Semana 1 Clasificación de cuentas y Balance de comprobación

Semana 1
Clasificación de cuentas y Balance de comprobación
¡Empecemos!
En semestres anteriores aprendimos la teoría relacionada con
la Clasificación de las cuentas y
el Balance de comprobación. En
esta oportunidad pondremos en
práctica los saberes adquiridos
y profundizaremos en la elaboración de un Estado financiero,
recordando la importancia que
tiene el mismo para la realización
del Balance general y el Estado de
ganancias y pérdidas, a fin de que la empresa tome decisiones acertadas para
el buen funcionamiento de la misma.
¿Qué sabes de...?
Es importante que recordemos el concepto de cuenta contable y cómo se
clasifican las cuentas para la correcta elaboración del Balance de comprobación. ¿Recuerdas la operación matemática que debe realizarse si a una cuenta
de Activos se le hace un cargo?, ¿por cuál lado de la cuenta aumentan los
Pasivos?
El reto es...
Activo
Para el registro y medición de las operaciones contables realizadas en una empresa, en contabilidad tenemos la “cuenta”,
a través de la cual se refleja el aumento y
disminución de un determinado renglón
de Patrimonio, cuyo monto y variación nos
interesa reflejar y medir.
Imagínate el problema que se le presenta a una empresa cuando en su Balance de
comprobación las cuentas se encuentran
mal clasificadas, por ejemplo: si una compra a crédito se registra como una cuenta
por cobrar, se produciría una disminución
Debe
+
aumenta
Haber
disminuye
Pasivo
Debe
disminuye
Haber
+
aumenta
Capital
Debe
disminuye
Haber
+
aumenta
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en los Activos debido a que la cuenta por cobrar recibirá un crédito inexistente, reflejando una información falsa al momento de realizar el Balance de
comprobación, por cuanto ese registro debió hacerse a cuentas por pagar
(aumento del Pasivo). En este caso, el Balance general realizado a partir de
la información reflejada en el Balance de comprobación puede llevar a una
toma de decisión equivocada por parte de los directivos de la empresa.
Vamos al grano
Toda operación o transacción financiera debe ser registrada en los libros legales que lleva la empresa: en primer lugar, en el libro diario donde, como
recordarás, se anotan los asientos de las operaciones realizadas; luego se deben hacer los pases al libro mayor de donde se tomará la información para
elaborar el Balance de comprobación, ya sea por “saldos” o por “sumas”, por lo
que las cuentas deben estar bien clasificadas para evitar errores que pueden
ser de gravedad para la empresa.
En el formato (tabla 1) podemos apreciar los movimientos que se han realizado en el mayor general de las cuentas “caja” y “ventas” provenientes de los
asientos realizados en el libro diario. Estos datos son los que tomaremos en
consideración para la elaboración del Balance de comprobación (tabla 2).
Para el balance de comprobación por sumas, como su nombre lo indica, debemos sumar todas las partidas que se encuentran en el “debe” y en el “haber”
de cada cuenta y colocarlas en la columna correspondiente del Balance de
comprobación por “sumas”, según sea su saldo “deudor” o “acreedor”.
En cuanto al Balance de comprobación por saldos, el procedimiento es: se
suman todos los movimientos que ha tenido la cuenta, tanto por el “debe”
como por el “haber”, luego se calcula la diferencia entre ambas columnas y ese
monto se coloca en la columna “debe” o “haber” del Balance de comprobación
por saldos, según la naturaleza de la cuenta.
Tabla 1
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MAYOR GENERAL: CAJA
MAYOR GENERAL: VENTAS
REF
DETALLE
DEBE HABER SALDO
REF
325
Venta al contado s/fact.28
890,00
325
195
Compra
de art. de
limpieza
890,00
350,00
540,00
DETALLE
Venta s/
fact.28
DEBE
HABER SALDO
890,00
890,00
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Tabla 2
BALANCE DE COMPROBACION
CUENTAS
REF
CAJA
SUMAS
DEBE
890,00
VENTAS
SALDOS
HABER
350,00
DEBE
540,00
890,00
ART. DE LIMPIEZA
350,00
HABER
540,00
890,00
350,00
Una vez pasado a la cuenta del mayor el
cargo o el abono que esa cuenta tuvo en el
asiento diario, se procede a determinar un
nuevo saldo.
Para saber más…
Para ampliar tus saberes en cuanto a la elaboración del Balance de comprobación, te invitamos a consultar el multimedia de este semestre, en
el cual encontrarás interesantes videos relacionados con el tema, también disponibles en estas direcciones web:
http://li.co.ve/she
http://li.co.ve/l4b
Aplica tus saberes
La empresa Buenaventura, después de realizadas todas las operaciones correspondientes al mes de Diciembre de 2011, ha obtenido los saldos que se
indican en la tabla 3, con los cuales pide realizar el Balance de comprobación
(tabla 4) por “saldos” correspondiente a dicho año.
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Tabla 3
Gastos de sueldos
Efectos por pagar
Caja
Alquileres por pagar
Bancos
Gastos de viaje
Gastos por alquileres
Ventas
Mobiliario y equipos
Aumento, capital
Vehiculos
Depreciación acumulada, mobiliario y equipos
Compras
Cuentas por cobrar
Depreciación acumulada de vehículos
Cuentas por pagar
36.000,00
21.000,00
50.000,00
10.000,00
188.000,00
4.000,00
40.000,00
350.000,00
234.000,00
918.000,00
375.000,00
2.340,00
264.000,00
180.000,00
3.750,00
15.000,00
Tabla 4
BALANCE DE COMPROBACION
al 30 abril 2012 al 31 de diciembre 2012
CUENTAS
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REF
SUMAS
DEBE
SALDOS
HABER
DEBE
HABER
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Semana 1
Comprobemos y demostremos que…
1. Con los datos que se dan a continuación, correspondientes a los movimientos que han tenido las cuentas tanto por el “debe” (cargos) como
por el “haber” (abonos) de cada una en el año 2012, elabora el Balance
de comprobación por “sumas” y por “saldos”; llévalo al CCA y discútelo
con tus compañeros.
A Banco se le cargaron Bs. 20.000,00 y abonaron Bs. 16.650,00
Capital: Bs. 28.710,00
Mobiliario: Bs. 3.000,00
Compras: Bs. 15.000,00
Efectos por pagar: Bs. 13.000,00
Caja: recibió cargos por Bs. 22.800,00 y abonos por Bs. 12.000,00
Efectos por cobrar: cargos: Bs. 4.000,00; abonos: Bs. 1.500,00
Ventas: Bs. 28.000,00
Gastos de energía eléctrica: Bs. 820,00
Equipo de transporte: Bs. 12.000,00
Cuentas por cobrar: Bs. 16.000,00
Gastos de seguro: Bs. 1.340,00
Cuentas por pagar: Bs. 9.700,00
Gastos de alquiler: Bs. 5.400,00
Gastos de sueldos: Bs. 13.000,00
Retención Seguro Social por pagar: Bs. 3.800,00
2. Traza en un cuaderno la tabla 5, escribe el nombre de las cuentas que se
indican en la tabla 6 y marca con una equis (X) la columna a la que pertenecen. Lléva tus resultados al CCA y compártelos con tus compañeros.
Tabla 5
NOMINALES
CUENTAS
SALDOS
EGRESOS
INGRESOS
REALES
ACTIVO
PASIVO Y
PATRIMONIO
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Tabla 6
Caja
Intereses cobrados poe r anticipado
Mobiliario
Terrenos
Cuentas por pagar
Efectos por cobrar
Depreciación Acumulada Mobiliario
Devoluciones en compras
Gastos de ventas
Equipo de transporte
Gastos de administración
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Bancos
Ventas
Cuentas por cobrar
Efectos por pagar
Compras
Edificios
Capital
Patentes
Hipoteca por pagar
Equipo de oficina
Maquinaria