permanencia de la tasa diferencial del impuesto al valor
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“La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial” “PERMANENCIA DE LA TASA DIFERENCIAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO” L.C. Indra García Barradas, Dr. Jerónimo Domingo Ricardez Jiménez Instituto de la Contaduría Pública Av. Dr. Luis Castelazo Ayala s/n, Col. Industrial Animas C.P. 91190. Xalapa, Veracruz, México Teléfono y fax 2288 16 50 29, Correo electrónico: [email protected] Resumen Al conocer las diferentes propuestas que partidos políticos, organismos nacionales e internacionales plantean respecto a la reforma fiscal en México, nos damos cuenta que se encuentra basada principalmente en modificaciones al Impuesto al Valor Agregado. Las posturas al respecto se orientan en señalar por una parte la generalización de la tasa del IVA, y por otra en mantener la diferencia de tasas, sin embargo el establecer una tasa única conlleva a adoptar mecanismos de política social con él fin de subsanar el impacto en los sectores sociales económicamente vulnerables. Por otra parte la tasa diferencial de IVA se avizora como opción mas apropiada según la experiencia internacional en otros países y el propio comportamiento recaudatorio que ha presentado en México dicho impuesto. Palabras clave: Mantener tasa diferencial INTRODUCCION En el presente trabajo se señalan las propuestas que los partidos políticos, organismos empresariales y organismos internacionales han señalado en torno a uniformar o reducir las tasas impositivas del Impuesto al Valor Agregado (IVA), como parte de la llamada reforma integral. En primer lugar se plasma una breve descripción de cada propuesta para a partir de dicho contexto, evaluar el probable impacto de las reformas sugeridas. Así mismo se comentarán las experiencias de países que a nivel internacional han presentado, para tener un punto de referencia y poder determinar la eficiencia de la tasa uniforme del impuesto sobre al valor agregado. PROPUESTAS DE REFORMAS AL IVA Partido Revolucionario Institucional La propuesta hacendaria de este partido prevé reducir el IVA de 16 a 12% y aplicarlo a alimentos y medicinas, la cual es posible siempre y cuando se acaben con los privilegios que existen en el impuesto al consumo y el Impuesto Sobre la Renta, así como simplificar la recaudación fiscal. La propuesta debe ser acompañada con una revisión del gasto público y una redirección del presupuesto pues éste "ha sido un gobierno rico con resultados pobres que no ha sabido gastar en aquello que genere crecimiento económico y empleo". Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal Además existen muchos alimentos y productos que "les llaman medicinas" y que deben causar IVA, sobre todo aquellos que no son usados por las clases más desprotegidas y la clase media. El análisis de su propuesta en busca de estimular a la economía formal sobre la informal, deberá hacer un ejercicio muy responsable de qué son medicinas y qué no lo son, como tampoco se cobrará el IVA a los alimentos de las clases populares. Partido Revolucionario Democrático En el caso particular de gravar con el IVA a alimentos y medicinas es muy previsible que se provocaría una disminución en la capacidad de compra de amplios estratos sociales en rubros que son elementales para la sobrevivencia como la alimentación y la salud. Esta medida ahondaría aún más las desigualdades si consideramos que la porción del gasto en estos productos es más alto en las familias de bajos ingresos que en los sectores más ricos. Se estima que gravar estos productos equivaldría a disminuir un 8.7 por ciento los ingresos reales de los hogares pobres, mientras que los estratos ricos sólo disminuirían su ingreso en 3.1 por ciento. Si bien es cierto que un esquema de tasas diferenciadas y de exenciones de este impuesto dificulta la adecuada administración del mismo, también es importante verlo a la luz del aumento en la equidad social si se adopta este esquema. La eficiencia de la administración del IVA es indispensable, y alcanzarle no debería de impedir la existencia de tasas diferenciales del impuesto; por ejemplo las tasas más altas a un amplio rubro de bienes suntuarios, medida que se aplica en muchos países desarrollados. Es decir, existe un espacio grande para el replanteamiento del IVA donde se puede conciliar el objetivo de aumentar la recaudación con el objetivo de proteger a estratos de consumidores de bajos ingresos. Así lo revela la experiencia internacional que pone de manifiesto que no existe un patrón uniforme en cuanto a tasas, coberturas, exenciones, ya que países industrializados con una amplia red de protección social —con coberturas y gastos sociales muy extendidos— exentan del IVA o aplican bajas tasas a una serie de productos sensibles como son: alimentos, medicamentos, servicios médicos y asistenciales, entre otros. Este tratamiento especial se aplica en muchos países, a sabiendas de que generan distorsiones, pero es una alternativa para propiciar mayor equidad social en las cargas fiscales. No es por lo tanto un caso singular el que México tenga un conjunto de bienes y servicios que no pagan el IVA, ya que también existen en el Reino Unido, Corea, Suecia, Francia, Canadá, Finlandia y Alemania, entre otros. No obstante estas similitudes en cuanto a consumos exentos, o con tasa cero o reducida, México tiene una reducida productividad tributaria (recaudación del consumo por cada punto porcentual de la tasa general) que alcanza apenas a recaudar el 32 por ciento del consumo, mientras que el Reino Unido, Turquía, España y Venezuela recaudan entre el 40 y el 70 por ciento del consumo por cada punto porcentual de la tasa general. Por lo que habría que analizar si esa deficiencia relativa de México para recabar el IVA se debe al deterioro de su base o a la ineficiencia administrativa de las autoridades hacendarias. Sobre este punto, la Procuraduría Fiscal de la Federación ha señalado que la deficiente administración de este impuesto ocasiona un grado de evasión muy alto que equivale a una “La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial” fuga de recursos por 60 mil millones de pesos al año. Incluso el IVA ha llegado a constituirse incluso en la fuente primordial de ganancia para muchas empresas sobre todo pequeñas, mediante su evasión. De cualquier forma debe plantearse una evolución paulatina hacia un nuevo régimen más equitativo y eficiente en cuanto a la recaudación, y también determinar cual es la tasa más general para evitar fugas. Por lo expuesto la postura del PRD es atenuar el carácter regresivo del IVA y de los demás impuestos indirectos y mantener tasa cero en alimentos y medicinas. Partido Acción Nacional y Partido Del Trabajo Los integrantes del Partido Acción Nacional (PAN) presentaron a Ernesto Cordero, titular de la Secretaria de Hacienda y Crédito Público (SHCP), una propuesta para reducir el Impuesto al Valor Agregado (IVA) del 16 al 12%. El PAN ve este proyecto más viable que el realizado por el Partido Revolucionario Institucional (PRI), el cual invita a reducir dicho impuesto al 15%. Pero la proposición de los panistas incluye la generalización del IVA en alimentos y medicinas (con una canasta básica exenta) para compensar la reducción del porcentaje, de lo contrario –como dijo Cordero- sería irresponsable reducir la tasa. También el Partido del Trabajo (PT) se había sumado a esta propuesta hecha desde finales de agosto. Mario Di Constanzo señaló en los primeros días de este mes que de aceptarse la propuesta fiscal del PT para 2011, se podría disminuir el IVA hasta 4 puntos. En su mensaje, Di Constanzo apuntó que “las grandes empresas pagarían impuestos como todos los mexicanos. O también se podrían evitar los incrementos a gasolina y energía eléctrica". La propuesta panista parece mucho mejor que la planteada por el PRI de disminuir el IVA al 15%, sin otras acciones alternativas de recaudación. Secretario de la Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública En entrevista el secretario de la Comisión de Presupuesto y Cuenta Pública, Jesús Alberto Cano expresó que para combatir el alto índice de pobreza se requiere trabajar en una estrategia que fortalezca la economía, como lo es la reducción del IVA. “Tenemos problemas de desempleo y pobreza; esto habla de una falta de políticas públicas no alineadas y debemos de incentivar un crecimiento económico”, señaló. Mencionó que una opción sería que los asalariados pudieran reclamar la devolución del IVA en medicinas. COPARMEX Su propuesta de Reforma Fiscal prevé un IVA generalizado de 15% con una canasta 'realmente básica' y de primera necesidad, así como un impuesto único de 25%, en vez de IETU e ISR. La propuesta de la Coparmex se analizó con los demás organismos privados que conforman al Consejo Coordinador Empresarial (CCE), a fin de que haya un planteamiento consensuado, para que tenga fortaleza durante las discusiones del Periodo Ordinario del Congreso de la Unión. Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal Respecto a que el Consejo Nacional Agropecuario se opone a gravar con el Impuesto sobre el Valor Agregado los alimentos, tal y como se sugiere en la propuesta empresarial, aclaró que no es así, que sólo se ha expuesto que su sector es muy sensible, por lo que sus consideraciones serán agregadas en la iniciativa final. Gutiérrez Candiani refirió que en sí lo que se busca es dar certidumbre, que haya más equidad, que eliminen la tasa cero y las exenciones. 'Somos pocos los que pagamos impuestos, la gran mayoría no lo hace; tampoco queremos que cada año nos cambien las reglas del juego', afirmó. CONCANACO Una Reforma Hacendaria Integral Jorge Dávila Flores, Presidente Nacional de Concanaco señala que México necesita una Reforma Hacendaria Integral que atienda todos los aspectos fiscales que contempla la recaudación de impuestos, pero también todos lo relacionados con el correcto manejo de los presupuestos en todos los niveles de la administración pública, para que sean aplicados para lo que fueron aprobados. La Concanaco “coincide que puede haber una disminución en las tasas, la desaparición del IETU, el disminuir el IVA, así como ponerles un impuesto de control del 3 por ciento, esas son propuestas que hemos venido haciendo como Confederación desde hace muchos años, son coincidentes y las apoyamos, independientemente de que las presente cualquier partido político”. El Centro de Estudios Económicos del Sector Privado (CEESP) El Centro de Estudios Económicos del Sector Privado (CEESP) consideró que la disminución en la tasa de impuestos, como proponen senadores del Partido Revolucionario Institucional, no garantiza un incremento en la recaudación fiscal. El organismo de investigación del sector privado en su publicación semanal Análisis económico ejecutivo señala que una buena fuente del incremento de la recaudación fiscal está en la disminución de los beneficios fiscales que existen en el país. Indica el CEESP que los principios que integran la reforma fiscal planteada por senadores del PRI coinciden con la mayoría de propuestas que se han hecho por todos los sectores interesados en mejorar la situación hacendaria del país. En su opinión, las diferencias se dan en la mecánica que se propone para el logro de los objetivos de las diversas propuestas, las cuales en la mayoría de los casos tienen algunos costos. Ante ello, es indispensable seleccionar la que mayor beneficio genere en cuanto a la sustentabilidad de las finanzas públicas, con el menor costo posible para los contribuyentes y con un claro objetivo de propiciar la inversión. Aunque existen diversas opiniones sobre el efecto de una baja en la tasa de impuestos, la propuesta de los senadores del PRI considera que se incentivaría a la población a tener un registro fiscal, es decir, a formalizarse, argumenta. Además, induciría a las empresas a declarar sus ingresos, lo cual debería reflejarse en una menor evasión y por ende en una mayor recaudación, señala el CEESP. “La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial” Refirió que en México existe una enorme cantidad de privilegios fiscales, de tal forma, que la discusión de la reforma fiscal debe darse en un marco en el que se proponga cómo cerrar los huecos existentes tanto en el esquema del IVA como en el del ISR. Un IVA y un impuesto directo sencillo, como puede ser a través de una tasa única, mejorarían sustancialmente la eficacia del sistema tributario actual, contribuyendo a la eliminación de los privilegios fiscales, planteó. “El hecho es que hasta que no se tenga mayor información, será imposible un análisis más profundo que contribuya a concluir sobre la viabilidad de esta propuesta hacendaria, aunque lo que sí se puede decir, es que una buena fuente del aumento de la recaudación está en la reducción de los beneficios fiscales que existen”, asegura. Banco Interamericano de Desarrollo La proposición del principal partido de oposición mexicano de rebajar el IVA no es una buena opción en estos momentos, según informó el presidente del Banco Interamericano de Desarrollo (BID), Luis Alberto Moreno. El Partido Revolucionario Institucional (PRI) demandó este mes en una carta abierta al presidente Felipe Calderón una reducción del 1% en el impuesto sobre el valor añadido (IVA), del 16 al 15%, en la propuesta presupuestaria de 2011, solicitud que el ministerio de Hacienda rechazó y consideró "irresponsable". El presidente del BID calificó también de inoportuna la petición dada, dijo, las enormes presiones sobre el gasto público en México y el hecho de que la economía mundial todavía no se haya asentado tras la fuerte crisis de los últimos años. "Yo no veo que sea una buena decisión con todo el respeto una reducción del IVA en este momento", afirmó este martes Moreno en una reunión con un grupo de periodistas. Recordó, en ese sentido, que México "es de los países con más baja recaudación (fiscal) en todo el hemisferio", que representa en torno al 10% del producto interior bruto (PIB), frente a entre el 15 y el 25% de países como Chile, Brasil o Perú. El responsable del BID apuntó que un incremento en la recaudación fiscal ayudaría en última instancia a mejorar la competitividad de México y a cerrar las brechas sociales en un tiempo menor. El BID aprobó la semana pasada un préstamo por valor de 1.000 millones de dólares para México que busca apoyar la política fiscal y la reactivación de la economía. México fue el principal receptor de fondos del BID en el 2009 y Moreno dijo que el organismo sigue con un programa "muy ambicioso" para el país este año, que se espera se concrete en la concesión de préstamos por alrededor de 2.500 millones de dólares al país, frente a los algo más de 3.000 millones del año pasado. "Nosotros vemos que hay una solidez en la economía mexicana que nos permite seguir teniendo a México quizás como uno de los mayores prestatarios del banco", subrayó Moreno. Banco Mundial El Banco Mundial indicó la propuesta del PRI es positiva, ya que a menores tasas impositivas, se reducen las distorsiones en la economía. Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal Joost Draaisma, economista senior para México del Banco Mundial, indicó que la propuesta del Partido Revolucionario Institucional (PRI), de reducir la tasa del IVA a 12% sería positiva para México, en tanto que ayudaría a disminuir las distorsiones económicas. El reto, indicó el funcionario, es que dicha reducción tendría como consecuencia problemas en la distribución del ingreso, debido a que se agregaría este impuesto a alimentos y medicinas, que actualmente tienen tasa cero. En su opinión, cualquier propuesta fiscal que se presente en México debe tener como enfoque aumentar la recaudación, ya que nuestro país “no recauda un gran porcentaje de su PIB a través de impuestos”. Además, en los últimos años el nivel de producción de petróleo en el país que representa una parte importante del ingreso del sector público- ha bajado más de 25%, y existe el riesgo de que disminuya un poco más, por lo que se tienen que ir sustituyendo los ingresos petroleros por ingresos tributarios. Al referirse a la propuesta de senadores del Partido Revolucionario Institucional (PRI), consideró que una parte positiva es que plantea reducir la tasa del Impuesto al Valor Agregado (IVA) a 12 por ciento. “Dentro de la propuesta a que se hizo referencia, una parte favorable es que a menores tasas menores distorsiones en la economía, también obviamente compensando con ampliando la base, y creemos que eso es una parte positiva de la propuesta”, añadió. En el marco de una conferencia de prensa de la directora del BM para México y Colombia, Gloria Grandolini, Draaisma precisó que la parte más complicada de dicha propuesta es ver que efectivamente recaude más o no. “Sobre todo porque al ampliar la base tributaria se incluiría posiblemente las medicinas y los alimentos, que ahora están exentos o tasados a tasa cero, y eso podría tener algunos impactos regresivos en la distribución del ingreso en México”, expuso. Abundó que en el pasado se han hecho propuesta para compensar eso a través de otros programas, “pero nada más los puedes compensar si aumentas realmente la recaudación. En ese sentido creo que se puede pensar en ampliar ahí un poco la discusión y pensar en este tipo de impactos”. ANALISIS CON RESPECTO A OTROS PAÍSES México cuenta con una recaudación fiscal del Impuesto al Valor Agregado mucho más baja que la de otros países, tal como se muestra en la siguiente tabla: Eficiencia en la recaudación de IVA 41 A. Países con tasa preferencial a 41 García-Alba, pág. 128 Tasa Tasa Recaudación General Preferencial % PIB “La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial” alimentos y medicinas Rep. Checa 22.0 5.0 6.5 Finlandia 22.0 8.0 8.5 Francia 20.6 2.1 7.9 España 16.0 4.0 5.6 México 15.0 0.0 3.1 Portugal 17.0 5.0 7.8 Canadá 15.0 0.0 5.1 25.0 no 9.9 10.0 no 3.5 5.0 no 2.5 15.0 no 8.6 12.5 no 9.1 B. Países sin tasa preferencial a alimentos y medicinas Dinamarca Corea Japón Turquía N. Zelanda La comparación se presenta tanto con naciones que no poseen tasa preferencial para alimentos y medicinas, como con países en los que existen tasas diferenciales. La ineficiencia recaudadora de México es entonces más el producto de la ineficiencia de nuestro sistema de recaudación, que de la existencia de la tasa preferencial. REFLEXIONES Y COMENTARIOS Para poder determinar la viabilidad de generalizar o no la tasa de IVA en México, es necesario realizar un estudio del costo-beneficio, en términos económicos y sociales, en virtud de las características de la economía mexicana. El actual esquema de tasas diferenciadas y exenciones dificulta la adecuada administración del mismo, sin embargo al gravar con IVA a alimentos y medicinas se provocaría una Mesa 03 – Contabilidad, auditoría y fiscal disminución en la capacidad de compra de amplios segmentos sociales, haciendo mas grandes las desigualdades. Quienes defienden la postura de generalizar el IVA también hablan de compensarlo el aumento a los subsidios directos a los pobres, es decir adoptar una política de gasto para corregir la desigualdad, sin embargo es necesario evaluar la contribución real para el logro de tal fin. De acuerdo al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas de la Cámara de Diputados, el potencial de ingresos por la aplicación de una tasa del 15% de IVA a alimentos y medicinas sería de 75 mil 573 millones de pesos, es decir, 1.3 por ciento del PIB. Pero esta cifra se reduciría a sólo 28 mil 976 millones de pesos, es decir 0.5% del PIB, si se mantuviera la capacidad recaudatoria del impuesto del año 2000, en que de cada peso que debió recaudarse, se captaron 39 centavos. Por otra parte existe evidencia en el sentido de que siempre que se había aumentado o disminuido la tasa general, la recaudación del impuesto ha tendido a aumentar o a disminuir en la misma proporción en que se modifica la tasa y cuando se modifica la tasa aplicable a productos ahora sujetos a tasa cero, el efecto ha sido imperceptible. Para sustentar el comportamiento mencionado en líneas que anteceden, tenemos datos históricos que señalan que el nivel de la tasa general tiene un impacto claro y evidente sobre la recaudación del IVA: • En 1980, la tasa general era de 10%, aunque algunos productos estaban exentos y la mayor parte de los alimentos procesados y las medicinas estaba sujeta a una tasa de 6%. • En 1983, la tasa general fue aumentada de 10 a 15%, y como resultado, la recaudación del IVA pasó de 2.08% del PIB en 1982, a 3.05 en 1984. • Para 1990, la recaudación del IVA alcanzó su máximo histórico de 3.62% del PIB. • En 1991, como parte del Pacto de Solidaridad Económica, la tasa general se redujo a su nivel anterior de 10%, la recaudación disminuyó a los niveles de antes del aumento a 15% de la tasa en 1983 (a 2.71 y a 2.64% del PIB en 1992 y 1993, respectivamente) • La recaudación se recuperó después de que en 1995 la tasa volvió a aumentarse a 15%. 42 Sin embargo, cuando como parte del Pacto de Solidaridad Económica, la tasa de 6% a alimentos procesados y medicinas se redujo en 1988 a la tasa cero, la recaudación del IVA como porcentaje del PIB no mostró ninguna baja notable. CONCLUSIÓN La reforma integral en México no debe basarse solamente en un solo impuesto, que en este caso es el IVA. Así mismo para poder determinar si se generaliza la tasa de IVA, aunque ello implique una reducción de la tasa general, debe considerarse el impacto económico y social que 42 García-Alba, pág. 124-125 “La Administración y la Responsabilidad Social Empresarial” representaría en el nivel de ingreso de los sectores sociales, con el fin de no incrementar más las desigualdades económicas que han imperado en el país. Un punto de referencia, para la toma de decisiones, es la experiencia que otros países han presentado en materia fiscal y económica, respecto a dicho impuesto pues se ha mostrado que manteniendo o no una tasa diferencial de IVA, se puede tener un eficiente sistema tributario. Desde un punto de vista particular, el esquema mas indicado para diseñar un planteamiento de reforma en México, es seguir contando con el diferencial de tasas de IVA, apoyando así a los sectores sociales vulnerables sin necesidad de recurrir a subsidios o políticas de gasto público, lo único que habría que poner en consideración es la tasa del 0%, la cual solo debe ser aplicada para el caso de las exportaciones, pues una buena parte de la recaudación se debe reintegrar vía devolución y sobre todo privilegiando a grandes grupos empresariales. FUENTES DE INFORMACIÓN Archundia Fernández, Emigdio,Tesis doctorales de Ciencias Sociales,EL IMPACTO TRIBUTARIO DE LA ECONOMÍA INFORMAL EN MÉXICO. EN BUSCA DE UNA PROPUESTA ESTRUCTURAL,,<http://www.eumed.net/tesis/2010/eaf/Propuesta%20Fiscal%20de%20G eneralizacion%20de%20la%20tasa%20del%20IVA.htm>,(14 de Febrero de 2011). 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[7] NTN 24,Presidente del BID contrario a propuesta para rebajar el IVA en México,,<http://www.ntn24.com/content/presidente-del-bid-contrario-a-propuesta-rebajariva-mexico>,(15 de Febrero de 2011). [8] Notimex, México D.F.,Analizarán legisladores de PRI reforma fiscal,,<http://www.tabascohoy.com/noticia.php?id_nota=207184>,(14 de Febrero de 2011). [9] Pascual García-Alba Iduñate,(2006),Revista Análisis Económico,La Estructura del IVA en México,[on line]. Disponible: http://redalyc.uaemex.mx/pdf/413/41304807.pdf [10] PRD,,PROPUESTA DE REFORMA FISCAL INTEGRAL,,<http://ierd.prd.org.mx/CI7/fiscal.htm>,(15 de Febrero de 2011). [1]
