modelo de respuesta trabajo práctico - CiberEsquina

Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 1/30
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
ÁREA :_ADMINISTRACION Y CONTADURIA
MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRÁCTICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CÓDIGO: (673)
Trabajo práctico 2010/1
12/06/2010
LAPSO: 2010-1
OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ).
SEMANA: ( 22)
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MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.
1. Respuesta número 1.
El legislador venezolano en razón de la distorsión de los estados
financieros promulga en el año 1991, la actualización extraordinaria
de los activos y pasivos no monetarios, a fin de que los contribuyentes
determinen sus ingresos sobre bases reales y no nominales. Esta
actualización
es
obligatoria
para
las
siguientes
actividades
económicas:
• Comerciales e industriales.
• Bancarias, financieras, de seguros y reaseguros.
• Explotación de minas e hidrocarburos y actividades conexas.
Los contribuyentes que cierren su ejercicio después del 31 de
diciembre de 1992 y estén sujetos al sistema de ajuste por inflación,
realizarán la actualización extraordinaria de sus activos y pasivos, la
cual servirá como punto inicial de referencia al sistema integral de
reajuste regular por efecto de la inflación, de la actualización anual al
cierre de cada ejercicio gravable, de los activos, pasivos no
monetarios y del patrimonio
neto al inicio, que traerá como
consecuencia un cargo o abono a la partida de Reajuste por Inflación.
Una vez practicada la actualización
inicial de los activos y
pasivos no monetarios, el balance general ajustado servirá como
punto inicial de referencia al sistema de reajuste regular por inflación.
Criterio de Corrección: El alumno deberá responder según lo indicado.
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Respuesta número 2.
Las partidas no monetarias son aquellas partidas del Balance General
que representan un valor intrínseco diferente al valor de su costo histórico, son
susceptibles de protegerse de la inflación, tal es el caso de:
1. Los Inventarios
2. Mercancías en Tránsito,
3. Activos fijos,
4. Edificios,
5. Terrenos,
6. Maquinarias,
7. Mobiliario,
8. Equipos ,
9. Construcciones en proceso,
10. Inversiones Permanentes,
11. Inversiones convertibles en acciones,
12. Cargos y créditos diferidos y
13. Activos intangibles.
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado.
Respuesta número 3.
Tanto el efectivo y otras acreencias y obligaciones en moneda
extranjera serán ajustadas a la tasa de cambio de la fecha de cierre
del ejercicio gravable o de acuerdo con las respectivas cláusulas de
reajustabilidad.
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado.
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Respuesta número 4.
Partidas excluidas de los activos no monetarios
1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por
efectos de las devaluaciones de la moneda.
2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no
autorizados por esta Ley.
3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
producción de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.
4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el
contribuyente.
5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no
autorizados por esta Ley.
6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores,
afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en el artículo 117 de presente
Ley.
Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en
razón a que las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley.
Estas exclusiones se acumularán en una cuenta de patrimonio
denominada Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado.
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Respuesta número 5
Todo contribuyente obligado de conformidad al artículo 174 de la Ley
de Impuesto Sobre la Renta, deberá inscribirse en el registro al
momento de presentar su primera declaración de rentas, en caso de
ser empresa nueva y
los contribuyentes que cierren su ejercicio
después del 31 de diciembre de 1992, igualmente están obligados en
la presentación de su declaración.
Se deberá pagar un 3% sobre el incremento del valor del ajuste
inicial por inflación de los activos fijos depreciables, que podrá ser
pagado en tres porciones iguales y consecutivas en los sucesivos
ejercicios fiscales, que no será deducible en la declaración del I.S.L.R.
de conformidad al artículo 27 parágrafo 5.
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado.
Respuesta número 6.
Los contribuyentes no comerciantes tendrán derecho de
actualizar los bienes por el Índice General de Precios al Consumidor
(IPC), entre el mes de su adquisición y el de su enajenación y la renta
gravable se determinará al restar el precio de venta al valor
actualizado. En este caso no será necesaria la inscripción en el
Registro de Activos Actualizados.
Este artículo establece en su segundo párrafo, que el monto
actualizado no podrá exceder el monto del precio de venta, a fin de
evitar pérdidas en la operación producto del ajuste por inflación.
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado
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MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2
Respuesta número 1.
Las partidas que reflejen títulos valores cotizables en la bolsa de
valores se ajustarán según su cotización a la fecha de su
enajenación o al cierre del ejercicio gravable.
Las inversiones negociables que se coticen o que se
enajenen a través de bolsas de valores de la República
Bolivariana de Venezuela, que se posean al cierre del
ejercicio gravable se ajustarán según su cotización en la
respectiva bolsa de valores a la fecha de su enajenación o al
cierre del ejercicio gravable.
Las inversiones de títulos valores
concedieran Activo monetario
cotizables en la bolsa se
Estas inversiones se consideran como activos monetarios y
así deben ser clasificadas en el Balance General Fiscal
Actualizado del Contribuyente mientras no sean enajenadas.
Criterio de corrección: el alumno debe determinar el ajuste inicial por
inflación.
Respuesta número 2.
Aquellos contribuyentes que hayan realizado la revalorización de
los activos fijos totalmente depreciados o amortizados, deberán
excluir la depreciación o amortización de dichos activos, a fin de
determinar la renta gravable.
Criterio de corrección: el alumno debe responder lo indicado.
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Respuesta número 3.
Las deudas en moneda extranjera o pactada con cláusulas de
reajustabilidad son consideradas como pasivos monetarios. Estas
partidas se ajustarán a la tasa de cambio de la fecha de cierre del
ejercicio gravable. En caso de deudas con cláusulas de reajustabilidad
la respectiva partida se ajustará de conformidad a lo estipulado en el
contrato.
ACTUALIZACIÓN DE PARTIDAS DE ACTIVOS EN MONEDA EXTRANJERAS
AUMENTO
DEBE
DISMINUCIÓN
HABER
DEBE
HABER
Aumento del
Ganancias por
Pérdidas por
Disminución del
Activo monetario
tenencia en moneda
tenencia en moneda Activo monetario.
extranjera
Extranjera
ACTUALIZACIÓN DE PARTIDAS DE PASIVO NO MONEDA EXTRANJERA
AUMENTO
DEBE
Pérdidas por
DISMINUCIÓN
HABER
Aumento del pasivo
tenencia en moneda monetario
extranjera
DEBE
Disminución del
HABER
Ganancia por
pasivo no monetario tenencia en
moneda extranjera.
Criterio de corrección: el alumno debe responder lo indicado.
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Respuesta de la Pregunta numero 4.
Partidas que no se consideran como incrementos del patrimonio
• Las revalorizaciones de los bienes y derechos del
contribuyente distinto de los originados para las
inversiones negociables en las bolsas de valores.
• Los aportes de los accionistas pendientes de capitalizar
al cierre del ejercicio gravable, deben ser capitalizados
en el ejercicio gravable siguiente, caso contrario se
considerarán pasivos monetarios.
• Igualmente, no se consideran aumentos de patrimonio
las utilidad0es del contribuyente en el ejercicio
gravable, aún en los casos de cierres contables
menores a un año.
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado.
Respuesta número 5.
REAJUSTE DE LAS DISMINUCIONES DEL PATRIMONIO DURANTE
EL EJERCICIO GRAVABLE.
Disminución del patrimonio durante el ejercicio gravable
Se acumulará en la partida de Reajuste por Inflación, como
un aumento de la renta gravable, el monto que resulte de
reajustar las disminuciones de patrimonio ocurridas durante el
ejercicio gravable según el porcentaje de variación del Índice
de Precio al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de
Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el
lapso comprendido entre el mes de la disminución y el de
cierre del ejercicio gravable.
Cuentas que se consideran disminuciones del patrimonio
Se consideran disminuciones del patrimonio, los dividendos,
utilidades y participaciones análogas distribuidos dentro del
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ejercicio gravable por la empresa y las reducciones de
capital.
El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artículo 113 parágrafo único establece:
Tratamiento contable de las disminuciones del patrimonio neto
Se acreditará a la cuenta de Reajustes por Inflación y cargará
a la cuenta de Actualización del Patrimonio, el mayor valor
que resulte de actualizar anualmente las disminuciones del
patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio
gravable, según el porcentaje de variación
experimentado
por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área
Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de
Venezuela, desde el mes de cada disminución hasta el mes
de cierre del ejercicio gravable.
Partidas que afectan al patrimonio
Parágrafo Único. Para efectos de este artículo se consideran
disminuciones de patrimonio las reducciones del capital social
del contribuyente, los retiros personales que haga el
empresario, socio, comunero o accionista, los préstamos que
a éstos conceda la empresa, los dividendos decretados o
anticipados y las utilidades o participaciones distribuidas
dentro del ejercicio tributario análogas dentro del ejercicio
tributarios, los reintegros de aportes por capitalizar con las
limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento y los
débitos a la cuenta Exclusiones Fiscales Históricas del
Patrimonio durante el ejercicio gravable. No se consideran
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disminuciones
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de
patrimonios
las
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pérdidas
anuales,
semestrales o de un período menor ocurridas en el ejercicio
tributario, ni cualquier transferencia contable de partidas entre
las cuentas del patrimonio.
Tratamiento Contable Fiscal:
Actualización del Patrimonio
Reajuste por Inflación
DEBE
XXXXXX
HABER
XXXXXX
Criterio de corrección: el alumno debe responder en términos
generales a lo planteado.
Respuestas número 6.
Reajuste de Patrimonio Neto.
Se acumularán en la partida de Reajuste por Inflación, como
una disminución o aumento de la renta gravable, el
incremento o disminución de valor que resulte de reajustar
anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable,
con base en la variación experimentada por el Índice de
Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de
Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela en el
ejercicio gravable. Para estos fines se entenderá por
patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y
pasivos monetarios y no monetarios.
Partidas que deben excluirse de los activos, pasivos y patrimonio
neto
Deberán excluirse de los activos y pasivos y del patrimonio
neto,
las cuentas y efectos por cobrar a accionistas,
administradores, afiliadas, filiales y otras empresas
relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo
establecido en el artículo 117 de esta Ley. También deberán
excluirse los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su
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totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos
presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto
establecido por esta Ley.
Cuenta de Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio
Parágrafo Primero: Las exclusiones previstas en el párrafo
anterior, se acumularán a los solos efectos de esta Ley en
una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales
Históricas al Patrimonio.
El Patrimonio neto es la diferencia entre el total de los activos y
pasivos ajustados por inflación, según lo establecido en esta Ley. El
Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para
la determinación del patrimonio neto:
• Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores,
• Cuentas por accionistas,
• Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales,
• Cuentas por Cobrar filiales en Exterior,
Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en el artículo 117.
• Las Cuentas de Superávit por Revalorización de los Activos
Fijos.
• Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
producción de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos,
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley.
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Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendrá como efecto
una disminución de la renta gravable y una disminución del patrimonio
neto tendrá como efecto un aumento de la renta gravable.
Tratamiento Contable Fiscal:
La Revalorización del Patrimonio neto constituye un aumento en
el patrimonio del contribuyente y tal aumento hay que reflejarlo
contablemente de la siguiente manera:
Reajuste por inflación
Actualización del Patrimonio
DEBE
XXXXXX
HABER
XXXXXX
Criterio de corrección: el alumno debe responder en términos
generales a lo planteado.
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MODULO 2, UNIDAD 3, OBJETIVO 3.
Respuesta número 3.
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las
operaciones
de conformidad con el artículo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
Parágrafo quinto
a
B
c
d
e
f
g
Descripción de
Fecha de
I.P.C del mes I.P.C del mes
Factor de
Suma total
Suma total
de la clase de
Inicios de las correspondiente correspondiente Actualización
histórica de
actualizada de
inventarios
Operaciones
al cierre del
al inicio de las
desde la fecha la clase de
la clase de
primer ejercicio Operaciones
de inicio de
inventario a la
inventario a la
las
gravable.
operaciones
fecha de inicios fecha de inicio
hasta el mes
de las
de las
de cierre.
operaciones
operaciones
Producto a
Producto b
Producto c
Ene-08
Ene-08
Ene-08
130,9
130,9
130,9
103,10000
103,10000
103,10000
( c / d)
1,26964
1,26964
1,26964
800.000
840.000
1.280.000
2.920.000
(f*e)
1015712
1066498
1625139
3707349
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Continuación de la respuesta del objetivo número 3.
H
Suma total
I
incremento total
Histórica de la
en Bs. Históricos
clase de inv. A
de la clase de inv.
la fecha de
cierre del 1er.
entre el inv.. Inicial
y el final. Si existe
Ejercicio.
disminución del
inv. Histórico.
No se coloca
ninguna cifra
( h-f)
200.000
84.000
340.000
624.000
1.000.000
924.000
1.620.000
3.544.000
Inventario actualizado a la fecha de cierre
j1
j2
Si existe incremento
Si no existe
en el inv. Histórico, el
inv.
incremento o hay
Final ajustado, será la
suma
disminución en el
inv, hist. El inv,
del inv. inicial actualizado final
de la columna g más el ajustado será el
resultado de multip
incremento del inv. Hist. la
de la columna i.
columnas( h * g) / f
(G+I)
1.215.712
1.150.498
1.965.139
4.331.349
( h*g)/f
0
Ajuste inicial por inflación
K
K
Ajuste inicial por inflación del inv.
el resultado de la diferencia
entre el iv. Final actualizado
a la fecha de cierre
del primer ejercicio gravable,
de conformidad con la columna
J1 y J2, menos el inv. Final hist.
de la columna h.
( J1 - h )
215.712
226.498
345.139
787.349
Tratamiento Contable Fiscal:
Inventario
Actualización del Patrimonio
DEBE
787.349,00
HABER
787.349,00
( J2 - H )
0
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Continuación de la respuesta del objetivo número 3.
Activos
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos depreciables
de conformidad a lo establecido en el artículo 105 numeral 1.
a
b
Descripción Fecha de
del activo
Adquisición de
los activos fijos
depreciables
c
I.P.C al
cierre del
ejercicio
gravable
D
I.P.C del
Mes de la
adquisición
e
Factor de
Actualización
IPC (F) / IPC (I)
f
Costo de
Adquisición
histórico
g
Costo de
Adquisición
Actualizado
320.400
( f *e)
406.793
h
Amortización
acumulada
histórico
al cierre del
primer
ejercicio.
Terreno
Enero del 2008 130,90000
103,1
( c/d )
1,26964
Edificio
Ene-08 130,90000
103,1
1,26964
1.598.400
2.029.393
79.920
Equipo
Jun-08 130,90000
103,1
1,26964
480.000
609.427
48.000
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Continuación de la respuesta del objetivo número 3.
i
Depreciación
J
Ajuste inicial
K
Ajuste inicial
L
m1
Ajuste inicial Ajuste inicial
Acumulada
Actualizada
al cierre del
primer ejerc.
(h*e)
Por inflación de la
Por inflación
De los costos depreciación neto
Históricos
acumulada
histórica
(g-f)
(i-h)
(j-k)
0
86.393
0
86.393
101.470
430.993
21.550
409.443
60.943
129.427
12.943
del 1re. Ejerc.
gravable.
a los costos
de adquisición
Columna J
86.393
430.993
116.484
129.427
Tratamiento Contable Fiscal:
Terreno
Actualización del Patrimonio
DEBE
86.392,66
HABER
86.393
Edificio
Depreciación Acumulada edificio
Actualización del Patrimonio
430.993,00
Equipos
Depreciación Acumulada Equipo
Actualización del Patrimonio
129.427,00
21.550,00
409.443,00
12.943,00
116.484,00
m2
ajuste inicial
del 1re.
Ejercicio
gravable. De
la depreciación
m3
Ajuste inicial
m4
Tres por
neto a la fecha por ciento
de cierre
-3%
del ajuste
inicial
Columna K
(m1-m2)
(m3x3%)
0
86.393
21.550
409.443
12.283
12.943
116.484
3.495
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Continuación de la respuesta del objetivo número 3.
Actualización del Patrimonio
787.349
86.393
409.443
116.484
1.399.669
1.399.669
A-3
A-3
A-5
A-5
A-5
Inventario
787.349
787.349
787.349
A-5
0
86.393
86.393
Depreciación acumulada Edificio
21.550 A-5
0
21.550
21.550
Terreno
86.393
A-5
0
430.993
430.993
A12.943 5
129.427
129.427
129.427
0
Depreciación acumulada
Equipos
Equipos
A-5
Edificio
430.993
0
0
0
12.943
12.943
Trabajo Práctico
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INVERSIONES 2010 C.A.
BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2008
Saldos
Históricos
al 31/12/2008
DEBE
HABER
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Cuentas por Cobrar
Accionistas
Cuentas por Cobrar
Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciación Acum.
Equipo
Depreciación Acum
Total activo fijo
Total activos
320.400,00
1.598.400,00
-79.920,00
480.000,00
-48.000,00
2.270.880,00
7.479.064,00
Pasivo
Cuentas por pagar
1.200.000,00
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Total Capital
Actualización del
Patrimonio
Total pasivo y capital
Saldos
Ajustados
al 31/12/2002
64.184,00
64.184,00
1.464.000,00
1.464.000,00
96.000,00
96.000,00
40.000,00
3.544.000,00
5.208.184,00
40.000,00
4.331.349,00
5.995.533,00
787.349
86.393
430.993
21.550,00
129.427
12.943
406.793,00
2.029.393,00
-101.470,00
609.427,00
-60.943,00
2.883.200,00
8.878.733,00
16.360,00
1.216.360,00
1.200.000,00
0,00
16.360,00
1.216.360,00
4.800.000,00
893.376,00
569.328,00
6.262.704,00
4.800.000,00
893.376,00
569.328,00
6.262.704,00
7.479.064,00
1.399.669,00
1.434.162,00 1.434.162,00
Criterio de Corrección: el alumno deberá elaborar el Balance General Fiscal para
considerar el objetivo número 3.
1.399.669,00
8.878.733,00
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MODULO 2, UNIDAD 4, OBJETIVO 4.
Respuesta número 4.
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Exclusiones
Exclusiones
Debe
Haber
Debe
64.184,00
64.184,00
64.184,00
1.464.000,00
1.464.000
1.464.000
96.000,00
Haber
96.000
40.000,00
40.000
40.000
Inventario
4.331.349,00
4.331.349
4.331.349
Total circulante
5.995.533,00
5.899.533
406.793,00
406.793
406.793
Edifico
2.029.393,00
2.029.393
2.029.393
Depreciación Acum.
Fijo
Terreno
(101.470,00)
-101.470
-101.470
Equipo
609.427,00
609.427
609.427
Depreciación acum.
(60.943,00)
-60.943
-60.943
2.883.200,00
2.883.200
8.878.733,00
8.782.733
1.200.000,00
1.200.000
1.200.000
16.360,00
16.360
16.360
1.216.360,00
1.216.360
Total activo fijo
Construcciones
Total activos
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
0
4.800.000,00
4.800.000
Utilidades Retenidas
893.376,00
893.376
Reserva Legal
Exclusiones Fiscales históricas al
patrimonio
569.328,00
569.328
96.000
Actualización del Patrimonio
1.399.669,00
1.399.669
Total Capital
7.662.373,00
7.662.373
Total pasivo y capital
8.878.733,00
8.878.733
8.782.733
Total Patrimonio neto inicial
IPC al
IPC al
Dic del 2009
Total ajuste del patrimonio
7.566.373
163,7
1.216.360
7.566.373
Dic. Del 2008
130,9
Factor
1,25057
9.462.279
(7.566.373)
Ajuste por inflación.
1.895.906
Tratamiento Contable Fiscal
DEBE
Reajuste regular por Inflación
1.895.906
Actualización del Patrimonio
HABER
1.895.906
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 20/30
Continuación del respuesta número 4, objetivo 4.
Inversiones 2010, C.A.
Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios
a
B
c
D
I.P.C. del
Descripción Fecha de mes
I.P.C del mes
Clase de
Inventario
e
f
Factor de
Suma total
histórica
Cierre del del cierre del correspondiente Actualización inicial
(final del
ejercicio ejercicio
Al cierre del
ejec..
anterior
Actual
Ejercicio
anterior)
gravable
Anterior
Producto A
Producto B
30 dic. 08
30 dic. 08
163,7
163,7
130,9
130,9
(c/d)
1,25057
1,25057
Producto C
30 dic. 08
163,7
130,9
1,25057
g
h
Suma total
Total del ajuste
de la clase
acumulado del
inv. Inicial
inv. Inicial.
(final del ejec.
anterior)
Actualizada al
cierre anterior
al 31/12/2008
(G-F)
1.000.000
1.215.712
215.712
924.000
1.150.498
226.498
1.620.000
1.965.139
345.139
3.544.000
4.331.349
787.349
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 21/30
Continuación del respuesta número 4, objetivo 4.
i
Suma total
de la clase
de inventario
actualizado
reajustado por
por IPC
J
Suma total
del inv.
Final
K
L1
L2
L3
Incremento ACTUALIZACIÓN DEL INVENTARIO FINAL
Si la columna j es
total en
Si la columna J
Si la columna J igual
en
que f, el inv. Final
en bolívares bolívares
es mayor que f
es menor que f ajustado
el inv. Final
el inv. Final
será igual a la
Históricos
históricos
ajustado.
ajustado
columna i
del inv.
Final
será igual I + K
será el resultado
J*I/F
(G*e)
1.520.333
( J – F) Si (J>f ; i+k)
Si (J<f ; J*i/F)
176.000
1.696.333
0
1.176.000
1.438.778
1.152.025
228.025
1.666.803
2.457.544
1.632.070
12.070
2.469.614
3.960.095
416.095
m
Ajuste Acum
al inventario
final.
SI (J=f; i)
0
(I-j)
520.333
0
0
514.778
0
0
837.544
1.872.655
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 22/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
N
Reajuste por inflación
Del Ejercicio gravable.
ejercicio
o1
o2
o3
Resumen del detalle para el asiento
Cargos
Crédito
Si M es mayor que H el resultado Si M es menor que H el resultado Si la comuna M es igual que H
De la columna N se carga a la
de la columna n se acredita a la
El resultado de la comuna N es
Cuenta de inv. Con crédito a la
Cuenta de inventario, con caro a la Igual a cero (0)
Reajuste.
Cuenta de reajuste
(M-h)
304.621
288.280
304.621
288.280
492.405
1.085.306
492.405
1.085.306
TRATAMIENTO CONTABLE
Inventario Producto A
Inventario Producto B
Inventario Producto C
Reajuste por Inflación producto A
Reajuste por Inflación producto B
Reajuste por Inflación producto C
Actualización del Patrimonio
Reajuste Regular por Inflación
DEBE
304.621
288.280
492.405
HABER
304.621
288.280
492.405
787.349
787.349
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 23/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables
de conformidad a lo establecido en el artículo 117.
a
B
c
D
E
Descripción Fecha de
del activo
Adquisición
F
I.P.C del
mes de
I.P.C del
mes de
I.P.C del mes Factor de
de cierre
actualización
Adquisición
cierre del
del ejercicio
desde la fecha
Ejercicio
Gravable
de adquisición
Gravable
Anterior
Actual
hasta el cierre
Anterior
( d/c )
g
h
Costo de
Factor de
adquisición
Actualización
históricos de los
activos no
desde la fecha monetario.
a la fecha de
de adquisición cierre
del ejercicio
hasta el mes de gravable
cierre actual
anterior.
( e / c)
Terreno
ene-08
103,1
130,90000
163,7
1,26964
1,58778
320.400,00
Edificio
ene-08
103,1
130,90000
163,7
1,26964
1,587780
1.598.400
Equipo
ene-08
103,1
130,90000
163,7
1,26964
1,587780
480.000,00
Equipo N2
ene-09
133,9
1,222550
240.000,00
163,7
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 24/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
I
J
K
Costo de
adquisición
Depreciaciones
o
Depreciaciones
Actualizado
amortizaciones o amortizaciones
históricas
acum.
históricas
desde la fecha de
Al cierre del
Ejercicio
el mes de cierre del gravable
L
Reajuste
regular
por inflación
adquisición hasta
actualizadas al
acumulado al
cierre del
ejercicio anterior
(h*f)
cierre del ejec...
gravable
anterior.
J*f
Anterior
406.792,66
m
Costo de
adquisición.
histórico de los
activos no
monetario.
existente a la
fecha
de cierre del
ejec..
ejercicio anterior. gravable actual.
(i-h)-(k-j)
86.393
320.400
2.029.392,58
79.920
101.470
409.443
1.598.400
609.427,20
48.000
60.943
116.484
-
n
Costo de
adquisición.
actualizado
desde la
fecha de
adquisición
o
Depreciación
o
amortización
histórica
acum.
al cierre del
hasta el mes de ejec..
cierre del
gravable
ejercicio
actual.
gravable actual.
M*g
508.725
2.537.908
159.840
480.000
762.134
96.000
240.000
293.412
24.000
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 25/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
P
Depreciación o
amortización
acum. Actualizada
al cierre de
del ejercicio
gravable actual
O*g
253.791
Q
Reajuste por
Inflación acum.
al cierre del
ejercicio
gravable actual
(N-M)-(P-O)
188.325
845.557
R
S1
S2
Reajuste regular
Reajuste regular por inflación
neto por inflación a los costos de
de la depreciación.
del ejercicio
adquisición de los
o amortización
activos no monetario.
acumuladas.
(p-o)-(k-j)
S3
de los activos
no monetarios
existentes al
cierre del ejec.
gravable actual.
s-t
(q -l )
(n-m)-(i-h)
101.932
436.114
101.932
508.515
72.401
101.932
436.114
152.427
225.708
109.223
152.707
43.484
109.223
29.341
48.071
48.071
293.412
5.341
288.071
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 26/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
Tratamiento Contable
DEBE
Terreno
Reajuste Regular por Inflación
101.932
Edificio
Depreciación Acumulada del edificio fiscal
Reajuste por
Inflación
508.515
Equipo
Depreciación Acumulada
Reajuste Regular de equipo por Inflación
152.707
Equipo de reparto
Depreciación Acumulada
Reajuste Regular de por Inflación Fiscal
293.412
HABER
101.932
72.401
436.114
43.484
109.223
5.341
288.071
DEBE
HABER
Actualización del Patrimonio
49.146
Depreciación Acumulada edificio Fiscal
Amortización Anual de la depreciación del ajuste inicial por inflación
49.146
Actualización del Patrimonio
29.517
Depreciación Acumulada Acumula Equipo Fiscal
Amortización Anual de la depreciación del ajuste inicial por inflación
29.517
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 27/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
Inversiones 2010 C.A.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular
AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2009
Tipo
IPC al 31/12/05
IPC al 30/06/05
Fecha
Monto
ene-09
240.000,00
163,70000
133,90000
1,22255
Tratamiento contable
Haber
Debe
Reajuste por Inflación
Capital Social
53.412,00
53.412,00
Factor de
Corrección
1,22255
B-4
Monto
Ajustado al
31/12/2003
293.412
Reajuste
Por Inflación
53.412,00
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 28/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
Fecha
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09
9ic-09
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09
dic-09
INVERSIONES 2010 C.A.
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIÓN
AL 31/12/09
Referencia
DESCRIPCIÓN
DEBE
Ajuste al Patrimonio
B-1
2.064.665
Reajuste Inventarios producto a
B-2
Reajuste Inventarios producto b
B-2
Reajuste Inventarios producto c
B-2
Ajuste inicial Inventarios
B-4
Reajuste Terrenos
B-3
Reajuste Edificio
B-3
Reajuste Equipos
B-3
Reajuste Equipos Nº 2
B-3
B-6
Capital Social
B-4
53.412,00
2.118.077,23
689.917,77
2.807.995,00
B-9
HABER
304.621,00
288.280,00
492.405,00
787.349,00
101.932,00
436.114,00
109.223,00
288.071,00
2.807.995,00
2.807.995,00
Tratamiento Contable Fiscal
DEBE
Reajuste por Inflación
Actualización del Patrimonio
HABER
689.917,77
689.917,77
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 29/30
Continuación de la respuesta número 4, objetivo 4.
Inversiones 2010 C.A.
LIBRO MAYOR FISCAL
Al 31/12/2010
2008
B-4
B-5
B-5
Actualización del Patrimonio
2.073.170
2.064.665 B-1
787.349
49.146
29.517
689.918
866.012
3.961.741
2008
B-2
B-2
B-2
4.827.753
Inventario
787.349
304.621
288.280
492.405
2008
B-3
1.872.655
2008
101.932
0
188.325
1.872.655
2008
Terreno
86.393
B-3
508.515
0
1.491.435
188.325
Depreciación acumulada Edificio
49.146
72.401 B-3
49.146 B-3
0
170.693
170.693
Depreciación acum. Equipo N° 2
2008
B-3
2008
0
447.878
Depreciación acumulada Equipos
29.517
43.484 B-3
29.517 B-3
0
102.518
0
Capital Social
5.341
0
1.491.435
Equipos
295.171
152.707
447.878
Edificio
982.920
53.412
B-3
102.518
Equipo N° 2
293.412
293.412
0
293.412
0
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
Históricos
al 31/12/08
673- 30/30
Ajuste Inicial
al 31/12/08
DEBE
HABER
Saldo Ajustados
al 31/12/09
Activo
Efectivo
424.703
424.703
1.104.000
1.104.000
Cuentas por Cobrar Accionistas
96.000
96.000
Cuentas por Cobrar Empleados
40.000
40.000
Cuentas por Cobrar Comerciales
Inventario
3.960.095
Total circulante
5.624.798
787.349
1.085.306
5.832.750
7.497.453
Fijo
Terreno
320.400
86.393
101.932
508.725
Edificio
1.598.400
982.920
508.515
3.089.835
-159.840
-49.146
Depreciación Acum.
72.401
(330.533,00)
49.146
Equipo de Reparto
480.000
295.171
Depreciación Acum.
-96.000
-29.517
152.707
927.878
43.484
(198.518,00)
29.517
Equipo N° 2
240.000
Depreciación acum.
-24.000
Total activo fijo
2.358.960
Total activos
7.983.758
293.412
533.412
5.341
-29.341
4.501.458
2.073.170
11.998.911
Pasivo
Cuentas por pagar
960.000
960.000
Deuda en moneda extranjera
Total Pasivo a Corto Plazo
Otros pasivoa
Total pasivo
0
960.000
960.000
9.160
9.160
969.160
969.160
Capital
Capital Social
5.040.000
Utilidades Retenidas
1.379.675
1.379.675
594.923
594.923
Reserva Legal
Actualización del Patrimonio
0
Total Capital
7.014.598
Total pasivo y capital
7.983.758
53.412
2.073.170
1.888.571
5.093.412
3.961.741
11.029.751
2.073.170
2.141.872
2.141.872
Criterio de Corrección: el alumno deberá elaborar el Balance General Fiscal para considerar el
objetivo número 4.
FIN DEL MODELO DE RESPUESTA.
11.998.911