SC - Col·legi de Fisioterapeutes de Catalunya

SOCIEDADES CIVILES (S.C.) ANTE EL CAMBIO NORMATIVO A 1 DE ENERO 2016
El 27 de noviembre de 2014 se aprobó la ley 27/2014 que modificó el Régimen de tributación de la Sociedades Civiles
con fecha de efectos 1 de enero 2016.
En fecha 23 de diciembre de 2015, el Departamento de Gestión de la Agencia Tributaria ha publicado unas
instrucciones aclaratorias sobre las sociedades civiles que ejercen actividad profesional, que simplifican y clarifican el
criterio de la Agencia Tributaria.
La presente información pretende ser una orientación al fisioterapeuta que desarrolla su actividad mediante una
sociedad civil, pero se aconseja el estudio detallado de cada caso.
¿Cómo sé si mi Sociedad Civil está sujeta al Impuesto sobre Sociedades?
Se tiene que contestar a la siguiente pregunta:
Mi Sociedad Civil se constituyó o se adaptó a la Ley 2/2007 de Sociedades Profesionales?
Sí
Si es SÍ
No
Según el criterio de la Dirección General de Tributos, reflejado en todas las consultas emitidas hasta
la fecha, y las notas aclaratorias del 23 de diciembre 2015, las “Sociedades Civiles Profesionales”
sujetas a la Ley 2/2007, desarrollan actividades profesionales por lo que no se les aplica la nueva
normativa.
En el año 2016 siguen con la misma normativa del ejercicio 2015, y son entidades en atribución de
rentas, lo que significa que el beneficio de la sociedad civil lo tributa el socio en su Declaración de
Renta.
Si es NO
Según la Agencia Tributaria, la sociedad civil NO realiza actividades profesionales, por tanto
queda sujeta a partir del 1 de enero de 2016 a la nueva normativa.
Qué supone el Nuevo Régimen Fiscal de tributación en Impuesto sobre sociedades
1.
Tributar por el Impuesto sobre Sociedades (I.S.) al tipo impositivo del 25% a partir del año 2016.
Nota: La sociedad civil tendrá que realizar una modificación censal (modelo 036), dando de alta la
obligación de Impuesto sobre Sociedades (casilla 133, casilla 620 y casilla 641)
2.
La Sociedad Civil deja de tener la obligación de confeccionar el modelo 184 a partir del año 2016.
3.
A partir del 1 de enero 2016 se tiene la obligación de llevar contabilidad de acuerdo con el Código de Comercio y
el Plan General Contable.
¿Qué significa esto?
•
Se elimina la obligación de confeccionar los libros de ingresos y gastos.
Nota: No se puede utilizar el modelo disponible en la web del Col·legi de fisioterapeutes.
4.
•
Las Sociedades civiles que tributen por estimación directa simplificada deberán confeccionar un Balance
de Situación inicial a fecha 1 de enero 2016, a partir del cual se confeccione la contabilidad para el
ejercicio 2016.
•
Se aumenta la carga administrativa de la sociedad, porque no sólo se registrarán ingresos y de gastos, sino
que también se deberán registrar los flujos de cobros y pagos de los mismos, de acuerdo con el Plan
General Contable.
•
Se tendrá la obligación de realizar pagos a cuenta del Impuesto sobre Sociedades (modelo 202), en los
meses de Abril, Octubre y Diciembre. (a partir del año 2017)
Tributación de los socios.
4.1. Aunque la normativa no regula nada al respecto y la Dirección General de Tributos (DGT) no se ha
pronunciado, parece lógico que los socios de las SC, dejarán de tener la obligación de realizar el modelo 130
trimestral, por su condición de socios de la sociedad Civil, en el caso de que estuvieran obligados a ello. Los
importes por los servicios prestados a la sociedad civil, se consideran gasto deducible en el Impuesto sobre
Sociedades.
Nota: si no se tiene obligación de realizar el modelo 130, se tendrá que hacer una declaración censal de
baja a fecha 31/12/2015, (modelo 037/036).
4.2. Respecto al socio y cómo debe tributar en su declaración de renta, nuestro consejo es que se tribute como
actividad económica en IRPF, emitiendo factura contra la sociedad civil sujeta a retención.
4.3. La sociedad Civil estará obligada a presentar el modelo 111 y su resumen anual 190 por las retenciones
practicadas.
Nota: Si actualmente no se confeccionan estos modelos tributarios, se tendrá que realizar la
correspondiente declaración censal de alta a partir del 1/1/2016 (modelo 036).
5.
Retenciones de IRPF en las facturas de la SC. La normativa no regula nada al respecto ni hay pronunciamiento
de la DGT. De nuevo parece lógico que si se realizan actividades empresariales sujetas al Impuesto sobre
Sociedades, según normativa actual, las mismas no están sujetas a retención y por tanto, las facturas que en 2015 se
realizaban con retención del IRPF, en el 2016 deberán de hacerse sin la mencionada retención.
Nota: Este criterio puede generar problemas con las entidades pagadoras, ya que están acostumbradas
a practicar retenciones en las facturas y a partir del 1 de enero 2016, según nuestro criterio no deberían
de practicarse.
¿Qué debo hacer si mi SC queda sujeta al Impuesto sobre Sociedades y no quiero tributar por
el mismo?
Opción A.- Adaptarse a la Ley de Sociedad Profesionales (Ley 2/2007)
La adaptación a la mencionada Ley, supone seguir ejerciendo actividades profesionales, y por tanto No se aplica la
nueva normativa y la tributación y las obligaciones fiscales son exactamente iguales a las del año 2015.
La adaptación supone incurrir en gastos Notariales, Registro Mercantil y Asesores externos.
Una vez la sociedad civil esté adaptada a la Ley de Sociedades Profesionales, la misma tendrá que inscribirse en el
registro habilitado del “Col·legi”.
Opción B.- La Ley establece un régimen especial de disolución y liquidación, con beneficios fiscales.
El acuerdo de disolución con liquidación debe adoptarse en el primer semestre de 2016 y la sociedad se debe extinguir
en el plazo de 6 meses desde que se adopte el acuerdo.
Acordada por la entidad su disolución y liquidación se continuará aplicando el régimen de atribución de rentas hasta la
fecha de liquidación.