Ordenanza gral. gestión, recaudación e inspección de tributos y

ORDENANZA GENERAL DE GESTIÓN, RECAUDACIÓN E
INSPECCIÓN DE LOS TRIBUTOS Y OTROS INGRESOS DE
DERECHO PÚBLICO LOCALES
SECCIÓN I.- DISPOSICIONES GENERALES.
Artículo 1. Objeto
Artículo 2. Ambito de aplicación
Artículo 1. Objeto
1.1.- La presente Ordenanza General, dictada al amparo de lo previsto en el
Artículo 106.2 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases del Régimen
Local, y en los Artículos 11, 12.2 y 15.3 del Texto Refundido de la Ley reguladora de
las Haciendas Locales, aprobado por el Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo,
contiene normas comunes, tanto sustantivas como de procedimiento, que se
considerarán parte integrante de las Ordenanzas fiscales y de los Reglamentos interiores
que se puedan dictar relativos a la gestión, recaudación e inspección de los ingresos de
Derecho público municipales.
1.2.- Se dicta esta Ordenanza para:
a) Regular aquellos aspectos procedimentales que pueden mejorar y
simplificar la gestión, de posible determinación por el Ayuntamiento.
b) Regular aquellos aspectos comunes a diversas Ordenanzas fiscales,
evitando así la reiteración de los mismos.
c) Regular las materias que precisan de concreción o desarrollo por parte
del Ayuntamiento.
d) Informar a los ciudadanos de las normas vigentes, así como de los
derechos y garantías de los contribuyentes, cuyo conocimiento puede
resultar de general interés en orden al correcto cumplimiento de las
obligaciones tributarias.
Artículo 2. Ambito de aplicación
2.1.- La presente Ordenanza se aplicará en la gestión, recaudación e inspección
de los ingresos de Derecho Público cuya titularidad y gestión por no haber sido
encomendada o delegada, corresponda al Ayuntamiento de Arona o a sus organismos
autónomos.
2.2.- Esta ordenanza obligará en el término municipal de Arona y se aplicará de
acuerdo con los principios de residencia efectiva y territorialidad, según la naturaleza
del derecho.
2.3.- Por Decreto del Alcalde se podrá dictar disposiciones interpretativas y
aclaratorias de esta ordenanza y de las ordenanzas reguladoras de cada exacción.
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SECCIÓN II.- GESTIÓN NORMAS GENERALES.
Artículo 3. Elementos de la Relación Tributaria
Artículo 4. Representación
Artículo 5. Concesión de beneficios fiscales
Artículo 6. Calendario fiscal
Artículo 7. Exposición pública
Artículo 8. Compensación de deudas
Artículo 9. Procedimiento de revisión
Artículo 10. Suspensión del procedimiento
Artículo 11. Devolución de ingresos indebidos
Artículo 12. Procedimiento de Gestión Tributaria
Artículo 3. Elementos de la Relación Tributaria
3.1.- La formulación técnico jurídica del hecho imponible, obligados tributarios,
responsables del tributo, domicilio fiscal, base imponible, tipo de gravamen, deuda
tributaria y demás elementos de la relación tributaria, se atendrá a la regulación
contenida en la Ley General Tributaria, y demás leyes del Estados, reguladoras de la
materia, así como en las disposiciones dictadas para su desarrollo y en concreto, para
cada tipo de ingreso, por las especificaciones de la regulación contenida en cada
ordenanza fiscal reguladora del tributo de que se trate en este Ayuntamiento, con las
precisiones aclaratorias que se desarrollan en los siguientes artículos.
Artículo 4. Representación
4.1.- Los obligados tributarios con capacidad de obrar podrán actuar por medio
de representante, que podrá ser un asesor fiscal, con el que se entenderán las sucesivas
actuaciones administrativas salvo que se haga manifestación expresa en contrario.
4.2.- Las Oficinas Municipales dispondrán de un documento normalizado para
formalizar la representación voluntaria fiscal.
4.3.- Para los actos de mero trámite se presumirá concedida la representación.
4.4.- A los efectos de sus relaciones con la Administración Tributaria Municipal,
los obligados tributarios que no residan en España deberán designar un representante
con domicilio en territorio español en los supuestos fijados por el art. 47 de la Ley
General Tributaria. Esta designación de representante en España, además de a la
Hacienda Estatal, ha de trasladarse a la Administración Tributaria Municipal, en el
momento del alta de los tributos municipales por razón de hechos imponibles
devengados en el territorio del término municipal de Arona, a cuyos efectos las Oficinas
Municipales dispondrán de un documento normalizado.
Artículo 5. Concesión de beneficios fiscales
5.1.- La concesión o denegación de exenciones, reducciones o bonificaciones se
aportará a la normativa específica de cada tributo y a las prescripciones establecidas en
la Ordenanza Fiscal correspondiente, sin que en ningún caso pueda admitirse la analogía
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para extender más allá de sus términos estrictos el ámbito de las exenciones y
bonificaciones.
5.2.- Salvo previsión legal expresa en contra, la concesión de beneficios fiscales
tiene carácter rogado, por lo que los mismos deberán ser solicitados.
5.3.- Con carácter general, la concesión de beneficios fiscales no tendrá carácter
retroactivo, por lo que sus efectos comenzarán a operar desde el momento en que por
primera vez tenga lugar el devengo del tributo con posterioridad a la adopción del
acuerdo de concesión de beneficio fiscal.
5.4.- El acuerdo de concesión o denegación de los beneficios fiscales de carácter
rogado se adoptará en el plazo de seis meses contados desde la fecha de la solicitud. Si
no se dicta resolución en este plazo, la solicitud formulada se entenderá desestimada.
5.5.- Cuando se trate de beneficios fiscales que han de otorgarse de oficio, se
aplicarán en el momento de practicar la liquidación, siempre que el servicio gestor
disponga de la información acreditativa de los requisitos exigidos para su disfrute.
5.6.- La concesión de beneficios fiscales no genera derechos adquiridos para
quienes los disfrutan. En consecuencia, cuando se modifique la normativa legal o las
previsiones reglamentarias contenidas en las Ordenanzas Fiscales relativas a exenciones
o bonificaciones concedidas por el Ayuntamiento, será de aplicación general el régimen
resultante de la normativa vigente en el momento de concederse el beneficio fiscal,
excepto cuando la ley previere efecto diferente.
Artículo 6. Calendario fiscal
6.1.- Se establecerán los periodos para pagar los tributos de carácter periódico y
que serán aprobados por el Alcalde, a propuesta de la Tesorería, publicándose en el
B.O.P. y en el Tablón de Anuncios Municipal.
6.2.- Las variaciones en los periodos de pago reseñados en el punto anterior
serán aprobados por el Alcalde, no admitiéndose prórroga de los mismos salvo que
concurran circunstancias excepcionales.
6.3.- Cuando se modifique el periodo de cobro de un tributo de vencimiento
periódico, no será preciso notificar individualmente a los sujetos pasivos tal
circunstancia.
Artículo 7. Exposición pública
7.1.- Conocido el calendario fiscal, el Alcalde ordenará su publicación, mediante
anuncio en el Boletín Oficial de la Provincia y en el Tablón de Edictos del
Ayuntamiento.
Además, por los medios que en cada caso se consideren más eficaces, se
divulgará el calendario de cobro, con objeto de que sea conocido por la generalidad de
los interesados.
7.2.- Los Padrones Fiscales, conteniendo las cuotas a pagar y los elementos
tributarios determinantes de las mismas, se expondrán al público en las Oficinas
Municipales quince días antes de iniciarse los respectivos periodos de cobro y por plazo
de un mes, excepto en el supuesto de que los vencimientos periódicos sean iguales o
inferiores a tres meses, en que no se considerarán los quince días señalados.
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7.3.- Las cuotas y demás elementos tributarios en cuanto no constituyan altas en
los respectivos registros, serán notificados colectivamente al amparo de la Ley General
Tributaria.
7.4.- Contra la exposición pública de los Padrones, y de las liquidaciones en los
mismos incorporadas, se podrá interponer recurso de reposición, previo al Contencioso
Administrativo, en el plazo de un mes a contar desde la fecha de finalización del
periodo de exposición pública del padrón.
Artículo 8. Compensación de deudas
8.1.- Podrán compensarse las deudas a favor del Ayuntamiento que se
encuentren en fase des gestión recaudatoria, tanto voluntaria como ejecutiva, con las
obligaciones reconocidas por parte de aquél y a favor del deudor.
8.2.- Cuando la compensación afecta a deudas en periodo voluntario, será
necesario que la solicite el deudor.
8.3.- Cuando las deudas se hallan en periodo ejecutivo, el Alcalde puede ordenar
la compensación, que se practicará de oficio y será notificada al deudor.
8.4.- Las deudas a favor del Ayuntamiento, cuando el deudor sea un Ente
territorial, Organismo Autónomo, Seguridad Social o Entidad de Derecho público, cuya
actividad no se rija por el ordenamiento privado, serán compensables de oficio, una vez
transcurrido el plazo de ingreso en periodo voluntario.
8.5.- El procedimiento a seguir para aplicar la compensación será el siguiente:
a) Comprobada por el Negociado de Recaudación que alguna de las
Entidades citadas en el punto 4 es deudora del Ayuntamiento lo pondrá
en conocimiento de la Tesorería.
b) Si el Tesorero conociera de la existencia de créditos a favor de las
Entidades deudoras, dará traslado de sus actuaciones a la Asesoría
Jurídica, a fin de que pueda ser redactada la propuesta de compensación.
c) Adoptado el acuerdo que autorice la compensación por parte del Alcalde,
se comunicará a la Entidad deudora, procediendo a la formalización de
aquélla cuando hayan transcurrido quince días sin reclamación del
deudor.
8.6.- Si la entidad deudora alega insuficiencia de crédito presupuestario y su
voluntad de tramitar un expediente de crédito extraordinario o suplemento de crédito, en
plazo no superior a los tres meses, se suspenderá la compensación hasta que la
modificación presupuestaria sea efectiva.
8.7.- Cuando no fuera posible aplicar la compensación como medio de extinción
de las deudas de las Entidades Públicas reseñadas en el Artículo anterior, por no
ostentar las mismas crédito alguno contra el Ayuntamiento, el Tesorero solicitará a la
Intervención del Ente deudor certificado acreditativo del reconocimiento de la
obligación de pagar al Ayuntamiento.
8.8.- El Tesorero trasladará a la Asesoría Jurídica la documentación resultante de
su actuaciones investigadores. Después de examinar la naturaleza de la deuda, del
deudor y el desarrollo de la tramitación del expediente, la Asesoría elaborará propuesta
de actuación, que puede ser una de las siguientes:
a) Si no está reconocida la deuda por parte del Ente deudor, solicitar
certificación del reconocimiento de la obligación y de la existencia de
crédito presupuestario.
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b) Si de la certificación expedida se dedujera la insuficiencia de crédito
presupuestario para atender el pago, se comunicará al Ente deudor que el
procedimiento se suspende durante tres meses, a efectos de que pueda
tramitarse la modificación presupuestaria pertinente.
c) Cuando la deuda haya quedado firme, esté reconocida la obligación y
exista crédito presupuestario, se instará al cumplimiento de la obligación
en el plazo de un mes.
d) Si por parte del Ente deudor se negara la realización de las actuaciones a
que viene obligado, relacionadas con los apartados anteriores, se podrá
formular recurso contencioso-administrativo, que se tramitará por el
procedimiento abreviado, de acuerdo con lo que prevé el Artículo 29.2 de
la Ley 29/1988, reguladora de la Jurisdicción ContenciosoAdministrativa.
8.9.- Alternativamente a las acciones reflejadas en el punto anterior, cuando la
Tesorería valore la extrema dificultad de realizar el crédito municipal a través de las
mismas, se llevarán a cabo las siguientes actuaciones:
a) Solicitar a la Administración del Estado, a la Administración
Autonómica que, con cargo a las transferencias que pudieran ordenarse a
favor del Ente deudor, se aplique la retención de cantidad equivalente al
importe de la deuda y se puesto a disposición del Ayuntamiento.
b) Solicitar la colaboración de la Agencia Estatal de Administración
Tributaria.
8.10.- Cuando todas las actuaciones municipales en orden a la realización del
crédito hayan resultado infructuosas, se investigará la existencia de bienes patrimoniales
a efectos de ordenar el embargo de los mismos, si ello es necesario.
8.11.- Las actuaciones que, en su caso, hayan de llevarse a cabo serán aprobadas
por el Alcalde y de su resolución se efectuará notificación formal a la Entidad deudora.
Artículo 9. Procedimiento de revisión
9.1.- La revisión de los actos dictados en el ámbito de la gestión de los ingresos
de Derecho Público municipales se puede llevar a cabo por el Ayuntamiento de oficio, o
a instancia del interesado.
9.2.- La iniciativa del particular para instar al Ayuntamiento la revisión de sus
actos se puede manifestar en estas formas:
a) Interponiendo recurso de reposición, previo al contenciosoadministrativo.
b) Solicitando que la Administración revise sus actos en supuestos de
nulidad de pleno derecho.
9.3.- No serán en ningún caso revisables los actos administrativos confirmados
por Sentencia Judicial Firme.
9.4.- La rectificación de errores materiales y de hecho se llevará a cabo por la
Administración cuando los advierta en cualquier momento, de oficio o a instancia del
interesado.
9.5.- Al Pleno del Ayuntamiento corresponderá la declaración de nulidad de
pleno derecho y la declaración de lesividad, en los supuestos que corresponde con
sometimiento a las normas procedimentales previstas en cada caso.
9.6.- La Administración Tributaria podrá revocar sus actos en beneficio de los
interesados cuando se estime que infringen manifiestamente la ley, cuando
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circunstancias sobrevenidas que afecten a una situación jurídica particular pongan de
manifiesto la improcedencia del acto dictado, o cuando en la tramitación del
procedimiento se haya producido indefensión a los interesados.
La revocación no podrá constituir, en ningún caso, dispensa o exención no
permitida por las normas tributarias, ni ser contraria al principio de igualdad, al interés
público o al ordenamiento jurídico.
La revocación sólo será posible mientras no haya transcurrido el plazo de
prescripción.
9.7.- El expediente en que se justifique la necesidad de proceder a la revocación,
el servicio competente formulará propuesta de acuerdo, que informada por la Asesoría
Jurídica Municipal, deberá ser aprobada por la Comisión de Gobierno, como órgano
distinto del órgano que dictó el acto, previa audiencia al interesado
Artículo 10. Suspensión del procedimiento
10.1.- Suspensión por interposición de Recursos
10.1.1.- Con carácter general la suspensión del procedimiento, en casos de
interposición de recurso, sólo se concederá cuando se solicite dentro del plazo
legalmente establecido para la presentación del recurso y se aporte garantía que cubra la
deuda total.
10.1.2.- Excepcionalmente, el órgano a quien competa resolver el recurso podrá
suspender, sin garantía, de oficio o a solicitud del recurrente, la ejecución del acto
recurrido, cuando concurra alguna de las siguientes circunstancias:
a) Que la ejecución pudiera causar perjuicios de imposible o difícil
reparación.
b) Que en el acto recurrido se haya podido incurrir en error aritmético
material o de hecho.
10.1.3.- Cuando haya sido resuelto el recurso de reposición interpuesto contra
una liquidación suspendida en periodo de pago voluntario en sentido desestimatorio se
notificará al interesado concediéndole nuevo plazo de pago voluntario con el interés
legal generado durante el periodo de suspensión, en los siguientes términos:
- Si la resolución se notifica en la primera quincena del mes, la deuda se
podrá satisfacer hasta el día 20 del mes posterior, o si éste no fuera hábil,
hasta el inmediato hábil siguiente.
- Si la resolución se notifica entre los días 16 y último de cada mes, la
deuda se podrá satisfacer hasta el día 5 del segundo mes posterior o, si
éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
10.1.4.- Cuando de la resolución del recurso, se derive la obligación de
modificar la liquidación, la deuda resultante podrá ser abonada en los mismos plazos
establecidos en el punto anterior.
10.1.5.- Cuando el Ayuntamiento conozca de la desestimación de un recurso
contencioso-administrativo, interpuesto contra una liquidación suspendida en periodo
voluntario de pago, deberá notificar la deuda resultante y conceder periodo para efectuar
el pago sin recargo, pero con interés legal generado durante el periodo de suspensión.
10.1.6.- Cuando la ejecución del acto hubiere estado suspendida, una vez
concluida la vía administrativa, los órganos de recaudación no iniciarán o en su caso,
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reanudarán las actuaciones del procedimiento de apremio mientras no concluya el plazo
para interponer el recurso contencioso-administrativo, siempre que la vigencia y
eficacia de la caución aportada se mantenga hasta entonces.
Si durante este plazo el interesado comunicase a dicho órgano la interposición
del recurso con petición de suspensión y ofrecimiento de caución para garantizar el
pago de la deuda, se mantendrá la paralización del procedimiento en tanto conserve su
vigencia y eficacia la garantía aportada en vía administrativa. El procedimiento se
reanudará o suspenderá a resultas de la decisión que adopte el órgano judicial.
10.1.7. Podrá concederse la suspensión parcial cuando el recurso se limite a un
elemento individualizable, cuya repercusión en la determinación de la deuda resulte
claramente cuantificable.
En estos casos, la garantía sólo deberá cubrir la cuantía suspendida.
10.2.- Suspensión por aplazamiento
10.2.1.- Cuando se haya solicitado y se haya concedido el aplazamiento
dentro del periodo voluntario de pago, no se expedirá providencia de apremio.
10.2.2.- Cuando la solicitud se presente en periodo voluntario, si al
finalizar este plazo está pendiente de resolución la mencionada solicitud, no se
expedirá providencia de apremio.
10.2.3.- En los casos de solicitud de aplazamiento en vía ejecutiva, podrá
suspenderse el procedimiento hasta que, por el órgano competente para su
resolución, se dicte el acuerdo correspondiente, sin que exceda de un mes el
periodo de suspensión.
A estos efectos, es necesario que el jefe del Negociado de Recaudación
justifique la propuesta de suspensión, la cual, si es oportuno, deberá ser autorizada por
el Tesorero.
10.3.- Suspensión por tercería de dominio
10.3.1.- Será causa de suspensión del procedimiento de apremio sobre los
bienes o derechos controvertidos, la interposición de tercería de dominio. Esta
suspensión será acordada por el Tesorero, una vez se hayan adoptado las
medidas de aseguramiento que procedan según los dispuesto en el Artículo 173
del Reglamento General de Recaudación.
10.4.- Paralización del procedimiento
10.4.1.- Sin necesidad de garantía se paralizarán las actuaciones del
procedimiento cuando el interesado lo solicite si demuestra la existencia de
alguna de las circunstancias siguientes:
a) Que ha existido error material, aritmético o de hecho en la determinación
de la deuda
b) Que la deuda ha sido ingresada, condonada, compensada, suspendida o
aplazada
10.4.2.- Cuando concurran circunstancias excepcionales diferentes de las
previstas en el apartado anterior, el Jefe del Negociado de Recaudación podrá
formular propuesta justificada de paralización del procedimiento, que en su caso
deberá ser autorizada por el Tesorero.
10.4.3.- Los expedientes afectados por la paralización del procedimiento,
deberán de resolverse en el plazo más breve posible. El Jefe del Negociado de
Recaudación adoptará las medidas necesarias para el cumplimiento de este
punto.
10.5.- Enajenación de bienes y derechos embargados
10.5.1.- Cuando se hubiere interpuesto recurso contra una liquidación
tributaria, no podrá procederse a la enajenación de los bienes inmuebles o
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muebles embargados en el curso del procedimiento de apremio, hasta que
el acto de liquidación de la deuda tributaria sea firme, en vía administrativa y en
vía jurisdiccional.
10.5.2.- A estos efectos, es necesario establecer los debidos controles
informáticos para asegurar la suspensión del procedimiento recaudatorio antes
de la enajenación de los bienes citados, en los casos en que se halle pendiente de
resolución un recurso.
10.5.3.- Cuando la deuda no sea firme, pero el procedimiento no se halle
suspendido, por no haberse aportado la debida garantía, se podrán llevar a cabo
las actuaciones de embargo de los bienes y derechos, siguiendo las normas
fijadas por el art. 169 de la Ley General Tributaria. El procedimiento
recaudatorio podrá ultimarse, a excepción de la actuación de enajenación de
bienes a que se refiere el punto primero.
10.6. Suspensión de la ejecución de sanciones
10.6.1.- La ejecución de las sanciones tributarias quedará suspendida, sin
necesidad de aportar garantía, si contra las mismas se interpone en tiempo y
forma el recurso de reposición o la reclamación económico-administrativa que
contra aquéllas proceda y sin que puedan ejecutarse hasta que sean firmes en vía
administrativa.
10.6.2.- Esta suspensión se aplicará automáticamente por los órganos
encargados del cobro de la deuda, sin necesidad de que el contribuyente lo
solicite.
10.6.3.- Las sanciones suspendidas devengarán los correspondientes
intereses de demora conforme a las reglas generales, procediéndose a su cobro
una vez que la sanción impuesta adquiera firmeza en vía administrativa.
10.7. Garantías
10.7.1.- La garantía a depositar para obtener la suspensión del
procedimiento será de la siguiente cuantía:
a) Si la deuda se encuentra en periodo de pago voluntario, la suma del principal
(cuota inicialmente liquidada) más lo intereses de demora.
b) Si la deuda se encuentra en periodo ejecutivo de pago, la suma de la deuda
tributaria existente en el momento de la suspensión más los intereses de
demora que se generen a partir de esa fecha.
c) En el caso de aplazamiento y fraccionamiento de pago, se añadirá a la
cuantía de la garantía ya citada (apartados a y b) un 25 por ciento más de la
suma de principal e intereses de demora (art. 52.4 del Reglamento General
de Recaudación).
10.7.2.- La garantía podrá consistir en cualquiera de los medios
siguientes:
a) Dinero efectivo o valores públicos, los cuales podrán depositarse en la Caja
General de Depósitos o en la Tesorería del Ayuntamiento.
b) Aval prestado por entidad bancaria o crediticia cualificada.
c) Otros medios que se consideren suficientes, cuando se pruebe las dificultades
para aportar garantía en cualquiera de las formas señaladas. La suficiencia de
la garantía en este caso deberá ser valorada por la Intervención.
10.7.3.- En casos muy cualificados y excepcionales, podrá acordarse, a
instancia de parte, la suspensión del procedimiento sin garantía cuando el
recurrente alegue y justifique la imposibilidad de prestarla.
10.8. Concurrencia de procedimientos
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10.8.1.- En los casos de concurrencia de procedimientos administrativos
de apremio y procedimientos de ejecución o concursales universales, judiciales y
no judiciales, el Tesorero teniendo en cuenta el art. 164 de la Ley General
Tributaria, solicitará de los órganos judiciales la información sobre estos
procedimientos que pueda afectar a los derechos de la Hacienda Municipal,
pudiendo proceder al embargo preventivo de bienes.
10.8.2.- Una vez obtenida la información solicitada según el párrafo
anterior se dará cuenta a la Asesoría Jurídica acompañando cuanta
documentación sea necesaria y en concreto certificación de las deudas, al efecto
de que por parte de la Asesoría se asuma la defensa de los derechos de la
Hacienda Municipal.
10.8.3.- La competencia para suscripción de acuerdos o convenios que
resultasen de la tramitación del procedimiento anterior, corresponderá al
Alcalde.
Artículo 11. Devolución de ingresos indebidos
11.1.- Con carácter general, el procedimiento se iniciará a instancia del
interesado, quien deberá fundamentar su derecho y acompañar el comprobante de haber
satisfecho la deuda.
La solicitud se formulará por escrito, o personalmente, en las oficinas de
Recaudación por el obligado al pago.
11.2.- No obstante lo dispuesto en el punto anterior, podrá acordarse de oficio la
devolución en los supuestos siguientes:
a) Cuando después de haberse satisfecho una liquidación tributaria, la
misma sea anulada por resolución administrativa o judicial
b) Cuando se haya producido indubitada duplicidad de pago.
11.3.- Cuando se trate de pagos duplicados la devolución se podrá realizar en las
oficinas de Recaudación en el mismo momento en que comparezca el interesado si
aporta los documentos originales acreditativos del pago.
Uno de estos documentos será entregado en la oficina municipal,
haciéndose constar en el otro recibo la circunstancia de que se ha procedido a la
devolución del ingreso duplicado.
11.4.- Si el interesado manifiesta la imposibilidad o grave dificultad de aportar
los recibos originales acreditativos del pago y la oficina de Recaudación comprueba su
efectividad expedirá una copia certificando el pago y guardará la comparecencia
firmada del obligado solicitando la devolución.
11.5.- Al efecto de materializar la devolución a que se refiere el apartado 3,
cuando no se disponga de dinero en metálico en la oficina, se cumplimentará el impreso
de solicitud de transferencia bancaria, la cual tendrá efectividad en el plazo de quince
días.
11.6.- Cuando el derecho a la devolución nace como consecuencia de la
resolución de un recurso, o de la anulación o revisión de actos dictados en vía de gestión
tributaria, el reconocimiento de aquél derecho corresponde al mismo órgano que ha
aprobado el acto administrativo que lo origina.
11.7.- En los supuestos de pagos duplicados, la devolución será aprobada por el
Jefe de Negociado de Recaudación, sin perjuicio del control posterior que realizará la
Tesorería.
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11.8.- El expediente administrativo de devolución de ingresos indebidos se
tramitará por el Servicio de Gestión Tributaria, salvo en los supuestos de duplicidad de
pago, en que corresponderá dicha tramitación a la Tesorería.
11.9.- La Intervención fiscalizará el expediente, verificando especialmente que
con anterioridad no se había operado devolución de la cantidad que se solicita y que en
el expediente consta el documento original acreditativo del pago.
11.10.- En supuestos diferentes de los previstos en el punto 7 de este artículo, el
reconocimiento del derecho a la devolución originará el nacimiento de una obligación
reconocida, que como tal deberá contabilizarse y quedará sujeta al procedimiento de
ordenación de pago y pago material.
11.11.- La devolución de ingreso indebido lleva aparejada el reconocimiento y
abono de intereses de demora por el tiempo transcurrido desde el día que se hizo el
ingreso hasta la fecha que se ordena el pago. Cuando se ha de reembolsar al interesado
una cantidad que proceda de acuerdo con lo previsto en la normativa de cada tributo, no
se abonarán intereses de demora, salvo que transcurra el plazo fijado de 6 meses sin que
se hubiere ordenado el pago de la devolución por causa imputable a la Administración
Tributaria.
Artículo 12. Procedimiento de Gestión Tributaria
12.1.- Principios generales
12.1.1.- La Gestión de las exacciones comprende todas las actuaciones
necesarias para la determinación del sujeto pasivo, de las bases y de cuantos elementos
sean precisos para cuantificar la deuda tributaria mediante la oportuna liquidación.
12.1.2.- Los actos de determinación de las bases y deuda tributaria gozan
de presunción de legalidad, que sólo podrá destruirse mediante revisión, revocación o
anulación practicadas de oficio a virtud de los recursos pertinentes.
12.1.3.- Tales actos serán inmediatamente ejecutivos, salvo que una
disposición establezca expresamente lo contrario.
12.1.4.- Seguirá en el Procedimiento Tributario las normas sobre prueba
de los artículos 105 y siguientes de la Ley General Tributaria.
12.2. La colaboración social de la Gestión Tributaria
Toda persona natural o jurídica, pública o privada, estará obligada a
proporcionar a la Administración tributaria municipal toda clase de datos, informes o
con transcendencia tributaria, deducidos de sus relaciones económicas, profesionales o
financieras con otras personas.
12.3. El procedimiento de Gestión Tributaria.
12.3.1.- La Gestión de los tributos se iniciará:
a) Por una autoliquidación, por una comunicación de datos o por
cualquier otra clase de declaración.
b) Por una solicitud del obligado tributario, de acuerdo con los previsto
en el artículo 98 de la Ley General Tributaria.
c) De oficio por la Administración tributaria.
12.3.2.- Se considera declaración tributaria todo documento presentado
ante la Administración tributaria donde se reconozca o manifieste la realización
de cualquier hecho relevante para la aplicación de los tributos.
12.3.3.- Las liquidaciones serán provisionales o definitivas.
Tendrán las consideración de definitivas:
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a) Las practicadas en el procedimiento inspector previa comprobación e
investigación de la totalidad de los elementos de la obligación
tributaria.
b) Las demás a las que la normativa tributaria otorgue tal carácter.
12.3.4.- La Administración Municipal no está obligada a ajustar las
liquidaciones a los datos consignados en sus declaraciones por los sujetos
pasivos.
La Administración tributaria municipal podrá dictar liquidaciones
provisionales de oficio, en los términos establecidos en la Ley General
Tributaria, tras efectuar, en su caso, actuaciones de comprobación que
correspondan.
La Administración tributaria municipal podrá dictar liquidaciones
provisionales de oficio de acuerdo con los datos consignados en las
declaraciones tributarias y los justificantes de los mismos presentados
con la declaración o requeridos al efecto.
Para practicar tales liquidaciones el Ayuntamiento podrá efectuar
las actuaciones de comprobación que sean necesarias.
En cada caso que corresponda, se seguirá los procedimientos de
Gestión Tributaria fijados por los art. 123 a 140 de la Ley General
Tributaria teniendo en cuenta las particularidades de cada tributo y su
regulación en la Ordenanza Fiscal respectiva.
12.3.5.- Podrán refundirse en documento único la liquidación,
notificación y documentos cobratorios de las exenciones que recaigan sobre
el mismo sujeto pasivo, en cuyo caso se requerirá:
a) En la liquidación deberán constar las bases y tipos o cuotas de cada
concepto, con lo que quedarán determinadas o individualizadas cada una de
las liquidaciones que se refunden.
b) En los documentos cobratorios deberán constar por separado las cuotas
relativas a cada concepto, cuya suma determinará la cuota refundida a
exaccionar mediante documento único.
12.3.6.- Podrán ser objeto de padrón o matrícula los tributos en los que
por su naturaleza se produzca continuidad de hechos imponibles.
Las altas se producirán bien por declaración del sujeto pasivo,
bien por la acción investigadora de la Administración, surtiendo efecto desde la fecha en
que por disposición de la Ordenanza del tributo nazca la obligación de contribuir, salvo
la prescripción, y serán incorporadas definitivamente al padrón o matrículas del
siguiente periodo.
Las bajas deberán ser formuladas por los sujetos pasivos y
surtirán efectos a partir del periodo siguiente a aquél en que hubiesen sido presentadas,
sin perjuicio de las responsabilidades a que dieran lugar por falsificación de documento.
Los contribuyentes estarán obligados a poner en conocimientos de
la Administración municipal, dentro del plazo de treinta días hábiles siguientes a aquél
en que se produzcan, toda modificación sobrevenida que pueda originar alta, baja o
alteración en el Padrón.
Los padrones se someterán a la aprobación del Alcalde. Una vez
aprobados se expondrán al público para examen y reclamación por parte de los
legítimamente interesados, durante un periodo de un mes en el Boletín Oficial de la
Provincia, dentro del cual podrán presentar las reclamaciones que estimen oportunas.
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La exposición al público de los padrones producirá los efectos de notificación de
las liquidaciones de deudas tributarias que figuren consignadas para cada acto de los
interesados.
12.3.7.- Las liquidaciones tributarias se notificarán a los sujetos pasivos
con expresión de:
a)
La identificación del obligado tributario.
b)
Los elementos determinantes de la cuantía de la deuda tributaria.
c)
La motivación de las mismas cuando no se ajusten a los datos consignados por el
obligado tributario o a la aplicación o interpretación de la normativa realizada por el
mismo, con expresión de los hechos y elementos esenciales que las originen, así como
de los fundamentos de derecho.
d)
Los medios de impugnación que puedan ser ejercidos, órganos ante el que hayan
de presentarse y plazo para su interposición.
e)
El lugar, plazo y forma en que debe ser satisfecha la deuda tributaria.
f)
Su carácter de provisional o definitiva.
12.3.8.- Las notificaciones defectuosas surtirán efecto a partir de la fecha
en que el sujeto pasivo se dé expresamente por notificado, interponga el recurso
pertinente o efectúe el ingreso de la deuda tributaria.
12.3.9.- Por razones de coste-eficacia, no se practicarán liquidaciones ingresos directos con notificación individualizada- cuando resulten cuotas inferiores a
seis (6) euros. Quedan excluidas de esta norma las autoliquidaciones, los recibos de
cobro periódico e ingresos por efectos timbrados.
SECCIÓN III
CAPITULO I. RECAUDACIÓN. NORMAS GENERALES
Artículo 13. Ámbito de aplicación.
Artículo 14. Obligados al pago.
Artículo 15. Domicilio
Artículo 16. Legitimación para efectuar y recibir el pago.
Artículo 17. Deber de colaboración con Gestión y Recaudación Tributaria.
Artículo 18. Responsables solidarios.
Artículo 19.Procedimiento para exigir la responsabilidad
tributaria.
Artículo 20. Responsabilidad subsidiaria.
Artículo 21. Procedimiento frente a los sucesores.
Artículo 22. Concurrencia de la titularidad.
Artículo 23. Comunidades de bienes.
Artículo 24. Garantías del pago.
Artículo 25. Domiciliación bancaria.
Artículo 26. Aplazamiento y fraccionamiento de pago.
Artículo 27. Ejecución forzosa.
Artículo 28. Créditos incobrables.
Artículo 13. Ambito de aplicación
13.1.- Para la cobranza de los tributos y de las cantidades que como ingresos de
Derecho público, tales como prestaciones patrimoniales de carácter público no
tributarias, precios públicos, multas y sanciones pecuniarias, debe percibir la
Administración Municipal, la misma ostenta las perrogativas establecidas legalmente
para la Hacienda del Estado.
12
13.2.- Siendo así, las facultades y actuaciones del Ayuntamiento alcanzan y se
extienden a la recaudación de tributos y otros recursos de Derecho público.
Artículo 14. Obligados al pago
14.1.- En primer lugar, están obligados al pago como deudores principales:
a) Los sujetos pasivos de los tributos, sean contribuyentes o sustitutos
b) Los retenedores
c) Los infractores, por las sanciones pecuniarias.
14.2.- Si los deudores principales, referidos en el punto anterior, no pagan la
deuda, estarán obligados al pago:
a) Los responsables solidarios
b) Los adquirentes de explotaciones y actividades económicas.
c) Los responsables subsidiarios, previa declaración de fallidos de los
deudores principales.
14.3.- Cuando sean dos o más los responsables solidarios o subsidiarios de una
misma deuda, ésta podrá exigirse íntegramente a cualquiera de ellos.
14.4.- Los sucesores “mortis causa” de los obligados al pago de las deudas
enumeradas en los puntos anteriores, se subrogarán en la posición del obligado a quien
sucedan, respondiendo de las obligaciones pendientes de sus causantes con las
limitaciones que resulten de la legislación civil para la adquisición de herencia. No
obstante, a la muerte del sujeto infractor no se transmiten las sanciones pecuniarias
impuestas al mismo.
14.5.- En caso de fallecimiento del obligado al pago, si no existen herederos
conocidos o cuando los conocidos hayan renunciado a la herencia, o no la hayan
aceptado, el Jefe del Negociado de Recaudación Ejecutiva pondrá los hechos en
conocimiento del Tesorero, quien dará traslado a la Asesoría Jurídica, a los efectos
pertinentes.
14.6.- Sucesores de personas jurídicas y de entidades sin personalidad:
a) Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades
con personalidad jurídica disueltas y liquidadas en las que la ley limita
la responsabilidad patrimonial de los socios, partícipes o cotitulares se
transmitirán a éstos, que quedarán obligados solidariamente hasta el
límite del valor de la cuota de liquidación que le corresponda.
Las obligaciones tributarias pendientes de las sociedades y entidades
con personalidad jurídica disueltas y liquidadas en las que la ley no limita la
responsabilidad patrimonial de los socios, partícipes o cotitulares se
transmitirán íntegramente a éstos, que quedarán obligados solidariamente a
su cumplimiento.
b) El hecho de que la deuda tributaria no estuviera liquidada en el momento
de producirse la extinción de la personalidad jurídica de la sociedad o
entidad no impedirá la transmisión de las obligaciones tributarias
devengadas a los sucesores, pudiéndose entender las actuaciones con
cualquiera de ellos.
c) En los supuestos de extinción o disolución sin liquidación de sociedades
mercantiles, las obligaciones tributarias pendientes de las mismas se
transmitirán a las personas o entidades que sucedan o que sean
beneficiarias de la correspondiente operación. Esta norma también será
aplicable a cualquier supuesto de cesión global del activo y pasivo de
una sociedad mercantil.
13
d) En caso de disolución de fundaciones o entidades a las que se refiere el
apartado 4 del artículo 35 de la Ley General Tributaria, las obligaciones
tributarias pendientes de las mismas se transmitirán a los destinatarios de
los bienes y derechos de las fundaciones o a los partícipes o cotitulares
de dichas entidades.
e) Las sanciones que pudieran proceder por las infracciones cometidas por
las sociedades y entidades a las que se refiere este artículo serán
exigibles a los sucesores de las mismas, en los términos establecidos en
los apartados anteriores, hasta el límite del valor de la cuota de
liquidación que les corresponda.
Artículo 15. Domicilio
15.1.- Salvo que una norma regule expresamente la forma de determinar el
domicilio fiscal, en orden a la gestión de un determinado recurso, conforme al art. 48 de
la LGT, a efectos recaudatorios el domicilio será:
a) Para las personas naturales, el de su residencia habitual
b) Para las personas jurídicas, el de su domicilio social.
15.2.- El contribuyente puede designar otro domicilio propio o de su
representante, con el fin de recibir en el mismo las notificaciones administrativas.
15.3.- En todo caso los sujetos pasivos de los tributos municipales están
obligados a declarar las variaciones en su domicilio y también poner de manifiesto las
incorrecciones que pudieran observar en las comunicaciones dirigidas desde el
Ayuntamiento.
15.4.- Cuando el Ayuntamiento conozca que el domicilio declarado por el sujeto
pasivo ante la Administración Tributaria Estatal es diferente del que obra en su base de
datos podrá rectificar este último, incorporándolo como elemento de gestión asociado a
cada contribuyente y constituirá la dirección a la que remitir todas las notificaciones
derivadas de la gestión recaudatoria.
15.5.- Los datos declarados por los interesados sobre domicilio y sus
modificaciones ante el Ayuntamiento se utilizarán para actualizar la ficha del
contribuyente, en orden a procurar la correcta notificación de los actos administrativos
que le afecten.
15.6.- Los sujetos pasivos que residan en el extranjero durante más de seis meses
cada año natural vendrán obligados a designar un representante con domicilio en
territorio español.
Artículo 16. Legitimación para efectuar y recibir el pago
16.1.- El pago puede realizarse por cualquiera de los obligados y también por
terceras personas con plenos efectos extintivos de la deuda.
16.2.- El tercero que ha pagado la deuda no podrá solicitar de la Administración
la devolución del ingreso y tampoco ejercer otros derechos del obligado, sin perjuicio de
las acciones que en vía civil pudieran corresponderle.
16.3.- El pago de la deuda habrá de realizarse en la Tesorería municipal y en las
oficinas descentralizadas de Recaudación, así como en las Entidades Financieras con las
que se mantenga convenio al efecto.
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Artículo 17. Deber de colaboración con Gestión y Recaudación
tributaria
17.1.- El Tesorero Municipal solicitará a la Agencia Tributaria Estatal y a otras
Administraciones Públicas la cesión de datos de carácter personal con transcendencia
para la gestión y recaudación de los tributos municipales, al amparo de lo previsto en
los artículos 94 y 95 de la Ley General Tributaria.
En caso de incumplimiento reiterado del deber de colaboración por parte
de la Administración destinataria de la petición, el Tesorero lo pondrá en conocimiento
de la Alcaldía y la Asesoría Jurídica, al objeto de determinar las actuaciones
procedentes.
17.2.- Toda persona natural o jurídica, pública o privada, está obligada a
proporcionar a la Administración tributaria los datos y antecedentes necesarios para la
cobranza de las cantidades que como ingresos de Derecho público aquella deba percibir.
17.3.- En particular las personas o entidades depositarias de dinero en efectivo o
en cuentas, valores y otros bienes de deudores a la Administración Municipal en
periodo ejecutivo, están obligadas a informar a los órganos de recaudación y a cumplir
los requerimientos que, en ejercicio de las funciones legales, se efectúen.
17.4.- Todo obligado al pago de una deuda deberá manifestar, cuando se le
requiera, bienes y derechos de su patrimonio en cuantía suficiente para cubrir el importe
de la deuda.
17.5.- El incumplimiento de las obligaciones de prestar colaboración a que se
refiere este artículo podrá originar la imposición de sanciones.
Artículo 18. Responsabilidad Tributaria
18.1.- La ley podrá configurar como responsables solidarios o subsidarios de la
deuda tributaria, junto a los deudores principales, a otras personas o entidades. A estos
efectos, se considerarán deudores principales los obligados tributarios del apartado 2 del
artículo 35 de la Ley General Tributaria.
18.2.- Salvo precepto legal expreso en contrario, la responsabilidad será siempre
subsidiaria.
18.3.- La responsabilidad alcanzará a la totalidad de la deuda tributaria exigida
en periodo voluntario. Cuando haya transcurrido el plazo voluntario de pago que se
conceda al responsable sin realizar el ingreso, se iniciará el periodo ejecutivo y se
exigirán los recargos e intereses que procedan.
18.4.- La responsabilidad no alcanzará a las sanciones salvo las excepciones que
en esta u otra ley se establezcan.
18.5.- Serán responsables solidarios las personas o entidades que determine el
art. 42 de la Ley General Tributaria, así como las que establezcan otras leyes para
supuestos distintos.
18.6.- Serán responsables subsidiarios las personas o entidades que determine el
art. 43 de la Ley General Tributaria, así como los que establezcan otra Ley para
supuestos distintos.
Artículo 19. Procedimiento para exigir la responsabilidad Tributaria
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19.1.- Transcurrido el periodo voluntario de pago, el Jefe del Negociado de
Recaudación preparará el expediente, en base al cual el Tesorero propondrá al Alcalde
que dicte el acto de derivación de responsabilidad solidaria.
19.2.- Desde el Negociado de Recaudación se requerirá al responsable, o a
cualquiera de ellos, si son varios para que efectúe el pago, a la vez que se le da
audiencia, con carácter previo a la derivación de responsabilidad, por plazo de quince
días, en el cual los interesados podrán alegar y presentar los documentos que estimen
pertinentes.
Vistas las alegaciones en su caso presentadas y, si no ha sido satisfecha la deuda,
se dictará acto de derivación de responsabilidad con expresión de:
a) Los elementos esenciales de la liquidación
b) Texto íntegro del acuerdo de declaración de responsabilidad con
indicación del presupuesto de hecho habilitante y las liquidaciones a las
que alcanza dicho presupuesto.
c) Medios de impugnación que pueden ser ejercidos por los responsables,
contra la liquidación o la extensión de responsabilidad, con indicación de
plazos y órganos ante los que habrán de interponerse
d) Lugar, plazo y forma en que deba satisfacerse la deuda.
e) Advertencia de que, transcurrido el periodo voluntario que se concede, si
el responsable no efectúa el ingreso, la responsabilidad se extenderá
automáticamente al recargo.
19.3.- Las acciones dirigidas contra un deudor principal o un responsable
solidario no impedirán otras acciones posteriores contra los demás obligados al pago,
mientras no se cobre la deuda por completo.
19.4.- Cuando la responsabilidad haya sido declarada y notificada al responsable
en cualquier momento anterior al vencimiento del periodo voluntario de pago de la
deuda que se deriva, bastará con requerirle el pago una vez transcurrido dicho periodo.
Artículo 20. Responsabilidad subsidiaria
Una vez declarados fallidos el deudor principal y, en su caso, los responsables
solidarios, la Administración tributaria dictará acto de declaración de responsabilidad,
que se notificará al responsable subsidiario.
Artículo 21. Procedimiento frente a los sucesores
Los supuestos de sucesión regulados en los art. 39 y 40 de la Ley General
Tributaria se regirán por el siguiente procedimiento:
a) Fallecido cualquier obligado al pago de la deuda tributaria, el
procedimiento de recaudación continuará con sus herederos y, en su caso,
legatarios, sin más requisitos que la constancia del fallecimiento de aquél y la
notificación a los sucesores, con requerimiento del pago de la deuda tributaria y
costas pendientes del causante.
- Cuando el heredero alegue haber hecho uso del derecho a
deliberar, se suspenderá el procedimiento de recaudación hasta que transcurra el
plazo concedido para ello, durante el cual podrá solicitar de la Administración
tributaria la relación de las deudas tributarias pendientes del causante, con
efectos meramente informativos.
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Mientras la herencia se encuentre yacente, el
procedimiento de recaudación de las deudas tributarias pendientes podrá
continuar dirigiéndose contra sus bienes y derechos, a cuyo efecto se deberán
entender las actuaciones con quién ostente su administración o representación.
b) Disuelta y liquidada una sociedad o entidad, el procedimiento de
recaudación continuará con sus socios, partícipes o cotitulares, una vez
constatada la extinción de la personalidad jurídica.
Disuelta y liquidada una fundación, el procedimiento de
recaudación continuará con los destinatarios de sus bienes y derechos.
La Administración tributaria podrá dirigirse contra
cualquiera de los socios, partícipes cotitulares o destinatarios, o contra
todos ellos simultánea o sucesivamente, para requerirles el pago de la
deuda tributaria y costas pendientes.
Artículo 22. Concurrencia de la titularidad
La concurrencia de varios obligados tributarios en un mismo presupuesto de una
obligación determinará que queden solidariamente obligados frente a la Administración
tributaria al cumplimiento de todas las prestaciones, salvo que por ley se disponga
expresamente otra cosa.
Las leyes podrán establecer otros supuestos de solidaridad distintos del previsto
en el párrafo anterior.
Cuando la Administración sólo conozca la identidad de un titular practicará y
notificará las liquidaciones tributarias a nombre del mismo, quien vendrá obligado a
satisfacerlas si no solicita su división. A tal efecto, para que proceda la división será
indispensable que el solicitante facilite los datos personales y el domicilio de los
restantes obligados al pago, así como la proporción en que cada uno de ellos participe
en el dominio o derecho trasmitido.
Artículo 23. Comunidades de bienes
23.1.- En los tributos municipales, cuando así lo prevea la Ley de Haciendas
Locales, tendrán la condición de obligados tributarios las herencias yacentes,
comunidades de bienes y demás entidades que, sin personalidad jurídica, constituyen
una unidad económica o un patrimonio separado, susceptible de imposición.
A estos efectos, se entenderá que existe unidad económica cuando los
comuneros o copartícipes de las entidades citadas llevan a cabo la explotación
económica del bien o actividad que conjuntamente poseen.
23.2.- Con carácter general los copartícipes o cotitulares de las entidades
jurídicas o económicas a que se refiere el artículo 35.4 de la Ley General Tributaria
responderán solidariamente, y en proporción a sus respectivas participaciones, de las
obligaciones tributarias de dichas entidades.
Artículo 24. Garantías de pago
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Constituyen garantías del pago de la deuda tributaria municipal, las que se
regulan en la Sección 5ª del Capítulo IV de la Ley General Tributaria y que se enumeran
a continuación:
1.- Derecho de prelación
2.- Hipoteca legal tácita
3.- Afección de bienes
4.- Derecho de Retención
5.- Medidas Cautelares
6.- Garantías para el aplazamiento y fraccionamiento del pago de la deuda
tributaria.
Artículo 25. Domiciliación bancaria
25.1.- Se potenciará la domiciliación bancaria, impulsando la campaña que
divulgue sus ventajas.
25.2.- En los supuestos de recibos domiciliados, no se remitirá al domicilio del
contribuyente el documento de pago; alternativamente, los datos de la deuda se
incorporarán en el soporte magnético que origine el correspondiente cargo bancario,
debiendo la entidad financiera expedir y remitir el comprobante de cargo a cuenta.
25.3.- Si el contribuyente considera indebido el cargo y solicita la retrocesión del
mismo, se resolverá con la máxima agilidad la reclamación y, en su caso se procederá a
la devolución en el plazo más breve posible.
25.4.- Cuando la domiciliación no hubiere surtido efecto por razones ajenas al
contribuyente y se hubiere iniciado el periodo ejecutivo de una deuda cuya
domiciliación había sido ordenada, sólo se exigirá el pago de la cuota inicialmente
liquidada, previa conformidad del Tesorero.
25.5.- La domiciliación se podrá solicitar:
a) Mediante personación del interesado en las oficinas municipales, o en las
entidades bancarias colaboradoras de la recaudación, con las que se
mantenga convenio al efecto.
b) Por Internet, a la dirección que se determine.
c) Por teléfono, llamando al número 010 desde el Municipio de Arona.
Cuando se utilice los medios b), c), se remitirá al domicilio del interesado una
comunicación confirmatoria de la efectividad del trámite, salvo en los supuestos
en que se hubiere solicitado la domiciliación por el interesado, haciendo uso de
firma electrónica que identifique directamente al contribuyente.
Artículo 26. Aplazamiento y fraccionamiento de pago
26.1.- La solicitud de aplazamiento y fraccionamiento se dirigirá al Tesorero, a
quien corresponde la apreciación de la situación económico-financiera del obligado al
pago en relación a la posibilidad de satisfacer los débitos.
26.2.- La Tesorería dispondrá lo necesario para que las solicitudes referidas en el
punto anterior se formulen en documento específico, en el que se indiquen los criterios
de concesión y denegación de aplazamientos, así como la necesidad de fundamentar las
dificultades económico-financieras, aportando los documentos que se crean
convenientes.
26.3.- Cuando la deuda afectada por la solicitud de aplazamiento exceda de
300,15 € será preciso detallar la garantía que se ofrece o, en su caso, la imposibilidad de
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constituir afianzamiento, y también acreditar las dificultades económicas, pudiendo
aportarse informe de los Servicios Sociales de este Ayuntamiento.
Los criterios generales de concesión de aplazamiento son:
a) La deudas de importe inferior a 1.500 € podrán aplazarse por un periodo
máximo de tres meses.
b) El pago de deudas de importe comprendido entre 1.500 € y 6.000 € puede ser
aplazado o fraccionado hasta un año.
c) Si el importe excede de 6.000 €, los plazos concedidos pueden extenderse
hasta 18 meses.
26.4.- Sólo excepcionalmente se concederá aplazamiento de las deudas cuyo
importe sea inferior a 150 € o por periodos más largos que los enumerados en el punto
anterior.
26.5.- En la concesión de fraccionamientos, se procurará que el solicitante
domicilie el pago de las sucesivas fracciones.
26.6.- Las cantidades cuyo pago se aplace, excluido, en su caso, el recargo de
apremio, devengarán intereses legales por el tiempo que dure el aplazamiento.
26.7.- En la aplicación del punto 1, se tendrán en cuenta estas reglas:
a) El tiempo de aplazamiento se computa desde el vencimiento del periodo
voluntario y hasta el término del plazo concedido.
b) En caso de fraccionamiento, se computarán los intereses devengados por cada
fracción desde el vencimiento del periodo voluntario hasta el vencimiento del plazo
concedido, debiéndose satisfacer junto con dicha fracción.
26.8.- Si, llegado el vencimiento de la deuda aplazada o fraccionada, no se
realiza el pago, se anulará la liquidación de intereses legales correspondiente a los
plazos vencidos y a aquéllos otros pendientes de vencimiento.
La liquidación de intereses se practicará en el momento de efectuar el pago,
tomando como base de cálculo el principal de la deuda.
El tipo de interés a aplicar en este caso de impago del aplazamiento o
fraccionamiento será el de demora, vigente a lo largo del periodo.
26.9.- En los aplazamientos, la falta de pago a su vencimiento de las cantidades
aplazadas determinará:
Si la deuda se hallaba en periodo voluntario en el momento de conceder el
aplazamiento, se exigirá por la vía de apremio la deuda aplazada y los
intereses de demora devengados, con el recargo de apremio correspondiente.
El recargo de apremio se aplica sobre el principal de la deuda inicialmente
liquidada, con exclusión de los intereses de demora. De no efectuarse el pago
en los plazos fijados en el Art. 62.5 de la Ley General Tributaria, se
procederá a ejecutar la garantía; en caso de inexistencia, o insuficiencia de
ésta, se proseguirá el procedimiento de apremio.
26.10.- En los fraccionamientos la falta de pago de un plazo determinará:
a) Si la deuda se hallaba en periodo voluntario, la exigibilidad de vía de
apremio de las cantidades vencidas, extremo que será notificado al sujeto
pasivo, concediéndole los plazos reglamentarios de pago de las deudas en
periodo ejecutivo, establecidos en el Artículo 62.5 de la Ley General
Tributaria.
b) Cuando el fraccionamiento haya sido solicitado en periodo ejecutivo, se
ejecutará la garantía correspondiente a la fracción impagada mas los
intereses de demora devengados.
En ambos casos, el resto del fraccionamiento subsistirá en los términos en
que se concedió.
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Artículo 27. Ejecución forzosa
27.1.- Al efecto de respetar el principio de proporcionalidad entre el importe de
la deuda y los medios utilizados para su cobro, cuando sea necesario proceder a la
ejecución forzosa de los bienes y derechos del deudor, por deudas inferiores a 300
euros, sólo se ordenarán las actuaciones de embargo siguientes:
a) Deudas de cuantía inferior a 30 euros
- Embargo de dinero efectivo o de fondos depositados en cuentas abiertas en
entidades de crédito.
a) Deudas de cuantía comprendidas entre 30 euros y 300 euros.
- Embargo de dinero efectivo o en cuentas abiertas en entidades de crédito
- Créditos, valores y derechos realizables en el acto, o a corto plazo.
- Sueldos, salarios y pensiones
27.2.- A efectos de terminar la cuantía a que se refiere el punto anterior, se
computarán todas las deudas de un contribuyente que quedan pendientes de pago y
siempre que se hubiera dictado providencia de embargo.
27.3.-Cuando el resultado de las actuaciones de embargo referidas en el punto 1
sea negativo, se formulará propuesta de declaración de crédito incobrable.
27.4.- Cuando la cuantía total de la deuda de un contribuyente sea superior a 300
euros se podrá ordenar el embargo de los bienes y derechos previstos en el artículo 169
de la Ley General Tributaria, preservando el orden establecido en el mencionado
precepto.
27.5.- No obstante lo previsto en el punto 4, cuando se hubiera de embargar un
bien cuyo valor es muy superior a la cuantía de la deuda, se actuará según las
instrucciones del Tesorero.
27.6.- Sin perjuicio del criterio general reflejado en el apartado anterior, cuando
el deudor haya solicitado la alteración del orden de embargo de sus bienes, se respetará
el contenido de tal solicitud siempre que con ello, a criterio del órgano de recaudación,
la realización del débito no se vea dificultada.
27.7.- La declaración de créditos incobrables de las deudas liquidadas por multas
de tráfico se ajustará a los criterios particulares aprobados por el Pleno.
Artículo 28. Créditos incobrables
28.1.- Son créditos incobrables aquellos que no pueden hacerse efectivos en el
procedimiento de gestión recaudatoria por resultar fallidos los obligados al pago, o por
haberse realizado con resultado negativo las actuaciones previstas en el artículo
anterior.
28.2.- Cuando se hayan declarado fa llidos los obligados al pago y responsables,
se declarará provisionalmente extinguidas las deudas, en tanto no se rehabiliten en el
plazo de prescripción. La deuda quedará definitivamente extinguida si no se hubiera
rehabilitados en aquel plazo.
28.3.- Si el Jefe de Negociado conociera de la solvencia sobrevenida del deudor,
propondrá la rehabilitación del crédito al Tesorero. Una vez aprobada, se registrará
informáticamente.
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28.4.- Declarado fallido un deudor, los créditos contra el mismo de vencimiento
posterior serán dados de baja por referencia a dicha declaración, si no existen otros
obligados o responsables.
28.5.- A efectos de declaración de créditos incobrables, el Jefe de Negociado de
Recaudación documentará debidamente los expedientes, formulando propuesta que, con
la conformidad del Tesorero, se someterá a fiscalización de la Intervención y
aprobación del Alcalde. En base a criterios de economía y eficacia en la gestión
recaudatoria, se detalla a continuación la documentación a incorporar en los expedientes
para la declaración de crédito incobrable, en función de la cuantía de los mismos.
28.6.- Con la finalidad de conjugar el respeto al principio de legalidad
procedimental con el de eficacia administrativa, se establecen los requisitos y
condiciones que habrán de verificarse con carácter previo a la propuesta de declaración
de créditos incobrables.
28.7.- La documentación justificativa será diferente en función de los importes y
características de la deuda, distinguiéndose los siguientes supuestos:
28.7.1.- Expedientes por deudas acumulada por importe inferior a 30
euros se formulará propuesta de declaración de créditos incobrable con los siguientes
requisitos:
- Deberá figurar en el expediente ejecutivo la notificación en el
domicilio fiscal que figure en los valores, y en el domicilio que conste en
el Padrón de habitantes.
- En los supuestos de notificaciones practicadas en los domicilios
indicados en el apartado anterior con resultado negativo, ya sea por ser el deudor
desconocido o por resultar ausente, con dos intentos de notificación, se deberán
de publicar mediante anuncios en el Boletín Oficial de la Provincia.
- Disponiendo del NIF del deudor se deberá acreditar el embargo de
fondos, en diferentes entidades bancarias.
- No disponiendo del NIF del deudor se deberá acreditar que han sido
efectuadas consultas en la base de datos municipal encaminadas a la realización
de las deudas.
28.7.2.- Expedientes con deudas acumuladas de importe comprendido
ente 30 y 300 euros, se formulará propuesta de declaración de crédito incobrable
con los siguientes requisitos:
- Deberá figurar en el expediente ejecutivo la notificación en el
domicilio fiscal que figure en los valores, y en el domicilio que
conste en el Padrón de habitantes.
- En los supuestos de notificaciones practicadas en los domicilios
indicados en el apartado anterior con resultado negativo, ya sea por
ser el deudor desconocido o por resultar ausente, con dos intentos de
notificación, se deberán de publicar mediante anuncios en el Boletín
Oficial de la Provincia.
- Se deberá acreditar en el expediente que el deudor no figura como
sujeto pasivo en el Padrón del Impuesto sobre Bienes Inmuebles o en
el Impuesto sobre Actividades Económicas.
- Disponiendo del NIF del deudor se deberá acreditar el embargo de
fondos, en diferentes entidades bancarias así como el embargo, con
resultado negativo, de sueldos, salarios y pensiones.
- No disponiendo de NIF del deudor se deberá acreditar que han sido
efectuadas consultas en la base de datos municipal, encaminadas a la
realización de las deudas.
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28.7.3.- Expedientes por deudas acumuladas de importe superior a 300 €
que figuren a nombre de personas físicas. Se formulará propuesta de declaración de
crédito incobrable con los siguientes requisitos:
- Deberá de figurar en el expediente ejecutivo la notificación en el
domicilio fiscal que figure en los valores y en domicilio que conste
en el padrón de habitantes.
- En los supuestos de notificaciones practicadas en los domicilios
indicados en el apartado anterior con resultado negativo, ya sea por
ser el deudor desconocido o por resultar ausente, con dos intentos de
notificación, se deberán de publicar mediante anuncios en el Boletín
Oficial de la Provincia.
- Se deberá acreditar en el expediente que el deudor no figura como
sujeto pasivo en el padrón del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, en
el Impuesto sobre Actividades Económicas y e el del Impuesto sobre
Vehículos de Tracción Mecánica.
- Disponiendo del NIF del deudor se deberá acreditar el embargo de
fondos, en diferentes entidades bancarias así como el embargo, con
resultado negativo, de sueldos, salarios y pensiones.
- Se deberá acreditar que no figuran bienes inscritos a nombre del
deudor en el Servicio de Indice Central de los Registros de la
Propiedad, así como en otros Registros Públicos.
- No disponiendo de NIF del deudor se deberá acreditar que han sido
efectuadas consultas en la base de datos municipal, y en otros
Registros públicos, encaminadas a la realización de las deudas.
28.7.4.- Expedientes por deudas acumuladas de importe superior a 300
euros que figuren a nombre de entidades jurídicas. Se formulará propuesta de
declaración de crédito incobrable con los siguientes requisitos:
- Deberá de figurar en el expediente ejecutivo la notificación en el
domicilio fiscal que figure en los valores.
- En los supuestos de notificaciones practicadas en los domicilios
indicados en el apartado anterior con resultado negativo se deberán
de publicar mediante anuncios en el Boletín Oficial de la Provincia.
- Se deberá acreditar en el expediente que la entidad deudora no figura
como sujeto pasivo en el padrón del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles, en el Impuesto sobre Actividades Económicas y en el del
Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica.
- Se deberá acreditar el embargo de fondos, en diferentes entidades
bancarias.
- Se deberá acreditar que no figuran bienes inscritos a nombre de la
entidad deudora en el Servicio de Indice Central de los Registros de
la Propiedad, así como en otros Registros Públicos.
- Se deberá constatar las actuaciones que han sido realizadas mediante
la información facilitadas por el Registro Mercantil
28.8.- A los efectos de determinar la cuantía a que se refiere los apartados
anteriores, se computarán todas las deudas por conceptos diferentes a multas de
circulación de un contribuyente que queden pendientes de pago y siempre que se haya
dictado la providencia de embargo.
22
CAPITULO II.- RECAUDACIÓN. ORGANIZACIÓN Y
PROCEDIMIENTO
Artículo 29. Organos de Recaudación y Funciones
Artículo 30. Recaudación en periodo voluntario
Artículo 31. Recaudación en periodo ejecutivo
Artículo 29. Organos de Recaudación y Funciones
29.1.- La gestión recaudatoria de los créditos tributarios y demás de Derecho
público municipales se realizará directamente por el propio Ayuntamiento; con este fin
se ha creado el Servicio de Recaudación Municipal, cuya Jefatura ostenta el Tesorero
Municipal.
29.2.- El Servicio de Recaudación se estructura en Negociado de Recaudación
Voluntaria y Recaudación Ejecutiva.
29.3.- Corresponde al Negociado de Recaudación Voluntaria la realización de
las siguientes funciones:
- Formulación de propuestas a la Tesorería sobre mejora de los medios,
circuitos y relaciones intervinientes en el procedimiento de recaudación
voluntaria.
- Control y ejecución de las actuaciones necesarias para aplicar las
Instrucciones internas y verificar que la recaudación en periodo
voluntario se desarrolla de conformidad con lo previsto en el Reglamento
General de Recaudación y en la presente Ordenanza.
29.4.- Corresponde al Negociado de Recaudación Ejecutiva la realización de las
siguientes funciones:
- Formulación de propuestas a la Tesorería en orden al establecimiento de
circuitos de colaboración y adopción de otras medidas que puedan
mejorar el procedimiento de recaudación en periodo ejecutivo.
- Control y ejecución de las actuaciones necesarias para lograr que la
extinción de las deudas no satisfechas en periodo voluntario tenga lugar
en el tiempo más breve posible y se realice de conformidad con lo que
disponen las instrucciones internas, el Reglamento General de
Recaudación y la presente Ordenanza.
29.5.- Corresponde a la Intervención y a la Tesorería Municipal dictar
instrucciones técnicas para desarrollar y completar las funciones atribuidas al
Negociado de Recaudación en los apartados anteriores; sin perjuicio de las
modificaciones que puedan resultar en caso de variación del Organigrama.
29.6.- En el procedimiento de recaudación en vía apremio, las competencias y
funciones que el Reglamento General de Recaudación asigna a los órganos del
Ministerio de Economía y Hacienda se habrán de entender referidas a los órganos
municipales, según la correlación que se indica en los artículos siguientes.
29.7.- Al Alcalde le corresponderá el ejercicio de las funciones atribuidas al
Delegado de Hacienda en el Reglamento General de Recaudación. Con especial
referencia a los siguientes supuestos:
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a) Concesión de aplazamiento y fraccionamiento de deudas, a propuesta del
Tesorero.
b) De conformidad con lo establecido en la legislación sobre conflictos
jurisdiccionales, promoverá cuestión de competencias ante los Juzgados
y Tribunales cuando conozcan de los procedimientos de apremio sin
haber agotado la vía administrativa.
c) Solicitud al Juez de Primera Instancia correspondiente de la autorización
judicial para la entrada en el domicilio del deudor, en los supuestos de
dilación en las contestaciones.
d) Autorización de enajenación de los bienes embargados por concurso, o
por adjudicación directa, a propuesta del Tesorero.
e) Solicitud a las autoridades competentes de la protección y auxilio
necesario para el ejercicio de la función recaudatoria, excepto en los
casos de peligro para las personas, los valores o fondos, en cuyo caso
dicha solicitud podrá realizarla el propio Jefe del Negociado.
f) Acordar la adjudicación de bienes al Ayuntamiento, previa consulta a los
Servicios Técnicos sobre la utilidad de los mismos.
g) Resolución de tercerías que debidamente cumplimentadas se presenten
en el Negociado de Recaudación.
h) Dictar acuerdos de derivación de responsabilidad, a propuesta del
Tesorero.
i) Autorización, si procede, de suscripción de acuerdos o convenios a que
se llegue en los procesos concursales.
29.8.- Corresponderá al Interventor:
a) Fiscalizar y tomar razón de los hechos o actos que supongan una
modificación en los derechos reconocidos y en los ingresos recaudados municipales:
b) Dirigir la Contabilidad Municipal y organizarla de tal modo que, entre
otros fines previstos en el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas
Locales (Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo), cumpla el de aportar
información sobre el estado de la recaudación y la situación individualizada de los
derechos de los deudores.
c) Todas aquellas funciones que, según el Reglamento General de
Recaudación, corresponden a la Intervención de la Delegación de Hacienda.
29.9.- Corresponde al Tesorero:
a) Dictar la providencia de apremio y la providencia de embargo
b) Dirigir el procedimiento recaudatorio en sus dos fases de periodo
voluntario y ejecutivo
c) Decidir a propuesta del Jefe de Negociado de Recaudación, sobre el
orden de prelación de embargo, en el caso fijado por el art. 169.2 de
la Ley General Tributaria.
d) Instar de los servicios internos municipales la colaboración necesaria
para el correcto desarrollo de la gestión recaudatoria y en concreto la que
se relaciona:
- Solicitud de información sobre bienes del deudor para el embargo
a propuesta del Jefe de Negociado
- Solicitud de captura, depósito y precinto de vehículos a las
Autoridades que tengan a su cargo la vigilancia de la circulación a
propuesta del Jefe de Negociado
24
-
-
Solicitud de locales para la custodia y depósito de bienes
embargados a propuesta del Jefe de Negociado
Designación de funcionario técnico para la valoración de los
bienes embargados
Informe sobre la utilidad de la adjudicación a favor del
Ayuntamiento de bienes no enajenados en subasta
En los supuestos en que sea desconocido el paradero del deudor
se solicitará al Ayuntamiento del territorio en que se presume la
residencia del mismo, la certificación e informes
correspondientes.
Solicitud de designación de técnico en los supuestos que fuera
necesario proceder al deslinde de los bienes inmuebles
embargados.
29.10.- A la Asesoría Jurídica del Ayuntamiento le corresponderán las funciones
atribuidas al Servicio Jurídico del Estado, con especial referencia a los siguientes
supuestos:
a)
Informe previo a la adopción del acuerdo de derivación y
declaración de responsabilidad.
b)
Emitir informes previos sobre conflictos jurisdiccionales
c)
Representación del Ayuntamiento ante los Organos Judiciales en
procedimientos concursales y otros de ejecución.
d)
Emitir informe preceptivo, en el plazo de cinco días, a los efectos de
lo dispuesto en el Artículo 26 del Reglamento Hipotecario.
e)
Informe previo, en el plazo de quince días, a la resolución de tercería
por parte de la Alcaldía.
Artículo 30. Recaudación en periodo voluntario
30.1.- La Recaudación en periodo voluntario se inicia a partir de:
a)
La fecha de notificación, individual o colectiva, de la liquidación al
obligado al pago.
b)
La apertura del respectivo plazo recaudatorio cuando se trate de los
recursos que sean objeto de notificación colectiva y periódica.
c)
La fecha de comienzo del plazo señalado reglamentariamente para su
presentación, tratándose de declaraciones-liquidaciones o autoliquidaciones.
30.2.- Los obligados al pago harán efectivas sus deudas e periodo voluntario
dentro de los plazos siguientes:
- Las deudas resultantes de liquidaciones practicadas por la Administración
deberán pagarse, conforme al art. 62.2 de la Ley General Tributaria:
a) Las notificadas entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha
de recepción de la notificación hasta el día 20 del mes posterior
o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
b) Las notificadas entre los días 16 y último de cada mes, desde la
fecha de recepción de la notificación hasta el día 5 del segundo
mes posterior o, si éste no fuera hábil, hasta el inmediato hábil
siguiente
- Las deudas que se recauden mediante recibo deberán pagarse en el plazo
de dos meses naturales que deberán ser anunciados en los edictos de cobranza que se
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publicarán de acuerdo con lo establecido en el Artículo 88 del Reglamento General de
Recaudación.
30.3.- Las deudas no tributarias, en los plazos que determinen las normas con
arreglo a las cuales se exijan.
30.4.- Para que la deuda en periodo voluntario quede extinguida, debe ser
pagada en su totalidad.
30.5.- Las cuotas correspondientes a declaraciones necesarias para que el
Ayuntamiento pueda practicar la liquidación, o autoliquidaciones, presentadas
fuera de plazo sin requerimiento previo, se incrementarán con los siguientes
recargos:
Declaración después de la fecha reglamentaria
Recargos
En el plazo de 3 meses ……………………….
Recargo 5%
Entre 3 y 6 meses …………………………….
Recargo 10%
Entre 6 y 12 meses ……………………………
Recargo 15%
Después de 12 meses …………………………
Recargo 20%
En las autoliquidaciones presentadas después de 12 meses, además del
recargo anterior, se exigirán intereses de demora, por el periodo transcurrido desde el
día siguiente al término de los 12 meses posteriores a la finalización del plazo
establecido para la presentación hasta el momento en que la autoliquidación o
declaración se haya presentado.
30.6.-Transcurridos los plazos de ingreso en periodo voluntario sin haber hecho
efectiva la deuda, se inicia el periodo ejecutivo que determina la exigencia de los
intereses de demora y de los recargos del periodo ejecutivo en los términos siguientes:
a) El recargo ejecutivo será del cinco por ciento y se aplicará cuando se
satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo voluntario
antes de la notificación de la providencia de apremio.
b) El recargo de apremio reducido será del 10 por ciento y se aplicará
cuando se satisfaga la totalidad de la deuda no ingresada en periodo
voluntario y el propio recargo antes de la finalización del plazo previsto
en el apartado 5 del artículo 62 de la Ley General Tributaria para las
deudas apremiadas.
c) El recargo de apremio ordinario será del 20 por ciento y será aplicable
cuando no concurran las circunstancias a las que se refieren los apartados
a) y b) anteriores .
d) El recargo de apremio ordinario es compatible con los intereses de
demora. Cuando resulte exigible el recargo ejecutivo o el recargo de
apremio reducido no se exigirán los intereses de demora devengados
desde el inicio del periodo ejecutivo.
30.7.-Con carácter general, el pago se efectuará en la Tesorería Municipal y las
oficinas descentralizadas de la Recaudación Municipal, así como en las Entidades
Financieras con las que se mantenga convenio al efecto, mediante los siguientes
instrumentos:
a) Dinero de curso legal.
b) Cheque nominativo, conformado bancariamente, a favor del
Ayuntamiento de Arona.
c) Transferencia a la cuenta bancaria municipal, si expresamente se indica
en el documento.
d) Orden de cargo en cuenta, cursada por medios electrónicos.
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e) Tarjeta de crédito, convenida debidamente al efecto, pudiéndose realizar
la consiguiente transacción de forma presencial, o, en su caso, mediante
Internet, desde el momento en que el Ayuntamiento tenga establecido
este Servicio.
El deudor de varias deudas podrá, al realizar el pago en período voluntario,
imputarlo a las que libremente determine. A este respecto, se seguirán las normas sobre
imputación de pago, fijadas por el artículo 63 de la Ley General Tributaria.
30.8.- Concluido el periodo voluntario de cobro, tras la recepción y tratamiento
de cintas informáticas conteniendo datos de la recaudación de aquéllos conceptos cuya
cobranza haya finalizado y las oportunas remesas de recibos domiciliados, se expedirá
la relación de recibos y liquidaciones que no han sido satisfechas en periodo voluntario.
La relación de deudas no satisfechas servirá de fundamento para la
expedición de la providencia de apremio colectiva.
Artículo 31. Recaudación en periodo ejecutivo
31.1.- El procedimiento de apremio será exclusivamente administrativo siendo
privativa de la Administración municipal la competencia para entender del mismo y
resolver todas sus incidencias. No será acumulable a los judiciales ni a otros
procedimientos de ejecución. No se suspenderá por la iniciación de aquéllos, salvo
cuando proceda de acuerdo con las normas sobre concurrencia de procedimientos (Ley
2/87 de 18 de mayo de Conflictos Jurisdiccionales.)
El procedimiento de apremio se inicia e impulsa de oficio en todos sus
trámites y, una vez iniciado, sólo se suspenderá en los casos y en la forma previstos en
la normativa tributaria.
Tal procedimiento se seguirá con sujeción a las disposiciones contenidas
en la Ley General Tributaria y en esta Ordenanza.
31.2.- El Periodo ejecutivo se inicia:
a) En el caso de deudas liquidadas por la Administración tributaria, el día
siguiente al del vencimiento del plazo establecido para su ingreso en el
art. 62 de la Ley General Tributaria.
b) En el caso de deudas a ingresar mediante autoliquidación presentada sin
realizar el ingreso, al día siguiente de la finalización del plazo que
establezca la normativa de cada tributo para dicho ingreso o, si éste ya
hubiere concluido, el día siguiente a la presentación de la
autoliquidación.
31.3.- El procedimiento de apremio se iniciará mediante providencia notificada
al obligado tributario, en la que se identificará la deuda pendiente, se liquidarán los
recargos a los que se refiere el artículo 28 de la Ley General Tributaria y se le requerirá
para que efectúe el pago..
31.4.- La providencia de apremio será título suficiente para iniciar el
procedimiento de apremio y tendrá la misma fuerza ejecutiva que la sentencia judicial
para proceder contra los bienes y derechos de los obligados tributarios.
31.5.- Contra la providencia de apremio sólo serán admisibles los siguientes
motivos de oposición:
a) Extinción total de la deuda o prescripción del derecho a exigir el pago
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b) Solicitud de aplazamiento, fraccionamiento o compensación en periodo
voluntario y otras causas de suspensión del procedimiento de recaudación.
c) Falta de notificación de la liquidación.
d) Anulación de la liquidación.
e) Error u omisión en el contenido de la providencia de apremio que impida la
identificación del deudor o de la deuda apremiada
31.6.- Si el obligado tributario no efectuara el pago dentro del plazo al que se
refiere el apartado 5 del artículo 62 de la Ley General Tributaria, se procederá al
embargo de sus bienes, advirtiéndose así en la providencia de apremio.
31.7.- Las deudas apremiadas se pagarán en los siguientes plazos:
a) Las notificadas entre los días 1 y 15 de cada mes, desde la fecha de
recepción de la notificación hasta el día 20 de dicho mes o, si éste no
fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente.
b) Las notificadas entre los días 16 y último de cada mes, desde la fecha de
recepción de la notificación hasta el día 5 del mes siguiente o, si éste no
fuera hábil, hasta el inmediato hábil siguiente
31.8.- Las cantidades debidas por ingresos de Derecho público devengarán
intereses de demora desde el día siguiente al vencimiento de la deuda en periodo
voluntario hasta la fecha de su ingreso, en los términos fijados por el art. 26 de la Ley
General Tributaria.
SECCIÓN IV.- INSPECCIÓN DE TRIBUTOS
Artículo 32. La Inspección de Tributos y el personal Inspector
Artículo 33. Clases de actuaciones
Artículo 34. Infracciones y sanciones
Artículo 35. Extinción de las sanciones
Artículo 36. Procedimiento separado
Artículo 37. Desarrollo del procedimiento sancionador general
Artículo 38. Tramitación abreviada
Artículo 39. Plazo para resolver
Artículo 40. Sanciones por Infracciones tributarias
Artículo 41. Detalle de infracciones y sanciones tributarias
Artículo 42. Graduación de las sanciones tributarias
Artículo 43. Reducción de las sanciones tributarias.
Artículo 44. Liquidación de intereses de demora.
-------…-------
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Artículo 32. La Inspección de Tributos y el personal Inspector
32.1.- El Servicio de Inspección tiene encomendada la función de comprobar la
situación tributaria de los distintos sujetos pasivos o demás obligados tributarios con el
fin de verificar el exacto cumplimiento de sus obligaciones y deberes para con la
Hacienda Local, procediendo, en su caso, a la regularización correspondiente.
32.2.- En ejercicio de sus competencias, le corresponde realizar las siguientes
funciones:
a) La investigación de los supuestos de hecho de las obligaciones tributarias
para el descubrimiento de los que sean ignorados por la Administración.
b) La comprobación de la veracidad y exactitud de las declaraciones
presentadas por los obligados tributarios.
c) La realización de actuaciones de obtención de información relacionadas
con la aplicación de los tributos, de acuerdo con los establecido en los
artículos 93 y 94 de la Ley General Tributaria.
d) La comprobación del valor de derechos, rentas, productos, bienes,
patrimonios, empresas y demás elementos, cuando sea necesaria para la
determinación de las obligaciones tributarias, siendo de aplicación lo
dispuesto en los artículos 134 y 135 de la Ley General Tributaria.
e) La comprobación del cumplimiento de los requisitos exigidos para la
obtención de beneficios o incentivos fiscales y devoluciones tributarias,
así como para la aplicación y regímenes tributarios especiales.
f) La información a los obligados tributarios con motivo de las actuaciones
inspectoras sobre sus derechos y obligaciones tributarias y la forma en
que deben cumplir estas últimas.
g) La práctica de las liquidaciones tributarias resultantes de sus actuaciones
de comprobación e investigación.
h) La realización de actuaciones de comprobación limitada, conforme a lo
establecido en los artículos 136 a 140 de la Ley General Tributaria..
i) El asesoramiento e informe a órganos de la Administración pública.
j) La realización de las intervenciones tributarias de carácter permanente o
no permanente, que se regirán por lo dispuesto en su normativa
específica y, en defecto de regulación expresa, por las normas de este
capítulo con exclusión del artículo 149 de la Ley General Tributaria..
k) Las demás que se establezcan en otras disposiciones o se le encomienden
por las autoridades competentes
32.3.- El Personal Inspector
32.3.1.- Las actuaciones inspectoras se realizarán por los funcionarios
adscritos al Servicio de Inspección, bajo la inmediata supervisión de quien ostente su
Jefatura, quien dirigirá, impulsará y coordinará el funcionamiento de la misma, con la
preceptiva autorización del Alcalde.
32.3.2.- No obstante, las actuaciones meramente preparatorias, o de
comprobación, o prueba de hechos, o circunstancias con transcendencia tributaria
podrán encomendarse a otros empleados públicos que no ostenten la condición de
funcionarios.
32.3.3.- Los funcionarios de la inspección, que actuarán siempre con la
máxima consideración, observarán secreto estricto y guardarán sigilo riguroso sobre los
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asuntos que conozcan por su tarea, y serán considerados agentes de la autoridad cuando
lleven a cabo las funciones inspectoras que les correspondan. Las autoridades públicas
deberán prestarles la protección y auxilio necesarios para el ejercicio de la función
inspectora.
32.3.4.- La Alcaldía - Presidencia proveerá al personal inspector de un
carnet u otra identificación que les acredite para el desempeño de su puesto de trabajo.
Artículo 33. Clases de actuaciones
33.1.- Las actuaciones inspectoras podrán ser:
a) De comprobación e investigación
b) De obtención de información con trascendencia tributaria
c) De valoración
d) De informe y asesoramiento
33.2.- El alcance y contenido de estas actuaciones es el definido para las mismas
en la Ley General Tributaria, el Reglamento General de la Inspección de los Tributos y
demás disposiciones que sean de aplicación
33.3.- El ejercicio de las funciones propias de la Inspección Tributaria se
adecuará a los correspondientes planes de actuaciones inspectoras, aprobados por el
Alcalde, sin perjuicio de la iniciativa de los actuarios de acuerdo con los criterios de
eficacia y oportunidad.
Artículo 34. Infracciones y sanciones
34.1.- En la imposición de las sanciones tributarias a que se refiere el Artículo
185 de la Ley General Tributaria se seguirán las normas de procedimiento y se aplicarán
los criterios de graduación previstos en los Artículos siguientes a esta Ordenanza.
34.2.- No se impondrán sanciones por infracción grave a quien regularice su
situación tributaria antes de que se le haya notificado, desde los órganos de gestión o
inspección tributarias municipales, la iniciación de actuaciones tendentes a la
determinación de las deudas objeto de regularización, sin perjuicio de la liquidación de
los recargos o intereses de demora que correspondan.
34.3.- Corresponde a la Administración la prueba de que concurren las
circunstancias que determinan la culpabilidad tributaria del infractor en la comisión de
infracciones tributarias.
34.4.- En el caso de sociedades o Entidades disueltas y liquidadas, sus
obligaciones tributarias pendientes se transmitirán a los socios o partícipes en el capital,
que responderán de ellas solidariamente y hasta el límite del valor de la cuota de
liquidación que se les hubiera adjudicado, conforme al art. 40 de la Ley General
Tributaria.
Artículo 35. Extinción de las sanciones
35.1.- Las sanciones tributarias no se transmitirán a los herederos o legatarios a
la muerte de los sujetos infractores
35.2.- El cobro de las sanciones liquidadas y notificadas con anterioridad a la
muerte del sujeto infractor se suspenderá y la deuda correspondiente a las mismas se
declarará extinguida cuando se tenga constancia del fallecimiento.
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Artículo 36. Procedimiento separado
36.1.- La imposición de sanciones tributarias, por infracciones leves, graves o
muy graves, requerirá expediente diferente e independiente del instruido para
regularizar la situación fiscal del obligado tributario, en el que se dará en todo caso
audiencia al interesado, salvo renuncia del obligado tributario, en cuyo caso se tramitará
conjuntamente.
36.2.- En cumplimiento de lo que determina la Ley General Tributaria y el Real
Decreto 1930/1998 de 11 de septiembre, por el que se desarrolla el régimen sancionador
tributario (RRST), en la tramitación del procedimiento sancionador se observarán las
prescripciones de los Artículos siguientes.
Artículo 37. Desarrollo del procedimiento sancionador general
37.1.- Constará de las siguientes fases:
a) Iniciación
El Jefe del Servicio informará la iniciación del Expediente al Concejal
Delegado de Hacienda, siendo éste quien proponga al Alcalde, iniciar el
Procedimiento. La Resolución del Alcalde de la iniciación del procedimiento
sancionador se comunicará a los interesados indicando:
- Identificación de la persona o entidad presuntamente responsable
- Hechos que motivan la incoación del procedimiento, su posible
calificación y las sanciones que pudieran corresponder, incluyendo la
cuantificación de las mismas.
- Organo competente para la resolución del expediente
- Indicación del derecho a formular alegaciones y a la audiencia en el
procedimiento y del momento y plazos para su ejercicio.
Se incorporarán formalmente al expediente sancionador, antes del trámite de
audiencia, los datos, pruebas o circunstancias obtenidos en las actuaciones de
comprobación e investigación que hayan de ser tenidos en cuenta en aquél.
Los interesados podrán formular alegaciones y aportar documentos y pruebas
que estimen pertinentes, en cualquier momento anterior al trámite de
audiencia.
b) Instrucción
Se realizarán de oficio cuantas actuaciones resulten necesarias para
determinar, en su caso, la existencia de responsabilidades susceptibles de
sanción.
Concluidas las actuaciones, y a la vista de las alegaciones presentadas, se
formulará propuesta de resolución en la que se fijarán de forma motivada los
hechos y su calificación jurídica, la infracción que constituyan, la persona o
entidad responsable y la sanción que se propone, con indicación de los
criterios de graduación de la misma.
c) Audiencia de los interesados
Se notificará a los interesados la propuesta de resolución, indicándoles la
puesta de manifiesto del expediente y concediéndoles un plazo de quince
días para que aleguen y presenten los documentos, justificantes y pruebas
que consideren oportunas.
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Si no se formularan alegaciones, se elevará la propuesta de resolución al
Alcalde, como órgano competente para resolver.
Si se hubieran formulado alegaciones, el instructor adjuntará a la propuesta
de resolución los documentos que obren en el expediente.
d) Resolución
El Alcalde, como órgano competente para imponer la sanción, dictará
resolución motivada a la vista de la propuesta formulada por el instructor y
de los documentos, pruebas y alegaciones que obren en el expediente.
Dicha resolución se notificará a los interesados con expresión de los medios
de impugnación que puedan ser ejercidos, así como del lugar, plazo y forma
en que deber ser satisfecho el importe de la sanción impuesta.
La sanción podrá ser objeto de recurso o reclamación independiente, si bien,
en el supuesto de que el contribuyente impugne también la cuota tributaria,
se acumularán ambos recursos o reclamaciones.
Artículo 38. Tramitación abreviada
38.1.- Cuando al tiempo de iniciarse el expediente sancionador se encontrasen en
poder del órgano competente todos los elementos que permitan formular la propuesta de
imposición de sanción, ésta se incorporará al acuerdo de iniciación, que se notificará a
los interesados indicándoles la puesta de manifiesto del expediente y concediéndoles un
plazo de quince días para que aleguen y presenten los documentos, justificantes y
pruebas que estimen oportunos, advirtiéndoles que, de no formular alegaciones ni
aportar nuevos documentos o elementos de prueba, podrá dictarse la resolución de
acuerdo de dicha propuesta (art. 210.5 de la Ley General Tributaria)
38.2.- La fase de resolución tendrá el mismo contenido que la determinada en el
apartado d) del Artículo anterior.
Artículo 39. Plazo para resolver
El plazo máximo para resolver el procedimiento será de seis meses, a contar
desde la fecha de notificación al contribuyente de la iniciación del expediente
sancionador.
Dicho plazo se considerará interrumpido por las dilaciones en la tramitación
imputables a los interesados. Transcurrido dicho plazo sin que la resolución haya sido
dictada, se entenderá caducado el procedimiento y se procederá al archivo de las
actuaciones, de oficio o a instancia del interesado, sin perjuicio de la posibilidad de
iniciar de nuevo el procedimiento, en tanto no haya prescrito la acción de la Hacienda
Pública para imponer la correspondiente sanción.
Artículo 40. Sanciones por Infracciones tributarias
40.1.- Son infracciones tributarias las acciones u omisiones dolosas o culposas
con cualquier grado de negligencia que estén tipificadas y sancionadas como tales en la
Ley General Tributaria u otra Ley.
40.2.- Las infracciones tributarias se clasifican en leves, graves y muy graves.
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40.3.- En cuanto a la clasificación de las Infracciones y Sanciones Tributarias,
se seguirá la regulación contenida en los art. 191 y siguientes de la Ley General
Tributaria.
Artículo 41. Detalle de infracciones y sanciones tributarias.
Dentro de la citada clasificación se detallan a continuación las infracciones y
sanciones de mayor significación en la gestión tributaria municipal:
41.1.- Infracción tributaria por presentar incorrectamente autoliquidaciones o
declaraciones sin que se produzca perjuicio económico o contestaciones a
requerimientos individualizados de información.
a) Cuando se presentan autoliquidaciones o declaraciones incompletas,
inexactas o con datos falsos, la sanción por esta infracción grave
consistirá en multa fija de 150 €.
b) Cuando se presentan declaraciones censales incompletas, inexactas o con
datos falsos, la sanción por esta infracción grave consistirá en multa
pecuniaria fija de 250 €.
c) Cuando se trata de requerimientos individualizados o declaraciones
exigidas con carácter general en cumplimiento de obligaciones de
suministro de información recogida en los art. 93 y 94 de la Ley General
Tributaria, que no tengan por objeto datos expresados en magnitudes
monetarias y hayan sido contestadas o presentadas de forma incompleta,
inexacta o con datos falsos, la sanción por esta infracción grave consistirá
en multa pecuniaria fija de 200 Euros por cada dato o conjunto de datos
referidos a una misma persona o entidad omitido, inexacto o falso.
d) En el mismo supuesto que el definido en el apartado c) pero en el caso de
que tenga por objeto datos expresados en magnitudes monetarias, la
sanción por esta infracción grave consistirá en multa pecuniaria
proporcional de hasta un 2% del importe de las operaciones no
declaradas o declaradas incorrectamente, con un mínimo de 500 Euros.
41.2.- Infracción tributaria por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las
actuaciones de la Administración Tributaria.
a) Cuando no se atienda algún requerimiento debidamente notificado, la
sanción por esta infracción grave consistirá en multa pecuniaria fija
de 150 Euros.
b) Si el requerimiento se ha incumplido por segunda vez, la sanción por
esta infracción grave consistirá en multa pecuniaria de 300 Euros.
c) Si el requerimiento se ha incumplido por tercera vez, la sanción por
esta infracción grave consistirá en multa pecuniaria de 600 Euros.
41.3- Infracción tributaria por incumplir las obligaciones relativas a la
utilización del número de identificación fiscal.
La sanción por esta infracción leve consistirá en multa pecuniaria fija de 150
Euros.
41.4.- Infracción tributaria por incumplir la obligación de comunicar el
domicilio fiscal.
La sanción por esta infracción leve, consistirá en multa pecuniaria fija de 100
Euros.
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41.5.- Infracción por incumplir con la obligación de comunicar el representante
de personas o entidades cuando así lo establece la normativa.
La sanción por esta infracción leve, consistirá en multa pecuniaria fija de
400 Euros.
41.6.- Infracción por incumplir la obligación de presentar declaraciones exigidas
con carácter general en cumplimiento de la obligación de suministro de información
recogida en los art. 93 y 94 de la Ley General Tributaria. La sanción por esta infracción
leve consistirá en multa pecuniaria fija de 20 Euros por cada dato o conjunto de datos
referidos de una misma persona o entidad que hubiera debido incluirse en la declaración
con un mínimo de 300 Euros y un máximo de 20.000 Euros.
Esta sanción al igual que la referidas en el art. 198.1 de la Ley General
Tributaria (41.4 y 41.5 de este artículo) será compatible con la establecida para la
resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración
Tributaria, fijadas en el art. 41.2 de esta Ordenanza (art. 203 de la Ley General
Tributaria), por la desatención de los requerimientos realizados.
41.7.- Infracción tributaria por dejar de ingresar la deuda tributaria que debiera
resultar de una autoliquidación.
Cuando se deje de ingresar dentro del plazo establecido en la normativa
de cada tributo la totalidad o parte de la deuda tributaria que debiera resultar de
la correcta autoliquidación del tributo, la sanción por infracción leve consistirá
en multa pecuniaria proporcional del 50% de la cuantía no ingresada, si dicha
cuantía sea inferior o igual a 3.000 Euros, o siendo superior, no exista
ocultación.
No se aplicará la sanción en el supuesto regulado del artículo 27 de la
Ley General Tributaria, siempre que el interesado haya regularizado a través de
ese procedimiento la cantidad a ingresar o proceda la aplicación del párrafo b)
del apartado 1 del art. 161 de la Ley General Tributaria.
Artículo 42. Graduación de las sanciones tributarias
De conformidad con los criterios fijados por el art. 187 de la Ley General
Tributaria:
42.1.- Las sanciones tributarias se graduarán exclusivamente conforme a los
siguientes criterios, en la medida en que resulten aplicables:
a) Comisión repetida de infracciones tributarias.
b) Perjuicio económico para la Hacienda Pública.
c) Incumplimiento sustancial de la obligación de facturación o
documentación.
d) Acuerdo o conformidad del interesado.
42.2.- Los criterios de graduación son aplicables simultáneamente.
Artículo 43. Reducción de las sanciones
43.1.- La cuantía de las sanciones pecuniarias impuestas según los art. 191 a 197
de la Ley General Tributaria se reducirá en los siguientes porcentajes:
a) Un 50 % en los supuestos de actas con acuerdos previstos en el art. 155
de la Ley General Tributaria.
b) Un 30% en los supuestos de conformidad.
43.2.- Una vez aplicada esta última reducción por conformidad, se
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reducirá el importe de la sanción en el 25 % si concurren las siguientes circunstancias:
a) Que se realice el ingreso total del importe restante de dicha sanción en
periodo voluntario sin haber presentado solicitud de aplazamiento o
fraccionamiento de pago
b) Que no se interponga recurso o reclamación contra la liquidación o la
sanción.
Artículo 44. Liquidación de intereses de demora
44.1.- De acuerdo con lo previsto en el art. 26 de la Ley General
Tributaria, se exigirán intereses de demora por el tiempo transcurrido entre la
finalización del plazo voluntario del pago y el día en que se practique la liquidación que
regularice la situación tributaria.
44.2.- La Inspección de los Tributos incluirá estos intereses de demora en
las propuestas de liquidación consignadas en las actas y en las liquidaciones tributarias
que practique.
DISPOSICIÓN ADICIONAL
En todo lo no previsto en esta Ordenanza se estará a lo dispuesto en la Ley
7/1985, reguladora de las Bases de Régimen Local; R.D.L. 2/2004 de 5 de marzo que
aprueba el Texto Refundido de la Ley Reguladora de Haciendas Locales; Ley General
Tributaria; Ley General Presupuestaria; Reglamento General de la Inspección de los
Tributos; Reglamento General de Recaudación; Instrucción General de Recaudación y
Contabilidad, y demás disposiciones de pertinente aplicación o modificación de las
mismas.
DISPOSICIÓN FINAL
La presente Ordenanza fiscal, aprobada provisionalmente por el Pleno de la
Corporación en sesión celebrada el día 25 de marzo de 2004 y que ha quedado
definitivamente aprobada, regirá a partir del día de su publicación definitiva en el
Boletín Oficial de la Provincia, entrando en vigor el día 1 de julio de dos mil cuatro.
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