Anteproyecto de Norma Foral
del Impuesto sobre Sociedades
Juntas Generales de Bizkaia
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Hitos de la reforma:
Reforma integral del Impuesto sobre Sociedades.
Ejes de actuación:
Reactivación de la actividad empresarial, fortaleciendo el
tejido empresarial y la competitividad.
Generación de riqueza y creación de empleo.
Replanteamiento y actualización de incentivos fiscales.
Suficiencia recaudatoria para el sostenimiento del gasto
público.
Entrada en vigor:
Ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2014.
2
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Líneas maestras de la reforma:
Fortalecimiento de la capitalización de las empresas,
incremento de fondos propios y apoyo al emprendimiento.
Tratamiento específico de las microempresas.
Potenciar la explotación de patentes y otros intangibles.
Limitación de deducibilidad de determinados gastos.
Revisión de regímenes especiales.
Revisión de deducciones.
Otras modificaciones técnicas.
3
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Fortalecimiento de la capitalización de las empresas,
incremento de fondos propios y apoyo al
emprendimiento.
Medidas positivas de reducción de la necesidad de
endeudamiento empresarial.
Objetivo: dotar a nuestro tejido empresarial de mayor fortaleza
financieras y menor exposición a los mercados.
Medidas concretas:
Fomento de la concesión de préstamos participativos a PYMEs.
Creación de tres reservas especiales:
» Beneficios distribuibles que se dediquen a capitalizar la empresa.
» Beneficios distribuibles que se reserven para compensar pérdidas futuras
(nivelación de beneficios).
» Beneficios distribuibles que se apliquen a una reserva para el fomento del
emprendimiento y la actividad productiva.
4
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Tratamiento específico de las microempresas.
Microempresas:
Menos de 10 empleados.
Volumen de activos y de operaciones de menos de 2 millones
de euros.
Reducción de los costes fiscales directos e indirectos:
Procedimiento simplificado de amortización conjunta.
Gasto deducible para compensar su dimensión del 20%.
Tipo de gravamen efectivo: 19,2%
5
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Potenciar la explotación de patentes y otros intangibles.
Objetivo:
La competitividad de nuestra economía se basa en poder ofrecer
productos y servicios de alto valor añadido.
Eso se consigue a base de I+D+i.
Lo relevante no es solo que se haga aquí el I+D+i, sino que sus
resultados (patentes…) se exploten aquí.
Medidas:
Mantenimiento del incentivo existente para los ingresos relativos a la
cesión temporal de intangibles.
Establecimiento de un mecanismo similar para los intangibles
desarrollados por la propia empresa y aplicados a su proceso
productivo.
6
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Limitación de deducibilidad de determinados gastos.
Objetivos:
Mejorar la lucha contra el fraude fiscal.
Evitar que se utilicen personas jurídicas para reducir el pago de
impuestos.
Medidas:
Ampliación del concepto de sociedad patrimonial:
Tributa sin deducir gastos.
Mantenimiento de las medidas de limitación de gastos establecidas en
Norma Foral 3/2013, contra el fraude fiscal.
Norma general anti-subcapitalización:
Evita que se deduzcan gastos financieros entre empresas del grupo que
están excesivamente apalancadas.
7
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Revisión de regímenes especiales.
Regímenes suprimidos:
Sociedades de desarrollo industrial regional.
Sociedades de promoción de empresas.
Entidades de tenencia de valores extranjeros.
SOCIMIs.
Regímenes integrados en el régimen general:
Pequeñas y medianas empresas.
Sociedades patrimoniales.
Determinados contratos de arrendamiento financiero.
Minería, hidrocarburos, entidades parcialmente exentas y transparencia
fiscal internacional.
8
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Revisión de regímenes especiales.
Regímenes reformulados:
Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles.
Objetivo: fomento del mercado de alquiler.
Regímenes que se mantienen:
Empresas de transporte marítimo.
AIEs y UTEs.
Instituciones de inversión colectiva.
Consolidación fiscal (grupos).
Reorganizaciones empresariales (fusiones, escisiones, aportaciones…)
9
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Revisión de deducciones.
Deducciones que se suprimen:
Gastos de formación profesional.
Reserva para inversiones productivas.
Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones.
Deducciones que se mantienen:
Inversión en activos no corrientes nuevos.
Se amplía a las inversiones en activos arrendados y a las mejoras.
Actividades de I+D+i.
Conservación y mejora del medio ambiente.
Creación de empleo.
10
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Otras modificaciones técnicas.
Objetivo 1:
Simplificación y neutralidad.
Medidas:
Resistematización de los preceptos de la base imponible.
Se opta definitivamente por eliminar la doble imposición por el método
de exención.
Siguiendo las recomendaciones de la Unión Europea.
Equiparando inversiones aquí y en el extranjero.
Adecuación del tratamiento de la reinversión de beneficios
extraordinarios.
Se mantiene el régimen de gravamen cuando se descubren bienes
ocultos en el extranjero.
11
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Otras modificaciones técnicas.
Objetivo 2:
Adaptación a las tendencias de la Unión Europea.
Medidas:
Tratamiento del impuesto de salida para sociedades que se
trasladan a otros Estados de la Unión Europea.
Se adapta a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión
Europea de 25 de abril de 2013.
Tratamiento de los paraísos fiscales.
Regla de motivos económicos válidos.
Incorporación a la Norma Foral de las reglas de documentación
de las operaciones vinculadas.
12
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Otras modificaciones.
Objetivo 3:
Incrementar la suficiencia de los ingresos públicos.
Medidas:
Reducción del porcentaje máximo anual de depreciación del fondo de comercio y los
intangibles de vida útil indefinida.
Se pasa de un máximo anual del 20% al 12,50%.
Incremento de la tarifa de las sociedades patrimoniales.
2.500 euros al 20%, otros 7.500 euros al 21%, otros 5.000 euros al 22%, otros 15.000 al
23% y el resto al 25%.
Establecimiento de una tributación mínima:
13% y 11% (microempresas y pequeñas empresas) con carácter general
11% y 9% respectivamente si mantienen o crean empleo.
Se fija en 15 años el plazo para compensar bases negativas y aplicar deducciones de la
cuota pendientes.
Para las anteriores, los 15 años empiezan a contar el 01-01-2014.
13
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Resumen:
Se propone un nuevo Impuesto sobre Sociedades:
Modernizado, alineado con las tendencias de la
Unión Europea.
Elemento que favorezca la competitividad
empresarial, la generación de riqueza y el nivel
de empleo.
Sostenible desde el punto de vista del
reequilibrio de las cuentas públicas.
14
0
