“Nuevo Régimen de Promoción de Inversiones” Beneficios fiscales para estimular la inversión productiva UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen anterior y el actual Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen actual y el anterior Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos UnASeP: Información institucional La Unidad de Apoyo al Sector Privado (UnASeP) fue creada para asesorar, proponer, implementar y facilitar la coordinación de políticas y acciones que mejoren el clima de negocios y favorezcan el desarrollo del sector privado y la inversión productiva. UnASeP: Información institucional Estrategia política del Ministerio de Economía y Finanzas: • Promover la confianza • Estabilidad en la economía uruguaya y la sociedad • Prioridad a la inversión • Vínculo entre el sector público y privado Con este objetivo se creó UnASeP UnASeP: Información institucional UnASeP: • Brinda la información necesaria para el desarrollo de un Proyecto de inversión. • Asesora sobre los beneficios que el Estado brinda para estimular la implementación de un Proyecto. • Acompaña en el proceso de presentación del Proyecto. UnASeP: Información institucional • Promueve la inversión estudiando e investigando el mercado y poniendo a disposición la información que interese al inversor. • Asesora al Ministro de Economía, respecto a inversiones y competitividad en nuestro país. UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen anterior y el actual Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos Objetivos de la nueva reglamentación • Incrementar la relación inversión bruta interna con el producto bruto de manera de incrementar la productividad total de factores y la relación capital trabajo. • Ampliar la base de beneficiarios. • Posibilitar el acceso de los beneficios a las micro, pequeñas y medianas empresas. • Otorgar más beneficios a emprendimientos que logren un mayor impacto sobre la economía, de acuerdo a los criterios y objetivos de la política económica. • Controlar la ejecución del proyecto para lograr una mayor transparencia y estructura del mismo. • Incrementar el empleo. • Incrementar las exportaciones. • Incentivar la incorporación de tecnología. • Fomentar la inversión en I+D+I. • Fortalecer el encadenamiento y mayor valor agregado nacional. • Apoyar la descentralización beneficiando a inversores que se instalen en departamentos con bajo índice de desarrollo humano. • Incentivar emprendimientos con participación de la inversión en el cuidado del Medio Ambiente. COMAP Comisión de Aplicación de la Ley de Inversiones Fecha de creación 7 de enero de 1998 ( Ley 16906) Funciones Órgano asesor del Poder Ejecutivo en todo lo atinente a la promoción de inversiones. Evalúa técnicamente los proyectos de inversión y eleva al Poder Ejecutivo las recomendaciones pertinentes. Integración Delegados de los siguientes organismos: MEF (quien tiene a su cargo la coordinación), MIEM, MINTUR, MTSS, MGAP, OPP. UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen actual y el anterior Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos Elegibilidad de los proyectos de inversión Inversiones a que se refiere el art. 3º del decreto Nº 455/007: • Bienes corporales muebles destinados directamente a la actividad de la empresa, excluyéndose vehículos no utilitarios y bienes muebles destinados a la casa habitación. • Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación. • Bienes incorporales que determine el poder ejecutivo. Las inversiones realizadas en el ejercicio fiscal de la empresa en que se presente el Proyecto. Adicionalmente, a los efectos del monto computable para la obtención de los beneficios, se tomarán en cuenta como parte del proyecto, aquellas inversiones realizadas a partir de los 6 (seis) meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud. UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen anterior y el actual Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos Elegibilidad de los proyectos Régimen anterior Régimen actual Sociedades Anónimas Sociedades de cualquier naturaleza jurídica Agro o Industria Agro, Industria, Comercio o Servicio Inversión con fondos propios Inversión con fondos propios o financiamiento Beneficios Régimen Anterior Régimen actual Autocanalización del ahorro Exoneración directa del IRAE Tope del 15% en la devolución Devolución del 100% del IVA incluido del IVA en la compra de los en la compra de materiales de la obra civil materiales de la obra civil Beneficios a partir de la Beneficio a partir de que la empresa declaración promocional obtiene renta fiscal Exoneración de IP de la obra civil Exoneración de IP de la obra civil y de los bienes muebles de activo por 8 años en Montevideo y 10 fijo por 3 años en Montevideo o 5 en el interior y de los bienes muebles en el interior de activo fijo por toda su vida útil. UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen anterior y el actual Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos Clasificación de los Proyectos de Inversión Categoría del proyecto Pequeños Monto en UI Monto en U$S (aprox.) Inv < 3.500.000 Inv < 300.000 Tramo 1 3.500.000 >= 300.000 >= Tramo 2 14.000.000 >= Inv < 70.000.000 1.160.000 >= Inv < 5.700.000 Tramo 1 70.000.000 >= Inv < 140.000.000 5.700.000 >= Inv < 11.400.000 Tramo 2 140.000.000 >= Inv < 500.000.000 11.400.000 >= Inv < 40.700.000 Tramo 3 500.000.000>= Inv < 7.000.000.000 40.700.000>= Inv < 570.000.000 De Gran Significación Económica Inv > 7.000.000.000 Inv > 570.000.000 Medianos Inv < 14.000.000 Inv < 1.160.000 Grandes Solicitud de declaración promocional • Datos formales de la empresa (giro, nombre, domicilios, nombres de los directores de la empresa si corresponde, o persona autorizada). • Certificado Único de DGI y Certificado de BPS. • Planilla de trabajo del MTSS. • Certificado de DINAMA , si corresponde, o DJ en caso contrario. • Tres últimos balances con sus respectivos informes de compilación, revisión limitada o Auditoría según corresponda presentados a la DGI. • Proyecto con datos económicos básicos (monto y cronograma de inversiones) • Carta compromiso de la empresa, en la que se compromete a cumplir con el cronograma de inversiones, en carácter de declaración jurada. • Identificación de empresas del mismo grupo económico. UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen anterior y el actual Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos Objetivo Generación de empleo Descentralización Aumento de exportaciones Incremento del valor agregado nacional Incremento en investigación y desarrollo e innovación Impacto del proyecto sobre la economía Utilización de tecnologías más limpias Indicador Números de empleos netos (promedio anual) Puntajes ( 0 a 10 ) Cada 3 empleos se asigna 1 punto Índice de desarrollo humano ( IDH) del departamento donde se localiza el proyecto [( IDH máx. – IDH dep.)/(IDH máx. – IDH mín.) x 10 Variación del monto exportado con proyecto – sin proyecto Corresponde 1 punto por cada USD 200 mil de exportaciones Proporción salarios y compras plaza sobre total de ventas con y sin proyecto {[( Salarios + compras plaza)/ventas] c/p/[(Salarios+compras plaza) /ventas] s/p}-1)x 10 (Inversión en I+D+I / inversión total) o (número de empleados en I+D+I/ total de empleados) Se asigna un punto cada 10% de participación de la inversión en I+D+I del indicador elegido Incremento del PBI generado por el proyecto Se asigna un punto cada 0,003 % de incremento del PBI anual del país Inversión en producción mas limpia (P+L) respecto a la inversión total del proyecto Se asigna un punto cada 10 % de participación de la inversión en P+L en el total invertido. Objetivo Indicador Generación de empleo Números de empleos netos (promedio anual) Descentralización Aumento de exportaciones Índice de desarrollo humano ( IDH) del departamento donde se localiza el proyecto Variación del monto exportado con proyecto – sin proyecto Puntajes ( 0 a 10 ) Cada 3 empleos se asigna 1 punto [( IDH máx. – IDH dep.)/(IDH máx. – IDH mín.) x 10 Corresponde 1 punto por cada USD 200 mil de exportaciones Objetivo Indicador Proporción salarios y Incremento del valor compras plaza sobre total agregado nacional de ventas con y sin proyecto Incremento en investigación y desarrollo e innovación Utilización de tecnologías más limpias Impacto del proyecto sobre la economía (Inversión en I+D+I / inversión total) o (número de empleados enI+D+I/total de empleados) Inversión en producción mas limpia (P+L) respecto a la inversión total del proyecto Incremento del PBI generado por el proyecto Puntajes ( 0 a 10 ) {[( Salarios + compras plaza)/ventas] c/p/[(Salarios+compras plaza) /ventas] s/p}-1)x 10 Se asigna un punto cada 10% de participación de la inversión en I+D+I del indicador elegido Se asigna un punto cada 10 % de participación de la inversión en P+L en el total invertido. Se asigna un punto cada 0,003 % de incremento del PBI anual del país Anexo 1 Índice de desarrollo humano Departamento Indh Puntos Montevideo Artigas Canelones Cerro Largo Colonia Durazno Flores Florida Lavalleja Maldonado Paysandú Río Negro Rivera Rocha Salto San José Soriano Tacuarembo Treinta y Tres 0,88 0,809 0,798 0,814 0,852 0,837 0,854 0,842 0,836 0,841 0,831 0,837 0,799 0,837 0,819 0,808 0,835 0,828 0,819 0 9 10 8 3 5 3 5 5 5 6 5 10 5 7 9 5 6 7 Fuente: INDH 2005 Anexo II Promedio Sectorial de IVAN Sector Agricultura Ganadería Forestación Resto primarios Frigoríficos Lácteos Arroz - cebada cervecera Curtiembres Madera y papel Química básica y plásticos Cerámicas y cemento Otras Industrias Comercio mayorista Comercio minorista % Salarios y Compras Plaza sobre Ventas Totales 42% 66% 23% 35% 68% 64% 62% 47% 41% 28% 38% 45% 36% 46% Base: Matriz de Insumo Producto año 2000 Sector % Salarios y Compras Plaza sobre Ventas Totales 22% Hoteles y restoranes 52% Hospitales 54% Otros servicios 58% Construcción 17% Servicios financieros 13% Refinería 27% Energía eléctrica 20% Gas 43% Agua 42% Transporte pasajeros 19% Resto transporte 24% Comunicaciones 41% Otros FORMULARIO DE INICIO DE TRÁMITE / PROYECTOS PEQUEÑOS. DATOS FORMALES. Razón Social: _____________________________________________________________ Domicilio Constituido:_______________________________________________________ Domicilio Fiscal:____________________________________________________________ Domicilio Real:_____________________________________________________________ Localización del Proyecto: __________________________________________________ Giro:__________________________________________________ Código CIIU[1]:___ Objetivo del Proyecto:_______________________________________________________ Teléfono:___________________ Fax:____________________ E-mail:________ Nº de Rut:___________________ Nº de B.P.S.:_____________ Nº de MTSS:___ Identificación de el/los propietario/s o director/es: Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________ Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________ Identificación del responsable por la sociedad: Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________ Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________ [1] Especificar sub-rama de actividad a 4 dígitos, de acuerdo a la clasificación CIUU – Revisión 3 DATOS ECONÓMICOS BÁSICOS. Monto de la inversión en UI __________________________________________________________ De acuerdo al objetivo elegido: Generación de empleo. Personal generado en el proyecto: Cargo Carga Horaria Proyección en años Remuneració Cantida n en $ Sem/Men TOTAL d Actual 1 2 3 4 5 Incremento de investigación y desarrollo e innovación. Personal destinado a desarrollo científico y tecnológico generado en el proyecto: Cargo Carga Horaria Remuneració Cantida n en UI d Actual Proyección en años 1 2 3 4 5 Sem/Men TOTAL Inversión y Costos en Investigación, UI):_______________________________ Desarrollo e Innovación (en Aumento de las exportaciones (en US$). VENTAS Cantidad Proyección en años Actual Plaza 1 2 3 4 5 Exportaciones TOTAL Utilización de tecnologías limpias. Inversión y Costos en Producción más Limpia (en UI):_______________________________ IDENTIFICACIÓN DE EMPRESAS DEL MISMO GRUPO ECONÓMICO Razón Social:________________________________________________________________ Domicilio constituido:__________________________________________________________ Domicilio Fiscal:______________________________________________________________ Domicilio Real:_______________________________________________________________ Localización del Proyecto:______________________________________________________ Giro:________________________________________ Código CIIU[1]:_________________ Objetivo del proyecto: _________________________________________________________ Teléfono:_______________ Fax:_____________ E-mail:_______________________ Nº de Rut:______________ Nº de B.P.S.:___________ Nº de MTSS:________________ Identificación de el/los propietario/s o director/es: Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________ Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________ Identificación del responsable por la sociedad: Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________ Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________ Firma ____________________ Aclaración_________________ C.I.__________ Fecha_______ CUADRO DE INVERSIONES EN ACTIVO FIJO (en UI) Inversiones-Descripción Maquinarias y Equipos Maquinaria Equipos Instalaciones Total MAQUINARIAS, EQUIPOS E INSTALACIONES Obra Civil Materiales Mano de Obra Leyes Sociales Honorarios Jornales Total OBRA CIVIL TOTAL DE INVERSIONES FIJAS *ITEM Nº Fecha Origen Nuevo/ Cant. Proveedor Moneda Costo FOB Tipo Costo Valor en Valor Total Vida (identificar (de factura (nacional Usado origen moneda cbio. FOB planta compras Inversiones útil factura/presup., ó ó (N/U) origen importado en plaza años adjunto en ANEXO) presupuesto) importado) UI UI UI UI CRONOGRAMA DE INVERSIONES (en UI) Inversiones-Descripción Maquinarias y Equipos Maquinaria Equipos Instalaciones Total MAQUINARIAS, EQUIPOS E INSTALACIONES Obra Civil Materiales Mano de Obra Leyes Sociales Honorarios Jornales Total OBRA CIVIL TOTAL DE INVERSIONES FIJAS CAPITAL DE TRABAJO TOTAL DE INVERSIONES *ITEM Nº (identificar factura/presup., adjunto en ANEXO) AÑO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Cambios en el Indicador Empleo para Empresas Nuevas • Si la inversión realizada por una empresa corresponde al tramo “Pequeños”, se utilizará el criterio actual. Es decir, cada tres puestos de trabajo se dará un punto asociado al indicador empleo. • En caso de que la inversión realizada corresponda a alguno de los siguientes tramos: M-T1, M-T2, G-T1,G-T2, o G-T3, y la empresa decida presentar el proyecto por dicho tramo, también le corresponderá el criterio actual. • Por último, en caso de que la inversión corresponda enmarcarla en alguna de las cinco categorías anteriores y el inversor decida presentar el proyecto por la categoría “Pequeños”, se aplicará el siguiente criterio: Puntaje Empleos a generar por empresa M -T1 M -T2 G - T1 G -T2 G -T3 1 14 18 25 35 45 2 17 21 28 38 48 3 20 24 31 41 51 4 23 27 34 44 54 5 26 30 37 47 57 6 29 33 40 50 60 7 32 36 43 53 63 8 35 39 46 56 66 9 38 42 49 59 69 10 41 45 52 62 72 Ejemplo: Una empresa cuya inversión corresponde al tramo M – T1, desea presentarse por el tramo pequeños para obtener la promoción. Deberá, en esto caso, generar 14 puestos de trabajo para obtener el primer punto asociado al indicador empleo. Luego, cada tres nuevos puestos de trabajo, obtendrá un punto adicional. Cambios en el Indicador Empleo para Empresas en Marcha • Si la inversión realizada por una empresa corresponde al tramo “Pequeños”, se utilizará el criterio actual. Es decir, cada tres puestos de trabajo se dará un punto asociado al indicador empleo. • En caso de que la inversión realizada corresponda a alguno de los siguientes tramos: M-T1, M-T2, G-T1,G-T2, o G-T3, y la empresa decida presentar el proyecto por dicho tramo, también le corresponderá el criterio actual. • Por último, en caso de que la inversión corresponda enmarcarla en alguna de las cinco categorías anteriores y el inversor decida presentar el proyecto por la categoría “Pequeños”, se aplicará el siguiente criterio: En base al Decreto 504/07 del 20 de diciembre de 2007 que establece la siguiente relación entre tipo de empresa y personal empleado: Tipo de Empresa Personal Empleado Micro Empresa 1 a 4 personas Pequeña Empresa 5 a 19 personas Mediana Empresa 20 a 99 personas Se exigirá la siguiente cantidad de empleos, como base para otorgar el primer punto asociado al indicador empleo: Tipo de Empresa Número de Empleos Nec. para Obtener el Primer Punto Asoc. al Indicador Empleo Micro Empresa 3 Pequeña Empresa 5 Mediana Empresa 10 Gran Empresa Máximo Valor de: [0.1* TPAI ; 15 empleos] Dónde: • Gran Empresa: Aquella empresa que tenga más de 100 personas empleadas • TPAI: Total de puestos de trabajo registrados en planilla antes de realizar la inversión Cuadros Resumen Puntaje Empleos a generar por micro empresa 1 3 2 6 3 9 4 12 5 15 6 18 7 21 8 24 9 27 10 30 Puntaje Empleos a generar por pequeña empresa 1 5 2 8 3 11 4 14 5 17 6 20 7 23 8 26 9 29 10 32 Puntaje Empleos a generar por mediana empresa 1 10 2 13 3 16 4 19 5 22 6 25 7 28 8 31 9 34 10 37 Puntaje Empleos a generar por gran empresa 1 Empleos Base: Máximo Valor de [0.1* TPAI ; 15 empleos] 2 Empleos Base +3 3 Empleos Base +6 4 Empleos Base +9 5 Empleos Base +12 6 Empleos Base +15 7 Empleos Base +18 8 Empleos Base +21 9 Empleos Base +24 10 Empleos Base +27 Indicadores a optar para el caso de pequeños proyectos Objetivos Generación de empleo Incremento de I+D+i Aumento de las exportaciones Utilización de tecnologías limpias Puntaje 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 Matriz de Indicadores para Proyectos Medianos – Tramo 1 Objetivos Generación de empleo Descentralización Aumento de las exportaciones Incremento de valor agregado nac. Utilización de tecnologías más limpias o Incremento de I+D+i Ponderación 20% 15% 10% 10% Puntaje 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 5% 0 a 10 El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 6 puntos. Matriz de Indicadores para Proyectos Medianos – Tramo 2 Objetivos Generación de empleo Descentralización Aumento de las exportaciones Incremento de valor agregado nac. Utilización de tecnologías más limpias o Incremento de I+D+i Ponderación 20% 15% 15% 20% Puntaje 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 10% 0 a 10 El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 8 puntos. Matriz de Indicadores para Proyectos Grandes – Tramos 1y 2 Objetivos Generación de empleo Descentralización Aumento de las exportaciones Incremento de valor agregado nac. Impacto del proyecto sobre la economía Utilización de tecnologías más limpias o Incremento de I+D+i Ponderación 20% 15% 15% 20% 20% Puntaje 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 10% 0 a 10 El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 10 puntos. Matriz de Indicadores para Proyectos Grandes – Tramo 3 Objetivos Generación de empleo Descentralización Aumento de las exportaciones Incremento de valor agregado nac. Impacto del proyecto sobre la economía Utilización de tecnologías más limpias Incremento de I+D+i Ponderación 20% 15% 15% 20% 20% 5% 5% El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 10 puntos. Puntaje 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 Matriz de Indicadores para Proyectos de Gran Significación Económica Objetivos Generación de empleo Descentralización Aumento de las exportaciones Incremento de valor agregado nac. Impacto del proyecto sobre la economía Utilización de tecnologías más limpias Incremento de I+D+i Ponderación 20% 15% 15% 20% 20% 5% 5% El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 10 puntos. Puntaje 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 0 a 10 INDICADORES ESPECÍFICOS SECTOR LÁCTEO Descentralización: Se tendrá en cuenta para la puntuación en este indicador la ubicación del establecimiento donde se produce la materia prima. Si el establecimiento utiliza materia prima en un 40 % o mas proveniente de establecimientos no ubicados en la cuenca lechera existente se le otorgarán 10 puntos. Incremento Valor Agregado Nacional: Las empresas industrializadoras de productos lácteos que procesen materia prima de nuevos establecimientos lecheros (verificable por DICOSE) al menos en un 40 % del total procesado recibirán 10 puntos. SECTOR TURISMO Descentralización: Se destacan cuatro zonas en las cuales se busca promover alojamientos turísticos de alta categoría. Montevideo, Colonia, Zonas Termales y Punta del Este y zonas de influencia. Se le otorga 5 puntos a los centros turísticos 4 estrellas y 10 puntos a los 5 estrellas, que se instalen en estas zonas. Exportaciones: Se considerarán exportaciones todos aquellos ingresos que provengan de no residentes, ya sea por alojamiento, congresos, etc. UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen anterior y el actual Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos Montos y plazos de exoneración de Irae para proyectos pequeños según puntaje Puntajes Exoneración del monto invertido vía IRAE Porcentaje del monto invertido 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0% 51 % 52 % 53 % 54 % 55 % 56 % 57 % 58 % 59 % 60% Plazo en años 3 3 3 3 4 4 4 5 5 5 Categoría del proyecto Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE Monto Medianos – Tramo 1 Medianos – Tramo 2 Grandes Tramos 1 y 2 Grandes Tramo 3 De gran significación económica 70 % del monto invertido por puntos de la matriz / 6 Plazo 25 años por puntos de la matriz / 10 80 % del monto invertido por puntos de la matriz / 8 25 años por puntos de la matriz / 10 90 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 100 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 100 % del monto invertido 25 años por puntos de la matriz / 10 25 años Porcentajes Máximos de Exoneración del Impuesto a la Renta en Relación a la Renta Neta Fiscal Generada La exoneración del Impuesto a la Renta no podrá superar los siguientes porcentajes de la renta neta fiscal: a) 90% (noventa por ciento) de la renta neta fiscal, para los ejercicios comprendidos en el primer 50% (cincuenta por ciento) del plazo máximo otorgado. b) 80% (ochenta por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10%(diez por ciento) del plazo máximo. c) 60% (sesenta por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% (diez por ciento) del plazo máximo. d) 40% (cuarenta por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% (diez por ciento) del plazo máximo. e) 20% (veinte por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% (diez por ciento) del plazo máximo. f) 10% (diez por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10% (diez por ciento) del plazo máximo. Plazos para la declaración promocional Clasificación del proyecto Plazo Prórroga Pequeños 30 Días 30 Días Medianos 45 Días 45 Días Grandes 60 Días 60 Días De gran significación económica 60 días 60 días NOTA: Vencidos todos éstos plazos sin que la COMAP se haya ex pedido se entenderá que el proyecto ha sido promovido. Si por el contrario la COMAP solicita ampliación de información pero la misma no fuera aportada durante el plazo adicional, se entenderá por desistida la solicitud. Control y seguimiento de proyectos promovidos • Presentación a la COMAP (dentro de los cuatro meses del cierre de cada ejercicio económico) de sus Estados Contables, con informes de Auditoría, Revisión Limitada o Compilación según corresponda. • Presentación a la COMAP (al tercer año a partir del primer ejercicio que genere renta) de un documento en el que conste el cumplimiento de los resultados esperados. • La COMAP tendrá la facultad de realizar auditoría de la información suministrada y comunicar a la D.G.I., mediante resolución, los eventuales incumplimientos a efectos de la reliquidación de los tributos. • Sin perjuicio de esto las empresas están obligadas a dejar de aplicar los beneficios si se verifican las condiciones objetivas del incumplimiento. Pérdida de beneficios • Incumplimiento en la entrega de información a la COMAP necesaria para el seguimiento del proyecto. • Incumplimiento en la ejecución de la inversión. • Incumplimiento de las metas comprometidas en la operación del proyecto de inversión. En los casos descriptos en los literales a) y b) los beneficiarios deberán reliquidar los tributos exonerados, más las multas y recargos correspondientes. En los que se refieren al literal c), los beneficiarios deberán reliquidar los tributos exonerados, actualizados por la evolución de la Unidad Indexada entre la fecha de su acaecimiento y la de la configuración del incumplimiento Beneficios adicionales • Las empresas que en el momento de ser declarados sus proyectos promovidos cuenten con un convenio de paz laboral, por un mínimo de tres años, homologado por el M.T.S.S., se le incrementará su puntaje en un 10% • Las empresas que se instalen en parques industriales, tendrán como beneficio adicional la extensión del plazo en que podrán gozar los beneficios a cinco años. • Las inversiones realizadas entre el 1º. de enero de 2009 y el 31 de diciembre del mismo año, se computarán por el 120% del monto invertido, a los efectos del cómputo del monto exonerado del IRAE. El referido cómputo adicional (20%) no se deducirá del beneficio total obtenido. • Las inversiones realizadas entre el cierre del ejercicio y la presentación de la declaración jurada, podrán ser consideradas dentro del ejercicio correspondiente a dicha declaración. Nuevos estímulos a la inversión privada Se declaran promovidas en el marco del Art. 11 de la Ley 16.906 las siguientes actividades (Decreto Nº 58/009): • Industria electrónica (Producción de equipos electrónicos y eléctricos, controles lógicos, computadoras, equipos de telecomunicaciones, instrumentos de medición, equipos de uso médico, aparatos domésticos) • Industria naval (Construcción, mantenimiento y reparación de embarcaciones y vehículos de transporte acuático, producción de subconjuntos y conjuntos para embarcaciones y vehículos de transporte acuático) Condiciones Las actividades se declararán promovida si verifican simultáneamente las siguientes condiciones: • Se generen como mínimo 150 puestos de trabajo calificado directo. • Se implante un Programa de Desarrollo de Proveedores. Beneficios Exoneración de IRAE, a las rentas originadas en las actividades promovidas según la siguiente escala: • Ejercicios iniciados entre el 1º de enero del 2009 y el 31 de diciembre de 2014 : 100% de la renta originada en las actividades promovidas. • Ejercicios iniciados entre el 1º de enero del 2015 y el 31 de diciembre de 2016 : 75% de la renta citada. • Ejercicios iniciados entre el 1º de enero del 2017 y el 31 de diciembre de 2018 : 50% de la renta citada. Nuevos estímulos a la inversión privada Se declaran promovidas en el marco del Art. 11 de la Ley 16.906 las siguientes actividades (Decreto Nº 207/008): • Actividad desarrollada por los Centros de Atención a Distancia (Prestan servicios realizados por tele operados que reciben o emiten llamados telefónicas, mensajes de Internet u otro tipo de canal, con el apoyo de un soporte lógico que además permite realizar el seguimiento de esas comunicaciones con un objetivo particular.) • Sujetas al cumplimiento de ciertos objetivos: promover la creación de empleo de calidad basado en el uso de nuevas tecnologías, particularmente orientado a la prestación de servicios al exterior. Condiciones La actividad se declarará promovida si verifican simultáneamente las siguientes condiciones: • Se generen como mínimo 150 puestos de trabajo calificado directo. • Los servicios sean íntegramente aprovechados en el exterior por sujetos no residentes. Beneficios Exoneración de IRAE, a las rentas originadas en las actividades promovidas. Dicha exoneración regirá por el plazo de diez ejercicios a partir de aquel en el que se solicite la declaratoria promocional inclusive. UnASeP: Información Institucional Objetivos de la Nueva Reglamentación Elegibilidad de los Proyectos Diferencias entre el régimen anterior y el actual Clasificación de los proyectos y solicitud Indicadores y matrices Beneficios, plazos, exoneraciones y controles Ejemplos EMPRESA : UBICACIÓN: EMPRESA EXISTENTE HOTEL MALDONADO INVERSIÓN : PANELES SOLARES GENERACIÓN DE EMPLEO EXPORTACIONES INVERSIÓN EN I+D+I INVERSIÓN EN P+L U$S 60.000 NO NO NO SI RENTA NETA FISCAL PROYECTADA (en miles de U$S) AÑO 1 70 AÑO 2 70 AÑO 3 70 AÑO 4 70 AÑO 5 70 Clasificación de los Proyectos de Inversión Categ. del Proyecto Pequeños UI Monto en Monto en U$S (aprox.) Inv < 3.500.000 Inv < 300.000 Tramo 1 3.500.000 >= 300.000 >= Tramo 2 14.000.000 >= Inv < 70.000.000 1.160.000 >= Inv < 5.700.000 Tramo 1 70.000.000 >= Inv < 140.000.000 5.700.000 >= Inv < 11.400.000 Tramo 2 140.000.000 >= Inv < 500.000.000 11.400.000 >= Inv < 40.700.000 Tramo 3 500.000.000>= Inv < 7.000.000.000 40.700.000>= Inv < 570.000.000 De Gran Signific. Económica Inv > 7.000.000.000 Inv > 570.000.000 Medianos Inv < 14.000.000 Inv < 1.160.000 Grandes MONTOS Y PLAZOS DE EXONERACIÓN DE IRAE PARA PROYECTOS PEQUEÑOS SEGÚN PUNTAJE Puntajes Exoneración del monto invertido vía IRAE Plazo en años Porcentaje del monto invertido 0 1 0% 51 % 3 2 52 % 3 3 53 % 3 4 54 % 3 5 55 % 4 6 56 % 4 7 57 % 4 8 58 % 5 9 10 59 % 60 % 5 5 CÁLCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE (en miles de U$S) Monto a exonerar U$S 36 Plazo máximo 5 años RENTA TASA DE IRAE QUE TASA IRAE A EXONERA- SALDO GENERADA IRAE DEBERÍA EFECTIVA PAGAR CION DE EXONERABLE PAGAR DE IRAE AÑO IRAE (a) (b) c=a*b (d) e=a*d f=c-e 1 70 25% 17.5 2,50% 1.75 15.75 20.25 2 70 25% 17.5 2,50% 1.75 15.75 4.50 3 70 25% 17.5 3.75% 13 4.50 0 4 70 25% 17.5 12.5% 5 70 25% 17.5 21.25% 36 EMPRESA: UBICACIÓN: EMPRESA: INVERSIÓN: SUPERMERCADO FLORIDA NO EXISTENTE TERRENO U$S 50.000 OBRA CIVIL U$S 100.000 EQUIPAMIENTO U$S 100.000 EMPLEO A GENERAR: INVERSIÓN EN P+L INVERSIÓN EN I+D+i EXPORTACIONES 30 PERSONAS NO NO NO RENTA FISCAL ANUAL PROYECTADA (en miles de U$S) AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 100 150 200 200 200 Clasificación de los Proyectos de Inversión Categ. del Proyecto Pequeños UI Monto en Monto en U$S (aprox.) Inv < 3.500.000 Inv < 300.000 Tramo 1 3.500.000 >= 300.000 >= Tramo 2 14.000.000 >= Inv < 70.000.000 1.160.000 >= Inv < 5.700.000 Tramo 1 70.000.000 >= Inv < 140.000.000 5.700.000 >= Inv < 11.400.000 Tramo 2 140.000.000 >= Inv < 500.000.000 11.400.000 >= Inv < 40.700.000 Tramo 3 500.000.000>= Inv < 7.000.000.000 40.700.000>= Inv < 570.000.000 De Gran Signific. Económica Inv > 7.000.000.000 Inv > 570.000.000 Medianos Inv < 14.000.000 Inv < 1.160.000 Grandes MONTOS Y PLAZOS DE EXONERACIÓN DE IRAE PARA PROYECTOS PEQUEÑOS SEGÚN PUNTAJE Puntajes 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 Exoneración del monto invertido vía IRAE Porcentaje del monto invertido 0% 51 % 52 % 53 % 54 % 55 % 56 % 57 % 58 % 59 % 60% Plazo en años 3 3 3 3 4 4 4 5 5 5 MATRIZ PARA CÁLCULO DE EXONERACIÓN DE IRAE PROYECTO PEQUEÑO INDICADOR PUNTAJE GENERACIÓN DE EMPLEO EXPORTACIONES I.V.A.N. I+D+I Y P+L 10 0 0 0 PORCENTAJE A EXONERAR SEGÚN PUNTAJE OBTENIDO: 60 % MONTO A EXONERAR: U$S 120.000 PLAZO MÁXIMO PARA LA EXONERACIÓN: 5 AÑOS CÁLCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE (en miles de U$S) Monto a exonerar U$S 120 Plazo máximo 5 años RENTA TASA DE IRAE QUE TASA IRAE A EXONERA- SALDO GENERADA IRAE DEBERÍA EFECTIVA PAGAR CION DE EXONERABLE PAGAR DE IRAE AÑO IRAE (a) (b) c=a*b (d) e=a*d f=c-e 1 100 25% 25 2,50% 2.5 22.5 97.5 2 150 25% 37.5 2,50% 3.75 33.75 63.75 3 200 25% 50 3.75% 7.5 42.5 21.25 4 200 25% 50 12.50% 3.75 21.25 5 200 25% 50 21.25% 120 EMPRESA : UBICACIÓN: EMPRESA EXISTENTE METALÚRGICA SAN JOSÉ INVERSIÓN : MAQUINARIA U$S 1.000.000 EMPLEO A GENERAR 15 PERSONAS NO NO NO EXPORTACIONES : INVERSIÓN EN I+D+I INVERSIÓN EN P+L RENTA NETA FISCAL PROYECTADA (en miles de U$S) AÑO 1 600 AÑO 2 600 AÑO 3 700 AÑO 4 700 AÑO 5 700 Clasificación de los Proyectos de Inversión Categ. del Proyecto Pequeños UI Monto en Monto en U$S (aprox.) Inv < 3.500.000 Inv < 300.000 Tramo 1 3.500.000 >= 300.000 >= Tramo 2 14.000.000 >= Inv < 70.000.000 1.160.000 >= Inv < 5.700.000 Tramo 1 70.000.000 >= Inv < 140.000.000 5.700.000 >= Inv < 11.400.000 Tramo 2 140.000.000 >= Inv < 500.000.000 11.400.000 >= Inv < 40.700.000 Tramo 3 500.000.000>= Inv < 7.000.000.000 40.700.000>= Inv < 570.000.000 De Gran Signific. Económica Inv > 7.000.000.000 Inv > 570.000.000 Medianos Inv < 14.000.000 Inv < 1.160.000 Grandes CÁLCULO DE I.V.A.N. PROMEDIO ANUAL DE GASTO EN SALARIOS CON PROYECTO PROMEDIO ANUAL DE COMPRAS PLAZA CON PROYECTO PROMEDIO ANUAL DE VENTAS EN PLAZA CON PROYECTO U$S 250.000 U$S 700.000 U$S 1.800.000 % SALARIOS Y COMPRAS PLAZA SOBRE VENTAS 53 % PROMEDIO ANUAL DE GASTO EN SALARIOS SIN PROYECTO PROMEDIO ANUAL DE COMPRAS EN PLAZA SIN PROYECTO PROMEDIO ANUAL DE VENTAS EN PLAZA SIN PROYECTO U$S 155.000 U$S 450.000 U$S 1.000.000 % SALARIOS Y COMPRAS PLAZA SOBRE VENTAS 60 % Categoría del proyecto Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE Monto Medianos – Tramo 1 70 % del monto invertido por puntos de la matriz / 6 Plazo 25 años por puntos de la matriz / 10 Medianos – Tramo 2 80 % del monto invertido por puntos de la matriz / 8 25 años por puntos de la matriz / 10 Grandes Tramos 1 y 2 90 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 Grandes Tramo 3 100 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 De gran significación económica 100 % del monto invertido 25 años MATRIZ PARA CÁLCULO DE EXONERACIÓN DE IRAE PROYECTO MEDIANO TRAMO 1 INDICADOR GENERACIÓN DE EMPLEO DESCENTRALIZACIÓN AUMENTO DE EXPORT I.V.A.N. INVERSIÓN EN I+D+I o P+L PUNTAJE % PUNTAJE PONDERADO 5 20 1 9 0 0 0 15 10 10 5 1,35 0 0 0 PUNTAJE MÁXIMO DE ESTA MATRIZ: 6 EXONERACIÓN MÁXIMA DE ESTA MATRIZ: 70 % TOTAL DE PUNTOS PONDERADOS: 2,35 EXONERACIÓN SEGÚN PUNTAJE OBTENIDO: 27 % PLAZO MÁXIMO PARA LA EXONERACIÓN: 6 AÑOS CÁLCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE (en miles de U$S) Monto a exonerar U$S 270 Plazo máximo 6 años RENTA TASA DE IRAE QUE TASA IRAE A EXONERA- SALDO GENERADA IRAE DEBERÍA EFECTIVA PAGAR CION DE EXONERABLE PAGAR DE IRAE AÑO IRAE (a) (b) c=a*b (d) e=a*d f=c-e 1 600 25% 150 2,50% 15 135 135 2 600 25% 150 2,50% 15 135 0 3 700 25% 175 2,50% 4 700 25% 175 7,00% 5 700 25% 175 15,00% 6 700 25% 175 21,50% 270 EXONERACIÓN DE IMPUESTO AL PATRIMONIO INV. EN MAQ. Y EQUIPOS U$S 1.000.000 INVERSIÓN EN EL INTERIOR (10 años de exoneración) AÑO 1 AÑO 2 AÑO 4 AÑO 2 AÑO 5 AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10 U$S 15000 13500 12150 10900 9800 8800 7900 7100 6450 5800 EXONERACIÓN DE PATRIMONIO APROX. U$S 97.400 EMPRESA : TRANSPORTE DE CARGAS UBICACIÓN : CERRO LARGO EMPRESA NO EXISTENTE INVERSIÓN : TERRENO U$S 90.000 BIENES MUEBLES U$S 1.600.000 OBRA CIVIL U$S 200.000 35 EMPLEADOS NO NO EMPLEOS A GENERAR EXPORTACIONES INVERSIIÓN EN I+D+I Y P+L RENTA FISCAL PROYECTADA ( en miles de U$S) AÑO 1 700 AÑO 2 800 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 900 1000 1000 CÁLCULO DE I.V.A.N. PROMEDIO ANUAL DE GASTOS EN SALARIOS PROMEDIO ANUAL DE COMPRAS EN PLAZA PROMEDIO ANUAL DE VENTAS PLAZA U$S 500.000 U$S 1.000.000 U$S 3.000.000 SALARIOS COMPRAS 500.000 1.000.000 PROMEDIO SECTORIAL VENTAS 3.000.000 -1 *10 50% 19% 2,63157895 1,63157895 16,3157895 MATRIZ PARA CÁLCULO DE EXONERACIÓN DE IRAE PROYECTO MEDIANO TRAMO 2 INDICADOR GENERACIÓN DE EMPLEO DESCENTRALIZACIÓN EXPORTACIONES I.V.A.N. I+D+I Y P+L PUNTAJE 10 8 0 10 0 % PUNTAJE PONDER. 20 15 15 20 10 2 1,2 0 2 0 PUNTAJE MÁXIMO DE ESTA MATRIZ: 8 EXONERACIÓN MÁXIMA DE ESTA MATRIZ: 80 % TOTAL DE PUNTOS PONDERADOS: 5,20 EXONERACIÓN SEGÚN PUNTAJE OBTENIDO: 52 % U$S 936.000 PLAZO MÁXIMO PARA LA EXONERACIÓN:10 AÑOS Clasificación de los Proyectos de Inversión Categ. del Proyecto Pequeños UI Monto en Monto en U$S (aprox.) Inv < 3.500.000 Inv < 300.000 Tramo 1 3.500.000 >= 300.000 >= Tramo 2 14.000.000 >= Inv < 70.000.000 1.160.000 >= Inv < 5.700.000 Tramo 1 70.000.000 >= Inv < 140.000.000 5.700.000 >= Inv < 11.400.000 Tramo 2 140.000.000 >= Inv < 500.000.000 11.400.000 >= Inv < 40.700.000 Tramo 3 500.000.000>= Inv < 7.000.000.000 40.700.000>= Inv < 570.000.000 De Gran Signific. Económica Inv > 7.000.000.000 Inv > 570.000.000 Medianos Inv < 14.000.000 Inv < 1.160.000 Grandes Categoría del proyecto Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE Monto Medianos – Tramo 1 70 % del monto invertido por puntos de la matriz / 6 Plazo 25 años por puntos de la matriz / 10 Medianos – Tramo 2 80 % del monto invertido por puntos de la matriz / 8 25 años por puntos de la matriz / 10 Grandes Tramos 1 y 2 90 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 Grandes Tramo 3 100 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 De gran significación económica 100 % del monto invertido 25 años CALCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE ( en miles de U$S) Monto a exonerar U$S 936,000 RENTA GENERADA (a) AÑO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 700 800 900 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 TASA IRAE (b) 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% 25% Plazo 10 años IRAE QUE TASA DEBERÍA EFECTIVA PAGAR DE IRAE 175 200 225 250 250 250 250 250 250 250 2,50% 2,50% 2,50% 2,50% 2,50% 5% 10% 15% 20% 22,50% IRAE A PAGAR 17,5 20 22,5 25 25 EXONERA- SALDO A CIÓN DE EXONERAR IRAE 157,5 180 202,5 225 171 936 778,5 598,5 396 171 EXONERACIÓN DE IMPUESTO AL PATRIMONIO INV. EN MAQ. Y EQUIPOS U$S 1.600.000 INV. EN OBRA CIVIL U$S MAQ. Y EQUIPOS OBRA CIVIL AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10 U$S 24000 21600 19400 17500 15700 14100 12700 11500 10300 9300 200.000 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10 U$S 3000 2940 2880 2820 2750 2700 2660 2600 2550 2500 EXONERACIÓN APROX. DE PATRIMONIO U$S 156.000 EMPRESA : FÁBRICA DE PRODUCTOS PLÁSTICOS UBICACIÓN: SAN JOSÉ EMPRESA NO EXISTENTE INVERSIÓN :TERRENO U$S 150.000 MAQUINARIA Y EQUIPOS U$S 5.800.000 OBRAS CIVILES U$S 1.200.000 EMPLEO A GENERAR : EXPORTACIONES INVERSIÓN EN I+D+I INVERSIÓN EN P+L 100 PERSONAS U$S 2.200.000 NO NO RENTA ANUAL PROYECTADA (en miles de U$S) AÑO 1 1000 AÑO 2 1100 AÑO 3 1200 AÑO 4 1500 AÑO 5 1500 CÁLCULO DE I.V.A.N. PROMEDIO ANUAL DE GASTOS EN SALARIOS PROMEDIO ANUAL DE COMPRAS EN PLAZA PROMEDIO ANUAL DE VENTAS PLAZA U$S 800.000 U$S 1.100.000 U$S 2.600.000 SALARIOS COMPRAS VENTAS 800000 1100000 2600000 PROMEDIO SECTORIAL -1 *10 73% 28% 2,60714286 1,60714286 16,0714286 PROYECTO GRANDE TRAMO 1 EXONERACIÓN DE IRAE INDICADOR GENERACION DE EMPLEO DESCENTRALIZACIÓN AUMENTO DE EXPORT IVAN IMPACTO SOBRE PBI I+D+L o P+L PUNTAJE % 10 9 10 10 0 0 20 15 15 20 20 10 TOTAL DE PUNTOS PONDERADOS : 7 EXONERACIÓN DE IRAE: 63% U$S 4.410.000 PLAZO MÁXIMO PARA EXONERAR: 17 AÑOS PUNTAJE PONDERADO 2 1,35 1,50 2 0 0 Clasificación de los Proyectos de Inversión Categ. del Proyecto Pequeños UI Monto en Monto en U$S (aprox.) Inv < 3.500.000 Inv < 300.000 Tramo 1 3.500.000 >= 300.000 >= Tramo 2 14.000.000 >= Inv < 70.000.000 1.160.000 >= Inv < 5.700.000 Tramo 1 70.000.000 >= Inv < 140.000.000 5.700.000 >= Inv < 11.400.000 Tramo 2 140.000.000 >= Inv < 500.000.000 11.400.000 >= Inv < 40.700.000 Tramo 3 500.000.000>= Inv < 7.000.000.000 40.700.000>= Inv < 570.000.000 De Gran Signific. Económica Inv > 7.000.000.000 Inv > 570.000.000 Medianos Inv < 14.000.000 Inv < 1.160.000 Grandes Categoría del proyecto Medianos – Tramo 1 Medianos – Tramo 2 Grandes Tramos 1 y 2 Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE Monto 70 % del monto invertido por puntos de la matriz / 6 80 % del monto invertido por puntos de la matriz / 8 Plazo 25 años por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 90 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 Grandes Tramo 3 100 % del monto invertido por puntos de la matriz / 10 25 años por puntos de la matriz / 10 De gran significación económica 100 % del monto invertido 25 años EXONERACIÓN DE IMPUESTO AL PATRIMONIO INV. EN MAQ. Y EQUIPOS U$S 5.800.000 INV. EN OBRA CIVIL U$S 1.200.000 MAQ. Y EQUIPOS OBRA CIVIL AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10 U$S 87000 78300 70470 63420 57080 51370 46230 41600 37450 33700 AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10 U$S 18.000 17650 17300 16900 16600 16300 15900 15600 15300 15000 EXONERACIÓN DE PATRIMONIO APROX. U$S 730.000 ESTUDIO CONTABLE MONTEVIDEO EMPRESA: UBICACIÓN: EMPRESA NO EXISTENTE INVERSIÓN: OFICINA OBRA CIVIL EQUIPAMIENTO U$S 50.000 U$S 25.000 U$S 100.000 EMPLEO A GENERAR: INVERSIÓN EN P+L INVERSIÓN EN I+D+i EXPORTACIONES 15 PERSONAS NO NO NO Renta fiscal anual proyectada (en miles de U$S) AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 60 100 100 100 100 Montos y plazos de exoneración de Irae para proyectos pequeños según puntaje Puntajes Exoneración del monto invertido vía IRAE Porcentaje del monto invertido 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0% 51 % 52 % 53 % 54 % 55 % 56 % 57 % 58 % 59 % 60% Plazo en años 3 3 3 3 4 4 4 5 5 5 Cálculo estimado de exoneración de Irae (en miles de U$S) Monto a exonerar U$S 68.75 AÑO RENTA GENERADA Plazo máximo 4 años TASA DE IRAE IRAE QUE DEBERIA PAGAR TASA EFECTIVA DE IRAE IRAE A PAGAR EXONE -RACIÓN DE IRAE (a) (b) c=a*b (d) e=a*d f=c-e 1 60 25% 15 2,50% 1.50 13.50 55.25 2 100 25% 25 2,50% 2.50 22.50 32.75 3 100 25% 25 3.75% 3.75 21.25 11.50 4 100 25% 25 12.50% 12.5 11.50 0 68.75 SALDO EXONERABLE Exoneración de impuesto al patrimonio INV. EN MAQ. Y EQUIPOS: INV. EN OBRA CIVIL: MAQ. Y EQUIPOS: AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 AÑO 9 AÑO 10 U$S 1500 U$S 1350 U$S 1215 U$S 1090 U$S 984 U$S 885 U$S 797 U$S 717 U$S 645 U$S 580 U$S 100.000 U$S 25.000 OBRA CIVIL AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 AÑO 6 AÑO 7 AÑO 8 U$S 375 U$S 367 U$S 360 U$S 352 U$S 345 U$S 339 U$S 332 U$S 325 Exoneración de patrimonio aprox. U$S 12.200 TRANSPORTE DE CARGAS MONTEVIDEO EMPRESA: UBICACIÓN: EMPRESA EXISTENTE INVERSIÓN: BIENES MUEBLES U$S 200.000 SOFTWARE U$S 20.000 EMPLEO A GENERAR: INVERSIÓN EN P+L: INVERSIÓN EN I+D+i: EXPORTACIONES: NO NO U$S 20.000 NO Renta fiscal anual proyectada (en miles de U$S) AÑO 1 AÑO 2 AÑO 3 AÑO 4 AÑO 5 200 200 200 200 200 Clasificación de los Proyectos de Inversión Categ. del Proyecto Pequeños UI Monto en Monto en U$S (aprox.) Inv < 3.500.000 Inv < 300.000 Tramo 1 3.500.000 >= 300.000 >= Tramo 2 14.000.000 >= Inv < 70.000.000 1.160.000 >= Inv < 5.700.000 Tramo 1 70.000.000 >= Inv < 140.000.000 5.700.000 >= Inv < 11.400.000 Tramo 2 140.000.000 >= Inv < 500.000.000 11.400.000 >= Inv < 40.700.000 Tramo 3 500.000.000>= Inv < 7.000.000.000 40.700.000>= Inv < 570.000.000 Medianos Inv < 14.000.000 Inv < 1.160.000 Grandes De gran significación económica Montos y plazos de exoneración de irae para proyectos pequeños según puntaje Puntajes Exoneración del monto invertido vía IRAE Porcentaje del monto invertido 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 0% 51 % 52 % 53 % 54 % 55 % 56 % 57 % 58 % 59 % 60% Plazo en años 3 3 3 3 4 4 4 5 5 5 Matriz para cálculo de exoneración de Irae Proyecto pequeño Indicador Puntaje Generación de empleo Exportaciones I.V.A.N. I+d+i y p+l 0 0 0 1 Porcentaje a exonerar según puntaje obtenido Monto a exonerar Plazo máximo para la exoneración 51 % U$S 102.000 3 AÑOS Cálculo estimado de exoneración de Irae (en miles de U$S) Monto a exonerar U$S 102 AÑO Plazo máximo 3 años RENTA GENERAD A TASA DE IRAE IRAE QUE DEBERIA PAGAR TASA EFECTIVA DE IRAE (a) (b) c=a*b 1 200 25% 2 200 3 200 IRAE A PAGAR EXONE -RACIÓN DE IRAE (d) e=a*d f=c-e 50.00 2,50% 5.00 45.00 57 25% 50.00 4.75% 9.50 40.50 16.50 25% 50.00 18.25% 36.5 13.50 3 99.00 SALDO EXONERABLE www.unasep.gub.uy [email protected]