Distribución de la participación en las utilidades CASOS PRÁCTICOS

CASOS PRÁCTICOS
CASO 1. TRABAJADORES CON
JORNADA COMÚN
Distribución de la
participación en las
utilidades
En el presente caso práctico se utilizará como ejemplo la empresa "Tio
Bigote S.A.", con domicilio fiscal en
Av. Universitaria # 1840, se trata de
una empresa sujeta al régimen laboral
de la actividad privada que desarrolla
actividades generadoras con tercera
categoría, por lo que cumple con lo
establecido en el Articulo 1º del D. Leg.
Nº 892 (11.11.96).Según el CIIU es una
empresa de comercio al por mayor y
menor y restaurantes.
Para efectos de determinar si el personal de la empresa tiene derecho a la participación de las utilidades del ejercicio
2008, debemos determinar el número de
trabajadores que lo conformaba durante
este período. En tal sentido, el personal
que integra la empresa es el siguiente:
1 gerente, 1 contador, 2 administradores,
8 mozos, 3 chef, 6 ayudantes de cocina,
2 encargado de limpieza y 2 vigilantes
provenientes de una empresa de servicios
complementarios.
De acuerdo a lo señalado, tenemos a
2 personas que provienen de empresas
de intermediación laboral. De acuerdo al
Articulo 5º del D. Leg Nº 982 (11.11.96)
y el articulo 2º del D.S Nº 009-98-TR
(06.08.98) éstas personas se encuentran
excluidas de la participación en las utilidades.
Tomando en cuenta que durante el
ejercicio 2008, el número de trabajadores que conformaba la empresa ha
variado, por lo que debemos determinar
el promedio:
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2008 (*)
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
17
24
23
28
24
22
21
20
26
21
23
23
PROMEDIO
22,6 = 23
Nº DE TRABAJADORES
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número resultante
incluye una fracción se aplicará el redondeo a la unidad
superior si la fracción es igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con el cuadro anterior,
durante el ejercicio 2008 la empresa
estuvo compuesta en promedio, por más
de 20 trabajadores. En consecuencia se
encuentra obligada a repartir utilidades,
las cuales deben ser pagadas dentro de
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
los 30 días naturales de la presentación
de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
A continuación se procede a verificar según el Estado de Pérdidas y
Ganancias, si existieron o no utilidades
y cuánto de éstas corresponde a los
trabajadores.
Estado de Ganancias y Pérdidas
al 31 de diciembre del 2008
(En Nuevos Soles)
Ventas Netas
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
158.745.000,00
( 37.894.750,00)
––––––––––––––
120.850.250,00
Gastos de Ventas
Gastos Administrativos
Utilidad de Operación
( 22.680.297,00)
( 7.893.785,00)
–––––––––––––
90.276.168,00
Otros Ingresos y Egresos
Ingresos Diversos
Ingresos Financieros
Ingresos Excepcionales
Gastos Diversos
Gastos Financieros
Gastos Excepcionales
Utilidades antes de la
Particip. e Impuestos Adiciones
Deducciones
Monto base para la
participación
897.584,00
143.800,00
87.458,00
( 47.872,00)
( 44,250,00 )
( 31.875,00)
–––––––––––––
91.281.013,00
74.450,00
( 48.578,00)
–––––––––––––
91.306.885,00
Participación de los
Trabajadores (8%)
(91,306,885.00 x 8%)
Renta Neta Imponible
( 7,304,550,80)
–––––––––––
84.002.334,20
Impuesto a la Renta
Cálculo del IR
(84,002,334.20 x 30%)
25.200.700,26
Registro contable de
la participación de los
trabajadores
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
89 Resultado del
7.304.550,80
Ejercicio
86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
86 Distribución legal
de la Renta Neta 7.304.550,80
41 Remuneración y
Participación
por Pagar 7.304.550,80
413 Participación
por pagar
––––––––––––––––––––––– x –––––––––––––––––––––
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
a. Total de días laborados por todos los
trabajadores
Trabajador
Número
Nº de días
efectivos de trabajo
1
258
2
244
3
278
4
189
5
147
6
256
7
269
8
213
9
222
10
245
11
265
12
269
13
187
14
199
15
245
16
278
17
168
18
247
19
246
20
188
21
178
22
169
23
245
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total
5205
2.DISTRIBUCIÓN EN FUNCIÓN DE
LAS REMUNERACIONES PERCIBIDAS
Cálculo de distribución de
utilidadeS
(participación según los días laborados) +
Participación en
(participación según las remuneraciones percibidas) = las utilidades
1.Distribución en función
de los días efectivamente
laborados
Dado que los trabajadores cumplen con
una jornada de 8 horas diarias, realizaremos el cálculo sobre la base de los días
efectivos de labor. Cabe señalar que en caso
los trabajadores cumplieran distintas jornadas, es decir jornadas de 7 horas o menos,
el cálculo no solo se haría en función de
los días efectivos de labor, sino también en
función de las horas laboradas.
(
(( (
50% de las utilidades por distribuir
Nº de
Participación
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados
= según los días
Nº total de días laborados por cada
laborados
por todos los trabajadores trabajador
50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40
a. Participación según los días laborados
b. Total de remuneraciones abonadas a
todos los trabajadores
Nº Remuner. Asign. Comis. y Gratific.
Trabaj. Básica Famil. (*) Otros Jul. y Dic.
S/.
S/.
S/.
S/.
TOTAL
(*)
1 13.200,00 660,00 4.500,00 3.060,00 21.420,00
2 14.580,00 660,00 5.678,00 3.487,00 24.405,00
3 16.789,00 2.799,00 19.588,00
4 12.564,00 2.094,00 14.658,00
5 15.789,00 660,00 1.200,00 1.971,00 19.620,00
6 16.908,00 660,00 2.928,00 20.496,00
7 13.538,00 660,00 1.000,00 1.350,00 16.548,00
8 14.877,00 2.480,00 17.357,00
9 24.780,00 660,00 4.240,00 29.680,00
10 30.570,00 660,00 7.000,00 6.372,00 44.602,00
11 35.780,00 660,00 10.000,00 7.740,00 54.180,00
12 25.800,00 660,00 4.410,00 30.870,00
13 26.780,00 4.463,00 31.243,00
14 19.870,00 660,00 3.422,00 23.952,00
15 19.400,00 660,00 3.344,00 23.404,00
16 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
17 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00
18 6.600,00 660,00 360,00 1.130,00 8.750,00
19 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
20 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
21 6.600,00 360,00 1.130,00 8.090,00
22 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00
23 6.600,00 660,00 360,00 1.240,00 8.860,00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/. 459 713,00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
(*) En este caso a todos los trabajadores no les correponde asignación familiar.
(*) De acuerdo al Articulo 2º del D. Leg Nº 892 (11.11.96) se
establece que existe un tope para la participación que pueda
corresponderle a cada trabajador, estableciendo como límite
máximo, el equivalente a 18 remuneraciones. La remuneración
que servirá de base para determinar la existencia del remanente,
de acuerdo al Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio
mensual de las remuneraciones percibidas por el trabajador en
el ejercicio anual correspondiente.
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
Participación÷
a distribuir
Total de días laborados= Importe
por todos los trabajadores por día
S/. 3.652.275,40 ÷
5205
=
701,6859558
b. Participación de las Utilidades según los
días laborados por cada trabajador
(
((
((
Total de días
Participación
Importe por
x laborados por = según los días
día laborado
cada trabajador
laborados
Importe Nº de por día
trabajador
laborado
(
Nº de
Participación
días
según los días
efectivos
laborados
de trabajo
(S/.)
1
701,6859558
258
181.034,98
2
701,6859558
244
171.211,37
3
701,6859558
278
195.068,70
4
701,6859558
189
132.618,65
5
701,6859558
147
103.147,84
6
701,6859558
256
179.631,60
7
701,6859558
269
188.753,52
8
701,6859558
213
149.459,11
9
701,6859558
222
155.774,28
10
701,6859558
245
171.913,06
11
701,6859558
265
185.946,78
12
701,6859558
269
188.753,52
13
701,6859558
187
131.215,27
14
701,6859558
199
139.635,51
15
701,6859558
245
171.913,06
16
701,6859558
278
195.068,70
17
701,6859558
168
117.883,24
18
701,6859558
247
173.316,43
19
701,6859558
246
172.614,75
20
701,6859558
188
131.916,96
21
701,6859558
178
124.900,10
22
701,6859558
169
118.584,93
23
701,6859558
245
171.913,06
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/. 3.652.275,40
(
(( (
50% de las utilidades por distribuir
Nº de
Participación
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados = según las
Total de remuneraciones pagadas por cada
remuneraciones
a todos los trabajadores trabajador
percibidas
50% de 7,304,550.80 = 3.652.275,40
a. Cálculo de importe por cada nuevo sol
según la remuneración percibida
(
((
Participación
÷
a distribuir
(
Total de remuneraciones Importe
percibidas por todos los = por cada
trabajadores en el 2008 nuevo sol
3.652.275040 ÷ S/. 459.713,00 =
7,944685924
PERSONAL CON DERECHO A LA PARTICIPACIÓN
EN LAS UTILIDADES
Participación
BENEFICIO
en la distribución
de las utilidades
PERSONAL
de la
empresa
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Empleados
SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Obreros
SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajador extranjero
SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Beneficiarios de
Modalidades
NO
Formativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
Socios trabajadores
NO
de cooperativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
CONDICIÓN Trabajadores de
NO
cooperativas
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empreNO
sas autogestionarias
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
NO
sociedades civiles
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de empresas que no cuenten
NO
con más de 20 traba-
jadores
Menos de 4 horas
SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
4 o más horas
SÍ
plazo fijo
SÍ
DURACIÓN DEL A
–––––––––––––––––––––––––––––––
CONTRATO A plazo indeterminado
SÍ
JORNADA
En moneda nacional
SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
SÍ
REMUNERA- En moneda extranjera
–––––––––––––––––––––––––––––––
CIÓN
Remuneración
SÍ
integral
Con negociación
SÍ
RÉGIMEN DE colectiva
ACTIVIDAD –––––––––––––––––––––––––––––––
Sin negociación
PRIVADA
SÍ
colectiva
RÉGIMEN
ESPECIAL
Trabajadores del NO
hogar
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de la
microempresa
NO
–––––––––––––––––––––––––––––––
Trabajadores de
SÍ
pequeñas empresas
ANTIGÜEDAD
En período de prueba
SÍ
–––––––––––––––––––––––––––––––
Superado el período
SÍ
de prueba
SITUACIÓN Trabajador que ha
cesado antes de la
DEL
TRABAJADOR distribución
SÍ
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
b. Participación de las Utilidades en función de las remuneraciones percibidas
( ((
((
Importe Remuneración
por cada x
que percibe
=
nuevo sol cada trabajador
Participación según
las remuneraciones
percibidas
N° de Importe día Remuner.
trabajador cada nuevo sol (S/.) (
Total
(S/.)
1
7,944685924 21.420,00 170.175,17
2
7,944685924 24.405,00 193.890,06
3
7,944685924 19.588,00 155.620,51
4
7,944685924 14.658,00 116.453,21
5
7,944685924 19.620,00 155.874,74
6
7,944685924 20.496,00 162.834,28
7
7,944685924 16.548,00 131.468,66
8
7,944685924 17.357,00 137.895,91
9
7,944685924 29.680,00 235.798,28
10
7,944685924 44.602,00 354.348,88
11
7,944685924 54.180,00 430.443,08
12
7,944685924 30.870,00 245.252,45
13
7,944685924 31.243,00 248.215,82
14
7,944685924 23.952,00 190.291,12
15
7,944685924 23.404,00 185.937,43
16
7,944685924
8.090,00 64.272,51
17
7,944685924
8.860,00 70.389,92
18
7,944685924
8.750,00 69.516,00
19
7,944685924
8.090,00 64.272,51
20
7,944685924
8.090,00 64.272,51
21
7,944685924
8.090,00 64.272,51
22
7,944685924
8.860,00 70.389,92
23
7,944685924
8.860,00 70.389,92
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total S/.
3.652.275,40
3.TOTAL DE LA PARTICIPACIÓN
EN LAS UTILIDADES DE CADA
TRABAJADOR
Participación Participación según las Participación
según los días + remuneraciones percibi- = en las
laborados
das por cada trabajador utilidades
(*) La remuneración que servirá de base para determinar la existencia del remanente, de acuerdo al
Articulo 7º del D.S Nº 009-98-TR, será el promedio
mensual de las remuneraciones percibidas por el
trabajador en el ejercicio anual correspondiente.
(*) De acuerdo al Articulo 8º del D.S Nº 009-98-TR; el remanente será destinado al Fondo nacional de Capacitación
Laboral y Promoción del Empleo (FONDO EMPLEO)
(revisar Asesoría Laboral Marzo 2008, pág. 28).
CASO 2. TRABAJADORES CON
REDUCCIÓN DE JORNADA
Tendremos como ejemplo en el siguiente caso practico a la empresa textil “ALTA
COSTURA” S.A., la misma que es una
empresa sujeta al régimen laboral de la actividad privada la cual desarrolla actividades
generadoras de renta de tercera categoría,
por lo que cumple con lo establecido en
el artículo 1 del Decreto Legislativo Nº
892 (11.11.96). “ALTA COSTURA S.A” se
dedica a la confección de prendas de vestir
y deportivos, según el CIIU se trata de una
empresa industrial que cuenta con:
– 2 contadores
– 1 secretaria
– 4 costuras de máquina recta
– 3 costureras de máquina remalladora
– 1 estampador textil
– 1 cortador de tela
– 2 planchadores
– 3 asistentes administrativos
– 3 supervisores
PROMEDIO DE TRABAJADORES
EN EL EJERCICIO 2008
MES
ENERO
FEBRERO
MARZO
ABRIL
MAYO
JUNIO
JULIO
AGOSTO
SETIEMBRE
OCTUBRE
NOVIEMBRE
DICIEMBRE
19
20
22
19
19
20
20
18
20
21
21
20
PROMEDIO
19,91 = 20
Nº Participac. Participac. Total por Tope máx.
Traba- según días según las
cada para reparto
jador laborados remunerac. trabajad. de utilidades
percibidas
por cada
trabajad. (*)
Cálculo
para el
FONDO
EMPLEO
(*)
1 181.034,98 170.175,17 351.210,15 32.130,00 319.080,15
2
171.211,37 193.890,06 365.101,43 36.607,50 328.493,93
3
195.068,70 155.620,51 350.689,21 29.382,00 321.307,21
4
132.618,65 116.453,21 249.071,86 21.987,00 227.084,86
5
103.147,84 155.874,74 259.022,58 29.430,00 229.592,58
6
179.631,60 162.834,28 342.465,88 30.744,00 311.721,88
7
188.753,52 131.468,66 320.222,18 24.822,00 295.400,18
8
149.459,11 137.895,91 287.355,02 26.035,50 261.319,52
9
155.774,28 235.798,28 391.572,56 44.520,00 347.052,56
10 171.913,06 354.348,88 526.261,94 66.903,00 459.358,94
11 185.946,78 430.443,08 616.389,86 81.270,00 535.119,86
12 188.753,52 245.252,45 434.005,97 46.305,00 387.700,97
13 131.215,27 248.215,82 379.431,09 46.864,50 332.566,59
14 139.635,51 190.291,12 329.926,63 35.928,00 293.998,63
15 171.913,06 185.937,43 357.850,49 35.106,00 322.744,49
16 195.068,70 64.272,51 259.341,21 12.135,00 247.206,21
17 117.883,24 70.389,92 188.273,16 13.290,00 174.983,16
18 173.316,43 69.516,00 242.832,43 13.125,00 229.707,43
19 172.614,75 64.272,51 236.887,26 12.135,00 224.752,26
20 131.916,96 64.272,51 196.189,47 12.135,00 184.054,47
21 124.900,10 64.272,51 189.172,61 12.135,00 177.037,61
22 118.584,93 70.389,92 188.974,85 13.290,00 175.684,85
23 171.913,06 70.389,92 242.302,98 13.290,00 229.012,98
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total:
7.304.550,82 6.614.981,32
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Nº DE TRABAJADORES
(*) El D.S. Nº 009-98-TR señala que si el número
resultante incluye una fracción se aplicará el
redondeo a la unidad superior si la fracción es
igual o mayor a 0,5.
De acuerdo con lo señalado en el
cuadro anterior, durante el ejercicio
2008 la empresa estuvo conformada
en promedio por 20 trabajadores.
En consecuencia, se encuentra obligada
a repartir utilidades, las cuales deben ser
pagadas dentro de los 30 días naturales
de la presentación de la Declaración Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
Seguidamente pasaremos a verificar
según el Estado de Pérdidas y Ganancias
si existieron o no utilidades y cuánto le
corresponde a cada trabajador.
CONCEPTOS COMPUTABLES PARA
EL CÁLCULO DE UTILIDADES
BENEFICIOS
INGRESOS Y REMUNERACIONES
Participación
en utilidades
REMUNERACIONES
• Sueldos y salarios básicos
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Comisiones o destajo
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Horas extras
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Compensación por trabajo en días de descanso y en feriados
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración vacacional
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por vacaciones trabajadas
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Récord trunco vacacional
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Premios por ventas
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Alimentación en dinero
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro directo
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Prestaciones alimentarias: suministro indirecto
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 10.23% AFP
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.00% AFP
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración en especie
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incremento 3.3% SNP
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Remuneración por la hora de permiso por lactancia
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
ASIGNACIONES
• Asignación familiar
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación o bonificación por educación
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por fallecimiento de familiares
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por nacimiento de hijos
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por matrimonio
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Asignación por cumpleaños
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas por única vez con motivo de
X
ciertas contingencias
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones que se abonen por convenio colectivo X
en determinadas festividades
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras asignaciones otorgadas regularmente
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
BONIFICACIONES
• Bonificaciones por tiempo de servicios
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por riesgo de caja
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por producción, altura, turno, etc.
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bonificación por cierre de pliego
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras bonificaciones regulares
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
GRATIFICACIONES
• Gratificaciones de julio y diciembre
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratificación trunca ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Otras gratificaciones ordinarias
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gratificaciones extraordinarias
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
INDEMNIZACIONES
• Indemnización por vacaciones no gozadas
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por retención indebida de CTS X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por despido arbitrario u hostilidad
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por no reincorporar a un trabajador cesado
X
en un procedimiento de cese colectivo –––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Indemnización por horas extras impuestas por el empleador
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
OTROS
• Pensiones de jubilación o cesantía, montepío e invalidez
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• CTS
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Gastos de representación
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Refrigerio que no es alimentación principal
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Sumas o bienes que no son de libre disposición
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Participación en las utilidades
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Recargo al consumo
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Licencia con goce de haber
✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Condiciones de trabajo
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Canasta de navidad o similares
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad supeditada a asistencia y que cubre sólo el traslado
X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Bienes y servicios de la propia empresa otorgados para el
X
consumo del trabajador
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Incentivo por cese del trabajador X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Tributos a cargo del trabajador asumidos por el empleador ✓
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subsidios X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Subvención económica X
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
• Movilidad de libre disponibilidad ✓
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados
DÍas considerados como efectivamente laborados para el cÁlculo
de la distribuciÓn de las utilidades en la empresa
Las utilidades se distribuyen según los días laborados por el trabajador y las remuneraciones percibidas por
este en el ejercicio. Para el cálculo de las utilidades según el período laborado, se consideran los días real y
efectivamente laborados, y aquellos ausencias considerados como asistencias por mandato legal expreso. Inasistencias consideradas como día
efectivamente laborado Ventas netas
Costo de ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Venta
Gastos de Administración Utilidad de Operación
Ingresos diversos
Ingresos excepcionales
Ingresos Financieros
Gastos Financieros
Gastos Diversos
Gastos excepcionales
Utilidad antes de
participaciones e impuest.
(–) Participación de los
trabajadores
Utilidad antes de Impuesto
Impuesto a la Renta
RESULTADO DE EJERCICIO
2 680 220
( 1 242 310)
–––––––––
1 437 910
( 547 130)
( 122 860)
–––––––––
767 920
214 340
96 810
48 700
( 32 890)
( 59 880)
( 42 640)
–––––––––
992 360
( 845 39)
–––––––––
907 821
228 255
–––––––––
S/. 679 566
Determinacion de la participación
en las utilidades
Resultado contable
Adiciones
Deducciones
Monto base de la Participación
Participación de los Trabajadores 10%
Renta Neta Imponible
(760 851 x 30%)
Cálculo del Impuesto a la
Renta 30%
992 360
77 810
( 224 780 )
–––––––––
845 390
( 845 39)
–––––––––
760 851
sDATOS
– Nº de trabajadores : 20
Fuente: www.alaboral.com.pe
Derechos Reservados
228 255
–––––––
–––––––
– Utilidades del
ejercicio 2008
:
– Importe base de
participación
:
– Tipo de empresa
:
– Porcentaje de
participación
:
– Participación por
distribuir
:
S/. 992 360
S/. 845 390
Empresa
industrial
10%
S/. 84 539
sPARTICIPACIÓN EN LA DISTRIBUCIÓN
a. Distribución en función de los días
efectivos de trabajo
(
(( (
Nº de
–––––––––––––––––––––––––– x días laborados Participación
Nº total de días laborados por cada = según los días
por todos los trabajadores trabajador
laborados
50% de las utilidades por distribuir
(
(
Participación
a
÷
distribuir
(
(
Total de horas
Importe
laboradas por
=
por
todos los
cada hora
trabajadores
b. Participación según los días laborados
Horas
Participación
Número Importe por laboradas
según los
Trabajador cada hora
por cada días y horas
laborada
trabajador laborados
1
1,1303987
2176
2459,74
2
1,1303987
1904
2152,27
3
1,1303987
2008
2269,84
4
1,1303987
1528
1727,24
5
1,1303987
1624
1835,76
6
1,1303987
1544
1745,33
7
1,1303987
1656
1871,94
8
1,1303987
2304
2604,43
9
1,1303987
2493
2818,08
10
1,1303987
2088
2360,27
11
1,1303987
1480
1672,99
12
1,1303987
1792
2025,67
13
1,1303987
2232
2523,04
14
1,1303987
1504
1700,11
15
1,1303987
2304
2604,43
16
1,1303987
1344
1519,25
17
1,1303987
1984
2242,71
18
1,1303987
1720
1944,28
19
1,1303987
1512
1709,16
20
1,1303987
2196
2482,35
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total
42 268
c. Distribución en función de las remuneraciones percibidas
(
Jornada
de trabajo
Total de
horas
trabajadas
1
272
8
2176
2
238
8
1904
3
251
8
2008
4
191
8
1528
5
203
8
1624
6
193
8
1544
7
184
9
1656
8
256
9
2304
9
277
9
2493
10
261
8
2088
11
185
8
1480
12
224
8
1792
13
279
8
2232
14
188
8
1504
15
256
9
2304
16
168
8
1344
17
248
8
1984
18
215
8
1720
19
189
8
1512
20
244
9
2196
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total
37393
(( (
50% de las utilidades
por distribuir
–––––––––––––––––––– x
Total de remuneraciones
pagadas a todos los
trabajadores
Total de Participación
remuneraciones
según las
=
percibidas por remuneraciones
cada trabajador percibidas
50% de 84 539 = S/. 42 269
50% de 84 539 = S/. 42 269
Número Nº de días
Traba-
efectivos
jador
de trabajo
Importe por cada hora
S/. 42 269 ÷ 37 393 = 1.1303987
Base legal
Licencias sindicales.
Artículo 32°, D.S. N° 010-2003-TR (05.10.2003)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días de inasistencia debido al cierre de local por la comisión Artículo 183°, Código Tributario –
de infracciones tributarias. No se incluye al trabajador o D.S. N° 139-99-EF (19.08.99)
trabajadores responsables de la infracción.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por el trabajador debido a un despido, Artículo 54°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
posteriormente declarado como nulo.
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Hora de lactancia materna.
Artículo Único de la Ley Nº 27403 (01.08.2003)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Días no laborados por suspensión de actividades en una Artículo 23°, D.S. N° 001-96-TR (26.01.96)
empresa debido a situaciones de caso fortuito y fuerza mayor
alegadas por el empleador, que luego no hayan sido compro badas por la autoridad de trabajo.
Estado de Ganancias y Pérdidas
a diciembre 2008
(en nuevo soles)
Total de remuneraciones abonadas
Trabajador Remunerac. Asignación Gratif. TOTAL
N°
básica
familiar Jul. y Dic.
1
11592
1932 13524
2
13200
660
2310 16170
3
10308
1718 12026
4
10200
660
1810 12670
5
17412
660
3012 21084
6
12600
2100 14700
7
14772
2462 17234
8
13692
2282 15974
9
11424
660
2014 14098
10
14532
660
2532 17724
11
17736
2956 20692
12
11976
660
2106 14742
13
16272
660
2822 19754
14
11556
660
2036 14252
15
12624
2104 14728
16
11304
1884 13188
17
15840
660
2750 19250
18
11844
1974 13818
19
13704
2284 15988
20
11808
660
2078 14546
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total
316162
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Importe por cada nuevo sol
Participación
÷
a distribuir
Total de remuneraciones Importe
percibidas en el 2008
= por cada
por todos los trabajadores nuevo sol
S/. 42269 ÷ S/. 316 162 = 0.1336941
d. Participación según las remuneraciones
N°
Importe por Remuner.
Trabajador cada nuevo sol
Total
1
0,1336941
13524
1808
2
0,1336941
16170
2161,8
3
0,1336941
12026
1607,8
4
0,1336941
12670
1693,9
5
0,1336941
21084
2818,7
6
0,1336941
14700
1965,3
7
0,1336941
17234
2304,1
8
0,1336941
15974
2135,6
9
0,1336941
14098
1884,8
10
0,1336941
17724
2369,5
11
0,1336941
20692
2766,3
12
0,1336941
14742
1970,9
13
0,1336941
19754
2640,9
14
0,1336941
14252
1905,4
15
0,1336941
14728
1969,1
16
0,1336941
13188
1763,1
17
0,1336941
19250
2573,6
18
0,1336941
13818
1847,3
19
0,1336941
15988
2137,5
20
0,1336941
14546
1944,7
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total
42 268
e. Total de participación de cada trabajador
Participación según Participación según las Participación
los días laborados + remuneraciones percibi- = en las
por cada trabajador das por cada trabajador utilidades
Nº Participación Traba- según los días y
jador horas laboradas
Participación según
remuneraciones Total
por
trabajador
1
2459,74
1808
4,267
2
2152,27
2161,8
4,313
3
2269,84
1607,8
3,877
4
1727,24
1693,9
3,421
5
1835,76
2818,7
4,654
6
1745,33
1965,3
3,711
7
1871,94
2304,1
4,175
8
2604,43
2135,6
4,739
9
2818,08
1884,8
4,702
10
2360,27
2369,5
4,729
11
1672,99
2766,3
4,438
12
2025,67
1970,9
3,996
13
2523,04
2640,9
5,163
14
1700,11
1905,4
3,605
15
2604,43
1969,1
4,573
16
1519,25
1763,1
3,282
17
2242,71
2573,6
4,815
18
1944,28
1847,3
3,791
19
1709,16
2137,5
3,846
20
2482,35
1944,7
4,426
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Total
84,539
Total de utilidades
a repartir por el
ejercicio 2008 : S/. 84 539
ESTUDIO
CABALLERO BUSTAMANTE
Fuente: www.caballerobustamante.com.pe
Derechos Reservados