Memoria objetivos programas coste de los mismos

AYUNTAMIENTO DE ALBACETE
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UNIDAD: PRESUPUESTACIÓN Y CONTABILIDAD
MEMORIA DEMOSTRATIVA DEL GRADO DE CUMPLIMIENTO DE LOS
OBJETIVOS PROGRAMADOS Y DEL COSTE DE LOS MISMOS DEL
AYUNTAMIENTO DE ALBACETE CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO DE 2011.Según lo establecido en el artículo 211 apartado b) del RDL 2/2004, de 5 de
marzo, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales y por la regla 101 de la Instrucción del Modelo normal de
Contabilidad local aprobada mediante Orden Ministerial EHA/4041/2004, de 23 de
noviembre, los municipios de más de 50.000 habitantes, acompañarán a la cuenta
general una memoria demostrativa de los objetivos programados con indicación de los
previstos y alcanzados con el coste de los mismos, lo que supone plasmar en un
documento todos los datos relativos a los conceptos de eficacia, a través del cual se
relacionan los objetivos alcanzados con los perseguidos, y de eficiencia, que atiende a
la relación entre el producto obtenido y el coste de los medios utilizados. De ambos
conceptos, que pueden considerarse principios, y desde un punto de vista
microeconómico, está claro que el de eficiencia es muy superior al de eficacia, téngase
en cuenta que producir o vender mucho, si se hace con pérdidas, conduce
ineludiblemente a la quiebra. Pero claro, cuando se trata de actividad de los Entes
Públicos, este razonamiento no es del todo válido, ya que si el objetivo general es del
bienestar comunitario, hay ocasiones en que la consecución de ciertos objetivos y
logros no tiene traducción en términos económicos. No obstante, siempre habrá
posibilidad de intentar racionalizar la actuación pública con el fin de maximizar, con
arreglo a los medios disponibles en cada momento, ese bienestar colectivo, lo que,
utilizando los criterios del principio de utilidad marginal decreciente, se daría en aquel
momento en que no se puede mejorar el bienestar de ningún individuo si no es a costa
de reducir, en igual o mayor medida, el bienestar de otro u otros. De todas formas lo
cierto es que las Entidades Públicas actúan con frecuencia por si mismas o a través de
alguna persona jurídica a ellos dependiente, en el campo de la economía, de forma
muy semejante a como lo haría un particular con actividades comerciales, industriales
o financieras, y aún tratándose de los servicios burocráticos o de los específicamente
públicos (seguridad ciudadana, asistencia social, etc.) la limitación que existe de los
medios disponibles aconseja un empleo con criterios de economía y eficiencia con el
objeto de lograr el mayor grado posible de eficacia.
Lo que indudablemente es cierto, es que para obtener los datos necesarios
para determinar el coste de los servicios públicos con el fin de elaborar una memoria
demostrativa como la que nos ocupa sería necesario el establecimiento, dentro de la
contabilidad pública, de un sistema de contabilidad analítica coherente con la
contabilidad presupuestaria, que permitiera, además, rendir la información económica
y financiera complementaria a la que se dispone para la correcta toma de decisiones
tanto en el orden político como en el de gestión. Como dicha contabilidad analítica
prácticamente no se ha implantado en la administración local, la única forma de
elaborar una memoria demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos
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programados, con indicación de los previstos y alcanzados y del coste de los mismos
es acudir a la clasificación presupuestaria por programas llevada por este
Ayuntamiento y que está incluida dentro de la clasificación orgánica que
opcionalmente permite la Orden de EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se
aprueba la estructura de los presupuestos de las entidades locales. A estos efectos
relacionamos, en el cuadro que se acompaña, los distintos programas existentes en el
Presupuesto de este Ayuntamiento a nivel consolidado con sus Organismos
Autónomos y Sociedades Mercantiles íntegramente participadas por él, programas que
se corresponden con las distintas Concejalías o Areas de actuación atendiendo a los
siguientes niveles:
1- Consignaciones iniciales. Según el criterio expuesto reflejarán los objetivos
programados o previstos para el ejercicio de 2011.
2- Consignaciones definitivas. Reflejarán las modificaciones al alza o a la baja de
dichas previsiones.
3- Obligaciones reconocidas. Indicarán el coste de los objetivos programados en el
2010.
4- Porcentaje que representan las obligaciones reconocidas sobre los créditos
definitivos. Indicarán de forma relativa el grado de cumplimiento de los objetivos
previstos o programados en el ejercicio 2011, pero siempre de una forma
aproximada. Téngase en cuenta que a la hora de determinar el coste de los
objetivos previstos hemos utilizado las obligaciones reconocidas como indicamos
en el apartado anterior a falta de una contabilidad analítica, por lo que puede
parecer un contrasentido utilizar una misma magnitud para determinar tanto la
consecución de los objetivos previsto como su coste, pero es la única forma
considerando los datos disponibles, ya que deberían ser los Departamentos
gestores lo que proporcionasen la información necesaria para determinar el grado
de cumplimiento de los objetivos programados. De todas formas no es
descabellado el utilizar la cifras de obligaciones reconocidas para este fin, porque
en muchas ocasiones se programa un objetivo y este queda cifrado al efectuar una
consignación inicial, por lo que puede existir una correlación casi perfecta entre las
obligaciones reconocidas sobre esa consignación y el grado de cumplimiento de
los objetivos previstos. Por el contrario, habrá ocasiones en las que esto no
ocurrirá, ya que se pueden conseguir ahorros racionalizando el gasto o
adjudicando contratos de obras o servicios con bajas respecto del precio de
licitación que redunde en menores obligaciones reconocidas sin que ello signifique
un menor alcance en la consecución de los objetivos programados. De todas
formas hay que significar que al realizar modificaciones de crédito con el fin de
pasar sobrantes de crédito a otras partidas que resulten insuficientes,
procedimiento bastante habitual, se diluye este último efecto, por lo que podemos
evitarlo tomando como referencia las consignaciones definitivas; además, de esta
forma se eliminan las variaciones producidas en los objetivos previstos tanto al
alza como a la baja, siempre y cuando, claro está, se hayan efectuado las
modificaciones de crédito oportunas, transfiriendo crédito sobrante en partidas
vinculadas a objetivos que se reducen, o por el contrario recibiendo crédito
aquellas que se incremente o se creen al amparo de mayores o nuevos objetivos
programados.
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