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DEFINICIONES: RATIOS ECONÓMICOS Y TRITUTARIOS
INVENTARIO DE VARIABLES
El Cuadro que sigue indica, para cada una de las variables inventariadas, las Tablas de la publicación en que se
encuentra y su sigla o nombre abreviado. Se señala también la fuente o declaración tributaria de la que procede:
Declaración Anual de Retenciones sobre rentas del Trabajo [DART], declaración anual de IVA [IVA], declaración
mensual de IVA [IVA(m)], Declaración recapitulativa de Operaciones con sujetos pasivos de la UE [DOC] o Documento
Unico Administrativo [DUA] aduanero.
Para las variables derivadas se incluye la expresión que la define en términos de variables originales.
Cuando la variable o el ratio no se obtiene directamente de las variables originales o derivadas, sino que es el resultado
de un proceso de estimación, se acompaña a la sigla de un asterisco.
CUADRO RESUMEN
Tablas
Siglas
I. Variables y ratios económicos
I. I.1. Empleo, salarios y otras retribuciones
I.2, II.4, II.9, II.11, III.2, IV.1
ASAL
I.4, II.4, II.9, II.11, III.2, IV.1
S
II.4
SP
II.4
P
II.4
RETRIB
I. I.2. Ventas
I.3, II.2, II.9, II.11, III.2, IV.1
V
II.11
BI
II.2
BIsr
II.2
BIr
II.2
BIn
I.8, II.2, II.9, II.11, III.2, IV.1
X
II.2
XC
XT
OVD
II.5
VND
VNDE
VNDNE
II.2
VS
II.2
BRE
Nombre
Número de Asalariados
Sueldos y Salarios Brutos
Retrib. de Servicios Profesionales
Pagos a pensionistas
Total Retribuciones
Ventas
Base Imponible
Base imponible al tipo superreducido
Base imponible al tipo reducido
Base imponible al tipo normal
Exportaciones
Exportaciones a la UE
Exportaciones a terceros países
Otras Ventas Deducibles
Ventas no Deducibles
Ventas no deducibles exentas
Ventas no deducibles no exentas
Ventas en régimen simplificado
Bases. con Recargo de Equivalencia
I. I.3. Importaciones, Compras y Valor añadido [(*): Variable estimada]
I.9, II.3, II.9, II.11, III.2, IV.1
M
Importaciones
II.3
MC
Importaciones UE o adquisic. Intracom.
MT
Importaciones de terceros países
II.8
C (*)
Compras
II.8
CI (*)
Compras Interiores
CAGR
Compras a Agricult. en Régimen Especial
CM (*)
Compras al exterior
CMT (*) Compras a terceros países (deducibles)
CMC (*) Compras a UE (deducibles)
II.8
VAC (*) Valor Añadido tipo Consumo
I. I.4. Ratios económicos
I.7, II.4, II.10, III.3, IV.2
SU
Salario por 100 unidades de Ve ntas
I.5, II.4, II.10, III.3, IV.2
VPE
Ventas por Empleado
I.6, II.4, II.10, III.3, IV.2
SM
Salario Anual Medio
II.4
TTE
Tasa de Trabajo Externo
II.8
TVAC
Tasa de Valor Añadido tipo Consumo
I. I.5. Indicadores de participación y concentr ación
II.7, III.3, IV,2
PVGE
% Ventas de Grandes Empresas
II.7
PV10
% Ventas de las 10 Grandes Empresas
II.7, IV.2
GINI
Índice de Gini
II.7
CV
Coeficiente de variación
II.7, III.3, IV.2
PVP
% Ventas de Empresas Personales
II.7, III.3, IV.2
PVCOO
% Ventas de Cooperativas
Fuente(*)
Expresión
DART
DART
DART
DART
RETRIB=S+SP+P
V=BI+X+OVD+VND+VS
BI=BIsr +BIr+BIn
IVA
IVA
IVA
X=XC+XT
DOC
DUA
IVADUA
VND=VNDE+VNDNE
IVA
IVA
IVA
IVA
M=MC+MT
IVA
DUA
C=CI+CAGR+CM
CI=CDI/(pxTCI)
CAGR=CDAGR/(px0.04)
CM=CMT+CMC
CMT=CDMT/(pxTMT)
CMC=CDMC/(pxTMC)
VAC=V-C
SU=Sx100/V (para emp.con asal.)
VPE=V/ASAL (para emp. con asal.)
SM=S/ASAL
TTE=SPx100/RETRIB
TVAC=VACx100/V
Empresas con V>1000 mill.
10 Empresas con mayor V
Clave de Sector Institucional
Clave de Sector Institucional
CUADRO RESUMEN (Continuación)
Tablas
Párrafo
II. Variables y parámetros tributarios
II. II.1. Variables tributarias
I.11, II.5, III.2, IV.1
II.5
II.5
II.5
II.5
II.3
II.3
II.3
II.3
Siglas
RETEN
RTS
IVAR
IVAMC
RE
CDI
CDMT
CDMC
CDAGR
CD
IVAD
RS
DIVA
DIVA+
DIVACSMT
IVA
Nombre
Retenciones Totales
Retenciones sobre salarios
IVA Repercutido
IVA devengado por adquis. Intracomun.
Recargo de Equivalencia
Cuotas Deducibles. Interiores
Cuotas Deduc. Importaciones de terceros
Cuotas Deduc. Adquisiciones intracomunitarias
Cuotas deduc. Por compras a agricult.
Total cuotas deducidas
IVA Deducido
Resultado rég. Simplificado
Saldo de IVA por declaración
Saldo de IVA por declaración positivo
Saldo de IVA por declaración negativo
Cuotas soportadas importaciones terceros
Saldo total por IVA
I.10, II.5, II.11, III.2, IV.1
II.6
II.6
II.5, III.2, IV.1
II.5, II.6
II. II.2. Parámetros tributarios [(*): Parámetro estimado]
II.5
TMR
Tipo Medio de retención
II.5, III.2, IV.2
TMV
Tipo Medio de Ve ntas
II.8
TMC
Tipo Medio adquisiciones intracomun.
TRE
Tipo Medio de Recargo de Equivalencia
II.8
TCI (*)
Tipo Medio de Compras Interiores
II.8
TMT (*) Tipo Medio importaciones terceros
II.5
p
Porcentaje de Prorrata
II.10
TX
Tasa de Exportación
II.3, II.10
TM
Tasa de Importación
II.5, IV.2
TR
Tipo Recaudatorio
II.7
PCVN
% Cuotas Deduc. Empresas con Ve ntas =0
III. Algunos colectivos de interés económico o tributario
I.1, II.1, II.2, II.9, III.1, III.2, IV.1
N
Número de empresas
II.1
NC
Número de empresas comunes en t y (t-1)
II.4, III.2, IV.1
NA
Número de empresas con asalariados
II.7
NGE
N.o de grandes empresas (V>mil millones)
II.2
NX
Número de exportadores
II.3
NM
Número de empresas importadoras
II.3
NAGR
N.o empr. Con compras a agricult. En REA
II.6
NDIVA(-) N.o empresas con saldo DIVA acreedor
II.6
NDIVA(+ N.o empresas con saldo DIVA deudor
II.6
)
N.o empresas con saldo DIVA nulo
II.2
NDIVA(0 N.o empr. Con ventas a minoristas en RRE
II.7
)
Porcentaje de empresas con ventas nulas
NRE
PVN
Fuente(*)
Expresión
DART
DART
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
CD=CDI+CDMT+CDMC+CDAGR
IVA=CD+RI (Regul. Invers.)
DIVA=IVAR+IVAMC+REIVAD+RS
CSMT=CDMT/p
IVA=DIVA+CSMT
IVA(m)
DUA, IVA(m)
TMR=RETENx100/RETRIB
TMV=IVAx100/BI
TMC=IVAMC/MC
TRE=REx100/BRE
Observado GE
TMT=IVAMT/MT
p=100x(1-VNDE/V)
TX=Xx100/V
TM=(CDMT+CDMC)x100/CD
TR=IVAx100/V
PCVN=CD(V=0)x100/CD
IVA
IVA
DART
IVA
DUA, DOC
DUA, IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
IVA
(*) Fuente: DART: Declaración anual de Retenciones sobre rentas del Trabajo; IVA: Declaración anual de IVA.
IVA(m): Declaraciones mensuales de IVA de Grandes Empresas y Exportadores.
DOC: Documento recapitulativo de Operaciones con sujetos pasivos de la UE.
DUA: Documento Único Administrativo de Aduanas.
RATIOS ECONÓMICOS
1. Salarios por 100 unidades de Ventas (SU)
Es el porcentaje que representan los Sueldos y Salarios Brutos (S) respecto al volumen de Ventas (V), calculado sobre
las empresas con asalariados.
SU
= 100
S
V
En las entidades con una parte importante de operaciones no sujetas a IVA, como ocurre con las Corporaciones Locales
y las entidades de las Administraciones Estatal y Autonómica, se produce un desajuste entre la cifra de ventas derivada de
la declaración de IVA y los salarios satisfechos declarados en la DART, que se refiere al empleo asalariado total de la
entidad. Este desajuste se traduce en valores anormalmente elevados de este ratio, por lo que debe tomarse con
cautela la información que proporciona.
(Para las sociedades no financieras puede comprobarse la consistencia de este ratio basado en dos declaraciones
distintas con el que se deriva de las declaraciones del Impuesto de Sociedades).
2. El Ratio de Ventas por Empleado (VPE)
Se obtiene por cociente entre las Ventas (V) y el Número de Asalariados (ASAL) calculado sobre las empresas que
declaran asalariados.
VPE
=
V
ASAL
Proporciona una aproximación a la productividad de los diversos grupos o sectores con las siguientes limitaciones:
• En las empresas comerciales las ventas por empleado tenderán a superar a las ventas por empleado de la industria y
los servicios no comerciales ya que las ventas del comercio incluyen el margen comercial, que constituye la
producción del comercio en sentido estricto, y el coste de las mercaderías compradas para su reventa sin
transformación.
• Las ventas por empleado tendrán un sesgo a la baja en los sectores con alto peso de contratos de duración inferior al
año.
• El carácter marginal de las ventas en las IPSFL y las AAPP se traduce en una relación anómala entre ventas y
empleo.
3. El Salario Anual Medio (SM)
Es el cociente entre los Sueldos y Salarios Brutos (S) y el número de Asalariados (ASAL).
SM =
S
ASAL
Las características de la variable ASAL que se comentan en la metodología (apartado 2.4) se traducen, en algunos
sectores, en salarios medios inferiores a los estimados por las estadísticas convencionales como la Encuesta de Salarios.
4. Tasa de Trabajo Externo (TTE)
Es el porcentaje que representan las retribuciones por servicios de Profesionales y Comisionistas (SP), respecto del
total de retribuciones (RETRIB) declaradas por la empresa.
TTE
=
SP
100
RETRIB
5. Tasa de valor añadido (TVA)
Se define como el porcentaje que el valor añadido representa respecto a las ve ntas.
TVA = 100 *
VA
V −C
= 100 *
V
V
INDICADORES SECTORIALES DE CONCENTRACIÓN Y PARTICIPACIÓN
Para completar la información sobre los distintos sectores proporcionada por las variables y ratios ya descritos, las
TABLAS ofrecen algunos indicadores del grado de concentración de las ventas, medidas de la participación en ventas de
ciertos grupos de empresas y una medida de la importancia de las empresas activas sin ventas.
Una primera aproximación al grado de concentración de las ventas la proporciona la cuota de mercado de las grandes
empresas.
La Gran Empresa en términos de asalariados (GEA) se define en la presente publicación como aquella con más de
100 trabajadores y su importancia en términos de ventas y de otras variables puede estudiarse en las TABLAS que ofrecen
clasificación por dimensión en términos de asalariados: TABLAS por sector institucional y dimensión del bloque I y
TABLAS II.9 y II.10.
Sin embargo, el concepto de Gran Empresa (GE) en la gestión tributaria está asociado al volumen de ventas y se
definen como tales las que declaran ventas anuales superiores a los mil millones de pts.
El peso de estas grandes empresas (GE), o de las 10 mayores, en el total de ventas de cada sector constituyen
indicadores naturales del grado de concentración de las ventas.
Junto a ellos se utilizan en la presente estadística el coeficiente de variación y el índice de GINI que son los indicadores
convencionales de dispersión y concentración.
Definiendo la cuota de mercado de una empresa como la proporción que sus ventas representan respecto a las ventas
totales del sector:
=
Ci
N
∑
Vi
con
V
N
Ci
=
i =1
∑
Vi
=1
V
i =1
Se consideran ordenadas de mayor a menor las cuotas de mercado de las N empresas del sector:
C1
≥ C 2 ≥ C 3 ≥... ≥ C N
Y, llamando V al total de ventas del sector, VGE a las ventas de las grandes empresas del sector, V10 a las ventas de
las diez mayores, VP a las ventas de las empresas personales y VCOO a las ventas de las cooperativas, los indicadores de
concentración y participación son los siguientes:
6. Porcentaje de ventas o cuota de mercado de las Grandes Empresas (PVGE)
PVGE
= 100
VGE
= 100
V
∑
(i| V i >1 0 9 p t s )
Vi
V
7. Porcentaje de ventas o cuota de mercado de las diez mayores (PV10)
P V1 0
V1 0
= 100
10
= 100
V
∑C
i
i=1
8. El coeficiente de Gini (G) es:
G
N + 1
= 1 0 0

−
N

2
(N C N + (N − 1)C N − 1 +...+2 C 2 + C 1)

N
9. El coeficiente de variación (CV) de las ventas en un sector de N empresas es:
N
CV
= 100 N
∑C
2
i
−1
i =1
El coeficiente de variación y el Indice de Gini se calculan, en cada subsector, sector y agrupación, sobre las empresas
con ventas positivas.
La importancia económica de las empresas personales y de las cooperativas se mide con indicadores de participación
de los grupos citados en las ventas del sector.
10. Porcentaje de Ventas o cuota de mercado de las empresas personales (PVP)
PVP
= 100
VP
V
11. Porcentaje de Ventas cubierto por las Cooperativas (PVCOO)
PVCOO
= 100
VCOO
V
VARIABLES Y PARAMETROS TRIBUTARIOS
12. Las Retenciones (RETEN)
Corresponden al total de retenciones practicadas por todas las claves de percepción.
Las retenciones practicadas se obtienen aplicando las Tablas de Retención a las retribuciones de los empleados por
cuenta ajena y pensionistas y tipos fijos de retención a las retribuciones de consejeros, comisionistas y profesionales.
Esquemáticamente pueden expresarse como:
RETEN = Tms*S+ Tmsp*SP+ Tmp*P = Tms*SM*ASAL+Tmsp*SP+Tmp*P= TMR*RETRIB
donde Tms es el tipo medio de retención sobre los salarios, Tmsp es el tipo medio de retención sobre los pagos por
servicios profesionales, Tmp es el tipo medio de retención sobre los pagos de pensiones, SM es el salario medio y TMR es
el tipo medio global de retención.
13. Retenciones sobre salarios (RS)
Importe anual de las retenciones practicadas sobre los salarios satisfechos obtenidas por aplicación de la Tabla de
Retenciones.
Aparecen en la Tabla II.5 para los sectores y agrupaciones.
14. El IVA Repercutido (IVAR)
Es la suma de las cuotas repercutidas por la empresa a sus clientes por las ventas incluidas en la Base Imponible.
Aparece en la TABLA II.5 para los sectores y agrupaciones.
15. IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias (IVAMC)
Es el IVA devengado por las importaciones de la UE que, a partir de enero de 1993, no se liquida en la Aduana sino en
las declaraciones periódicas de IVA. Su valor se consigna en la partida 28 de la declaración anual de IVA.
Aparece en la Tabla II.5 para los sectores y agrupaciones.
16. El Recargo de Equivalencia (RE)
Es el recargo adicional repercutido en las ventas a comerciantes minoristas incluidos en el RRE. Equivale, como puede
verse en la metodología, al resultado de la liquidación del impuesto que haría el minorista si estuviera en el régimen
ordinario y trabajara con los márgenes comerciales implícitos.
17. Las Cuotas Deducibles por Compras Interiores (CDI)
Son las soportadas y deducibles por compras interiores corrientes o de capital que se consignan en la partida 42.
Como ocurre con las restantes cuotas deducidas han de referirse a bienes y servicios "que estén directamente
relacionados con la actividad y no excluídos del derecho a deducción, después de aplicar, en su caso, la regla de prorrata".
18. Las Cuotas Deducibles por importaciones de terceros (CDMT)
Son las soportadas y deducibles por importaciones de terceros países que se consignan en la partida 43.
19. Cuotas deducidas por adquisiciones intracomunitarias (CDMC)
Se declaran en la partida 44 y su relación con las correspondientes cuotas devengadas se describe en la metodología, en
el párrafo dedicado a las compras a la UE.
20. Las Cuotas Deducibles por Compras a los Agricultores (CDAGR)
Son las soportadas y deducibles por compras a agricultores en Régimen Especial de Agricultura, Ganadería y Pesca
(REA). En la declaración anual de IVA (partida 45) se denominan compensaciones en REA. Las cuotas soportadas por
este concepto, calculables a partir de las deducibles aplicando la prorrata, representan el 4% de las compras a los sujetos
pasivos incluidos en dicho Régimen Especial (art. 130.6 de la Ley del IVA).
21. El IVA Deducible (IVAD)
Es la suma de las Cuotas deducibles en Compras Interiores (CDI), las Cuotas Deducibles en importaciones de terceros
países (CDMT), las Cuotas Deducibles por adquisiciones intracomunitarias (CDMC), las Cuotas Deducibles en Compras a
los Agricultores (CDAGR) y la Regularización de Inversiones (RI).
El IVA deducible se consigna en la partida 47 y puede expresarse en función de las compras realizadas, los tipos de
compra y el porcentaje de prorrata, como se indica en la metodología.
22. Resultado del régimen simplificado (RS)
Es el resultado de las operaciones en régimen simplificado que figura en la partida 65 de la declaración anual de IVA.
No aparece en las Tablas.
23. El Saldo de IVA por Declaración (DIVA)
Se obtiene sumando el IVA Repercutido (IVAR) en las ventas, el IVA devengado en las adquisiciones
intracomunitarias (IVAMC), y el Recargo de Equivalencia (RE) y restando del resultado obtenido el IVA Deducido
(IVAD). Es el saldo acreedor o deudor de la empresa con la Hacienda Pública por razón de IVA declarado.
El ingreso en Hacienda Pública de los declarantes en régimen simplificado se incluye, asimismo, en esta variable:
DIVA
= IVAR +IVAMC +RE −IVAD +RS
El saldo de IVA por declaración puede expresarse en función de las magnitudes de ventas y compras como se indica en
la metodología.
A diferencia de lo que ocurre con las otras figuras recaudatorias estudiadas en la Estadística (Retenciones y Cuotas
soportadas por importaciones), el saldo de IVA de una empresa puede ser positivo (deudor frente a Hacienda), dando lugar
a un ingreso en Hacienda Pública o negativo (acreedor frente a Hacienda), dando lugar a una devolución o a un saldo a
compensar en el ejercicio siguiente.
En consecuencia, el saldo de IVA por declaración de un sector o grupo de empresas ha de contemplarse como la suma
algebraica del saldo agregado positivo de las empresas deudoras (DIVA+) y del saldo agregado negativo de las empresas
acreedoras (DIVA-):
DIVA
= DIVA
+
+ DIVA
−
En algunos sectores como los de industrias de productos alimenticios o el de abastecimiento de agua dominan las
empresas acreedoras y el saldo global por declaración es negativo. El DIVA aparece así como una figura tributaria
compleja que juega una función redistribuidora de la carga fiscal entre sectores y grupos de empresas.
El saldo agregado positivo de IVA por declaración (DIVA+) es la suma, para cada sector y agrupación, de los saldos
deudores con la Hacienda Pública. El saldo por declaración positivo, minorado en su caso por el saldo a compensar
procedente del año anterior, equivale conceptualmente a la recaudación bruta por declaración.
El saldo agregado negativo de IVA por declaración (DIVA-) es la suma, para cada sector y agrupación, de los saldos
acreedores frente a la Hacienda Pública. Se corresponde, conceptualmente, con las devoluciones a exportadores y no
exportadores.
24. Las Cuotas soportadas por Importaciones de Terceros países (CSMT)
Se obtienen dividiendo las Cuotas Deducibles por importaciones de terceros países (CDMT) por el tanto por uno de
prorrata.
Estas cuotas no representan necesariamente la totalidad de las soportadas por la empresa en las importaciones de
terceros, ya que pueden existir importaciones excluídas del derecho a la deducción. Por este motivo y por el empleo del
"valor en aduana" pueden observarse anomalías al calcular tipos medios sectoriales de importación de terceros (TMT) por
cociente entre las cuotas soportadas (CSMT) y el valor en aduana de las importaciones (MT).
En la presente estadística las cuotas soportadas por importaciones se consideran, a pesar de esta posible divergencia,
representativas de la recaudación de IVA por importaciones (IVAMT).
25. El saldo por IVA (IVA) o saldo total por IVA
Es igual a la suma del saldo de IVA por declaración (DIVA) y las cuotas soportadas por importaciones de terceros países
(CSMT).
IVA
= DIVA + CSMT ≈ DIVA + IVAMT
Representa la contribución total de la empresa o grupo de empresas a la recaudación por IVA.
26. El Tipo medio de Retención (TMR)
Es el porcentaje que el total de retenciones (RETEN) practicadas significa respecto al total de retribuciones (RETRIB)
satisfechas y proporciona una medida sintética del impacto de los diversos tipos y Tablas de Retención.
TMR
= 100
RETEN
RETRIB
El tipo de retención oscila desde valores superiores al 20% en los sectores dominados por grandes empresas, con altos
niveles salariales como los servicios financieros (sector 52), Bancos y cajas (sector 51), Transporte aéreo (sector 48) o
Refino de Petróleo (sector 3) hasta valores inferiores al 10% en sectores dominados por empresas personales de reducida
dimensión y bajo nivel salarial como la restauración (sector 45) o los servicios de limpieza (sector 64).
27. Tipo Medio de Ventas (TMV)
Es el porcentaje que el IVA repercutido (IVAR) representa respecto a la Base Imponible (BI).
TMV
=
IVAR
100
BI
Desde la edición de 1993 de esta estadística puede estudiarse, la composición de la base imponible en términos de los
tipos legales (superreducido, reducido y normal).
28. Tipo medio de adquisiciones intracomunitarias (TMC)
Se obtiene por cociente entre el IVA devengado por adquisiciones intracomunitarias (IVAMC) y el valor de éstas
consignado en la declaración anual de IVA (MC).
29. Tipo medio de recargo de equivalencia (TRE)
Se obtiene por cociente entre el Recargo de Equivalencia y las Bases en recargo.
No aparece en las Tablas.
30. Tipo medio de compras interiores (TCI)
El tipo de compras interiores y el de importaciones de terceros países no puede calcularse para cada empresa con las
partidas de la declaración anual ya que éstas no incluyen las bases (compras) correspondientes a las cuotas deducidas.
Esta importante limitación de la declaración anual de IVA ha sido superada en las declaraciones mensuales de las
Grandes Empresas de los años 1991 y posteriores, en la que ya aparecen, junto a las cuotas deducidas, las bases (compras)
correspondientes.
Agrupando a las Grandes Empresas en los 68 sectores de actividad empleados en esta Estadística puede obtenerse, para
cada sector, el ratio entre los tipos medios de compra y de venta y utilizar este ratio para estimar el tipo medio de compras
de las empresas que no presentan declaración mensual (PYMES).
Así, para las grandes empresas y exportadores, que presentan declaración mensual, el tipo de compras interiores se calcula
con las partidas de la propia declaración ya que el declarante debe consignar, según las instrucciones del modelo 320, "las
bases imponibles y el importe de las cuotas soportadas deducibles, después de aplicar en su caso, la regla de prorrata".
Para las empresas que no presentan declaración mensual se emplea el procedimiento siguiente que se aplica sector a
sector:
a) Se calcula el ratio, obtenido sobre las Grandes Empresas del mismo sector, entre el tipo de compras (TCIGE) y el
tipo de ventas (TVGE).
b) Se aplica el ratio obtenido al tipo de ventas de la empresa.
TCI
= TMV
TMCIGE
TMVGE
La diferencia entre los tipos de venta y los de compras interiores es una variable recaudatoria de gran importancia.
Cuando los segundos son superiores a los primeros la empresa se convierten en acreedora de Hacienda, como ocurre en la
industria alimentaria (sector 22), la del agua (sector 05) y el transporte terrestre (sector 47).
31. Tipo medio de importaciones de terceros países (TMT)
Para las grandes empresas y exportadores, que presentan declaración mensual, el tipo de compras por importaciones de
terceros países se calcula con las partidas de la propia declaración ya que el declarante debe consignar, según las
instrucciones del modelo 320, "las bases imponibles y el importe de las cuotas soportadas deducibles, después de aplicar en
su caso, la regla de prorrata".
Para las restantes empresas se obtiene por cociente entre el IVA que ingresan los importadores en la Aduana (IVAMT)
y el valor en aduana de las importaciones de terceros países (MT).
Cuando el cociente resulta anómalo, lo que puede ocurrir por la diferencia entre el valor en aduana y el valor a efectos
de IVA, se toma el tipo medio de las grandes empresas del mismo sector.
32. Porcentaje de Prorrata (p)
Es el porcentaje que representan las Ventas Deducibles (VD) respecto del volumen de Ventas (V). En la mecánica
liquidatoria del IVA la prorrata representa el "coeficiente de deducibilidad" de las cuotas soportadas.
Se calcula restando del total de ventas el importe de las ventas exentas no deducibles (VNDE).

p
=  1 −
VNDE 

V
 1 0 0

33. Tasa de Exportación (TX)
Es el porcentaje que representan las Exportaciones (X), respecto a las Ventas (V).
TX
=
X
100
V
34. Tasa de Importación (TM)
Se define como el porcentaje que las Cuotas Deducibles por Importaciones de Terceros (CDMT) y por adquisiciones
intracomunitarias (CDMC) representan respecto del total de Cuotas Deducibles (CDI+ CDMT+ CDMC+ CDAGR).
TM
=
CDMT
CDI+ CDMT
+ CDMC
+ CDMC + CDAGR
100
35. Tipo Recaudatorio (TR)
Se define como el porcentaje que representa el saldo total por IVA (IVA) respecto del volumen de Ventas (V).
TR =
IVA
V
100
y representa el ingreso (o el saldo a favor del declarante si es negativo) por IVA por 100 unidades de ventas.
Proporciona una medida de la capacidad contributiva de los sectores y grupos de empresas independiente de la magnitud
de los mismos en términos de ventas.
36. Proporción de cuotas deducidas por las empresas con Ventas nulas (PCVN)
Porcentaje que las cuotas deducidas (CD) por las empresas con ventas nulas representan respecto al total de cuotas
deducidas. Indica la importancia económica y tributaria de estas empresas que inician sus actividades y cuyo peso
demográfico se ilustra mediante el porcentaje de empresas con ventas nulas (PVN) descrito más abajo.
PCVN
= 100
C D C (p a r a e m p r e s a s c o n V
= 0)
CDC
DEFINICION DE ALGUNOS COLECTIVOS DE INTERÉS ECONÓMICO O TRIBUTARIO
Número de empresas (N) es, para cada subsector, sector, agrupación y para cada categoría obtenida por cruce de
variables de clasificación, el número de empresas declarantes de IVA en régimen ordinario y simplificado.
Número de empresas comunes (NC) es, para cada sector y agrupación, el total de empresas que declaran en el
ejercicio (t) correspondiente a la presente estadística y en el precedente (t-1).
La diferencia entre el número de empresas en t-1 y el número de empresas comunes es el número de bajas de empresas
y la tasa de bajas es el número de bajas expresado en porcentaje del total de empresas en t-1.
La diferencia entre el número de empresas en t y el número de empresas comunes es el número de altas de empresas y
la tasa de altas es el número de altas expresado en po rcentaje del total de empresas en t.
Número de empresas con asalariados (NA) es, para cada subsector, sector o agrupación, el total de empresas que
tienen, al menos, un asalariado. Los ratios de ventas por empleado y salario por unidad de ventas se definen sobre este
subconjunto de empresas.
Número de grandes empresas (NGE) por el volumen de ventas es, para cada sector o agrupación el número de
empresas con ventas superiores a mil millones de pts. anuales.
Número de empresas exportadoras (NX) es, para cada sector y agrupación, el total de empresas que realizan
exportaciones a la UE o a terceros países.
Número de empresas importadoras (NM) es, para cada sector o agrupación, el total de empresas que realizan
importaciones de la UE o de terceros países.
Número de empresas con compras a agricultores (NAGR) en régimen especial agrario es, para cada sector o
agrupación, el total de empresas que declaran cuotas (compe nsaciones) por compras a agricultores en REA.
Número de empresas con saldo de IVA por declaración negativo (NDIVA[-]).
Son las empresas con saldo de IVA por declaración acreedor frente a Hacienda por alguna de las siguientes razones:
• Tipo de ventas inferior al tipo de compras.
• Alta tasa de exportación o de otras ventas exentas con derecho a la deducción.
• Inicio de actividades.
Número de empresas con saldo de IVA por declaración positivo (NDIVA[+]).
Representa la aportación del sector o la agrupación a la recaudación bruta.
Número de empresas con saldo de IVA por declaración nulo (NDIVA[0]).
En la mayor parte de los casos son empresas inactivas pero que presentan la declaración anual de IVA.
Número de empresas con ventas a minoristas en Recargo de Equivalencia (NRE) es, para cada sector o
agrupación, el total de empresas que declaran Bases con Recargo de Equivalencia.
Porcentaje de empresas con ventas nulas (PVN).
Un grupo de empresas de particular importancia es el formado por las empresas que, por razón de su reciente creación
o por otros motivos, declaran cuotas deducibles por compras pero no declaran ventas ni, por tanto, IVA repercutido.
El PVN se define, para cada sector o agrupación, como el porcentaje de empresas que declaran cuotas deducibles por
compras corrientes o de capital pero que no declaran ventas.
Este porcentaje puede considerarse una aproximación a la tasa de natalidad empresarial aunque la exigencia de
ventas nulas se traduzca en una subestimación de la verdadera tasa de natalidad empresarial. El nacimiento de empresas
entendido como la aparición de nuevas explotaciones económicas es uno de los factores de alta de empresas declarantes
definido más arriba.