SEGUROS DE CAUCION: Garantías Aduaneras

SEGUROS DE CAUCION: Garantías Aduaneras
1. Objetivo
El seguro de caución para garantías aduaneras tiene por objeto cubrir las fianzas requeridas
por la Administración Federal de Ingresos Públicos, a través de la Dirección General de
Aduanas, para asegurarse la oportuna percepción de los tributos. Mediante la presentación de
la garantía, se posibilita la liberación de la mercadería hasta tanto se sustancien los
expedientes que determinarán diversos puntos en discusión (v.gr. clasificación de la
mercadería, procedencia de derechos antidumping, diferencias de tributos, etc.).
2. Quién los contrata
Estos seguros deben ser contratados por el Importador y/o Exportador de la mercadería en
cuestión, quien actúa en carácter de Tomador, a favor de la Dirección General de Aduanas
en su carácter de Asegurado.
3. Dónde se contratan
Los seguros de caución se contratan en Compañías de Seguros debidamente autorizadas a
operar en el ramo por la Superintendencia de Seguros de la Nación. A su vez, dichas
aseguradoras deben estar autorizadas por la Dirección General de Aduanas para emitir este
tipo de garantías. Para ello, existe un REGISTRO DE ENTIDADES EMISORAS DE
GARANTIAS que puede ser consultado por el interesado en el sitio www.afip.gov.ar, o bien
mediante e-mail a la siguiente casilla de correo electrónico: garantí[email protected]
En el mencionado sitio de internet, mediante un sencillo procedimiento de consulta, puede
verificarse si una determinada compañía de seguros se halla habilitada por la Aduana para
otorgar fianzas, en cuyo caso aparecerá como “Habilitada”, o bien si la aseguradora
consultada no está admitida como emisora de garantías, en cuyo caso figurará con la leyenda
“Cierre de Vigencia”
4. Cómo se contratan
En primer lugar, el potencial Tomador (importador/exportador), debe presentar ante la
Compañía de Seguros de su elección, una carpeta de antecedentes que deberá ser aprobada
por la aseguradora. Dicha carpeta contendrá básicamente los siguientes elementos:
4.a. Sociedades Anónimas:
Estatuto y sus modificaciones
Estados contables de los tres últimos ejercicios, certificados por contador público y
legalizados por Consejo Profesional
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Detalle de deudas bancarias y financieras actualizado, certificado por Contador Público
Actas de Asamblea con distribución de cargos y utilidades
Manifestación de bienes de quienes se constituyan en avalistas. Adjuntar título(s) de
propiedad en caso de inmuebles
Referencias comerciales y bancarias
Detalles de bienes de uso con valores de realización, certificado por Contador Público
Detalle de compras y ventas de los últimos 12 meses, certificado por Contador Público
Solicitud de Seguro de Caución (convenio) firmado por el representante legal y
certificado por Escribano
Aval certificado ante Escribano (si el avalista es una persona física deberá firmarlo
también su cónyuge. Si el avalista es una persona jurídica lo deberá firmar el
responsable legal/apoderado ante Escribano, con expresa indicación del carácter
invocado
Formularios y/o comprobantes que acrediten la situación impositiva de la empresa
(CUIT –F576, Grandes Contribuyentes -RG3337-, etc.)
4.b Sociedades de Responsabilidad Limitada
Contrato Social y sus modificaciones
Resto, ídem Sociedades Anónimas excepto Acta de Asamblea con distribución de
cargos y utilidades
4.c. Sociedades de Hecho
Ídem S.R.L.
5. Ventajas de los Seguros de Caución
Permiten al Importador/Exportador mantener libre su cupo crediticio bancario.
Una vez aprobada la carpeta de antecedentes, las garantías de caución se obtienen
dentro de las 24 hs. de solicitadas, e inclusive en el día.
6. Cupos
Obviamente, siempre existirá una limitación del cupo de garantías posibles de ser obtenidas en
una aseguradora, en función de la capacidad patrimonial del Tomador.
Del mismo modo, las propias Aseguradoras poseen un cupo dentro de la Dirección General de
Aduanas, el cual se va liberando en la medida en que se vayan desafectando las garantías
presentadas.
7. Tipos de garantías
A continuación se detallan los diferentes tipos de garantías disponibles para el
Importador/Exportador:
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ANBE – Anticipo de Beneficios: Cobro de beneficios en forma anticipada al cumplimiento de
determinados pasos administrativos
Conceptos a garantizar: Importe del beneficio percibido más un 10 %
AUTO – Autoliquidación: Mercadería cuyo tratamiento tributario se halla supeditado a una
clasificación arancelaria, valoración o aplicación de régimen tributario o de prohibiciones que se
encuentra discutida
Concepto a garantizar: Diferencia de tributos
CLAN – Mercadería sujeta a análisis: Mercadería cuya clasificación se halla sujeta al
resultado de análisis
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
COMP – Derechos Compensatorios: Se garantizan estos derechos hasta tanto se determine
si corresponde su aplicación
Concepto a garantizar: Derechos compensatorios
DEFE – Importación de mercaderías con deficiencias: Importación de mercadería en
reemplazo de otra que cuenta con deficiencias. Se garantiza hasta el momento en que se
efectúe la exportación de la mercadería original
Concepto a garantizar: Tributos correspondientes a la importación (se utiliza cuando se importa
una mercadería para sustituir un envió anterior sin que el mismo haya sido reexportado)
DUMP – Derechos antidumping: Se garantizan estos derechos hasta tanto se determine si
corresponde su aplicación
Conceptos a garantizar: Derechos antidumping
ECON – Envió Consignación: Exportación de mercadería en consignación
Concepto a garantizar: Derechos de exportación
EGTR – Egreso con tránsito de área aduanera especial: Tránsito desde área aduanera
especial hasta el punto de salida de la mercadería
Concepto a garantizar: Tributos que gravaren la importación
ENES – Envíos escalonados: Importación o exportación de mercaderías a través del régimen
de envíos escalonados. Se garantiza la eventual diferencia que surja del tratamiento tributario
de las partes con relación al total
Concepto a garantizar: Se garantizan las sumas que surjan de la diferencia de tratamiento
tributario entre el bien completo y las partes incluidas en cada envío
EXTE – Exportación temporal: Régimen de exportación temporal
Concepto a garantizar: Derechos de exportación aplicables
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EXTP – Exportación Temporal de Mercadería de Exportación Definitiva Prohibida:
Régimen de exportación temporal para mercadería de exportación definitiva prohibida
Concepto a garantizar: derechos de exportación más valor imponible de la mercadería
FATR – Falta Documento de Transporte: Se garantiza la diferencia de tributos que pudiere
surgir de la no presentación del documento
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
FAZF – Falta de Documento Zonas Francas: Se garantiza la diferencia de tributos que
pudiere surgir de la no presentación del documento
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
FCAE – Falta de Certificado de Origen Área Aduanera Especial: Se garantiza la diferencia
de tributos que pudiere surgir de la no presentación del documento
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
FCEO – Falta de Certificado de Origen MERCOSUR: Se garantiza la diferencia de tributos
que pudiere surgir de la no presentación del documento
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
FCTX – Falta Certificado de Origen/Resolución No. 763/96 MEyOSP: Se garantiza la
diferencia de tributos que pudiere surgir de la no presentación del documento
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
GPIN – Grandes Proyectos de Inversión/Resolución No. 256/00 ME: Tratamiento tributario
preferencial sujeto al cumplimiento de determinadas obligaciones asumidas como condición de
la asignación de un determinado régimen
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
GTGL – Garantía Global: Garantía aplicable a diversos motivos y operaciones
Concepto a garantizar: Según el tipo de operación o subrégimen al que se afecta
IMTE – Importación Temporal: Régimen de importación temporal
Concepto a garantizar: Tributos que gravan la importación
IMTP – Importación Temporaria de Mercaderías de Importación Definitiva Prohibida:
Régimen de importación temporal para mercadería de importación definitiva prohibida
Concepto a garantizar: Tributos que gravan la importación más valor en aduana de la
mercadería
INVA – Investigación de valor: Diferencias de tributos que pudieran surgir del resultado de
una investigación de origen (p.ej. MERCOSUR)
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
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INVO – Investigación de Origen: Diferencias de tributos que pudieran surgir del resultado de
una investigación de origen (p.ej. MERCOSUR)
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
LIPU: Líneas de Producción Usadas/Resolución No. 511/00 ME: Tratamiento tributario
preferencial sujeto al cumplimiento de determinadas obligaciones asumidas como condición de
la asignación de un determinado régimen
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
MORA – Operación Canal Morado: Se garantizan diferencias tributarias que pudieran surgir
como resultado de un análisis de valor de las mercaderías
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
MOVA – Módulo Valor: Se garantizan diferencias tributarias que pudieran surgir como
resultado de un análisis de valor de las mercaderías
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
REAU – Régimen Automotriz Decreto 660/00: Se garantizan tributos cuya exigibilidad podría
surgir del no cumplimiento de compromisos comerciales (balanceo de importaciones con
exportaciones)
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos (sujeto a requerimientos de compensación de
importaciones con exportaciones)
RECU – Recurso Impugnación: Libramiento de mercadería con liquidación de tributos
impugnada por el contribuyente
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
REDU – Reducción Arancelaria Resolución 19/99 MEyOSP: Se garantizan diferencias
tributarias que pudieran surgir como resultado de un análisis de valor de las mercaderías
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos
SUCO – Sumario Contencioso: Liberación de mercadería sujetas a sumario por presunta
infracción
Concepto a garantizar: Diferencias de tributos que pudieran surgir del fallo contencioso
SUEX – Sustitución de Exportaciones: Exportación de mercadería en reemplazo de otra que
posee deficiencias. Se garantiza hasta el momento en que se efectúe la reimportación de la
mercadería original
Concepto a garantizar: Derechos de exportación (se utiliza cuando se exporta una mercadería
para sustituir un envío anterior sin que el mismo haya sido reimportado
TRAN – Tránsito Terrestre: Mercadería en tránsito
Concepto a garantizar: Tributos que gravaren la importación
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TRAP – Tránsito Terrestre con Mercadería de Importación Prohibida: Mercadería de
importación prohibida en tránsito
Concepto a garantizar: Tributos que gravaren la importación más valor en aduana de la
mercadería
HABILITACION DE DEPOSITOS FISCALES: Garantiza los tributos que graven la exportación
o importación para consumo de la mercadería depositada y, cuando se halle afectada por
prohibiciones de carácter económico y no económico, su valor total en Aduana
Concepto a garantizar: Tributos que graven la importación o exportación para consumo y, en
caso de prohibiciones, el valor en Aduana de la mercadería.
Muy Importante: El dinamismo del mercado de Cauciones, íntimamente ligado a resoluciones
gubernamentales, requiere de una permanente actualización, es por ello que antes de tomar
decisiones o sacar conclusiones definitivas sugerimos verificar la información de este paper
con la señora:
Patricia Poilischer en nuestras oficinas: [email protected]
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