tarifa personas naturales no residentes

Reforma tributaria y el
sector de trabajadores
independientes y
empleados
BEATRIZ E. VILLEGAS DE BEDOUT
VILLEGAS MELO ABOGADOS
RESIDENCIA FISCAL -PERSONAS NATURALES
Norma anterior
Norma Actual
- Permanencia continua en el
país por más de seis (6)
meses en el año o período
gravable, o que se completen
dentro de éste; lo mismo que
la permanencia discontinua
por más de seis meses en el
año o período gravable.
- Permanecer continua o discontinuamente en el país por más de
ciento ochenta y tres (183) días calendario incluyendo días de
entrada y salida del país, durante un período cualquiera de
trescientos sesenta y cinco (365) días calendario consecutivos.
- Encontrarse, por su relación con el servicio exterior del Estado
colombiano o con personas que se encuentran en el servicio exterior
del Estado colombiano, exentos de tributación en el país en el que se
encuentran.
- Ser nacionales y que durante el respectivo año o período gravable
(criterios de residencia presunta):
a) Su cónyuge o compañero permanente no separado legalmente o
los hijos dependientes menores de edad, tengan residencia fiscal en
el país; o,
b) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus ingresos sean de
fuente nacional; o,
c) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus bienes sean
adminis-trados en el país; o,
d) El cincuenta por ciento (50%) o más de sus activos se entiendan
poseídos en el país; o.
e) Habiendo sido requeridos por la Administración Tributaria para ello,
no acrediten su condición de residentes en el exterior para efectos
tributarios; o,
f) Tengan residencia fiscal en una jurisdicción calificada por el
Go-bierno Nacional como paraíso fiscal.
- Las personas naturales
nacionales que conserven la
familia o el asiento principal de
sus negocios en el país, aun
cuando permanezcan en el
exterior.
PERSONAS NATURALES RESIDENTES
(NACIONALES Y EXTRANJEROS)
- Rentas de fuente nacional y
extranjera
- Patrimonio poseído en Colombia y
en el exterior
PERSONAS NATURALES NO
RESIDENTES (NACIONALES Y
EXTRANJEROS)
- Rentas de fuente nacional
- Patrimonio poseído en Colombia
- Se elimina el término de los cinco años.
- Posibilidad de descontar los impuestos
pagados en el exterior a partir del primer
año
PERSONAS NATURALES RESIDENTES
(NACIONALES Y EXTRANJEROS)
TARIFA
Tarifa progresiva
PERSONAS NATURALES NO
RESIDENTES (NACIONALES Y
EXTRANJEROS)
TARIFA
Tarifa única del 33%
DECLARACIÓN DE RENTA POR UN NO OBLIGADO
El impuesto de renta y ganancia ocasional de las
personas naturales no declarantes, es la suma de las
retenciones en la fuente que les practican durante el
año.
Las personas naturales residentes en el país, a quienes
les hayan practicado retenciones en la fuente y no están
obligados a presentar declaración de renta, podrán
presentarla y produce efectos legales. (ART. 6)
CLASIFICACIÓN DE PERSONAS NATURALES
EMPLEADOS
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
LOS DEMÁS
Toda PERSONA NATURAL residente
cuyos ingresos provengan en una
proporción del 80% o más de una
prestación de servicios de manera
personal :
- Mediante una vinculación laboral o
legal y reglamentaria
- Mediante el ejercicio de profesiones
liberales
- Prestación de servicios técnicos que
no requieran
la utilización de
materiales o insumos especializados
o
de
maquinaria
o
equipo
especializado.
Toda PERSONA NATURAL residente cuyos
ingreso provengan en una proporción del 80% o
más de la realización de alguna de las siguientes
actividades:
- Deportivas y de esparcimiento
- Agropecuario, silvicultura y pesca
- Comercio al por mayor
- Comercio al por menor
- Comoercio de vehículos y accesorios
- Construcción
- Electricidad, gas y vapor
- Fabricación de productos minerales
- Fabricación de sustancia químicas
- Industria de la madera, corcho y papel
- Manufactura de alimentos
- Minería
- Transporte, almacenamiento y comunicaciones
- Servicios de hoteles, restaurantes y smilares
- Manufacturas de textiles
- Servicios financieros
- Los pensionados (renta
exenta)
- Que no se clasifican
según los dos criterios
anteriores
- Que se clasifiquen como
por cuenta propia pero su
actividad no corresponda
con
las
señaladas
taxativamente.
- Los notarios
- Que se clasifiquen como
de cuenta
propia con
ingresos superiores a
27.000 UVT (724 MM)
- Sucesiones de causantes
residentes en el país
- Las personas naturales
no residentes
SISTEMAS DE DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO PARA
CADA GRUPO
CONCEPTO
EMPLEADOS
TRABAJADORES POR
CUENTA PROPIA
SISTEMA DE
DETERMINACIÓN DEL
IMPUESTO SOBRE LA
RENTA
- Sistema ordinario
- Impuesto
mínimo
Alternativo
Nacional
(IMAN)
- Ganancias ocasionales
- Impuesto
Mínimo
Alternativo Simple (IMAS)
OPCIONAL
y
EXCLUYENTE sólo para
quienes tengan ingresos
brutos inferiores a (4700
UVT (126MM)) o RGA?
- Sistema ordinario
- IMAS (SIMPLIFICADO) –
OPCIONAL
Y
EXCLUYENTE sólo para
quienes tengan ingresos
inferiores a 27.000 UVT
(724MM)
- IMAS
(SIMPLE)
–
OPCIONAL solo para
quienes
tengan
RGA
superior al rango y menor
a 27.000 UVT. (Como
admite
depuración,
podrían acogerse quienes
tengan
ingresos
superiores)
- Ganancias ocasionales
LOS DEMÁS
- Sistema ordinario
- Renta presuntiva
IMAN (EMPLEADOS)
Es un sistema presuntivo y obligatorio de determinación de la base gravable y
alícuota del impuesto del impuesto sobre la renta (no de las G.O.)
INGRESOS BRUTOS (EXCLUIDAS LAS G.O.) (Se incluyen todos los ingresos tanto de la prestación
de servicios como de actividades económicas)
(-) Dividendos y participaciones no gravados
(-) Aportes a la Seguridad Social a cargo del empleado
(-) Indemnizaciones por seguros de daño, sólo en la parte de daño emergente
(-) Gastos de representación (Magistrados, fiscales, rectores y profesores)
(-) Pagos catastróficos de salud no cubiertos por el POS, medicina prepagada (60% - 2300 UVT)
(-) Pérdidas en desastres o calamidades públicas
(-) Aportes obligatorios al SSS de una empleada del servicio doméstico, contratada de manera directa
(-) Costo fiscal de activos fijos enajenados
(-) Indemnización por seguro de vida
(- ) Retiros de fondos de cesantías (y las entregadas directamente?)
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA (RGA)
IMAN - TARIFA
A la renta gravable alternativa se le aplica la siguiente tabla para determinar el
IMPUESTO MÍNIMO (IMAN)
RGA (en UVT y $)
IMAN (en UVT y $)
TARIFA
Menos de 1548 UVT
($41MM)
0 UVT y $
0%
Entre 1548 UVT y 13643
($366MM)
1,05 – 2031,18
UVT($28.000 y $55MM)
0% - 15,11%
Mas de 13643
27% de la RGA – 1622
UVT
15,11% - 27%
Este impuesto se compara con el determinado por el sistema ordinario y se
depura el mayor de los dos.
IMAS – IMPUESTO MÍNIMO ALTERNATIVO SIMPLE EMPLEADOS
Es un sistema de determinación simplificado del impuesto sobre la renta y
complementarios aplicable únicamente a PERSONAS NATURALES RESIDENTES
EMPLEADOS cuya RGA sea inferior a 4700 UVT ($126MM)
- Se calcula sobre la misma RGA determinada para el IMAN
- Impuesto mayor (se incrementa progresivamente entre un 2,8% hasta un
77% más)
- Firmeza a los 6 meses desde su presentación siempre que:
 Se presente en debida forma: oportuna y pagada en los plazos
 Que la administración no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de
fraude mediante utilización de documentos falsos
- No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta del
régimen ordinario (qué pasa con las G.O.?)
EJEMPLOS - EMPLEADOS
RENTA
CONCEPTO
Salario
Primas legales
Primas extralegas
Auxilios
TOTAL INGRESOS
RENTA ORDINARIA sin
beneficios
$
$
$
$
$
180.000.000,00
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
7.200.000,00
1.800.000,00
1.800.000,00
RENTA ORDINARIA
con beneficios
máximos
$
- $
- $
- $
180.000.000,00 $
RENTA IMAN
180.000.000,00
$ 180.000.000,00
- $
- $
- $
180.000.000,00 $ 180.000.000,00
INCRNGO
INGRESO NETO
Aportes a pensión obligatoria (4%)
Aportes a fondo de solidaridad pensional (1%)
RENTAS
Aportes a fondo de subsistencia (0,2% - 1%)
EXENTAS
Aportes a fondos de pensiones voluntarios
Aportes a cuentas AFC
Otras rentas exentas art. 206
INGRESO GRAVABLE
Intereses de vivienda (hasta 1200 UVT)
Salud prepagada, pólizas (hasta 16 UVTs)
DEDUCCIONES
Salud obligatoria
Deducción por dependientes (10% - 32 UVTs)
SUBTOTAL
RENTA EXENTA
INGRESOS Renta exenta del 25%
LABORALES
BASE DE RETENCIÓN
$
$
BASE DE RETENCIÓN IMAN
169.200.000,00
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
42.300.000,00
126.900.000,00
$
$
169.200.000,00
-
4.727,84
26.712.000,00
$
7.200.000,00
$
1.800.000,00
$
1.800.000,00
$
- $
- $
126.000.000,00 $ 169.200.000,00
32.209.200,00 $
5.153.472,00 $
8.100.000,00 $
8.100.000,00
10.306.944,00 $
70.230.384,00 $ 161.100.000,00
17.557.596,00
52.672.788,00
$
$ 161.100.000,00
1.962,40
IMPUESTO/ RETENCIÓN EN UVT
$
7.200.000,00
1.800.000,00
1.800.000,00
43.200.000,00
$
189,49
5.086.000,00 $
6.002,01
399,52
10.723.516,32
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
IMAS (SIMPLIFICADO)
Es un sistema de determinación simplificado y cedular del impuesto sobre la
renta y complementarios aplicable únicamente a PERSONAS NATURALES
RESIDENTES TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA cuyos ingresos (RGA) sean
inferiores a 27.000 UVT
- Es opcional
- Las ganancias ocasionales no hacen parte de la base gravable del IMAS
- Los trabajadores por cuenta propia no obligados a llevar contabilidad (caso
sector agropecuario) deberán manejar un sistema de registros en la forma
que establezca la DIAN)
IMAS - SIMPLIFICADO (TRABAJADORES POR CUENTA
PROPIA)
INGRESOS ORDINARIOS Y EXTRAORDINARIOS (EXCLUIDAS LAS G.O.) (Se incluyen todos los
ingresos tanto de la prestación de servicios como de actividades económicas)
(-) Devoluciones, rebajas y descuentos
(-) Dividendos y participaciones no gravados
(-) Aportes a la Seguridad Social a cargo del empleado ??
(-) Indemnizaciones por seguros de daño, sólo en la parte de daño emergente
(-) Gastos de representación (Magistrados, fiscales, rectores y profesores)
(-) Pagos catastróficos de salud no cubiertos por el POS, medicina prepagada (60% - 2300 UVT)
(-) Pérdidas en desastres o calamidades públicas
(-) Aportes obligatorios al SSS de una empleada del servicio doméstico, contratada de manera directa
(-) Costo fiscal de activos fijos enajenados
(-) Indemnización por seguro de vida
(- ) Retiros de fondos de cesantías (y las entregadas directamente?)
RENTA GRAVABLE ALTERNATIVA (RGA)
IMAS - SIMPLIFICADO (TRABAJADORES POR CUENTA
PROPIA)
El resultado que se obtenga constituye la Renta Gravable Alternativa (RGA) y será
aplicable la tarifa que le corresponda a la respectiva actividad económica según la
siguiente tabla (determinada para el IMAS SIMPLE):
Actividad
Actividades deportivas y otras actividades de
esparcimiento
Agropecuario, silvicultura y pesca
Comercio al por mayor
Comercio al por menor
Comercio de vehículos automotores, accesorios y
productos conexos
Construcción
Electricidad, gas y vapor
Fabricación de productos minerales y otros
Fabricación de sustancias químicas
Industria de la madera, corcho y papel
Manufactura alimentos
Manufactura textiles, prendas de vestir y cuero
Minería
Servicio de transporte, almacenamiento y
comunicaciones
Servicios de hoteles, restaurantes y similares
Servicios financieros
Para RGA desde
4.057 UVT
IMAS
1,77% * (RGA en UVT – 4.057)
7.143 UVT
4.057 UVT
5.409 UVT
4.549 UVT
1,23% * (RGA en UVT – 7.143)
0,82% * (RGA en UVT – 4.057)
0,82% * (RGA en UVT – 5.409)
0,95% * (RGA en UVT – 4.549)
2.090 UVT
3.934 UVT
4.795 UVT
4.549 UVT
4.549 UVT
4.549 UVT
4.303 UVT
4.057 UVT
4.795 UVT
2,17% * (RGA en UVT – 2.090)
2,97% * (RGA en UVT – 3.934)
2,18% * (RGA en UVT - 4.795)
2,77% * (RGA en UVT - 4.549)
2,3% * (RGA en UVT - 4.549)
1,13% * (RGA en UVT - 4.549)
2,93% * (RGA en UVT - 4.303)
4,96% * (RGA en UVT - 4.057)
2,79% * (RGA en UVT - 4.795)
3.934 UVT
1.844 UVT
1,55% * (RGA en UVT - 3.934)
6,4% * (RGA en UVT - 1.844)
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA
IMAS (SIMPLE)
Es un sistema de determinación del impuesto sobre la renta y
complementarios aplicable únicamente a PERSONAS NATURALES RESIDENTES
TRABAJADORES POR CUENTA PROPIA cuya RGA resulte superior al rango
determinado en cada caso e inferior a 27.000 UVT
- Es opcional
- Las ganancias ocasionales no hacen parte de la base gravable del IMAS
(SIMPLE)
- Se aplica la misma tabla del IMAS (simplificado)
- No están obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta del
régimen ordinario (qué pasa con las G.O.?)
- Firmeza a los 6 meses desde su presentación siempre que:
 Se presente en debida forma: oportuna y pagada en los plazos
 Que la administración no tenga prueba sumaria sobre la ocurrencia de
fraude mediante utilización de documentos falsos.
Los contribuyentes del impuesto sobre la renta cuya RGA resulte igual o
superior a 27.000 UVT determinaran el impuesto únicamente por el sistema
ordinario.
OTRAS OBLIGACIONES
Certificado de iniciación o terminación de las relaciones laborales o de
prestación de servicios:
Toda persona jurídica o entidad empleadora o contratante de servicios
personales deberá expedir el certificado de las relaciones laborales y/o de
prestación de servicios que inicien o terminen durante el año gravable.
Deberá entregarse al empleado o prestador de servicios y a la DIAN.
Pendiente por reglamentar el contenido, los medios, lugares y plazos de envío.
Aumenta la carga operativa, debería incluirse en el certificado de ingresos y
retenciones.
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A DECLARAR
ASALARIADOS Art. 593 ET, Asalariados No obligados a
Declarar
Sin perjuicio del numeral primero del artículo anterior, Los
asalariados cuyos ingresos brutos provengan por lo menos en
un ochenta por ciento (80%) de pagos originados en una
relación laboral o legal y reglamentaria, siempre y cuando en
relación con el respectivo año gravable se cumplan los
siguientes requisitos adicionales:
• Que el patrimonio bruto en el último día del año o período
gravable no exceda de será de 4.500 UVT.
• Que no sean responsables del impuesto sobre las ventas.
• Que el asalariado no haya obtenido durante el respectivo
año gravable ingresos totales o superiores a 4.073 UVT. Vs
(Decreto 099 de 2013)
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A DECLARAR
(Art. 592 ET)
• Las personas naturales y sucesiones ilíquidas que no sean
responsables del impuesto a las ventas, que en el respectivo
año o período gravable hayan obtenido ingresos brutos
inferiores a 1.400 UVT y que el patrimonio bruto en el último
día del año o período gravable no exceda de 4.500 UVT.
• Las personas naturales o jurídicas, extranjeras, sin
residencia o domicilio en el país, cuando la totalidad de sus
ingresos hubieren estado sometidos a la retención en la
fuente de que tratan los artículos 407 a 411, inclusive, y dicha
retención en la fuente así como la retención por remesas
cuando fuere del caso, les hubiere sido practicada.
• Los asalariados a quienes se les eliminó la declaración
tributaria.
PERSONAS NATURALES NO OBLIGADAS A DECLARAR
Art. 594-1 Trabajadores independientes No obligados a Declarar
Sin perjuicio de lo establecido por los artículos 592 y 593, no estarán obligados a
presentar declaración de renta y complementarios, los contribuyentes personas
naturales y sucesiones ilíquidas, que no sean responsables del impuesto a las
ventas, cuyos ingresos brutos se encuentren debidamente facturados y de los
mismos un ochenta por ciento (80%) o más se originen en honorarios, comisiones
y servicios, sobre los cuales se hubiere practicado retención en la fuente; siempre
y cuando, los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable no sean superiores
a 3.300 1400 UVT y su patrimonio bruto en el último día del año o período
gravable no exceda de 4.500 UVT.
Los trabajadores que hayan obtenido ingresos como asalariados y como
trabajadores independientes deberán sumar los ingresos correspondientes a los
dos conceptos para establecer el límite de ingresos brutos a partir del cual están
obligados a presentar declaración del impuesto sobre la renta.
RETENCIÓN EN LA FUENTE – CATEGORÍA EMPLEADOS
TIPOS DE INGRESOS
RETENCIÓN RETENCIÓN EN LA FUENTE “MÍNIMA”
EN LA FUENTE
(vigencia 1º de abril)
ORDINARIA
Ingresos provenientes de una relación laboral
o legal y reglamentaria , pertenezcan o no a la
categoría de EMPLEADOS.
TABLA artículo 383
Únicamente trabajadores empleados declarantes
(empleado declarante)
APLICA TABLA artículo 384 o podrán solicitar una tarifa
superior
(categoría
trabajadores
empleados)
(contribuyentes declarantes),
Ingresos provenientes de un contrato de
prestación de servicios de profesiones liberales
TABLA artículo 383
Únicamente cuando cumplan los topes para ser
declarantes como asalariados año anterior. (Ingresos
brutos superiores a 4073 UVT)
APLICA TABLA artículo 384 o podrán solicitar una tarifa
superior
(categoría
trabajadores
empleados)
(contribuyentes declarantes)
Ingresos provenientes de un contrato de
prestación de servicios técnicos sin la
utilización de insumos o maquinaria
especializada
TABLA artículo 383
Únicamente cuando cumplan los topes para ser
declarantes como asalariados año anterior. (Ingresos
brutos superiores a 4073 UVT)
APLICA TABLA artículo 384 o podrán solicitar una tarifa
superior
(categoría
trabajadores
empleados)
(contribuyentes declarantes)
Pagos por pensiones de jubilación, invalidez,
vejez de sobrevivientes y riegos laborales
TABLA artículo 383
NO APLICA
Pagos por honorarios, comisiones y servicios a
personas naturales que no pertenezcan a la
categoría de EMPLEADOS
Tarifas
generales:
10%, 11%, 6%, 4%
NO APLICA
Pagos a servidores públicos diplomáticos,
consulares y administrativos
TABLA artículo 383
NO APLICA NUNCA
CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE ORDINARIA–
CATEGORÍA EMPLEADOS (trabajadores?) (ART 383)
CONCEPTO
TOTAL INGRESOS
INCRNGO
(-) INCRNGO
OBSERVACIONES
(-) Aportes Obligatorios a Fondos de pensiones
(-) Aportes Voluntarios a Fondos de pensiones
RENTAS EXENTAS
(diferentes al 25%)
DEDUCCIONES
RENTA EXENTA 25%
Máximo 30% o 316 UVT (8,5MM)
(-) Aportes a AFC
(-) Otras rentas exentas: cesantías, intereses a las
cesantías, indemnizaciones, pensiones de jubilación,
vejez, inválidez y sobrevivientes
Se mantienen los mismos limites y
condiciones
Intereses de vivienda
100UVT
Salud obligatoria
La parte que le corresponde al
“EMPLEADO”
Salud voluntaria
16 UVT
Deducción por dependientes
10% de ingresos brutos o 32 UVT (el
menor). No puede ser utilizada por más
de un contribuyente en relación con un
dependiente
25% del resultante después de rentar todo lo anterior
CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE ORDINARIA–
CATEGORÍA EMPLEADOS (prestadores de servicios?)
CONCEPTO
TOTAL INGRESOS gravables
INCRNGO
(-) INCRNGO
OBSERVACIONES
(-) Aportes Obligatorios a Fondos de pensiones
(-) Aportes Voluntarios a Fondos de pensiones
RENTAS EXENTAS
(diferentes al 25%)
(-) Aportes a AFC
(-) Otras rentas exentas: cesantías, intereses a las
cesantías, indemnizaciones, pensiones de jubilación,
vejez, inválidez y sobrevivientes
DEDUCCIONES
RENTA EXENTA 25%
Máximo 30% o 316 UVT (8,5MM)
NO APLICA
Intereses de vivienda
NO APLICA, porque la clasificación de
empleado sólo existe para IMAN e
IMAS (el decreto se excede)
Salud obligatoria
La parte que le corresponde al
“EMPLEADO”
Salud voluntaria
16 UVT
Deducción por dependientes
10% de ingresos brutos o 32 UVT (el
menor). No puede ser utilizada por más
de un contribuyente en relación con un
dependiente
25% del resultante después de rentar todo lo anterior
NO APLICA: pagos laborales?
DEDUCCIÓN POR INTERESES DE VIVIENDA Y UVR
No cambió con la reforma.
- Límite máximo mensual 100 UVT y anual de 1.200 UVT.
- No son base de retención en la fuente
- Deducción en la declaración de renta sólo sistema ordinario.
- Uno o varios préstamos para una sola vivienda
- Transferible entre cónyuges si crédito a nombre de ambos
(Artículo 8°, D.R.3750/86; Concepto 23852, 14/mar/1996)
DEDUCCIÓN POR SALUD VOLUNTARIA
- TOPE MÁXIMO: 16 UVT
- REQUISITOS:
a) Los pagos efectuados por contratos de prestación de servicios a empresas de
medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud, que
impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes.
b) Los pagos efectuados por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros
vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, con la misma limitación del
literal anterior.
Las deducciones establecidas en este artículo se tendrán en cuenta en la declaración
ordinaria del Impuesto sobre la Renta
DEFINICIÓN DE DEPENDIENTES
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad, y dependan económicamente
del contribuyente
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones
formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial
correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente
acreditados por la auto-ridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina
Legal.
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de
dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta
(260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de
dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas
sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores
físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
El contribuyente deberá certificar la existencia de “dependientes” bajo la gravedad del juramento
identificando plenamente las personas dependientes (Ejemplo de certificado)
EJEMPLO DE CERTIFICADO DE DEPENDIENTES
Para los efectos de lo previsto en los artículos 384 y 387 del Estatuto Tributario, bajo la gravedad de juramento certifico que:
Soy declarante del impuesto sobre la renta
SI ____ NO____
Determino mi impuesto por el sistema de renta ordinaria
SI ____ NO____
Clase de dependiente
IDENTIICACIÓN DEL DEPENDIENTE
(nombre completo y documento
de identidad)
Documento soporte requerido
Hijos menores de 18 años
Hijos entre 18 y 23 años cuando el padre o la madre financien
su educación en instituciones formales de educación superior
certificadas por el ICFES o en los programas técnicos de
educación no formal debidamente acreditados por la autoridad
competente
Registro civil de nacimiento
Registro civil de nacimiento
certificado de estudios
Hijos mayores de 23 años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos o psicológicos
Registro civil de nacimiento
Certificado de Medicina Legal
Cónyuge o compañero permanente que se encuentre en
situación de dependencia por ingresos mejores a 260 UVT o por
dependencia originada en factores físicos o psicológicos
Registro civil de matrimonio /
Declaración
notarial
de
unión
permanente de hecho y certificado de
contador / o de Medicina Legal
Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en
situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en
el año menores a doscientas sesenta (260) UVT o por dependencia
originada en factores físicos o psicológicos
Registro civil de nacimiento / y
certificado de contador
y
y
CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE ORDINARIA–
CATEGORÍA EMPLEADOS (prestadores de servicios)
CONCEPTO
TOTAL INGRESOS
INCRNGO
(-) INCRNGO
OBSERVACIONES
(-) Aportes Obligatorios a Fondos de pensiones
RENTAS EXENTAS
(diferentes al 25%)
(-) Aportes Voluntarios a Fondos de pensiones
Máximo 30% o 316 UVT (8,5MM)
(-) Aportes a AFC
DEDUCCIONES
RENTA EXENTA 25%
Intereses de vivienda
100UVT
Salud obligatoria
La parte que le corresponde al
“EMPLEADO”
Salud voluntaria
16 UVT
Deducción por dependientes
10% de ingresos brutos o 32 UVT (el
menor). No puede ser utilizada por más
de un contribuyente en relación con un
dependiente
25% del resultante después de rentar todo lo anterior
DEFINICIÓN DE DEPENDIENTES
1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad, y dependan económicamente
del contribuyente
2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre
contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones
formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial
correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente
acreditados por la auto-ridad competente.
3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de
dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina
Legal.
4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de
dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta
(260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o
psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, y,
5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de
dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas
sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores
físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.
El contribuyente deberá certificar la existencia de “dependientes” bajo la gravedad del juramento
identificando plenamente las personas dependientes (Ejemplo de certificado)
TARIFA DE RENTENCIÓN “ORDINARIA”
RANGOS EN UVT
Tarifa Marginal
DESDE
HASTA
>0
95
0%
19%
>95
150
RETENCIÓN
No tiene
(Ingreso laboral
gravado expresado en
UVT menos 95 UVT) x
19%
28%
>150
(Ingreso laboral
gravado expresado en
UVT menos 150 UVT)
x 28% más 10 UVT
360
33%
>360
En adelante
(Ingreso laboral
gravado expresado en
UVT menos 360 UVT)
x 33% más 69 UVT
CALCULO RETENCIÓN EN LA FUENTE MINÍMA
CATEGORÍA EMPLEADOS (ART 384)
CONCEPTO
TOTAL INGRESOS
INCRNGO
(-) INCRNGO
OBSERVACIONES
(-) Aportes Obligatorios a Fondos de pensiones
(-) Aportes Voluntarios a Fondos de pensiones
RENTAS EXENTAS
(diferentes al 25%)
DEDUCCIONES
RENTA EXENTA 25%
Máximo 30% o 316 UVT (8,5MM)
(-) Aportes a AFC
(-) Otras rentas exentas: cesantías, intereses a las
cesantías, indemnizaciones, pensiones de jubilación,
vejez, inválidez y sobrevivientes
Se mantienen los mismos limites y
condiciones
Intereses de vivienda
100UVT
Salud obligatoria
La parte que le corresponde al
“EMPLEADO”
Salud voluntaria
16 UVT
Deducción por dependientes
10% de ingresos brutos o 32 UVT (el
menor). No puede ser utilizada por más
de un contribuyente en relación con un
dependiente
25% del resultante después de rentar todo lo anterior
GANANCIAS OCASIONALES
- Se establece una tarifa única del 10% para las personas naturales y jurídicas,
nacionales y extranjeras, residentes y no residentes.
- Sigue en el 20%la tarifa para loterías, rifas, apuestas y similares.
SUPUESTOS DE GANANCIAS OCASIONALES
1. Herencias, legados
2. Donaciones
3. Cualquier otro acto jurídico celebrado inter vivos a título gratuito
4. Lo percibido como porción conyugal
El valor de los bienes y derechos para determinar la base gravable será el que tengan
dichos bienes y derechos a 31 de diciembre del año anterior a la fecha de liquidación
de la sucesión, de la donación o el determinado para cada tipo de activo
GANANCIAS OCASIONALES EXENTAS
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
-
-
Las primeras 7700 UVT ($200MM) del valor de vivienda urbana del
causante.
Las primeras 7700 UVT ($200MM) del valor de vivienda rural del causante.
Las primeras 3.490 UVT (91MM) de valor de la herencia por cada heredero.
El 20% del valor de los bienes y derechos recibidos por personas diferentes
de los legitimarios o el cónyuge por concepto de herencias y legados.
El 20% por concepto de donaciones y actos a título gratuito sin que dicha
suma exceda a 2.290 UVT ($60MM),
Los libros, utensilios y muebles de la casa del causante.
Utilidad en la venta de casa o apartamento: Las primeras 7500 UVT de la
utilidad en la venta de casa o apartamento de habitación, siempre que:
El total de la venta se consigne a una AFC y se destinen a la compra de otra
casa o apartamento de habitación o para el pago de créditos hipotecarios
vinculados al bien vendido.
Que el avalúo o autoavalúo de la casa o apartamento de habitación no exceda
de 15.000 UVT.
NÚMERO DE IDENTIFICACIÓN DE SEGURIDAD SOCIAL
NISS
Las personas naturales, para todos los efectos de identifi-cación incluidos los
previstos en este artículo, se identificarán mediante el Número de Identificación de
Seguridad Social NISS, el cual estará conformado por el número de la cédula de
ciudadanía, o el que haga sus veces, adicionado por un código alfanumérico asignado
por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, el cual constituye uno de los
ele-mentos del Registro Único Tributario RUT.
El Registro Único Tributario (RUT) de las personas naturales, será actualizado a través
del Sistema de Seguridad Social en Salud.
PENDIENTE POR REGLAMENTAR…
No todos tienen RUT pero si todos tienen NISS
MUCHAS GRACIAS!!!