regimen simplificado provincial

REGIMEN SIMPLIFICADO
PROVINCIAL
RESOLUCIÓN 2222-DGR-2012 y sus
modificatorias (Actualizada 21/11/2013)
Resolución Nº 2222-DGR-2012 (B.O. 03-07-2012): Vigencia a partir
del 01/08/2012. Anexos publicados en el B.O. 02/08/2012.
Modificatorias:
1. Resolución Nº 3707-DGR-2012 (B.O. 22-08-12 con vigencia
30-08-12). Tener en cuenta las referencias hechas en relación
a:
a. Modificación de los Anexos I, IV y VI de la Resolución Nº
2222-DGR-2012.
b. Anexos A y B de la presente resolución (Nº 3707-DGR2012).
2. Resolución Nº 1535-DGR-2013 (B.O. 06-05-13 con vigencia
01/06/2013)
3. Resolución Nº 4036-DGR-2013 (B.O. 28-10-13 con vigencia
15/10/2013)
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
DIRECCION GENERAL DE RENTAS
SAN JUAN
RESOLUCIÓN Nº 2222-DGR-2012 y Modificatorias
San Juan, 27 de junio de 2012
VISTO:
El Expediente Nº 702-06074-2012, lo dispuesto en el Artículo 131º Bis
de la Ley Nº 3.908 y sus modificatorias; la Resolución Nº 2.408-DGR-2002; y
CONSIDERANDO:
Que el citado Artículo establece un Régimen Simplificado Provincial
(RSP) sólo para los pequeños contribuyentes locales del Impuesto sobre los
Ingresos Brutos que se encuentren inscriptos en el Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Ley Nº 24.977 y modificatorias) de la Administración
Federal de Ingresos Públicos.
Que resulta necesario nominar los contribuyentes que se reasignarán,
recategorizarán o mantendrán su condición ante el Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, conforme a las disposiciones del Artículo 131º Bis de la Ley Nº 3.908 y
sus modificatorias.
Que dicho reordenamiento permitirá la mejor administración del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos para los pequeños contribuyentes del
Régimen Local.
Que resulta necesario reglamentar el mismo, para su correcta
implementación en esta Dirección.
Que han intervenido los Departamentos
Programación y Planificación Estratégica.
Asesoría
Técnica
y
Que ha intervenido el Departamento de Recaudación y Gestión de
Cobranzas, expresando que no tiene objeción alguna al respecto.
Que ha tomado la debida intervención el Departamento Jurídico.
POR ELLO:
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS
RESUELVE
REGIMEN SIMPLIFICADO PROVINCIAL
ARTÍCULO 1º: Los contribuyentes que se encuentren inscriptos o se inscriban
en las categorías B, C, D, E, F y G del Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (Ley Nº 24.977 y modificatorias) de la Administración Federal
de Ingresos Públicos, integrarán el Régimen Simplificado Provincial del
Impuesto Sobre los Ingresos Brutos (RSP).
REASIGNACIÓN DE OFICIO
ARTÍCULO 2º: Los contribuyentes inscriptos en Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes de la Administración Federal de Ingresos Públicos
(Monotributo) en las condiciones del Artículo anterior y que al 30 de Junio de
2012 se encuentren inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos Régimen General, se procederá de oficio al cambio al Régimen Simplificado
Provincial del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, conforme a la Categoría que
reviste en el Monotributo y al impuesto fijo mensual previsto en el Artículo 131º
Bis de la Ley Nº 3.908 y modificatorias.
A tal efecto se nominan a los contribuyentes comprendidos en el cambio de
Régimen, los que se detallan en el Anexo I, el que adjunto forma parte
integrante de la presente Resolución.
ARTÍCULO 3º: Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado
Provincial que revisten la condición de Responsables Inscriptos o Exento en el
Impuesto al Valor Agregado, se les reasignará de oficio al Régimen General del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
A tal efecto se nominan a los contribuyentes comprendidos en el cambio de
Régimen, los que se detallan en Anexo IIa, el que adjunto forma parte
integrante de la presente Resolución.
Los contribuyentes inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos Régimen General que revisten la condición de Responsables Inscriptos o
Exento en el Impuesto al Valor Agregado, se los mantendrá en el citado
régimen.
A tal efecto se nominan a los contribuyentes que mantienen la condición en
el Régimen General en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos, los que se
detallan en Anexo IIb, el que adjunto forma parte integrante de la presente
Resolución.
ARTÍCULO 4º: Los contribuyentes inscriptos en Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes de la Administración Federal de Ingresos Públicos
(Monotributo) en las categorías superiores a G y que al 30 de Junio de 2012 se
encuentren inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
Simplificado Provincial, se procederá de oficio al cambio al Régimen General
del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Los contribuyentes inscriptos en Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes de la Administración Federal de Ingresos Públicos
(Monotributo) en las categorías superiores a G y que al 30 de Junio de 2012 se
encuentren inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen
General, se los mantendrá en el citado régimen.
A tal efecto se nominan a los contribuyentes comprendidos en el cambio de
Régimen, los que se detallan en Anexo III, el que adjunto forma parte
integrante de la presente Resolución.
RECATEGORIZACIÓN DE OFICIO
ARTÍCULO 5º: Los contribuyentes que al 30 de Junio de 2012 adhirieron al
Régimen Simplificado Provincial del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, se
procederá de oficio a su recategorización conforme a la Categoría que reviste
en el Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes de la
Administración Federal de Ingresos Públicos (Monotributo) y al impuesto fijo
mensual previsto en el Artículo 131º Bis de la Ley Nº 3.908 y modificatorias, en
las condiciones del Artículo Primero.
A tal efecto se nominan a los contribuyentes comprendidos en la
Recategorización, los que se detallan en Anexo IV, el que adjunto forma parte
integrante de la presente Resolución.
MANTIENE CONDICION
ARTÍCULO 6º: Los contribuyentes inscriptos en Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes de la Administración Federal de Ingresos Públicos
(Monotributo) en las categorías inferiores a H y que al 30 de Junio de 2012 se
encuentren inscriptos en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos - Régimen
General o en el Régimen Simplificado Provincial, se mantendrán en dichos
regímenes si se dan las siguientes condiciones:
a) Contribuyente con actividades exclusivamente comprendidas en el
Inciso “o” del Artículo 130º del Código Tributario, con inmuebles cuya
superficie sea inferior a cien (100) hectáreas.
b) Contribuyentes con actividades exclusivamente comprendidas en el
Inciso “o” y/o “p” del Artículo 130º del Código Tributario y que posean
Certificado de Exención expedido por esta Dirección para el año 2011.
c) Contribuyentes con actividades exclusivamente comprendidas en el
Inciso “e”, “g”, “i”, “k” y “m” del Artículo 130º del Código Tributario.
A tal efecto se nominan a los contribuyentes comprendidos en el cambio de
Régimen, los que se detallan en Anexos Va, Vb y Vc, los que adjuntos forman
parte integrante de la presente resolución.
Los contribuyentes mencionados en los incisos anteriores que desarrollen
además otra actividad gravada con el Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
quedarán sujetos a las condiciones de lo establecido en el Artículo 2º de la
presente resolución.
La inclusión en estos Anexos no implica el reconocimiento de la condición
de exento en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
PROFESIONALES UNIVERSITARIOS
ARTÍCULO 7º: Los profesionales universitarios de la salud humana que se
encuentren inscriptos en los códigos de actividad Nº 8511100 al 8519000 del
Nomenclador de Actividades de esta Dirección, estarán excluidos del Régimen
Simplificado Provincial del Impuesto sobre los Ingresos Brutos. A tal efecto,
mantendrán o se les reasignará la condición de inscripto en el Régimen
General del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
Asimismo, se nominan a los contribuyentes comprendidos en el cambio de
Régimen, los que se detallan en Anexo VI, el que adjunto forma parte de la
presente resolución.”
CORRECCIÓN DE ASIGNACIÓN EN R.S.P.
ARTÍCULO 8º: Los contribuyentes que posean inscripción en las categorías B,
C, D, E, F y G del Régimen Simplificado Para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo) ante la Administración Federal de Ingresos Públicos y que los
mismos no fueron incorporados en el Anexo I de la presente resolución,
deberán presentar ante esta D.G.R. la constancia de inscripción actualizada
ante la Administración Federal de Ingresos Públicos a fin de ser reasignados en
el Régimen Simplificado Provincial dado que quedaron incorporados de oficio
en el Régimen General del Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
INSCRIPCIÓN DE CONTRIBUYENTES EN EL IMPUESTO SOBRE LOS
INGRESOS BRUTOS
ARTÍCULO 9º: Los contribuyentes que se inscriban a partir de la vigencia de la
presente Resolución, en el Impuesto sobre los Ingresos Brutos y a su vez estén
inscriptos en las categorías B, C, D, E, F y G del Régimen Simplificado Para
Pequeños Contribuyentes de la Administración Federal de Ingresos Públicos
(Monotributo), el alta se efectuará en el Régimen Simplificado Provincial en la
categoría que reviste en el Monotributo y por el impuesto fijo mensual previsto
en el Artículo 131º Bis de la Ley Nº 3.908 y modificatorias.
RECATEGORIZACIÓN O CAMBIO DE RÉGIMEN DEL MONOTRIBUTO
ARTÍCULO 10º: Los contribuyentes que procedan a recategorizarse en el
Régimen Simplificado Para Pequeños Contribuyentes de la Administración
Federal de Ingresos Públicos (Monotributo), estarán obligados a comunicar
esta situación hasta el día 25 del mes que corresponde la recategorización o
día hábil siguiente, a través de una modificación de datos de Formulario F-401
conforme a la Resolución Nº 1232-DGR-2008. El contribuyente en esta
situación comenzará a abonar el impuesto fijo mensual correspondiente a la
nueva categoría a partir del mes de junio, octubre o febrero según corresponda.
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
CESE DEFINITIVO DE ACTIVIDAD – CAMBIO AL REGIMEN DE CONVENIO
MULTILATERAL
ARTÍCULO 11º: En los casos de cese definitivo de actividad o cambio al
Régimen de Convenio Multilateral; los contribuyentes deberán comunicar tal
situación a la Dirección General de Rentas presentando ante la División de
Mesa de Entradas y Salidas de la Repartición, la baja en el Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes, dentro de los cinco (5) días
hábiles de producida tal situación, en los términos de la Resolución Nº 2344DGR-2005 y sus modificatorias.
De registrar deuda pendiente con la D.G.R., la misma deberá ser
cancelada o regularizada para ser admisible la petición.
CESE EN EL REGIMEN MONOTRIBUTO O CAMBIOS DE CATEGORIAS (H
O SUPERIOR)
ARTÍCULO 12º: En los casos de renuncia al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (Monotributo) de la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP) o recategorizaciones en las que el contribuyente
encuadre en una categoría H o superior, deberá comunicar tal situación ante la
Dirección mediante Formulario 401 – Modificatoria de Datos, quedando
encuadrado en el Régimen General del Impuesto sobre los Ingresos Brutos,
dentro de los cinco (5) días hábiles de producida tal situación, en los términos
de la Resolución Nº 1232-DGR-2008 y sus modificatorias.
De registrar deuda pendiente con la D.G.R., la misma deberá ser
cancelada o regularizada para ser admisible la petición.
REVISION DE CATEGORIZACIÓN Y CAMBIOS DE OFICIO
ARTÍCULO 13º: El Departamento Programación y Planificación Estratégica de
la Dirección General de Rentas realizará un control en los meses que se
producen las recategorizaciones del Régimen Simplificado Para Pequeños
Contribuyentes de la Administración Federal de Ingresos Públicos
(Monotributo), con los archivos que hace públicos la Administración Federal de
Impuestos Públicos, a efectos de verificar la situación declarada por el
contribuyente. En caso de encontrar cualquier tipo de modificación o cambio de
categoría ante la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), éste
Departamento realizará de oficio los cambios necesarios en la condición ante el
Impuesto sobre los Ingresos Brutos, debiendo comunicar las novedades al
Departamento Recaudación y Gestión de Cobranzas, División Impuestos
Autodeclarados.
EXCLUSIONES – CONTRIBUYENTES DEL RÉGIMEN DEL CONVENIO
MULTILATERAL
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
ARTÍCULO 14º: Los contribuyentes que revistiendo la condición de inscriptos y
activos del Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes de la
Administración Federal de Ingresos Públicos (Monotributo) y sean del Régimen
del Convenio Multilateral, son excluidos del Régimen Simplificado Provincial.
En caso de cambio de Régimen de Convenio Multilateral al Régimen Local,
producirá la asignación al Régimen Simplificado Provincial conforme a la
Categoría que reviste en el Monotributo y al impuesto fijo mensual previsto en
el Artículo 131º Bis de la Ley Nº 3.908 y modificatorias.
FACULTAD DE IMPUGNACION
ARTÍCULO 15º: La Dirección General de Rentas queda facultada para
impugnar, rechazar, excluir y/o modificar la categorización declarada por el
contribuyente ante la AFIP, cuando existan indicios suficientes de que dicha
inclusión está dirigida a ocultar el monto de la base imponible y eludir el pago
del impuesto que efectivamente debería abonarse.
PAGO
ARTÍCULO 16º: Los Contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado
Provincial del Impuesto Sobre los Ingresos (RSP) deberán pagar el importe fijo
hasta el día 10 o día hábil posterior del mes al que corresponda la obligación
mensual.
La falta de pago en el plazo establecido precedentemente, devengará el
interés correspondiente.
ARTÍCULO 17º: La obligación que se determina para los contribuyentes
alcanzados por este Régimen deberán ingresar mensualmente según las
categorías y montos que se consignan en el Artículo 131º Bis del la Ley Nº
3.908 y modificatorias. Dichos montos se ingresarán aunque no se hayan
efectuado actividades, ni obtenido bases imponibles computables por la
actividad que efectúe el contribuyente.
CERTIFICADO DE NO RETENCION Y NO PERCEPCION
ARTÍCULO 18º: Los contribuyentes inscriptos en el Régimen Simplificado
Provincial que se encuentren al día en el pago del Impuesto sobre los Ingresos
Brutos, conforme a lo establecido en el Artículo 20 de la presente Resolución,
no serán sujetos pasibles de retenciones, percepciones y/o recaudaciones del
Impuesto sobre los Ingresos Brutos.
ARTÍCULO 19º: Los contribuyentes inscriptos en el presente Régimen
Simplificado Provincial que no se encuentren al día en el pago del Impuesto
sobre los Ingresos Brutos, conforme a lo establecido en el Artículo 20º de la
presente Resolución, serán sujetos pasibles de retenciones a través del
Régimen “SIRCREB”, según lo establecido en la Resolución Nº 1197-SHF7
Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
2004 y sus modificatorias. Asimismo, serán sujetos pasibles de Retenciones y
Percepciones, establecidas en las Resoluciones Nº 1460-DGR-2002 y sus
modificatorias y Nº 925-DGR-2010 y sus modificatorias, respectivamente.
ARTÍCULO 20º: A los efectos de aplicar las disposiciones del Artículo 19º de la
presente Resolución, la Dirección General de Rentas correrá un proceso
informático a fin de detectar los contribuyentes que se encuentren al día en el
pago del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Régimen Simplificado Provincial
al día 18 de cada mes, y confeccionará un listado con dichos contribuyentes.
Este listado se publicará a través de la página web de la Dirección General de
Rentas a fin de informar a los Agentes de Retención y/o Percepción quienes
son los contribuyentes que se encuentran eximidos de dichas retenciones y/o
percepciones.
Los contribuyentes que se encuentren eximidos según el citado listado
podrán emitir, a través de la página web, el correspondiente Certificado de No
Retención y No Percepción con vigencia hasta la fecha de emisión del próximo
listado.
ARTÍCULO 21º: Las retenciones y/o percepciones que se efectúen a los
contribuyentes del Régimen Simplificado Provincial en cumplimiento de lo
establecido en el Artículo 19º de la presente Resolución serán imputadas de
oficio a la deuda más antigua en la cuenta corriente del contribuyente y serán
tomadas como pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos Régimen
Simplificado Provincial.
Dichas Retenciones y/o Percepciones no podrán ser imputadas de oficio
como pago a cuenta del Impuesto sobre los Ingresos Brutos en el Régimen
General.
Los contribuyentes incorporados al Régimen de retenciones, percepciones
y/o recaudaciones del Impuesto sobre los Ingresos Brutos según lo dispuesto
en el Artículo 19º de la presente Resolución que hayan regularizado sus
deudas, serán excluidos de los citados regímenes a partir del día 18 del mes
siguiente.
Los contribuyentes podrán pedir la acreditación de los saldos a favor
generados por dichas retenciones y/o percepciones, a través de un expediente
administrativo.
ADICIONAL LOTE HOGAR
ARTÍCULO 22º: Los contribuyentes incluidos en el presente Régimen
Simplificado Provincial estarán exceptuados del Adicional Lote Hogar previsto
en la Ley Nº 7.577.
SANCIONES
ARTÍCULO 23º: Los contribuyentes comprendidos en el presente Régimen
quedan sujetos a las sanciones establecidas en el inciso 12) del artículo 131º
Bis de la Ley Nº 3.908 y sus modificatorias.
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)
EXHIBICION DE CONSTANCIA Y COMPROBANTE DE PAGO
ARTÍCULO 24º: Los contribuyentes incluidos en el Régimen Simplificado
Provincial, deberán exhibir en sus establecimientos y en lugar visible al público
los siguientes elementos:
a) La constancia que acredite su adhesión al "RSP" y la categoría en la
cual se encuentra encuadrado.
b) Comprobante de pago correspondiente al último anticipo vencido.
DE FORMA
ARTÍCULO 25º: Déjese sin efecto la Resolución (DGR) Nº 2408/2002, sus
modificatorias y cualquier otra que se oponga a la presente.
VIGENCIA
ARTÍCULO 26º: La vigencia de la presente resolución será a partir del 01 de
Agosto de 2012.
ARTÍCULO 27º: Notifíquese, publíquese por Un (1) día en el Boletín Oficial,
cúmplase y archívese.
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Texto en revisión (actualizado al 09/05/2013)