Otros enriquecimientos netos.

IMPOSICIÓN DIRECTA
Lic. Ana Beatriz Méndez R.
DEFINICIÓN Y CARACTERÍSTICAS
El Impuesto Sobre La Renta es un impuesto que
grava la renta, atendiendo a la capacidad
contributiva, cuya creación, organización,
recaudación y control es de competencia nacional
nacional..
* Directo
Directo..
* Global
Global..
* Progresivo
Progresivo.. * Nacional
Nacional..
* Personal
Personal..
CONTABILIDAD Vs. FISCALIDAD
Derecho Mercantil
CONTABILIDAD FINANCIERA
ENR. Ó PÉRD. CONTABLE
Diferencias
Derecho Tributario (LISLR) PCGA
NUEVO ENR. O PÉRDIDA ISLR
CUANTIFICACIÓN DE LA OBLIGACIÓN
TRIBUTARIA
SALDOS SEGÚN
CONTABILIDAD
DETERMINACIÓN
DEL ISLR
CONCILIACIÓN
FISCAL Y DISP.
LISLR
HECHO IMPONIBLE DEL ISLR
Enriquecimientos: Netos
Anuales y
Disponibles ( Art. 1 LISLR)
ENRIQUECIMIENTO NETO
Enriquecimiento Neto de Fuente Territorial
Es el obtenido de restarle a los ingresos brutos, los
costos y deducciones permitidos por la ley, sin
perjuicio de la aplicación del ajuste por inflación
previsto en la misma
misma.. ( Art
Art.. 4 LISLR )
ENRIQUECIMIENTO NETO
INGRESOS BRUTOSBRUTOSCOSTOS
RENTA BRUTA DEDUCCIONES
RENTA NETA
+/-- API
+/
ENRIQUECIMIENTO NETO TERRITORIAL
ENRIQUECIMIENTOS CONSIDERADOS COMO
NETOS SEGÚN EL LEGISLADOR
Sueldos y Salarios
•Emolumentos
•Dietas, pensiones, obvenciones
•Remuneraciones similares distintas de viáticos
•Intereses de préstamos y otros créditos PJND
•Participaciones gravables con impuestos proporcionales
( ganancias fortuitas y dividendos) Art
Art.. 31 LISLR
•
TERRITORIALIDAD VS. RENTA MUNDIAL
PERÍODOS Y
1942 – 1986
Principio Territorial o de la Fuente
1991- 1999
Supresión de la gravabilidad de
fuentes extranjeras
EVOLUCIÓN
1986- 1991
Inclusión de algunas rentas
obtenidas en el exterior.
1999 (Vacatio Legis)
Principio de Renta Mundial
(Globalización)
Enero 2001 - Actualidad
Vigencia de la Renta Mundial
PODER TRIBUTARIO
Según Giuliani citado por Evans, el poder tributario “es la facultad o la
posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones con respecto
a bienes o personas que se hallan bajo su jurisdicción.
PODER TRIBUTARIO
SOBERANÍA TERRITORIAL
CRITERIOS DE VINCULACIÓN
El ISLR VENEZOLANO ESTABLECIDO EN LA LEY
VENEZOLANA SÓLO PUEDE SER EXIGIDO POR LAS
AUTORIDADES VENEZOLANAS EN EL TERRITORIO
DE VENEZUELA
ASPECTOS QUE JUSTIFICAN LA ADOPCIÓN DEL
PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL
 Se apoya en el fundamento democrático de la igualdad de todos los
habitantes de un país ante la ley, como consecuencia del cual no sería
justo discriminar en el trato impositivo. (renta territorial o extraterritorial).
 Los impuestos deben ser de carácter general, de manera que se graven
todos los tipos de ingresos de la misma forma.
Es el único que cumple con la consulta de la capacidad contributiva.
Asegura una menor distorsión en las decisiones de ubicación de capital.
(Evans, 1999)
IMPLICACIONES DEL PRINCIPIO DE RENTA MUNDIAL
Subsistencia de la territorialidad como criterio objetivo.
 Adopción de la residencia como criterio subjetivo.
Amplitud de la Base Imponible:
Rentas Territoriales y Extraterritoriales.
Mecanismos unilaterales y bilaterales para evitar la doble
tributación.
ENRIQUECIMIENTO NETO
Enriquecimiento Neto de Fuente Extranjera
Es el obtenido de restarle a los ingresos brutos, los
costos y deducciones permitidos por la ley
ley.. (Art
(Art.. 4
LISLR)
ENRIQUECIMIENTO NETO
INGRESOS BRUTOSBRUTOSCOSTOS
RENTA BRUTA DEDUCCIONES
ENRIQUECIMIENTO NETO EXTRATERRITORIAL
BASE IMPONIBLE
ENM = ENT + ENE
ENE.. ( Art
Art.. 4 LISLR y RLISLR)
Donde::
Donde
ENM:: Enriquecimiento Neto Mundial
ENM
ENT:: Enriquecimiento Neto Territorial
ENT
ENE:: Enriquecimiento Neto Extraterritorial
ENE
Nota: En caso de obtener saldo negativo en una de las
Nota:
fuentes, el impuesto se determina aplicando la tarifa al
saldo positivo
positivo.. Pérdidas en explotación trasladables por
3 años
años..
EL SISTEMA DE RENTA MUNDIAL EN VENEZUELA
Universo de Contribuyentes



Art. 1 LISLR
Forma de Gravarlos
Rentas Mundiales,
Mundiales, es decir, territerritoriales o extraterritoriales.
( Residencia)
R.M.
Personas naturales o jurídicas
residentes o domiciliadas en
Venezuela. (Art. 30 C.O.T y Art.
2 RLISLR)
Personas naturales o jurídicas no
residentes o no domiciliadas en
Venezuela.


Rentas cuyas causa se encuentre en
el territorio nacional.
nacional.
R.T
Art. 6 LISLR
Personas naturales o jurídicas
residentes o domiciliadas en el
extranjero que tienen
establecimiento permanente ó Base
Fija en Venezuela.
Venezuela.

Rentas de origen territorial o
extraterritorial pero sólo las
atribuibles al establecimiento
permanente.. (E. P.)
permanente
R.A.
Art. 3 RLISLR
DETERMINACIÓN DEL ENRIQUECIMIENTO NETO
PERSONAS RESIDENTES Y DOMICILIADAS EN VZLA
FUENTE TERRITORIAL Bs.
FUENTE EXTRATERRITORIAL US$
Ingresos Brutos
- Costos
Ingresos Brutos
- Costos
RENTA BRUTA
RENTA BRUTA
- Deducciones
- Deducciones
RENTA NETA
E.N.E.
+/-- R.P.I.
+/
NO SE CONSIDERA
RNFG O ENT
+ ENE Bs.(Cambio Promedio)
E.N.M ó Global
Art. 4 LISLR
Art. 4 RLISLR
Las Pérdidas extranjeras son compensables con enriquecimientos de su mismo origen.
MECANISMOS PARA EVITAR LA DOBLE
TRIBUTACIÓN INTERNACIONAL
UNILATERALES
Caso: LISLR Venezolana

Imputación o acreditamiento de
impuestos pagados en el extranjero
por rentas extraterritoriales que
deba declarar en el país (Art. 2
LISLR y 5 RLISL)
Nota: Se exluyen PN y PJ no
residentes o no domiciliadas en
Vzla, y sin E.P ó B.F en el país.
BILATERALES
Caso Venezolano


23 Convenios en vigor.
Demostrar calidad de residentes.
Cumplir disposiciones del
tratado.
Constancia de autoridades ext.
previa traducción oficial y
legalización
2 Por entrar en vigencia. (Brasil y
Rusia)
MULTILATERALES
CÁLCULO DEL MÁXIMO DE ISLR ACREDITABLE
Enriquecimiento de Fuente Territorial
150
15
0.000
.000..,00
Enriquecimiento de Fuente Extraterritorial
70.00
70.
000.
0.,00
,00
Renta Mundial Gravable
220.000,00
Proporción del E.N.G. Fte Extranjera /
del enriquecimiento Neto Gobal (renta Mundial)
I.S.L.R.
 pagado en Venezuela sobre el total
enriquecimiento neto (V.U.T) 55,00
70.000,00
70
.000,00 /2
/220.00
20.000
0,00
220.000
0.000,00
,00x
x T2
T2=
=
El ISLR acreditable será 31,81 % del impuesto 47.300,00 x 31,81
31,81%
%=
según la tarifa 2
31,81 %
47.300,00
15.046,00
CÁLCULO DEL MÁXIMO DE ISLR ACREDITABLE
Caso a:
ISLR pagado en el extranjero
21.000,00
ISLR causado en Venezuela:
Menos: ISLR acreditable:
47.300,00
15.046,00
ISLR a Pagar en Venezuela
32.254,00
Art. 2 LISLR y 5, 6, y 7 RLISLR
Nota: Sin perjuicio de otras rebajas o anticipos
CÁLCULO DEL MÁXIMO DE ISLR ACREDITABLE
Caso b:
ISLR pagado en el extranjero 12.000,00
ISLR causado en Venezuela
47.300,00
Menos: ISLR acreditable
12.000,00
ISLR a Pagar en Venezuela
35.300,00
Art. 2 LISLR y 5, 6, 7 y 8 RLISLR
Nota: Sin perjuicio de otras rebajas o anticipos
TRATAMIENTO DE IMPUESTOS NO ACREDITADOS O
ACREDITADOS EN FORMA INDEBIDA ( Art. 8 LISLR)
ISLR EXCEDENTE, DETERMINADO POR
EL FISCO EXTRANJERO,NO ACREDITADO
PAGADO POR PNR O PJD EN VZLA.O POR
PNR O PJD EN EL EXTRANJERO QUE
TENGAN B.F O E.P EN VZLA
ISLR NO PAGADO Y ACREDITADO
INDEBIDAMENTE
SE CONSIDERA
CRÉDITO FISCAL
DEL PERÍODO
FISCAL SIGUIENTE
AL QUE SE ORIGINÓ.
DISMINUIRÁ MONTO
ACREDITABLE DEL
AÑO EN QUE SE
PRODUJO EL RECONOCIMIENTO.
TIPO DE CAMBIO: El que se aplicó para acreditar
El contribuyente debe informar dicha situación a la A.T.
ANUALIDAD
ANUALIDAD:
ANUALIDAD:
Período de 12 meses
meses.. (Art
(Art.. 1 LISLR y 148 RLISLR)
(Excepciones)
 Primer Ejercicio
Ejercicio::
Ejercicio:: 01
Ejercicio
01//01 al 31
31//12
Inicio de Actividades
Actividades:: 01
01//05
05.. Declara 8 meses

Solicitud de cambio de ejercicio (Art
(Art.. 170 RLISL)
ANUALIDAD
ANUALIDAD:
ANUALIDAD:
Período de 12 meses
meses.. (Art
(Art.. 1 LISLR y 148 RLISLR)
(Excepciones)
 Último Ejercicio
 Cesación del negocio por venta, u otros
otros.. (Art
(Art.. 150
RLISL)..
RLISL)
 Transformación de sociedades ( Art
Art.. 151 RLISLR)
 Muerte del Contribuyente ( Art
Art.. 152 LISLR)
DISPONIBILIDAD (Art. 5 LISLR)
DISPONIBLES EN EL MOMENTO DEL PAGO
PAGO::
 Cesión del uso o goce de bienes muebles o
inmuebles, incluidas las regalías ( excepto
arrendamiento o sub
sub--arrendamiento de bienes
muebles)..
muebles)
 Dividendos
Dividendos..
 Los producidos por el trabajo bajo relación de
dependencia
DISPONIBILIDAD (Art. 5 LISLR)
DISPONIBLES EN EL MOMENTO DEL PAGO
PAGO::



Los producidos por el libre ejercicio de
profesiones no mercantiles
mercantiles..
Los provenientes de la enajenación de
inmuebles..
inmuebles
Los provenientes de ganancias fortuitas
fortuitas..
ABONO EN CUENTA (Art. 5 LILSR)
El abono en cuenta equivale a pago, salvo prueba
en contrario.
Abono en Cuenta: Cantidades que los deudores del
ingreso acreditan en sus registros contables, a favor
de sus acreedores por tratarse de créditos exigibles
jurídicamente a la fecha del asiento.(Art. 82 RLISLR)
JURISPRUDENCIA SOBRE EL ABONO
EN CUENTA
Sentencia del 30 de Octubre de 2001.
Sala Político Administrativa del TSJ.
Para que un abono en cuenta sea considerado como pago,
es necesario que la suma abonada haya salido del patrimonio
del deudor y que se encuentre plenamente a disposición del
acreedor..
acreedor
JURISPRUDENCIA SOBRE EL ABONO
EN CUENTA
Sentencia del 14 de Enero de 2003.
Sala Político Administrativa del TSJ.
El abono en cuenta consiste en la acreditación o anotación
en el haber que hace el deudor del gasto en una cuenta a
nombre de una persona jurídica o natural, de una cantidad
determinada, pues desde ese momento se considera que
existe disponibilidad jurídica, independientemente de la
disponibilidad que pueda existir.
DISPONIBILIDAD (Art. 5 LISLR)




DISPONIBLES EN EL MOMENTO QUE SE
DEVENGAN::
DEVENGAN
Cesiones de Crédito
Crédito..
Operaciones de Descuento
Descuento..
Arrendamiento y subarrendamiento de bienes
muebles..
muebles
Los provenientes de créditos concedidos por
personas jurídicas, comunidades y titulares de los
enriquecimientos de minas e hidrocarburos
hidrocarburos..
DISPONIBILIDAD (Art. 5 LISLR)
DISPONIBLES EN EL MOMENTO QUE SE
CAUSAN::
CAUSAN

Se incluyen todos los enriquecimientos no
indicados anteriormente (comercio, industria,
servicios en general, etc
etc))
SUJETOS SOMETIDOS A LA LISLR
Las Personas Naturales.
 Las C.A. y las S.R.L.
 SNC, CS, Comunidades, Otras Sociedades de
Personas incluidas las irregulares o de hecho.
 Titulares de enriquecimientos de hidrocarburos y
exportación de minerales.
 Asociaciones, Fundaciones y Corporaciones.
 E.P. y B.F. (Art. 7 LISLR)

APLICACIÓN DE LAS TARIFAS

Se introduce la figura del Establecimiento permanente
(Art 7 Pgfo Tercero)
Tercero)..

Los asociantes y asociados en contratos de cuentas de
participación, computarán la parte que les corresponda
y tributarán en cabeza propia, conforme a la tarifa
respectiva.. (Art
respectiva
(Art.. 7, Parágrafo Segundo LISLR)
LISLR)..

Las personas naturales, las herencias yacentes tributan
conforme a la tarifa Nº 1.
(Art.. 8 LISLR y Art
(Art
Art.. 9 RLISLR)
APLICACIÓN DE LAS TARIFAS

Las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro que no
califiquen como exentas de acuerdo al Parágrafo único
del Art
Art.. 14 de la LISLR, tributan conforme a la tarifa
Nº 1. (Art
(Art.. 9 LISLR y Art
Art.. 10 RLISLR)
RLISLR)..

Las asociaciones y fundaciones sin fines de lucro que
obtengan enriquecimientos que se aparten de sus fines,
distribuyendo ganancias o beneficios a sus socios o
fundadores tributan conforme a la tarifa Nº 2. (Art
(Art.. 10
RLISLR)
APLICACIÓN DE LAS TARIFAS

Las compañías anónimas, asimiladas, sociedades o
corporaciones
extranjeras,
asociaciones,
fundaciones y corporaciones que no se dediquen a
la explotación de hidrocarburos y actividades
conexas tributan conforme a la Tarifa Nº 2. (Art
(Art.. 9
LISLR y Art
Art.. 10 RLISLR)
APLICACIÓN DE LAS TARIFAS

Las sociedades en nombre colectivo, en
comandita, las comunidades y los consorcios
tributarán en cabeza de sus socios y comuneros
conforme a la tarifa respectiva (Art
(Art.. 10 LISLR y
Art.. 12 RLISLR)
Art
RLISLR)..

Las compañías que se dediquen a la explotación
de
hidrocarburos,
refinación,
transporte,
exportación de hidrocarburos, tributan conforme a
la tarifa Nº 3.
APLICACIÓN DE LAS TARIFAS

Se excluyen las empresas que operan bajo
convenios de asociación o contratos de interés
nacional que tributan conforme a la tarifa Nº 2
(Art.. 11 de la LISLR y del RLISLR)
(Art
RLISLR)..

Las personas naturales y jurídicas titulares de
enriquecimientos provenientes de regalías mineras
tributan conforme a la tarifa Nº 3 (Art
(Art.. 12 LISLR
y Art
Art.. 9 RLISLR)
APLICACIÓN DE LAS TARIFAS

Los establecimientos permanentes por los
enriquecimientos de fuente nacional y extranjera
atribuible a dicho establecimiento, tributan
conforme a la Tarifa 2 o Tarifa 3, según el caso
caso..
(Art.. 15 RLISLR)
(Art
RLISLR)..

Las bases fijas se gravarán con base en la Tarifa
Nº 1.(Art
(Art.. 15 RLISLR)
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
DATOS FISCALES
Ingresos Brutos
Ing. Brutos (Art
Ing.
(Art.. 16 LUSLR)
(Gravables y Disponibles)






Gravables:
Gravables:
Salvedades::
Salvedades
Venta de bienes y servicios
servicios..
Exentos ( Art
Art.. 14 LISLR)
Arrendamientos..
Arrendamientos
Exonerados
Sueldos y salarios
No Sujetos
Honorarios profesionales
profesionales..
Disposición en Contrario
Regalías..
Regalías
Otros proventos regulares o accidentales
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Ingresos Brutos






DATOS FISCALES
Ing.. Brutos (Art
Ing
(Art.. 16 LISLR)
(Gravables y Disponibles)
Disposición en Contrario :
Exportaciones.. (Art
Exportaciones
(Art.. 16 LISLR y 24 RLISLR)
Gastos de Representación ( Art
Art.. 16 LISLR)
Viáticos (Art
(Art.. 16 LISLR)
Enajenación de la Vivienda Principal (Art
(Art.. 17 LISLR , 194 y
siguientes del RLISLR)
Ingresos Brutos de las Empresas de Seguro (Art
(Art.. 18 LISLR)
Construcción de obras en período mayor de 1 año (Art
Art.. 19 LISLR
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Ingresos Brutos

DATOS FISCALES
Ing.. Brutos (Art
Ing
(Art.. 16 LISLR)
(Gravables y Disponibles)
Por gastos no pagados
pagados:: (Art
(Art.. 32 Pgfo único LISLR)
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Ingresos Brutos




DATOS FISCALES
Ing.. Brutos (Art
Ing
(Art.. 16 LISLR)
(Gravables y Disponibles)
Diferencias Permanentes
Permanentes::
Exenciones (Art
(Art.. 14 LISLR)
Exoneraciones..
Exoneraciones
Impuestos Proporcionales
Proporcionales:: Tarifa 3 , Ganancias fortuitas,
dividendos, venta de acciones en
bolsa, algunas rentas presuntas
presuntas..
Precios de Transferencia
Transferencia:: Art
Art.. 111 y siguientes LISLR
LISLR..
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Costo de Venta
DATOS FISCALES
Costo
(Admitidos)
Admitidos:
Admitidos:
Condiciones::
Condiciones
 Costos de adquisición de los bienes
bienes..
Costo de inmuebles vendidos créd
créd..
Factura
 Comisiones
Comisiones..
Precio
 Fletes
Fletes..
 Seguro
Seguro..
 General
General:: Costo de bienes muebles e inm, servicios y producc
producc..
Especiales:: Constructoras, Urbanizadoras, Aseguradoras
Especiales
Aseguradoras..
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Gastos Operacionales





DATOS FISCALES
Deducciones
Deducibles:
Deducibles:
Sueldos, honorarios, intereses
intereses..
Tributos pagados (excepto 3% ).
Impuestos al consumo no trasladables
trasladables..
Indemnizaciones a los trabajadores
trabajadores..
Depreciación de activos permanentes (ubicados en el país)
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Gastos Operacionales





DATOS FISCALES
Deducciones
Deducibles:
Deducibles:
Pérdidas en bienes invertidos en la producción de la renta
renta..
Gastos de traslado de nuevos empleados
empleados..
Pérdidas por cuentas incobrables
incobrables..
Reservas de las empresas de seguro
seguro..
Costos de construcción (LOT)
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Gastos Operacionales






DATOS FISCALES
Deducciones
Deducibles:
Deducibles:
Gastos de administración y conservación
conservación..
Arrendamiento de bienes
bienes..
Gastos de transporte
transporte..
Comisiones a intermediarios por enajenación de inmuebles
inmuebles..
Derechos de exhibición de películas y similares para cine y TV
TV..
Regalías..
Regalías
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Gastos Operacionales







DATOS FISCALES
Deducciones
Deducibles:
Deducibles:
Reparaciones ordinarias de los bienes
bienes..
Primas de seguro sobre los bienes y / o el personal
personal..
Gastos de publicidad y propaganda
propaganda..
Gastos de investigación y desarrollo
desarrollo..
Gastos de representación
representación..
Todos los demás gastos causados o pagados, normales y
necesarios
Donaciones y Liberalidades
CONCILIACIÓN FISCAL DE RENTAS
DATOS CONTABLES
Gastos Operacionales






DATOS FISCALES
Deducciones
Requisitos: Art
Requisitos:
Art.. 27 LISLR
Normalidad..
Normalidad
Necesidad..
Necesidad
Causado (excepciones) Art
Art.. 32 LISLR
Hecho en el país
país..
Con el objeto de producir la renta
renta..
Soporte
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
•
Pérdidas por Explotación:
(Art. 155 LISLR )
Trasladables hasta los 3 años subsiguientes al
ejercicio en que se hubiesen sufrido
* Procedimiento: (Art. 124 y siguientes RLISLR)
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Pérdidas Netas por Inflación:
(Art. 183 LISLR, Art. 129 RLISLR)
Trasladables por un ejercicio
•Pérdidas Extraterritoriales
(Art. 4 y 55 Pgfo. Único LISLR
Art. 4 y 129 RLISLR)
Compensables con enriquecimientos de su mismo
origen
•
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Conc..
Conc
2004
2005
2006
2007
2008
I.B
800.000
1.900.000
4.000.000
6.000.000
9.000.000
Costos
300.000
800.000
1.800.000
2.700.000
4.000.000
R.B.
500.000
1.100.000
2.200.000
3.300.000
5.000.000
Deduc.
620.000
800.000
2.600.000
2.800.000
3.400.000
(120.000)
300.000
(400.000)
500.000
1.600.000
R.N.ó
Pérdida
COMPENSACIÓN DE PÉRDIDAS
Conc..
Conc
2004
R.N.ó
Pérdida
A.P.I.
(120.000)
300.000
(400.000)
500.000
1.600.000
(80.000)
(150.000)
(200.000)
50.000
200.000
E.N. ó
Pérdida
P. ant.
(200.000)
150.000
(600.000)
550.000
1.800.000
(200.000)
(50.000)
(650.000)
(100.000)
G. ó P.
(200.000)
(50.000)
(650.000)
(100.000)
1.700.000
----------
2005
2006
2007
2008
REBAJAS DE IMPUESTO
Constituyen disminuciones al impuesto determinado
según tarifa, y son concedidas a los contribuyentes
que desarrollan ciertas actividades de interés para el
Estado y pueden ser establecidas por el legislador o
como facultad del poder ejecutivo
ejecutivo..
Actividades Beneficiadas
Beneficiadas::
• Industriales, Agroindustriales, Construcción, entre otros
otros..
• Servicios Turísticos
• Agrícolas, Pecuarias, Pesqueras, entre otras
otras..
DETERMINACIÓN DE LA BASE
IMPONIBLE
SEGÚN CONTABILIDAD
CONCILIACIÓN FISCAL
Ingresos Brutos
Ingresos Brutos
Menos: Costos
Menos: Costo de Venta
Renta Bruta
Utilidad Bruta en Venta Menos: Deducciones
Menos: Gastos Operacionales
Renta Neta
Utilidad Neta en Operaciones + //- : R.P.I
E.N. o Pérdida Fiscal
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Luego;
Una vez conciliado
Impuesto Determinado
ENT o Pérdida Fiscal
Más: Impuesto Proporcional
Menos: Pérdidas por compensar
Impuesto antes de Ant
Enriq.. Gravable o Pérdida
Enriq
Menos: Total Anticipos
Más: ENE o Pérdida
Total Impuesto
Renta Neta Mundial
Crédito del Ejercicio
Impuesto S/ Tarifa
Menos: Impuesto acreditable (Ext
(Ext)) Menos: Total Rebajas
Imp. del Ejercicio
Impuesto Determinado
DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO
Luego;
Impuesto del Ejercicio
Menos: Impuesto pagados en exceso
Impuesto a pagar antes de Compensaciones
Menos: Compensaciones
Total Impuesto a pagar después de Compensaciones
Impuesto pagado en exceso no compensado
ELEMENTOS ADICIONALES A CONSIDERAR
PARA LA DECLARACIÓN DEFINITIVA DE
PERSONAS NATURALES RESIDENTES

Otros enriquecimientos netos.
Desgravámenes (Soportados

y Único)
Rebajas por Carga Familiar.
DEBERES FORMALES
Inscribirse en los Registros respectivos.
Publicar RIF y declaración en lugar visible.
Determinar el impuesto, pagar y presentar
declaraciones dentro de lapso previsto.
Llevar libros e información requerida