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CONVENCIÓN SOBRE ASISTENCIA
ADMINISTRATIVA MUTUA EN ASUNTOS
FISCALES
29/8/2016
Con fecha 29/8/2016 a través de la ley Nº 19.428, el Parlamento nacional
aprobó la Convención de Asistencia Administrativa Mutua en Asuntos Fiscales 1
(que no debe confundirse con el Acuerdo de Intercambio Automático de
Información Financiera al cual Uruguay se comprometió a ingresar desde 2018)
que fuera suscrito el 1/6/2015 (ver oportuno comunicado del MEF) incluye
básicamente tres formas de asistencia:
1. Intercambio de información
2. Asistencia en el cobro de adeudos fiscales
3. Notificación o traslado de documentos
En particular, respecto al sensible tema del Intercambio de información previsto
en este convenio establece que las Partes intercambiarán cualquier
información que sea previsiblemente relevante para la determinación y
recaudación de impuestos bajo las siguientes modalidades:
1.
Intercambio de Información por Solicitud. Previa solicitud, el
País requerido deberá otorgar al País requirente, cualquier información
que sea considerada relevante para efectos fiscales.
2.
Intercambio de Información Automático. Respecto a
categorías de casos y de conformidad con los procedimientos que
determinarán mediante acuerdo mutuo, dos o más Países
intercambiarán automáticamente la información que sea considerada
relevante para efectos fiscales.
3.
Intercambio de Información Espontáneo. Sin que exista
solicitud previa, un País transmitirá a otro País la información de la que
tenga conocimiento que supone que es relevante para el otro país
1 Ver cronograma de integración de los diferentes países a este convenio en:
http://www.oecd.org/tax/exchange-of-tax-information/Status_of_convention.pdf
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4.
Auditorías Fiscales Simultáneas. Los Países interesados
podrán practicar "Auditorías fiscales simultánea" lo cual significa un
acuerdo entre dos o más Países para examinar simultáneamente, cada
uno en su propio territorio, la situación fiscal de una persona o personas
en las que tengan un interés común o relacionado, con la finalidad de
intercambiar cualquier información relevante que obtengan.
5.
Auditorías Fiscales en el Extranjero. Previa solicitud de la
autoridad competente del País interesado, el otro País podrá permitir a
los representantes de la autoridad competente del País solicitante, estar
presente en la parte de la auditoría fiscal que se considere apropiada.
Hasta ahora Uruguay solo venía suscribiendo tratados bilaterales bastante
restrictivos de intercambio de información tributaria en donde las modalidades
2. (habilitantes lo que en la jerga se conoce como "fishing expeditions") y 3.
Mencionadas, no eran contempladas y la 4. y 5. solo muy excepcionalmente (v.
gr. tratado de Intercambio de Información con Francia).
Pues con este convenio se pasa a incluir TODO tipo de intercambio
abandonando la política restrictiva de intercambio (sumándose así a lo ya
suscrito en materia del Acuerdo de Intercambio Automático de Información
Financiera) y tal como lo establece su art. 27 de este Convenio de Asistencia
cuando dos Estados son partes al mismo tiempo del mismo y de un tratado
bilateral, la autoridad competente del Estado requirente pedirá asistencia en
base al instrumento que le sea más efectivo lo que en los hechos significará
para Uruguay la habilitación de todas esas otras modalidades de intercambio
de información.
En cuanto a la vigencia de este nuevo Convenio, tal como se establece en su
art. 28, para el caso de países como Uruguay (no OCDE y no Unión Europea)
"...la Convención entrará en vigor el primer día del mes siguiente a la
expiración de un período de tres meses posteriores a la fecha de depósito del
instrumento de ratificación ante uno de los depositarios" razón por la cual no
podemos saber cuándo entraría efectivamente en vigencia en Uruguay
observándose que en varios casos medió un período de tiempo bastante
extenso entre la firma y entrada en vigencia.
Como referencia, de cualquier forma comentamos que en reciente
comparecencia del Cr. Pablo Ferreri, Subsecretario del Ministerio de Economía
y Finanzas a la Comisión de Hacienda de la Cámara de Representantes
manifestó:
“Está previsto que para el año 2017 esté vigente la Convención Multilateral y,
por lo tanto, la posibilidad del intercambio automático, lo cual permitirá ir
recabando información, para que en setiembre de 2018 se hagan los primeros
envíos de información automática financiera.
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