Análisis Paquete Económico 2017 (Sector Minería)

EY TAX Flash
Análisis Paquete Económico 2017
Estimados clientes y amigos:
El pasado 8 de septiembre, como lo hicimos de su conocimiento en su oportunidad, el Ejecutivo
Federal presentó ante la Cámara de Diputados el paquete económico para 2017, el cual incluye
iniciativas de reformas a la Ley del Impuesto Sobre la Renta, la Ley del Impuesto al Valor
Agregado, el Código Fiscal de la Federación, la Ley de Ingresos Sobre Hidrocarburos y la Ley
Federal de Derechos. El paquete de reforma deberá ahora ser discutido y aprobado por el
Congreso de la Unión. De ser aprobado, las reformas propuestas entrarán en vigor el 1 de enero
de 2017.
El Presidente también presentó la iniciativa de la Ley de Ingresos de la Federación para el
Ejercicio Fiscal de 2017 en la que se prevé un crecimiento económico del PIB del 2 al 3%;
inflación del 3%; un tipo de cambio respecto al dólar de $18.20; y que el barril de petróleo tenga
un precio de $42 dólares americanos.
En el presente se mencionan de manera breve los principales temas de relevancia para la
industria minera.
Ley del Impuesto Sobre la Renta
• Se propone que los apoyos económicos o monetarios que reciban los contribuyentes
a través de programas presupuestarios gubernamentales no se consideren ingresos
acumulables para efectos del Impuesto Sobre la Renta (“ISR”).
• Para promover la investigación y desarrollo en tecnología, se propone otorgar un crédito
fiscal equivalente al 30% de los gastos e inversiones realizados en estas actividades, el cual
sería aplicable contra el ISR causado en ese mismo ejercicio.
• Desafortunadamente, no se incluye la propuesta que el sector minero buscaba de poder
deducir la totalidad de los gastos de exploración efectuados en el ejercicio. Esperamos que
esta propuesta sea retomada durante el proceso legislativo.
Ley del Impuesto al Valor Agregado
• Se propone que el Impuesto al Valor Agregado (“IVA”) correspondiente a los gastos
e inversiones realizados en periodos preoperativos sea acreditable hasta la declaración
del primer mes en el que se realicen las actividades gravadas por este impuesto; es decir,
hasta el momento en que los contribuyentes inicien operaciones.
Afortunadamente se establece una regla especial para el sector minero, mediante la cual
las actividades de exploración para la localización y cuantificación de nuevos yacimientos,
de desarrollo de infraestructura y demás actividades previas a la extracción comercial
regular de dichos yacimientos, no se consideran periodos preoperativos. De esta manera,
estas empresas podrán acreditar el IVA que les trasladen sus proveedores y recuperarlo
antes de iniciar la actividad comercial. Si no es factible o costeable la extracción de los
recursos por causas imputables al contribuyente, se deberá reintegrar el IVA que le fue
devuelto en el mes inmediato posterior a aquel en que las actividades se dejaron de realizar,
actualizado por inflación.
• En caso de bienes tangibles entregados en el extranjero por los que se haya pagado
el IVA en su importación por el arrendatario, se aclara que no se causará este impuesto
por el arrendamiento de los mismos celebrado con residentes en el extranjero.
Ley Federal de Derechos
• Se propone asignar el 2.5% de la recaudación de los derechos especial, adicional
y extraordinario sobre minería a la Secretaría de Desarrollo Agrario, Territorial y Urbano
(“SEDATU”). Lo anterior por las funciones desempeñadas por la SEDATU para la operación
y administración del Fondo para el Desarrollo Regional Sustentable de Estados y Municipios
Mineros, el cual se encarga de aplicar el 80% (77.5% a partir de la reforma) de la recaudación
de los derechos referidos en proyectos de inversión con impacto social, ambiental y de
desarrollo urbano positivo en los Estados y Municipios en donde se desarrolla la actividad
extractiva.
Aparte de la anterior modificación, no se propone ningún cambio o reducción a los
derechos sobre minería, contrario a lo que el sector estaba buscando.
Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2017
• Se conserva el estímulo fiscal a las personas que realicen actividades empresariales,
y que para determinar su utilidad puedan deducir el diésel que adquieran para su
consumo final, siempre que se utilice exclusivamente como combustible en maquinaria
en general, excepto vehículos, consistente en permitir a los contribuyentes el acreditamiento
del impuesto especial sobre producción y servicios (IEPS) causado por la enajenación de
dicho combustible, contra el ISR causado por el contribuyente en el mismo ejercicio en que
se determine el estímulo o bien, contra el ISR retenido a terceros en dicho ejercicio. A partir
de 2017 dicho estímulo se amplía al uso del biodiésel y sus mezclas.
Hasta el día de hoy, a través de una regla miscelánea fiscal se permite aplicar dicho
estímulo también a vehículos de baja velocidad o de bajo perfil, sin embargo es conveniente
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que se hubiera incluido dicha extensión en la ley y no en una regla miscelánea, a fin de
otorgar mayor certidumbre a los contribuyentes.
• Se mantiene el estímulo a titulares de concesiones y asignaciones mineras cuyos ingresos
brutos totales al año por la venta de minerales y sustancias a que se refiere la Ley Minera sean
menores a $50 millones de pesos, consistente en el acreditamiento del Derecho Especial sobre
Minería pagado en el ejercicio en contra del ISR causado por dichos titulares en el mismo ejercicio.
• Se propone un estímulo fiscal consistente en disminuir de la utilidad fiscal para pagos
provisionales del ISR, el monto de la participación de los trabajadores en las utilidades de las
empresas pagada en el mismo ejercicio.
Código Fiscal de la Federación
• Los particulares podrán utilizar la firma electrónica cuando así lo acuerden y cumplan con los
requisitos que establezca el SAT.
Acerca de los Servicios Fiscales
de EY
Su negocio sólo alcanzará su verdadero
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• El sector gobierno y el privado podrán depositar dentro del Buzón Tributario información o
documentación de interés para los contribuyentes, previo su consentimiento, haciendo expresa la
posibilidad jurídica de su uso para otros entes, sin que dicha información pueda considerarse para
un uso fiscal.
• Las facultades de comprobación de la autoridad también se podrán ejercer para verificar el debido
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cumplimiento de obligaciones fiscales y en materia aduanera, y se otorga más claridad a los contribuyentes
respecto al fundamento de la autoridad fiscal para el ejercicio de sus facultades de comprobación.
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• En revisiones electrónicas el procedimiento administrativo de ejecución (PAE) sólo procederá hasta
que se emita una liquidación, habiendo dado oportunidad al contribuyente de desvirtuar los hechos
y omisiones. También se establece la suspensión de los plazos otorgados en dichas revisiones en caso
de optar por un acuerdo conclusivo.
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conocida como EY Global Limited, en la que cada una
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que en ningún momento, deba considerarse como
asesoría profesional sobre el caso concreto. Por tal
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