inversión
Anuncio
“Nuevo Régimen de Promoción de Inversiones”
Beneficios fiscales para estimular la inversión productiva
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen anterior y el actual
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen actual y el anterior
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
UnASeP: Información institucional
La Unidad de Apoyo al Sector Privado (UnASeP) fue creada para
asesorar, proponer, implementar y facilitar la coordinación de políticas y
acciones que mejoren el clima de negocios y favorezcan el desarrollo del
sector privado y la inversión productiva.
UnASeP: Información institucional
Estrategia política del Ministerio de Economía y Finanzas:
•
Promover la confianza
•
Estabilidad en la economía uruguaya y la sociedad
•
Prioridad a la inversión
•
Vínculo entre el sector público y privado
Con este objetivo se creó UnASeP
UnASeP: Información institucional
UnASeP:
•
Brinda la información necesaria para el desarrollo de un Proyecto de
inversión.
•
Asesora sobre los beneficios que el Estado brinda para estimular la
implementación de un Proyecto.
•
Acompaña en el proceso de presentación del Proyecto.
UnASeP: Información institucional
•
Promueve la inversión estudiando e investigando el mercado y
poniendo a disposición la información que interese al inversor.
•
Asesora al Ministro de Economía, respecto a inversiones y
competitividad en nuestro país.
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen anterior y el actual
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
Objetivos de la nueva reglamentación
• Incrementar la relación inversión bruta interna con el producto bruto de
manera de incrementar la productividad total de factores y la relación capital
trabajo.
• Ampliar la base de beneficiarios.
• Posibilitar el acceso de los beneficios a las micro, pequeñas y medianas
empresas.
• Otorgar más beneficios a emprendimientos que logren un mayor impacto
sobre la economía, de acuerdo a los criterios y objetivos de la política
económica.
• Controlar la ejecución del proyecto para lograr una mayor transparencia y
estructura del mismo.
• Incrementar el empleo.
• Incrementar las exportaciones.
• Incentivar la incorporación de tecnología.
• Fomentar la inversión en I+D+I.
• Fortalecer el encadenamiento y mayor valor agregado nacional.
• Apoyar la descentralización beneficiando a inversores que se instalen en
departamentos con bajo índice de desarrollo humano.
• Incentivar emprendimientos con participación de la inversión en el
cuidado del Medio Ambiente.
COMAP
Comisión de Aplicación de la Ley de Inversiones
Fecha de creación
7 de enero de 1998 ( Ley 16906)
Funciones
Órgano asesor del Poder Ejecutivo en todo lo atinente a la promoción de inversiones.
Evalúa técnicamente los proyectos de inversión y eleva al Poder Ejecutivo las
recomendaciones pertinentes.
Integración
Delegados de los siguientes organismos: MEF (quien tiene a su cargo la coordinación),
MIEM, MINTUR, MTSS, MGAP, OPP.
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen actual y el anterior
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
Elegibilidad de los proyectos de inversión
Inversiones a que se refiere el art. 3º del decreto Nº 455/007:
• Bienes corporales muebles destinados directamente a la
actividad de la empresa, excluyéndose vehículos no utilitarios y
bienes muebles destinados a la casa habitación.
• Mejoras fijas, excluidas las destinadas a casa habitación.
• Bienes incorporales que determine el poder ejecutivo.
Las inversiones realizadas en el ejercicio fiscal de la empresa
en que se presente el Proyecto.
Adicionalmente, a los efectos del monto computable para la obtención de los
beneficios, se tomarán en cuenta como parte del proyecto, aquellas inversiones
realizadas a partir de los 6 (seis) meses anteriores a la fecha de presentación de
la solicitud.
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen anterior y el actual
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
Elegibilidad de los proyectos
Régimen anterior
Régimen actual
Sociedades Anónimas
Sociedades de cualquier
naturaleza jurídica
Agro o Industria
Agro, Industria, Comercio o
Servicio
Inversión con fondos propios
Inversión con fondos propios
o financiamiento
Beneficios
Régimen Anterior
Régimen actual
Autocanalización del ahorro
Exoneración directa del IRAE
Tope del 15% en la devolución
Devolución del 100% del IVA incluido
del IVA en la compra de los
en la compra de materiales de la obra civil
materiales de la obra civil
Beneficios a partir de la
Beneficio a partir de que la empresa
declaración promocional
obtiene renta fiscal
Exoneración de IP de la obra civil
Exoneración de IP de la obra civil
y de los bienes muebles de activo
por 8 años en Montevideo y 10
fijo por 3 años en Montevideo o 5
en el interior y de los bienes muebles
en el interior
de activo fijo por toda su vida útil.
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen anterior y el actual
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
Clasificación de los Proyectos de Inversión
Categoría del proyecto
Pequeños
Monto en UI
Monto en U$S (aprox.)
Inv < 3.500.000
Inv < 300.000
Tramo 1
3.500.000 >=
300.000 >=
Tramo 2
14.000.000 >= Inv < 70.000.000
1.160.000 >= Inv < 5.700.000
Tramo 1
70.000.000 >= Inv < 140.000.000
5.700.000 >= Inv < 11.400.000
Tramo 2
140.000.000 >= Inv < 500.000.000
11.400.000 >= Inv < 40.700.000
Tramo 3
500.000.000>= Inv < 7.000.000.000
40.700.000>= Inv < 570.000.000
De Gran Significación
Económica
Inv > 7.000.000.000
Inv > 570.000.000
Medianos
Inv < 14.000.000
Inv < 1.160.000
Grandes
Solicitud de declaración promocional
• Datos formales de la empresa (giro, nombre, domicilios, nombres de
los directores de la empresa si corresponde, o persona autorizada).
• Certificado Único de DGI y Certificado de BPS.
• Planilla de trabajo del MTSS.
• Certificado de DINAMA , si corresponde, o DJ en caso contrario.
• Tres últimos balances con sus respectivos informes de compilación, revisión
limitada o Auditoría según corresponda presentados a la DGI.
• Proyecto con datos económicos básicos (monto y cronograma de inversiones)
• Carta compromiso de la empresa, en la que se compromete a cumplir con el
cronograma de inversiones, en carácter de declaración jurada.
• Identificación de empresas del mismo grupo económico.
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen anterior y el actual
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
Objetivo
Generación de empleo
Descentralización
Aumento de
exportaciones
Incremento del valor
agregado nacional
Incremento en investigación
y desarrollo e innovación
Impacto del proyecto sobre la
economía
Utilización de tecnologías
más limpias
Indicador
Números de empleos netos
(promedio anual)
Puntajes ( 0 a 10 )
Cada 3 empleos se asigna 1 punto
Índice de desarrollo humano
( IDH) del departamento donde se
localiza el proyecto
[( IDH máx. – IDH dep.)/(IDH
máx. – IDH mín.) x 10
Variación del monto exportado
con proyecto – sin proyecto
Corresponde 1 punto por cada
USD 200 mil de exportaciones
Proporción salarios y compras
plaza sobre total de ventas con y
sin proyecto
{[( Salarios + compras plaza)/ventas] c/p/[(Salarios+compras plaza)
/ventas] s/p}-1)x 10
(Inversión en I+D+I / inversión total)
o (número de empleados en I+D+I/
total de empleados)
Se asigna un punto cada 10% de
participación de la inversión en
I+D+I del indicador elegido
Incremento del PBI generado
por el proyecto
Se asigna un punto cada 0,003 %
de incremento del PBI anual del país
Inversión en producción mas
limpia (P+L) respecto a la inversión total del proyecto
Se asigna un punto cada 10 % de
participación de la inversión en
P+L en el total invertido.
Objetivo
Indicador
Generación de
empleo
Números de empleos
netos
(promedio anual)
Descentralización
Aumento de
exportaciones
Índice de desarrollo
humano
( IDH) del departamento
donde se localiza el
proyecto
Variación del monto
exportado
con proyecto – sin
proyecto
Puntajes ( 0 a 10 )
Cada 3 empleos se asigna 1 punto
[( IDH máx. – IDH dep.)/(IDH
máx. – IDH mín.) x 10
Corresponde 1 punto por cada
USD 200 mil de exportaciones
Objetivo
Indicador
Proporción
salarios
y
Incremento del valor
compras plaza sobre total
agregado nacional
de ventas con y sin proyecto
Incremento en
investigación y
desarrollo e
innovación
Utilización de
tecnologías
más limpias
Impacto del
proyecto sobre la
economía
(Inversión en I+D+I / inversión
total) o (número de empleados
enI+D+I/total de empleados)
Inversión en producción mas
limpia (P+L) respecto a la inversión total del proyecto
Incremento del PBI generado
por el proyecto
Puntajes ( 0 a 10 )
{[( Salarios + compras plaza)/ventas] c/p/[(Salarios+compras plaza)
/ventas] s/p}-1)x 10
Se asigna un punto cada 10% de
participación de la inversión en
I+D+I del indicador elegido
Se asigna un punto cada 10 % de
participación de la inversión en
P+L en el total invertido.
Se asigna un punto cada 0,003 %
de incremento del PBI anual del
país
Anexo 1
Índice de desarrollo humano
Departamento
Indh
Puntos
Montevideo
Artigas
Canelones
Cerro Largo
Colonia
Durazno
Flores
Florida
Lavalleja
Maldonado
Paysandú
Río Negro
Rivera
Rocha
Salto
San José
Soriano
Tacuarembo
Treinta y Tres
0,88
0,809
0,798
0,814
0,852
0,837
0,854
0,842
0,836
0,841
0,831
0,837
0,799
0,837
0,819
0,808
0,835
0,828
0,819
0
9
10
8
3
5
3
5
5
5
6
5
10
5
7
9
5
6
7
Fuente: INDH 2005
Anexo II
Promedio Sectorial de IVAN
Sector
Agricultura
Ganadería
Forestación
Resto primarios
Frigoríficos
Lácteos
Arroz - cebada cervecera
Curtiembres
Madera y papel
Química básica y plásticos
Cerámicas y cemento
Otras Industrias
Comercio mayorista
Comercio minorista
% Salarios y Compras Plaza
sobre Ventas Totales
42%
66%
23%
35%
68%
64%
62%
47%
41%
28%
38%
45%
36%
46%
Base: Matriz de Insumo Producto año 2000
Sector
% Salarios y Compras Plaza
sobre Ventas Totales
22%
Hoteles y restoranes
52%
Hospitales
54%
Otros servicios
58%
Construcción
17%
Servicios financieros
13%
Refinería
27%
Energía eléctrica
20%
Gas
43%
Agua
42%
Transporte pasajeros
19%
Resto transporte
24%
Comunicaciones
41%
Otros
FORMULARIO DE INICIO DE TRÁMITE / PROYECTOS PEQUEÑOS.
DATOS FORMALES.
Razón Social: _____________________________________________________________
Domicilio Constituido:_______________________________________________________
Domicilio Fiscal:____________________________________________________________
Domicilio Real:_____________________________________________________________
Localización del Proyecto: __________________________________________________
Giro:__________________________________________________
Código CIIU[1]:___
Objetivo del Proyecto:_______________________________________________________
Teléfono:___________________
Fax:____________________
E-mail:________
Nº de Rut:___________________
Nº de B.P.S.:_____________
Nº de MTSS:___
Identificación de el/los propietario/s o director/es:
Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________
Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________
Identificación del responsable por la sociedad:
Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________
Nombre:______________________ Dirección:____________________ C.I.: _________
[1]
Especificar sub-rama de actividad a 4 dígitos, de acuerdo a la clasificación CIUU – Revisión 3
DATOS ECONÓMICOS BÁSICOS.
Monto
de
la
inversión
en
UI
__________________________________________________________
De acuerdo al objetivo elegido:
Generación de empleo.
Personal generado en el proyecto:
Cargo
Carga
Horaria
Proyección en años
Remuneració Cantida
n en $
Sem/Men
TOTAL
d Actual
1
2
3
4
5
Incremento de investigación y desarrollo e innovación.
Personal destinado a desarrollo científico y tecnológico generado en el proyecto:
Cargo
Carga
Horaria
Remuneració Cantida
n en UI
d Actual
Proyección en años
1
2
3
4
5
Sem/Men
TOTAL
Inversión
y
Costos
en
Investigación,
UI):_______________________________
Desarrollo
e
Innovación
(en
Aumento de las exportaciones (en US$).
VENTAS
Cantidad
Proyección en años
Actual
Plaza
1
2
3
4
5
Exportaciones
TOTAL
Utilización de tecnologías limpias.
Inversión y Costos en Producción más Limpia (en UI):_______________________________
IDENTIFICACIÓN DE EMPRESAS DEL MISMO GRUPO ECONÓMICO
Razón Social:________________________________________________________________
Domicilio constituido:__________________________________________________________
Domicilio Fiscal:______________________________________________________________
Domicilio Real:_______________________________________________________________
Localización del Proyecto:______________________________________________________
Giro:________________________________________ Código CIIU[1]:_________________
Objetivo del proyecto: _________________________________________________________
Teléfono:_______________
Fax:_____________
E-mail:_______________________
Nº de Rut:______________
Nº de B.P.S.:___________ Nº de MTSS:________________
Identificación de el/los propietario/s o director/es:
Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________
Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________
Identificación del responsable por la sociedad:
Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________
Nombre:________________ Dirección:_________________ C.I.: __________________
Firma ____________________
Aclaración_________________
C.I.__________ Fecha_______
CUADRO DE INVERSIONES EN ACTIVO FIJO (en UI)
Inversiones-Descripción
Maquinarias y Equipos
Maquinaria
Equipos
Instalaciones
Total MAQUINARIAS, EQUIPOS E INSTALACIONES
Obra Civil
Materiales
Mano de Obra
Leyes Sociales
Honorarios
Jornales
Total OBRA CIVIL
TOTAL DE INVERSIONES FIJAS
*ITEM Nº
Fecha
Origen Nuevo/ Cant. Proveedor Moneda Costo FOB Tipo Costo Valor en Valor
Total Vida
(identificar
(de factura (nacional Usado
origen moneda cbio. FOB planta compras Inversiones útil
factura/presup.,
ó
ó
(N/U)
origen
importado en plaza
años
adjunto en ANEXO) presupuesto) importado)
UI
UI
UI
UI
CRONOGRAMA DE INVERSIONES (en UI)
Inversiones-Descripción
Maquinarias y Equipos
Maquinaria
Equipos
Instalaciones
Total MAQUINARIAS, EQUIPOS E INSTALACIONES
Obra Civil
Materiales
Mano de Obra
Leyes Sociales
Honorarios
Jornales
Total OBRA CIVIL
TOTAL DE INVERSIONES FIJAS
CAPITAL DE TRABAJO
TOTAL DE INVERSIONES
*ITEM Nº
(identificar
factura/presup.,
adjunto en ANEXO)
AÑO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Cambios en el Indicador Empleo para Empresas Nuevas
• Si la inversión realizada por una empresa corresponde al tramo “Pequeños”,
se utilizará el criterio actual. Es decir, cada tres puestos de trabajo se dará un
punto asociado al indicador empleo.
• En caso de que la inversión realizada corresponda a alguno de los siguientes
tramos: M-T1, M-T2, G-T1,G-T2, o G-T3, y la empresa decida presentar el
proyecto por dicho tramo, también le corresponderá el criterio actual.
• Por último, en caso de que la inversión corresponda enmarcarla en alguna de
las cinco categorías anteriores y el inversor decida presentar el proyecto por la
categoría “Pequeños”, se aplicará el siguiente criterio:
Puntaje
Empleos a generar por empresa
M -T1
M -T2
G - T1
G -T2
G -T3
1
14
18
25
35
45
2
17
21
28
38
48
3
20
24
31
41
51
4
23
27
34
44
54
5
26
30
37
47
57
6
29
33
40
50
60
7
32
36
43
53
63
8
35
39
46
56
66
9
38
42
49
59
69
10
41
45
52
62
72
Ejemplo: Una empresa cuya inversión corresponde al tramo M – T1, desea presentarse por el tramo pequeños
para obtener la promoción. Deberá, en esto caso, generar 14 puestos de trabajo para obtener el primer punto
asociado al indicador empleo. Luego, cada tres nuevos puestos de trabajo, obtendrá un punto adicional.
Cambios en el Indicador Empleo para Empresas
en Marcha
• Si la inversión realizada por una empresa corresponde al tramo “Pequeños”, se
utilizará el criterio actual. Es decir, cada tres puestos de trabajo se dará un punto
asociado al indicador empleo.
• En caso de que la inversión realizada corresponda a alguno de los siguientes
tramos: M-T1, M-T2, G-T1,G-T2, o G-T3, y la empresa decida presentar el
proyecto por dicho tramo, también le corresponderá el criterio actual.
• Por último, en caso de que la inversión corresponda enmarcarla en alguna de las
cinco categorías anteriores y el inversor decida presentar el proyecto por la
categoría “Pequeños”, se aplicará el siguiente criterio:
En base al Decreto 504/07 del 20 de diciembre de 2007 que establece la
siguiente relación entre tipo de empresa y personal empleado:
Tipo de Empresa
Personal Empleado
Micro Empresa
1 a 4 personas
Pequeña Empresa 5 a 19 personas
Mediana Empresa 20 a 99 personas
Se exigirá la siguiente cantidad de empleos, como base para
otorgar el primer punto asociado al indicador empleo:
Tipo de Empresa
Número de Empleos Nec. para Obtener el
Primer Punto Asoc. al Indicador Empleo
Micro Empresa
3
Pequeña Empresa
5
Mediana Empresa
10
Gran Empresa
Máximo Valor de: [0.1* TPAI ; 15 empleos]
Dónde:
• Gran Empresa: Aquella empresa que tenga más de 100 personas empleadas
• TPAI: Total de puestos de trabajo registrados en planilla antes de realizar la inversión
Cuadros Resumen
Puntaje
Empleos a generar por micro empresa
1
3
2
6
3
9
4
12
5
15
6
18
7
21
8
24
9
27
10
30
Puntaje
Empleos a generar por pequeña empresa
1
5
2
8
3
11
4
14
5
17
6
20
7
23
8
26
9
29
10
32
Puntaje
Empleos a generar por mediana empresa
1
10
2
13
3
16
4
19
5
22
6
25
7
28
8
31
9
34
10
37
Puntaje
Empleos a generar por gran empresa
1
Empleos Base: Máximo Valor de [0.1* TPAI ; 15
empleos]
2
Empleos Base +3
3
Empleos Base +6
4
Empleos Base +9
5
Empleos Base +12
6
Empleos Base +15
7
Empleos Base +18
8
Empleos Base +21
9
Empleos Base +24
10
Empleos Base +27
Indicadores a optar para el caso de pequeños proyectos
Objetivos
Generación de empleo
Incremento de I+D+i
Aumento de las exportaciones
Utilización de tecnologías limpias
Puntaje
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
Matriz de Indicadores para Proyectos Medianos – Tramo 1
Objetivos
Generación de empleo
Descentralización
Aumento de las exportaciones
Incremento de valor agregado nac.
Utilización de tecnologías más limpias o
Incremento de I+D+i
Ponderación
20%
15%
10%
10%
Puntaje
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
5% 0 a 10
El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 6 puntos.
Matriz de Indicadores para Proyectos Medianos – Tramo 2
Objetivos
Generación de empleo
Descentralización
Aumento de las exportaciones
Incremento de valor agregado nac.
Utilización de tecnologías más limpias o
Incremento de I+D+i
Ponderación
20%
15%
15%
20%
Puntaje
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
10% 0 a 10
El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 8 puntos.
Matriz de Indicadores para Proyectos Grandes –
Tramos 1y 2
Objetivos
Generación de empleo
Descentralización
Aumento de las exportaciones
Incremento de valor agregado nac.
Impacto del proyecto sobre la economía
Utilización de tecnologías más limpias o
Incremento de I+D+i
Ponderación
20%
15%
15%
20%
20%
Puntaje
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
10% 0 a 10
El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 10 puntos.
Matriz de Indicadores para Proyectos Grandes – Tramo 3
Objetivos
Generación de empleo
Descentralización
Aumento de las exportaciones
Incremento de valor agregado nac.
Impacto del proyecto sobre la economía
Utilización de tecnologías más limpias
Incremento de I+D+i
Ponderación
20%
15%
15%
20%
20%
5%
5%
El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 10 puntos.
Puntaje
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
Matriz de Indicadores para Proyectos de Gran Significación
Económica
Objetivos
Generación de empleo
Descentralización
Aumento de las exportaciones
Incremento de valor agregado nac.
Impacto del proyecto sobre la economía
Utilización de tecnologías más limpias
Incremento de I+D+i
Ponderación
20%
15%
15%
20%
20%
5%
5%
El puntaje máximo a obtener de esta manera es de 10 puntos.
Puntaje
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
0 a 10
INDICADORES ESPECÍFICOS
SECTOR LÁCTEO
Descentralización: Se tendrá en cuenta para la puntuación en este
indicador la ubicación del establecimiento donde se
produce la materia prima. Si el establecimiento utiliza
materia prima en un 40 % o mas proveniente de
establecimientos no ubicados en la cuenca lechera
existente se le otorgarán 10 puntos.
Incremento Valor
Agregado Nacional: Las empresas industrializadoras de productos lácteos que procesen materia prima de nuevos
establecimientos lecheros (verificable por DICOSE)
al menos en un 40 % del total procesado recibirán
10 puntos.
SECTOR TURISMO
Descentralización: Se destacan cuatro zonas en las cuales se busca promover alojamientos turísticos de alta categoría.
Montevideo, Colonia, Zonas Termales y Punta del
Este y zonas de influencia.
Se le otorga 5 puntos a los centros turísticos 4 estrellas y 10 puntos a los 5 estrellas, que se instalen en
estas zonas.
Exportaciones:
Se considerarán exportaciones todos aquellos
ingresos que provengan de no residentes, ya sea por
alojamiento, congresos, etc.
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen anterior y el actual
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
Montos y plazos de exoneración de Irae para
proyectos pequeños según puntaje
Puntajes
Exoneración del monto invertido vía IRAE
Porcentaje del monto
invertido
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
0%
51 %
52 %
53 %
54 %
55 %
56 %
57 %
58 %
59 %
60%
Plazo en años
3
3
3
3
4
4
4
5
5
5
Categoría del proyecto
Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE
Monto
Medianos – Tramo 1
Medianos – Tramo 2
Grandes Tramos 1 y 2
Grandes Tramo 3
De gran significación
económica
70 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 6
Plazo
25 años por puntos de
la matriz / 10
80 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 8
25 años por puntos de
la matriz / 10
90 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
100 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
100 % del monto
invertido
25 años por puntos de
la matriz / 10
25 años
Porcentajes Máximos de Exoneración del Impuesto a la Renta en Relación a
la Renta Neta Fiscal Generada
La exoneración del Impuesto a la Renta no podrá superar los siguientes
porcentajes de la renta neta fiscal:
a) 90% (noventa por ciento) de la renta neta fiscal, para los ejercicios
comprendidos en el primer 50% (cincuenta por ciento) del plazo máximo otorgado.
b) 80% (ochenta por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al
10%(diez por ciento) del plazo máximo.
c) 60% (sesenta por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al
10% (diez por ciento) del plazo máximo.
d) 40% (cuarenta por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al
10% (diez por ciento) del plazo máximo.
e) 20% (veinte por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al
10% (diez por ciento) del plazo máximo.
f) 10% (diez por ciento) para los ejercicios subsiguientes correspondientes al 10%
(diez por ciento) del plazo máximo.
Plazos para la declaración promocional
Clasificación del proyecto
Plazo
Prórroga
Pequeños
30 Días
30 Días
Medianos
45 Días
45 Días
Grandes
60 Días
60 Días
De gran significación
económica
60 días
60 días
NOTA: Vencidos todos éstos plazos sin que la COMAP se haya ex pedido se
entenderá que el proyecto ha sido promovido. Si por el contrario la COMAP
solicita ampliación de información pero la misma no fuera aportada durante el
plazo adicional, se entenderá por desistida la solicitud.
Control y seguimiento de proyectos promovidos
•
Presentación a la COMAP (dentro de los cuatro meses del cierre de cada ejercicio
económico) de sus Estados Contables, con informes de Auditoría, Revisión Limitada
o Compilación según corresponda.
•
Presentación a la COMAP (al tercer año a partir del primer ejercicio que genere
renta) de un documento en el que conste el cumplimiento de los resultados
esperados.
•
La COMAP tendrá la facultad de realizar auditoría de la información suministrada y
comunicar a la D.G.I., mediante resolución, los eventuales incumplimientos a efectos
de la reliquidación de los tributos.
•
Sin perjuicio de esto las empresas están obligadas a dejar de aplicar los beneficios
si se verifican las condiciones objetivas del incumplimiento.
Pérdida de beneficios
• Incumplimiento en la entrega de información a la COMAP necesaria para el
seguimiento del proyecto.
• Incumplimiento en la ejecución de la inversión.
• Incumplimiento de las metas comprometidas en la operación del proyecto
de inversión.
En los casos descriptos en los literales a) y b) los beneficiarios deberán reliquidar
los tributos exonerados, más las multas y recargos correspondientes.
En los que se refieren al literal c), los beneficiarios deberán reliquidar los tributos exonerados, actualizados por la evolución de la Unidad Indexada entre
la fecha de su acaecimiento y la de la configuración del incumplimiento
Beneficios adicionales
•
Las empresas que en el momento de ser declarados sus proyectos
promovidos cuenten con un convenio de paz laboral, por un mínimo de
tres años, homologado por el M.T.S.S., se le incrementará su puntaje
en un 10%
•
Las empresas que se instalen en parques industriales, tendrán como
beneficio adicional la extensión del plazo en que podrán gozar los
beneficios a cinco años.
•
Las inversiones realizadas entre el 1º. de enero de 2009 y el 31 de
diciembre del mismo año, se computarán por el 120% del monto
invertido, a los efectos del cómputo del monto exonerado del IRAE. El
referido cómputo adicional (20%) no se deducirá del beneficio total
obtenido.
•
Las inversiones realizadas entre el cierre del ejercicio y la presentación
de la declaración jurada, podrán ser consideradas dentro del ejercicio
correspondiente a dicha declaración.
Nuevos estímulos a la inversión privada
Se declaran promovidas en el marco del Art. 11 de la Ley 16.906 las siguientes
actividades (Decreto Nº 58/009):
• Industria electrónica (Producción de equipos electrónicos y eléctricos,
controles lógicos, computadoras, equipos de telecomunicaciones, instrumentos
de medición, equipos de uso médico, aparatos domésticos)
• Industria naval (Construcción, mantenimiento y reparación de embarcaciones
y vehículos de transporte acuático, producción de subconjuntos y conjuntos
para embarcaciones y vehículos de transporte acuático)
Condiciones
Las actividades se declararán promovida si verifican simultáneamente las
siguientes condiciones:
• Se generen como mínimo 150 puestos de trabajo calificado directo.
• Se implante un Programa de Desarrollo de Proveedores.
Beneficios
Exoneración de IRAE, a las rentas originadas en las actividades promovidas
según la siguiente escala:
• Ejercicios iniciados entre el 1º de enero del 2009 y el 31 de diciembre de
2014 : 100% de la renta originada en las actividades promovidas.
• Ejercicios iniciados entre el 1º de enero del 2015 y el 31 de diciembre de
2016 : 75% de la renta citada.
• Ejercicios iniciados entre el 1º de enero del 2017 y el 31 de diciembre de
2018 : 50% de la renta citada.
Nuevos estímulos a la inversión privada
Se declaran promovidas en el marco del Art. 11 de la Ley 16.906 las
siguientes actividades (Decreto Nº 207/008):
• Actividad desarrollada por los Centros de Atención a Distancia (Prestan
servicios realizados por tele operados que reciben o emiten llamados
telefónicas, mensajes de Internet u otro tipo de canal, con el apoyo de un
soporte lógico que además permite realizar el seguimiento de esas
comunicaciones con un objetivo particular.)
• Sujetas al cumplimiento de ciertos objetivos: promover la creación de
empleo de calidad basado en el uso de nuevas tecnologías, particularmente
orientado a la prestación de servicios al exterior.
Condiciones
La actividad se declarará promovida si verifican simultáneamente las siguientes
condiciones:
• Se generen como mínimo 150 puestos de trabajo calificado directo.
• Los servicios sean íntegramente aprovechados en el exterior por sujetos no
residentes.
Beneficios
Exoneración de IRAE, a las rentas originadas en las actividades promovidas.
Dicha exoneración regirá por el plazo de diez ejercicios a partir de aquel en el que
se solicite la declaratoria promocional inclusive.
UnASeP: Información Institucional
Objetivos de la Nueva Reglamentación
Elegibilidad de los Proyectos
Diferencias entre el régimen anterior y el actual
Clasificación de los proyectos y solicitud
Indicadores y matrices
Beneficios, plazos, exoneraciones y controles
Ejemplos
EMPRESA :
UBICACIÓN:
EMPRESA EXISTENTE
HOTEL
MALDONADO
INVERSIÓN : PANELES SOLARES
GENERACIÓN DE EMPLEO
EXPORTACIONES
INVERSIÓN EN I+D+I
INVERSIÓN EN P+L
U$S 60.000
NO
NO
NO
SI
RENTA NETA FISCAL PROYECTADA (en miles de U$S)
AÑO 1
70
AÑO 2
70
AÑO 3
70
AÑO 4
70
AÑO 5
70
Clasificación de los Proyectos de Inversión
Categ. del Proyecto
Pequeños
UI Monto en
Monto en U$S (aprox.)
Inv < 3.500.000
Inv < 300.000
Tramo 1
3.500.000 >=
300.000 >=
Tramo 2
14.000.000 >= Inv < 70.000.000
1.160.000 >= Inv < 5.700.000
Tramo 1
70.000.000 >= Inv < 140.000.000
5.700.000 >= Inv < 11.400.000
Tramo 2
140.000.000 >= Inv < 500.000.000
11.400.000 >= Inv < 40.700.000
Tramo 3
500.000.000>= Inv < 7.000.000.000
40.700.000>= Inv < 570.000.000
De Gran Signific.
Económica
Inv > 7.000.000.000
Inv > 570.000.000
Medianos
Inv < 14.000.000
Inv < 1.160.000
Grandes
MONTOS Y PLAZOS DE EXONERACIÓN DE IRAE PARA
PROYECTOS PEQUEÑOS SEGÚN PUNTAJE
Puntajes
Exoneración del monto invertido vía IRAE
Plazo en años
Porcentaje del monto
invertido
0
1
0%
51 %
3
2
52 %
3
3
53 %
3
4
54 %
3
5
55 %
4
6
56 %
4
7
57 %
4
8
58 %
5
9
10
59 %
60 %
5
5
CÁLCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE (en miles de U$S)
Monto a exonerar U$S 36
Plazo máximo 5 años
RENTA
TASA DE
IRAE QUE
TASA
IRAE A
EXONERA-
SALDO
GENERADA
IRAE
DEBERÍA
EFECTIVA
PAGAR
CION DE
EXONERABLE
PAGAR
DE IRAE
AÑO
IRAE
(a)
(b)
c=a*b
(d)
e=a*d
f=c-e
1
70
25%
17.5
2,50%
1.75
15.75
20.25
2
70
25%
17.5
2,50%
1.75
15.75
4.50
3
70
25%
17.5
3.75%
13
4.50
0
4
70
25%
17.5
12.5%
5
70
25%
17.5
21.25%
36
EMPRESA:
UBICACIÓN:
EMPRESA:
INVERSIÓN:
SUPERMERCADO
FLORIDA
NO EXISTENTE
TERRENO
U$S 50.000
OBRA CIVIL
U$S 100.000
EQUIPAMIENTO
U$S 100.000
EMPLEO A GENERAR:
INVERSIÓN EN P+L
INVERSIÓN EN I+D+i
EXPORTACIONES
30 PERSONAS
NO
NO
NO
RENTA FISCAL ANUAL PROYECTADA (en miles de U$S)
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
100
150
200
200
200
Clasificación de los Proyectos de Inversión
Categ. del Proyecto
Pequeños
UI Monto en
Monto en U$S (aprox.)
Inv < 3.500.000
Inv < 300.000
Tramo 1
3.500.000 >=
300.000 >=
Tramo 2
14.000.000 >= Inv < 70.000.000
1.160.000 >= Inv < 5.700.000
Tramo 1
70.000.000 >= Inv < 140.000.000
5.700.000 >= Inv < 11.400.000
Tramo 2
140.000.000 >= Inv < 500.000.000
11.400.000 >= Inv < 40.700.000
Tramo 3
500.000.000>= Inv < 7.000.000.000
40.700.000>= Inv < 570.000.000
De Gran Signific.
Económica
Inv > 7.000.000.000
Inv > 570.000.000
Medianos
Inv < 14.000.000
Inv < 1.160.000
Grandes
MONTOS Y PLAZOS DE EXONERACIÓN DE IRAE PARA
PROYECTOS PEQUEÑOS SEGÚN PUNTAJE
Puntajes
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
Exoneración del monto invertido vía IRAE
Porcentaje del monto
invertido
0%
51 %
52 %
53 %
54 %
55 %
56 %
57 %
58 %
59 %
60%
Plazo en años
3
3
3
3
4
4
4
5
5
5
MATRIZ PARA CÁLCULO DE EXONERACIÓN DE IRAE PROYECTO
PEQUEÑO
INDICADOR
PUNTAJE
GENERACIÓN DE EMPLEO
EXPORTACIONES
I.V.A.N.
I+D+I Y P+L
10
0
0
0
PORCENTAJE A EXONERAR SEGÚN PUNTAJE OBTENIDO: 60 %
MONTO A EXONERAR: U$S 120.000
PLAZO MÁXIMO PARA LA EXONERACIÓN: 5 AÑOS
CÁLCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE (en miles de U$S)
Monto a exonerar U$S 120
Plazo máximo 5 años
RENTA
TASA DE
IRAE QUE
TASA
IRAE A
EXONERA-
SALDO
GENERADA
IRAE
DEBERÍA
EFECTIVA
PAGAR
CION DE
EXONERABLE
PAGAR
DE IRAE
AÑO
IRAE
(a)
(b)
c=a*b
(d)
e=a*d
f=c-e
1
100
25%
25
2,50%
2.5
22.5
97.5
2
150
25%
37.5
2,50%
3.75
33.75
63.75
3
200
25%
50
3.75%
7.5
42.5
21.25
4
200
25%
50
12.50%
3.75
21.25
5
200
25%
50
21.25%
120
EMPRESA :
UBICACIÓN:
EMPRESA EXISTENTE
METALÚRGICA
SAN JOSÉ
INVERSIÓN : MAQUINARIA U$S 1.000.000
EMPLEO A GENERAR
15 PERSONAS
NO
NO
NO
EXPORTACIONES :
INVERSIÓN EN I+D+I
INVERSIÓN EN P+L
RENTA NETA FISCAL PROYECTADA (en miles de U$S)
AÑO 1
600
AÑO 2
600
AÑO 3
700
AÑO 4
700
AÑO 5
700
Clasificación de los Proyectos de Inversión
Categ. del Proyecto
Pequeños
UI Monto en
Monto en U$S (aprox.)
Inv < 3.500.000
Inv < 300.000
Tramo 1
3.500.000 >=
300.000 >=
Tramo 2
14.000.000 >= Inv < 70.000.000
1.160.000 >= Inv < 5.700.000
Tramo 1
70.000.000 >= Inv < 140.000.000
5.700.000 >= Inv < 11.400.000
Tramo 2
140.000.000 >= Inv < 500.000.000
11.400.000 >= Inv < 40.700.000
Tramo 3
500.000.000>= Inv < 7.000.000.000
40.700.000>= Inv < 570.000.000
De Gran Signific.
Económica
Inv > 7.000.000.000
Inv > 570.000.000
Medianos
Inv < 14.000.000
Inv < 1.160.000
Grandes
CÁLCULO DE I.V.A.N.
PROMEDIO ANUAL DE GASTO EN SALARIOS CON PROYECTO
PROMEDIO ANUAL DE COMPRAS PLAZA CON PROYECTO
PROMEDIO ANUAL DE VENTAS EN PLAZA CON PROYECTO
U$S
250.000
U$S
700.000
U$S 1.800.000
% SALARIOS Y COMPRAS PLAZA SOBRE VENTAS
53 %
PROMEDIO ANUAL DE GASTO EN SALARIOS SIN PROYECTO
PROMEDIO ANUAL DE COMPRAS EN PLAZA SIN PROYECTO
PROMEDIO ANUAL DE VENTAS EN PLAZA SIN PROYECTO
U$S
155.000
U$S
450.000
U$S 1.000.000
% SALARIOS Y COMPRAS PLAZA SOBRE VENTAS
60 %
Categoría del proyecto
Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE
Monto
Medianos – Tramo 1
70 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 6
Plazo
25 años por puntos de
la matriz / 10
Medianos – Tramo 2
80 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 8
25 años por puntos de
la matriz / 10
Grandes Tramos 1 y 2
90 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
Grandes Tramo 3
100 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
De gran significación
económica
100 % del monto
invertido
25 años
MATRIZ PARA CÁLCULO DE EXONERACIÓN DE IRAE
PROYECTO MEDIANO TRAMO 1
INDICADOR
GENERACIÓN
DE EMPLEO
DESCENTRALIZACIÓN
AUMENTO DE EXPORT
I.V.A.N.
INVERSIÓN EN I+D+I o
P+L
PUNTAJE
%
PUNTAJE
PONDERADO
5
20
1
9
0
0
0
15
10
10
5
1,35
0
0
0
PUNTAJE MÁXIMO DE ESTA MATRIZ: 6
EXONERACIÓN MÁXIMA DE ESTA MATRIZ: 70 %
TOTAL DE PUNTOS PONDERADOS: 2,35
EXONERACIÓN SEGÚN PUNTAJE OBTENIDO: 27 %
PLAZO MÁXIMO PARA LA EXONERACIÓN: 6 AÑOS
CÁLCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE (en miles de U$S)
Monto a exonerar U$S 270
Plazo máximo 6 años
RENTA
TASA DE
IRAE QUE
TASA
IRAE A
EXONERA-
SALDO
GENERADA
IRAE
DEBERÍA
EFECTIVA
PAGAR
CION DE
EXONERABLE
PAGAR
DE IRAE
AÑO
IRAE
(a)
(b)
c=a*b
(d)
e=a*d
f=c-e
1
600
25%
150
2,50%
15
135
135
2
600
25%
150
2,50%
15
135
0
3
700
25%
175
2,50%
4
700
25%
175
7,00%
5
700
25%
175
15,00%
6
700
25%
175
21,50%
270
EXONERACIÓN DE IMPUESTO AL PATRIMONIO
INV. EN MAQ. Y EQUIPOS U$S 1.000.000
INVERSIÓN EN EL INTERIOR (10 años de exoneración)
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 4
AÑO 2
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
AÑO 9
AÑO 10
U$S 15000
13500
12150
10900
9800
8800
7900
7100
6450
5800
EXONERACIÓN DE PATRIMONIO APROX. U$S 97.400
EMPRESA :
TRANSPORTE DE CARGAS
UBICACIÓN :
CERRO LARGO
EMPRESA NO EXISTENTE
INVERSIÓN :
TERRENO U$S
90.000
BIENES MUEBLES
U$S 1.600.000
OBRA CIVIL
U$S 200.000
35 EMPLEADOS
NO
NO
EMPLEOS A GENERAR
EXPORTACIONES
INVERSIIÓN EN I+D+I Y P+L
RENTA FISCAL PROYECTADA ( en miles de U$S)
AÑO 1
700
AÑO 2
800
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
900
1000
1000
CÁLCULO DE I.V.A.N.
PROMEDIO ANUAL DE
GASTOS EN SALARIOS
PROMEDIO ANUAL DE
COMPRAS EN PLAZA
PROMEDIO ANUAL DE
VENTAS PLAZA
U$S
500.000
U$S 1.000.000
U$S 3.000.000
SALARIOS
COMPRAS
500.000
1.000.000
PROMEDIO SECTORIAL
VENTAS
3.000.000
-1
*10
50%
19%
2,63157895
1,63157895
16,3157895
MATRIZ PARA CÁLCULO DE EXONERACIÓN DE IRAE PROYECTO
MEDIANO TRAMO 2
INDICADOR
GENERACIÓN DE EMPLEO
DESCENTRALIZACIÓN
EXPORTACIONES
I.V.A.N.
I+D+I Y P+L
PUNTAJE
10
8
0
10
0
%
PUNTAJE PONDER.
20
15
15
20
10
2
1,2
0
2
0
PUNTAJE MÁXIMO DE ESTA MATRIZ: 8
EXONERACIÓN MÁXIMA DE ESTA MATRIZ: 80 %
TOTAL DE PUNTOS PONDERADOS: 5,20
EXONERACIÓN SEGÚN PUNTAJE OBTENIDO: 52 % U$S 936.000
PLAZO MÁXIMO PARA LA EXONERACIÓN:10 AÑOS
Clasificación de los Proyectos de Inversión
Categ. del Proyecto
Pequeños
UI Monto en
Monto en U$S (aprox.)
Inv < 3.500.000
Inv < 300.000
Tramo 1
3.500.000 >=
300.000 >=
Tramo 2
14.000.000 >= Inv < 70.000.000
1.160.000 >= Inv < 5.700.000
Tramo 1
70.000.000 >= Inv < 140.000.000
5.700.000 >= Inv < 11.400.000
Tramo 2
140.000.000 >= Inv < 500.000.000
11.400.000 >= Inv < 40.700.000
Tramo 3
500.000.000>= Inv < 7.000.000.000
40.700.000>= Inv < 570.000.000
De Gran Signific.
Económica
Inv > 7.000.000.000
Inv > 570.000.000
Medianos
Inv < 14.000.000
Inv < 1.160.000
Grandes
Categoría del proyecto
Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE
Monto
Medianos – Tramo 1
70 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 6
Plazo
25 años por puntos de
la matriz / 10
Medianos – Tramo 2
80 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 8
25 años por puntos de
la matriz / 10
Grandes Tramos 1 y 2
90 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
Grandes Tramo 3
100 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
De gran significación
económica
100 % del monto
invertido
25 años
CALCULO ESTIMADO DE EXONERACIÓN DE IRAE ( en miles de U$S)
Monto a exonerar U$S 936,000
RENTA
GENERADA
(a)
AÑO
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
700
800
900
1000
1000
1000
1000
1000
1000
1000
TASA
IRAE
(b)
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
25%
Plazo 10 años
IRAE QUE
TASA
DEBERÍA EFECTIVA
PAGAR
DE IRAE
175
200
225
250
250
250
250
250
250
250
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
2,50%
5%
10%
15%
20%
22,50%
IRAE
A
PAGAR
17,5
20
22,5
25
25
EXONERA- SALDO A
CIÓN DE
EXONERAR
IRAE
157,5
180
202,5
225
171
936
778,5
598,5
396
171
EXONERACIÓN DE IMPUESTO AL PATRIMONIO
INV. EN MAQ. Y EQUIPOS U$S 1.600.000
INV. EN OBRA CIVIL
U$S
MAQ. Y EQUIPOS
OBRA CIVIL
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
AÑO 9
AÑO 10
U$S 24000
21600
19400
17500
15700
14100
12700
11500
10300
9300
200.000
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
AÑO 9
AÑO 10
U$S 3000
2940
2880
2820
2750
2700
2660
2600
2550
2500
EXONERACIÓN APROX. DE PATRIMONIO U$S 156.000
EMPRESA :
FÁBRICA DE PRODUCTOS PLÁSTICOS
UBICACIÓN:
SAN JOSÉ
EMPRESA NO EXISTENTE
INVERSIÓN :TERRENO
U$S
150.000
MAQUINARIA Y EQUIPOS
U$S 5.800.000
OBRAS CIVILES
U$S 1.200.000
EMPLEO A GENERAR :
EXPORTACIONES
INVERSIÓN EN I+D+I
INVERSIÓN EN P+L
100 PERSONAS
U$S 2.200.000
NO
NO
RENTA ANUAL PROYECTADA (en miles de U$S)
AÑO 1
1000
AÑO 2
1100
AÑO 3
1200
AÑO 4
1500
AÑO 5
1500
CÁLCULO DE I.V.A.N.
PROMEDIO ANUAL DE
GASTOS EN SALARIOS
PROMEDIO ANUAL DE
COMPRAS EN PLAZA
PROMEDIO ANUAL DE
VENTAS PLAZA
U$S
800.000
U$S 1.100.000
U$S 2.600.000
SALARIOS
COMPRAS VENTAS
800000
1100000 2600000
PROMEDIO SECTORIAL
-1
*10
73%
28%
2,60714286
1,60714286
16,0714286
PROYECTO GRANDE TRAMO 1 EXONERACIÓN DE IRAE
INDICADOR
GENERACION DE
EMPLEO
DESCENTRALIZACIÓN
AUMENTO DE EXPORT
IVAN
IMPACTO SOBRE PBI
I+D+L o P+L
PUNTAJE
%
10
9
10
10
0
0
20
15
15
20
20
10
TOTAL DE PUNTOS PONDERADOS : 7
EXONERACIÓN DE IRAE: 63% U$S 4.410.000
PLAZO MÁXIMO PARA EXONERAR: 17 AÑOS
PUNTAJE
PONDERADO
2
1,35
1,50
2
0
0
Clasificación de los Proyectos de Inversión
Categ. del Proyecto
Pequeños
UI Monto en
Monto en U$S (aprox.)
Inv < 3.500.000
Inv < 300.000
Tramo 1
3.500.000 >=
300.000 >=
Tramo 2
14.000.000 >= Inv < 70.000.000
1.160.000 >= Inv < 5.700.000
Tramo 1
70.000.000 >= Inv < 140.000.000
5.700.000 >= Inv < 11.400.000
Tramo 2
140.000.000 >= Inv < 500.000.000
11.400.000 >= Inv < 40.700.000
Tramo 3
500.000.000>= Inv < 7.000.000.000
40.700.000>= Inv < 570.000.000
De Gran Signific.
Económica
Inv > 7.000.000.000
Inv > 570.000.000
Medianos
Inv < 14.000.000
Inv < 1.160.000
Grandes
Categoría del proyecto
Medianos – Tramo 1
Medianos – Tramo 2
Grandes Tramos 1 y 2
Exoneración del Monto Invertido Vía IRAE
Monto
70 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 6
80 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 8
Plazo
25 años por puntos de
la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
90 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
Grandes Tramo 3
100 % del monto
invertido por puntos
de la matriz / 10
25 años por puntos de
la matriz / 10
De gran significación
económica
100 % del monto
invertido
25 años
EXONERACIÓN DE IMPUESTO AL PATRIMONIO
INV. EN MAQ. Y EQUIPOS U$S 5.800.000
INV. EN OBRA CIVIL
U$S 1.200.000
MAQ. Y EQUIPOS
OBRA CIVIL
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
AÑO 9
AÑO 10
U$S 87000
78300
70470
63420
57080
51370
46230
41600
37450
33700
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
AÑO 9
AÑO 10
U$S 18.000
17650
17300
16900
16600
16300
15900
15600
15300
15000
EXONERACIÓN DE PATRIMONIO APROX. U$S 730.000
ESTUDIO CONTABLE
MONTEVIDEO
EMPRESA:
UBICACIÓN:
EMPRESA NO EXISTENTE
INVERSIÓN:
OFICINA
OBRA CIVIL
EQUIPAMIENTO
U$S 50.000
U$S 25.000
U$S 100.000
EMPLEO A GENERAR:
INVERSIÓN EN P+L
INVERSIÓN EN I+D+i
EXPORTACIONES
15 PERSONAS
NO
NO
NO
Renta fiscal anual proyectada (en miles de U$S)
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
60
100
100
100
100
Montos y plazos de exoneración de Irae para
proyectos pequeños según puntaje
Puntajes
Exoneración del monto invertido vía IRAE
Porcentaje del monto
invertido
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
0%
51 %
52 %
53 %
54 %
55 %
56 %
57 %
58 %
59 %
60%
Plazo en años
3
3
3
3
4
4
4
5
5
5
Cálculo estimado de exoneración de Irae (en miles de U$S)
Monto a exonerar U$S 68.75
AÑO
RENTA
GENERADA
Plazo máximo 4 años
TASA DE
IRAE
IRAE QUE
DEBERIA
PAGAR
TASA
EFECTIVA
DE IRAE
IRAE A
PAGAR
EXONE
-RACIÓN
DE IRAE
(a)
(b)
c=a*b
(d)
e=a*d
f=c-e
1
60
25%
15
2,50%
1.50
13.50
55.25
2
100
25%
25
2,50%
2.50
22.50
32.75
3
100
25%
25
3.75%
3.75
21.25
11.50
4
100
25%
25
12.50%
12.5
11.50
0
68.75
SALDO
EXONERABLE
Exoneración de impuesto al patrimonio
INV. EN MAQ. Y EQUIPOS:
INV. EN OBRA CIVIL:
MAQ. Y EQUIPOS:
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
AÑO 9
AÑO 10
U$S 1500
U$S 1350
U$S 1215
U$S 1090
U$S 984
U$S 885
U$S 797
U$S 717
U$S 645
U$S 580
U$S 100.000
U$S 25.000
OBRA CIVIL
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
AÑO 6
AÑO 7
AÑO 8
U$S 375
U$S 367
U$S 360
U$S 352
U$S 345
U$S 339
U$S 332
U$S 325
Exoneración de patrimonio aprox. U$S 12.200
TRANSPORTE DE CARGAS
MONTEVIDEO
EMPRESA:
UBICACIÓN:
EMPRESA EXISTENTE
INVERSIÓN:
BIENES MUEBLES U$S 200.000
SOFTWARE
U$S 20.000
EMPLEO A GENERAR:
INVERSIÓN EN P+L:
INVERSIÓN EN I+D+i:
EXPORTACIONES:
NO
NO
U$S 20.000
NO
Renta fiscal anual proyectada (en miles de U$S)
AÑO 1
AÑO 2
AÑO 3
AÑO 4
AÑO 5
200
200
200
200
200
Clasificación de los Proyectos de Inversión
Categ. del Proyecto
Pequeños
UI Monto en
Monto en U$S (aprox.)
Inv < 3.500.000
Inv < 300.000
Tramo 1
3.500.000 >=
300.000 >=
Tramo 2
14.000.000 >= Inv < 70.000.000
1.160.000 >= Inv < 5.700.000
Tramo 1
70.000.000 >= Inv < 140.000.000
5.700.000 >= Inv < 11.400.000
Tramo 2
140.000.000 >= Inv < 500.000.000
11.400.000 >= Inv < 40.700.000
Tramo 3
500.000.000>= Inv < 7.000.000.000
40.700.000>= Inv < 570.000.000
Medianos
Inv < 14.000.000
Inv < 1.160.000
Grandes
De gran significación
económica
Montos y plazos de exoneración de irae para
proyectos pequeños según puntaje
Puntajes
Exoneración del monto invertido vía IRAE
Porcentaje del monto
invertido
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
0%
51 %
52 %
53 %
54 %
55 %
56 %
57 %
58 %
59 %
60%
Plazo en años
3
3
3
3
4
4
4
5
5
5
Matriz para cálculo de exoneración de Irae
Proyecto pequeño
Indicador
Puntaje
Generación de empleo
Exportaciones
I.V.A.N.
I+d+i y p+l
0
0
0
1
Porcentaje a exonerar según puntaje obtenido
Monto a exonerar
Plazo máximo para la exoneración
51 %
U$S 102.000
3 AÑOS
Cálculo estimado de exoneración de Irae (en miles de U$S)
Monto a exonerar U$S 102
AÑO
Plazo máximo 3 años
RENTA
GENERAD
A
TASA DE
IRAE
IRAE QUE
DEBERIA
PAGAR
TASA
EFECTIVA
DE IRAE
(a)
(b)
c=a*b
1
200
25%
2
200
3
200
IRAE A
PAGAR
EXONE
-RACIÓN
DE IRAE
(d)
e=a*d
f=c-e
50.00
2,50%
5.00
45.00
57
25%
50.00
4.75%
9.50
40.50
16.50
25%
50.00
18.25%
36.5
13.50
3
99.00
SALDO
EXONERABLE
www.unasep.gub.uy
[email protected]
