Tributación Sociedad Civil Privada en el 2016

Tributación Sociedad Civil Privada en el 2016
La reforma fiscal modificará con efectos al ejercicio 2016 la tributación de las Sociedades
Civiles Privadas (en adelante, S.C.P.). La nueva tributación se basa en la redacción del art. 7.1.a)
del nuevo Impuesto de Sociedades (en adelante, I.S.) a través de la ley 27/2014 en la cual
incluye a las S.C.P. como sujeta de ésta a través de la redacción siguiente:
“Las personas jurídicas, excepto las sociedades civiles que no tengan objeto mercantil.”
A través de este precepto para que una S.C.P. pueda ser incluida en el I.S. debe cumplir dos
requisitos:
1. Tenga personalidad jurídica.
Según el criterio de la Agencia Tributaria una S.C.P. tendrá personalidad jurídica siempre y
cuando los pactos entre sus socios (constitución) se hayan aportado a la Administración
tributaria a los efectos de la asignación del número de identificación fiscal de las personas
jurídicas y entidades sin personalidad. En otras palabras, si su S.C.P tiene un C.I.F asignado
y actúa con éste ante terceros, ya dispone de personalidad jurídica.
2. Tenga objeto mercantil.
Según palabras de la Agencia Tributaria una S.C.P. tendrá objeto mercantil si “realiza una
actividad económica de producción, intercambio o prestación de servicios para el mercado
en un sector no excluido del ámbito mercantil. Quedarán, así, excluidas de ser
contribuyentes del Impuesto sobre Sociedades las entidades que se dediquen a actividades
agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y de carácter profesional, por cuanto dichas
actividades son ajenas al ámbito mercantil.”
Numerosas han sido las consultas vinculantes que la Agencia Tributaria ha resuelto con
idéntica contestación, por lo que no nos cabrá duda que si usted tiene una S.C.P. y ejerce
una actividad (excepto agrícolas, ganaderas, forestales, mineras y de carácter
profesional) deberá tributar para el ejercicio 2016 en el I.S.
A continuación, enumeramos un seguido de Consultas Vinculantes donde según la actividad
la Agencia Tributaria declara no sujeta al I.S.
Sociedad Civil Privada
Sujeta al I.S.:
Asesoramiento fiscal i contable o servicios inmobiliarios – V2412-15
Actividad de venta menor de juguetes y artículos de deporte - V2378-15
No sujeta al I.S.:
Sociedad civil particular profesional - V2377-15
Actividad de explotación agrícola de secano y regadío - V2380-15
Comunidad de bienes
Se ha de tener mucho cuidado, pues existen comunidad de bienes que por el objeto de su
constitución deberían de haber sido S.C.P. pero, erróneamente, se constituyeron como
Comunidad de bienes. La Agencia Tributaria ha considerado que éstas no estarán sujeta al
I.S.. Deberemos estar atentos si ésta es objeto de inspección y se determina que en realidad
es una S.C.P. De momento, es considerada no sujeta:
Actividad de comercio al por menor de medicamentos, productos sanitarios y de higiene V2430-15
Actividad de hostelería - V2391-15