ley n° 9071 para terrenos de uso agropecuario

Ley de Regulaciones Especiales sobre la aplicación de la
ley N° 7509, "Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles",
del 9 de mayo de 1995, para Terrenos de uso
Agropecuario
N° 9071
LA ASAMBLEA LEGISLATIVA DE LA REPÚBLICA DE COSTA RICA
DECRETA:
LEY DE REGULACIONES ESPECIALES SOBRE LA APLICACIÓN
DE LA LEY N.º 7509, LEY DE IMPUESTO SOBRE BIENES
INMUEBLES, DE 9 DE MAYO DE 1995, Y SUS REFORMAS,
PARA TERRENOS DE USO AGROPECUARIO
ARTÍCULO 1.- Objeto
La presente ley tiene como objetivo promover la preservación del uso de los terrenos
dedicados a las actividades de producción primaria agrícola y pecuaria. En los terrenos
señalados no se tomará en cuenta, para efectos de su valoración, la infraestructura
agropecuaria y agroindustrial que posea dicho inmueble, al tenor de lo dispuesto en el
inciso f) del artículo 14 de la Ley N.º 7509, Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, de 9
de mayo de 1995, y sus reformas.
ARTÍCULO 2.- Plataforma de valores agropecuarios
El Ministerio de Agricultura y Ganadería deberá realizar un censo agropecuario; para ello,
el Ministerio de Hacienda deberá presupuestar los recursos que se requieran.
El Órgano de Normalización Técnica, con el apoyo del Ministerio de Agricultura y
Ganadería, deberá elaborar una plataforma de valores agropecuarios. Para estos efectos se
tendrán en cuenta como parámetros el uso del suelo, la producción y los demás aspectos
que se establezcan en el reglamento de la presente ley.
El incumplimiento de las obligaciones dispuestas en este artículo tipificará el delito de
incumplimiento de deberes, señalado en el artículo 332 del Código Penal.
Mientras no se haya elaborado, aprobado ni publicado dicha plataforma, la valoración de
las fincas de uso agropecuario se realizará mediante el mecanismo establecido en el artículo
3 de esta ley.
ARTÍCULO 3.- Metodología de cálculo aplicable
Mientras no sea elaborada la plataforma de valores agropecuarios, a que hace referencia el
artículo anterior, las municipalidades solo podrán incrementar los valores existentes de las
fincas de uso agropecuario hasta en un máximo de un veinte por ciento (20%) en los nuevos
avalúos o las declaraciones realizados de conformidad con lo dispuesto en el artículo 10 de
la Ley N.º 7509, Ley de Impuestos sobre Bienes Inmuebles, de 9 de mayo de 1995, y sus
reformas.
En el caso de las fincas de uso agropecuario que no hayan sido declaradas, la municipalidad
las valorará de oficio, pero el nuevo valor unitario no será superior al establecido en la finca
de uso agropecuario que resulte más cercana y que haya sido valorada en los términos del
párrafo anterior.
ARTÍCULO 4.- Procedimiento
Los contribuyentes del impuesto sobre bienes inmuebles deberán informar ante la
municipalidad del cantón en el que se ubique el inmueble, por medio de una declaración
realizada bajo fe de juramento, que sus terrenos se dedican a las actividades de producción
agropecuaria que dan derecho a la aplicación de la metodología de cálculo establecida en el
artículo anterior. Dicha declaración jurada contendrá la manifestación del contribuyente y
su firma, y no será legítimo requerir formalidades adicionales, tales como autenticaciones y
timbres, para confirmar su validez.
En caso de que la actividad agropecuaria únicamente ocupe una parte del terreno o cuando
en un mismo terreno se realicen otras actividades adicionales a las actividades de
producción primaria agropecuaria, el contribuyente deberá indicar, en la declaración jurada
citada en el párrafo anterior, la proporción afecta a dicha actividad, a fin de determinar la
correcta afectación de valoración de acuerdo con el artículo 3 de esta ley.
La declaración jurada a que hace referencia el párrafo primero de este artículo será
presentada, por parte del contribuyente, cada cinco años antes del 15 de diciembre del año
anterior al devengo del impuesto. No obstante, el contribuyente tendrá el deber de informar
a la municipalidad, de manera inmediata, cuando el bien inmueble afecto deje de tener un
uso agropecuario, de acuerdo con lo establecido en el artículo 1 de esta ley.
El Ministerio de Hacienda, en consulta previa con el Ministerio de Agricultura y Ganadería,
aprobará el formulario de declaración jurada que utilizará el contribuyente según lo
dispuesto en este artículo.
ARTÍCULO 5.- Fiscalización
Las municipalidades mantendrán en todo momento su potestad de fiscalización para
garantizar y verificar el uso agropecuario declarado por el contribuyente, conforme a las
potestades conferidas en la Ley N.º 7509, Ley de Impuesto sobre Bienes Inmuebles, de 9 de
mayo de 1995, y sus reformas.
ARTÍCULO 6.- Sanciones
En caso de que el ente municipal constate que el terreno no mantiene su uso o que este
realmente no se encuentra dedicado a las actividades de producción primaria agrícola y
pecuaria, tal cual fue declarado por el contribuyente, la municipalidad tendrá la potestad de
desaplicar lo establecido en el artículo 3 de esta ley.
Adicionalmente, se impondrá una sanción equivalente a seis salarios base, según lo
establecido en el artículo 2 de la Ley N.° 7337, de 5 de mayo de 1993, al contribuyente que
haya declarado falsamente que su terreno se encuentra dedicado a las actividades de
producción primaria agropecuaria.
Para la aplicación de las sanciones administrativas anteriores se seguirá el debido proceso,
de acuerdo con la normativa aplicable.
ARTÍCULO 7.- Inaplicabilidad de la exoneración de la Ley N.° 7779, de 30 de abril de
1998, y sus reformas
Los contribuyentes cuyos terrenos sean valorados con el procedimiento establecido en el
artículo 3 de esta ley no podrán acogerse simultáneamente a la exoneración establecida en
la Ley N.º 7779, de 30 de abril de 1998, y sus reformas.
TRANSITORIO I.- El Ministerio de Agricultura y Ganadería deberá realizar, dentro del
plazo de tres años contado a partir de la entrada en vigencia de esta ley, el censo
agropecuario a que hace referencia el artículo 2. Asimismo, el Ministerio de Hacienda
deberá presupuestar los recursos que se requieran para la elaboración de dicho censo, a
partir del presupuesto ordinario de 2013.
TRANSITORIO II.- La elaboración de la plataforma de valores agropecuarios, a que hace
referencia el artículo 2 de esta ley, deberá elaborarse dentro del plazo de cuatro años
contado desde la entrada en vigencia de esta ley.
TRANSITORIO III.- El Ministerio de Hacienda, previa consulta con el Ministerio de
Agricultura y Ganadería, deberá aprobar y publicar en el diario oficial La Gaceta el
formulario de declaración jurada mencionado en el artículo 4 de esta ley, dentro de los
sesenta días posteriores a su entrada en vigencia.
TRANSITORIO IV.- En un plazo de seis meses contado a partir de la publicación de esta
ley, todos los propietarios de bienes inmuebles que no hayan realizado una declaración de
bienes inmuebles ante la municipalidad respectiva deberán rendirla según lo que señala el
artículo 16 de la Ley N.° 7509; de no atenderse esta disposición, la municipalidad
actualizará de oficio el valor de dichas propiedades, de conformidad con la presente ley.
TRANSITORIO V.- Para los efectos de la presente ley, quedan autorizadas las
municipalidades a revisar y corregir, de oficio o a instancia de parte, las declaraciones de
bienes inmuebles efectuadas por pequeños y medianos productores agropecuarios, de forma
voluntaria, utilizando como referencia lo estipulado en el artículo 3 de esta ley.
Rige a partir de su publicación.
ASAMBLEA LEGISLATIVA.- Aprobado a los seis días del mes de setiembre de dos mil
doce.
COMUNÍCASE AL PODER EJECUTIVO
Víctor Emilio Granados Calvo
PRESIDENTE
Rita Chaves Casanova Xinia Espinoza Espinoza
PRIMERA SECRETARIA SEGUNDA SECRETARIA
Dado en la Presidencia de la República, San José, a los diecisiete días del mes de
setiembre
del año dos mil doce.
Ejecútese y publíquese.
LAURA CHINCHILLA MIRANDA.—El Ministro de Hacienda, Édgar Ayales Esna, y la
Ministra de Agricultura y Ganadería, Gloria Abraham Peralta.—1 vez.—O. C. Nº 16446.—
Solicitud Nº 40271.—C-81780.—(L9071-IN2012094549).