Guía para realizar el TPO

Guía para realizar el TPO
Monotributo
Requisitos para ser monotributista
Se consideran pequeños contribuyentes las personas físicas que realicen venta
de cosas muebles, locaciones y/o prestaciones de servicios, incluida la
actividad primaria, las integrantes de cooperativas de trabajo, en los términos y
condiciones que se indican en el Título VI, y las sucesiones indivisas en su
carácter de continuadoras de las mismas.
Concurrentemente, deberá verificarse en todos los casos que:
a) Hubieran obtenido en los doce (12) meses calendario inmediatos, anteriores
a la fecha de adhesión, ingresos brutos provenientes de las actividades a ser
incluidas en el presente régimen, inferiores o iguales a la suma de pesos
doscientos mil ($ 200.000) o, de tratarse de ventas de cosas muebles, que
habiendo superado dicha suma y hasta la de pesos trescientos mil ($ 300.000)
cumplan el requisito de cantidad mínima de personal previsto, para cada caso,
en el tercer párrafo del artículo 8º;
b) No superen en el período indicado en el inciso a), los parámetros máximos
de las magnitudes físicas y alquileres devengados que se establecen para su
categorización a los efectos del pago del impuesto integrado que les
correspondiera realizar;
c) El precio máximo unitario de venta, sólo en los casos de venta de cosas
muebles, no supere el importe de pesos dos mil quinientos ($ 2.500);
d) No hayan realizado importaciones de cosas muebles y/o de servicios,
durante los últimos doce (12) meses del año calendario;
e) No realicen más de tres (3) actividades simultáneas o no posean más de tres
(3) unidades de explotación.
Categorización según determinados parámetros
Se establecen las siguientes categorías de contribuyentes de acuerdo con los
ingresos brutos anuales, energía eléctrica consumida, las magnitudes físicas y
el monto de los alquileres devengados anualmente, las pueden encontrar en la
pagina de AFIP: www.afip.gov.ar, luego van a monotributo, luego a
Información y servicios y allí a categorías, van a ver la tabla.
En la medida en que no se superen los parámetros máximos de superficie
afectada a la actividad y de energía eléctrica consumida anual, así como de los
alquileres devengados dispuestos para la Categoría I, los contribuyentes con
ingresos brutos de hasta $ 300.000 anuales podrán permanecer adheridos al
presente régimen, siempre que dichos ingresos provengan exclusivamente de
venta de bienes muebles. En tal situación se encuadrarán en la categoría que
les corresponda -conforme se indica en el siguiente cuadro- de acuerdo con la
cantidad mínima de trabajadores en relación de dependencia que posean y
siempre que los ingresos brutos no superen los montos que, para cada caso,
se establecen
A la finalización de cada cuatrimestre calendario, el pequeño contribuyente
deberá calcular los ingresos brutos acumulados, la energía eléctrica consumida
y los alquileres devengados en los 12 meses inmediatos anteriores, así como la
superficie afectada a la actividad en ese momento. Cuando dichos parámetros
superen o sean inferiores a los límites de su categoría, quedará encuadrado en
la categoría que le corresponda a partir del segundo mes inmediato siguiente
del último mes del cuatrimestre respectivo.
Se considerará al responsable correctamente categorizado, cuando se
encuadre en la categoría que corresponda al mayor valor de sus parámetros ingresos brutos, magnitudes físicas o alquileres devengados- para lo cual
deberá inscribirse en la categoría en la que no supere el valor de ninguno de
los parámetros dispuestos para ella.
http://www.afip.gob.ar/monotributo/categorias.asp
Impuesto integrado
Categorías del impuesto integrado
El impuesto integrado que por cada categoría deberá ingresarse
mensualmente, es el que se indica en el siguiente cuadro: Visualizar Cuadro
El pequeño contribuyente que realice actividad primaria y quede encuadrado en
la Categoría B, no deberá ingresar el impuesto integrado y sólo abonará las
cotizaciones mensuales fijas con destino a la seguridad social según la
reglamentación que para este caso se dicte.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional
de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de
Desarrollo Social del Ministerio Social que quede encuadrado en la Categoría
B, tampoco deberá ingresar el impuesto integrado.
Categoría de autónomos (seguridad social)
El pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) que desempeñe actividades comprendidas en el inciso b)
del artículo 2º de la ley 24.241 y sus modificaciones, queda encuadrado desde
su adhesión en el Sistema Integrado Previsional Argentino (SIPA) y sustituye el
aporte personal mensual previsto en el artículo 11 de la misma, por las
siguientes cotizaciones previsionales fijas:
a) Aporte de pesos ciento cincuenta y siete ($ 157), con destino al Sistema
Integrado Previsional Argentino (SIPA);
b) Aporte de pesos cien ($ 100), con destino al Sistema Nacional del Seguro
de Salud instituido por las leyes 23.660 y 23.661 y sus respectivas
modificaciones, de los cuales un diez por ciento (10%) se destinará al Fondo
Solidario de Redistribución establecido por el artículo 22 de la ley 23.661 y sus
modificaciones;
c) Aporte adicional de pesos cien ($ 100), a opción del contribuyente, al
Régimen Nacional de Obras Sociales instituido por la ley 23.660 y sus
modificaciones, por la incorporación de cada integrante de su grupo familiar
primario. Un diez por ciento (10%) de dicho aporte adicional se destinará al
Fondo Solidario de Redistribución establecido por el artículo 22 de la ley 23.661
y sus modificaciones.
Cuando el pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado para
Pequeños Contribuyentes (RS) sea un sujeto inscripto en el Registro Nacional
de Efectores de Desarrollo Local y Economía Social del Ministerio de
Desarrollo Social, que quede encuadrado en la Categoría B, estará exento de
ingresar el aporte mensual establecido en el inciso a). Asimismo, los aportes de
los incisos b) y c) los ingresará con una disminución del cincuenta por ciento
(50%).
Quedan eximidos de todos los aportes indicados los párrafos anteriores:
1. Los menores de dieciocho (18) años de edad, en virtud de lo normado por el
artículo 2º de la ley 24.241 y sus modificaciones.
2. Los trabajadores autónomos a los que alude el primer párrafo del artículo 13
de la ley 24.476 y su reglamentación.
3. Los profesionales universitarios que por esa actividad se encontraren
obligatoriamente afiliados a uno o más regímenes provinciales para
profesionales, de acuerdo con lo normado por el apartado 4, del inciso b) del
artículo 3º de la ley 24.241 y sus modificaciones.
4. Los sujetos que -silmultáneamente con la actividad por la cual adhieran al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)- se encuentren
realizando una actividad en relación de dependencia y aporten en tal carácter
al régimen nacional o a algún régimen provincial previsional.
Obra social
A efectos de la cobertura de salud del titular y la de cada uno de los integrantes
de su grupo familiar primario, que fueran incorporados al régimen, deberán
ingresar las cotizaciones fijas con destino al Sistema Nacional del Seguro de
Salud, atendiendo a los importes que, para cada caso, se indican a
continuación:
-Titular: $ 100
-Cada Integrante del Grupo Familiar Primario: $ 100
El pequeño contribuyente que adhiera al Régimen Simplificado (RS), deberá
optar por un agente de salud de la nómina de obras sociales.
En caso de corresponder, deberá unificar la cotización con destino al sistema
de salud, con la que corresponda a la obra social de su cónyuge. A tal fin
deberá identificar la Clave Unica de Identificación Tributaría (C.U.I.T.) o el
Código Unico de Identificación Laboral (C.U.I.L.) que habilita la unificación.
En oportunidad de la adhesión, el monotributista deberá identificar a los
integrantes del grupo familiar primario, a los cuales desea integrar a la
cobertura médico asistencial.
Las modificaciones respecto de la integración del citado grupo familiar (altas o
bajas), deberán realizarse a través del sitio "web" institucional
(http://www.afip.gob.ar) ingresando en la opción "Monotributo", ello sin
perjuicio de la obligación de realizar todos los trámites administrativos
correspondientes en la sede del Agente de Salud respectivo.
El acceso progresivo a la cobertura previsto por el Artículo 70 del Decreto
1/2010, no será de aplicación para los sujetos que hayan adherido al Régimen
Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS) con anterioridad a la vigencia
de las modificaciones introducidas al régimen por la Ley Nº 26.565. Respecto
de la incorporación de su grupo familiar a partir de la vigencia de la citada ley,
será de aplicación lo previsto en el artículo anterior.
Los integrantes del grupo familiar no podrán incorporarse en calidad de
adherentes al Régimen Simplificado (RS), cuando los titulares no estén
obligados a cotizar a la seguridad social por tratarse de:
a) Quienes se encuentren obligados con otros regímenes previsionales,
b) los menores de 18 años,
c) los beneficiarios de prestaciones previsionales encuadrados en el Artículo
13 de la Ley N° 24.476,
d) los locadores de bienes muebles o inmuebles (en tanto a tales fines no se
encuentren organizados en forma de empresa),
e) las sucesiones indivisas continuadoras de los sujetos adheridos al régimen
que opten por la permanencia en el mismo.
Pago de monotributo
La obligación de pago mensual, compuesta por el impuesto integrado, los
recursos de la seguridad social y la obra social, los dos últimos en caso de
corresponder, deberán ser ingresados hasta el día 20 del correspondiente mes.
La obligación de pago podrá cumplirse, mediante:
a) Depósito en cuenta, ante cualquier entidad bancaria habilitada.
b) Transferencia electrónica de fondos.
c) Débito en cuenta a través de cajero automático.
d) Débito directo en cuenta bancaria, a cuyo efecto deberán solicitar
previamente la adhesión al servicio en la entidad bancaria donde se encuentra
radicada su cuenta.
e) Débito directo en cuenta de tarjeta de crédito.
Asimismo podrán solicitar -sin costo- la apertura de una "Caja de Ahorro
Fiscal" en cualquier sucursal o en la casa central del Banco de la Nación
Argentina
El pago a través de entidades bancarias se efectuará exhibiendo la credencial
para el pago (formularios F. 152).
Los aludidos sujetos podrán, entre otras aplicaciones previstas, visualizar
información relativa a la cuantía y estado de cumplimiento de sus obligaciones
mensuales, sus pagos y saldos, como también calcular sus deudas a una fecha
determinada, mediante el acceso a la "Cuenta Corriente de Monotributistas y
Autónomos" que opera en línea a través del servicio de "Clave Fiscal" en el
sitio institucional (http://www.afip.gob.ar).
Reintegro por cumplimiento de pago
A los pequeños contribuyentes que hubieran cumplido en tiempo y forma con el
ingreso del impuesto integrado y, en su caso, de las cotizaciones previsionales,
correspondientes a los DOCE (12) meses calendario, así como con las
obligaciones formales y materiales pertinentes, se les reintegrará un importe
equivalente al impuesto integrado mensual.
Cuando se trate de inicio de actividad o de un período calendario irregular, el
reintegro citado en el párrafo anterior procederá en un CINCUENTA POR
CIENTO (50%), siempre que la cantidad de cuotas ingresadas en tiempo y
forma fueran entre SEIS (6) y ONCE (11), ambas inclusive.
No corresponderá el beneficio mencionado cuando el sujeto no hubiera
ingresado la totalidad de las cuotas a las que hubiere estado obligado, de
acuerdo al período calendario o inicio de actividades del contribuyente.
El reintegro se efectuará durante el mes de marzo de cada año calendario y se
otorgará únicamente a aquellos contribuyentes que hayan efectuado sus pagos
mediante las siguientes modalidades:
a) Débito directo en cuenta bancaria.
b) Débito automático mediante la utilización de tarjeta de crédito.
A dichos efectos, el importe correspondiente al reintegro será efectuado
automáticamente mediante acreditación en la cuenta adherida al servicio o en
la correspondiente a la tarjeta de crédito respectiva.
Podrá consultar el monto acreditado -o los motivos por los cuales no se realizó
el reintegro- ingresando, con su "Clave Fiscal", al servicio "CCMA - Cuenta
Corriente de Monotributiistas y Autónomos".
Como resolver el punto 1?
Hay que revisar cada parámetro y ver dentro de que categoría encuadra, tener
en cuenta que si en uno de los parámetros supera la categoría, pasa a la
categoría siguiente.
Veamos un ejemplo: Supongamos que por ingresos le corresponde categoría
G.
Por superficie afectada le corresponde categoría F, como la G obtenida por los
ingresos es superior, sigue prevaleciendo la categoría G
Por energía consumida le corresponde categoría E, como la G es superior,
sigue prevaleciendo la categoría G
Por alquileres le corresponde la categoría H, luego como con este parámetro
se supera la categoría G, se tiene que inscribir en la categoría H
Cuanto tiene que pagar?
Impuesto integrado: 700 ( porque es locación de servicios, si fuera venta de
cosas muebles seria 505)
SIPA : 157
Obra social: son 3 personas en el grupo familiar, abona $100 por cada una,
total $300
Total a abonar $1157
Impuesto al valor agregado
El IVA es un impuesto que grava el mayor valor que van adquiriendo los bienes
o servicios a medida que van pasando de una etapa a otra del proceso
productivo o de comercialización.
Cuando un contribuyente debe por el monto de ingresos que tiene o bien por su
actividad, inscribirse en el régimen general, uno de los impuestos al que tiene
que inscribirse es el IVA.
Cada vez que un RI compra mercadería a otro RI, recibirá una factura de tipo A
con el IVA discriminado, y ese IVA será para el contribuyente que esta
comprando un Crédito fiscal, es decir como un pago a cuenta de la liquidación
mensual de IVA que deba realizar.
Por ejemplo si un RI compra mercaderías por $4000, en la factura va a
aparecer un IVA de $ 840, el cual se obtiene de multiplicar 4000 por la alícuota
del IVA que es del 21%, esos $840 que abona en concepto de IVA son para el
contribuyente un crédito fiscal, es decir que puede usarlos luego como pago a
cuenta al momento de liquidar el impuesto.
Si el RI le compra a un monotributista, que no puede discriminar el IVA en su
factura, es decir recibe factura tipo C, pierde la posibilidad de tomar el IVA de
esa operación como crédito fiscal. Por eso los RI prefieren comprar a otros RI
para poder tomar el crédito fiscal de esas compras.
Al finalizar el mes se suma todo el crédito fiscal obtenido en todas las compras
realizadas.
Por otro lado, el RI realiza ventas, cada vez que vende le surge un débito fiscal
que es la deuda que tiene el contribuyente con el impuesto.
En cuanto a las ventas, el RI puede realizar tres tipos diferentes de
operaciones:
1- venderle a otro RI
2- venderle a un monotributista o a un consumidor final
3- exportar
Veamos que tratamiento debe darle en cada uno de los casos
1- venta a un RI
En este caso al vender utilizara factura A y en ella va a discriminar el IVA, por
ejemplo si realiza una venta de $5000, calculara el IVA del 21% sobre 5000 y
el impuesto será de 1050, y el total de factura de 6050
2- Venta a un Monotributista o a un Consumidor final
En este caso si bien el RI esta obligado a tributar el IVA de la operación, no
puede discriminarlo en la factura, por lo tanto emitirá factura de tipo B en la cual
el IVA no se discrimina, sino que se incluye en el precio del producto, como por
ejemplo las compras que hacemos a diario en el supermercado, en el mismo
total de la compra esta incluido el impuesto.
El RI al momento de liquidar el tributo tiene que desglosar de cada factura, que
corresponde a valor de la mercadería y que corresponde a _IVA, para hacerlo
tiene que dividir el total de la factura por 1.21, y eso le da el importe de la
mercadería o sea la base imponible del IVA, luego por diferencia calcula el IVA
Por ejemplo, si se vende por valor de $2000, al momento de hacer la
liquidación tendrá que dividir 2000 por 1.21, el resultado es 1652.89, que es el
valor de la mercadería, y el IVA será entonces 2000 – 1652.89 =347.11
3- exportar
Los exportadores están exentos de pagar IVA por las operaciones de
exportación
Cuando un RI exporta debe realizar una factura de tipo E, en la cual no liquida
IVA
La factura E es una factura electrónica que tiene que pedir autorización a la
AFIP para poder emitirla, y debe estar inscripto en el registro de Importadores y
Exportadores para poder contar con el beneficio de exención en el impuesto.
Cuando un exportador compra en el mercado interno para producir obtener
crédito fiscal por el IVA que paga en sus compras, si luego ese producto lo
exporta y no paga IVA, va acumulando crédito fiscal, es decir va teniendo saldo
a favor del IVA
Para poder recuperar ese saldo puede:
1- utilizarlo para pagar deuda de IVA proveniente de ventas en el mercado
interno
2- solicitar a la AFIP la devolución de esos importes
Compras o ventas con descuentos
Cuando el RI compra una mercadería y le hacen un descuento, el importe del
descuento se le resta al de la compra y sobre el neto se calcula el IVA
Por ejemplo, se compra mercadería por 2000 y por pago contado realizan un
10% de descuento, el IBVA se calcula sobre 1800, es decir sobre el neto.
Si el RI vende y realiza el descuento, debe proceder de la misma forma, es
decir calcular el IVA sobre el neto de descuento.
En el caso que se compra o se venda con un interés por financiación, el IVA se
calcula sobre el monto de la operación más el interés correspondiente.
Para calcular el interés se tiene que aplicar la formula:
I= (CxRxT)/100 x ut
donde C es el capital, o sea el importe de la operación
r es la razón, o sea la tasa de interés
t= es el tiempo de financiación, por ejemplo 45 dais
ut= es la unidad de tiempo, es decir el tiempo sobre el cual se establece la tasa
de interés, por ejemplo si el interés es del 15% semestral, la unidad de tiempo
es el semestre, y como financieramente se considera que cada mes tiene 30
dais, la unidad de tiempo seria de 180.
La unidad de tiempo y el tiempo tienen que estar expresados en la misma
unidad, si el plazo de pago es en días la ut se toma en días, si el plazo de pago
se expresa en meses la unidad de tiempo también
Supongamos que tenemos que calcular el interés de una venta efectuada por
$5000, a 45 días con un interés cuatrimestral del 18%
I= (5000 x 18 x 45) /100 x 120
I= 337.5
En este caso el IVA se calcularía sobre 5000 + 337.50, es decir sobre 5337.50
Una vez llegado el final del periodo se tiene que calcular el total de IVA CF, que
es lo que el contribuyente tiene a favor, y el total de IVA DF que es lo que el
contribuyente debe del impuesto.
Si el IVA DF es mayor que el IVACF, el contribuyente tendrá un IVA saldo a
pagar que tendrá que cancelar en ese mismo periodo.
Si el IVA CF es mayor que el IVADF, el contribuyente tendrá saldo a favor del
IVA que podrá utilizar en los periodos subsiguientes.
El IVA y las importaciones
En primer lugar las importaciones se declaran en aduana en condición CIF,
luego sea cual fuere la INCOTERM utilizada para la operación, al momento de
realizar la declaración se debe expresar en condición CIF
Hecho esto se le suman al valor CIF los ajustes a incluir y se le restan los
ajustes a deducir, con lo cual se obtiene el valor en aduana de la mercadería.
Si la mercadería es originaria de MERCOSUR, no se le liquidan ni derechos de
importación ni tasa de estadística, por lo tanto el valor en aduana de la
mercadería será coincidente con la base impositiva para el cálculo del IVA
Si la mercadería es originaria de extra zona, sobre el valor en aduana se le
calculan los derechos de importación y la tasa de estadística, luego al valor en
aduana se le suman esos importes y se obtiene la base imponible para el
cálculo del IVA
Una vez obtenida la base imponible que corresponda, según el origen de la
mercadería, se calcula el IVA del 21% más un IVA adicional del 10%
Liquidación de Importación
Los pasos a seguir son
1- Como todas las liquidaciones de importación se declaran en valor CIF, el
primer paso es llegar al valor CIF de la operación.
2- Una vez llegado al CIF se calcula el valor en aduana que surge de:
VA=CIF+AI-AD
3- Sobre el valor en aduana se calculan los derechos de importación y la
tasa de estadística, si la mercadería es originaria de un país que no sea
MERCOSUR, dado que estos conceptos están exentos en el
MERCOSUR
4- Se calcula la base de impuestos, en el caso de MERCOSUR la BI = VA,
pero para extrazona BI = VA + DI + Te
5- Sobre la BI se calcula: IVA 21%, IVA adicional 20%, Anticipo impuesto a
las ganancias 6% , Anticipo Ingresos Brutos 1.5%.
6- Se calculan los impuestos internos:
a) se calcula la tasa efectiva: TE= (TN x100)/ 100-TN. Ejemplo, tasa
nominal del 4% TE = (4x100)/ 100-4 = 400/96= 4.16666% ( se
toman cinco decimales)
b) Se obtiene el preliminar de la base de cálculo de los impuestos
internos: Preliminar Base de cálculo = Base de impuestos +
(%tasa efectiva x base de impuestos) Ejemplo, si la base de
impuestos es 10.000, el preliminar de la base de calculo de los
impuestos internos es 10000 + 416.66 = 10416.66
c) A ese valor obtenido como preliminar de la base de calculo se le
suma el 30%, es decir se multiplica la base de calculo por 1.30 y
se obtiene la base de calculo de los impuestos internos.
d) Se calcula el importe a abonar en concepto de impuestos internos
aplicando la tasa nominal a la base de cálculo.
7- Se calcula el total a pagar en concepto de tributos sumando: DI( en caso
de ser extrazona)+ Tasa de estadística ( en caso de ser extrazona)
+IVA+IVA adicional + AIG +AIB+SIM (10 dólares en suma fija)+
Digitalización ( 18.25 dólares en suma fija)+ Impuestos internos
Cálculo de los derechos de exportación
Para calcular los Derechos de Exportación, en primer lugar debemos calcular el
valor FOB de la mercadería.
Luego a ese valor FOB se le tienen que restar los insumos temporales, es decir
aquellos insumos que se hayan importado temporalmente para ser utilizados
en el proceso productivo del bien que ahora se exporta.
Como ustedes recordarán de Operativa Bancaria, en el valor FOB de la
mercadería se incluyen los derechos de exportación. Para calcular los
derechos de exportación debemos quitarle a ese valor FOB los derechos en
caso que estén incluidos, porque de lo contrario estaríamos pagando derechos
sobre derechos. Para hacer este cálculo se multiplica el valor FOB por un
coeficiente.
El coeficiente se obtiene de la siguiente fórmula:
Coeficiente = 100/(100+ DE)
Luego el Valor en Aduana de la mercadería de exportación se obtiene:
VA = (FOB +AI – AD – IT) x coeficiente
Calcular los derechos de exportación a tributar en la siguiente operación
Se exportan a consumo 500 sacos de lana tejidos a un valor CIF de U$S 100
c/u. El flete total es de U$S 800 y el seguro total es del 1% del CFR.
La mercadería incluye en su costo botones importados temporalmente a un
valor FOB de U$S 600, el flete internacional de esa importación temporal es de
U$S 150 y el seguro es del 1% de CFR.
Los derechos de exportación de esa mercadería son del 5% y se encuentran
incluidos en el valor FOB.
La mercadería tiene ajustes a incluir por U$S 500 y ajustes a deducir por U$S
900.
Solución
El valor CIF de los sacos es 500 x 100 = 50.000
Como las exportaciones se declaran en FOB, el primer paso es expresarlo en
esa condición.
CIF…………………………….50.000
Debemos calcular el valor CFR, para lo cual debemos restar el seguro, pero el
seguro es el 1% de CFR, por lo tanto para poder calcular el valor CFR,
dividimos el valor CIF por 1.01.
CFR (CIF / 1.01)……………49.504,95
- Flete internacional……………(800)
FOB………………………….48.704,95
Una vez calculado el valor FOB, tenemos que calcular el valor en aduana de la
mercadería.
VA = (FOB +AI – AD – IT) x coeficiente
Para poder aplicar esa fórmula debemos calcular antes el valor de los Insumos
importados temporalmente y el coeficiente.
Insumos importados temporalmente
Las importaciones se declaran en valor CIF, por lo tanto como el valor de los
botones esta expresado en la condición de venta FOB, debemos expresarlo en
CIF.
FOB………………………………………..600
+ Flete internacional……………………..150
CFR………………………………………..750
+ Seguro internacional (1% de CFR)……75
CIF………………………………………….825
Coeficiente:
Recuerden que solo se multiplica por el coeficiente si los derechos de
exportación se encuentran incluidos en el valor FOB, con el objetivo de no
considerarlos para la liquidación de los mismos derechos.
Coeficiente = 100/(100+ DE)
Coeficiente = 100/(100+5)
Coeficiente = 0.95238 (se toman en este cálculo 5 decimales)
Ahora si, podemos calcular el valor en aduana:
VA = (FOB +AI – AD – IT) x coeficiente
VA = (48704.95 + 500 – 900 – 825) x 0.95238
VA = 45218.95
Una vez obtenido el valor en aduana, sobre el mismo se aplica la alícuota de
derechos de exportación.
DE= 45218.95 x 5%
DE = 2260.95
Cálculo de reintegros
Para calcular los reintegros se debe calcular la Base de cálculo, aplicando la
fórmula:
BR = FOB+AI-AD – IT – IC – Comisiones
Retomemos el ejercicio que realizamos para el cálculo de los derechos de
exportación:
Se exportan a consumo 500 sacos de lana tejidos a un valor CIF de U$S 100
c/u. El flete total es de U$S 800 y el seguro total es del 1% del CFR.
La mercadería incluye en su costo botones importados temporalmente a un
valor FOB de U$S 600, el flete internacional de esa importación temporal es de
U$S 150 y el seguro es del 1% de CFR.
Los derechos de exportación de esa mercadería son del 5% y se encuentran
incluidos en el valor FOB.
La mercadería tiene ajustes a incluir por U$S 500 y ajustes a deducir por U$S
900.
Supongamos además que la mercadería tiene insumos importados a consumo
por un valor CIF de U$S 800, y se han abonado comisiones por U$S 500.
La mercadería goza de un reintegro del 5%
Calculemos:
BR = FOB +AI -AD– IT – IC – Comisiones
BR = 48.704,95+500-900 – 825 – 800 – 500
BR= 46.179,95
Se compara la base de reintegros con el valor en aduana y se aplica la
alícuota, sobre el menor de ambos. En este caso es la base de reintegros y la
alícuota que en este caso es 5%
Total de reintegros:
46.179,95 x 5% = 2308.99