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Anteproyecto de Norma Foral
del Impuesto sobre Sociedades
Juntas Generales de Bizkaia
Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Hitos de la reforma:
 Reforma integral del Impuesto sobre Sociedades.
 Ejes de actuación:
Reactivación de la actividad empresarial, fortaleciendo el
tejido empresarial y la competitividad.
Generación de riqueza y creación de empleo.
Replanteamiento y actualización de incentivos fiscales.
Suficiencia recaudatoria para el sostenimiento del gasto
público.
 Entrada en vigor:
Ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2014.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Líneas maestras de la reforma:
 Fortalecimiento de la capitalización de las empresas,
incremento de fondos propios y apoyo al emprendimiento.
 Tratamiento específico de las microempresas.
 Potenciar la explotación de patentes y otros intangibles.
 Limitación de deducibilidad de determinados gastos.
 Revisión de regímenes especiales.
 Revisión de deducciones.
 Otras modificaciones técnicas.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Fortalecimiento de la capitalización de las empresas,
incremento de fondos propios y apoyo al
emprendimiento.
 Medidas positivas de reducción de la necesidad de
endeudamiento empresarial.
 Objetivo: dotar a nuestro tejido empresarial de mayor fortaleza
financieras y menor exposición a los mercados.
 Medidas concretas:
 Fomento de la concesión de préstamos participativos a PYMEs.
 Creación de tres reservas especiales:
» Beneficios distribuibles que se dediquen a capitalizar la empresa.
» Beneficios distribuibles que se reserven para compensar pérdidas futuras
(nivelación de beneficios).
» Beneficios distribuibles que se apliquen a una reserva para el fomento del
emprendimiento y la actividad productiva.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Tratamiento específico de las microempresas.
Microempresas:
Menos de 10 empleados.
Volumen de activos y de operaciones de menos de 2 millones
de euros.
Reducción de los costes fiscales directos e indirectos:
Procedimiento simplificado de amortización conjunta.
Gasto deducible para compensar su dimensión del 20%.
 Tipo de gravamen efectivo: 19,2%
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Potenciar la explotación de patentes y otros intangibles.
 Objetivo:
 La competitividad de nuestra economía se basa en poder ofrecer
productos y servicios de alto valor añadido.
 Eso se consigue a base de I+D+i.
 Lo relevante no es solo que se haga aquí el I+D+i, sino que sus
resultados (patentes…) se exploten aquí.
 Medidas:
 Mantenimiento del incentivo existente para los ingresos relativos a la
cesión temporal de intangibles.
 Establecimiento de un mecanismo similar para los intangibles
desarrollados por la propia empresa y aplicados a su proceso
productivo.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Limitación de deducibilidad de determinados gastos.
 Objetivos:
 Mejorar la lucha contra el fraude fiscal.
 Evitar que se utilicen personas jurídicas para reducir el pago de
impuestos.
 Medidas:
 Ampliación del concepto de sociedad patrimonial:
 Tributa sin deducir gastos.
 Mantenimiento de las medidas de limitación de gastos establecidas en
Norma Foral 3/2013, contra el fraude fiscal.
 Norma general anti-subcapitalización:
 Evita que se deduzcan gastos financieros entre empresas del grupo que
están excesivamente apalancadas.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Revisión de regímenes especiales.
 Regímenes suprimidos:
 Sociedades de desarrollo industrial regional.
 Sociedades de promoción de empresas.
 Entidades de tenencia de valores extranjeros.
 SOCIMIs.
 Regímenes integrados en el régimen general:
 Pequeñas y medianas empresas.
 Sociedades patrimoniales.
 Determinados contratos de arrendamiento financiero.
 Minería, hidrocarburos, entidades parcialmente exentas y transparencia
fiscal internacional.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Revisión de regímenes especiales.
 Regímenes reformulados:
 Entidades con actividad cualificada de arrendamiento de inmuebles.
 Objetivo: fomento del mercado de alquiler.
 Regímenes que se mantienen:
 Empresas de transporte marítimo.
 AIEs y UTEs.
 Instituciones de inversión colectiva.
 Consolidación fiscal (grupos).
 Reorganizaciones empresariales (fusiones, escisiones, aportaciones…)
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Revisión de deducciones.
 Deducciones que se suprimen:
Gastos de formación profesional.
Reserva para inversiones productivas.
Aportaciones a sistemas complementarios de pensiones.
 Deducciones que se mantienen:
Inversión en activos no corrientes nuevos.
 Se amplía a las inversiones en activos arrendados y a las mejoras.
Actividades de I+D+i.
Conservación y mejora del medio ambiente.
Creación de empleo.
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 Otras modificaciones técnicas.
 Objetivo 1:
 Simplificación y neutralidad.
 Medidas:
 Resistematización de los preceptos de la base imponible.
 Se opta definitivamente por eliminar la doble imposición por el método
de exención.
 Siguiendo las recomendaciones de la Unión Europea.
 Equiparando inversiones aquí y en el extranjero.
 Adecuación del tratamiento de la reinversión de beneficios
extraordinarios.
 Se mantiene el régimen de gravamen cuando se descubren bienes
ocultos en el extranjero.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Otras modificaciones técnicas.
 Objetivo 2:
Adaptación a las tendencias de la Unión Europea.
 Medidas:
Tratamiento del impuesto de salida para sociedades que se
trasladan a otros Estados de la Unión Europea.
 Se adapta a la sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión
Europea de 25 de abril de 2013.
Tratamiento de los paraísos fiscales.
 Regla de motivos económicos válidos.
Incorporación a la Norma Foral de las reglas de documentación
de las operaciones vinculadas.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
 Otras modificaciones.
 Objetivo 3:
 Incrementar la suficiencia de los ingresos públicos.
 Medidas:
 Reducción del porcentaje máximo anual de depreciación del fondo de comercio y los
intangibles de vida útil indefinida.

Se pasa de un máximo anual del 20% al 12,50%.
 Incremento de la tarifa de las sociedades patrimoniales.

2.500 euros al 20%, otros 7.500 euros al 21%, otros 5.000 euros al 22%, otros 15.000 al
23% y el resto al 25%.
 Establecimiento de una tributación mínima:

13% y 11% (microempresas y pequeñas empresas) con carácter general

11% y 9% respectivamente si mantienen o crean empleo.
 Se fija en 15 años el plazo para compensar bases negativas y aplicar deducciones de la
cuota pendientes.

Para las anteriores, los 15 años empiezan a contar el 01-01-2014.
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Anteproyecto de Norma Foral del Impuesto sobre Sociedades
Resumen:
Se propone un nuevo Impuesto sobre Sociedades:
Modernizado, alineado con las tendencias de la
Unión Europea.
Elemento que favorezca la competitividad
empresarial, la generación de riqueza y el nivel
de empleo.
Sostenible desde el punto de vista del
reequilibrio de las cuentas públicas.
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