Devoluciones y Compensaciones Marco Normativo

DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
MARCO NORMATIVO
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES.
Art. 850 ESTATUTO TRIBUTARIO. DEVOLUCIÓN DE SALDOS A FAVOR.
Impuesto de renta.
SALDOS A FAVOR
Impuesto sobre las ventas.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Solicitar devolución.
SALDOS A FAVOR EN RENTA
Solicitar compensación con
pago de retenciones en la
fuente, compensación con IVA
o renta de otros periodos.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Compensar saldos a favor en la
siguiente declaración de IVA.
Por IVA retenido pueden solicitar
compensaciones o devoluciones.
DEVOLUCIONES IMPUESTO
SOBRE LAS VENTAS
Diferencia entre el IVA generado
y el descontable.
Por exceso de impuesto descontable
por diferencia de tarifa.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
ART. 55 LEY 1607/2012 MODIFICA EL ART. 481 DEL ESTATUTO TRIBUTARIO.
Define los bienes exentos con derecho a devolución del IVA
Define que los saldos a favor en el impuesto sobre las ventas por impuestos descontables por
diferencia de tarifas que no se hayan imputado en el impuesto sobre las ventas durante el año o
periodo gravable en el que se generan se podrán solicitar en compensación o devolución una vez
presentada la declaración del impuesto sobre la renta y complementarios del año gravable en el
cual se genera el saldo a favor.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Saldos a favor.
Pagos en exceso o pago de lo
no debido .
ART. 854 E.T. TIEMPO PARA
SOLICITAR DEVOLUCIÓN DE
SALDOS A FAVOR
Declaraciones de renta con
beneficio de auditoría.
art. 7° d.r.2277/2012 art. 689-1 e.t.
art. 11 D.R.2277 de 2012 y art. 2536
código civil.
art. 856 verificación de las
devoluciones. la DIAN seleccionará
de las solicitudes que presenten los
contribuyentes las deban ser
objeto de verificación.
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50 días después de su presentación en debida
forma previa compensación de deudas a cargo
del contribuyente.
ART. 855 E.T. MODIFICADO
POR LA LEY 1430/2010
TÉRMINO PARA EFECTUAR
DEVOLUCION
Aplica también para el caso de los
pagos en exceso o de lo no debido
El art. 68 de la ley 1607/2012 establece un término de 30 días para los
responsables que trata los art. 477, 468-1, 468-3 y 481.
son productores de bienes exentos, bienes con tarifa del 5% y prestadores de
servicios con tarifa del 5% (servicios prestados con personal discapacitado) y
responsables catalogados como operador económico autorizado ( exportadores)
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
El artículo 59 de la ley 1607/2012 modifica el art. 489 del estatuto tributario y define el
procedimiento para determinar el valor del saldo a favor que podrá solicitar el responsable.
El procedimiento se aplica cuando se trata de los responsables definidos en el artículo 481 del
estatuto tributario que además obtenga otros ingresos gravados.
Se debe establecer la proporción de los ingresos brutos según el artículo 481 del E.T. sobre el
total de los ingresos del periodo.
La proporción así obtenida se aplica al total de los impuestos descontables del periodo del
impuesto sobre las ventas.
Si el valor resultante es mayor que el saldo a favor el valor a devolver es el total del saldo a
favor, si e menor el valor a devolver será ese valor así determinado.
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Formula para determinar el saldo susceptible de devolución:
TOTAL INGRESOS BRUTOS SEGÚN ART. 481 E.T.
%
TOTAL INGRESOS BRUTOS GRAVADOS Y LOS DEL ART. 481 E.T.
Total ingresos art. 481
Ingresos gravados
Impuestos descontables
Saldo a favor
$ 425.000.000
330.000.000 IVA generado 16% $52.800.000
$ 124.000.000
$ 71.200.000
Proporción
$425.000.000 / 755.000.000 = 56.29%
Valor susceptible de devolución $124.000.000 X 56,29% = $69.799.600
Esta suma es lo máximo a devolver, el saldo pasa como saldo a favor en el periodo
siguiente.
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ART. 60 LEY 1607/2012. SE
ADICIONA EL ART. 498-1 AL E.T.
IVA DESCONTABLE EN LA
ADQUISICIÓN DE BIENES DE
CAPITAL.
Se vuelve a permitir un descuento sobre el
impuesto de renta el IVA pagado en la compra
o importación de bienes de capital. pero no se
aplica todo el IVA sino los puntos que cada año
defina el gobierno nacional.
Cada 1º de febrero de cada año el gobierno
define los puntos que se pueden aplicar en las
declaraciones a presentar ese mismo año.
Cuando se trate de bienes adquiridos bajo la
modalidad de arrendamiento finannciero
(leasing) para poder aplicar este descuento
debe existir pacto de opción de compra de
manera irrevocable.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Modificación a los periodos para declaraciones del IVA art. 61 ley 1607/2012 modifica art. 600 del
Estatuto Tributario.
Se modifica el periodo de presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas, se presenta
bimestral, cuatrimestral y anual.
Grandes contribuyentes
DECLARACIÓN
BIMESTRAL
Personas naturales y jurídicas
cuyos ingresos brutos a 31 de diciembre
del año anterior sean iguales o
superiores a 92.000 UVT
Los responsables contemplados en los art.
477 y 481 del estatuto tributario
Periodos bimestrales: enero – febrero;
marzo – abril; mayo- junio; julio agosto; septiembre -octubre y
noviembre - diciembre
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Personas naturales y jurídicas cuyos ingresos
brutos a diciembre 31 del año
inmediatamente anterior sean iguales o
superiores a 15.000 UVT pero inferiores a
92.000 UVT
DECLARACIÓN IVA
CUATRIMESTRAL
Periodos cuatrimestrales:
ener0- abril; mayo – agosto y
septiembre - diciembre
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
DECLARACIÓN
IVA ANUAL
Declaración anual responsable personas
naturales y jurídicas cuyos ingresos brutos a
diciembre 31 del año inmediatamente anterior
sean inferiores a 15.000 uvt.
El periodo anual es enero - diciembre
Deben realizar pagos cuatrimestrales sin
declaración del IVA.
primer pago 30%, segundo pago 30% y
el saldo con la presentación de la
declaración anual del IVA.
Base para determinar el porcentaje de pago
es el total del IVA pagado en el año
inmediatamente anterior.
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ART. 64 LEY 1607/2012
MODIFICA PARÁGRAFO DEL
ART.815 DEL E.T.
COMPENSACIÓN CON
SALDOS A FAVOR.
Solo lo pueden solicitar los responsables
contemplados en el art. 481, 477, 468-1 y 4683 del E.T. y por quienes han sido objeto de
retención del IVA.
Cuando se presente saldo a favor por exceso
de impuestos descontables por diferencia de
tarifa en el caso de productores de bienes
exentos art.477 E.T. y servicios contemplados
en el art. 468-1 solo podrán ser solicitados en
compensación una vez presentada la
declaración de impuesto de renta y
complementarios correspondiente al
periodo en el cual se origina el saldo a favor.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
ART. 65 LEY 1607/2012
MODIFICA INCISO
PRIMERO ART. 816 DEL E.T.
TÉRMINO PARA SOLICITAR
COMPENSACIÓN
Las solicitudes de compensación se deben solicitar a
más tardar dos años después de la fecha de
vencimiento para declarar.
Se debe tener presente si existe beneficio de
auditoria, porque el tiempo es diferente.
en el caso de lo contemplado en el inciso
segundo del art. 815 el plazo es un mes
una vez presentada, en debida forma la
declaración de renta y complementarios.
(diferencia de tarifa)
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
DEVOLUCIÓN SALDOS A
FAVOR.
ART. 66 LEY 1607/2012
MODIFICA PARÁGRAFOS
1º Y 2º DEL ART. 850 E.T.
los productores de bienes exentos art. 477 E.T.
podrán solicitar devolución, previa
compensación de deudas ante la DIAN, por los
saldos a favor generados por los tres primeros
bimestres del año a partir del mes de julio del
mismo año o periodo gravable, deben haber
cumplido con la obligación de presentar
declaración del impuesto de renta y
complementarios del periodo gravable
anterior, si existe obligación.
Solo puede ser solicitado por los responsables de bienes y
servicios de que tratan los art. 481 ,468-1 y 468-3 del E.T.
y productores de bienes exentos art. 477 E.T. y por quienes
han sido objeto de retención de IVA
En el caso de los productores art. 477 E.T. y los
responsables de bienes y servicios art. 468-1 y 468-3 E.T.
cuando se trate de saldos a favor originados por
impuestos descontables por diferencia de tarifa solo
pueden solicitar la devolución una vez presentada la
declaración del impuesto de renta y complementario
del periodo gravable en el que se origina el saldo a
favor, excepto si se tiene la calidad de operador
económico autorizado caso en el cual puede solicitar la
devolución bimestralmente.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
DEVOLUCIÓN O
COMPENSACIÓ
N DE SALDOS A
FAVOR.
Devoluciones o compensaciones bimestrales. productores de
bienes exentos. art. 477 E.T. y operador económico autorizado.
Primer semestre: en el mes de julio, de cada año, una vez
presentada la declaración de renta del año gravable anterior.
Segundo semestre: una vez presentada la declaración de renta
del respectivo año gravable.
Anual
Solicitud de devolución con garantía
bancaria o CIA de seguros la DIAN
debe devolver dentro los 20 días
siguientes.
responsables con saldo a favor por IVA retenido,
productores de bienes exentos, art. 477 E.T. cuando no
lo hayan solicitado.
Dentro del mes siguiente de
presentada la
declaración de renta del respectivo año gravable.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
4 % del valor registrado en la
escritura de venta del inmueble
nuevo.
DEVOLUCIÓN IVA MATERIALES
PARA VIVIENDA DE INTERÉS
SOCIAL.
El gobierno nacional reglamentará las
condiciones para dicha devolución.
La DIAN podrá solicitar los soportes
para verificar el pago del IVA en la
construcción de la vivienda.
DEVOLUCIONES Y COMPENSACIONES
Grandes contribuyentes deben
utilizar el servicio informático
electrónico.
PRESENTACIÓN DE LAS
SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN
O COMPENSACIÓN.
Cumplir con todos los requisitos
establecidos en el decreto 2277 de
nov. 6 de 2012
Los demás contribuyentes y
responsables del IVA utilizan los
formatos manualmente.
Se deben aportar los
documentos de soportes
definidos en la resolución 151 de
fecha nov. 30 de 2012
JORGE ELIECER ESTUPIÑAN RIVERA CONTADOR PUBLICO U. DE M.
CONFERENCIANTE EN TEMAS TRIBUTARIOS, TRIBUTARIA EN GANADERÍA, RETENCIÓN EN L A
FUENTE, IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS, COSTOS EN GANADERIA, CONTABILIDAD Y ANÁLISIS
FINANCIERO. VINCULADO A FENALCO ANTIOQUIA EN PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN
SOCIO Y GERENTE DE LA FIRMA DE CONTADORES PÚBLICOS A & C INTERFINANCIEROS S.A.