DECLARACION DE RENTA PERSONAS NATURALES

TALLER DE LA DECLARACION DE
RENTA PERSONAS NATURALES
AÑO 2014
Por
Luis Alberto Penagos M
INDICADORES BASICOS PARA EL
DILIGENCIAMIENTO DE LA DR 2014
•
•
•
•
•
Valor UVT 2014
$27,485
Valor UVT 2015
$28,279
Tasa de cambio 31-12-2014 $2,392,46
Vr UVR 2014
$215,03
Vr reajuste fiscal anual activos fijos
año 2014
2,89%
• Las declaraciones de renta año gravable
2014 de los obligados a llevar
contabilidad requieren firma de
Contador Público si el patrimonio bruto
a diciembre 31 de 2014, o los ingresos
brutos del año 2014 superan los
100,000 UVT equivalente a
$2,748,500,000
• Vr Tasa anual interés presuntivo de
sociedades a socios
4,07%
• Componente inflacionario de los
ingresos por intereses ganados
durante el año 2014 y que
constituyen ingreso no gravado
82,06%
• Componente inflacionario de los
ingresos por intereses pagados
durante el año 2014 y que
constituyen costo o gasto no
deducible 21,48%
NO OBLIGADOS A DECLARAR:
ASALARIADOS E INDEPENDIENTES
CATEGORIA «EMPLEADOS»
CANTIDAD
EN UVT
AÑO 2014
UVT $27.485
AÑO 2015
UVT $28.279
Art.329,592 y ss E.T y D 2972 de 2013
Art.868 E.T
E.T
E.T
Ingresos brutos no superiores a….
Art.593 y 594-1 E.T
1.400
$38.479.000
$39.590.600
Consumos con TC máximo:
2.800
$76.958.000
$79.181.200
Compras y consumos no superen:
2.800
$76.958.000
$79.181.200
Consignaciones e inversiones máximo:
4.500
$123.682.500
$127.255.500
Patrimonio bruto no exceda de:
4.500
$123.682.500
$127.255.500
29/07/2015
[email protected]
3
29/07/2015
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
Deportivas y otras actividades de esparcimiento
Fabricación de sustancias químicas
Agropecuaria, silvicultura y pesca
Industria de madera, corcho y papel
Comercio al por mayor
Manufactura de alimentos
Comercio al por menor
Minería
Comercio de vehículos, accesorios y productos
conexos
Manufacturas de textiles, prendas de vestir y
cuero
Construcción
Servicio de transporte, almacenamiento y
comunicaciones
Electricidad, gas y vapor
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Fabricación de productos minerales y otros
Servicios financieros
[email protected]
4
NO OBLIGADOS A DECLARAR:
TRABAJADORES
POR CUENTA PROPIA
CANTIDAD
EN UVT
AÑO 2014
UVT $27.485
AÑO 2015
UVT $28.279
Art.329,592 y ss E.T y D 2972 de 2013
Art.868 E.T
E.T
E.T
Ingresos brutos no superiores a….
Art.592 y 594-1 E.T
Otras condiciones Art.594-3 E.T
1.400
$38.479.000
$39.590.600
Consumos con TC máximo:
2.800
$76.958.000
$79.181.200
Compras y consumos no superen:
2.800
$76.958.000
$79.181.200
Consignaciones e inversiones máximo:
4.500
$123.682.500
$127.255.500
Patrimonio bruto no exceda de:
4.500
$123.682.500
$127.255.500
29/07/2015
[email protected]
5
Pregunta
FACTOR DE RESIDENCIA DE LAS PERSONAS
NATURALES
Cuando se considera Residente?
Persona Natural y/o sucesión ilíquida de
nacionalidad colombiana
Cuando le aplique cualquiera de los
numerales 1, 2 o 3 del articulo 10 del ET( por
permanencia en suelo Colombiano por más
de 183 días continuos o discontinuos dentro
de un lapso de 365 días; o por ser empleado
del Estado Colombiano trabajando en cargos
Consulares en países donde tiene
exoneraciones del convenio de Viena; o por la
aplicación de cualquiera de los literales del
numeral 3 del articulo 10 del ET)
Persona Natural y/o sucesión ilíquida
de nacionalidad extranjera
Cuando le aplique el numeral 1 del
articulo 10 del ET (permanencia por
mas de 183 días continuos o
discontinuos , dentro de un lapso de
365 días)
Pregunta
FACTOR DE RESIDENCIA DE LAS PERSONAS
NATURALES
Cuando se considera “NO
Residente”?
Persona Natural y/o sucesión ilíquida de
nacionalidad colombiana
Persona Natural y/o sucesión ilíquida
de nacionalidad extranjera
Sera un “NO RESIDENTE” cuando no tenga las Igual caso que con las personas
características mencionadas para ser
naturales Colombianas
“residente”
Pregunta
FACTOR DE RESIDENCIA DE LAS PERSONAS
NATURALES
Qué debe declarar ante el
Gobierno Colombiano cuando
sea considerado “residente”?
Persona Natural y/o sucesión ilíquida de
nacionalidad colombiana
Los Patrimonios poseídos dentro y fuera de
Colombia. También las rentas obtenidas
dentro y fuera de Colombia (para saber
cuando una renta se entiende obtenida en
Colombia y cuando en el exterior, vea los
artículos 24 y 25 del ET; y para saber cuando
un patrimonio se entiende poseído en
Colombia y cuando se entiende poseído en el
exterior, vea los artículos 265 y 266 ET)
Persona Natural y/o sucesión ilíquida
de nacionalidad extranjera
Igual caso que con las personas
naturales Colombianas, incluso, a partir
de los cambios de la Ley 1607 de 2012,
el patrimonio y rentas poseídas en el
exterior las declaran al Gobierno
Colombiano desde el primer año en
que se conviertan en “residentes”.
Además, la contradicción que se formó
entre el articulo 9 del ET (modificado
con la Ley 1607 de 2012) y el articulo
261 del ET ( que no fue modificado con
la misma Ley 1607),se subsana con el
cambio que el articulo 30 de la Ley
1739 de 2014 le efectuó al articulo 261
del ET
Pregunta
FACTOR DE RESIDENCIA DE LAS PERSONAS
NATURALES
Persona Natural y/o sucesión ilíquida de
nacionalidad colombiana
Qué debe declarar ante el
Únicamente el patrimonio poseído dentro de
Gobierno Colombiano cuando
Colombia y las rentas obtenidas dentro de
sea considerado “NO residente”? Colombia
Persona Natural y/o sucesión ilíquida
de nacionalidad extranjera
Igual caso que con las personas
naturales Colombianas
CATEGORIAS SEGÚN ACTIVIDADES ECONOMICAS: OBLIGADOS Y NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
• El formulario 110 debe ser
utilizado por las personas
naturales y asimiladas
(sucesiones ilíquidas) obligadas
a llevar contabilidad.
CATEGORIAS SEGÚN ACTIVIDADES ECONOMICAS: OBLIGADOS Y NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
• El formulario 210 debe ser
utilizado por las personas
naturales y asimiladas
(sucesiones ilíquidas) NO
obligadas a llevar contabilidad.
CATEGORIAS SEGÚN ACTIVIDADES ECONOMICAS: OBLIGADOS Y NO
OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD
• En cuanto a los formularios 230
(IMAS para empleados) y 240
(IMAS de trabajadores por
cuenta propia), ambos pueden
ser utilizados tanto por
declarantes obligados a llevar
contabilidad como por no
obligados a llevar contabilidad.
FACTORES A CONSIDERAR
• 1.Las personas naturales y asimiladas obligadas a llevar contabilidad
son todas aquellas que durante algún momento dentro del año 2014
fueron comerciantes o lo continuaban siendo al cierre del año 2014.
• Si en una parte del año fueron comerciantes pero a diciembre 31 ya
no lo eran, declararan en el formulario 210
• Si por el contrario en una buena parte del año era un NO obligado a
llevar contabilidad pero que a diciembre 31 se convirtió en
comerciante, declararan en el formulario 110
FACTORES A CONSIDERAR
• 2.Las personas naturales que hayan pertenecido al régimen común
del IVA durante el 2014 solo usarán el formulario 110 si, en efecto, al
cierre del año son personas naturales comerciantes obligadas a llevar
contabilidad.
• 3.Cabe aclarar que todas las personas que durante el año 2014
únicamente fueron asalariadas, esa actividad no los convierte en
comerciantes.
FACTORES A CONSIDERAR
• 4.Los numerales 2 y 3 del articulo 20 del Código de Comercio indican
que las actividades de arrendamiento y prestar dinero, o de intervenir
en constituir sociedades comerciales, son mercantiles y por tanto
están obligados a llevar contabilidad.
• Pero si esas actividades de percibir “intereses” o de “arrendar” no se
ejercen habitualmente o profesionalmente, se diría que la persona no
es comerciante y declararía en el formulario 210.
• Si esas actividades se desarrollan en forma habitual y profesional
llevarían contabilidad y usarían el formulario 110
FACTORES A CONSIDERAR
• 5. Todo el que sea productor de bienes exentos de IVA y que no tenga
las condiciones para operar en el régimen simplificado del IVA, se
convierte en declarante bimestral del IVA y al mismo tiempo queda
obligado a facturar y a llevar contabilidad para efectos fiscales.
CLASIFICACION TRIBUTARIA DE LAS PERSONAS NATURALES RESIDENTES
EMPLEADO
Tipo de Ingreso Ordinario
Valor
Salarios y pagos laborales
14.000.000
Honorarios, Comisiones y Servicios
18.000.000
Subtotal (1) Rentas de trabajo
32.000.000
Pensiones
2.000.000
Arrendamiento de bienes raices y maquinaria
1.000.000
Ventas de mercancias
1.000.000
Intereses
500.000
Dividendos
300.000
Gananciales
Regalias por derechos de autor
Subotal (2) Rentas de trabajo mas otras rentas ordinarias sin incluir ventas de
activos fijos
83%
1.000.000
800.000
38.600.000
Venta de activos fijos poseidos por menos
de dos años
100.000.000
Subtotal(3) gran total de rentas ordinarias del año
138.600.000
100%
BENEFICIOS DE LA LEY 1429/10
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas o
asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas, en los
dos primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Veinticinco por ciento (25%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o
asimiladas, en el tercer año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o
asimiladas, en el cuarto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o
asimiladas en el quinto año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas jurídicas
o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o asimiladas del
sexto año gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
BENEFICIOS DE LA LEY 1429/10
En los departamentos de Amazonas, Guainía y Vaupés
Cero por ciento (0%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o
asimiladas en los ocho primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad
económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales o
asimiladas en el noveno año gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las
personas jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas
naturales o asimiladas en el décimo año gravable, a partir del inicio de su actividad
económica principal.
Ciento por ciento (100%) de la tarifa general del impuesto de renta aplicable a las personas
jurídicas o asimiladas, o de la tarifa marginal según corresponda a las personas naturales
o asimiladas a partir del undécimo año gravable, a partir del inicio de su actividad
económica principal.
BENEFICIOS DE LA LEY 1429/10
Aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación familiar,
así como el aporte en salud a la subcuenta de solidaridad
del Fosyga
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los dos primeros años
gravables, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Veinticinco por ciento (25%) del total de los aportes mencionados en el tercer año
gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el cuarto año
gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el quinto año
gravable, a partir del inicio de su actividad económica principal.
Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del sexto año gravable en
adelante, a partir del inicio de su actividad económica principal.
BENEFICIOS DE LA LEY 1429/10
Aportes al Sena, ICBF y cajas de compensación familiar, así como el aporte en
salud a la subcuenta de solidaridad del Fosyga en los departamentos del
Amazonas, Guainía y Vaupés
Cero por ciento (0%) del total de los aportes mencionados en los ocho (8)
primeros años gravables, a partir del inicio de su actividad económica
principal.
Cincuenta por ciento (50%) del total de los aportes mencionados en el
noveno (9°) año gravable, a partir del inicio de su actividad económica
principal.
Setenta y cinco por ciento (75%) del total de los aportes mencionados en el
décimo (10) año gravable, a partir del inicio de su actividad económica
principal.
Ciento por ciento (100%) del total de los aportes mencionados del undécimo
(11) año gravable en adelante, a partir del inicio de su actividad económica
principal.
CALCULO IMPUESTO DE RENTA FORMULARIO 110
Código
PUC
41
42
61
51
52
53
Cuentas
Saldo Fiscal
Saldo Contable Ajustes para llegar
adic.31.2014
Dic.31.2014
a los saldos contables
DB
Servicios de Limpieza
Intereses; salarios; aprovechamientos
Costo de ventas
Gastos de administracion
Gastos de ventas
Intereses credito de vivienda
Subtotal
Menos: Ingresos no gravados
Menos: Rentas exentas sobre salarios
Renta liquida gravable
CR
52.600.000
30.100.000
(29.900.000)
(800.000)
52.600.000
30.100.000
(29.900.000)
(800.000)
(600.000)
(600.000)
50.800.000
(600.000)
(400.000)
51.000.000
(2.000.000)
(3.000.000)
46.000.000
200.000
Si el contribuyente se acogió a la Ley 1429/10 toda la renta liquida del renglón 64 sin importar su
origen se beneficiaria del impuesto sobre la renta al 100%
FORMULARIO 110
Renglón Nombre del Renglón
42
44
45
47
48
49
51
52
53
55
56
57
58
59
60
61
62
63
64
Ingresos brutos operacionales
Intereses y rendimientos financieros
Total Ingresos brutos
Ingresos no gravados (de los salarios)
Total ingresos netos (45-47)
Costo de ventas
Total costos
Gastos operacionales de administración
Gastos operacionales de ventas
Otras deducciones
Total deducciones
Renta liquida ordinaria del Ejercicio
o perdida liquida del ejercicio
Compensaciones
Renta liquida del ejercicio
Renta presuntiva
Rentas exentas (de los salarios)
Rentas gravables (por activos omitidos o pasivos inexistentes)
Renta liquida gravable(el mayor entre el R-60 y el 61 y resta el 62)
Valores
52.600.000
30.100.000
82.700.000
2.000.000
80.700.000
29.900.000
29.900.000
800.000
600.000
400.000
1.800.000
49.000.000
0
49.000.000
3.000.000
0
46.000.000
GRACIAS
29/07/2015
•PENAGOS & PENAGOS
AUDITORES Y CONSULTORES LTDA
•[email protected]
•lapenagos@penagosconsultores.
com
•Calle 134 bis 89 A 05
•Tel: 6844347
•Cel: 310.8192139
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