REGISTROS CONTABLES DE LA PROVISION
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VALUACION DE LAS CUENTAS POR COBRAR/ ASIENTOS 1- CREACIÓN DE LA PROVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES X FECHA Pérdida por cuentas incobrables Provisión para cuentas incobrables Para registrar creación de la provisión. DEBE HABER xxxx xxxx Pérdida por cuentas incobrables: Cuenta Nominal de Egresos, se cierra contra la cuenta "Ganancias y Pérdidas". Se presenta en el Estado de Resultados dentro de los Gastos Operacionales (Gastos de Administración) o en el grupo de Otros Egresos según el criterio de la empresa. Provisión para cuentas incobrables: Cuenta de Valoración o Valuación de las Cuentas por Cobrar, va deduciendo dicha cuenta de Activo , en la sección del Activo Circulante Exigible, en el Balance General o Estado de Situación. 1.1 AUMENTO DE LA PROVISIÓN: se hace un asiento igual al anterior por el monto del incremento de la provisión 2.- PÉRDIDA DEFINITIVA O CANCELACION DE CUENTAS INCOBRABLES 2.1 REGISTRO CUANDO LA PROVISIÓN ESTA CREADA: X FECHA Provisión para Cuentas Incobrables Cuentas por cobrar Para registrar cancelación de cuentas incobrables DEBE HABER xxxx xxxx 2.1 REGISTRO CUANDO LA PROVISIÓN NO ESTA CREADA: X FECHA Pérdida por cuentas incobrables Cuentas por cobrar Para registrar cancelación de cuentas incobrables DEBE HABER xxxx xxxx 3. RECUPERACIÓN DE LAS CUENTAS INCOBRABLES El procedimiento contable de la Recuperación de Cuentas Malas o Incobrables, depende de cómo se haya registrado su cancelación y del ejercicio económico en el que fueron canceladas: 3.1 Las Cuentas por Cobrar que se habían considerado perdidas se recuperan en elmismo ejercicio económico y no existía la provisión al momento de su cancelación: X FECHA Cuentas por cobrar Pérdida por cuentas incobrables Asiento de reversión de la cancelación de cuentas consideradas como incobrables X Banco o Caja Cuentas por Cobrar Para registrar el cobro de cuentas consideradas incobrables DEBE HABER xxxx xxxx xxxx xxxx 3.2 Las Cuentas por Cobrar que se habían considerado perdidas se recuperan en elmismo ejercicio económico y existía la provisión al momento de su cancelación: X FECHA Cuentas por cobrar Provisión para cuentas incobrables Asiento de reversión de la cancelación de cuentas consideradas como incobrables X Banco o Caja Cuentas por Cobrar Para registrar el cobro de cuentas consideradas incobrables DEBE HABER xxxx xxxx xxxx xxxx 3.3 Las Cuentas por Cobrar que se habían considerado perdidas se recuperan en el ejercicio económico siguiente al que se habían cancelado: X FECHA Banco o Caja Ingresos por Cuentas Recuperadas DEBE HABER xxxx xxxx Para registrar recuperación de cuentas consideradas incobrables Ingresos por Cuentas Recuperadas: Cuenta Nominal de Ingresos, se presenta en el Estado de Resultados en la sección de Otros Ingresos. BASES PARA ESTABLECER LA PROVISIÓN DE LAS CUENTAS POR COBRAR 1. Porcentaje sobre las Ventas Netas a Crédito: consiste en encontrar un porcentaje (%) que aplicaremos a las ventas netas a crédito del ejercicio actual. El porcentaje se obtiene de la siguiente manera: % = Pérdidas por Cuentas Incobrables de Ejercicios Anteriores Ventas Netas a Crédito de Ejercicios Anteriores Provisión = Ventas Netas a Crédito del Ejercicio Actual X % Obtenido 2. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar Abiertas: Consiste en obtener un porcentaje (%) que aplicamos a las Cuentas por Cobrar abiertas del ejercicio actual. El porcentaje se obtiene: % = Pérdidas por Cuentas Incobrables del Ejercicio Anterior Cuentas por Cobrar del Ejercicio Anterior Provisión = Cuentas por Cobrar abiertas del Ejercicio Actual X % Obtenido 3. Porcentaje sobre las Cuentas por Cobrar por Antigüedad de Saldos ( % Variable): este método es uno de los más sensatos, consiste en crear una relación de Cuentas por Cobrar con clasificación de saldos por la antigüedad de vencimientos. En primer lugar se toman los saldos no vencidos y luego los vencidos, clasificándolos de 30 en 30 días de vencimiento.Para cada grupo se establece un porcentaje (%), que viene dado por la experiencia o criterio establecido por la empresa, el cual se le aplica a cada uno de los saldos, obteniendose así la Provisión Estimada para el ejercicio actual: Clasif del Saldo o Vencidas Monto % Provisión x y xy x x x x x y y y y y xy xy xy xy xy ncidas de: - 30 días - 60 días - 90 días - 120 días días y más TOTAL PROVISIÓN =SUMA(xy)
