nuevo regimen de las operaciones vinculadas

NUEVO
OPERACIONES
NUEVOREGIMEN
REGIMEN DE
DE LAS
LAS OPERACIONES
VINCULADAS
VINCULADAS
1
INDICE
2
VALORACION OBLIGATORIA DE LAS OPERACIONES VINCULADAS (OV)
DEFINICION DE PERSONAS Y ENTIDADES VINCULADAS (PV)
4
METODOS PRIORITARIOS DE DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO
5
METODOS SUBSIDIARIOS DE DETERMINACION DEL VALOR DE MERCADO
6
O.V. CONCRETAS Y DIVERSAS CUESTIONES
7
DIFERENCIA ENTRE EL PRECIO ACORDADO Y EL DE MERCADO: AJUSTE SECUNDARIO
Naturaleza y tratamiento fiscal de la diferencia
Signo de la diferencia
Diferencia * % participación socio en capital
Resto de la diferencia
A favor del socio
Dividendo a favor del socio (es un ingreso computable
para el socio -si bien es posible aplicar la deducción por
doble imposición- y no es un gasto deducible para la
sociedad -reparto de reservas-)
Es un ingreso computable para el socio y es un
reparto de reservas no deducible como gasto por la
sociedad
A favor de la sociedad
Aportación del socio a los fondos propios de la sociedad
(no es ni gasto para el socio ni ingreso para la sociedad)
Es un ingreso computable para la sociedad y es una
liberalidad no deducible como gasto para el socio
8
REGIMEN SANCIONADOR
No procede corrección valorativa
Sí procede corrección valorativa
Por cada dato
/conjunto datos
Sanción
mínima
Por cada dato
/conjunto datos
Sanción
mínima
No aportar la documentación
obligatoria o que ésta sea
incompleta/inexacta/falsa
1.500€ /dato
15.000€/conjunto
N/A
15% de la diferencia
de valoración
3.000€
30.000€
Actas con acuerdo: 50%
Conformidad: 30%
Pronto pago: 30%
Utilización de valores diferentes de los que se deriven de la
documentación aportada
1.500€ /dato
15.000€/conjunto
N/A
15% de la diferencia
de valoración
3.000€
30.000€
Actas con acuerdo: 50%
Conformidad: 30%
Pronto pago: 30%
Infracción
Reducción sanciones
9
ANALISIS DE COMPARABILIDAD DE LAS O.V.
10
SOCIEDADES PROFESIONALES (s. IAE): RETRIBUCION DE LOS SERVICIOS DE LOS SOCIOS
11
OBLIGACIONES DE DOCUMENTACION, ASPECTOS GENERALES
12
DOCUM
DOCUMENTACION DEL GRUPO DE PERTENENCIA
13
DOCUMENTACION DEL
DEL GRUPO
DE PERTENENCIA
(sigue) (2)
DOCUMENTACION
GRUPO
DE PERTENENCIA
14
DOCUMENTACION DEL OBLIGADO TRIBUTARIO
15
DOCUMENTACION DEL OBLIGADO TRIBUTARIO (sigue)
Documentación a preparar
Concepto
a)
b)
c)
Operación entre contribuyente del IRPF en módulos
y sociedad vinculada (con + del 25% del capital)
•
•
•
Transmisión de negocios, valores y participaciones
no admitidas a cotización
•
Transmisión de inmuebles y operaciones sobre
intangibles
•
•
d)
e)
Otros
•
N/A
•
Además: magnitudes, porcentajes, ratios, % de
interés de descuento de flujos y demás magnitudes
utilizadas en la determinación del valor.
•
N/A
•
Además: justificación cumplimiento de los
requisitos del art. 16.6 del Reglamento.
•
Además: identificación del método de valoración
utilizado e intervalo de valores hallado.
Prestación de servicios profesionales
Demás casos
•
16
DOCUMENTACION DEL OBLIGADO TRIBUTARIO (sigue)
17
ACUERDOS DE VALORACION PREVIA EN MATERIA DE OV
18