Complejo Educacional Padre Nicolás – Vilcún Módulo Curso Profesor Alumno(a) : Contabilidad Básica : 3º Administración _____ : Nelson Ibarra Díaz : ________________________________________ GUIA DE APRENDIZAJE Objetivos: Identificar el sistema centralizador como un mecanismo contable práctico, actual y de real utilidad, que es utilizado por distintos sectores interesados en la gestión empresarial. Analizar procedimiento y registro contable de las ventas de mercaderías, considerando aspectos legales que lo involucran. Sistema Centralizador o de Diarios Múltiples Está basado en la división del Diario General, de tal manera que varias personas puedan registrar las operaciones simultáneamente (división del trabajo), generalmente la división corresponde a una clasificación natural de las operaciones que efectúe una empresa, como ser compras, ventas, movimientos de efectivo, documentos por pagar, etc. Estos registros dependientes del diario reciben el nombre de Diarios Auxiliares, los cuales, de acuerdo a un determinado período en que se haya registrado un movimiento, son centralizados en el Diario General, vale decir, se traspasa mediante un asiento contable las sumas de las operaciones (asiento de centralización). Ventajas del Sistema Centralizador 1.- Permite disminuir todas las operaciones que se registran en el Libro Diario, ya que todas aquellas de una misma naturaleza que se efectúan durante un mes quedan reducidas a un solo asiento en el Diario General. 2.- Facilita la información la que es obtenida en forma clara y concreta, además rápida y veraz, puesto que en cualquier momento la información que se requiera se encuentra en un solo departamento de la empresa y en un solo libro. 3.- Facilita la rapidez en los registros ya que en forma simultánea varias personas están realizando el trabajo, esto significa que cualquier persona sin requerir de conocimientos contables, podría efectuar esta labor. 4.- Disminución de los traspasos al mayor, por el hecho de ir acumulando operaciones efectuadas y expresándolas en un solo asiento contable en el Diario. DIARIOS AUXILIARES La función y diseño de los diarios auxiliares dependerá de lo que se haya establecido en la organización contable de la empresa y de acuerdo a las leyes o procedimientos que se impongan, ya que la subdivisión del diario es parte de un programa de organización de las anotaciones y procedimientos contables que tienen por objeto destacar las actividades de los diversos departamentos. No existe un juego de diarios auxiliares que responsa definitivamente a las necesidades de todos los negocios, ya que la estructura técnica de los libros varía de acuerdo al volumen de las operaciones, la necesidad de información y de un control adecuado de todas las operaciones que se utilizan en cada auxiliar. Entre los diarios auxiliares tenemos los siguientes: Diario de Ventas Diario de Compras Diario de Caja Diario de Documentos por Pagar Diario de Documentos por Cobrar Diario de Banco Diario de Remuneraciones Libro de Ventas Es uno de los libros auxiliares más importantes y de uso obligatorio, tanto para las industrias como para el comercio mayorista y minorista. Tiene por finalidad registrar las operaciones de Ventas que efectúa la empresa, incluyéndose en este concepto también los servicios prestados. Para el libro de Ventas, como para la mayoría de los libros auxiliares, no existe un rayado tipo. La forma dependerá fundamentalmente de los siguientes factores: Información y Control que se desee que proporcione este registro Sistema que se empleará para contabilizar las mercaderías vendidas y cuentas que se cargarán. El movimiento del libro de ventas se centralizará mensualmente mediante un asiento en el Libro Diario. Fecha DISEÑO LIBRO DE VENTAS Documentación Con Exentas Tipo N° Boletas Con Factura $ Varias Cuenta Débito Fiscal Total Cliente IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) Su tasa actual es de un 19% y graba todas las operaciones de ventas y servicios prestados. Analicemos algunos conceptos: Valor Neto: Aquel que no incluye el IVA. Valor Bruto: Monto que incluye el impuesto. IVA Débito Fiscal: Es el IVA originado por las ventas. IVA Crédito Fiscal: Es el IVA originado por las compras. En el libro de Ventas podemos registrar 4 tipos de documentos que influyen en el cálculo del IVA. Veamos cada uno de ellos: Factura: Se emite por las ventas realizadas a clientes que posean algún giro comercial. Para su emisión se debe exigir el RUT del cliente, quien además deberá identificarse en la factura con su nombre, Nº de Rut y firma. En este documento el IVA se encuentra desglosado, vale decir, se expresa claramente el Valor Neto, el IVA y el Valor total o bruto. Boleta de Venta: Se emite por las ventas realizadas a los clientes minoristas o consumidor final. En este documento se estampa un solo valor al final, el cual incluye el IVA. Todas las ventas con boletas de un día determinado se deben sumar, registrando dicho resultado en el libro de Ventas con la fecha respectiva. Al término del mes se debe sumar la columna “Ventas con Boletas” para posteriormente desglosar el impuesto. El cálculo es el siguiente: VALOR TOTAL : 1,19 = VALOR NETO TOTAL VALOR TOTAL – VALOR NETO TOTAL = IVA DEBITO FISCAL DEL MES Nota de Crédito: Se emite para rebajar el impuesto originado por transacciones documentadas anteriormente, tales son los casos de las devoluciones de mercaderías, diferencia de facturación a favor del cliente, descuentos concedidos. Nota de Débito: Influye en forma inversa a la Nota de Crédito, es decir, este documento permite la incrementación del IVA, en situaciones tales como: diferencia de facturación a favor de la empresa (cobro adicional al cliente), intereses cobrados. Existen también bienes de transacción que se encuentran exentos del impuesto como son los cigarros y los bienes de 2ª transferencia. Estos también deben registrarse en el libro de ventas. Ejercicio N° 1 Contabilice las siguientes operaciones en el libro Auxiliar de Ventas con su correspondiente asiento de centralización en el libro Diario general: 01/10: Venta de mercaderías según facturas de la 0125 a la 0138 por $ 58.000.- + IVA. 05/10: Venta de mercaderías según boletas 534-549 por $ 37.760.- IVA Incluido. 09/10: Venta de mercaderías según facturas de la 0139 a la 0146 por $ 65.000.- + IVA. 13/10: Se emite Nota de Crédito N° 087 por concepto de devolución de mercaderías por $15.000.+ IVA 17/10: Venta de mercaderías según facturas de la 0147 a la 0157 por $ 96.000.- + IVA. 24/10: Venta de mercaderías según boletas 550-574 por $ 56.640.- IVA Incluido. 27/10: Se emite Nota de Débito N° 028 por concepto de Cobro de Intereses por $ 7.000.- + IVA. 31/10: Venta de mercaderías según boletas 575-586 por $ 31.860.- IVA Incluido. Ejercicio N° 2 Registra las siguientes operaciones en el libro Auxiliar de Ventas con su correspondiente asiento de centralización en el libro Diario general: 05/10: Venta de mercaderías según boletas 874-898 por $ 53.100.- IVA Incluido. 10/10: Venta de mercaderías según facturas de la 544 a la 548 por $ 64.000.- + IVA. 12/10: Se emite Nota de Débito N° 031 por concepto de Diferencia de facturación por $ 8.000.- + IVA. 15/10: Venta de mercaderías según facturas de la 549 a la 561 por $ 86.000.- + IVA. 18/10: Venta de mercaderías según facturas de la 562 a la 578 por $ 115.000.- + IVA. 21/10: Venta de mercaderías según boletas 899-915 por $ 67.260.- IVA Incluido. 25/10: Se emite Nota de Crédito N° 087 por concepto de descuento concedido a Cliente por $7.500.- + IVA 27/10: Venta de mercaderías según boletas 916-932 por $ 28.320.- IVA Incluido. “Trata de vivir constantemente procurando estudiar y aprender cosas útiles y provechosas para ti y para el prójimo” RESPONDE LAS SIGUIENTES PREGUNTAS: 1.- ¿Cuál es la característica principal del sistema centralizador? 2.- ¿Cómo se calcula el IVA a partir de un valor Bruto? 3.- ¿Qué función cumple la nota de crédito? 4.- ¿Por qué algunos clientes exigen la emisión de factura y no de boleta? 5.- ¿Qué función cumple la nota de Débito? 6.- ¿En qué consiste la centralización en el libro Diario? 7.- ¿Qué ventajas posee el sistema centralizador? 8.- ¿De qué depende el diseño de los libros auxiliares? 9.- Registra aquí algunas dudas originadas a partir de esta guía