consorcios y uniones temporales

CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
DIVISION DE GESTIÓN Y ASISTENCIA
AL CLIENTE
DIRECCIÓN SECCIONAL DE
IMPUESTOS DE VILLAVICENCIO
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
MARCO LEGAL
El art. 7º de la ley 80 de 1993 Estatuto General
de Contratación de la Administración Pública.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
CONSORCIO
Cuando dos o más personas en forma conjunta
presentan una misma propuesta para la adjudicación,
celebración y ejecución de un contrato, respondiendo
solidariamente por todas y cada una de las
obligaciones derivadas de la propuesta y del contrato.
En consecuencia, las actuaciones, hechos y omisiones
que se presenten en desarrollo de la propuesta y del
contrato, afectarán a todos los miembros que lo
conforman.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
UNION TEMPORAL
Cuando dos o más personas en forma conjunta
presentan una misma propuesta para la adjudicación,
celebración y ejecución de un contrato, respondiendo
solidariamente por el cumplimiento total de la
propuesta y del objeto contratado, pero las sanciones
por el incumplimiento de las obligaciones derivadas
de la propuesta y del contrato se impondrán de
acuerdo con la participación en la ejecución de cada
uno de los miembros de la unión temporal.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
Los proponentes indicarán si su participación es a título de:
• Consorcio o
• Unión Temporal: en este caso, señalarán los términos y
extensión de la participación en la propuesta y en su
ejecución, los cuales no podrán ser modificados sin el
consentimiento previo de la entidad estatal contratante.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
REPRESENTANTE LEGAL
Los miembros del Consorcio y de la Unión Temporal
deberán designar la persona que, para todos los
efectos, representará el Consorcio o Unión Temporal y
señalarán las reglas básicas que regulen las
relaciones entre ellos y su responsabilidad.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
En los casos en que se conformen sociedades bajo
cualquiera de las modalidades previstas en la ley con el
único objeto de presentar una propuesta, celebrar y ejecutar
un contrato estatal, la responsabilidad y sus efectos se regirá
por las disposiciones previstas en esta ley para los
consorcios.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
CARACTERISTICAS
1. El Consorcio se entiende como un Contrato o
Acuerdo: como de “Colaboración Empresarial”.
2. No está regulado por la Ley: al entenderse como
contrato.
3. Por medio del Consorcio se busca ayuda mutua,
adquiriendo derechos y obligaciones para obtener
un fin común, que persiguen optimización de
recursos y las ganancias son de orden privado
La misma definición puede aplicarse a las uniones temporales.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
CARACTERISTICAS
4. Los Consorcios y Uniones Temporales no son
personas jurídicas: no poseen Personería Jurídica
Propia
5. El Código de Comercio no señala a los Consorcios
y Uniones Temporales como una sociedad
mercantil
6. La conformación de los consorcios y las uniones
temporales, se establece por el mismo término de
vigencia del contrato para cuyo desarrollo han sido
creados.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
CARACTERISTICAS
7. Deben tramitar su Registro Único Tributario para
obtener el NIT y cumplir con las obligaciones
tributarias (Ventas, Retención en la Fuente, etc.)
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
VENTAS:
Con el artículo 66 de la Ley 488 de 1998 que adicionó al
artículo 437 del Estatuto tributario, se consideran
responsables del IVA los Consorcios y uniones temporales
cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.
El impuesto sobre las ventas discriminado en la factura
que expida el consorcio o unión temporal, deberá ser
distribuido a cada uno de los miembros de acuerdo con su
participación en las actividades gravadas que dieron lugar
al impuesto, para efectos de ser declarado
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
De manera que si el consorcio es responsable de IVA
se debe aplicar la retención en la fuente de este
impuesto en cabeza del responsable, esto es, del
consorcio.
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
Los saldos a favor que se determinen en el consorcio o
unión temporal por concepto de IVA no pueden ser
trasladados a los miembros del consorcio o unión
temporal, por lo cual no es posible que los consorciados tomen para sí impuestos descontables que le
pertenecen al consorcio.
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2. RETENCION EN LA FUENTE: Artículo 368.
Son agentes de retención o de percepción, las
entidades de derecho público,...., los consorcios,
las comunidades organizadas, las uniones
temporales y las demás personas naturales o
jurídicas...., que por sus funciones intervengan en
actos u operaciones en los cuales deben, por
expresa disposición legal, efectuar la retención o
percepción del tributo correspondiente
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
SUJETOS PASIVOS DE RETENCION EN LA
FUENTE:
La retención que se les practica al consorcio o unión
temporal (cuando estos facturan)se efectúa a nombre de
los miembros del consorcio o unión temporal; en
consecuencia,los ingresos que los miembros del
consorcio o unión temporal reciben a título de anticipo,
reintegro de gastos o distribución de utilidades, no son
objeto de retención en la fuente.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
3. TIMBRE
Si bien es cierto los consorcios o las uniones
temporales no son agentes de retención del
impuesto de timbre, los consorciados o asociados
en la medida que correspondan a la naturaleza
jurídica como a las exigencias legales de los
agentes de retención responden por el impuesto
de timbre que se cause en los actos que
intervenga el consorcio o la unión temporal, de
acuerdo al orden de prelación dispuesto en el
artículo 27 del Decreto 2076 de 1992.
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4. FACTURACION
Los Consorcios y Uniones Temporales al realizar
operaciones comerciales debe expedir la factura o
documento equivalente con el lleno de los
requisitos previstos en el artículo 617 del E.T.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
PUEDEN EXPEDIR FACTURA:
1. A NOMBRE PROPIO: del consorcio o unión
temporal a nombre propio y en representación de
sus miembros.
2. EN FORMA SEPARADA : Que lo haga cada
miembro del consorcio o unión temporal en forma
separada
3. EN FORMA CONJUNTA: Que lo hagan en forma
conjunta los miembros del consorcio o unión
temporal.
(El artículo 11 del Decreto 3050 de 1997)
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
Cuando la facturación la efectúe el consorcio o unión
temporal bajo su propio NIT, ésta además de señalar
el porcentaje o valor del ingreso que corresponda a
cada uno de los miembros del consorcio o unión
temporal, indicará el nombre o razón social y el NIT
de cada uno de ellos. Estas facturas deberán cumplir
los requisitos señalados en las disposiciones legales
y reglamentarias
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5. RENTA
Los Consorcios y las Uniones Temporales no son
contribuyentes del Impuesto sobre la Renta y
Complementarios. (Art. 18 del Estatuto Tributario)
Durante los años 1994 y 1995 fueron contribuyentes
del impuesto sobre la renta (Art. 7 de la Ley 80 de
1993)
La Ley 223 de 1995 derogo la norma anterior por lo
que dese ese año no son responsables de Renta
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
RENTA
Los ingresos percibidos por los Consorcios como
contraprestación por la ejecución en el país de
contratos celebrados con entidades estatales, son
gravadas con el impuesto sobre la Renta y
Complementarios en cabeza de cada uno de los
miembros del consorcio.
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6. LIBROS DE CONTABILIDAD
El consorcio contabiliza los ingresos, costos y deducciones del
contrato e informa la parte que les corresponde a los consorciados
para que estos lo contabilicen en su declaración de Renta.
Los miembros del Consorcio o la Unión Temporal, deberán llevar en
su contabilidad y declarar de manera independiente, los ingresos,
costos y deducciones que les correspondan, de acuerdo con su
participación en los ingresos, costos y deducciones del Consorcio o
Unión Temporal.
Si el beneficiario de los pagos es el Consorcio la retención en la
fuente se imputara a los consorciados de acuerdo a su
participación en el contrato.
(Articulo 33 del Decreto 836 de 1991)
LIBROS DE CONTABILIDAD
Los libros de contabilidad de los Consorcios y Uniones
Temporales:
1. Se deben registrar en la Administración de Impuestos
Nacionales División de Fiscalización de la Administración
competente.
2. Solo se consideran comerciantes si conforman una
sociedad mercantil que profesionalmente se dedique a
alguna de las actividades que la Ley considera
mercantiles y, finalmente la Ley solo obliga a la
inscripción, clasificación y calificación de los mismos en
el registro de proponentes.
MEDIOS MAGNETICOS
En el artículo 631 del Estatuto Tributario determina que,
para estudios y cruces de información el Director
General de la DIAN podrá solicitar a las personas o
entidades contribuyentes y no contribuyentes la
información necesaria para el debido control de los
tributos, los cuales pueden ser modificados anualmente
Por lo tanto, los consorcios y uniones temporales están
obligados a suministrar la información a que se refiere
el artículo 631.
Las declaraciones tributarias deben ser presentadas en
forma virtual con firma digital. Res. 12761-11
DEVOLUCIONES
Por otra parte, el artículo 850 del E.T., indica que la
devolución de saldos a favor originados en las
declaraciones del impuesto sobre las ventas solamente
puede ser solicitada por los responsables de los bienes
y servicios previstos en el artículo 481 ibídem, y por
aquellos que hayan sido objeto de retención.
Así las cosas, si un consorcio presentó una declaración
del Iva, estableciendo un saldo a favor por ser
responsable de dicho impuesto, a través de su
representante legal puede solicitar la devolución.
INSCRIPCION AL RUT
(ORDEN ADMINISTRATIVA 001 DE 2005)
REQUISITOS:
•
Presentación del documento privado donde conste la
conformación del consorcio o la unión temporal, el que debe
contener por lo menos: nombre del consorcio o de la Unión
Temporal, domicilio consorcial, representante legal y el objeto
del Consorcio.
•
Certificado de existencia y representación legal vigente de
cada una de las sociedades o certificado de registro mercantil
para personas naturales que conformen el consorcio o la
unión temporal.
•
Fotocopia del documento de identificación del representante
legal del consorcio o Unión Temporal.
•
Certificado cuenta bancaria. Puede ser de uno de los
consorciados.
•
Original y fotocopia de un recibo de serv. Público domiciliario
LIQUIDACION DEL CONSORCIO O U.T.
• Presentación personal del representante legal con el original de su documento de
identificación y fotocopia del mismo.
• Cuando se actúe a través de un tercero:
• Mediante apoderado: Poder debidamente otorgado, fotocopia de la cédula del
poderdante y del apoderado.
• Comunicación suscrita por el representante legal de la unión temporal o del
consorcio, exponiendo los motivos de la solicitud de cancelación de la inscripción en
el Registro único tributario (RUT).
• Acta de liquidación del consorcio o de la unión temporal firmada por el representante
legal.
• Resolución de inhabilitación de numeración de facturación sobrante.
CONSORCIOS Y UNIONES TEMPORALES
GRACIAS