Cap. 7 NORMATIVA, REGULACIÓN y CONTROL

7. NORMAS DE REGULACION Y
CONTROL DEL SISTEMA FINANCIERO
• Generalidades, sistema de circulares y comunicados del BCU
• Recopilación de normas bancocentralistas
CONTABILIDAD BANCARIA
1
1. REQUISITOS DE FUNCIONAMIENTO
DE LAS
INSTITUCIONES DE INTERMEDIACIÓN
FINANCIERA
CONTABILIDAD BANCARIA
2
• Sistema de circulares y comunicados
del BCU
• Recopilación
bancocentralistas
de
normas
CONTABILIDAD BANCARIA
3
1.1 HABILITACIÓN - RETIRO
AUTORIZACIÓN Y HABILITACION DE LA IIF.
AUTORIZACIÓN PERSONAL SUPERIOR.
RETIRO VOLUNTARIO DE LA IIF. GARANTÍAS.
CONTABILIDAD BANCARIA
4
1.2 RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL
• RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL CONTABLE
• RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL NETA
• PATRIMONIO NETO ESENCIAL
• PATRIMONIO NETO COMPLEMENTARIO
• RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL NETA MINIMA
• RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL BASICA
CONTABILIDAD BANCARIA
5
ART. 12 RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL
CONTABLE = Patrimonio contable
ART. 13 RESP. PATRIMONIAL NETA =
Patrimonio esencial + Patrimonio complementario
Patrimonio esencial = Cap. integrado + aportes no
capitalizados + ajustes al pat. x ajustes moneda +
otros ajustes ( 50% si no aud ext) + reservas con
cargo a resultados + resultados acumulados y del
ejercicio ( 50% si no aud. ext.)
Se deducen: cap. “Activos Intangibles” + grupo “Invers.
Especiales” de cap. “Inversiones” + el neto deudor
de casa matriz y suc de esta en el exterior orig en
mov de fondos
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6
Patrimonio neto complementario
No puede superar el esencial
Obligaciones subordinadas ( tope 50% del patrimonio esencial):
48 meses en adelante
36 a 48 meses
24 a 36 meses
12 a 24 meses
Menos de 12 meses
100%
75%
50%
25%
0%
Previsiones generales sobre CxIF con tope 1.25% del total de activos y
contingencias
En ciertas condiciones se pueden agregar las Oblig Sub no utilizadas
para cubrir requerimientos patrimoniales para riesgo de mercado
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7
Art. 14 RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL NETA
MÍNIMA
La mayor de los siguientes 3 requerimientos:
Capital básico: 130.000.000 UI
Capital por activos y contingencias (4% del
total de activos y contingencias excluidos “Cargos
diferidos”, “Inversiones especiales” y los saldos de
CM y sucursales
Capital por riesgo de crédito y riesgo de
mercado
CONTABILIDAD BANCARIA
8
ART. 14.1 CAPITAL POR RIESGO DE CRÉDITO
El requerimiento es el 8% de los activos y
contingencias ponderadas por su riesgo
Se clasifican todos los activos salvo los excluidos
expresamente y se pondera su riesgo en 0%, 10%,
20%, 50%, 75%, 100%, 125%.
Factores que tomó el cuenta el BCU para ello:
Liquidez (plazo para el vto.) del activo
Moneda del activo
Contraparte
Calificación de riesgo
Garantía asociada al activo
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9
ART. 14.2 CAPITAL POR RIESGO DE MERCADO
Considera riesgo tasa de interés y riesgo de tipo de
cambio
Riesgo tasa de interés
Considera sólo Valores para inversión y emitidos
por el BCU)
Considera riesgo específico y riesgo general
Riesgo tipo de cambio
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10
1.3 NORMAS DE CONTABILIDAD
PLAN DE CUENTAS OBLIGATORIO
PUBLICACION DE ESTADOS CONTABLES
REGISTRO DE ESTADOS CONTABLES
AUDITADOS
CONTABILIDAD BANCARIA
11
1.4 GOBIERNO CORPORATIVO Y SISTEMA
INTEGRAL DE RIESGOS
• DEFINICION
• RESPONSABILIDADES
GERENCIAS
DEL
DIRECTORIO
Y
DE
• CÓDIGO DE ÉTICA
• AUDITORIA EXTERNA
• AUDITORIA INTERNA
• COMITÉ DE AUDITORIA
CONTABILIDAD BANCARIA
12
1.5 AUDITORIA EXTERNA
• CONTRATACION DE AUDITORES EXTERNOS
• REGISTRO DE AUDITORES EXTERNOS
Requisitos para la inscripción
Obligaciones de los auditores
Responsabilidades
Infracciones
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13
1.6 PROHIBICIONES Y LIMITACIONES
• OPERACIONES AJENAS AL GIRO (Excepciones)
• TENENCIA DE BIENES ADQUIRIDOS EN DEFENSA O
RECUPERACIÓN DE CREDITOS Y DE INMUEBLES
DESAFECTADOS DEL GIRO
• PRESTAMOS CON GARANTIA DE CUOTAS DE CAPITAL
• PRESTAMOS A PERSONAL SUPERIOR (Excepciones)
CONTABILIDAD BANCARIA
14
1.7 PREVENCION SOBRE LEGITIMACION
DE ACTIVOS PROVENIENTES DE
ACTIVIDADES ILICITAS
1.8 CALIFICACION DE INSTITUCIONES
DE INTERMEDIACIÓN FINANCIERA
CONTABILIDAD BANCARIA
15
2. REQUISITOS MINIMOS
DE LIQUIDEZ Y ENCAJE
CONTABILIDAD BANCARIA
16
2.1 REQUISITOS DE LIQUIDEZ
Concepto de Obligaciones sujetas a requisitos de
liquidez
Sumas de dinero que reciban las EIF a cualquier
título de las que derivan derechos a favor de terceros
y que constituyan pasivos de la institución (Art. 40.1)
Exenciones del Art. 40.2:
Recibidas de Otras EIF
Las originadas en operaciones con el BCU
Obligaciones subordinadas régimen 121
Certificados de depósitos transferibles y Obligaciones
negociables hasta 1 año antes del vto.
Depósitos afectados en garantia de créditos otorgados por la
propia institución
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17
Liquidez Mínima Obligatoria en Moneda Nacional de
los Bancos y Coop. Int. Financiera con habilitación
total (art. 41)
Bancos y Cooperativas
17%
depósitos y
otras obligaciones, vista,
con preaviso y < 30 días
9% ……… entre 30 y
90 d.
6% .........entre 91 y
180d.
4%.......sup. 181 y >
367d.
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18
Liquidez mínima obligatoria en moneda nacional
en Casas financieras (art. 42)
Casas financieras
17% depósitos y otras obligaciones, con
preaviso y < 30 días
9% ……… entre 30 y 90 d.
6% .........entre 91 y 180d.
4%.......sup. 181 y <387d.
100% de las sumas recibidas en forma
transitoria o accidental de las que derivan
derechos en m/n a favor de residentes y no
residentes
CONTABILIDAD BANCARIA
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Liquidez mínima en moneda nacional de las
Cooperativas de intermediación financiera con
habilitación restringida (art.43)
15%
depósitos y otras obligaciones, vista, con preaviso
y < 30 días
9% ……… entre 30 y 90 d.
6% .........entre 91 y 180d.
4%.......sup. 181 y < 387d
CONTABILIDAD BANCARIA
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Liquidez Mínima Obligatoria en Moneda Extranjera de
los Bancos y Coop. Int. Financiera con habilitación
total (art. 44-44.2)
Residentes
No Residentes
25%
depósitos y
otras obligaciones,
vista, con preaviso y
< 180 días
30%
del total de
las obligaciones
19% sup. 180 d.
CONTABILIDAD BANCARIA
21
Liquidez Mínima Obligatoria en Mon Ext de Coop. Int.
Financiera con habilitación restringida (art. 44.1)
10% depósitos y otras obligaciones,
vista, con preaviso y < 180 días
4% ……… sup. 180 d.
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Liquidez Marginal de Coop. Int. Financiera
con habilitación restringida (art. 44.4)
Las obligaciones superiores individualmente al 5% de
la RPN que contraigan estas cooperativas estarán
sujetas a una liquidez marginal del 100% cuando el
plazo que reste para su vencimiento sea inferior a
181 días.
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Liquidez Mínima Obligatoria en Moneda Extranjera de
las Casas Financieras (art. 44.3)
15% del total de obligaciones en moneda extranjera
con no residentes a plazos menores a 367 días
100% de las sumas recibidas en forma transitoria o
accidental a favor de residentes o no residentes
(excepto las captadas a plazo)
CONTABILIDAD BANCARIA
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Liquidez Mínima Obligatoria en Moneda Extranjera de
las Instituciones Financieras Externas
(art. 399.5)
15% del total de obligaciones en moneda extranjera
con no residentes a plazos menores a 367 días
CONTABILIDAD BANCARIA
25
Liquidez real (art. 45 y siguientes)
En moneda nacional para todos los tipos de
instituciones:
Billetes y monedas nacionales en circulación
Depósitos a la vista en m/n en el BCU
Depósitos a plazo fijo en m/n plazo contractual < 30 días
Letras de Regulación Monetaria emitidas por el BCU
Valores en unidades indexadas emitidos por el BCU
Se consideran los saldos según el BCU al cierre de
cada día
CONTABILIDAD BANCARIA
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En moneda extranjera para todos los tipos de
instituciones:
Billetes y monedas extranjeros
Depósitos a la vista en m/e en el BCU
Depósitos a plazo fijo en m/e plazo contractual mínimo por el que
reciba el BCU.
Colocaciones a la vista y a plazo menor a 30 días constituidos en
bancos del exterior calificados con BBB+ o superios
Valores públicos del exterior calificados idem
Para no residentes se admite que hasta el 50% se integre:
Colocaciones a menos de 367 días en bancos del exterior
calificados idem
Valores privados del exterior calificados idem
La liquidez real se mantendrá en moneda de origen de la obligación o
en dólares USA.
CONTABILIDAD BANCARIA
27
Forma de establecer la situación de liquidez en
moneda nacional y moneda extranjera (Art. 48 )
Según el promedio diario durante el respectivo mes.
Se computan los días hábiles y no hábiles.
El excedente o deficiencia de encaje estará dado por la diferencia entre
el promedio diario de encaje real y el promedio diario de EMO.
Se admite la compensación anterior si los días con déficit no son más
de cuatro.
CONTABILIDAD BANCARIA
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2.2 REQUISITOS DE ENCAJE
Se trata de conceptos de política
macroeconómica, tendientes a controlar la
cantidad de medios de pago en la economía.
Similares conceptos y porcentajes a Liquidez
Cambian los activos computables para encaje
real
Están reglamentados por la Normativa de
Operaciones mientras que la liquidez está
normada por la Normativa de Regulación y
Control del Sistema Financiero.
CONTABILIDAD BANCARIA
29
3. RELACIONES TÉCNICAS
CONTABILIDAD BANCARIA
30
3.1 TOPE DE INMOVILIZACIONES DE GESTION
(Art. 52)
Inmovilizaciones de gestión <=RPN
Saldo neto de previsiones de Créditos Morosos con más de 2
años de vencidos
Capítulo Inversiones
Capítulo Bienes de Uso
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31
3.2 RADICACION DE ACTIVOS EN EL PAIS
(Art. 54)
No inferior a la RPB
¿Cuáles se consideran activos radicados en el país? Bienes
materiales radicados en el país y derechos contra residentes en
el mismo
CONTABILIDAD BANCARIA
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3.3 TOPE DE POSICION
EN MN Y ME
EN OPERACIONES A LIQUIDAR
Posición activa o pasiva en moneda extranjera <o=
1,5 (RPC – Inmovilización en gestión)
NETO DE AMBAS
La posición en moneda extranjera – posición de
operaciones a liquidar en moneda extranjera <o=
1,7 (RPC – Inmovilización en gestión)
CONTABILIDAD BANCARIA
33
3.4 TOPE DE POSICION EN OPERACIONES
ACTIVAS Y PASIVAS A MAS DE 3 AÑOS (Art. 57)
La posición activa a plazos residuales mayores a 3
años <o= que su responsabilidad patrimonial
contable ajustada.
Responsabilidad patrimonial contable ajustada= RPC
– (Inversiones, Bienes de Uso, Activos Intangibles)
CONTABILIDAD BANCARIA
34
3.5 TOPE DE RIESGOS CREDITICIO
• SECTOR NO FINANCIERO PRIVADO
• SECTOR FINANCIERO PRIVADO
• RIESGOS COMBINADOS
• SECTOR PUBLICO NACIONAL
• SECTOR PUBLICO NO NACIONAL
• RIESGOS PARTES VINCULADAS
• TOPE GLOBAL
CONTABILIDAD BANCARIA
35
Tope de riesgos crediticios con el sector
no financiero privado
REGLA GENERAL:
Personas físicas
Personas jurídicas
Conjunto económico
15% de la RPN
Variante 1:
Personas jurídicas no inferiores a BBB+
25%
de la RPN
Variante 2:
Conjunto económico (CE), donde al menos 1 integrante BBB+
25%
respetando los límites individuales para cada una de las empresas que
conforman el CE
Se excluyen:
Garantía a favor de emp. de transporte internacional de mercadería al amparo
de cartas de crédito o cobranza avalada
Back to back, en la propia empresa y por la misma moneda, o depósito en US$
o Euros.
CONTABILIDAD BANCARIA
36
Tope de riesgos crediticios con el sector
no financiero privado
Riesgos por orden de Casa Matriz:
•CM no inferior a BBB+
Hasta
•Copia de estudio
•Dentro de los límites que le fija el supervisor
CONTABILIDAD BANCARIA
35%
37
Tope de riesgos crediticios con el
sector no financiero privado
Hasta el 25%
Incremento del tope por garantías recibidas:
Art. 59 I)
1.
Derechos contra el Estado Uruguayo
2.
Depósitos en el Banco de VPNN, prendados a su favor, se encuentren en países BBB+.
3.
Depósitos en el Banco valores privados, se encuentren en países BBB+
4.
Fianzas de sociedades del exterior BBB+, que amparen a subsidiarias.
5.
Cartas garantía GN
6.
Cesión de seguros exportaciones. Embarques cumplidos, aseguradoras BBB+
Computabilidad: No más de 60 días, a partir del vto.de la operación
CONTABILIDAD BANCARIA
38
Tope de riesgos crediticios con el
sector no financiero privado
Hasta el 35%
Incremento del tope por garantías recibidas:
Art. 59 II)
Depósitos en la EIF de metales preciosos y VP y custodias de Vpriv. Con cotización y BBB+.
Prendados a favor de la EIF
Depósitos en el BCU por financiamiento de exportaciones. Depósitos en EIF del país o
exterior BBB+. Prendados a favor de la EIF.
Cesión de L/C o cartas de crédito Convenio ALADI, embarques cumplidos
L/C stand by, EIF BBB+, excluida CM y Dep.
Garantía a 1a. Demanda y fianzas solidarias, BBB+, ,excluida CM y dep.
Cesión de L/C emitidos o confirmados por EIF BBB+. Embarques cumplidos, incl. CM y dep.
Cesión de Letras avaladas, por bancos del exterior BBB+ incluida CM y dep.
Computabilidad: No más de 60 días, a partir del vto.de la operación
CONTABILIDAD BANCARIA
39
Tope de riesgos crediticios con el
sector financiero privado
Referido a:Instituciones financieras
Conjuntos económicos
20%
Se excluyen:
Colocaciones en instituciones calificadas igual o superior a A o a plazos no superiores a 90
días
Partidas activas con CM y sucursales de éstas que se excluyen para determinar la RPN
Back to back, en la propia empresa y por la misma moneda, o depósito en US$ o Euros.
CONTABILIDAD BANCARIA
40
Tope de riesgos crediticios con el
sector financiero privado
Riesgos con instituciones financieras, no inferiores a BBB+
35%
En el caso de CE, donde al menos 1 integrante es BBB+
Hasta 35%
Respetando los límites individuales para cada una de las empresas que
conforman el CE
Para riesgos por confirmaciones o compras de L/C o letras
avaladas, c/ código de reembolso Convenio ALADI,
embarques ya hechos
35%
CONTABILIDAD BANCARIA
41
Tope de riesgos crediticios con el
sector financiero privado
Riesgos por orden de Casa Matriz:
CM no inferior a BBB+
Hasta 35%
Copia de estudio
Dentro de los límites que le fija el supervisor
CONTABILIDAD BANCARIA
42
Tope de riesgos combinados
En el caso de CE integrados por personas físicas o jurídicas
pertenecientes al sector financiero o no financiero
Hasta 35%
respetando los límites individuales para cada una de las empresas que conforman el CE
CONTABILIDAD BANCARIA
43
Tope de riesgos crediticios con el
sector público nacional
Financiero y no financiero
Hasta 150% RPN
Respetando los siguientes límites:
Valores emitidos por el GN
150%
Riesgos con el Estado como persona jurídica ( los 3 Poderes, Ministerios, Corte
Electoral, Tribunal de Cuentas, TCA y entes de la Enseñanza
50%
Resto del sector público (Entes del dominio comercial e industrial del Estado,
personas de derecho público no estatal y gobiernos departamentales): 15%
que puede extenderse hasta el 35% si existen garantías de las descriptas en
el artículo 59
Se excluyen:
Colocaciones en el BCU
Back to back, en la propia empresa y por la misma moneda, o depósito en US$ o Euros.
CONTABILIDAD BANCARIA
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Tope de riesgos crediticios con el
sector público no nacional
Riesgos con Estados Extranjeros, como persona jurídica:
63 a) Países inferior o igual a BBB20%
63 b) Entre BBB- y BBB inclusive
63 c) Entre BBB+ inclusive e inferior a AA-
35%
50%
5 veces
63 d) Superior o igual a AACada uno de los restantes integrantes del sector público en otros
países
15%
Se excluyen:
Back to back, en la propia empresa y por la misma moneda, o depósito en US$ o Euros.
CONTABILIDAD BANCARIA
45
Tope de riesgos con partes
vinculadas
La suma de los riesgos:
15%
Personal superior y personas y empresas vinculadas (siempre que no sean
prohibidas) +
CM y dependencias o accionistas con más del 10% y personas físicas o jurídicas
que forma CE con ellos +
Personas físicas vinculadas a dichos accionista
No se considerarán las partidas activas con CM y sus dependencias en el exterior
originadas en movimientos de fondos, exlcuidas las operaciones de reembolso
automatico correspondientes a descuento de instrumentos del Convenio de
ALADI
No estarán sujeto a límite colocaciones a menos de 90 días a instituciones
calificadas A o superior
Se excluyen:
Colocaciones en instituciones calificadas igual o superior a A o a plazos no
superiores a 90 días
Partidas activas con CM y sucursales de éstas que se excluyen para determinar
la RPN
Back to back, en la propia empresa y por la misma moneda, o depósito en US$
o Euros.
CONTABILIDAD BANCARIA
46
Tope de riesgos con partes
vinculadas
Si alguna empresa del CE es BBB+, considerando los créditos con empresas que
tengan dichas calificaciones.
25 %
Los siguientes riesgos se consideran individualmente como si fueran empresas
no vinculados de acuerdo al régimen general:
Confirmaciones o compras sin recurso de L/C o letras avaladas. Embarques
cumplidos. Código de reembolso verificado de Convenio ALADI.
Confirmaciones o compras sin recurso de L/C o letras avaladas por Bancos
BBB+. Embarques ya cumplidos
Garantías recibidas para mejorar sector no financiero. CM debe ser no menos de
BBB+
CONTABILIDAD BANCARIA
47
Tope de riesgos sobre base
consolidada
Las EIF podrán asumir riesgos con
personas físicas, jurídicas y CE,
consolidados con sus sucursales en el
exterior y subsidiarias de acuerdo a los
artículos precedentes
CONTABILIDAD BANCARIA
48
Tope global
Créditos que superen el 10% de la RPN del:
Sector no financiero privado +
Sector financiero privado +
Partes vinculadas +
< 8 veces la RPN
Sector público
No se consideran los riesgos del sector público no nacional de
países de calificación mejor o igual a AA- y los riesgos no
comprendidos del artículo 66
CONTABILIDAD BANCARIA
49
3.6 TOPE DE EXPOSICIÓN AL RIESGO PAÍS
Colocaciones por país
Países inferiores a BBBPaíses en BBB- y BBB
Países superior o igual a BBB+ e inferior a AASuperior a AA-
Hasta 1 vez
Hasta 2 veces
Hasta 4 veces
Hasta 10 veces
Riesgos comprendidos:
Cuenta corriente, otros depósitos a vista o plazo, colocaciones y
contingencias. Incluye a sucursales en el exterior de la institución, y las
inversiones en el exterior.
Quedan excluidas:
Operaciones de comercio exterior cuyos embarques ya se hayan cumplido.
Operaciones garantizadas con bienes en el Uruguay, e inversiones en
acciones en empresas controladas y no controladas y en sucursales en el
exterior
CONTABILIDAD BANCARIA
50
4. OPERACIONES
BANCARIAS
CONTABILIDAD BANCARIA
51
4.1 COLOCACIONES
•CONSTANCIA
ADEUDO
EN
LOS
DOCUMENTOS
DE
Capital prestado
Importe por otro tipo de cargo
Suma total a pagar
Fecha de vto.
Tasa de interés compensatorio
Si hay documentos complementarios o que modifican deben
adjuntarse y entregar copia a los firmantes
• CARPETA DE CLIENTES (se verá en particular)
CONTABILIDAD BANCARIA
52
4.1 COLOCACIONES
CONJUNTO ECONOMICO
Personas físicas o jurídicas
Interconectadas, bajo control de una PF o PJ directa o indirecta
Unidad de centro de decisión
Unica esfera patrimonial
Las define la EIF o por definición del BCU
ADELANTO SOBRE CHEQUES DIFERIDOS
Adelanto sobre descuento de cheques diferidos
Una vez endosado al banco librado, no son negociables
AVALES, FIANZAS, GARANTIAS BANCARIAS
Operativa permitida a las EIF
Se debe determinar monto y plazo
OPERACIONES DE MEDIACION BANCARIA
Comprenden transacciones realizadas con títulos de crédito librados por PF o PJ con la garantía,
aceptación o el aval de una EIF
Se consideran a los efectos de encaje y tope de riesgos
CONTABILIDAD BANCARIA
53
4.1 COLOCACIONES
TARJETA DE CREDITO BANCARIA
¿Qué se regula?
Contrato debe constar ( modalidades operativas de uso, cargos, monto
máximo de crédito, plazo de validez, forma de reembolso por utilización,
forma de determinar y comunicar la tasa de interés y otro tipo de cargos,
lugar y fecha de pagos, forma de imputación de pagos parciales, indicación
si se admite el pago anticipado y en que condiciones)
Estados de cuenta
Condiciones a estipular a los establecimientos adheridos al sistema
Plazo en que se compromete a pagar a los comercios adheridos
Comisión que ser percibe
CONTABILIDAD BANCARIA
54
•
4.2 SISTEMAS DE AHORRO
INNOVACIONES EN LA CAPTACION DE RECURSOS •
Se debe informar antes de 10 días de su aplicación
• CONDICIONES DE LOS DEPOSITOS
Se deben entregar al depositante al celebrar el contrato o recibir el depósito
Modificaciones comunicadas a través de medios idóneos
• DEVOLUCION ANTICIPADA
Pactados a plazo (entre 30 y 180 d.) no antes de 30 días de constituidos
Pactados a más de 180 días. No antes de 181 días
• OBLIGACIONES SUBORDINADAS
Previa autorización del BCU
Se pueden considerar con RPN si:
Plazo pactado superior a 5 años
Integrados los recursos
No rescatadas sin consentimiento del BCU
No afectadas en garantía
En caso de liquidación se renuncia a los derechos de participación en la masa,
sólo prelación frente a los accionistas
CONTABILIDAD BANCARIA
55
4.2 SISTEMAS DE AHORRO
CERTIFICADOS DE DEPOSITOS TRANSFERIBLES
Los DPF pueden ser al portador, nominativos, transferibles o escriturales
Los al portador se consideran residentes
CF e IFES sólo nominativos o escriturales a favor de no residentes
ADMINISTRACION DE LA LIQUIDEZ DE UN GRUPO ECONOMICO
Previa autorización de la Superintendencia
Contrato de administración con cada una de las partes
Se administran las disponibilidades del grupo
El saldo global neto debe ser acreedor en todo momento
Saldos deudores tienen tope
Si el saldo global neto es deudor se debe comunicar a la Super en 24 horas y cancelar
el servicio
Los saldos acreedores individuales sujetos a las normas de encaje
Los saldos deudores se consideran colocaciones de no residentes
CONTABILIDAD BANCARIA
56
4.3 CHEQUES Y CUENTAS CORRIENTES
CONCEPTO DE CHEQUE Y NORMAS GENERALES
Orden de pago escrita, pura y simple contra EIF legalmente
habilitada a recibir depósitos en cuenta corriente
Cheques depositados al cobro no están a la orden hasta que se
procese la compensación
Debe ser pagado de inmediato o rechazado formalmente
RECHAZO DE CHEQUE
Constancia de negativa en el documento
Fecha y hora de presentación
Causa del rechazo
Rechazo obligatorio de cheques posdatado
Debe avisarse por escrito ( telegrama colacionado, pej.) al
librador dentro de los 5 días hábiles de rechazado, para que en 5
días hábiles, acredite haber realizado el pago
El banco acreditado el pago por el librador, le expedirá una
constancia en formulario preimpreso, prenumerado por cada
dependencia y guardará copia.
El banco deberá llevar registro de los cheque rechazados
CONTABILIDAD BANCARIA
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4.3 CHEQUES Y CUENTAS CORRIENTES
SANCIONES BANCARIAS
Suspensión por 6 meses (cuando el librador no acredita el pago en los 5
días hábiles), se notifica al deudor por telegrama colacionado
Clausura por hasta 2 años (cuando luego de ser suspendida librara cheques
(1 año), o librado cheques luego de cerrar su cuenta y no acreditare pago
( 1 año) o quién estando comunicado de la clasusura de sus cuentas librare
cheques (2 años)
La clausura alcanza a todo el sistema financiero
La suspensión alcanza al banco en el cual tuvo la falta
Puesta en conocimiento de la autoridad judicial o policial en los casos de
cheques librados contra cuentas cerradas, suspendidas o clausuradas
El BCU lleva un registro de infractores que periodicamente pone a
disposición de las entidades
CONTABILIDAD BANCARIA
58
4.3 CHEQUES Y CUENTAS CORRIENTES
CHEQUES ESPECIALES
Cheques cruzados y para abono en cuenta
Cheque con provisión garantizada
Cheque certificado
Cheque de pago diferido
REQUISITOS PARA APERTURA DE CUENTAS
CORRIENTES,
OBLIGACIONES E INSTRUCCIONES PARA LOS CUENTACORRENTISTAS
Información a requerir (estatutos, representantes, poderes, análisis de
solvencia moral, 3 referencias personales)
SOBREGIROS Y CREDITOS EN CUENTAS CORRIENTES
Se permite acordar créditos en cuenta corriente, no a los organismos
estatales (administración central, gobiernos departamentales, entes
autonómos y servicios descentralizados)
TOPE A LOS SOBREGIROS TRANSITORIOS
0,5 o/oo de la RPB
25% del crédito autorizado a girar en descubierto
Plazo: máximo 10 días
Fundamentados previamente, y para clientes categoría 1 y 2
CONTABILIDAD BANCARIA
59
4.4 TASAS DE INTERÉS
PRESTAMOS DE DINERO DADOS POR EIF
De acuerdo a Ley de Usura (18.212)
PRESTAMOS DE DINERO DADOS POR EAC Y EN OPERACIONES
DE TARJETA DE CREDITO
Aplica lo anterior
PUBLICIDAD DE TASAS PASIVAS
Obligación de colocar avisos en CC, y Agencias ( modalidad del
depósito importe mínimo, plazo, tasa )
CONTABILIDAD BANCARIA
60
4.6 OPERACIONES DE VENTA O COMPRA DE
VALORES PUBLICOS CON COMPROMISO
IRREVOCABLE DE COMPRA O VENTA
Art. 182.1, 2 y 3
Mecanismo de captación a través de la venta con recompra de valores
publicos nacionales (Flotación de valores)
CONTABILIDAD BANCARIA
61
4.7 EMISION DE OBLIGACIONES
NEGOCIABLES
Para emisiones mayores a 12 meses y si superan el 50% de la RPN
debe pedirse autorización previa al BCU
Se encuentran alcanzadas por el régimen de encaje
CONTABILIDAD BANCARIA
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4.8 INVERSIONES EN OBLIGACIONES
NEGOCIABLES
Deben tener calificación de riesgo, pueden ser emitidas en el país o en
el exterior
Informe circunstanciado en el que se expliciten todos los elementos de
juicio considerados para decidir la inversión
CONTABILIDAD BANCARIA
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5. INFORMACIONES A
PRESENTAR AL BCU
CONTABILIDAD BANCARIA
64
5.1 INFORMACION CONTABLE
• LIBRE ACCESO A INFORMACION POR EL
BCU
• RESGUARDO DE DOCUMENTACIÓN
• PLAZO DE CONSERVACIÓN
• PLAN DE CONTINUIDAD OPERACIONAL
CONTABILIDAD BANCARIA
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5.2 ESTADOS CONTABLES DE ACUERDO A
NORMAS CONTABLES Y PLAN DE
CUENTAS DEL BCU:
• E.S.P. MENSUAL
• E. R. MENSUAL
• ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS MENSUALES
• BALANCE RESUMIDO MENSUAL
• INFORME DE COMPILACION CON ESP Y ER MENSUAL
CONTABILIDAD BANCARIA
66
5.3 INFORMES DE AUDITORIA
EXTERNA
• DICTAMEN
SOBRE ESTADOS CONTABLES ANUALES
ACUERDO A NORMAS CONTABLES Y CRITERIOS
VALUACION DEL BCU
DE
DE
• INFORME TRIENAL SOBRE EVALUACION DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO DE ACUERDO AL ENFOQUE INTEGRAL, E
INFORMES PARCIALES ANUALES SOBRE SUS DEFICIENCIAS U
OMISIONES
• INFORME ANUAL SOBRE SISTEMA CONTABLE UTILIZADO Y
SU ADECUACION A LAS NORMAS CONTABLES Y PLAN DE
CUENTAS DEL BCU
• INFORME SOBRE CLASIFICACION DE RIESGOS CREDITICIOS
AL 30/6 Y AL 31/12 CON OPINION SOBRE ADECUACION DE
LAS PREVISIONES CONSTITUIDAS
CONTABILIDAD BANCARIA
67
• INFORME SOBRE CREDITOS OTORGADOS A PERSONAS O
EMPRESAS VINCULADAS
• INFORME SOBRE OTRAS OPINIONES O INFORMES DE
LOS AUDITORES DURANTE EL EJERCICIO
• DICTAMEN ESTADOS CONTABLES CONSOLIDADOS
• INFORME SOBRE SISTEMAS DE PREVENCIÓN DE
LAVADO
DE ACTIVOS
• PLAZOS DE PRESENTACION DE INFORMES
CONTABILIDAD BANCARIA
68
5.4 OTRAS INFORMACIONES A ELEVAR
AL BCU
INFORMACION POR DEPENDENCIAS
HORARIOS DE ATENCION AL PUBLICO INFORMACION SOBRE COLOCACIONES
POR ACTIVIDAD Y DESTINO
CENTRAL DE RIESGOS
CONJUNTOS ECONOMICOS
COLOCACIÓN DE DEPÓSITOS DE NO
RESIDENTES
RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL
∗VARIACION PATRIMONIAL DIARIA (mensual)
∗APORTES NO CAPITALIZADOS (cada vez)
•
•
•
•
•
•
•
•
CONTABILIDAD BANCARIA
69
•
ENCAJE: SITUACION DIARIA Y PROM. (mensual)
PERSONAL SUPERIOR:
NOMINA, EMPRESASVINCULADAS, CAMBIOS,
INTEGRACION DEL COMITÉ DE
AUDITORIA
• BIENES DE USO:
BIENES ADQUIRIDOS EN DEFENSA O RECUPERACION
DE CREDITOS E INMUEBLES DESAFECTADOS DE USO
ALTAS Y BAJAS DE BIENES (trimestral)
REVALUACION Y AMORTIZACION DE BIENES DE USO
•
CONTABILIDAD BANCARIA
70
•
•
•
•
•
•
•
•
•
ACCIONES, ACCIONISTAS
CHEQUES LIBRADOS SIN FONDOS
POSICION DE CAMBIOS DIARIA (MENSUAL)
POSICION DE OPERACIONES ACTIVAS Y PASIVAS
VENCIMIENTO
PRESTAMOS A FUNCIONARIOS BCU
CAMBIOS EN LA SITUACION DE TENENCIA
PROMISORY NOTES
INFORMACION ESTADISTICAS SOBRE BALANZA
PAGOS
INFORMACION SOBRE TASAS ACTIVAS Y PASIVAS
ACTAS DE DIRECTORIO CON CONSTANCIA
ACTUACIONES INSPECTIVAS DEL BCU
CONTABILIDAD BANCARIA
POR
DE
DE
DE
71
6. OTRAS INSTITUCIONES
SUPERVISADAS POR EL
BCU
CONTABILIDAD BANCARIA
72
6.1 INSTITUCIONES FINANCIERAS EXTERNAS
• PUEDEN
HACER TODAS LAS OPERACIONES BANCARIAS
EXCLUSIVAMENTE CON NO RESIDENTES
• RESPONSABILIDAD PATRIMONIA NETA MINIMA
U$S 4.500.000
8% SOBRE ACTIVOS PONDERADOS
• RADICACION OBLIGATORIA DE ACTIVOS EN EL PAIS DE
U$S 500.000
• RADICACION OPTATIVA DE ACTIVOS EN EL PAIS, SOLO
HASTA
EL
50%
DE
LA
RESPONSABILIDAD
PATRIMONIAL NETA, Y DETERMINADOS ACTIVOS
CONTABILIDAD BANCARIA
73
• TOPE DE RIESGOS
• INCREMENTO DE TOPE DE RIESGOS
• NO TIENE OBLIGACION DE ENCAJE, SI TIENEN
OBLIGACIONES DE COLOCACIONES PARA DEP. NO RES.
• PUEDEN CONTABILIZAR EN ME SI LO PREFIEREN
•
PRESENTAN
DIFERENTE
INFORMACIONES
CON
PERIORICIDAD
• INFORMES DE AUDITORIA SON SIMILARES, SALDOQUE
NO SE EXIGE EL DE RIESGOS CREDITICIOS AL 30/6
CONTABILIDAD BANCARIA
74
6.2
CASAS DE CAMBIO • PATRIMONIO MINIMO
• GARANTIA EXIGIBLE
6.3 BANCOS DE INVERSION • RESPONSABILIDAD PATRIMONIAL( 15 Y 10%)
• TOPE INMOVILIZACION - TOPE DE RIESGOS
6.4 REPRESENTACIONES
• HABILITACION Y REGISTRO
6.5 ADMINISTRADORAS DE GRUPOS DE AHORRO PREVIO
6.6 ADMINISTRADORAS DE CREDITO
CONTABILIDAD BANCARIA
75