CAPÍTULO I

CAPÍTULO XII
PREGUNTAS
1. ¿Por qué es importante el registro y control de las mercancías en las empresas?
R. Por una parte la corrección o exactitud en el cálculo de la utilidad bruta depende de la adecuada contabilización de las
operaciones realizadas con las mercancías, puesto que uno de los principales objetivos de la contabilidad de inventarios según el
IMCP, es el adecuado enfrentamiento entre los ingresos y sus costos, la utilidad bruta es obtenida al restar a los ingresos netos el
costo de la mercancía vendida, y por otra parte, las empresas mantienen grandes inversiones en el renglón de inventarios,
formando parte del activo circulante.
2. Señale las principales operaciones que se realizan con las mercancías.
R. Ventas, devoluciones sobre venta, rebajas sobre venta, descuentos sobre venta, inventario inicial, compras, gastos de compra,
devoluciones sobre compra, rebajas sobre compra, descuentos sobre compra e inventario final.
3. Explique que es el inventario inicial y qué enfoque se emplea para su estudio.
R. Representa el total de la existencia de mercancías al iniciar un periodo contable, valuado a precio de costo.
Es considerado bajo el enfoque del activo, por representar mercancías propiedad de la entidad.
4. ¿Qué son las compras y cómo podemos estudiarlas?
R. Representan las adquisiciones de mercancías efectuadas durante el ejercicio, ya sea de contado o a crédito.
Podemos estudiarlas como activo por que representan entradas al almacén, por lo tanto, aumentos de activo; o estudiarlas como
partida de resultados, que constituyen el costo de adquisición, mismo que representa una disminución de capital.
5. ¿Qué tipo de asiento origina una compra de contado y una a crédito, respectivamente?
R. ---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------------------Compras o almacén
$ xxx xxx
IVA acreditable
xxx xxx
Bancos
$ xxx xxx
Compra de mercancías de contado.
-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------------------Compras o almacén
$ xxx xxx
IVA acreditable
xxx xxx
Proveedores
$ xxx xxx
Compra de mercancías a crédito,
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------6. ¿Qué son los gastos sobre compra?
R. Representan el precio de costo pagado por el traslado de la mercancía adquirida, incluyendo fletes, acarreos, maniobras de
carga y descarga, impuestos, derechos aduanales, etcétera.
7.
¿Qué establecen las Normas Internacionales de Contabilidad y los principios de contabilidad sobre los costos incidentales, y
cómo se recomienda registrarlos en la práctica? Dé su opinión personal y fundaméntela.
R. Las NIC´s señalan que el costo histórico de los inventarios es la suma de los costos de compra, costos de conversión y otros
costos en los que se haya incurrido para que los inventarios sean puestos en su ubicación y condición actuales y que los costos de
compra comprenden el precio de compra incluyendo los derechos de importación y otros impuestos de compras, costos de
transporte y manejo y cualquier otros atribuibles directamente a los costos de adquisición deduciendo los descuentos mercantiles,
rebajas y subsidios.
Sin embargo, al valuar el inventario, la mayoría de las empresas no toman en consideración los costos incidentales relacionados
con la adquisición de la mercancía. Valúan los inventarios exclusivamente sobre la base de sus precios de factura y consideran los
costos incidentales de compra de los artículos como gastos del periodo en que surgieron.
Opinión personal: Respuesta libre.
8. ¿Qué asientos originan los gastos sobre compra al contado y a crédito respectivamente?
R. ---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------------------Gastos de compra o almacén
$ xxx xxx
IVA acreditable
xxx xxx
Bancos
$ xxx xxx
Gastos de compra pagados de contado.
-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------------------Gastos de compra o almacén
$ xxx xxx
IVA acreditable
xxx xxx
Acreedores
$ xxx xxx
Gastos de compra quedados a deber,
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9. ¿Qué son las devoluciones sobre compra y bajo que enfoque son estudiadas?
R. Representan el precio de costo de las mercancías que la empresa regresa (devuelve) a sus proveedores, físicamente, por no
estar de acuerdo con el color, precio, talla, estilo, modelo, etcétera, pudiendo ser compras realizadas de contado o a crédito.
Consideradas como cuentas de activo, una devolución significa una salida o disminución del activo en el almacén.
Como partida de resultados, representa una disminución en los costos de adquisición, por lo que al existir menos gastos por pagar,
el capital aumentará.
10. ¿Qué tipo de asiento origina una devolución de contado y una a crédito?
R. ---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------------------Bancos
$ xxx xxx
Devoluciones sobre compra o almacén
$ xxx xxx
IVA acreditable
xxx xxx
Devoluciones sobre compras de contado.
-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------------------Proveedores
$ xxx xxx
Devoluciones sobre compra o almacén
$ xxx xxx
IVA acreditable
xxx xxx
Devoluciones sobre compra a crédito,
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------11. ¿Qué son las rebajas sobre compra y bajo que enfoque son estudiadas?
R. Representan las disminuciones que sobre el precio de costo nos conceden los proveedores, con la finalidad de evitarse una
devolución física o por efectuar compras en volumen.
Consideradas como una partida de activo, se dice que al recibir la bonificación, ésta disminuye el precio de costo unitario de los
artículos en el almacén.
Estudiadas como partida de resultados, una rebaja representa una disminución en el precio de costo que se tiene que pagar.
12. ¿Qué son los descuentos sobre compra?
R. Son el importe de las disminuciones en porcentaje (%) que por pronto pago nos conceden los proveedores.
13. Explique las ventajas y desventajas de los métodos de precio neto y de precio bruto, en el registro de los descuentos sobre
compra. Dé su opinión al respecto y fundaméntela.
R. El método de precio neto reporta mayores ventajas y beneficios a la gerencia en términos de su forma de registro práctico y
utilidad administrativa, además de ser más apegado a los principios contables fundamentales, lo que le proporciona mayor solidez
teórica. Desde el punto de vista administrativo, cuando las facturas no son pagadas dentro del periodo de descuento, los
descuentos no aprovechados aparecerán dentro del estado de resultados, siendo esta información la que interesa a la empresa,
situación que no se presenta en el registro por el precio bruto. Una de las desventajas de este método consiste en que los
inventarios contabilizados en los registros auxiliares, mantendrán una diferencia contra los precios consignados en las facturas,
amen de que si trata de la compra de varios artículos con distintos precios, entonces se tendría que determinar por cada uno de
ellos su precio neto, y así registrarlo en su auxiliar.
El método del precio bruto tiene la desventaja de que sobrevalúa el costo del inventario. Además, cuando se registran las compras
con este método y por descuido no se aprovechan los descuentos, su importe no se contabiliza en ninguna cuenta, es decir, no
aparecerá esta información en los estados financieros, por lo que pasa desapercibida para la gerencia.
Opinión personal. Respuesta libre.
14. ¿Qué es el inventario final?
R. Representa el total de la existencia de mercancías al finalizar un ejercicio o periodo contable, valuado a precio de costo.
15. ¿Qué son las ventas y bajo qué enfoque son estudiadas?
R. Representan el total de las mercancías vendidas a los clientes, ya sea de contado o a crédito, registradas a precio de venta.
Consideradas bajo el enfoque del activo, representan la salida de mercancías del almacén.
Como cuenta de resultados, al considerar que el precio de venta incluye la utilidad o ganancia que obtienen la entidad al realizar la
operación, ésta representa un aumento del capital.
16. ¿Qué tipo de asiento origina una venta de contado y una a crédito?
R. ---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------------------Bancos
$ xxx xxx
Ventas
$ xxx xxx
IVA causado
xxx xxx
Venta de mercancías de contado.
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-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------------------Clientes
$ xxx xxx
Ventas
$ xxx xxx
IVA causado
xxx xxx
Devoluciones sobre compra a crédito,
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------17. ¿Qué son las devoluciones sobre venta y bajo qué enfoque son estudiadas?
R. Representan el importe de las mercancías que los clientes regresan (devuelven) físicamente a la empresa por no estar de
cuerdo con el color, precio, talla, estilo, modelo, etcétera, pudiendo tratarse de mercancías vendidas de contado o a crédito.
18. ¿Qué tipo de asiento origina una devolución al contado y una a crédito, respectivamente’
R. ---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------------------Devoluciones sobre venta
$ xxx xxx
IVA causado
xxx xxx
Bancos
$ xxx xxx
Devoluciones sobre venta de contado.
-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------------------Devoluciones sobre venta
$ xxx xxx
IVA causado
xxx xxx
Clientes
$ xxx xxx
Devoluciones sobre venta a crédito,
19. ¿Qué son las rebajas sobre venta y bajo qué enfoque son estudiadas?
R. Representan la reducción que sobre el precio de venta concedemos a los clientes, con la finalidad de evitar una evolución física,
o por que la mercancía se encuentra defectuosa o porque los clientes realizan compras en volumen.
Se estudian como cuentas de resultados, por lo que representan una disminución en los ingresos, mismos que desembocan en una
reducción del capital.
20. ¿Qué tipo de asiento origina una rebaja sobre venta al contado y una a crédito?
R. ---------------------------------------------------------------------------------------- 1 ---------------------------------------------------------------------------Rebajas sobre venta
$ xxx xxx
IVA causado
xxx xxx
Bancos
$ xxx xxx
Rebajas sobre venta de contado.
-------------------------------------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------------------Rebajas sobre venta
$ xxx xxx
IVA causado
xxx xxx
Clientes
$ xxx xxx
Rebajas sobre venta a crédito,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------21. ¿Qué son los descuentos sobre venta?
R Representan el importe de las bonificaciones que por pronto pago se conceden a los clientes.
22. ¿Cómo se pueden registrar los descuentos sobre venta? Explique cada uno de ellos. Dé su opinión sobre cada uno de ellos y
fundaméntela.
R. Respuesta libre.
23. ¿Qué elementos debe tomar en cuenta para establecer los distintos procedimientos de registro para las operaciones de
mercancías?
R. a) Giro de la empresa
b)Volumen de operaciones.
c) Capacidad económica.
d) Tipo de mercado.
e) Información deseada.
f) Claridad en los registros y en la información.
24. ¿Cuántos y cuales procedimientos conoce para el registro de las operaciones de mercancías?
R. Son tres:
a) procedimiento global o de mercancías generales,
b) procedimiento analítico o pormenorizado, llamado también como de inventarios periódicos y,
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c)
el procedimiento de inventarios perpetuos o continuos.
25. ¿En qué consiste el procedimiento global o de mercancías generales? ¿Qué cuentas emplea y de qué carga y abona cada
una de ellas? ¿Qué ajuste hay que correr a fin de año para determinar la utilidad bruta?
R. El procedimiento global o de mercancías generales, para lograr el objetivo de la determinación de la utilidad bruta, consiste
en registrar las operaciones de compraventa de mercancías en dos cuentas, una llamada inventarios que se utiliza al finalizar el
ejercicio para, mediante un asiento de ajuste obtener la utilidad bruta, y una cuenta denominada precisamente “mercancías
generales” misma que, tendrá un movimiento heterogéneo; es decir, registrará operaciones tanto a precio de costo, como a precio
de venta, razón por la cual al finalizar el ejercicio su saldo no tendrá significado alguno; o sea, no representará el importe de los
inventarios, o las compras, o las ventas o la utilidad bruta, ya que contabiliza las operaciones de compraventa tratando las partidas
bajo el enfoque del activo, así como consideradas desde la óptica de los resultados, por ello, también se dice que su saldo es
mixto, es decir, de activo y de resultados.
Por lo tanto, al finalizar el ejercicio, será necesario efectuar un ajuste para que la cuenta de mercancías generales arroje
como saldo la utilidad bruta.
Movimiento y saldo de la cuenta: Inventarios.
DEBE
Inventarios
HABER
SE CARGA
|
SE ABONA
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
|
A. Del importe del inventario final a precio de costo, |
para determinar la utilidad bruta, con abono a la
|
cuenta de mercancías generales.
|
------------------------------------------------------------------------|-------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo del inventario final, mercancías en existencia al finalizar el ejercicio, propiedad
de la entidad.
PRESENTACIÓN
Se presentan en el estado de resultados formando parte del costo de ventas.
En lo referente al balance general, se presenta dentro del activo circulante.
Movimiento y saldo de la cuenta mercancías generales.
DEBE
Mercancías generales
HABER
SE CARGA
|
SE ABONA
AL INICIAR EL EJERCICIO
| DURANTE EL EJERCICIO
17. Del importe del inventario inicial a precio de costo. |1. Del importe de las ventas a precio de venta.
DURANTE EL EJERCICIO
| 2. Del importe de las devoluciones sobre compra a
2. Del importe de las compras a precio de costo.
| precio de costo.
3. Del importe de los gastos de compra a precio de
| 3. Del importe de las rebajas sobre compra a precio
costo.
| de costo.
4. Del importe de las devoluciones sobre venta a
|AL FINALIZAR EL EJERCICIO
precio de venta.
|A. Del importe del inventario final a precio de coto
5. Del importe de las rebajas sobre venta a precio de | para determinar la utilidad bruta, con cargo a la
venta.
|cuenta de inventarios.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
|
B. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a |
Pérdidas y ganancias.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Saldo
Después de realizados los ajustes, la cuenta no tiene saldo
Asiento de ajuste para determinar la utilidad bruta
----------------------------------------------------------------- A ---------------------------------------------------------------Inventarios
$xxx xxx
Mercancías generales
$xxx xxx
Ajuste para determinar la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Traspaso de la utilidad bruta a pérdidas y ganancias.
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----------------------------------------------------------------- B ---------------------------------------------------------------Mercancías generales
$xxx xxx
Pérdidas y ganancias
$xxx xxx
Traspaso a pérdidas y ganancias el importe de la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------26. ¿En qué consiste el procedimiento analítico o pormenorizado? ¿Qué cuentas emplea?
R. El procedimiento analítico o pormenorizado para lograr el objetivo de determinar la utilidad bruta consiste en abrir una cuenta
especial para cada operación de mercancías realizada, por lo tanto tendremos las siguientes cuentas: Inventarios, compras, gastos
sobre compras, devoluciones sobre compra, rebajas sobre compra, ventas, devoluciones sobre venta y rebajas sobre venta.
27. Señale sus ventajas y desventajas.
R. Ventajas:
1. Podemos conocer en cualquier momento el importe del inventario inicial, las compras, los gastos sobre compra, las devoluciones
y rebajas sobre compra, las ventas, las devoluciones y rebajas sobre venta, debido a que tenemos establecida una cuenta para
cada uno de estos conceptos.
18. Disponemos de mayor claridad en la información, debido al registro que hacemos de las operaciones de mercancías.
19. Facilita la elaboración del estado de resultados, derivado del conocimiento que tenemos de cada uno de los conceptos que
integran la primera parte de dicho estado.
Desventajas:
1. No es posible conocer el importe del inventario final de mercancías, en virtud de que no se tiene establecida ninguna cuenta
que controle las existencias.
2. Para determinar el inventario final, es necesario toma un inventario físico y valorarlo.
3. No se pueden determinar los errores, robos o extravíos en el manejo de las mercancías, ya que no existe ninguna cuenta que
controle tales existencias.
4. Al desconocerse el importe del inventario final (antes el recuento físico), no se puede determinar el importe del costo de
ventas, ni la utilidad bruta.
28. Explique los movimientos y saldos de las cuentas del procedimiento analítico.
R.
DEBE
+
Inventarios
HABER
SE CARGA
SE ABONA
AL INICIAR EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo deudor, que representa el inventario
F. Del importe de su saldo que representa el inventario inicial,
inicial, a precio de costo.
con cargo a la cuenta de compras, para determinar las
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
mercancías disponibles para la venta.
G. Del importe del inventario final, valuado a precio de costo, con
abono a la cuenta de compras, para determinar el costo de
ventas
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es deudor y representa el importe del inventario final de mercancías en existencia, propiedad de la entidad, valuadas a
precio de costo.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el estado de resultados formando parte del costo de ventas. Por su naturaleza deudora, ya que es cuenta de activo,
se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante.
DEBE
+
Compras
HABER.
SE CARGA
SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe de las adquisiciones de mercancías (compras) a
D. Del importe de las devoluciones sobre compra.
Precio de costo.
E. Del importe de las rebajas sobre compra.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
G. Del importe del inventario final.
C. Del importe de los gastos sobre compra.
H. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta
F. Del importe del inventario inicial.
De ventas, para determinar la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías adquiridas durante el periodo contable.
Después de los ajustes, la cuenta queda saldada.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera parte del estado de resultados, formando parte del costo de ventas.
48
DEBE
+
Gastos sobre compras
HABER
SE CARGA
SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe del precio de costo de los gastos realizados al
C. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta
adquirir mercancías tales como fletes, acarreos, derechos
de compras, para determinar las compras totales.
aduanales, permisos.
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de los gastos efectuados al realizar compras de mercancías.
Después de los ajustes, la cuenta queda saldada.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el estado de resultados, formando parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular, para
determinar las compras totales.
DEBE
-
Devoluciones sobre compra
+
HABER
SE CARGA
SE ABONA
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO
D. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de
1. Del importe del precio de costo de las mercancías que
De compras, para determinar las compras netas.
devolvemos a los proveedores.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es acreedor y representa el precio de costo de las mercancías que físicamente a los proveedores.
Después del ajuste, la cuenta queda saldada.
PRESENTACIÓN
Se presenta dentro del estado de resultados, formando parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular,
para determinar las compras netas.
DEBE
-
Rebajas sobre compra
+
HABER
SE CARGA
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
E. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de
De compras, para determinar las compras netas.
SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de
Costo de las mercancías adquiridas, nos conceden los
Proveedores.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es acreedor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo nos conceden los proveedores.
Después del ajuste, la cuenta queda saldada.
PRESENTACIÓN
Se presenta dentro del estado de resultados, formando parte del costo de ventas de una manera general y, de manera particular,
para determinar las compras netas.
DEBE
-
Ventas
+
HABER
SE CARGA
SE ABONA
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO
A. Del importe de las devoluciones sobre venta.
1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de venta
B. Del importe de las rebajas sobre venta.
H. Del importe del costo de ventas, el cual es el saldo de la
cuenta de compras.
I. Del importe de su saldo para saldarla, con abono a pérdidas y
Ganancias.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es acreedor y representa el precio de venta de las mercancías entregadas a los clientes durante el ejercicio.
Después de los ajustes la cuenta queda saldada.
PRESENTACÓN
Se presenta en la primera parte del estado de resultados, formando parte de las ventas netas.
DEBE
+
Devoluciones sobre venta
HABER
SE CARGA
SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe del precio de venta de las mercancías que los A. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de
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clientes nos devuelven físicamente.
Ventas, para determinar las ventas netas.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de venta de las mercancías que los clientes nos devuelven físicamente durante el
ejercicio.
Después del ajuste, la cuenta queda saldada.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas netas.
DEBE
+
Rebajas sobre venta
HABER
SE CARGA
SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
1. Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de
A. Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de
venta se conceden a los clientes.
ventas, para determinar las ventas netas.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es deudor y representa el importe de las bonificaciones que sobre el precio de venta se conceden a los clientes durante
el ejercicio.
Después del ajuste, la cuenta queda saldada.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera sección del estado de resultados, formando parte de las ventas netas.
29. Explique los asientos de ajuste tradicionales para la determinación de la utilidad bruta.
R. Respuesta libre.
30. ¿En qué consiste el procedimiento de inventarios perpetuos? ¿Qué cuentas emplea?
R. Este procedimiento, para lograr el objetivo de la determinación de la utilidad bruta, consiste en registrar las operaciones de
compraventa de mercancías de tal manera que se pueda conocer en cualquier momento el importe de las existencias de
mercancías, o sea, el inventario final, el importe del costo de ventas y el importe de las ventas netas.
31. Señale sus ventajas y desventajas.
R. Ventajas: desde el punto de vista técnico como operativo brinda este procedimiento, al suplir dos de los mayores
inconvenientes de los procedimientos global y analítico, el conocimiento del inventario final y del costo de ventas, ahora bien, en
este procedimiento se hace necesario para alcanzar sus mayores beneficios de información financiera en lo concerniente a las
existencias de mercancías propiedad de la entidad, es decir, el inventario final, que los registros contables controlen y registren en
la cuenta de almacén las entradas y salidas físicas de las existencias, así como del empleo de tarjetas auxiliares de almacén, que
igualmente controlen dichas entradas y salidas de mercancías, con lo cual podremos en cualquier momento verificar exactitud de
los datos asentados tanto en el mayor como en los auxiliares, comparando estos importes contra los resultados obtenidos de los
recuentos físicos valorados.
32. Explique los movimientos y saldos de las cuentas el procedimiento de inventarios perpetuos.
R.
DEBE
+
Almacén
HABER
SE CARGA
SE ABONA
AL INICAR EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de su saldo deudor que representa el inventario inicial 1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de costo.
de mercancías, valuadas a precio de costo.
2. Del importe de las devoluciones sobre compras, a precio de costo.
DURANTE EL EJERCICIO
3. Del importe de las rebajas sobre compra, a precio de costo.
2. Del importe de las compras de mercancías a precio de costo.
AL FINALIZAR EL EJERCICIO
3. Del importe de los gastos sobre compra a precio de costo.
4. Del importe de su saldo para saldarla para cierre de libros.
4. Del importe de las devoluciones sobre venta, a precio de costo.
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es deudor y representa al finalizar el ejercicio (y en cualquier momento) el importe del inventario final, valuado a precio de costo.
PRESENTACIÓN
Se presenta en el balance general dentro del grupo del activo circulante, formando parte de los inventarios.
DEBE
Costo de ventas
HABER
SE CARGA
SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de
1. Del importe de las devoluciones sobre venta a precio de costo.
costo.
SALDO
Su saldo es deudor y representa el precio de costo de las mercancías vendidas durante el ejercicio, es decir, representa el costo de ventas.
PRESENTACIÓN
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Se presenta en la primera parte del estado e resultados, en la determinación de la utilidad bruta.
. DEBE
Ventas
+
HABER
SE CARGA
SE ABONA
DURANTE EL EJERCICIO
DURANTE EL EJERCICIO
1. Del importe de las devoluciones sobre venta a precio de venta. 1. Del importe de las ventas de mercancías a precio de venta.
2. Del importe de las rebajas sobre venta, a precio de venta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------SALDO
Su saldo es acreedor y representa las ventas netas (antes de recibir el ajuste del costo de ventas), ya que después de ese ajuste su saldo
representa la utilidad bruta.
PRESENTACIÓN
Se presenta en la primera parte del estado de resultados, en la determinación de la utilidad bruta.
33. Señale las ventajas y/o desventajas de registrar o no, dentro de la cuenta de almacén los costos incidentales (gastos y rebajas sobre compra).
Dé su opinión y fundaméntela.
R. Respuesta libre.
34. ¿Cuál es el concepto de inventarios según el boletín C-4?
R. El rubro de inventarios los constituyen los bienes de una empresa destinados a la venta o producción para su posterior venta,
tales como materia prima, producción en proceso, artículos terminados y otros materiales que se utilicen en el empaque, envase de
mercancías o refacciones para mantenimiento que se consuman en el ciclo normal de operaciones.
35. ¿Cuál es el objetivo de la valuación de inventarios?
R.1. La correcta valuación del importe del costo de ventas que se enfrentará a los ingresos del periodo y que aparecerá en el
estado de resultados.
2. La correcta valuación del inventario final, mismo que formará parte integrante del estado de situación financiera.
36. Señale la regla de valuación de inventarios para empresas comerciales e industriales, respectivamente.
R. La regla de valuación para inventarios es el coso de adquisición o producción en que se incurre al comprar o fabricar un artículo,
lo que significa, en principio, la suma de las erogaciones aplicables a la compra y los cargos que directa o indirectamente se
incurren para dar a un artículo su condición de uso o venta.
37. Señale y explique los sistemas de valuación de inventarios.
R. Sistema de costeo absorbente, todas las erogaciones efectuadas para la producción de un artículo son registradas como costo
del periodo.
Sistema de costeo directo, para la determinación del costo de producción se toman en consideración únicamente los costos
directos y los costos indirectos se cargan a los resultados del periodo.
38. Liste los métodos de valuación de inventarios aceptados por el boletín C-4.
R. Costos identificados, costos promedios, primeras entradas, primeras salidas (PEPS), últimas entradas, primeras salidas (UEPS),
detallistas.
39. Señale las características y efectos financieros del método de costos identificados.
R. Dadas las características de ciertos artículos, en algunas empresas es posible identificar cada artículo que integra el inventario
con una compra específica y su factura correspondiente, por lo tanto, los precios específicos de las facturas pueden ser utilizadas
para la asignación del precio de costo de los artículos vendidos (costo de ventas) y del inventario final.
La ventaja de este método es que permite valuar adecuadamente, es decir, de manera específica el costo de ventas que se ha de
enfrentar a los ingresos, lo cual arrojará una utilidad muy cercana a la realidad y permite valuar también de manera específica el
inventario final.
Su desventaja estriba en el hecho de que sólo es aplicable en un reducido número de empresas, como las distribuidoras de
automóviles, empresas de joyería fina, etcétera.
40. Señale las características y efectos financieros del método de costos promedios.
R. En este método la forma de calcular el costo consiste en dividir el importe del saldo entre el número de unidades en existencia.
Con el costo promedio determinado, se valuará el costo de ventas y el inventario final.
Una de las grandes ventajas de este método es la que deriva de su sencillez en el manejo de los registros auxiliares de almacén,
asimismo, es recomendable en épocas de estabilidad económica, ya que no al no existir movimientos continuos ni bruscos en los
precios (inflación), el costo de ventas puede llegar a ser representativo del mercado.
Una de las principales desventajas se presenta en épocas de inflación, pues al valuar los artículos a precios promedios, los aleja de
los precios de mercado, que son necesarios para una correcta valuación del costo de ventas y del inventario final.
51
41. Señale las características y efectos financieros del método de primeras entradas, primeras salidas (PEPS).
R. Este método se basa en la suposición de que las primeras unidades en entrar al almacén o a la producción, serán las primeras
en salir, razón por la cual, al finalizar el periodo contable las existencias quedan prácticamente valuadas a los últimos costos de
adquisición o producción, resultado de esto es que el inventario final que aparece en el balance general quedará valuado
prácticamente a costos actuales, o muy cercanos a los costos de reposición. Por otra parte, el costo de ventas quedará valuado a
los costos del inventario inicial (el cual corresponde a los costos del inventario final del ejercicio anterior) y a los costos de las
primeras compras del ejercicio, por lo que el importe que aparecerá en el estado de resultados será obsoleto o no actualizado.
Consecuencia de que el costo de ventas se valúe a precios antiguos es que al enfrentarse a los ingresos del periodo (sobre todo en
épocas de inflación), distorsiona la utilidad, pues queda sobrevaluada; o sea, proviene de un enfrentamiento de precios actuales
con precios antiguos y no precisamente de un incremento en las ventas.
42. Señale las características y efectos financieros del método últimas entradas, primeras salidas (UEPS).
R. Este método se basa en la suposición de que las últimas unidades en entrar al almacén o a la producción, serán las primeras en
salir, razón por la cual, al finalizar el periodo contable las existencias quedan prácticamente valuadas a los costos del inventario
inicial y a los costos de las primeras compras del ejercicio, por lo tanto, el inventario final queda valuado a costos antiguos o no
actualizados, siendo este importe el que aparecerá en el balance general. Ahora bien, el costo de ventas quedará valuado a los
costos de las últimas compras del ejercicio, las cuales corresponden o se acercan mucho a los costos de reposición o de mercado,
por lo que este costo de ventas se valuará a costos actuales y el importe se mostrará en el estado de resultados.
Consecuencia de que el costo de ventas se valúe a precios actuales, es que al enfrentarlo a los ingresos del periodo la utilidad
resulta más adecuada y cercana a la realidad, toda vez que proviene de un enfrentamiento entre precios actuales,
43. Señale las características y efectos financieros del método UEPS-Costo, PEPS-Inventario.
R. consiste en tomar de los métodos UEPS y PEPS en la valuación del inventario, es decir, toma la ventaja de UEPS para valuar el
costo de ventas de manera actualizada y toma la ventaja de PEPS al valuar el inventario final también de manera actualizada. Al
operar de esta manera, es decir, al cargar a costo de ventas a precios UEPS y abonar a almacén a precios PEPS, origina una
diferencia, la cual se abonará en una cuenta de capital denominada “diferencia por valuación de inventarios”, la cual se mostrará en
el balance general dentro del capital contable, representando los efectos de la inflación en el renglón de inventarios.
Ejercicios.
A. Los siguientes ejercicios deberás resolverlos por el procedimiento global o de mercancías generales.
I.
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Caja
$ 20 000
Mercancías generales
30 000
Capital social
$ 50 000
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
25 000
IVA acreditable
3 750
Caja
11 500
Proveedores
17 250
Por la compra de mercancías, 40% contado, 60% a crédito..
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
2 000
IVA acreditable
300
Caja
2 300
Por los gastos sobre compra de contado..
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Caja
3 450
Mercancías generales
3 000
IVA acreditable
450
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Proveedores
5 175
Mercancías generales
4 500
IVA acreditable
657
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Caja
40 250
Clientes
40 250
Mercancías generales
70 000
52
IVA causado
10 500
Por la venta de mercancías, 50% de contado y 50% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
6 000
IVA causado
900
Caja
6 900
Por las devoluciones sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
5 000
IVA causado
750
Clientes
5 750
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b)
Asientos de mayor
1) $
4)
6)
$
$
5) $
Mercancías generales
Caja
20,000 | $ 11 500 (2 1) $ 30,000 | $ 3 000 (4
3 450 |
2 300 (3 2)
25,000 |
4 500 (5
40 250 |
6 900 (7 3)
2 000 |
70 000 (6
6 000 |
63 700 | $ 20 700 . 7)
43 000 |
8)
5 000 |
.
$ 68 000 | $ 77 500 .
| $ 9 500
Proveedores
5 175 | $ 17 250 (2
| $ 12 075
Clientes
6) $ 40 250 | $ 5 750 (8
$ 34 500 |
Capital social
IVA acreditable .
| $ 50,000 (1 2) $ 3 750 | $ 450 (4
| $ 50,000
3)
300 |
675 (5
$ 4 050 | $ 1 125 .
$ 2 925 |
IVA causado
.
7) $ 900 | $ 10 500 (6
8)
750 |
.
$ 1 650 | $ 10 500
.
| $ 8 850
c) Balanza de comprobación
Alpha y Omega, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Caja
$ 63 700
$ 20 700
$ 43 000
Mercancías generales
68 000
77 500
Clientes
40 250
5 750
34 500
IVA acreditable
4 050
1 125
2 925
Proveedores
5 175
17 250
IVA causado
1 650
10 500
Capital social
50 000
---------------------------------------Sumas iguales
$ 182 825
$ 182 825
$ 80 425
========
========
========
Acreedor
$
9 500
12 075
8 850
50 000
-------------$ 80 425
========
d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 8 850
IVA acreditable
2 925
Impuestos por pagar
5 925
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Inventarios
10 000
Mercancías generales
10 000
53
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------f) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Mercancías generales
19 500
Pérdidas y ganancias
19 500
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
---------------------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
8 775
ISR por pagar
6 825
PTU por pagar
1 950
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
10 725
Utilidad neta del ejercicio
10 725
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Mercancías generales
Caja
20,000 | $ 11 500 (2 1) $ 30,000 | $ 3 000 (4
3 450 |
2 300 (3 2)
25,000 |
4 500 (5
40 250 |
6 900 (7 3)
2 000 |
70 000 (6
6 000 |
63 700 | $ 20 700 . 7)
43 000 |
8)
5 000 |
.
$ 68 000 | $ 77 500 .
11) $ 19 500 | $ 9 500
|
10 000 (10
$ 19 500 | $ 19 500
==========|==========
Proveedores
Clientes
5) $ 5 175 | $ 17 250 (2 6) $ 40 250 | $ 5 750 (8
| $ 12 075
$ 34 500 |
1) $
4)
6)
$
$
Capital social
IVA acreditable .
| $ 50,000 (1 2) $ 3 750 | $ 450 (4
| $ 50,000
3)
300 |
675 (5
$ 4 050 | $ 1 125 .
$ 2 925 | $ 2 925 (9
==========|=========
IVA causado
.
Impuestos por pagar
7) $ 900 | $ 10 500 (6
| $ 5 925 (9
8)
750 |
.
$ 1 650 | $ 10 500
.
9 ) $ 8 850 | $ 8 850
========|===========
Inventarios
.
Pérdidas y ganancias
.
ISR por pagar
PTU por pagar
.
10) $ 10 000 |
12) $ 8 775 | $ 19 500 (11
| $ 6 825 (12
| $ 1 950 (12
13) 10 725 |
.
$ 40,250 | $ 40,250
========|=========
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 10 725 (13
.
i) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas totales
$ 70 000
Devoluciones sobre venta
$ 6 000
11 000
Rebajas sobre venta
5 000
54
Ventas netas
$ 59 000
Inventario inicial
$ 30 000
Compras
$ 25 000
Gastos sobre compra
2 000
Compras totales
$ 27 000
Devoluciones sobre compra
$ 3 000
Rebajas sobre compra
4 500
7 500
Compras netas
19 500
Mercancías disponibles
$ 49 500
Inventario final
10 000
Costo de ventas
39 500
Utilidad bruta
$ 19 500
ISR
$ 6 825
8 775
PTU
1 950
Utilidad neta del ejercicio
$ 10 725
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
j) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Caja
$ 43 000
Proveedores
$ 12 075
Clientes
34 500
Impuestos por pagar
5 925
ISR por pagar
6 825
Inventarios
10 000 $ 87 500
PTU por pagar
1 950 $ 26 775
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 50,000
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
10 725
60 725
ACTIVO
$ 87 500
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 87 500
=======
=======
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Caja
$ 43 000.00
Clientes
34 500.00
Mercancías generales
10 000.00
Proveedores
$ 12 075.00
Impuestos por pagar
5 925.00
ISR por pagar
6 825.00
PTU por pagar
1 950.00
55
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
10 725.00
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x1
536.25
Reserva legal
536.25
Establecimiento de la reserva legal en un 5%.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x1
10 188.75
Utilidades acumuladas
10 188.75
Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x1 contra las utilidades acumuladas.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Impuestos por pagar
5 925.00
ISR por pagar
6 825.00
PTU por pagar
1 950.00
Caja
14 700.00
Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
40 000.00
IVA acreditable
6 000.00
Caja
9 200.00
Proveedores
36 800.00
Por la compra de mercancías, 20% contado, 80% a crédito..
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
3 750.00
IVA acreditable
562.50
Caja
4 312.50
Por los gastos sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Caja
7 475.00
Mercancías generales
6 500.00
IVA acreditable
975.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Proveedores
4 025.00
Mercancías generales
3 500.00
IVA acreditable
525.00
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Caja
55 200.00
Clientes
36 800.00
Mercancías generales
80 000.00
IVA causado
12 000.00
Por la venta de mercancías, 60% de contado y 40% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
7 500.00
IVA causado
1 125.00
Caja
8 625.00
Por las devoluciones sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
4 000.00
IVA causado
600.00
Clientes
4 600.00
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Mercancías generales
Proveedores
.
Caja
1) $ 43 000.00 | $ 14 700.00 (4 1) $ 34 500.00 | $ 4 600.00 (11 1) $ 10 000.00 | $ 6 500.00 (7 8) $ 4 025.00 | $ 12 075.00 (1
5) 40 000.00 | 3 500.00 (8
| 36 800.00 (5
7)
7 475.00 |
9 200.00 (5 9) 36 800.00 |
9) 55 200.00 |
4 312.50 (6
$ 71 300.00 | $ 4 600.00
6)
3 750.00 | 80 000.00 (9
$ 4 025.00 | $ 48 875.00 .
$ 66 700.00 |
10)
7 500.00 |
| $ 44 850.00
|
8 625.00 (10
56
$ 105 675.00 | $ 36 837.50
$ 68 837.50 |
Impuestos por pagar
4) $ 5 925.00 | $ 5 925.00 (1
11)
ISR por pagar
4) $ 6 825.00 | $ 6 825.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
2) $
536.25 | $ 10 725.00 (1
3) 10 188.75 |
$ 10 725.00 | $ 10 725.00
(1
Reserva legal
.
| $ 536.25 (2
4 000.00 |
$ 65 250.00 | $ 90 000.00
| $ 24 750.00
.
.
PTU por pagar
.
4) $ 1 950.00 | $ 1 950.00 (1
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (3
Capital social
.
| $ 50 000 (1
IVA acreditable
.
5) $ 6 000.00 | $ 975.00 (7
6)
562.50 |
525.00 (8
$ 6 562.50 | $ 1 500.00 .
$ 5 062.50 |
IVA causado
.
10) $ 1 125.00 | $ 12 000.00 (9
.
11)
600.00 |
$ 1 725.00 | $ 12 000.00 .
| $ 10 275.00
c) Balanza de comprobación
Alpha y Omega, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Caja
$ 105 675.00
$ 36 837.50
Mercancías generales
65 250.00
90 000.00
Clientes
71 300.00
4 600.00
IVA acreditable
6 562.50
1 500.00
Proveedores
4 025.00
48 875.00
IVA causado
1 725.00
12 000.00
Impuestos por pagar
5 925.00
5 925.00
ISR por pagar
6 825.00
6 825.00
PTU por pagar
1 950.00
1 950.00
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
10 725.00
10 725.00
Reserva legal
536.25
Utilidades acumuladas
10 188.75
-----------------------------------Sumas iguales
$ 279 962.50
$ 279 962.50
==========
==========
Saldos
Deudor
$ 68 837.50
Acreedor
$ 24 750.00
66 700.00
5 062.50
44 850.00
10 275.00
50 000.00
------------------$ 140 600.00
===========
536.25
10 188.75
-----------------$ 140 600.00
==========
d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 10 275.00
IVA acreditable
5 062.50
Impuestos por pagar
5 212.50
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Inventarios
15 000.00
Mercancías generales
15 000.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------f) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------------------Mercancías generales
39 750.00
Pérdidas y ganancias
39 750.00
57
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
---------------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
17 887.50
ISR por pagar
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
21 862.50
Utilidad neta del ejercicio
21 862.50
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Mercancías generales
Proveedores
.
Caja
1) $ 43 000.00 | $ 14 700.00 (4 1) $ 34 500.00 | $ 4 600.00 (11 1) $ 10 000.00 | $ 6 500.00 (7 8) $ 4 025.00 | $ 12 075.00 (1
7)
7 475.00 |
9 200.00 (5 9) 36 800.00 |
5) 40 000.00 | 3 500.00 (8
| 36 800.00 (5
6)
3 750.00 | 80 000.00 (9
$ 4 025.00 | $ 48 875.00 .
9) 55 200.00 |
4 312.50 (6
$ 71 300.00 | $ 4 600.00
|
8 625.00 (10
$ 66 700.00 |
10)
7 500.00 |
| $ 44 850.00
11)
4 000.00 |
.
$ 105 675.00 | $ 36 837.50
$ 68 837.50 |
$ 65 250.00 | $ 90 000.00
.
14) $ 39 750.00 | $ 24 750.00
| 15 000.00 (13
$ 39 750.00 | $ 39 750.00
============|===============
ISR por pagar
Impuestos por pagar
4) $ 5 925.00 | $ 5 925.00 (1 4) $ 6 825.00 | $ 6 825.00 (1
|
5 212.50 (12
| 13 912.50 (14
$ 6 825.00 | $ 20737.50
.
$ 5 925.00 | $ 11 137.50 .
| $ 5 212.50
| $ 13 912.50
Utilidad neta del ejercicio 20x1
2) $
536.25 | $ 10 725.00 (1
3) 10 188.75 |
$ 10 725.00 | $ 10 725.00
IVA causado
.
10) $ 1 125.00 | $ 12 000.00 (9
.
11)
600.00 |
$ 1 725.00 | $ 12 000.00 .
12) $ 10275.00 | $ 10 275.00
============|==========
Reserva legal
.
| $ 536.25 (1
Inventarios
13) $ 15 000.00 |
PTU por pagar
.
4) $ 1 950.00 | $ 1 950.00 (1
| 3 975.00 (14
$ 1 950.00 | $ 5 925.00 .
| $ 3 975.00
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (3
.
Capital social
.
| $ 50 000 (1
IVA acreditable
.
5) $ 6 000.00 | $ 975.00 (7
6)
562.50 |
525.00 (8
$ 6 562.50 | $ 1 500.00 .
$ 5 062.50 | $ 5 062.50
==========|============
Pérdidas y ganancias
.
15) $ 17 887.50 | $ 39 750.00 (14
16) 21 862.50 |
.
$ 39 750.00 | $ 39 750.00
.
============|===============
Utilidad neta del ejercicio 20x2 .
| $ 21 862.50 (16
i) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
58
Ventas totales
$ 80 000.00
Devoluciones sobre venta
$ 7 500.00
Rebajas sobre venta
4 000.00 11 500.00
Ventas netas
$ 68 500.00
Inventario inicial
$ 10 000.00
Compras
$ 40 000.00
Gastos sobre compra
3 750.00
Compras totales
$ 43 750.00
Devoluciones sobre compra
$ 6 500,00
Rebajas sobre compra
3 500.00 10 000.00
Compras netas
33 750.00
Mercancías disponibles
$ 43 750.00
Inventario final
15 000.00
Costo de ventas
28 750.00
Utilidad bruta
$ 39 750.00
ISR
$ 13 912.50
17887.50
PTU
3 975.00
Utilidad neta del ejercicio
$ 21 862.50
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
j) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Caja
$ 68 837.50
Proveedores
$ 44 850.00
Clientes
66 700.00
Impuestos por pagar
5 212.50
13 912.50
Inventarios
15 000.00 $ 150 537.50 ISR por pagar
PTU por pagar
3 975.00 $ 67 950.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 50,000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
$ 21 862.50
Reserva legal
536.25
Utilidades acumuladas
10 188.75 32 587.50
82 587.50
ACTIVO
$ 150 537.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 150 537.50
=======
=======
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------III
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Caja
$ 68 837.50
Clientes
66 700.00
Mercancías generales
15 000.00
Proveedores
$ 44 850.00
59
Impuestos por pagar
5 212.50
ISR por pagar
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
21 862.50
Reserva legal
536.25
Utilidades acumuladas
10 188.75
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x2
1 093.12
Reserva legal
1 093.12
Establecimiento de la reserva legal en un 5%.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x2
20 769.38
Utilidades acumuladas
20 769.38
Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x2 contra las utilidades acumuladas.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Impuestos por pagar
5 212.50
ISR por pagar
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
Caja
23 100.00
Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
75 000.00
IVA acreditable
11 250.00
Caja
21 562.50
Proveedores
64 687.50
Por la compra de mercancías, 25% contado, 75% a crédito..
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
5 000.00
IVA acreditable
750.00
Caja
5 750.00
Por los gastos sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Caja
10 350.00
Mercancías generales
9 000.00
IVA acreditable
1 350.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Proveedores
5 462.50
Mercancías generales
4 750.00
IVA acreditable
712.50
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Caja
69 000.00
Clientes
46 000.00
Mercancías generales
100 000.00
IVA causado
15 000.00
Por la venta de mercancías, 60% de contado y 40% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
9 550.00
IVA causado
1 432.50
Caja
10 982.50
Por las devoluciones sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Mercancías generales
6 000.00
IVA causado
900.00
Clientes
6 900.00
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
60
Caja
Clientes
Mercancías generales
Proveedores
.
1) $ 68 837.50 | $ 23 100.00 (4 1) $ 66 700.00 | $ 6 900.00 (11 1) $ 15 000.00 | $ 9 000.00 (7 8) $ 5 462.50 | $ 44 850.00 (1
7) 10 350,00 | 21 562.50 (5 9) 46 000.00 |
5) 75 000.00 |
4 750.00 (8
| 64 687.50 (5
6)
5 000.00 | 100 000.00 (9
$ 5 462.50 | $ 109 537.50 .
9) 69 000.00 |
5 750.00 (6
$ 112 700.00 | $ 6 900.00
| 10 982.50 (10 $ 105 800.00 |
10)
9 550.00 |
| $ 104 075.00
11)
6 000.00 |
.
$ 148 187.50 | $ 61 395.00
$ 86 792.50 |
$ 110 550.00 | $ 113 750.00
.
| $ 3 200.00
Impuestos por pagar
4) $ 5 212.50 | $ 5 212.50 (1
ISR por pagar
4) $ 13 912.50 | $ 13 912.50
Utilidad neta del ejercicio 20x2
2) $ 1 093.12 | $ 21 862.50 (1
3) 20 769.38 |
$ 21 862.50 | $ 21 862.50
PTU por pagar
.
(1 4) $ 3 975.00 | $ 3 975.00 (1
Reserva legal
.
| $ 536.25 (1
| 1 093.12 (2
| $ 1 629.37
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (1
| 20 769.38 (3
| $ 30 958.13
Capital social
.
| $ 50 000 (1
IVA acreditable
.
5) $ 11 250.00 | $ 1 350.00 (7
6)
750.00 |
712.50 (8
$ 12 000.00 | $ 2 062.50 .
$ 9 937.50|
IVA causado
.
10) $ 1 432.50 | $ 15 000.00 (9
11)
900.00 |
.
$ 2 332.50 | $ 15 000.00 .
| $ 12 667.50
c) Balanza de comprobación
Alpha y Omega, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Caja
$ 148 187.50
$ 61 395.00
Mercancías generales
110 550.00
113 750.00
Clientes
112 700.00
6 900.00
IVA acreditable
12 000.00
2 062.50
Proveedores
5 462.50
109 537.50
IVA causado
2 332.50
15 000.00
Impuestos por pagar
5 212.50
5 212.50
ISR por pagar
13 912.50
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
3 975.00
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
21 862.50
21 862.50
Reserva legal
1 629.37
Utilidades acumuladas
30 958.13
---------------------------------Sumas iguales
$ 436 195.00
$ 436 195.00
==========
==========
Saldos
Deudor
$ 86 792.50
Acreedor
$
3 200.00
105 800.00
9 937.50
104 075.00
12 667.50
50 000.00
------------------$ 202 530.00
===========
1 629.37
30 958.13
------------------$ 202 530.00
===========
d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 12 667.50
IVA acreditable
9 937.50
Impuestos por pagar
2 730.00
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Inventarios
26 000.00
61
Mercancías generales
26 000.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------f) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------------------Mercancías generales
29 200.00
Pérdidas y ganancias
29 200.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
---------------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
13 140.00
ISR por pagar
10 220.00
PTU por pagar
2 920.00’
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
16 060.00
Utilidad neta del ejercicio
16 060.00
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Mercancías generales
Proveedores
.
Caja
1) $ 68 837.50 | $ 23 100.00 (4 1) $ 66 700.00 | $ 6 900.00 (11 1) $ 15 000.00 | $ 9 000.00 (7 8) $ 5 462.50 | $ 44 850.00 (1
5) 75 000.00 |
4 750.00 (8
| 64 687.50 (5
7) 10 350,00 | 21 562.50 (5 9) 46 000.00 |
9) 69 000.00 |
5 750.00 (6
$ 112 700.00 | $ 6 900.00
6)
5 000.00 | 100 000.00 (9
$ 5 462.50 | $ 109 537.50 .
10)
9 550.00 |
| $ 104 075.00
| 10 982.50 (10 $ 105 800.00 |
$ 148 187.50 | $ 61 395.00
11)
6 000.00 |
.
$ 86 792.50 |
$ 110 550.00 | $ 113 750.00 .
14) $ 29 200.00 | $ 3 200.00
|
26 000.00 .
$ 29 200.00 | $ 29 200.00
============|=============
ISR por pagar
PTU por pagar
.
Impuestos por pagar
4) $ 5 212.50 | $ 5 212.50 (1 4) $ 13 912.50 | $ 13 912.50 (1 4) $ 3 975.00 | $ 3 975.00 (1
| 10 220.00 (15
| 2 920.00 (15
|
2 730.00 (12
$ 5 212.50 | $ 7 942.50
.
$ 13 912.50| $ 24 132.50
$ 3 975.00| $ 6 895.00 .
| $ 2,730.00
| $ 10 220.00
| $ 2 920.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
2) $ 1 093.12 | $ 21 862.50 (1
3) 20 769.38 |
$ 21 862.50 | $ 21 862.50
Reserva legal
.
| $ 536.25 (1
| 1 093.12 (2
| $ 1 629.37
Inventarios
IVA causado
.
10) $ 1 432.50 | $ 15 000.00 (9 13) $ 26 000.00 |
11)
900.00 |
.
$ 2 332.50 | $ 15 000.00 .
12) $ 12 667.50| $ 12 667.50
============|============
.
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (1
| 20 769.38 (3
| $ 30 958.13
Pérdidas y ganancias
.
15) $ 13 140.00 | $ 29 200.00 (14
16) 16 060.00 |
.
$ 29 200.00| $ 29200.00
============|=============
Capital social
.
| $ 50 000 (1
IVA acreditable
.
5) $ 11 250.00 | $ 1 350.00 (7
6)
750.00 |
712.50 (8
$ 12 000.00 | $ 2 062.50 .
$ 9 937.50| $ 9 937.50
==========|===========
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 21 560.00 (16
i) Estado de resultados.
62
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas totales
$ 100 000.00
Devoluciones sobre venta
$ 9 550.00
Rebajas sobre venta
6 000.00 15 550.00
Ventas netas
$ 84 450.00
Inventario inicial
$ 15 000.00
Compras
$ 75 000.00
Gastos sobre compra
5 000.00
Compras totales
$ 80 000.00
Devoluciones sobre compra
$ 9 000,00
Rebajas sobre compra
4 750.00 13 750.00
Compras netas
66 250.00
Mercancías disponibles
$ 81 250.00
Inventario final
26 000.00
Costo de ventas
55 250.00
Utilidad bruta
$ 29 200.00
ISR
$ 10 220.00
13 140.00
PTU
2 920.00
Utilidad neta del ejercicio
$ 16 060.00
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Caja
$ 86 792.50
Proveedores
$ 104 075.00
Clientes
105 800.00
Impuestos por pagar
2 730.00
10 220.00
Inventarios
26 000.00 $ 218 592.50 ISR por pagar
PTU por pagar
2 920.00 $ 119 945.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 50,000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
$ 16 060.00
Reserva legal
1 629.37
Utilidades acumuladas
30 958.13 48 647.50
98 647.50
ACTIVO
$ 218 592.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 218 592.50
=======
========
============================
========
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------B. Los siguientes ejercicios deberás resolverlos por el procedimiento analítico o pormenorizado.
I.
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Caja
$ 20 000
Inventarios
30 000
Capital social
$ 50 000
63
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Compras
25 000
IVA acreditable
3 750
Caja
11 500
Proveedores
17 250
Por la compra de mercancías, 40% contado, 60% a crédito..
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Gastos sobre compra
2 000
IVA acreditable
300
Caja
2 300
Por los gastos sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Caja
3 450
Devoluciones sobre compra
3 000
IVA acreditable
450
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Proveedores
5 175
Rebajas sobre compra
4 500
IVA acreditable
657
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Caja
40 250
Clientes
40 250
Ventas
70 000
IVA causado
10 500
Por la venta de mercancías, 50% de contado y 50% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Devoluciones sobre venta
6 000
IVA causado
900
Caja
6 900
Por las devoluciones sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Rebajas sobre venta
5 000
IVA causado
750
Clientes
5 750
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
1) $
4)
6)
$
$
Inventarios
Caja
20,000 | $ 11 500 (2 1) $ 30,000 |
3 450 |
2 300 (3
40 250 |
6 900 (7
63 700 | $ 20 700 .
43 000 |
Compras
2) 25 000
|
5) $
.
Proveedores
5 175 | $ 17 250 (2
| $ 12 075
Gastos sobre compra
3) 2 000
|
Capital social
IVA acreditable .
| $ 50,000 (1 2) $ 3 750 | $ 450 (4
| $ 50,000
3)
300 |
675 (5
$ 4 050 | $ 1 125 .
$ 2 925 |
.
Devoluciones sobre compra
| $ 3 000 (4
Clientes
6) $ 40 250 | $ 5 750 (8
$ 34 500 |
Devoluciones sobree venta .
7) $ 6 000
|
c) Balanza de comprobación
Rebajas sobre venta
8) $ 5 000 |
.
Ventas
| $ 70 000 (6
Rebajas sobre compra
.
| $ 4 500 (5
IVA causado
7) $ 900 | $ 10 500
8)
750 |
$ 1 650 | $ 10 500
| $ 8 850
.
(6
.
.
.
Alpha y Omega, S.A.
64
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Caja
$ 63 700
$ 20 700
$ 43 000
Inventarios
30 000
30 000
Clientes
40 250
5 750
34 500
IVA acreditable
4 050
1 125
2 925
Proveedores
5 175
17 250
IVA causado
1 650
10 500
Capital social
50 000
Ventas
70 000
Devoluciones sobre venta
6 000
6 000
Rebajas sobre venta
5 000
5 000
Compras
25 000
25 000
Gastos sobre compra
2 000
2 000
Devoluciones sobre compra
3 000
Rebajas sobre compra
4 500
------------------------------------Sumas iguales
$ 182 825
$ 182 825
$ 148 425
=======
=======
=======
Acreedor
12 075
8 850
50 000
70 000
3 000
4 500
-------------$ 148 425
========
d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 8 850
IVA acreditable
2 925
Impuestos por pagar
5 925
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Ventas
6 000
Devoluciones sobre venta
6 000
Ajuste para la determinación de lasa ventas netas
---------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Ventas
5 000
Rebajas sobre venta
5 000
Ajuste para la determinación de las ventas netas
---------------------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------------------Compras
2 000
Gastos sobre compra
2 000
Ajuste para la determinación de las compras totales.
---------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Devoluciones sobre compra
3 000
Compras
3 000
Ajuste para la determinación de las compras netas.
---------------------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------------------Rebajas sobre compra
4 500
Compras
4 500
Ajuste para la determinación de las compras netas.
---------------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------------Compras
30 000
Inventarios
30 000
Ajuste para la determinación de las mercancías disponibles.
---------------------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------------------Inventarios
10 000
Compras
10 000
Ajuste para la determinación del costo de ventas.
---------------------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------------------Ventas
39 500
Compras
39 500
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
65
f) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------------------Ventas
19 500
Pérdidas y ganancias
19 500
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
---------------------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
8 775
ISR por pagar
6 825
PTU por pagar
1 950
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 20 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
10 725
Utilidad neta del ejercicio
10 725
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
1) $
4)
6)
$
$
Inventarios
Caja
20,000 | $ 11 500 (2 1) $ 30,000 | $ 30 000 (15)
3 450 |
2 300 (3 16) 10 000 |
,
40 250 |
6 900 (7
$ 40 000 | $ 30 000
$ 10 000 |
63 700 | $ 20 700 .
43 000 |
Capital social
IVA acreditable .
| $ 50,000 (1 2) $ 3 750 | $ 450 (4
| $ 50,000
3)
300 |
675 (5
$ 4 050 | $ 1 125 .
$ 2 925 |
2 925 (9
==========|==========
Compras
.
Gastos sobre compra .
Devoluciones sobre compra .
2) 25 000 | $ 3 000 (13 3) 2 000
| $ 2 000 (12 13) $ 3 000
| $ $ 3 000 (4
12) 2 000 | 4 500 (14 ===========|=========
============|===========
15) 30 000 | 10 000 (16
| 39 500 (17
$ 57 000 | $ 57 000
==========|==========
5) $
Clientes
6) $ 40 250 | $ 5 750 (8
$ 34 500 |
Proveedores
5 175 | $ 17 250 (2
| $ 12 075
Devoluciones sobree venta .
7) $ 6 000
| $ 6 000 (10
============|===========
ISR por pagar
| $ 6 825
.
(19
Ventas
10) $ 6 000 | $ 70 000 (6
11) 5 000 |
17) 39 500 |
18) 19 500 |
$ 70 000 | $ 70 000
==========|============
Rebajas sobre venta .
8) $ 5 000 | $ 5 000 (11
==========|==========
PTU por pagar
| $ 1 950
Impuestos por pagar .
| $ 5 925 (9
.
(19
Rebajas sobre compra
.
14) $ 4 500
| $ 4 500 (5
===========|===========
IVA causado
.
7) $ 900 | $ 10 500 (6
8)
750 |
.
$ 1 650 | $ 10 500
.
9) $ 8 850 | $ 8 850
=========|============
Pérdidas y ganancias
.
19) $ 8 775 | $ 19 500 (18
20) 10 725 |
.
$19 500 | $ 19 500
=========|==============
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 10 725 (20
i) Estado de resultados.
66
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas totales
$ 70 000
Devoluciones sobre venta
$ 6 000
11 000
Rebajas sobre venta
5 000
Ventas netas
$ 59 000
Inventario inicial
$ 30 000
Compras
$ 25 000
Gastos sobre compra
2 000
Compras totales
$ 27 000
Devoluciones sobre compra
$ 3 000
7 500
Rebajas sobre compra
4 500
Compras netas
19 500
Mercancías disponibles
$ 49 500
Inventario final
10 000
Costo de ventas
39 500
Utilidad bruta
$ 19 500
ISR
$ 6 825
8 775
PTU
1 950
Utilidad neta del ejercicio
$ 10 725
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Caja
$ 43 000
Proveedores
$ 12 075
Clientes
34 500
Impuestos por pagar
5 925
ISR por pagar
6 825
Inventarios
10 000 $ 87 500
PTU por pagar
1 950 $ 26 775
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 50,000
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
10 725
60 725
ACTIVO
$ 87 500
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 87 500
=======
=======
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Caja
$ 43 000.00
Clientes
34 500.00
Inventarios
10 000.00
Proveedores
$ 12 075.00
Impuestos por pagar
5 925.00
ISR por pagar
6 825.00
PTU por pagar
1 950.00
67
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
10 725.00
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x1
536.25
Reserva legal
536.25
Establecimiento de la reserva legal en un 5%.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x1
10 188.75
Utilidades acumuladas
10 188.75
Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x1 contra las utilidades acumuladas.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Impuestos por pagar
5 925.00
ISR por pagar
6 825.00
PTU por pagar
1 950.00
Caja
14 700.00
Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Compras
40 000.00
IVA acreditable
6 000.00
Caja
9 200.00
Proveedores
36 800.00
Por la compra de mercancías, 20% contado, 80% a crédito..
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Gastos sobre compra
3 750.00
IVA acreditable
562.50
Caja
4 312.50
Por los gastos sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Caja
7 475.00
Devoluciones sobre compra
6 500.00
IVA acreditable
975.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Proveedores
4 025.00
Rebajas sobre compra
3 500.00
IVA acreditable
525.00
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Caja
55 200.00
Clientes
36 800.00
Ventas
80 000.00
IVA causado
12 000.00
Por la venta de mercancías, 60% de contado y 40% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Devoluciones sobre venta
7 500.00
IVA causado
1 125.00
Caja
8 625.00
Por las devoluciones sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Rebajas sobre venta
4 000.00
IVA causado
600.00
Clientes
4 600.00
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Inventarios
Caja
1) $ 43 000.00 | $ 14 700.00 (4 1) $ 34 500.00 | $ 4 600.00 (11 1) $ 10 000.00 |
7)
7 475.00 |
9 200.00 (5 9) 36 800.00 |
9) 55 200.00 |
4 312.50 (6
$ 71 300.00 | $ 4 600.00
$ 66 700.00 |
|
8 625.00 (10
Proveedores
.
8) $ 4 025.00 | $ 12 075.00 (1
| 36 800.00 (5
$ 4 025.00 | $ 48 875.00 .
| $ 44 850.00
68
$ 105 675.00 | $ 36 837.50
$ 68 837.50 |
Impuestos por pagar
4) $ 5 925.00 | $ 5 925.00 (1
ISR por pagar
4) $ 6 825.00 | $ 6 825.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
2) $
536.25 | $ 10 725.00 (1
3) 10 188.75 |
$ 10 725.00 | $ 10 725.00
IVA causado
.
10) $ 1 125.00 | $ 12 000.00 (9
11)
600.00 |
.
$ 1 725.00 | $ 12 000.00 .
| $ 10 275.00
Rebajas sobre compras .
| $ 3 500.00 (8
PTU por pagar
.
4) $ 1 950.00 | $ 1 950.00 (1
(1
Reserva legal
.
| $ 536.25 (2
Compras
5) $ 40 000.00 |
Ventas
.
| $ 80 000.00 (9
Capital social
.
| $ 50 000 (1
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (3
.
IVA acreditable
.
5) $ 6 000.00 | $ 975.00 (7
6)
562.50 |
525.00 (8
$ 6 562.50 | $ 1 500.00 .
$ 5 062.50 |
Gastos sobre compras .
6) $ 3 750.00 |
Devoluciones sobre venta
10) $ 7 500.00 |
Devoluciones sobre compra .
| $ 6 500.00 (7
.
Rebajas sobre venta
11) $ 4 000.00 |
.
c) Balanza de comprobación
Alpha y Omega, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Caja
$ 105 675.00
$ 36 837.50
Inventarios
10 000.00
Clientes
71 300.00
4 600.00
IVA acreditable
6 562.50
1 500.00
Proveedores
4 025.00
48 875.00
IVA causado
1 725.00
12 000.00
Impuestos por pagar
5 925.00
5 925.00
ISR por pagar
6 825.00
6 825.00
PTU por pagar
1 950.00
1 950.00
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
10 725.00
10 725.00
Reserva legal
536.25
Utilidades acumuladas
10 188.75
Ventas
80 000.00
Devoluciones sobre venta
7 500.00
Rebajas sobre venta
4 000.00
Compras
40 000.00
Gastos sobre compra
3 750.00
Devoluciones sobre compra
6 500.00
Rebajas sobre compra
3 500.00
-----------------------------------Sumas iguales
$ 279 962.50
$ 279 962.50
===========
==========
Saldos
Deudor
$ 68 837.50
10 000.00
66 700.00
5 062.50
Acreedor
$
44 850.00
10 275.00
50 000.00
536.25
10 188.75
80 000.00
7 500.00
4 000.00
40 000.00
3 750.00
------------------$ 205 850.00
===========
6 500.00
3 500.00
------------------$ 205 850.00
==========
d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 10 275.00
IVA acreditable
5 062.50
Impuestos por pagar
5 212.50
69
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Ventas
7 500.00
Devoluciones sobre venta
7 500.00
Ajuste para la determinación de las ventas netas.
---------------------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------------------Ventas
4 000.00
Rebajas sobre ventas
4 000.00
Ajuste para la determinación de las ventas netas.
---------------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------------Compras
3 750.00
Gastos sobre compras
3 750.00
Ajuste para la determinación de las compras totales.
---------------------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------------------Devoluciones sobre compras
6 500.00
Compras
6 500.00
Ajuste para la determinación de las compras netas.
---------------------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------------------Rebajas sobre compras
3 500.00
Compras
3 500.00
Ajuste para la determinación de las compras netas.
---------------------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------------------Compras
10 000.00
Inventarios
10 000.00
Ajuste para la determinación de las mercancías disponibles.
---------------------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------------------Inventarios
15 000.00
Compras
15 000.00
Ajuste para la determinación del costo de ventas.
---------------------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------------------Ventas
28 750.00
Compras
28 750.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------f) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------------------Ventas
39 750.00
Pérdidas y ganancias
39 750.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
---------------------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
17 887.50
ISR por pagar
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 23 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
21 862.50
Utilidad neta del ejercicio
21 862.50
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Inventarios
Caja
Proveedores
.
70
1) $ 43 000.00 | $ 14 700.00 (4 1) $ 34 500.00 | $ 4 600.00 (11 1) $ 10 000.00 | $ 10 000.00 (18 8) $ 4 025.00 | $ 12 075.00 (1
19) 15 000.00 |
| 36 800.00 (5
7)
7 475.00 |
9 200.00 (5 9) 36 800.00 |
9) 55 200.00 |
4 312.50 (6
$ 71 300.00 | $ 4 600.00
$ 25 000.00 | $ 10 000.00
$ 4 025.00 | $ 48 875.00 .
$ 66 700.00 |
$ 15 000.00 |
| $ 44 850.00
|
8 625.00 (10
$ 105 675.00 | $ 36 837.50
$ 68 837.50 |
Impuestos por pagar
ISR por pagar
PTU por pagar
.
Capital social
.
4) $ 5 925.00 | $ 5 925.00 (1 4) $ 6 825.00 | $ 6 825.00 (1
4) $ 1 950.00 | $ 1 950.00 (1
| $ 50 000 (1
|
5 212.50 (12
| 13 912.50 (22
| 3 975.00 (22
$ 6 825.00 | $ 20 737.50
$ 1 950.00 | $ 5 925.00
.
$ 5 925.00 | $ 11 137.50 .
| $ 5 212.50
| $ 13 912.50
| $ 3 975.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
2) $
536.25 | $ 10 725.00 (1
3) 10 188.75 |
$ 10 725.00 | $ 10 725.00
Reserva legal
.
| $ 536.25 (2
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (3
IVA acreditable
.
5) $ 6 000.00 | $ 975.00 (7
6)
562.50 |
525.00 (8
$ 6 562.50 | $ 1 500.00 .
$ 5 062.50 | $ 5 062.50
==========|============
IVA causado
.
Compras
.
Gastos sobre compras . Devoluciones sobre compra .
10) $ 1 125.00 | $ 12 000.00 (9 5) $ 40 000.00 |$ 6 500.00 (16 6) $ 3 750.00 |$ 3 750.00(15 16) $ 6 500.00 | $ 6 500.00 (7
. 15) 3 750.00 | 3 500.00 (17 ===========|=========== ============|==========
11)
600.00 |
$ 1 725.00 | $ 12 000.00 . 18) 10 000.00 | 15 000.00 (19
12) $10 275.00| $ 10 275.00
| 28 750.00 (20
===========|=============
$ 53 750.00 |$53 750.00
===========|============
Rebajas sobre compras .
17) $ 3 500.00| $ 3 500.00 (8
===========|==========
Ventas
.
13) $ 7 500.00 | $ 80 000.00 (9
14) 4 000.00 |
20) 28 750.00 |
21) 39 750.00 |
.
$ 80 000.00 | $ 80 000.00
============|===========
Pérdidas y ganancias
.
22) $ 17 887.50 | $ 39 750.00 (21
23 21 862.50 |
.
$ 39 750.00 | $ 39 750.00
============|==============
Devoluciones sobre venta .
Rebajas sobre venta
.
10) $ 7 500.00 | $ 7 500.00 (13 11) $ 4 000.00 | $ 4 000.00 (14
==========|============ ===========|==========
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 21 82.50 (23
i) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas totales
$ 80 000.00
Devoluciones sobre venta
$ 7 500.00
Rebajas sobre venta
4 000.00 11 500.00
Ventas netas
$ 68 500.00
Inventario inicial
$ 10 000.00
Compras
$ 40 000.00
Gastos sobre compra
3 750.00
Compras totales
$ 43 750.00
Devoluciones sobre compra
$ 6 500,00
Rebajas sobre compra
3 500.00 10 000.00
Compras netas
33 750.00
Mercancías disponibles
$ 43 750.00
Inventario final
15 000.00
Costo de ventas
28 750.00
71
Utilidad bruta
$ 39 750.00
ISR
$ 13 912.50
PTU
3 975.00
17887.50
Utilidad neta del ejercicio
$ 21 862.50
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
j) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Caja
$ 68 837.50
Proveedores
$ 44 850.00
Clientes
66 700.00
Impuestos por pagar
5 212.50
13 912.50
Inventarios
15 000.00 $ 150 537.50 ISR por pagar
PTU por pagar
3 975.00 $ 67 950.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 50,000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
$ 21 862.50
Reserva legal
536.25
Utilidades acumuladas
10 188.75 32 587.50
82 587.50
ACTIVO
$ 150 537.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 150 537.50
=======
=======
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
72
III
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Caja
$ 68 837.50
Clientes
66 700.00
inventarios
15 000.00
Proveedores
$ 44 850.00
Impuestos por pagar
5 212.50
ISR por pagar
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
21 862.50
Reserva legal
536.25
Utilidades acumuladas
10 188.75
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x2
1 093.12
Reserva legal
1 093.12
Establecimiento de la reserva legal en un 5%.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x2
20 769.38
Utilidades acumuladas
20 769.38
Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x2 contra las utilidades acumuladas.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Impuestos por pagar
5 212.50
ISR por pagar
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
Caja
23 100.00
Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Compras
75 000.00
IVA acreditable
11 250.00
Caja
21 562.50
Proveedores
64 687.50
Por la compra de mercancías, 25% contado, 75% a crédito..
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Gastos sobre compra
5 000.00
IVA acreditable
750.00
Caja
5 750.00
Por los gastos sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Caja
10 350.00
Devoluciones sobre compra
9 000.00
IVA acreditable
1 350.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Proveedores
5 462.50
Rebajas sobre compra
4 750.00
IVA acreditable
712.50
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Caja
69 000.00
Clientes
46 000.00
Ventas
100 000.00
IVA causado
15 000.00
Por la venta de mercancías, 60% de contado y 40% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Devoluciones sobre venta
9 550.00
IVA causado
1 432.50
Caja
10 982.50
Por las devoluciones sobre venta de contado.
1
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Rebajas sobre venta
6 000.00
IVA causado
900.00
Clientes
6 900.00
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Inventarios
Caja
1) $ 68 837.50 | $ 23 100.00 (4 1) $ 66 700.00 | $ 6 900.00 (11 1) $ 15 000.00 |
7) 10 350.00 | 21 562.50 (5 9) 46 000.00 |
9) 69 000.00 |
5 750.00 (6
$112 700.00| $ 6 900.00
| 10 982.50 (10
$105 800.00|
$148 187.50 | $ 61 395.00 .
$ 86 792.50 |
Impuestos por pagar
4) $ 5 212.50 | $ 5 212.50 (1
ISR por pagar
4) $ 13 912.50 | $ 13 912.50 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x2
2) $ 1 093.12 | $ 21 862.50 (1
3) 20 769.38 |
$ 21 862.50 | $ 21 862.50
IVA causado
.
10) $ 1 432.50 | $ 15 000.00 (9
11)
900.00 |
.
$ 2 332.50| $ 15 000.00 .
| $ 12 667.50
Rebajas sobre compras .
| $ 4 750.00 (8
Reserva legal
.
| $ 536.25 (1
| 1 093.12 (2
| $1 629.37
Compras
5) $ 75 000.00 |
Proveedores
.
8) $ 5 462.50 | $ 44 850.00 (1
| 64 687.50 (5
$ 5 462.50 | $109 537.50 .
| $ 104 075.00
PTU por pagar
.
4) $ 3 975.00 | $ 3 975.00 (1
Capital social
.
| $ 50 000 (1
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (1
| 20 769.38 (3
| $ 30 958.13
.
IVA acreditable
.
5) $ 11 250.00 | $ 1 350.00 (7
6)
750.00 |
712.50 (8
$ 12 000.00 | $ 2 062.50 .
$ 9 937.50 |
Gastos sobre compras .
6) $ 5 000.00 |
Ventas
.
Devoluciones sobre venta
| $ 100 000.00 (9 10) $ 9 550.00 |
Devoluciones sobre compra .
| $ 9 000.00 (7
.
Rebajas sobre venta
11) $ 6 000.00 |
.
c) Balanza de comprobación
Alpha y Omega, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Caja
$ 148 187.50
$ 61 395.00
Inventarios
15 000.00
Clientes
112 700.00
6 900.00
IVA acreditable
12 000.00
2 062.50
Proveedores
5 462.50
109 537.50
IVA causado
2 332.50
15 000.00
Impuestos por pagar
5 212.50
5 212.50
ISR por pagar
13 912.50
13 912.50
PTU por pagar
3 975.00
3 975.00
Capital social
50 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
21 862.50
21 862.50
Reserva legal
1 629.37
Utilidades acumuladas
30 958.13
Ventas
100 000.00
Devoluciones sobre venta
9 550.00
Rebajas sobre venta
6 000.00
Compras
75 000.00
Gastos sobre compra
5 000.00
Devoluciones sobre compra
9 000.00
Rebajas sobre compra
4 750.00
-----------------------------------Sumas iguales
$ 436 195.00
$ 436 195.00
Saldos
Deudor
$ 86 792.50
15 000.00
105 800.00
9 937.50
Acreedor
$ 104 075.00
12 667.50
50 000.00
1 629.37
30 958.13
100 000.00
9 550.00
6 000.00
75 000.00
5 000.00
------------------$ 313 080.00
9 000.00
4 750.00
------------------$ 313 080.00
2
===========
==========
===========
===========
d) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 12 667.50
IVA acreditable
9 937.50
Impuestos por pagar
2 730.00
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------e) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Ventas
9 550.00
Devoluciones sobre venta
9 550.00
Ajuste para la determinación de las ventas netas.
---------------------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------------------Ventas
6 000.00
Rebajas sobre ventas
6 000.00
Ajuste para la determinación de las ventas netas.
---------------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------------Compras
5 000.00
Gastos sobre compras
5 000.00
Ajuste para la determinación de las compras totales.
---------------------------------------------------------------- 16 -------------------------------------------------------------Devoluciones sobre compras
9 000.00
Compras
9 000.00
Ajuste para la determinación de las compras netas.
---------------------------------------------------------------- 17 -------------------------------------------------------------Rebajas sobre compras
4 750.00
Compras
4 750.00
Ajuste para la determinación de las compras netas.
---------------------------------------------------------------- 18 -------------------------------------------------------------Compras
15 000.00
Inventarios
15 000.00
Ajuste para la determinación de las mercancías disponibles.
---------------------------------------------------------------- 19 -------------------------------------------------------------Inventarios
26 000.00
Compras
26 000.00
Ajuste para la determinación del costo de ventas.
---------------------------------------------------------------- 20 -------------------------------------------------------------Ventas
55 250.00
Compras
55 250.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------f) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------------------Ventas
29 200.00
Pérdidas y ganancias
29 200.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
---------------------------------------------------------------- 22 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
13 140.00
ISR por pagar
10 220.00
PTU por pagar
2 920.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
3
---------------------------------------------------------------- 23 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
16 060.00
Utilidad neta del ejercicio
16 060.00
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Inventarios
Proveedores
.
Caja
1) $ 68 837.50 | $ 23 100.00 (4 1) $ 66 700.00 | $ 6 900.00 (11 1) $ 15 000.00 | $ 15 000.00 (15 8) $ 5 462.50 | $ 44 850.00 (1
7) 10 350.00 | 21 562.50 (5 9) 46 000.00 |
16) 26 000.00 |
| 64 687.50 (5
$ 41 000.00 | $ 15 000.00
$ 5 462.50 | $109 537.50 .
9) 69 000.00 |
5 750.00 (6
$112 700.00| $ 6 900.00
| 10 982.50 (10
$105 800.00|
$ 26 000.00 |
| $ 104 075.00
$148 187.50 | $ 61 395.00 .
$ 86 792.50 |
ISR por pagar
Impuestos por pagar
4) $ 5 212.50 | $ 5 212.50 (1 4) $ 13 912.50 | $ 13 912.50 (1
| 10 220.00 (22
|
2 730.00 (12
$ 5 212.50 | $ 7 942.50
$ 13 912.50 | $ 24 132.50
| $ 2 730.00
| $ 10 220.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
2) $ 1 093.12 | $ 21 862.50 (1
3) 20 769.38 |
$ 21 862.50 | $ 21 862.50
Reserva legal
.
| $ 536.25 (1
| 1 093.12 (2
| $1 629.37
PTU por pagar
.
4) $ 3 975.00 | $ 3 975.00 (1
| 2 920.00 (22
$ 3 975.00 | $ 6 985.00
.
| 2 920.00
Capital social
.
| $ 50 000 (1
Utilidades acumuladas
.
| $ 10 188.75 (1
| 20 769.38 (3
| $ 30 958.13
IVA acreditable
.
5) $ 11 250.00 | $ 1 350.00 (7
6)
750.00 |
712.50 (8
$ 12 000.00 | $ 2 062.50 .
$ 9 937.50 | $ 9 937.50(12
==========|===========
IVA causado
.
Compras
.
Gastos sobre compras . Devoluciones sobre compra .
10) $ 1 125.00 | $ 12 000.00 (9 5) $ 75 000.00 |$ 9 000.00 (16 6) $ 5 000.00 |$ 5 000.00(15 16) $ 9 000.00 | $ 9 000.00 (7
. 15) 5 000.00 | 4 750.00 (17 ===========|=========== ============|==========
11)
600.00 |
$ 1 725.00 | $ 12 000.00 . 18) 15 000.00 | 26 000.00 (19
12) $10 275.00| $ 10 275.00
| 55 250.00 (20
===========|=============
$ 95 000.00 |$95 000.00
===========|============
Ventas
.
Rebajas sobre compras .
17) $ 3 500.00| $ 3 500.00 (8 13) $ 9 550.00 | $100 000.00 (9
===========|========== 14) 6 000.00 |
20) 55 250.00 |
21) 29 200.00 |
.
$ 100 000.00 | $ 100 000.00
============|===========
Pérdidas y ganancias
.
22) $ 13 140.00 | $ 29 200.00 (21
23 16 060.00 |
.
$ 20 200.00 | $ 29 200.00
============|==============
Devoluciones sobre venta .
Rebajas sobre venta
.
10) $ 9 550.00 | $ 9 5500.00 (13 11) $ 6 000.00 | $ 6 000.00 (14
==========|============ ===========|==========
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 16 060.00 (23
i) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas totales
$ 100 000.00
Devoluciones sobre venta
$ 9 550.00
Rebajas sobre venta
6 000.00 15 550.00
Ventas netas
$ 84 450.00
Inventario inicial
$ 15 000.00
Compras
$ 75 000.00
4
Gastos sobre compra
5 000.00
Compras totales
$ 80 000.00
Devoluciones sobre compra
$ 9 000,00
Rebajas sobre compra
4 750.00 13 750.00
Compras netas
66 250.00
Mercancías disponibles
$ 81 250.00
Inventario final
26 000.00
Costo de ventas
55 250.00
Utilidad bruta
$ 29 200.00
ISR
$ 10 220.00
PTU
2 920.00
13 140.00
Utilidad neta del ejercicio
$ 16 060.00
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
j) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Alpha y Omega, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Caja
$ 86 792.50
Proveedores
$ 104 075.00
Clientes
105 800.00
Impuestos por pagar
2 730.00
10 220.00
Inventarios
26 000.00 $ 218 592.50 ISR por pagar
PTU por pagar
2 920.00 $ 119 945.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 50,000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
$ 16 060.00
Reserva legal
1 629.37
Utilidades acumuladas
30 958.13 48 647.50
98 647.50
ACTIVO
$ 218 592.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 218 592.50
=======
========
============================
========
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5
C. Los siguientes ejercicios deberás resolverlos por el procedimiento de inventarios perpetuos.
I.
Solución mediante la aplicación del procedimiento técnicamente puro:
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 80 000
Clientes
20 000
Almacén
40 000
2 000 unidades a $ 20
Capital social
$ 140 000
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Almacén
60 000
3 000 unidades a $ 20
IVA acreditable
9 000
Bancos
34 500
Proveedores
34 500
Por la compra de mercancías, 50% contado, 50% a crédito..
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
4 600
IVA acreditable
690
Bancos
5 290
Por los gastos sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Bancos
4 600
Almacén
4 000
200 unidades a $ 20
IVA acreditable
600
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Proveedores
5 750
Almacén
5 000
IVA acreditable
750
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Bancos
43 470
Clientes
101 430
Ventas
126 000
IVA causado
18 900
Por la venta de mercancías, 30% de contado y 70% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
84 000
Almacén
84 000
4200 unidades a $ 20
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Ventas
9 000
IVA causado
1 350
Bancos
10 350
Por las devoluciones sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 7A --------------------------------------------------------------Almacén
6 000
300 unidades a $ 20
Costo de ventas
6 000
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Ventas
4 000
IVA causado
600
Clientes
4 600
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
6
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Bancos
Clientes
1) $ 80,000 | $ 34 500 (2 1) $ 20 000 | $ 4 600 (8
4)
4 600 |
5 290 (3 6) 101 430 |
$ 121 430 | $ 4 600 .
6)
43 470 |
10 350 (7
$ 128 070 | $ 50 140 .
$ 116 830 |
$ 77 930 |
5) $
Proveedores
5 750 | $ 34 500 (2
| $ 28 750
Costo de ventas
6A) $ 84 000 | $ 6 000
$ 78 000 |
IVA acreditable
2) $ 9 000 | $ 600
3)
690 |
750
$ 9 690 | $ 1 350
$ 8 340 |
.
(7A
Almacén
1) $ 40 000 | $ 4 000
2)
60 000 |
5 000
3)
4 600 |
84 000
7A)
6 000 |
$ 110 600 | $ 93 000
$ 17 600 |
(4
(5
Capital social
.
| $ 140 000 (1
(4
(5
(6A
.
.
Ventas
7) $ 9 000 | $ 126 000 (6
8) 4 000 |
$ 13 000 | $ 126 000
| $ 113 000
IVA causado
.
7) $ 1 350 | $ 18 900 (6
8)
600 |
.
$ 1 950 | $ 18 900 .
| $ 16 950
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Delta, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Concepto
Asiento
1
2
4
6A
7A
d)
Inventario inicial
Compras
Dev./ compra
Venta
Dev./ venta
Unidades
Entradas
2 000
3 000
Costo
Salidas
200
4 200
300
Existencia
2 000
5 000
4 800
600
900
Valores
Unitario
$ 20
20
Promedio
Debe
$ 40 000
60 000
$ 20
20
20
Haber
$ 4 000
84 000
6 000
Saldo
$ 40 000
100 000
96 000
12 000
18 000
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Bancos
$ 128 070
$ 50 140
$ 77 930
Clientes
121 430
4 600
116 830
IVA acreditable
9 690
1 350
8 340
Almacén
110 600
93 000
17 600
Proveedores
5 750
34 500
IVA causado
1 950
18 900
Capital social
140 000
Ventas
13 000
126 000
Costo de ventas
84 000
6 000
78 000
---------------------------------------Sumas iguales
$ 474 490
$ 474 490
$ 298 700
========
========
=======
Acreedor
$
28 750
16 950
140 000
113 000
---------------$ 298 700
=========
e) Valuación del inventario final
900 unidades a $ 20 c/u = $ 18 000
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 9 ---------------------------------------------------------------
7
IVA causado
$ 16 950
IVA acreditable
8 340
Impuestos por pagar
8 610
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Ventas
78 000
Costo de ventas
78 000
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Ventas
35 000
Pérdidas y ganancias
35 000
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
15 750
ISR por pagar
12 250
PTU por pagar
3 500
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
19 250
Utilidad neta del ejercicio
19 250
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Almacén
Capital social
.
Bancos
1) $ 80,000 | $ 34 500 (2 1) $ 20 000 | $ 4 600 (8 1) $ 40 000 | $ 4 000
(4
| $ 140 000 (1
4)
4 600 |
5 290 (3 6) 101 430 |
2)
60 000 |
5 000
(5
6)
43 470 |
10 350 (7
$ 121 430 | $ 4 600 . 3)
4 600 |
84 000
(6A
$ 116 830 |
7A)
6 000 |
.
$ 128 070 | $ 50 140 .
$ 77 930 |
$ 110 600 | $ 93 000
.
$ 17 600 |
5) $
Proveedores
5 750 | $ 34 500 (2
| $ 28 750
IVA acreditable
2) $ 9 000 | $ 600
(4
3)
690 |
750
(5
$ 9 690 | $ 1 350
$ 8 340 | $ 8 340
=========|============
Costo de ventas
.
6A) $ 84 000 | $ 6 000
(7A
$ 78 000 | $ 78 000
(10
===========|=============
PTU por pagar
.
| $ 3 500 (12
k) Estado de resultados.
Ventas
7) $ 9 000 | $ 126 000 (6
8) 4 000 |
$ 13 000 | $ 126 000
10) $ 78 000 | $ 113 000
11) 35 000 |
$ 113 000 | $ 113 000
==========|===========
Impuestos por pagar .
| $ 8 610 (9
Pérdidas y ganancias .
12) $ 15 750 | $ 35 000 (11
13) 19 250 |
.
$ 35000 | $ 35 000
==========|============
IVA causado
.
7) $ 1 350 | $ 18 900 (6
8)
600 |
.
$ 1 950 | $ 18 900 .
9) $ 16 950 | $ 16 950
===========|==========
ISR por pagar
.
| $ 12 250 (12
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 19 250 (13
8
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Delta, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 113 000
Costo de ventas
78 000
Utilidad bruta
$ 35 000
ISR
$ 12 250
PTU
3 500
15 750
Utilidad neta del ejercicio
$ 19 250
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Delta, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
ACTIVO
Circulante
Bancos
$ 77 930
Clientes
116 830
Almacén
17 600
ACTIVO
=======
$ 212 360
$ 212 360
=======
PASIVO
Circulante
Proveedores
$ 28 750
Impuestos por pagar
8 610
ISR por pagar
12 250
PTU por pagar
3 500 $ 53 110
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 140 000
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
19 250
159 250
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 212 360
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
II
a)
Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 77 930.00
Clientes
116 830.00
Almacén
17 600.00
900 unidades a $ 20 c/u
Proveedores
$ 28 750.00
Impuestos por pagar
8 610.00
ISR por pagar
12 250.00
PTU por pagar
3 500.00
Capital social
140 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
19 250.00
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x1
962.50
Reserva legal
962.50
Establecimiento de la reserva legal en un 5%.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x1
18 287.50
Utilidades acumuladas
18 287.50
Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x1 contra las utilidades acumuladas.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Impuestos por pagar
8 610.00
ISR por pagar
12 250.00
9
PTU por pagar
3 500.00
Bancos
24 360.00
Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
120 000.00
6 000 unidades a $ 20
IVA acreditable
18 000.00
Bancos
55 200.00
Proveedores
82 800.00
Por la compra de mercancías, 40% contado, 60% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
6 200.00
IVA acreditable
930.00
Acreedores
7 130.00
Por los gastos sobre compra quedados a deber.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Bancos
10 350.00
Almacén
9 000.00
450 unidades a $ 20
IVA acreditable
1 350.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Proveedores
11 270.00
Almacén
9 800.00
IVA acreditable
1 470.00
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Bancos
132 825.00
Clientes
88 550.00
Ventas
192 500.00
IVA causado
28 875.00
Por la venta de mercancías, 60% de contado y 40% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 9A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
110 000.00
Almacén
110 000.00
5 500 unidades a $ 20
Registro de la operación anterior, a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Ventas
15 750.00
IVA causado
2 362.50
Bancos
18 112.50
Por las devoluciones sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 10A --------------------------------------------------------------Almacén
9 000.00
450 unidades a $ 20
Costo de ventas
9 000.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Ventas
7 000.00
IVA causado
1 050.00
Clientes
8 050.00
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Almacén
Proveedores
.
Bancos
1) $ 77 930.00 | $ 24 360.00 (4 1) $ 116 830.00 | $ 8 050.00 (11 1) $ 17 600.00 | $ 9 000.00 (7 8) $ 11 270.00 | $ 28 750.00 (1
7)
10 350.00 | 55 200.00 (5 9)
88 550.00 |
5) 120 000.00 | 9 800.00 (8
| 82 800.00 (5
6) 6 200.00 | 110 000.00 (9A $ 11 270.00 | $ 111 550.00 .
9) 132 825.00 | 18 112.50 (10 $ 205 380.00| $ 8 050.00
$ 221 105.00 | $ 97 672.50
. $ 197 330.00|
10A) 9 000.00 |
.
| $ 100 280.00
$ 123 432.50 |
$ 152 800.00| $ 128 800.00
.
10
$ 24 000.00|
Impuestos por pagar
4) $ 8 610.00 | $ 8 610.00 (1
ISR por pagar
4) $ 12 250.00 | $ 12 250.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x1
2) $
962.50 | $ 19 250.00 (1
3) 18 287.50 |
.
$ 19 250.00 | $ 19 250.00
PTU por pagar
4) $ 3 500.00 | $ 3 500.00 (1
Reserva legal
| $ 962.50 (2
Utilidades acumuladas
| $ 18 287.50 (3
Capital social
.
| $ 140 000.00 (1
IVA acreditable
.
5) $ 18 000.00 | $ 1 350.00 (7
6)
930.00 | 1 470.00 (8
$ 18 930.00 | $ 2 820.00
$ 16 110.00 |
Ventas
.
IVA causado
.
Costo de ventas
.
Acreedores
.
| $ 7 130.00 (7 10) $ 15 750.00 | $ 192 500.00 (9 10) $ 2 362.50 | $ 28 875.00 (9 9A) $ 110 000.00 | $ 9 000.00(10A
11) 7 000.00 |
11) 1 050.00 |
$ 101 000.00 |
$ 3 412.50 | $ 28 875.00 .
$ 22 750.00 | $ 192 500.00
| $ 169 750.00
| $ 25 462.50
a)
Tarjeta auxiliar de almacén
Delta, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Concepto
Asiento
1
5
7
9A
10A
d)
Inventario inicial
Compras
Dev./ compra
Venta
Dev./ venta
Unidades
Entradas
900
6 000
Salidas
450
5 500
450
Existencia
900
6 900
6 450
950
1 400
Costo
Valores
Unitario Promedio
$ 20
20
$ 20
20
20
Debe
$ 18 000
120 000
Haber
$
9 000
110 000
9 000
Saldo
$ 18 000
138 000
129 000
19 000
28 000
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Bancos
$ 221 105.00
$ 97 672.50
Clientes
205 380.00
8 050.00
IVA acreditable
18 930.00
2 820.00
Almacén
152 800.00
128 800.00
Proveedores
11 270.00
111 550.00
Acreedores
7 130.00
IVA causado
3 412.50
28 875.00
Impuestos por pagar
8 610.00
8 610.00
ISR por pagar
12 250.00
12 250.00
PTU por pagar
3 500.00
3 500.00
Capital social
140 000.00
Utilidad neta del ejercicio 2ox1
19 250.00
19 250 00
Reserva legal
962.50
Utilidades acumuladas
18 287.50
Ventas
22 750.00
192 500.00
Costo de ventas
110 000.00
9 000.00
----------------------------------Sumas iguales
$ 789 257.50
$ 789 257.50
==========
==========
Saldos
Deudor
$ 123 432.50
197 330.00
16 110.00
24 000.00
Acreedor
$ 100 280.00
7 130.00
25 462.50
140 000.00
962.50
18 287.50
169 750.00
101 000.00
----------------$ 461 872.50
==========
----------------$ 461 872.50
==========
e) Valuación del inventario final
11
1 400 unidades a $ 20 c/u = $ 28 000.00
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 25 462.50
IVA acreditable
16 110.00
Impuestos por pagar
9 352.50
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Ventas
101 000.00
Costo de ventas
101 000.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 14 -------------------------------------------------------------Ventas
68 750.00
Pérdidas y ganancias
68 750.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 15 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
30 937.50
ISR por pagar
24 062.50
PTU por pagar
6 875.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 16 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
37 812.50
Utilidad neta del ejercicio
37 812.50
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
Clientes
Almacén
Proveedores
.
1) $ 77 930.00 | $ 24 360.00 (4 1) $ 116 830.00 | $ 8 050.00 (11 1) $ 17 600.00 | $ 9 000.00 (7 8) $ 11 270.00 | $ 28 750.00 (1
5) 120 000.00 | 9 800.00 (8
| 82 800.00 (5
7)
10 350.00 | 55 200.00 (5 9)
88 550.00 |
6) 6 200.00 | 110 000.00 (9A $ 11 270.00 | $ 111 550.00 .
9) 132 825.00 | 18 112.50 (10 $ 205 380.00| $ 8 050.00
10A) 9 000.00 |
.
| $ 100 280.00
$ 221 105.00 | $ 97 672.50
. $ 197 330.00|
$ 123 432.50 |
$ 152 800.00| $ 128 800.00
.
$ 24 000.00|
ISR por pagar
PTU por pagar
Impuestos por pagar
4) $ 8 610.00 | $ 8 610.00 (1 4) $ 12 250.00 | $ 12 250.00 (1 4) $ 3 500.00 | $ 3 500.00 (1
| 24 062.50(15
| 6 875.00 (15
| 9 352.50 (12
$ 8 610.00 | $17 962.50 .
$ 12 250.00 | $ 36 312.50 .
$ 3 500.00 |$10 375.00 .
| $ 9 352.50
| $ 24 062.50
| $ 6 875.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
2) $
962.50 | $ 19 250.00 (1
3) 18 287.50 |
.
$ 19 250.00 | $ 19 250.00
Reserva legal
| $ 962.50 (2
Utilidades acumuladas
| $ 18 287.50 (3
Capital social
.
| $ 140 000.00 (1
IVA acreditable
.
5) $ 18 000.00 | $ 1 350.00 (7
6)
930.00 | 1 470.00 (8
$ 18 930.00 | $ 2 820.00 .
$ 16 110.00 | $ 16 110.00
============|===========
12
Acreedores
.
Ventas
.
IVA causado
.
Costo de ventas
.
| $ 7 130.00 (7 10) $ 15 750.00 | $ 192 500.00 (9 10) $ 2 362.50 | $ 28 875.00 (9 9A) $ 110 000.00 | $ 9 000.00(10A
11) 1 050.00 |
$ 101 000.00 | 101 000.00(13
11) 7 000.00 |
$ 22 750.00 | $ 192 500.00
$ 3 412.50 | $ 28 875.00 . =============|============
13) 101 000.00| $ 169 750.00
12) $25 462.50 | $ 25 462.50
==========|=============
14) 68 750.00|
$ 169 750.00| $ 169 750.00
==========|=============
Utilidad neta del ejercicio 20x2 .
Pérdidas y ganancias
.
15) $ 30 937.50 | $ 68 750.00 (14
| $ 37 812.50 (16
16) 37 812.50 |
.
$ 68 750.00 | $ 68 750.00
============|=============
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Delta, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 169 750.00
Costo de ventas
101 000.00
Utilidad bruta
$ 68 750.00
ISR
$ 24 062.50
PTU
6 875.00
30 937.50
Utilidad neta del ejercicio
$ 37 812.50
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Delta, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 123 432.50
Proveedores
$ 100 280.00
Clientes
197 330.00
Acreedores
7 130.00
9 352.50
Almacén
24 000.00 $ 344 762.50 Impuestos por pagar
ISR por pagar
24 062.50
PTU por pagar
6 875.00 $ 147 700.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 140 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
$ 37 812.50
Reserva legal
962.50
Utilidades acumuladas
18 287.50
57 062.50 $ 197 062.50
ACTIVO
$ 344 762.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 344 762.50
=======
========
============================
=========
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
13
III
a)
Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 123 432.50
Clientes
197 330.00
Almacén
24 00000
1 400 unidades a $ 20 c/u
Proveedores
$ 100 280.00
Acreedores
7 130.00
Impuestos por pagar
9 352.50
ISR por pagar
24 062.50
PTU por pagar
6 875.00
Capital social
140 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
37 812.50
Reserva legal
962.50
Utilidades acumuladas
18 287.50
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x2
1 890.62
Reserva legal
1 890.62
Establecimiento de la reserva legal en un 5%.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Utilidad neta del ejercicio 20x2
35 921.88
Utilidades acumuladas
35 921.88
Cancelación del saldo de la utilidad neta del ejercicio 20x2 contra las utilidades acumuladas.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Impuestos por pagar
9 352.50
ISR por pagar
24 062.50
PTU por pagar
6 875.00
Bancos
40 290.00
Pago de los impuestos por pagar, ISR y PTU por pagar.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
160 000.00
8 000 unidades a $ 20
IVA acreditable
24 000.00
Bancos
73 600.00
Proveedores
110 400.00
Por la compra de mercancías, 40% contado, 60% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
7 700.00
IVA acreditable
1 155.00
Bancos
8 855.00
Por los gastos sobre compra pagados de contado.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Bancos
13 800.00
Almacén
12 000.00
600 unidades a $ 20
IVA acreditable
1 800.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------Proveedores
11 500.00
Almacén
10 000.00
IVA acreditable
1 500.00
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Proveedores
15 000.00
Bancos
15 000.00
Por el pago a proveedores.
14
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------Almacén
100 000.00
5 000 unidades a $ 20
IVA acreditable
15 000.00
Proveedores
115 000.00
Por la compra de mercancías a crédito bajo las condiciones 10%/15,N/30:
$ 22.22
- Descuento 10%
2.22 $ 20.00
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Almacén
2 500.00
IVA acreditable
375.00
Acreedores
8 855.00
Por los gastos sobre compra quedados a deber.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------Proveedores
115 000.00
Bancos
115 000.00
Por el pago a proveedores dentro del periodo de descuento.
---------------------------------------------------------------- 13 --------------------------------------------------------------Almacén
40 000.00
2 000 unidades a $ 20
IVA acreditable
6 000.00
Proveedores
46 000.00
Por la compra de mercancías a crédito bajo las condiciones 10%/15,N/30:
$ 22.22
- Descuento 10%
2.22 $ 20.00
---------------------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------------------Proveedores
46 000.00
Descuentos no aprovechados
4 400.00
IVA acreditable
666.00
Bancos
51 066.00
Por el pago a proveedores fuera del periodo de descuento.
---------------------------------------------------------------- 15 --------------------------------------------------------------Proveedores
6 900.00
Almacén
6 000.00
IVA acreditable
900.00
Por las rebajas sobre compra a cuenta del adeudo.
----------------------------------------------------------------- 16 -----------------------------------------------------------------Bancos
30 000.00
Clientes
30 000.00
Por el cobro a clientes.
---------------------------------------------------------------------- 17 --------------------------------------------------------------Bancos
372 600.00
Clientes
248 400.00
Ventas
540 000.00
IVA causado
81 000.00
Por la venta de mercancías, 60% de contado y 40% a crédito.
---------------------------------------------------------------- 17A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
240 000.00
Almacén
240 000.00
12 000 unidades a $ 20
Registro de la operación anterior, a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 18 --------------------------------------------------------------Ventas
27 000.00
IVA causado
4 050.00
Bancos
31 050.00
Por las devoluciones sobre venta de contado.
----------------------------------------------------------------- 18A --------------------------------------------------------------Almacén
12 000.00
600 unidades a $ 20
Costo de ventas
12 000.00
Por las devoluciones sobre compra de contado.
15
---------------------------------------------------------------- 19 --------------------------------------------------------------Ventas
9 750.00
IVA causado
1 462.50
Clientes
11 212.50
Por las rebajas sobre venta a cuenta del adeudo.
------------------------------------------------------------------ 20 -----------------------------------------------------------------Gastos de venta
12 000.00
IVA acreditable
1 800.00
Acreedores
13 800.00
Por los gastos de venta quedados a deber.
---------------------------------------------------------------------- 21 -------------------------------------------------------------Gastos de administración
15 000.00
IVA acreditable
2 250.00
Bancos
17 250.00
Por los gastos de administración pagados de contado.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Bancos
Clientes
1) $ 123 432.50 | $ 40 290.00 (4 1) $ 197 330.00 | $30 000.00 (16
7)
13 800.00 |
73 600.00 (5 17) 248 400.00 | 11 212.50 (19
16) 30 000.00 |
8 855.00 (6
|
17) 372 600.00 |
15 000.00 (9
$ 445 730.00 | $ 41 212.50
| 115 000.00 (12 $ 404 517.50 |
|
51 066.00 (14
|
31 050.00 (18
|
17 250.00 (21
$ 539 832.50 | $ 352 111.00 .
$ 187 721.50 |
Impuestos por pagar
Acreedores
.
| $ 7 130.00 (1 4) $ 9 352.50 | $ 9 352.50 (1
| 2 875.00 (11
| 13 800.00 (20
| $ 23 805.00
Almacén
1) 24 000.00 | $12 000.00 (7
5)160 000.00 | 10 000.00 (8
6) 7 700.00 | 6 000.00 (15
10)100 000.00 | 240 000.00(17A
11) 2 500.00 |
13) 40 000.00 |
18A) 12 000.00 |
$ 346 200.00 | $ 268 000.00 .
$ 78 200.00 |
ISR por pagar
4) $ 24 062.50 | 24 062.50 (1
Proveedores
.
8) $ 11 500.00 | $100 280.00 (1
9) 15 000.00| 110 400.00 (5
12)115 000.00| 115 000.00(10
14) 46 000.00| 46 000.00 (13
15) 6 900.00|
.
$ 194 400.00|$ 371 680.00
.
|$ 177 280.00
PTU por pagar
.
4) $ 6 875.00 | $ 6 875.00 (1
Capital social
.
| $ 140 000.00 (1
Reserva legal
| $ 962.50 (1
| 1 890.62 (2
| $ 2 853.12
Utilidad neta del ejercicio 20x2
2) $ 1 890.62 | $ 37 812.50 (1
3) 35 921.88 |
.
$ 37 812.50 | $37 812.50
Descuentos no aprovechados
14) $ 4 400.00 |
Utilidades acumuladas
IVA acreditable
.
| $ 18 287.50 (1 5) $ 24 000.00 | $ 1 800.00 (7
| 35 921.88 (3 6)
1 155.00 | 1 500.00 (8
| $ 54 209.38
10) 15 000.00 |
900.00 (15
11)
375.00 |
13)
6 000.00 |
14)
666.00 |
20)
1 800.00 |
21) 2 250.00 |
.
.
$ 51 246.00 | $ 4 200.00
$ 47 046.00 |
Ventas
.
IVA causado
.
18) $ 27 000.00 | $ 540 000.00 (17 18) $ 4 050.00 | $ 81 000.00(17
19) 1 462.50 |
.
19) 9 750.00 |
$ 36 750.00 | $ 540 000.00 .
$ 5 512.50 | $ 81 000.00 .
| $ 503 250.00
| $ 75 487.50
Costo de ventas
.
17A) $ 240 000.00 | $ 12 000.00 (18A
$ 228 000.00 |
Gastos de venta
20) $ 12 000.00 |
.
Gastos de administración
21) $ 15 000.00 |
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Delta, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
16
No. de
Asiento
Concepto
1
5
7
10
13
17A
18A
Inventario inicial
Compras
Dev./ compra
Compra
Compra
Venta
Dev./ venta
d)
Unidades
Entradas
1 400
8 000
Salidas
600
5 000
2 000
12 000
600
Existencia
1 400
9 400
8 800
13 800
15 800
3 800
4 400
Costo
Valores
Unitario Promedio
$ 20
20
$ 20
20
20
20
20
Debe
$ 28 000
160 000
Haber
$ 12 000
100 000
40 000
240 000
12 000
Saldo
$ 28 000
188 000
176 000
276 000
316 000
76 000
88 000
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Bancos
$ 539 832.50
$ 352 111.00
Clientes
445 730.00
41 212.50
IVA acreditable
51 246.00
4 200.00
Almacén
346 200.00
268 000.00
Proveedores
194 400.00
371 680.00
Acreedores
23 805.00
IVA causado
5 512.50
81 000.00
Impuestos por pagar
9 352.50
9 352.50
ISR por pagar
24 062.50
24 062.50
PTU por pagar
6 875.00
6 875.00
Capital social
140 000.00
Utilidad neta del ejercicio 2ox2
37 812.50
37 812.50
Reserva legal
2 853.12
Utilidades acumuladas
54 209.38
Ventas
36 750.00
540 000.00
Costo de ventas
240 000.00
12 000.00
Gastos de venta
12 000.00
Gastos de administración
15 000.00
Descuentos no aprovechados
4 400.00
-------------------- -------------------Sumas iguales
$ 1 969 173.50 $ 1 969 173.50
=========== ===========
Saldos
Deudor
$ 187 721.50
404 517.50
47 046.00
78 200.00
Acreedor
$ 177 280.00
23 805.00
75 487.50
140 000.00
2 853.12
54 209.38
503 250.00
228 000.00
12 000.00
15 000.00
4 400.00
----------------$ 976 885.00
==========
----------------$ 976 885.00
==========
e) Valuación del inventario final
4 400 unidades a $ 20 c/u = $ 88 000.00
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 22 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 75 487.50
IVA acreditable
47 046.00
Impuestos por pagar
28 441.50
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 23 -------------------------------------------------------------Ventas
228 000.00
Costo de ventas
228 000.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
17
h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 24 -------------------------------------------------------------Ventas
275 250.00
Pérdidas y ganancias
275 250.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 25 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
12 000.00
Gastos de venta
12 000.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, los gastos de venta.
---------------------------------------------------------------- 26 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
15 000.00
Gastos de administración
15 000.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, los gastos de administración.
---------------------------------------------------------------- 27 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
4 400.00
Descuentos no aprovechados
4 400.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, los descuentos no aprovechados.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 28 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
109 732.50
ISR por pagar
85 347.50
PTU por pagar
24 385.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 29 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
134 117.50
Utilidad neta del ejercicio
134 117.50
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Bancos
Clientes
1) $ 123 432.50 | $ 40 290.00 (4 1) $ 197 330.00 | $30 000.00 (16
7)
13 800.00 |
73 600.00 (5 17) 248 400.00 | 11 212.50 (19
16) 30 000.00 |
8 855.00 (6
|
17) 372 600.00 |
15 000.00 (9
$ 445 730.00 | $ 41 212.50
| 115 000.00 (12 $ 404 517.50 |
|
51 066.00 (14
|
31 050.00 (18
|
17 250.00 (21
$ 539 832.50 | $ 352 111.00 .
$ 187 721.50 |
Impuestos por pagar
Acreedores
.
| $ 7 130.00 (1 4) $ 9 352.50 | $ 9 352.50 (1
| 2 875.00 (11
| 28 441.50 (22
| 13 800.00 (20 $ 9 352.50|$ 37 794.00
| $ 23 805.00
| $28 441.50
Almacén
1) 24 000.00 | $12 000.00 (7
5)160 000.00 | 10 000.00 (8
6) 7 700.00 | 6 000.00 (15
10)100 000.00 | 240 000.00(17A
11) 2 500.00 |
13) 40 000.00 |
18A) 12 000.00 |
$ 346 200.00 | $ 268 000.00 .
$ 78 200.00 |
ISR por pagar
4) $ 24 062.50 |$ 24 062.50 (1
| 85 347.50 (28
$ 24 062.50| $109 410.00
| $ 85 347.50
Proveedores
.
8) $ 11 500.00 | $100 280.00 (1
9) 15 000.00| 110 400.00 (5
12)115 000.00| 115 000.00(10
14) 46 000.00| 46 000.00 (13
15) 6 900.00|
.
$ 194 400.00|$ 371 680.00
.
|$ 177 280.00
PTU por pagar
.
4) $ 6 875.00 | $ 6 875.00 (1
| 24 385.00 (28
$ 6 875.00| $ 31 260.00
.
| $ 24 385.00
Capital social
.
| $ 140 000.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x2
2) $ 1 890.62 | $ 37 812.50 (1
3) 35 921.88 |
.
$ 37 812.50 | $37 812.50
Reserva legal
| $ 962.50 (1
| 1 890.62 (2
| $ 2 853.12
Utilidades acumuladas
IVA acreditable
.
| $ 18 287.50 (1 5) $ 24 000.00 | $ 1 800.00 (7
| 35 921.88 (3 6)
1 155.00 | 1 500.00 (8
| $ 54 209.38
10) 15 000.00 |
900.00 (15
11)
375.00 |
14)
6 000.00 |
18
14)
666.00 |
21)
1 800.00 |
21) 2 250.00 |
.
$ 51 246.00 | $ 4 200.00
.
$ 47 046.00 | 47 046.00 (22
==========|============
Ventas
.
IVA causado
.
Descuentos no aprovechados
14) $ 4 400.00 |$ 4 400.00 (27 18) $ 27 000.00 | $ 540 000.00 (17 18) $ 4 050.00 | $ 81 000.00(17
19) 1 462.50 |
.
===========|===========
19) 9 750.00 |
$ 36 750.00 | $ 540 000.00 .
$ 5 512.50 | $ 81 000.00 .
23) $ 228 000.00 | $ 503 250.00
22) $ 75 487.50| $ 75 487.50
============|==========
24) 275 250.00 |
$ 503 250.00 | $ 503 250.00
.
============|==========
Costo de ventas
.
17A) $ 240 000.00 | $ 12 000.00 (18A
$ 228 000.00 | $ 228 000.00 (23
===============|==============
Pérdidas y ganancias
.
25) $ 12 000.00 | $ 275 250.00 (24
26) 15 000.00 |
27
4 400.00 |
28) 109 732.50 |
29) 134 117.50 |
.
$ 275 250.00 | $ 275 250.00
============|==============
Gastos de venta
.
Gastos de administración
.
20) $ 12 000.00 |$ 12 000.00(25 21) $ 15 000.00 | $ 15 000.00 (26
=============|=========== =============|============
Utilidad neta del ejercicio
.
| $ 134 117.50 (29
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Delta, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 503 250.00
Costo de ventas
228 000.00
Utilidad bruta
$ 275 250.00
Gastos de operación
Gastos de venta
$ 12 000.00
Gastos de administración
15 000.00
27 000.00
Utilidad por operación
$ 248 250.00
Otros ingresos y gastos
Descuentos no aprovechados
4 400.00
Utilidad por operaciones continuas antes de ISR y PTU
$ 243 850.00
ISR
$ 85 347.50
PTU
24 385.00 109 732.50
Utilidad neta del ejercicio
$ 134 117.50
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Delta, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 187 721.50
Proveedores
$ 177 280.00
Clientes
404 517.50
Acreedores
23 805.00
28 441.50
Almacén
78 200.00 $ 670 439.00 Impuestos por pagar
19
ISR por pagar
85 347.50
PTU por pagar
24 385.00 $ 339 259.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 140 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
$ 134 117.50
Reserva legal
2 853.12
Utilidades acumuladas
54 209.38 191 180.00 $ 331 180.00
ACTIVO
$ 670 439.00
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 670 439.00
=======
========
============================
=========
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------C). Los siguientes ejercicios deberás resolverlos por cada uno de los métodos de valuación de inventarios: costos
promedios, PEPS y UEPS.
Costo promedio
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 10 000.00
Almacén
6 000.00
6 unidades a $ 1 000 cada una
Capital social
$ 16 000.00
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Almacén
5 750.00
5 unidades a $ 1 150
IVA acreditable
862.50
Bancos
6 612.50
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
4 700.00
4 unidades a $ 1175
IVA acreditable
705.00
Proveedores
5 405.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Bancos
20 700.00
Ventas
18 000.00
IVA causado
2 700.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 4A --------------------------------------------------------------9 869.94
Costo de ventas
9 869.94
Almacén
9 unidades a $ 1 096.66
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
14 400.00
8 unidades a $ 1 800
IVA acreditable
2 160.00
Proveedores
16 560.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
10 800.00
6 unidades a $ 1800
IVA acreditable
1 620.00
20
Proveedores
12 420.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Clientes
32 890.00
Ventas
28 600.00
IVA causado
4 290.00
Por la venta de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7A --------------------------------------------------------------20 657.00
Costo de ventas
20 657.00
Almacén
13 unidades a $ 1 589.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Bancos
1) $ 10 000.00 | $ 6 612.50 (2 7) $ 32 890.00|
4) 20 700.00 |
$ 30 700.00 | $ 6 612.50
$ 24 087.50 |
Proveedores
| $ 5 405.00 (3
| 16 560.00 (5
| 12 420.00 (6
| $ 34 385.00
Almacén
1) $ 6 000.00 | $ 9 869.94 (4A
2) 5 750.00 | 20 657.00 (7A
3) 4 700.00 |
5) 14 400.00 |
.
6) 10 800.00 |
.
$ 41 650.00| $ 30 526.94
.
$ 11 123.06 |
IVA acreditable
2) $ 862.50 |
3)
705.00 |
5) 2 160.00 |
6) 1 620.00 |
$ 5 347.50 |
Costo de ventas
4A) $ 9 869.94 |
7A) 20 657.00 |
$ 30 526.94 |
Capital social
.
| $ 16 000 (1
Ventas
| $ 18 000.00 (4
| 28 600,00 (7
| $ 46 600.00
IVA causado
.
| $ 2 700.00 (4
| 4 290.00 (4 .
| 6 990.00
.
.
.
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
2
3
4A
5
6
7A
Inventario inicial
Compras
Compra
Venta
Compra
Compra
Venta
d)
Unidades
Entradas
6
5
4
Costo
Salidas
9
8
6
13
Existencia
6
11
15
6
14
20
7
Unitario
$ 1 000
1 150
1 175
1 800
1 800
Valores
Promedio
$ 1 000
1 068.18
1 096.66
1 096.66
1 498.57
1 589.00
1 589.00
Debe
$ 6 000
5 750
4 700
Haber
9 869.94
14 400
10 800
20 657.00
Saldo
$ 6 000.00
11 750.00
16 450.00
6 580.06
20 980.06
31 780.06
11 123.06
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Bancos
$ 30 700.00 $ 6 612.50
$ 24 087.50
Clientes
32 890.00
32 890.00
IVA acreditable
5 347.50
5 347.50
Acreedor
21
Almacén
Proveedores
IVA causado
Capital social
Ventas
Costo de ventas
Sumas iguales
41 650.00
30 526.94
-----------------$ 141 114.44
==========
30 526.94
34 385.00
6 990.00
16 000.00
46 600.00
-----------------$ 141 114.44
==========
11 123.06
$
30 526.94
------------------$ 103 975.00
===========
34 385.00
6 990.00
16 000.00
46 600.00
--------------------$ 103 975.00
============
e) Valuación del inventario final
7 unidades a $ 1 589.00 c/u = $ 11 123.00
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 6 990.00
IVA acreditable
5 347.50
Impuestos por pagar
1 642.50
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------------------Ventas
30 526.94
Costo de ventas
30 526.94
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Ventas
16 073.06
Pérdidas y ganancias
16 073.06
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
7 232.88
ISR por pagar
5 625.57
PTU por pagar
1 607.31
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
8 840.18
Utilidad neta del ejercicio
8 840.18
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 10 000.00 | $ 6 612.50 (2 7) $ 32 890.00|
4) 20 700.00 |
$ 30 700.00 | $ 6 612.50
$ 24 087.50 |
Almacén
1) $ 6 000.00 | $ 9 869.94 (4A
2) 5 750.00 | 20 657.00 (7A
3) 4 700.00 |
5) 14 400.00 |
.
6) 10 800.00 |
.
$ 41 650.00| $ 30 526.94
.
$ 11 123.06 |
Capital social
.
| $ 16 000 (1
22
Proveedores
| $ 5 405.00 (3
| 16 560.00 (5
| 12 420.00 (6
| $ 34 385.00
IVA acreditable
Ventas
IVA causado
.
2) $ 862.50 |
| $ 18 000.00 (4
| $ 2 700.00 (4
| 4 290.00 (4 .
3)
705.00 |
| 28 600,00 (7
5) 2 160.00 |
9) $ 30 526. 94 | $ 46 600.00 8) $ 6 990.00 | 6 990.00
===========|===========
6) 1 620.00 |
. 10) 16 073.06 |
$ 5 347.50 | $ 5 34.50 (8
$ 46 600.00 | $ 46 600.00
===========|=========== =============|==========
Costo de ventas
.
4A) $ 9 869.94 |
.
7A) 20 657.00 |
.
$ 30 526.94 | $ 30 526.94 (9
============|============
ISR por pagar
.
| $ 3 525.57 (11
Impuestos por pagar .
| $ 1 642.50 (8
Pérdidas y ganancias
.
11) $ 7 232.88 | $ 16 073.06 (10
12) 8 840.18 |
.
$ 16 073.06 | $ 16 073.06
===========|==============
PTU por pagar
.
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 1 607.31 (11
| $ 8 840.18 (12
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 46 600.00
Costo de ventas
30 526.94
Utilidad bruta
$ 16 073.06
ISR
$ 5 625.57
PTU
1 607.31
7 232.88
Utilidad neta del ejercicio
$ 8 840.18
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 24 087.50
Proveedores
$ 34 385.00
Clientes
32 890.00
Impuestos por pagar
1 642.50
5 625.57
Almacén
11 123.06 $ 68 100.56 ISR por pagar
PTU por pagar
1 607.31 $ 43 260.38
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
8 840.18
24 840.18
ACTIVO
$ 68 100.56
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$
68100.56
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II.
23
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 24 087.50
Clientes
32 890.00
Almacén
11 123.06
7 unidades a $ 1 589.00 c/u
Proveedores
$ 34 385.00
Impuestos por pagar
1 642.50
ISR por pagar
5 625.57
PTU por pagar
1 607.31
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio
8 840.18
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Almacén
22 800.00
12 unidades a $ 1 900
IVA acreditable
3 420.00
Bancos
26 220.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
20 900.00
11 unidades a $ 1900
IVA acreditable
3 135.00
Proveedores
24 035.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Bancos
46 575.00
Ventas
40 500.00
IVA causado
6 075.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 4A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
32 893.92
32 893.92
Almacén
18 unidades a $ 1 827.44
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
30 000.00
15 unidades a $ 2 000
IVA acreditable
4 500.00
Proveedores
34 500.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Clientes
39 675.00
Ventas
34 500.00
IVA causado
5 175.00
Por la venta de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
28 849.50
Almacén
28 849.50
15 unidades a $ 1 923.30
Registro de la operación anterior a precio de costo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Bancos
1) $ 24 087.50 | $ 26 220.00 (2 1) $ 32 890.00|
6) 39 675.00|
4) 46 575.00 |
$ 70 662.50 | $ 26 220.00
$ 72 565.00|
$ 44 442.50 |
Almacén
1) $ 11 123.06 | $ 32 893.92 (4A
2) 22 800.00| 28 849.50 (6A
3) 20 900.00|
5) 30 000.00|
Proveedores
.
| $ 34 385.00 (1
| 24 035.00 (3
| 34 500.00 (5
$ 92 920.00
.
24
$ 84 823.06| $ 61 743.42
$ 23 079.64|
ISR por pagar
| $ 5 625.57 (1
Impuestos por pagar
| $ 1 642.50 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 8 840.18 (1
Costo de ventas
4A) $ 32 893.92 |
6A) 28 849.50 |
$ 61 743.42|
IVA acreditable
2) $ 3 420.00 |
3)
3 135.00 |
5)
4 500.00 |
$ 11055.00|
.
PTU por pagar
| $ 1 607.31 (1
.
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
Ventas
.
| $ 40 500.00 (4
| 34 500.00 (6
| $ 75 000.00
.
IVA causado
.
| $ 6 075.00 (4
|
5 175.00 (6
| $ 11 250.00
.
.
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
2
3
4A
5
6A
Inventario inicial
Compras
Compra
Venta
Compra
Venta
d)
Unidades
Entradas
7
12
11
Costo
Salidas
18
15
15
Existencia
7
19
30
12
27
12
Valores
Unitario
$ 1 589.00
1 900.00
1 900.00
2 000
Promedio
$ 1 589.00
1 785.42
1 827.44
1 827.44
1 923.30
1 923.30
Debe
Haber
$ 11 123.06
22 800.00
20 900.00
32 893.94
30 000
28 849.50
Saldo
$ 11 123.06
33 923.06
54 823.06
21 929.14
51 929.14
23 079.64
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Bancos
$ 70 662.50
$ 26 220.00
Clientes
72 565.00
IVA acreditable
11 055.00
Almacén
84 823.06
61 743.42
Proveedores
92 920.00
Impuestos por pagar
1 642.50
ISR por pagar
5 625.57
PTU por pagar
1 607.31
IVA causado
11 250.00
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
8 840.18
Ventas
75 000.00
Costo de ventas
61 743.42
-----------------------------------Sumas iguales
$ 300 848.98
$ 300 848.98.
===========
==========
Saldos
Deudor
$ 44 442.50
72 565.00
11 055.00
23 079.64
Acreedor
$
61 743.42
------------------$ 212 885.56
===========
92 920.00
1 642.50
5 625.57
1 607.31
11 250.00
16 000.00
8 840.18
75 000.00
-------------------$ 212 885.56
============
e) Valuación del inventario final
12 unidades a $ 1 923.30 c/u = $ 23 079.64
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 11 250.00
IVA acreditable
11 055.00
Impuestos por pagar
195.00
25
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------------------Ventas
61 743.42
Costo de ventas
61 743.42
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------------------Ventas
13 256.58
Pérdidas y ganancias
13 256.58
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
5 965.46
ISR por pagar
4 639.80
PTU por pagar
1 325.66
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
7 291.12
Utilidad neta del ejercicio
7 291.12
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 24 087.50 | $ 26 220.00 (2 1) $ 32 890.00|
6) 39 675.00|
4) 46 575.00 |
$ 70 662.50 | $ 26 220.00
$ 72 565.00|
$ 44 442.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 642.50 (1
|
195.00 (7
| $ 1 837.50
Almacén
1) $ 11 123.06 | $ 32 893.92 (4A
2) 22 800.00| 28 849.50 (6A
3) 20 900.00|
5) 30 000.00|
$ 84 823.06| $ 61 743.42
.
$ 23 079.64|
ISR por pagar
PTU por pagar
| $ 5 625.57 (1
| $ 1 607.31 (1
|
4 639.80 (10
| 1325.66
| $ 10 265.37
| $ 2 932.97
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 8 840.18 (1
Costo de ventas
.
4A) $ 32 893.92 |
.
6A) 28 849.50 |
.
$ 61 743.42| $ 61 743.42 (8
============|=============
Proveedores
.
| $ 34 385.00 (1
| 24 035.00 (3
| 34 500.00 (5
$ 92 920.00
.
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
IVA acreditable
.
Ventas
.
IVA causado
.
2) $ 3 420.00 |
| $ 40 500.00 (4
| $ 6 075.00 (4
3)
3 135.00 |
| 34 500.00 (6
|
5 175.00 (6
8) $ 61 743.42 | $ 75 000.00
7) $ 11 250.00 | $ 11 250.00
5)
4 500.00 |
$ 11055.00| $ 11 055.00 (7 9) 13 256.58 |
===========|============
============|============ $ 75 000.00 | $ 75 000.00
===========|==========
Pérdidas y ganancias
.
10) $ 5 965.46 | $ 13 256.58 (9
11)
7 291.12 |
.
$ 13 256.58 | $ 13 256.58
=============|============
Utilidad neta del ejericio 20x2
| $ 7 291.12 (11
26
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 75 000.00
Costo de ventas
61 743.42
Utilidad bruta
$ 13 256.58
ISR
$ 4 639.80
PTU
1 325.66
5 965.46
Utilidad neta del ejercicio
$ 7 291.12
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
-------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 44 442.50
Proveedores
$ 92 920.00
Clientes
72 565.00
Impuestos por pagar
1 837.50
10 265.37
Almacén
23 079.64 $ 140 087.14 ISR por pagar
PTU por pagar
2 932.97 $ 107 955.84
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio 20x2 $ 7 291.12
Utilidad neta del ejercicio 20x1 8 840.18
16 131.30
32 131.30
ACTIVO
$ 140 087.14
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 140 087.14
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------III
a) Registro en diario
27
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 44 442.50
Clientes
72 565.00
Almacén
23 079.64
12 unidades a $ 1 923.30 c/u
Proveedores
$ 92 920.00
Impuestos por pagar
1 837.50
ISR por pagar
10 265.37
PTU por pagar
2 932.97
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
7 291.12
Utilidad neta del ejercicio 20x1
8 840.18
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Bancos
15 870.00
Ventas
13 800.00
IVA causado
2 070.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 2A --------------------------------------------------------------11 539.80
Costo de ventas
Almacén
11 539.80
6 unidades a $ 1 923.30
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
33 600.00
16 unidades a $ 2 100
IVA acreditable
5 040.00
Proveedores
38 640.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Almacén
16 800.00
8 unidades a $ 2 100
IVA acreditable
2 520.00
Bancos
19 320.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Bancos
7 245.00
Almacén
6 300.00
3 unidades a 2100
IVA acreditable
945.00
Por la devolución sobre compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
24 200.00
11 unidades a $ 2 200
IVA acreditable
3 630.00
Proveedores
27 830.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Proveedores
10 120.00
Almacén
8 800.00
4 unidades a 2 200
IVA acreditable
1 320.00
Por la devolución sobre compra de mercancías de contado.
------------------------------------------------------------------ 8 ----------------------------------------------------------------Bancos
34 500.00
Ventas
30 000.00
IVA causado
4 500.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 8A --------------------------------------------------------------25 072.92
Costo de ventas
Almacén
25 072.92
28
12 unidades a $ 2 089.41
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Ventas
10 000.00
IVA causado
1 500.00
Bancos
11 500.00
Por la devolución sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 9A --------------------------------------------------------------Almacén
8 357.64
4 unidades a $ 2 089.41
Costo de ventas
8 357.64
Registro e la operación anterior a precio de costo..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Bancos
1) $ 44 442.50 | $ 19 320.00 (4 1) $ 72 565.00|
2) 15 870.00 | 11 500.00 (9
5)
7 245.00 |
8) 34 500.00 |
$ 102 057.50 | $ 30 820.00
$ 71 237.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 837.50 (1
Almacén
Proveedores
.
1) $ 23 079.64 | $ 11 539.80 (2A 7) $ 10 120.00 | $ 92 920.00 (1
3) 33 600.00 |
6 300.00 (5
| 38 640.00 (3
4) 16 800.00|
8 800.00 (7
| 27 830.00 (6
6) 24 200.00|
25 072.92 (8A
$ 10 120.00|$ 159 390.00 .
9A) 8 357.64|
.
|$ 149 270.00
$ 106 037.28| $ 51 712.72
.
$ 54 324.56|
ISR por pagar
| $ 10 265.37 (1
PTU por pagar
| $ 2 932.97 (1
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x2
| $ 7 291.12 (1
IVA acreditable
.
Ventas
.
IVA causado
.
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 8 840.18 (1 3) $ 5 040.00 | $ 945.00 (5 9) $ 10 000.00 | $ 13 800.00 (2 9) $ 1 500.00 | $ 2 070.00 (2
4)
2 520.00 | 1 320.00 (7
| 30 000.00 (8
|
4 500.00 (8
6)
3 630.00 |
.
$ 10 000.00 | $ 43 800.00
$ 1 500.00 | $ 6 570.00 .
| $ 33 800.00
| $ 5 070.00
$ 11 190.00 | $ 2 265.00
$ 8 925.00 |
Costo de ventas
.
2A) $ 11 539.80 | $ 8 357.64 ( 9A
8A) 25 072.92 |
.
$ 36 612.72 |$ 8 357.64
.
$ 28 255.08 |
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
2A
3
4
5
6
7
8A
9A
Inventario inicial
Venta
Compra
Compra
Dev./ compra
Compra
Dev./ compra
Venta
Dev./ venta
Unidades
Entradas
12
Costo
Salidas
6
16
8
3
11
4
12
4
Existencia
12
6
22
30
27
38
34
22
26
Unitario
$ 1 923.30
2 100.00
2 100.00
2 100.00
2 200.00
2 200.00
2 089.41
Valores
Promedio
$ 1 923.30
1 923.30
2 051.81
2 064.66
2 060.73
2 101.05
2 089.41
2 089.41
2 089.41
Debe
$ 23 079.64
Haber
$ 11 539.80
33 600.00
16 800.00
6 300.00
24 200.00
8 800.00
25 072.92
8 357.64
Saldo
$ 23 079.64
11 539.84
45 139.84
61 939.84
55 639.84
79 839.84
71 039.84
45 966.92
54 324.56
29
d)
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Bancos
$ 102 057.50
$ 30 820.00
Clientes
72 565.00
IVA acreditable
11 190.00
2 265.00
Almacén
106 037.28
51 712.72
Proveedores
10 120.00
159 390.00
IVA causado
1 500.00
6 570.00
Impuestos por pagar
1 837.50
ISR por pagar
10 265.37
PTU por pagar
2 932.97
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
7 291.12
Utilidad neta del ejercicio 20x1
8 840.18
Ventas
10 000.00
43 800.00
Costo de ventas
36 612.72
8 357.64
-----------------------------------Sumas iguales
$ 350 082.50
$ 350 082.50
===========
==========
Saldos
Deudor
$ 71 237.50
72 565.00
8 925.00
54 324.56
Acreedor
$ 149 270.00
5 070.00
1 837.50
10 265.37
2 932.97
16 000.00
7 291.12
8 840.18
33 800.00
28 255.08
------------------$ 235 307.14
===========
--------------------$ 235 307.14
============
e) Valuación del inventario final
26 unidades a $ 2 089.41 c/u = $ 54 324.56
f) Ajuste para determinar el IVA a favor.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 5 070.00
IVA a favor
3 855.00
IVA acreditable
8 925.00
Determinación del IVA a favor.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Ventas
28 255.08
Costo de ventas
28 255.08
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------------------Ventas
5 544.92
Pérdidas y ganancias
5 544.92
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
2 495.21
ISR por pagar
1 940.72
PTU por pagar
554.49
30
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
3 049.71
Utilidad neta del ejercicio
3 049.71
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 44 442.50 | $ 19 320.00 (4 1) $ 72 565.00|
2) 15 870.00 | 11 500.00 (9
5)
7 245.00 |
8) 34 500.00 |
$ 102 057.50 | $ 30 820.00
$ 71 237.50 |
Almacén
Proveedores
.
1) $ 23 079.64 | $ 11 539.80 (2A 7) $ 10 120.00 | $ 92 920.00 (1
3) 33 600.00 |
6 300.00 (5
| 38 640.00 (3
4) 16 800.00|
8 800.00 (7
| 27 830.00 (6
6) 24 200.00|
25 072.92 (8A
$ 10 120.00|$ 159 390.00 .
9A) 8 357.64|
.
|$ 149 270.00
$ 106 037.28| $ 51 712.72
.
$ 54 324.56|
ISR por pagar
| $ 10 265.37 (1
|
1 940.72 (13
| $ 12 206.09
Impuestos por pagar
| $ 1 837.50 (1
PTU por pagar
| $ 2 932.97 (1
|
554.49 (13
|$ 3 487.46
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x2
| $ 7 291.12 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 8 840.18 (1
IVA acreditable
.
3) $ 5 040.00 | $ 945.00 (5
4)
2 520.00 | 1 320.00 (7
6)
3 630.00 |
.
$ 11 190.00 | $ 2 265.00
$ 8 925.00 | $ 8 925.00 (10
==========|============
Costo de ventas
.
IVA a favor
2A) $ 11 539.80 | $ 8 357.64 ( 9A 10) $ 3 855.00 |
8A) 25 072.92 |
.
$ 36 612.72 |$ 8 357.64
.
$ 28 255.08 |$ 28 255.08 (11
=============|============
Ventas
.
9) $ 10 000.00 | $ 13 800.00 (2
| 30 000.00 (8
$ 10 000.00 | $ 43 800.00
11)$ 28 255.08 | $ 33 800.00
12) 5 544.92|
$ 33 800.00| $ 33 800.00
============|==========
.
IVA causado
.
9) $ 1 500.00 | $ 2 070.00 (2
|
4 500.00 (8
$ 1 500.00 | $ 6 570.00 .
10)$ 1 500.00 | $ 5 070.00
===========|=============
Pérdidas y ganancias
.
13) $ 2 495.21 | $ 5 544.92 (12
14) 3 049.71 |
.
$ 5 544.92 | $ 5 544.92
===========|=============
Utilidad neta del ejercicio 20x3
| $ 3 049.71 (14
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 33 800.00
Costo de ventas
28 255.08
Utilidad bruta
$ 5 544.92
ISR
$ 1 940.72
PTU
554.49
2 495.21
Utilidad neta del ejercicio
$ 3 049.71
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
31
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 71 237.50
Proveedores
$ 149 270.00
Clientes
72 565.00
Impuestos por pagar
1 837.50
IVA a favor
3 855.00
ISR por pagar
12 206.09
3 487.46 $ 166 801.05
Almacén
54 324.56 $ 201 982.06 PTU por pagar
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio 20x3 $ 3 049.71
Utilidad neta del ejercicio 20x2 7 291.12
Utilidad neta del ejercicio 20x1 8 840.18 19 181.01
35 181.01
ACTIVO
$ 201 982.06
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 201 982.06
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------PEPS
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 10 000.00
Almacén
6 000.00
6 unidades a $ 1 000 cada una
Capital social
$ 16 000.00
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Almacén
5 750.00
5 unidades a $ 1 150
IVA acreditable
862.50
Bancos
6 612.50
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
4 700.00
4 unidades a $ 1175
IVA acreditable
705.00
Proveedores
5 405.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Bancos
20 700.00
Ventas
18 000.00
IVA causado
2 700.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 4A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
9 450.00
Almacén
9 450.00
6 unidades a $ 1 000.00 $ 6 000.00
3 unidades a $ 1 150.00 3 450.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
14 400.00
8 unidades a $ 1 800
IVA acreditable
2 160.00
32
Proveedores
16 560.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
10 800.00
6 unidades a $ 1800
IVA acreditable
1 620.00
Proveedores
12 420.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Clientes
32 890.00
Ventas
28 600.00
IVA causado
4 290.00
Por la venta de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
19 600.00
Almacén
19.600.00
2 unidades a $ 1 150.00 $ 2 300.00
4 unidades a 1 175.00
4 700.00
7 unidades a 1 800.00 12 600.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Bancos
1) $ 10 000.00 | $ 6 612.50 (2 7) $ 32 890.00|
4) 20 700.00 |
$ 30 700.00 | $ 6 612.50
$ 24 087.50 |
Proveedores
| $ 5 405.00 (3
| 16 560.00 (5
| 12 420.00 (6
| $ 34 385.00
Almacén
1) $ 6 000.00 | $ 9 450.00 (4A
2) 5 750.00 | 19 600.00 (7A
3) 4 700.00 |
5) 14 400.00 |
.
6) 10 800.00 |
.
$ 41 650.00| $ 29 050.00
.
$ 12 600.00 |
IVA acreditable
2) $ 862.50 |
3)
705.00 |
5) 2 160.00 |
6) 1 620.00 |
$ 5 347.50 |
Costo de ventas
4A) $ 9 450.00 |
7A) 19 600.00 |
$ 29 050.00 |
Capital social
.
| $ 16 000 (1
Ventas
| $ 18 000.00 (4
| 28 600,00 (7
| $ 46 600.00
IVA causado
.
| $ 2 700.00 (4
| 4 290.00 (4 .
| 6 990.00
.
.
.
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
2
3
4A
Inventario inicial
Compras
Compra
Venta
5
6
7A
Compra
Compra
Venta
Unidades
Entradas
6
5
4
Costo
Salidas
6
3
8
6
2
4
7
Existencia
6
11
15
9
6
14
20
18
14
7
Unitario
$ 1 000
1 150
1 175
Valores
PEPS
Debe
$ 6 000
5 750
4 700
$ 1 000.00
1 150.00
1 800
1 800
Haber
$ 6 000.00
3 450.00
14 400
10 800
1 150.00
1 175.00
1 800.00
2 300.00
4 700.00
12 600.00
Saldo
$ 6 000.00
11 750.00
16 450.00
10 450.00
7 000.00
21 400.00
32 200.00
29 900.00
25 200.00
12 600.00
33
d)
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
Concepto
Movimientos
Deudor
Acreedor
Bancos
$ 30 700.00
$ 6 612.50
Clientes
32 890.00
IVA acreditable
5 347.50
Almacén
41 650.00
29 050.00
Proveedores
34 385.00
IVA causado
6 990.00
Capital social
16 000.00
Ventas
46 600.00
Costo de ventas
29 050.00
----------------------------------Sumas iguales
$ 139 637.50
$ 139 637.50
==========
==========
Saldos
Deudor
$ 24 087.50
32 890.00
5 347.50
12 600.00
Acreedor
$
29 050.00
------------------$ 103 975.00
===========
34 385.00
6 990.00
16 000.00
46 600.00
------------------$ 103 975.00
===========
e) Valuación del inventario final
7 unidades a $ 1800.00 c/u = $ 12 600.00
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 6 990.00
IVA acreditable
5 347.50
Impuestos por pagar
1 642.50
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------------------Ventas
29 050.00
Costo de ventas
29 050.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Ventas
17 550.00
Pérdidas y ganancias
17 550.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
7 897.50
ISR por pagar
6 142.50
PTU por pagar
1 755.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
9 652.50
Utilidad neta del ejercicio
9 652.50
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
34
Clientes
Bancos
1) $ 10 000.00 | $ 6 612.50 (2 7) $ 32 890.00|
4) 20 700.00 |
$ 30 700.00 | $ 6 612.50
$ 24 087.50 |
Proveedores
| $ 5 405.00 (3
| 16 560.00 (5
| 12 420.00 (6
| $ 34 385.00
Capital social
.
| $ 16 000 (1
IVA acreditable
Ventas
IVA causado
.
2) $ 862.50 |
| $ 18 000.00 (4
| $ 2 700.00 (4
| 4 290.00 (4 .
3)
705.00 |
| 28 600,00 (7
5) 2 160.00 |
9) $ 29 050.00 | $ 46 600.00 8) $ 6 990.00 | 6 990.00
===========|===========
6) 1 620.00 |
. 10) 17 550.00 |
$ 5 347.50 | $ 5 34.50 (8
$ 46 600.00 | $ 46 600.00
===========|=========== =============|==========
Costo de ventas
.
4A) $ 9 450.00 |
.
7A) 19 600.00 |
.
$ 29 050.00 | $ 29 050.00 (9
============|============
ISR por pagar
| $ 6 142.50
Almacén
1) $ 6 000.00 | $ 9 450.00 (4A
2) 5 750.00 | 19 600.00 (7A
3) 4 700.00 |
5) 14 400.00 |
.
6) 10 800.00 |
.
$ 41 650.00| $ 29 050.00
.
$ 12 600.00 |
.
(11
Impuestos por pagar .
| $ 1 642.50 (8
PTU por pagar
.
| $ 1 755.00 (11
Pérdidas y ganancias
.
11) $ 7 897.50 | $ 17 550.00 (10
12) 9 652.50 |
.
$ 16 073.06 | $ 16 073.06
===========|==============
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 9 652.50 (12
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 46 600.00
Costo de ventas
29 050.00
Utilidad bruta
$ 17 550.00
ISR
$ 6 142.50
PTU
1 755.00
7 987.50
Utilidad neta del ejercicio
$ 9 652.50
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 24 087.50
Proveedores
$ 34 385.00
Clientes
32 890.00
Impuestos por pagar
1 642.50
35
Almacén
12 600.00
$ 69 577.50
ISR por pagar
6 142.50
PTU por pagar
1 755.00 $ 43 925.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
9 652.50
25 652.50
ACTIVO
$ 69 577.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$
69 577.50
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II.
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 24 087.50
Clientes
32 890.00
Almacén
12 600.00
7 unidades a $ 1 800.00 c/u
Proveedores
$ 34 385.00
Impuestos por pagar
1 642.50
ISR por pagar
6 142.50
PTU por pagar
1 755.00
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio
9 652.50
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Almacén
22 800.00
12 unidades a $ 1 900
IVA acreditable
3 420.00
Bancos
26 220.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
20 900.00
11 unidades a $ 1900
IVA acreditable
3 135.00
Proveedores
24 035.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Bancos
46 575.00
Ventas
40 500.00
IVA causado
6 075.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 4A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
33 500.00
33 500.00
Almacén
1unidad a
$ 1 800.00 $ 1 800.00
6 unidades a 1 800.00 10 800.00
11 unidades a 1 900.00 20 900.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
30 000.00
15 unidades a $ 2 000
IVA acreditable
4 500.00
Proveedores
34 500.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Clientes
39 675.00
Ventas
34 500.00
IVA causado
5 175.00
36
Por la venta de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
28 800.00
Almacén
28 800.00
1 unidad a $ 1 900.00 $ 1900.00
11 unidades a
1 900.00 20 900.00
3 unidades a
2 000.00
6 000.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Bancos
Clientes
1) $ 24 087.50 | $ 26 220.00 (2 1) $ 32 890.00|
6) 39 675.00|
4) 46 575.00 |
$ 70 662.50 | $ 26 220.00
$ 72 565.00|
$ 44 442.50 |
ISR por pagar
| $ 6 142.55 (1
IVA acreditable
.
2) $ 3 420.00 |
3)
3 135.00 |
5)
4 500.00 |
.
$ 11055.00|
Impuestos por pagar
| $ 1 642.50 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 9 652.50 (1
Costo de ventas
4A) $ 33 500.00 |
6A) 28 800.00 |
$ 62 300.00|
Almacén
1) $ 12 600.00 | $ 33 500.00 (4A
2) 22 800.00| 28 800.00 (6A
3) 20 900.00|
5) 30 000.00|
$ 86 300.00| $ 62 300.00
.
$ 24 000.00|
PTU por pagar
| $ 1 755.00 (1
Ventas
.
| $ 40 500.00 (4
| 34 500.00 (6
| $ 75 000.00
Proveedores
.
| $ 34 385.00 (1
| 24 035.00 (3
| 34 500.00 (5
$ 92 920.00
.
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
IVA causado
.
| $ 6 075.00 (4
|
5 175.00 (6
| $ 11 250.00
.
.
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
Inventario inicial
2
3
4A
Compras
Compra
Venta
5
6A
Compra
Venta
d)
Unidades
Entradas
1
6
12
11
Costo
Salidas
1
6
11
15
1
11
3
Existencia
1
7
19
30
29
23
12
27
26
15
12
Unitario
$ 1 800.00
1 800.00
1 900.00
1 900.00
Valores
PEPS
$ 1 800.00
1 800.00
1 900.00
2 000
1 900.00
1 900.00
2 000.00
Debe
Haber
$ 1 800.00
10 800.00
22 800.00
20 900.00
$ 1 800.00
10 800.00
20 900.00
30 000.00
1 900.00
20 900.00
6 000.00
Saldo
$ 1 800.00
12 600.00
35 400.00
56 300.00
54 500.00
43 700.00
22 800.00
52 800.00
50 900.00
30 000.00
24 000.00
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Bancos
$ 70 662.50 $ 26 220.00
$ 44 442.50
Clientes
72 565.00
72 565.00
IVA acreditable
11 055.00
11 055.00
Almacén
86 300.00
62 300.00
24 000.00
Proveedores
92 920.00
Acreedor
$
92 920.00
37
Impuestos por pagar
ISR por pagar
PTU por pagar
IVA causado
Capital social
Utilidad neta del ejercicio 20x1
Ventas
Costo de ventas
Sumas iguales
1 642.50
6 142.50
1 755.00
11 250.00
16 000.00
9 652.50
75 000.00
62 300.00
-----------------$ 302 882.50
==========
-----------------$ 302 882.50.
==========
1 642.50
6 142.50
1 755.00
11 250.00
16 000.00
9 652.50
75 000.00
62 300.00
------------------$ 214 362.50
===========
-------------------$ 214 362.50
============
e) Valuación del inventario final
12 unidades a $ 2 000.00 c/u = $ 24 000.0
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 11 250.00
IVA acreditable
11 055.00
Impuestos por pagar
195.00
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------------------Ventas
62 300.00
Costo de ventas
62 300.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------------------Ventas
12 700.00
Pérdidas y ganancias
12 700.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
5 715.00
ISR por pagar
4 445.00
PTU por pagar
1 270.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
6 985.00
Utilidad neta del ejercicio
6 985.00
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 24 087.50 | $ 26 220.00 (2 1) $ 32 890.00|
6) 39 675.00|
4) 46 575.00 |
$ 70 662.50 | $ 26 220.00
$ 72 565.00|
$ 44 442.50 |
Almacén
1) $ 12 600.00 | $ 33 500.00 (4A
2) 22 800.00| 28 800.00 (6A
3) 20 900.00|
5) 30 000.00|
$ 86 300.00| $ 62 300.00
.
$ 24 000.00|
Proveedores
.
| $ 34 385.00 (1
| 24 035.00 (3
| 34 500.00 (5
$ 92 920.00
.
38
Impuestos por pagar
| $ 1 642.50 (1
|
195.00 (7
| $ 1 837.50
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 9 652.50 (1
Costo de ventas
.
4A) $ 33 500.00 |
.
6A) 28 800.00 |
.
$ 62 300.00| $ 62 300.00 (8
============|=============
ISR por pagar
| $ 6 142.50 (1
|
4 445.00 (10
| $ 10 587.50
PTU por pagar
| $ 1 755.00 (1
| 1270.00 (10
| $ 3 025.00
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
IVA acreditable
.
Ventas
.
IVA causado
.
2) $ 3 420.00 |
| $ 40 500.00 (4
| $ 6 075.00 (4
3)
3 135.00 |
| 34 500.00 (6
|
5 175.00 (6
8) $ 62 300.00 | $ 75 000.00
7) $ 11 250.00 | $ 11 250.00
5)
4 500.00 |
$ 11055.00| $ 11 055.00 (7 9) 12 700.00 |
===========|============
============|============ $ 75 000.00 | $ 75 000.00
===========|==========
Pérdidas y ganancias
.
10) $ 5 715.00 | $ 12 700.00 (9
11)
6 985.00 |
.
$ 12 700.00 | $ 12 700.00
=============|============
Utilidad neta del ejericio 20x2
| $ 6 985.00 (11
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 75 000.00
Costo de ventas
62 300.00
Utilidad bruta
$ 12 700.00
ISR
$ 4 445.00
PTU
1 270.00
5 715.00
Utilidad neta del ejercicio
$ 6 985.00
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 44 442.50
Proveedores
$ 92 920.00
Clientes
72 565.00
Impuestos por pagar
1 837.50
10 587.50
Almacén
24 000.00 $ 141 007.50 ISR por pagar
PTU por pagar
3 025.00 $ 108 370.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio 20x2 $ 6 985.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1 9 652.50
16 637.50
32 637.50
ACTIVO
$ 141 007.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 141 007.50
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
39
III
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 44 442.50
Clientes
72 565.00
Almacén
24 000.00
12 unidades a $ 2 000 c/u
Proveedores
$ 92 920.00
Impuestos por pagar
1 837.50
ISR por pagar
10 587.50
PTU por pagar
3 025.00
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
6 985.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
9 652.50
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Bancos
15 870.00
Ventas
13 800.00
IVA causado
2 070.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 2A --------------------------------------------------------------12 000.00
Costo de ventas
Almacén
12 000.00
6 unidades a $ 2 000.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
33 600.00
16 unidades a $ 2 100
IVA acreditable
5 040.00
Proveedores
38 640.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Almacén
16 800.00
8 unidades a $ 2 100
IVA acreditable
2 520.00
Bancos
19 320.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Bancos
7 245.00
Almacén
6 300.00
3 unidades a 2100
IVA acreditable
945.00
Por la devolución sobre compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
24 200.00
11 unidades a $ 2 200
IVA acreditable
3 630.00
Proveedores
27 830.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Proveedores
10 120.00
Almacén
8 800.00
4 unidades a 2 200
IVA acreditable
1 320.00
Por la devolución sobre compra de mercancías de contado.
------------------------------------------------------------------ 8 ----------------------------------------------------------------Bancos
34 500.00
40
Ventas
30 000.00
IVA causado
4 500.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 8A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
24 600.00
Almacén
24 600.00
6 unidades a $ 2 000.00 $ 12 000.00
6 unidades a 2 100.00 12 600.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Ventas
10 000.00
IVA causado
1 500.00
Bancos
11 500.00
Por la devolución sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 9A --------------------------------------------------------------Almacén
8 400.00
4 unidades a $ 2 100.00
Costo de ventas
8 400.00
Registro e la operación anterior a precio de costo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Bancos
Clientes
1) $ 44 442.50 | $ 19 320.00 (4 1) $ 72 565.00|
2) 15 870.00 | 11 500.00 (9
5)
7 245.00 |
8) 34 500.00 |
$ 102 057.50 | $ 30 820.00
$ 71 237.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 837.50 (1
Almacén
Proveedores
.
1) $ 24 000.00 | $ 12 000.00 (2A 7) $ 10 120.00 | $ 92 920.00 (1
3) 33 600.00 |
6 300.00 (5
| 38 640.00 (3
4) 16 800.00|
8 800.00 (7
| 27 830.00 (6
6) 24 200.00|
24 600.00 (8A
$ 10 120.00|$ 159 390.00 .
9A) 8 400.00|
.
|$ 149 270.00
$ 107 000.00| $ 51 700.00
.
$ 55 300.00|
ISR por pagar
| $ 10 587.50 (1
PTU por pagar
| $ 3 025.00 (1
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x2
| $ 6 985.00 (1
IVA acreditable
.
Ventas
.
IVA causado
.
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 9 652.50 (1 3) $ 5 040.00 | $ 945.00 (5 9) $ 10 000.00 | $ 13 800.00 (2 9) $ 1 500.00 | $ 2 070.00 (2
4)
2 520.00 | 1 320.00 (7
| 30 000.00 (8
|
4 500.00 (8
6)
3 630.00 |
.
$ 10 000.00 | $ 43 800.00
$ 1 500.00 | $ 6 570.00 .
| $ 33 800.00
| $ 5 070.00
$ 11 190.00 | $ 2 265.00
$ 8 925.00 |
Costo de ventas
.
2A) $ 12 000.00 | $ 8 400.00 ( 9A
8A) 24 600.00 |
.
$ 36 600.00 |$ 8 400.00
.
$ 28 200.00 |
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
2A
3
4
5
Inventario inicial
Venta
Compra
Compra
Dev./ compra
Unidades
Entradas
12
Costo
Salidas
6
16
8
3
Existencia
12
6
22
30
27
Unitario
$ 2 000.00
Valores
PEPS
Debe
$ 24 000.00
$ 2 000.00
2 100.00
2 100.00
33 600.00
16 800.00
2 100.00
Haber
Saldo
$ 24 000.00
$ 12 000.00
12 000.00
45 600.00
62 400.00
6 300.00
56 100.00
41
6
7
8A
Compra
Dev./ compra
Venta
9A
Dev./ venta
d)
11
4
6
6
4
38
34
28
22
26
2 200.00
24 200.00
2 200.00
2 000.00
2 100.00
2 100.00
8 800.00
12 000.00
12 600.00
8 400.00
80 300.00
71 500.00
59 500.00
46 900.00
55 300.00
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Bancos
$ 102 057.50 $ 30 820.00
$ 71 237.50
Clientes
72 565.00
72 565.00
IVA acreditable
11 190.00
2 265.00
8 925.00
Almacén
107 000.00
51 700.00
55 300.00
Proveedores
10 120.00
159 390.00
IVA causado
1 500.00
6 570.00
Impuestos por pagar
1 837.50
ISR por pagar
10 587.50
PTU por pagar
3 025.00
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
6 985.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
9 652.50
Ventas
10 000.00
43 800.00
Costo de ventas
28 200.00
28 200.00
-----------------------------------------------------Sumas iguales
$ 342 632.50
$ 342 632.50
$ 236 227.50
==========
=========== ===========
Acreedor
$ 149 270.00
5 070.00
1 837.50
10 587.50
3 025.00
16 000.00
6 985.00
9 652.50
33 800.00
------------------$ 236 227.50
===========
e) Valuación del inventario final
10 unidades a $ 2 100.00 c/u = $ 21 000.00
5 unidades a 2 100.00 c/u = 10 500.00
7 unidades a 2 200.00 c/u = 15 400.00
8 400.00
4 unidades a 2 100.00 c/u =
26 unidades
$ 55 300.00
==========
=======
f) Ajuste para determinar el IVA a favor.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 5 070.00
IVA a favor
3 855.00
IVA acreditable
8 925.00
Determinación del IVA a favor.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Ventas
28 200.00
Costo de ventas
28 200.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------------------Ventas
5 600.00
Pérdidas y ganancias
5 600.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
42
--------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
2 520.00
ISR por pagar
1 960.00
PTU por pagar
560.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
3 080.00
Utilidad neta del ejercicio
3 080.00
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 44 442.50 | $ 19 320.00 (4 1) $ 72 565.00|
2) 15 870.00 | 11 500.00 (9
5)
7 245.00 |
8) 34 500.00 |
$ 102 057.50 | $ 30 820.00
$ 71 237.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 837.50 (1
Almacén
Proveedores
.
1) $ 24 000.00 | $ 12 000.00 (2A 7) $ 10 120.00 | $ 92 920.00 (1
3) 33 600.00 |
6 300.00 (5
| 38 640.00 (3
4) 16 800.00|
8 800.00 (7
| 27 830.00 (6
6) 24 200.00|
24 600.00 (8A
$ 10 120.00|$ 159 390.00 .
9A) 8 400.00|
.
|$ 149 270.00
$ 107 000.00| $ 51 700.00
.
$ 55 300.00|
ISR por pagar
| $ 10 587.50 (1
|
1 960.00 (13
| $ 12 547.50
PTU por pagar
| $ 3 025.00 (1
|
560.00 (13
| $ 3 585.00
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x2
| $ 6 985.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 9 652.50 (1
IVA acreditable
.
Ventas
.
IVA causado
.
3) $ 5 040.00 | $ 945.00 (5
9) $ 10 000.00 | $ 13 800.00 (2 9) $ 1 500.00 | $ 2 070.00 (2
|
4 500.00 (8
4)
2 520.00 | 1 320.00 (7
| 30 000.00 (8
6)
3 630.00 |
.
$ 10 000.00 | $ 43 800.00
$ 1 500.00 | $ 6 570.00 .
11) $ 28 200.00 | $ 33 800.00 10) $ 5 070.00 | $ 5 070.00
$ 11 190.00 | $ 2 265.00
$ 8 925.00 | $ 8 925.00 (10 12) 5 600.00 |
============|=============
==========|===========
$ 33 800.00 | $ 33 800.00
==========|=========
Costo de ventas
.
IVA a favor
2A) $ 12 000.00 | $ 8 400.00 ( 9A 10) $ 3 855.00 |
8A) 24 600.00 |
.
$ 36 600.00 |$ 8 400.00
.
$ 28 200.00 | $ 28 200.00 (11
=============| ============
.
Pérdidas y ganancias .
13) $ 2 520.00 | $ 5 600.00 (12
14) 3 080.00 |
.
$ 5 600.00 | $ 5 600.00
============|===========
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 3 080.00 (14
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 33 800.00
Costo de ventas
28 200.00
Utilidad bruta
$ 5 600.00
ISR
$ 1 960.00
2 520.00
PTU
560.00
Utilidad neta del ejercicio
$ 3 080.00
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
43
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 71 237.50
Proveedores
$ 149 270.00
Clientes
72 565.00
Impuestos por pagar
1 837.50
IVA a favor
3 855.00
ISR por pagar
12 547.50
3 585.00 $ 167 240.00
Almacén
55 300.00 $ 202 957.50 PTU por pagar
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio 20x3 $ 3 080.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2 6 985.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1 9 652.50 19 717.50
35 717.50
ACTIVO
$ 202 957.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 202 957.50
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------UEPS
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 10 000.00
Almacén
6 000.00
6 unidades a $ 1 000 cada una
Capital social
$ 16 000.00
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Almacén
5 750.00
5 unidades a $ 1 150
IVA acreditable
862.50
Bancos
6 612.50
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
4 700.00
4 unidades a $ 1175
IVA acreditable
705.00
Proveedores
5 405.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Bancos
20 700.00
Ventas
18 000.00
IVA causado
2 700.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 4A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
10 450.00
Almacén
10 450.00
4 unidades a $ 1 175.00 $ 4 700.00
44
5 unidades a 1 150.00 5 750.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
14 400.00
8 unidades a $ 1 800
IVA acreditable
2 160.00
Proveedores
16 560.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
10 800.00
6 unidades a $ 1800
IVA acreditable
1 620.00
Proveedores
12 420.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Clientes
32 890.00
Ventas
28 600.00
IVA causado
4 290.00
Por la venta de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
23 400.00
Almacén
23 400.00
6 unidades a $ 1 800.00 = $ 10 800.00
7 unidades a 1 800.00
12 600.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
b) Asientos de mayor
Clientes
Bancos
1) $ 10 000.00 | $ 6 612.50 (2 7) $ 32 890.00|
4) 20 700.00 |
$ 30 700.00 | $ 6 612.50
$ 24 087.50 |
Proveedores
| $ 5 405.00 (3
| 16 560.00 (5
| 12 420.00 (6
| $ 34 385.00
Almacén
1) $ 6 000.00 | $ 10 450.00 (4A
2) 5 750.00 | 23 400.00 (7A
3) 4 700.00 |
5) 14 400.00 |
.
6) 10 800.00 |
.
$ 41 650.00| $ 33 850.00
.
$ 7 800.00|
IVA acreditable
2) $ 862.50 |
3)
705.00 |
5) 2 160.00 |
6) 1 620.00 |
$ 5 347.50 |
Costo de ventas
4A) $ 10 450.00 |
7A) 23 400.00 |
$ 33 850.00 |
Ventas
| $ 18 000.00 (4
| 28 600,00 (7
| $ 46 600.00
Capital social
.
| $ 16 000 (1
IVA causado
.
| $ 2 700.00 (4
| 4 290.00 (4 .
| 6 990.00
.
.
.
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
Unidades
1
Inventario inicial
Entradas
6
Costo
Salidas
Existencia
6
Unitario
$ 1 000
Valores
UEPS
Debe
$ 6 000.00
Haber
Saldo
$ 6 000.00
45
2
3
4A
Compras
Compra
Venta
5
4
5
6
7A
Compra
Compra
Venta
8
6
d)
4
5
6
7
11
15
11
6
14
20
14
7
1 150
1 175
5 750.00
4 700.00
1 175.00
1 150.00
1 800
1 800
4 700.00
5 750.00
14 400.00
10 800.00
1 800.00
1 800.00
10 800.00
12 600.00
11 750.00
16 450.00
11 750.00
6 000.00
20 400.00
31 200.00
20 400.00
7 800.00
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Bancos
$ 30 700.00 $ 6 612.50
$ 24 087.50
Clientes
32 890.00
32 890.00
IVA acreditable
5 347.50
5 347.50
Almacén
41 650.00
33 850.00
7 800.00
Proveedores
34 385.00
IVA causado
6 990.00
Capital social
16 000.00
Ventas
46 600.00
Costo de ventas
33 850.00
33 850.00
------------------------------------------------------Sumas iguales
$ 144 437.50
$ 144 437.50
$ 103 975.00
=========== ==========
============
Acreedor
$
34 385.00
6 990.00
16 000.00
46 600.00
-------------------$ 103 975.00
============
e) Valuación del inventario final
6 unidades a $ 1 000.00 c/u = $ 6 000.00
1 unidad
a 1 800.00
1 800.00
7 unidades
$ 7 800.00
=========
=======
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 8 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 6 990.00
IVA acreditable
5 347.50
Impuestos por pagar
1 642.50
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------------------Ventas
33 850.00
Costo de ventas
33 850.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Ventas
12 750.00
Pérdidas y ganancias
12 750.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
46
i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
-------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
5 737.50
ISR por pagar
4 462.50
PTU por pagar
1 275.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 12 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
7 012.50
Utilidad neta del ejercicio
7 012.50
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 10 000.00 | $ 6 612.50 (2 7) $ 32 890.00|
4) 20 700.00 |
$ 30 700.00 | $ 6 612.50
$ 24 087.50 |
Proveedores
| $ 5 405.00 (3
| 16 560.00 (5
| 12 420.00 (6
| $ 34 385.00
Almacén
1) $ 6 000.00 | $ 10 450.00 (4A
2) 5 750.00 | 23 400.00 (7A
3) 4 700.00 |
5) 14 400.00 |
.
6) 10 800.00 |
.
$ 41 650.00| $ 33 850.00
.
$ 7 800.00|
Capital social
.
| $ 16 000 (1
IVA acreditable
Ventas
IVA causado
.
2) $ 862.50 |
| $ 18 000.00 (4
| $ 2 700.00 (4
| 4 290.00 (4 .
3)
705.00 |
| 28 600,00 (7
5) 2 160.00 |
9) $ 33 850.00 | $ 46 600.00 8) $ 6 990.00 | 6 990.00
10) 12 750.00 |
.==========|===========
6) 1 620.00 |
$ 5 347.50 | $ 5 347.50 (8
$ 46 600.00 | $ 46 600.00
===========|=========== ============|============
Impuestos por pagar
Pérdidas y ganancias
Costo de ventas
.
4A) $ 10 450.00 |
.
| $ 1 642.50 (8 11) $ 5 737.50 | $ 12 750.00 (10
7A) 23 400.00 |
.
12)
7 012.50|
.
$ 33 850.00 | $ 33 850.00 (9
$ 12 750.00| $ 12 750.00
============|============
===========|==============
PTU por pagar
.
Utilidad neta del ejercicio .
| $ 1 275.00 (11
| $ 7 012.50 (12
ISR por pagar
.
| $ 4 462.50 (11
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 46 600.00
Costo de ventas
33 850.00
Utilidad bruta
$ 12 750.00
ISR
$ 4 462.50
PTU
1 275.00
5 737.50
Utilidad neta del ejercicio
$ 7 012.50
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
47
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x1
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 24 087.50
Proveedores
$ 34 385.00
Clientes
32 890.00
Impuestos por pagar
1 642.50
4 462.50
Almacén
7 800.00 $ 64 777.50 ISR por pagar
PTU por pagar
1 275.00 $ 41 765.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio
7 012.50
23 012.50
ACTIVO
$ 64 777.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$
64 777.50
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------II.
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 24 087.50
Clientes
32 890.00
Almacén
7 800.00
6 unidades a $ 1 000.00 c/u
1 unidad
a 1 800.00
Proveedores
$ 34 385.00
Impuestos por pagar
1 642.50
ISR por pagar
4 462.50
PTU por pagar
1 275.00
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio
7 012.50
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Almacén
22 800.00
12 unidades a $ 1 900
IVA acreditable
3 420.00
Bancos
26 220.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
20 900.00
11 unidades a $ 1900
IVA acreditable
3 135.00
Proveedores
24 035.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Bancos
46 575.00
Ventas
40 500.00
IVA causado
6 075.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 4A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
34 200.00
48
Almacén
34 200.00
11 unidades a $ 1 900.00 c/u = $ 20 900.00
7 unidades a 1 900.00
13 300.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Almacén
30 000.00
15 unidades a $ 2 000
IVA acreditable
4 500.00
Proveedores
34 500.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Clientes
39 675.00
Ventas
34 500.00
IVA causado
5 175.00
Por la venta de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 6A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
30 000.00
Almacén
30 000.00
15 unidades a $ 2 000.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Bancos
Clientes
1) $ 24 087.50 | $ 26 220.00 (2 1) $ 32 890.00|
4) 46 575.00 |
6) 39 675.00|
$ 72 565.00|
$ 70 662.50 | $ 26 220.00
$ 44 442.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 642.50 (1
ISR por pagar
| $ 4 462.50 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 7 012.50 (1
Costo de ventas
4A) $ 34 200.00 |
6A) 30 000.00 |
$ 64 200.00 |
Almacén
1) $ 7 800.00 | $ 34 200.00 (4A
2) 22 800.00| 30 000.00 (6A
3) 20 900.00|
5) 30 000.00|
$ 81 500.00| $ 64 200.00
.
$ 17 300.00|
IVA acreditable
2) $ 3 420.00 |
3)
3 135.00 |
5)
4 500.00 |
$ 11055.00|
PTU por pagar
| $ 1 275.00 (1
.
Ventas
.
| $ 40 500.00 (4
| 34 500.00 (6
| $ 75 000.00
.
Proveedores
.
| $ 34 385.00 (1
| 24 035.00 (3
| 34 500.00 (5
$ 92 920.00
.
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
IVA causado
.
| $ 6 075.00 (4
|
5 175.00 (6
| $ 11 250.00
.
.
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
Inventario inicial
2
3
4A
Compras
Compra
Venta
5
6A
Compra
Venta
d)
Unidades
Entradas
6
1
12
11
Costo
Salidas
11
7
15
15
Existencia
6
7
19
30
19
12
27
12
Unitario
$ 1 000.00
1 800.00
1 900.00
1 900.00
Valores
UEPS
1 900.00
1 900.00
2 000
2 000.00
Debe
Haber
$ 6 000.00
1 800.00
22 800.00
20 900.00
20 900.00
13 300.00
30 000
30 000.00
Saldo
$ 6 000.00
7 800.00
30 600.00
51 500.00
30 600.00
17 300.00
47 300.00
17 300.00
Balanza de comprobación
49
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Bancos
$ 70 662.50 $ 26 220.00
$ 44 442.50
Clientes
72 565.00
72 565.00
IVA acreditable
11 055.00
11 055.00
Almacén
81 500.00
64 200.00
17 300.00
Proveedores
92 920.00
Impuestos por pagar
1 642.50
ISR por pagar
4 462.50
PTU por pagar
1 275.00
IVA causado
11 250.00
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
7 012.50
Ventas
75 000.00
Costo de ventas
64 200.00
64 200.00
------------------------------------------------------Sumas iguales
$ 299 982.50 $ 299 982.50 . $ 209 562.50
=========== =========== ===========
Acreedor
$
92 920.00
1 642.50
4 462.50
1 275.00
11 250.00
16 000.00
7 012.50
75 000.00
------------------$ 209 562.50
===========
e) Valuación del inventario final
6 unidades a $ 1 000.00 c/u = $ 6 000.00
1 unidad a
1 800.00
1 800.00
9 500.00
5 unidades a 1 900.00
12 unidades
$ 17 300.00
==========
=======
f) Ajuste para determinar el IVA a cargo.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 11 250.00
IVA acreditable
11 055.00
Impuestos por pagar
195.00
Determinación del IVA a cargo.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 8 -------------------------------------------------------------Ventas
64 200.00
Costo de ventas
64 200.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 9 -------------------------------------------------------------Ventas
10 800.00
Pérdidas y ganancias
10 800.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 10 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
4 860.00
ISR por pagar
3 780.00
PTU por pagar
1 080.00
Provisiones de ISR y PTU,
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
50
j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 11 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
5 940.00
Utilidad neta del ejercicio
5 940.00
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 24 087.50 | $ 26 220.00 (2 1) $ 32 890.00|
4) 46 575.00 |
6) 39 675.00|
$ 72 565.00|
$ 70 662.50 | $ 26 220.00
$ 44 442.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 642.50 (1
|
195.00 (7
| $ 1 837.50
ISR por pagar
| $ 4 462.50 (1
| 3 780.00 (10
| $ 8 242.50
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 7 012.50 (1
IVA acreditable
.
2) $ 3 420.00 |
3)
3 135.00 |
5)
4 500.00 |
.
$ 11 055.00 | $ 11 055.00 (7
===========|===========
Almacén
1) $ 7 800.00 | $ 34 200.00 (4A
2) 22 800.00| 30 000.00 (6A
3) 20 900.00|
5) 30 000.00|
$ 81 500.00| $ 64 200.00
.
$ 17 300.00|
PTU por pagar
| $ 1 275.00 (1
| 1 080.00 (10
| $ 2 355.00
Ventas
.
| $ 40 500.00 (4
| 34 500.00 (6
8) $ 64 200.00 | $ 75 000.00
9) 10 800.00 |
$ 75 000.00 | $ 75 000.00
===========|============
Pérdidas y ganancias
..
Costo de ventas
4A) $ 34 200.00 |
. 10) $ 4 860.00 | $ 10 800.00 (9
6A) 30 000.00 |
. 11)
5 940.00 |
.
$ 64 200.00 | $ 64 200.00 (8
$ 10 800.00 | $ 10 800.00
============|============ ============|=============
Proveedores
.
| $ 34 385.00 (1
| 24 035.00 (3
| 34 500.00 (5
$ 92 920.00
.
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
IVA causado
.
| $ 6 075.00 (4
|
5 175.00 (6
7) $ 11 250.00| $ 11 250.00
==========|============
Utilidad neta del ejercicio 20x2
| $ 5 940.00 (11
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 75 000.00
Costo de ventas
64 200.00
Utilidad bruta
$ 10 800.00
ISR
$ 3 780.00
4 860.00
PTU
1 080.00
Utilidad neta del ejercicio
$ 5 940.00
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x2
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 44 442.50
Proveedores
$ 92 920.00
51
Clientes
Almacén
72 565.00
17 300.00
Impuestos por pagar
1 837.50
$ 134 307.50 ISR por pagar
8 242.50
PTU por pagar
2 355.00 $ 105 355.00
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$ 16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio 20x2 $ 5 940.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1 7 012.50
12 952.50
28 952.50
ACTIVO
$ 134 307.50 PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 134 307.50
=======
=========
============================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------III
a) Registro en diario
---------------------------------------------------------------- 1 --------------------------------------------------------------Bancos
$ 44 442.50
Clientes
72 565.00
Almacén
17 300.00
6 unidades a $ 1 000.00 c/u = $ 6 000.00
1 unidad a
1 800.00
1 800.00
5 unidades a 1 900.00
9 500.00
Proveedores
$ 92 920.00
Impuestos por pagar
1 837.50
ISR por pagar
8 242.50
2 355.00
PTU por pagar
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
5 940.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
7 012.50
Asiento de apertura, según balance inicial
---------------------------------------------------------------- 2 --------------------------------------------------------------Bancos
15 870.00
Ventas
13 800.00
IVA causado
2 070.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 2A --------------------------------------------------------------Costo de ventas
11 300.00
11 300.00
Almacén
5 unidades a $ 1 900.00 = $ 9 500.00
1 unidad a 1 800.00 = 1 800.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 3 --------------------------------------------------------------Almacén
33 600.00
16 unidades a $ 2 100
IVA acreditable
5 040.00
Proveedores
38 640.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 4 --------------------------------------------------------------Almacén
16 800.00
8 unidades a $ 2 100
IVA acreditable
2 520.00
Bancos
19 320.00
Por la compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 5 --------------------------------------------------------------Bancos
7 245.00
Almacén
6 300.00
52
3 unidades a 2100
IVA acreditable
945.00
Por la devolución sobre compra de mercancías de contado.
---------------------------------------------------------------- 6 --------------------------------------------------------------Almacén
24 200.00
11 unidades a $ 2 200
IVA acreditable
3 630.00
Proveedores
27 830.00
Por la compra de mercancías a crédito.
---------------------------------------------------------------- 7 --------------------------------------------------------------Proveedores
10 120.00
Almacén
8 800.00
4 unidades a 2 200
IVA acreditable
1 320.00
Por la devolución sobre compra de mercancías de contado.
------------------------------------------------------------------ 8 ----------------------------------------------------------------Bancos
34 500.00
Ventas
30 000.00
IVA causado
4 500.00
Por la venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 8A --------------------------------------------------------------25 900.00
Costo de ventas
Almacén
25 900.00
7 unidades a $ 2 200.00 $ 15 400.00
5 unidades a 2 100.00 10 500.00
Registro de la operación anterior a precio de costo.
---------------------------------------------------------------- 9 --------------------------------------------------------------Ventas
10 000.00
IVA causado
1 500.00
Bancos
11 500.00
Por la devolución sobre venta de contado.
---------------------------------------------------------------- 9A --------------------------------------------------------------Almacén
8 400.00
4 unidades a $ 2 100.00
Costo de ventas
8 400.00
Registro e la operación anterior a precio de costo..
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------b) Asientos de mayor
Clientes
Bancos
1) $ 44 442.50 | $ 19 320.00 (4 1) $ 72 565.00|
2) 15 870.00 | 11 500.00 (9
5)
7 245.00 |
8) 34 500.00 |
$ 102 057.50 | $ 30 820.00
$ 71 237.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 837.50 (1
ISR por pagar
| $ 8 242.50 (1
Almacén
Proveedores
.
1) $ 17 300.00 | $ 11 300.00 (2A 7) $ 10 120.00 | $ 92 920.00 (1
3) 33 600.00 |
6 300.00 (5
| 38 640.00 (3
4) 16 800.00|
8 800.00 (7
| 27 830.00 (6
6) 24 200.00|
25 900.00 (8A
$ 10 120.00|$ 159 390.00 .
9A) 8 400.00|
.
|$ 149 270.00
$ 100 300.00| $ 52 300.00
.
$ 48 000.00|
PTU por pagar
| $ 2 355.00 (1
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x2
| $ 5 940.00 (1
IVA acreditable
.
Ventas
.
IVA causado
.
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 7 012.50 (1 3) $ 5 040.00 | $ 945.00 (5 9) $ 10 000.00 | $ 13 800.00 (2 9) $ 1 500.00 | $ 2 070.00 (2
|
4 500.00 (8
4)
2 520.00 | 1 320.00 (7
| 30 000.00 (8
6)
3 630.00 |
.
$ 10 000.00 | $ 43 800.00
$ 1 500.00 | $ 6 570.00 .
| $ 33 800.00
| $ 5 070.00
$ 11 190.00 | $ 2 265.00
53
$ 8 925.00 |
Costo de ventas
.
2A) $ 11 300.00 | $ 8 400.00 ( 9A
8A) 25 900.00 |
.
$ 37 200.00 |$ 8 400.00
.
$ 28 800.00 |
.
c) Tarjeta auxiliar de almacén
Axon, S.A.
Tarjeta auxiliar de almacén
No. de
Asiento
Concepto
1
Inventario inicial
2A
Venta
3
4
5
6
7
8A
Compra
Compra
Dev./ compra
Compra
Dev./ compra
Venta
9A
Dev./ venta
d)
Unidades
Entradas
6
1
5
Costo
Salidas
5
1
16
8
3
11
4
7
5
4
Existencia
6
7
12
7
6
22
30
27
38
34
27
22
26
Unitario
$ 1 000.00
1 800.00
1 900.00
Valores
UEPS
Debe
$ 6 000.00
1 800.00
9 500.00
$ 1 900.00
1 800.00
2 100.00
2 100.00
33 600.00
16 800.00
2 100.00
2 200.00
24 200.00
2 200.00
2 200.00
2 100.00
2 100.00
8 400.00
Haber
Saldo
$ 6 000.00
7 800.00
17 300.00
$ 9 500.00
7 800.00
1 800.00
6 000.00
39 600.00
56 400.00
6 300.00
50 100.00
74 300.00
8 800.00
65 500.00
15 400.00
50 100.00
10 500.00
30 600.00
48 000.00
Balanza de comprobación
Delta, S.A.
Balanza de comprobación del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
Concepto
Movimientos
Saldos
Deudor
Acreedor
Deudor
Bancos
$ 102 057.50 $ 30 820.00
$ 71 237.50
Clientes
72 565.00
72 565.00
IVA acreditable
11 190.00
2 265.00
8 925.00
Almacén
100 300.00
52 300.00
48 000.00
Proveedores
10 120.00
159 390.00
IVA causado
1 500.00
6 570.00
Impuestos por pagar
1 837.50
ISR por pagar
‘¡
8 242.50
PTU por pagar
2 355.00
Capital social
16 000.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2
5 940.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1
7 012.50
Ventas
10 000.00
43 800.00
Costo de ventas
28 800.00
28 800.00
------------------------------------------------------Sumas iguales
$ 336 532.50 $ 336 532.50
$ 229 527.50
=========== =========== ===========
Acreedor
$ 149 270.00
5 070.00
1 837.50
8 242.50
2 355.00
16 000.00
5 940.00
7 012.50
33 800.00
-------------------$ 229 527.50
============
54
e) Valuación del inventario final
6 unidades a $ 1 000.00 c/u = $ 1 000.00
16 unidades a 2 100.00 c/u = 33 600.00
4 unidades a 2 100.00 c/u =
8 400.00
26 unidades
= $ 48 000.00
==========
========
f) Ajuste para determinar el IVA a favor.
---------------------------------------------------------------- 10 --------------------------------------------------------------IVA causado
$ 5 070.00
IVA a favor
3 855.00
IVA acreditable
8 925.00
Determinación del IVA a favor.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------g) Ajuste para determinar la utilidad bruta.
---------------------------------------------------------------- 11 -------------------------------------------------------------Ventas
28 800.00
Costo de ventas
28 800.00
Ajuste para la determinación de la utilidad bruta
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------h) Traspaso a pérdidas y ganancias.
---------------------------------------------------------------- 12 -------------------------------------------------------------Ventas
5 000.00
Pérdidas y ganancias
5 000.00
Traspaso a pérdidas y ganancias, la utilidad bruta.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------i) Determinación de las provisiones de ISR y PTU.
--------------------------------------------------------------- 13 -------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
2 250.00
ISR por pagar
1 750.00
PTU por pagar
500.00
Provisiones de ISR y PTU,
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------j) Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
---------------------------------------------------------------- 14 --------------------------------------------------------------Pérdidas y ganancias
2 750.00
Utilidad neta del ejercicio
2 750.00
Determinación de la utilidad neta del ejercicio.
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Clientes
Bancos
1) $ 44 442.50 | $ 19 320.00 (4 1) $ 72 565.00|
2) 15 870.00 | 11 500.00 (9
5)
7 245.00 |
8) 34 500.00 |
$ 102 057.50 | $ 30 820.00
$ 71 237.50 |
Impuestos por pagar
| $ 1 837.50 (1
ISR por pagar
| $ 8 242.50 (1
| 1 750.00 (13
| $ 9 992.50
Almacén
Proveedores
.
1) $ 17 300.00 | $ 11 300.00 (2A 7) $ 10 120.00 | $ 92 920.00 (1
3) 33 600.00 |
6 300.00 (5
| 38 640.00 (3
4) 16 800.00|
8 800.00 (7
| 27 830.00 (6
6) 24 200.00|
25 900.00 (8A
$ 10 120.00|$ 159 390.00 .
9A) 8 400.00|
.
|$ 149 270.00
$ 100 300.00| $ 52 300.00
.
$ 48 000.00|
PTU por pagar
| $ 2 355.00 (1
|
500.00 (13
| $ 2 855.00
Capital social
.
| $ 16 000.00 (1
55
Utilidad neta del ejercicio 20x2
| $ 5 940.00 (1
Utilidad neta del ejercicio 20x1.
| $ 7 012.50 (1
IVA acreditable
.
Ventas
.
3) $ 5 040.00 | $ 945.00 (5
9) $ 10 000.00 | $ 13 800.00 (2
4)
2 520.00 | 1 320.00 (7
| 30 000.00 (8
$ 10 000.00 | $ 43 800.00
6)
3 630.00 |
.
11) $ 28 800.00 | $ 33 800.00
$ 11 190.00 | $ 2 265.00
$ 8 925.00 | $ 8 925.00 (10 12) 5 000.00 |
==========|============
$ 33 800.00 | $ 33 800.00
============|==========
Costo de ventas
.
2A) $ 11 300.00 | $ 8 400.00 ( 9A
8A) 25 900.00 |
.
$ 37 200.00 |$ 8 400.00
.
$ 28 800.00 | $ 28 800.00 (11
============|============
IVA a favor
10) $ 3 855.00 |
.
IVA causado
.
9) $ 1 500.00 | $ 2 070.00 (2
|
4 500.00 (8
$ 1 500.00 | $ 6 570.00 .
10) $ 5 070.00 | $ 5 070.00
===========|=============
Pérdids y ganancias
.
. 13) $ 2 250.00 | $ 5 000.00 (12
14) 2 750.00 |
.
$ 5 000.00 | $ 5 000.00
===========|============
Utilidad neta del ejercicio 20x3
| $ 2 750.00 (14
k) Estado de resultados.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Estado de resultados del 1 de enero al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Ventas netas
$ 33 800.00
Costo de ventas
28 800.00
Utilidad bruta
$ 5 000.00
ISR
$ 1 750.00
PTU
500.00
2 250.00
Utilidad neta del ejercicio
$ 2 750.00
====================
=======
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------l) Balance general.
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------Axon, S.A.
Balance general al 31 de diciembre de 20x3
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------ACTIVO
PASIVO
Circulante
Circulante
Bancos
$ 71 237.50
Proveedores
$ 149 270.00
Clientes
72 565.00
Impuestos por pagar
1 837.50
IVA a favor
3 855.00
ISR por pagar
9 992.50
2 855.00 $ 163 955.00
Almacén
48 000.00 $ 195 657.50 PTU por pagar
CAPITAL CONTABLE
Capital contribuido
Capital social
$16 000.00
Capital ganado
Utilidad neta del ejercicio 20x3 $ 2 750.00
Utilidad neta del ejercicio 20x2 5 940.00
Utilidad neta del ejercicio 20x1 7 012.50 15 702.50
31 702.50
ACTIVO
$ 195 657.50
PASIVO MÁS CAPITAL CONTABLE
$ 195 657.50
=======
=========
============================
=======
56
Las notas que se acompañan son parte integrante de este estado financiero.
Autorizado
Realizado
Sr. Juan Manuel Romero Osorio
C.P. José María Javier López Reyes
Propietario
Contador general
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------IV.
Costo promedio
Inventario inicial
50 unidades a $ 800.00
Compras netas
1er. compra: 25 unidades a $ 820.00 = $
2da. compra: 30 unidades a 825.00
3ra. compra: 20 unidades a 830.00
4ta. compra: 35 unidades a 835.00.
Mercancías disponibles
inventario final
40 unidades a $ 819. 21875
Costo de ventas
120 unidades a 819.21875
$ 40 000.00
91 075.00
20 500.00
24 750.00
16 600.00
29 225.00
.
$ 131 075.00
32 768.75
$ 98 306.25
Saldo
$ 131 075.00
Costo promedio = -------------- = ----------------- = $ 819.21875
Existencia
160
PEPS
Inventario inicial
50 unidades a $ 800.00
Compras netas
1er. compra: 25 unidades a $ 820.00 = $
2da. compra: 30 unidades a 825.00
3ra. compra: 20 unidades a 830.00
4ta. compra: 35 unidades a 835.00.
Mercancías disponibles
inventario final
35 unidades a $ 835.00 = $ 29 25.00
5 unidades a 830.00 = 4 150.00
Costo de ventas
50 unidades a $ 800.00 = $ 40 000.00
25 unidades a $ 820.00 =
20 500.00
30 unidades a 825.00
24 750.00
15 unidades a 830.00
12 450.00
$ 40 000.00
91 075.00
20 500.00
24 750.00
16 600.00
29 225.00
.
$ 131 075.00
33 375.00
$ 97 700.00
UEPS
Inventario inicial
50 unidades a $ 800.00
Compras netas
1er. compra: 25 unidades a $ 820.00 = $
2da. compra: 30 unidades a 825.00
3ra. compra: 20 unidades a 830.00
4ta. compra: 35 unidades a 835.00.
Mercancías disponibles
inventario final
40 unidades a $ 800.00
Costo de ventas
10 unidades a $ 800.00 = $ 8 000.00
25 unidades a 820.00 = 20 500.00
30 unidades a 825.00 = 24 750.00
$ 40 000.00
91 075.00
20 500.00
24 750.00
16 600.00
29 225.00
.
$ 131 075.00
32 000.00
$ 99 075.00
57
20 unidades a
35 unidades a
830.00 =
835.00.
16 600.00
29 225.00
V.
Costo promedio
Inventario inicial
$ 72 000.00
120 unidades a $ 600.00
Compras netas
266 450.00
1er. compra: 125 unidades a $ 600.00 = $ 75 000.00.
2da. compra: 45 unidades a 650.00 =
29 250.00
3ra. compra: 110 unidades a 650.00 =
71 500.00.
4ta. Compra: 85 unidades a
670.00 =
56 950.00.
5ta. Compra: 50 unidades a
675.00 = 33 750.00
.
Mercancías disponibles
$ 338 450.00
inventario final
82 240.18
130 unidades a $ 632.6168
Costo de ventas
$ 256 209.82
405 unidades a $ 632.6168
Saldo
$ 338 450
Costo promedio = -------------- = ----------------- = $ 632.6168
Existencia
535
PEPS
Inventario inicial
$ 72 000.00
120 unidades a $ 600.00
Compras netas
266 450.00
1er. compra: 125 unidades a $ 600.00 = $ 75 000.00.
2da. compra: 45 unidades a 650.00 =
29 250.00.
3ra. compra: 110 unidades a 650.00 =
71 500.00.
4ta. Compra: 85 unidades a
670.00 =
56 950.00.
.
5ta. Compra: 50 unidades a
675.00 = 33 750.00
Mercancías disponibles
$ 338 450.00
inventario final
87 350.00
80 unidades a $ 670.00 = $ 53 600.00.
50 unidades a 675.00 = 33 750.00
Costo de ventas
$ 251 100.00
120 unidades a $ 600.00 = $ 72 000.00
125 unidades a $ 600.00 = 75 000.00.
45 unidades a 650.00 = 29 250.00.
110 unidades a 650.00 = 71 500.00.
5 unidades a
670.00 =
3 350.00.
UEPS
Inventario inicial
$ 72 000.00
120 unidades a $ 600.00
Compras netas
266 450.00
1er. compra: 125 unidades a $ 600.00 = $ 75 000.00.
2da. compra: 45 unidades a 650.00 =
29 250.00 .
3ra. compra: 110 unidades a 650.00 =
71 500.00.
4ta. Compra: 85 unidades a
670.00 =
56 950.00.
5ta. Compra: 50 unidades a
675.00 = 33 750.00
.
Mercancías disponibles
$ 338 450.00
58
inventario final
120 unidades a $ 600.00 = $ 72 000.00
10 unidades a $ 600.00 = $ 6 000.00.
Costo de ventas
115 unidades a $ 600.00 = $ 69 000.00.
45 unidades a 650.00 =
29 250.00
110 unidades a 650.00 = 71 500.00.
85 unidades a 670.00 = 56 950.00
50 unidades a 675.00 = 33 750.00
78 000.00
$ 260 450.00
59