Trabajo Práctico Nro.6: Inversiones

Facultad Ciencias Económicas
UNICEN
Cátedra Auditoría
Año 2013 – Primer Cuatrimestre
T.P.25 -Pasivo-Compras
RIESGO,CIRCUITO ADMINISTRATIVO y CORTE COMPRAS
I - Enunciado:
Los socios de una conocida FARMACIA “Palmas S.A.”, radicada en la ciudad de Benito Juárez, lo
han contratado a usted para realizar una auditoría del ejercicio contable cerrado el 31 diciembre
de 2012 y para ello le facilitan la información que usted ha solicitado.
Usted como primer etapa en el proceso de conocimiento del ente, debe realizar un relevamiento
de los circuitos administrativos de la empresa, para poder, una vez determinados los distintos
componentes del riesgo en el ambiente de la empresa, aplicar los procedimientos de auditoría
pertinentes para obtener los elementos de juicios validos y suficientes, logrando así identificar
los componentes que se ven afectados y el impacto que estos producen sobre las afirmaciones
contenidas en los Estados Contables.
A continuación se detalla información referida a los circuitos administrativos de la empresa:
1) Semanalmente, Manolo García (Responsable del sector de almacenes), emite la nota de
pedido de stock, en base a la demanda prevista, sin tener en cuenta la existencia de stock
de cada línea de producto.
2) El
responsable de compras no controla las tareas realizadas por sus dependientes, en
tanto que estos últimos efectúan las compras teniendo en cuenta las compras realizadas
con anterioridad, no utilizando en ningún momento la nota de pedido de stock emitida y
enviada al sector por el responsable de almacenes. Además, en el sector de compras, no
se emiten solicitudes de cotizaciones para enviar a los proveedores y así determinar la
compra más conveniente.
3) Una vez
decidida la operación de compra y seleccionado el proveedor,
el sector de
compras emite la orden de compra por cuadruplicado: I)-original: es enviado al
proveedor, II)-duplicado: va al sector de cuentas por pagar, III)- triplicado: es enviada al
responsable de almacenes encargado de recepción (Manolo García), IV)-cuadruplicado:
queda en el sector de compras.
Al finalizar la operación –Compras- reúne la nota de pedido de stock original y la orden de
compra cuadruplicada para su posterior archivo.
4) El responsable de almacenes (Manolo García), es la misma persona encargada de
recepcionar la mercadería, persona también encargada de emitir la nota de pedido de
stock y de firmar los remitos enviados por el proveedor.
5) El responsable de almacenes y recepción (Manolo García), al momento de recibir la
mercadería no emite ningún tipo de documento interno que respalde las características y
la cantidad del stock recibido. No se documenta el control que se realiza sobre si la
mercadería que se recibió es la misma que la que se solicitó, y a su vez este control es
llevado a cabo sobre muestras no representativas de la mercadería recibida.
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Cátedra Auditoría
Año 2013 – Primer Cuatrimestre
T.P.25 -Pasivo-Compras
6) Manolo García envía la mercadería recibida al sector control de calidad. El responsable de
este
sector confiando en la palabra de García realiza
su tarea
sobre la mercadería
recepcionada.
7) El sector de cuentas por pagar realiza el registro de la compra (contabilización e
imputación del saldo al proveedor), teniendo en cuenta el remito valorizado enviado por
el proveedor, dado que no se coteja el remito con la factura, ni tampoco con el informe de
recepción, documento que no es emitido por la empresa.
8) El auditor utiliza en su examen: los papeles de trabajo de Manolo García y los del
responsable de cuentas por pagar como elementos de juicio válidos.

El examen del registro de compras de la empresa efectuado durante la auditoría de los
estados contables al 31 de diciembre de 2011, brinda la siguiente información:
La empresa no mantiene registros permanentes de existencias y determina el costo de ventas
del ejercicio por diferencias de inventario.
Del examen de los registros y comprobantes de la empresa surgen estos datos relacionados con
compras de los últimos días del ejercicio cerrado el 31/12/2011 y los primeros del posterior:
FECHAS
Proveedor
Factura
Comprobante
Recepción
Importe
23/12/12
Registro
Contable
31/12/12
Nycomed
2003
23/12/12
Elea S.A
4536
26/12/12
27/12/12
03/01/13
890
Roche
9578
10/01/13
29/12/12
10/01/13
560
Lasifarma
4444
31/12/12
03/01/13
07/01/13
320
1200
El inventario de fin de ejercicio se practicó el 31/12/2012 e incluyó, todas las mercaderías
incorporadas definitivamente a los almacenes. No abarcó, por lo tanto, las que pudieran
encontrarse en las áreas de recepción y control de calidad.
II - Tarea a realizar:
De acuerdo a la información suministrada, SE SOLICITA:
 Identifique los componentes del riesgo en cada caso.
 Proponga los asientos de ajuste que considere necesarios al cierre del ejercicio.