Aplicación de la Contribución Solidaria sobre el Patrimonio

Aplicación de la Contribución Solidaria
sobre el Patrimonio
13 de junio de 2016
Flash Gerencial
GTRIB-Flash-2016-044
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Nos permitimos resumir a continuación el procedimiento de aplicación de la
contribución solidaria sobre el patrimonio, contenido en el Reglamento para la
Aplicación de la Ley Orgánica de Solidaridad y Corresponsabilidad Ciudadana para la
reconstrucción de las Zonas Afectadas por el Terremoto y la Resolución del SRI No. NACDGERCGC16-236 (aún no publicados en el Registro Oficial):
Hecho
generador y
tarifa
•Quienes, al 1 de enero de 2016, tengan un patrimonio individual mayor a $1'000.000,
pagarán el 0,9% por una sola vez.
•El impuesto se pagará en 3 cuotas mensuales, conforme al noveno dígito del RUC o
cédula.
•La contribución se calculará sobre el patrimonio proviniente de bienes y derechos
existentes dentro y fuera del país.
Residentes en
el Ecuador
•La contribución se calculará sobre el patrimonio proviniente de bienes y derechos
existentes dentro del país.
No residentes
Sustitutos
Av. de los Shyris N34-40 y
República de El Salvador
Edificio Tapia, piso 10, Oficina 1002
Teléfono: (593-2) 333 2742
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•Las sociedades residentes en el Ecuador, deberán pagar la contribución en calidad de
sustitutos por sus titulares de derechos representantivos de capital que sean personas
no residentes.
Exclusión de
activos
Valoración
Sustitutos
• Los activos que no quedaron en condiciones de habitación
o usufructo como consecuencia del terremoto, no serán
incluidos para el cálculo del patrimonio.
•Para la valoración de activos se tomará en cuenta lo
dispuesto por la Resolución del SRI, respecto a la
presentación de la Declaración Patrimonial.
•Para los derechos representativos de capital, se
considerará el valor patrimonial proporcional (VPP),
incluso cuando la compañía cotice en bolsa. El cálculo del
VPP corresponde al resultado de multiplicar el valor del
patrimonio neto de la sociedad al 31 de diciembre de 2015
por el porcentaje de participación societaria.
•En el caso de personas naturales que tengan derecho a
que se les retorne sus aportes en sociedades sin fines de
lucro, tal derecho se considerará parte de su patrimonio
para el cálculo de esta contribución.
•Cuando el patrimonio sea propiedad de una sociedad
conyugal o unión de hecho legalmente establecida, se
distribuirá en partes iguales, excepto en el caso de que
existieran capitulaciones matrimoniales. Los activos que
no sean parte de la sociedad conyugal o unión de hecho se
sumarán al patrimonio del cónyuge correspondiente.
•Para el avalúo de bienes mancomunados se tomará la
alícuota que le corresponda.
•Las sociedades residentes deberán actuar como sustitutos de la
contribución sobre el patrimonio correspondiente a los derechos
representativos de su capital respecto a los titulares no residentes en
el Ecuador.
•La sociedad residente en el Ecuador que hubiese actuado como
sustituto podrá, retener directamente y sin necesidad de ninguna
otra formalidad, cualquier dividendo que deba entregar al titular,
hasta el monto correspondiente.
Declaración y pago:

En caso de sociedad conyugal, hijos no emancipados y demás comunidades de
bienes, la declaración y pago de la contribución al patrimonio deberá realizarse
por cada persona natural o miembro.

En caso de existir sustitutos, la declaración y pago de la contribución deberá
realizarse de manera consolidada por todos los contribuyentes a quienes sustituya
el declarante. En este caso, los plazos para la declaración atenderán al noveno
dígito del RUC del sustituto.
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Formulario 120
Cálculo
Formulario 106
Declaración y
Pago
Noveno dígito
de RUC
1
2
3
4
5
6
7
8
9
0

Código 4110
(conservar por
7 años)
(en 3 cuotas
iguales, uno por
cada cuota)
Primera Cuota
20
20
20
20
20
20
22
24
26
28
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
junio
junio
junio
junio
junio
junio
junio
junio
junio
junio
Segunda Cuota
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio
julio
Código 4110
Tercera Cuota
10
12
14
16
18
20
22
24
26
28
de
de
de
de
de
de
de
de
de
de
agosto
agosto
agosto
agosto
agosto
agosto
agosto
agosto
agosto
agosto
En caso de retraso en la declaración, aplicará una multa del 3% por cada mes de
retraso, más los intereses de mora tributaria correspondientes.
Presentación tardía de declaraciones patrimoniales:

Por el carácter informativo de las declaraciones patrimoniales, las personas
naturales que habiendo estado obligadas a presentar declaración patrimonial
desde el ejercicio de 2009 o posteriores no lo hubieren hecho, o habiéndola
efectuado la hubieren presentado de manera incompleta, podrán presentar dicha
declaración, o una sustitutiva, de ser el caso, hasta el 31 de diciembre del año
2016, sin que ello genere para dichos contribuyentes otra sanción que el mínimo
de la multa correspondiente por presentación tardía, por cada año
correspondiente, que será pagada al presentar la correspondiente declaración, ni
incurrir en el tipo penal establecido en el numeral 6 del artículo 298 del Código
Orgánico Integral Penal.

El incremento patrimonial reconocido en las declaraciones presentadas por el
contribuyente, podrá ser debidamente justificado, sin que el mismo dé lugar a la
aplicación directa de la presunción de que proviene de ingresos de fuente
ecuatoriana que no hayan sido declarados.
Si tuvieren alguna inquietud al respecto, por favor no duden en comunicarse con
nosotros, será un gusto asistirles.
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