modelo de respuesta trabajo práctico - CiberEsquina

Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 1/30
UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA
VICERRECTORADO ACADÉMICO
ÁREA :_ADMINISTRACION Y CONTADURIA
MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRÁCTICO
ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL
CÓDIGO : (673)
Trabajo práctico 2009/2
22/01/2011
LAPSO: 2009-2
OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ).
SEMANA: (3)
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MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO 1.
1. Respuesta número 1.
De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre, en su artículo 173 Parágrafo
Primero, señala: Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades
empresariales no mercantiles y lleven libros de contabilidad, podrán acogerse al
sistema de ajuste por inflación en las mismas condiciones establecidas para los
obligados a someterse al mimos. Una vez que el contribuyente se haya acogido al
sistema integral de ajuste a que se contrae ese Título, no podrá sustraerse de él,
cualquiera que sea su actividad empresarial.
Se consideran como contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste inicial por
inflación, quienes realicen las siguientes actividades no mercantiles:
1. Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro.
2. Los centros educativos,
3. Las actividades profesionales como: contaduría,
abogacía, la
medicina, la ingeniería, arquitectura, administradores, etc.
4. Las personas naturales que den en arrendamiento sus bienes
inmuebles y las personas naturales que vendan sus bienes
inmuebles.
Criterio de Corrección: El alumno deberá responder según lo indicado.
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Respuesta número 2.
Tratamiento Contable Fiscal de la Actualización Extraordinaria de los Activos y
Pasivos no Monetarios:
ACTIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE
DISMINUCIÓN
HABER
DEBE
HABER
Aumento del
Actualización del
Actualización del
Disminución del
Activo no
Patrimonio
Patrimonio
Activo no
monetario
monetario.
PASIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE
DISMINUCIÓN
HABER
DEBE
HABER
Actualización del
Aumento del pasivo Disminución del
Actualización del
Patrimonio
no monetario
Patrimonio
pasivo no
monetario
Criterio de corrección: el alumno deberá realizar el respectivo cuadro
Respuesta número 3.
L.I.S.L.R. establece en su artículo 173. Parágrafo Cuarto: establece las
partidas que deben ser excluidas de los activos no monetarios en los siguientes
términos:
1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de
las devaluaciones de la moneda.
Ejemplo:
2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados
por esta Ley.
3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la
producción de utilidades o enriquecimientos presuntos.
exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.
Exentos,
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4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente.
5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por
esta Ley.
6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas,
filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo
establecido en el artículo 116 de presente Ley.
Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en razón a que
las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley.
Estas exclusiones se acumularán en una cuenta de patrimonio denominada
Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio
Criterio de corrección: el alumno deberá responder en término generales según lo
establecido.
Respuesta número 4.
Características que debe tener el Índice de Precio al Consumidor (IPC)
•
Debe ser un índice representativo del nivel general de precios.
•
Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboración.
•
Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda solicitar el
índice general de precio, por los medios de publicación existentes, tales como:
la prensa, publicaciones periódicas, vía Internet, etc.
•
Que la publicación del índice general de precio, sea de publicación regular.
Criterio de corrección: el alumno debe determinar el ajuste inicial por inflación
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Respuesta número 5.
El Artículo 108 del Reglamentote de la L.I.S.L.R. trata todo lo concerniente a la
enajenación por personas naturales o actividades no comerciantes en los
siguientes términos: Las personas naturales no comerciantes y las Sociedades
de personas y comunidades no mercantiles que enajenen bienes susceptibles de
generar rentas sujetas al impuesto establecido en la Ley, para efectos de
determinar dichas rentas, tendrán derecho a actualizar el costo de adquisición y
las mejoras de tales bienes, con base en la variación experimentada por el Índice
de Precios al Consumidor (IPC) del área Metropolitana de Caracas, elaborado por
el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes de
adquisición o el mes de enero de 1950, si la adquisición hubiera sido anterior a
esa fecha, y el de su enajenación. El costo de adquisición actualizado será el que
se deduzca del precio de enajenación para determinar la renta gravable.
Determinación del costo de venta
Parágrafo Primero. Cuando los bienes objeto de enajenación sean activos
fijos del contribuyente, la actualización prevista en este artículo tomará como
base de cálculo los costos netos de tales bienes para la fecha de la
enajenación.
Sólo se admitirá como incremento del valor por actualización de los
costos, una cantidad que sumada a éstos no exceda del monto de
venta.
Parágrafo Segundo. A los fines de la determinación de la renta obtenida en
la enajenación de los bienes a que se contrae este artículo, sólo se admitirá
como incremento de valor por actualización de los costos, una cantidad que
sumada a éstos no exceda del monto pactado para la enajenación. Después
de efectuada la determinación de rentas a que se refiere este artículo, se
aplicarán las deducciones procedentes previstas en la Ley.
De conformidad a lo establecido en el citado artículo, estos contribuyentes
no comerciantes tendrán derecho de actualizar los bienes por el Índice General de
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Precios al Consumidor (IPC), entre el mes
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de su adquisición y el de su
enajenación y la renta gravable se determinará al restar el precio de venta al valor
actualizado. En este caso no será necesaria la inscripción en el Registro de
Activos Actualizados.
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado.
MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2
Respuesta número 1.
De conformidad a lo establecido en el artículo 178 de la Ley de Impuesto
sobre la Renta, el Reajuste Regular debe aplicarse al cierre del ejercicio gravable,
una vez practicado el ajuste inicial por inflación, cumpliendo con el procedimiento
a seguir:
1. Determinar el incremento de los activos y pasivos no monetarios
2. Determinar el incremento o disminución del patrimonio neto ajustado al
inicio del ejercicio fiscal.
3. Determinar el incremento o disminución de las partidas que integran el
patrimonio por aporte o disminución del patrimonio.
4. El resultado del Reajuste Regular por Inflación se acumulará en una
PARTIDA DE CONCILIACIÓN, la cual se denominará REAJUSTE POR
INFLACIÓN, esta cuenta tendrá el siguiente comportamiento contable:
Tratamiento Contable Fiscal:
ACTIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE
DISMINUCIÓN
HABER
DEBE
HABER
Aumento del
Reajuste por
Reajuste por
Disminución del
Activo no
Inflación
Inflación
Activo no
monetario
monetario.
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PASIVO NO MONETARIO
AUMENTO
DEBE
DISMINUCIÓN
HABER
DEBE
HABER
Reajuste por
Aumento del
Disminución del
Reajuste Por
Inflación
Pasivo no
Pasivo no
Inflación
monetario
monetario
Criterio de corrección: el alumno debe responder de conformidad a lo establecido
en la Ley.
Respuesta número 2.
Ley de Impuesto sobre la Renta en el artículo 184. Se entiende por patrimonio
neto fiscal: la acumulación en la partida de Reajustes por Inflación, como una
disminución o aumento de la renta gravable, el incremento o disminución de valor
que resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio
gravable, con base en la variación experimentada por el Índice de Precios al
Consumidor (IPC) del Área metropolitana de Caracas elaborado por el Banco
Central de Venezuela, en el ejercicio gravable. Para estos fines se entenderá por
patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no
monetarios.
El Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para la
determinación del patrimonio neto fiscal:
•
Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores,
•
Cuentas por accionistas,
•
Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales,
•
Cuentas por Cobrar filiales en Exterior,
•
Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de
conformidad con lo establecido en el artículo 116.
•
Las Cuentas de Superávit por Revalorización de los Activos Fijos.
Trabajo Práctico
•
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Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción
de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no
sujetos al impuesto establecido por la Ley.
Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendrá como efecto una
disminución de la renta gravable y una disminución del patrimonio neto tendrá
como efecto un aumento de la renta gravable.
Criterio de corrección: el alumno debe responder de conformidad a lo establecido
en la Ley.
Respuesta número 3.
De conformidad a lo establecido en el artículo 10 del Reglamento de la L.I.S.L.R.
Parágrafo Séptimo. En los casos de personas naturales también deberán
excluirse los bienes, derechos, deudas y obligaciones que no estén en función del
objeto, giro o actividad empresarial del contribuyente.
Criterio de corrección: de conformidad a lo establecido.
Respuesta número 4.
La Ley de Impuesto sobre la Renta en su Artículo 183: establece en su literal c).
Lo siguiente:
La comparación de los costos históricos
de los inventarios del
ejercicio actual con el cierre anterior y el inventario final exceda al inventario inicial
en los siguientes términos:
Si de la comparación prevista en el literal anterior, resulta que el inventario final
excede al inventario inicial, la porción en bolívares que excede del inventario
inicial, no se ajustara. La porción que proviene del inventario inicial se actualizará
en forma proporcional al inventario inicial reajustado según lo establecido en el
literal a del presente artículo.
Explicación:
Comparación de los costos históricos de los inventarios del ejercicio actual y
anterior cuando el inventario final excede al inventario inicial.
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Costo históricos al cierre del
ejercicio gravable actual
Costos históricos al cierre
ejercicio gravable anterior
del
Si el inventarios final
excede al inventario inicial
La porción que exceda no se
ajustará
Todo el inventario final proviene
del inicial se ajustará en forma
proporcional al inventario inicial.
Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado.
Respuesta Número 5
La Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artículo 185.
Tratamiento del aumento del patrimonio pagado en efectivo o en especie
durante el ejercicio gravable en los siguientes términos:
Se acumularán en la partida de Reajuste por Inflación, como una disminución de la
renta gravable los aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero o en
especie ocurridos durante el ejercicio gravable,
reajustándose el aumento de
patrimonio según el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor
(IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de
Venezuela, entre el mes de del aumento y el cierre del ejercicio gravable.
El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artículo 112:
Procedimiento contable del Aumento del Patrimonio neto
Se cargará a la cuenta de Reajustes por Inflación y acreditará a la cuenta de
Actualización de Patrimonio, el mayor valor que resulte de actualizar anualmente
los aumentos de patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio gravable,
según el porcentaje de
variación experimentado por el Índice de Precios al
Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco
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Central de Venezuela, desde el mes de cada aumento hasta el mes de cierre del
ejercicio gravable.
Se consideran aumento del patrimonio
Parágrafo Único. Para efectos de este artículo se consideran aumentos de
patrimonio los aumentos de capital social del contribuyente, los aportes
personales que haga
el empresario, socio, comunero o accionista, los
enjugues de pérdidas y toda otra cantidad que los propietarios del establecimiento
o negocio aporten dentro del ejercicio tributario que aumenten el patrimonio neto
de la empresa, los aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la
Ley y este Reglamento y los créditos a la cuenta Exclusiones Fiscales Históricas
del Patrimonio ocurridos durante el ejercicio gravable. No se consideran
aumentos de patrimonio para efectos de este artículo y del artículo, las utilidades
anuales, semestrales o de un período menor originadas en el ejercicio tributario, ni
cualquier transferencia de partidas entre las cuentas de patrimonio. Tampoco se
consideran aumentos de patrimonio los dividendos en acciones, la creación de
reservas legales u otras reservas provenientes de las utilidades y cualesquiera
otras transferencias entre cuentas de patrimonio.
Criterio de corrección: según lo establecido.
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MODULO 2, UNIDAD 3 OBJETIVO 3
Determinación del ajuste inicial por inflación de los activos y pasivos no
monetarios, para determinar el Balance General Ajustado por Inflación.
INVERSIONES, 2010-2 C.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2008
(Expresado en bolívares)
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciación Acumulada del edificio
Equipo N° 1
Depreciación Acumulada del equipo n° 1
Total activo fijo
Total activos
2.008
12.837,00
292.800,00
19.200,00
8.000,00
708.800,00
1.041.637,00
64.080,00
319.680,00
-15.984,00
96.000,00
-9.600,00
454.176,00
1.495.813,00
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
240.000,00
3.272,00
Total pasivo
243.272,00
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Total Capital
960.000,00
178.675,00
113.866,00
1.252.541,00
Total pasivo y capital
1.495.813,00
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Continuación objetivo N° 3.
A-1
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones
de conformidad con el artículo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Parágrafo quinto
a
b
c
Descripción de Fecha de
I.P.C del mes
Inicios de
de la clase de las
correspondiente
inventarios
operaciones al cierre del
primer ejercicio
gravable.
d
I.P.C del mes
e
Factor de
correspondiente Actualización
al inicio de las desde la fecha
Operaciones
de inicio de
las operaciones
hasta el mes
de cierre.
f
Suma total
G
Suma total
histórica de
la clase de
inventario a la
fecha de inicios
de las
operaciones
actualizada de
la clase de
inventario a la
fecha de inicio
de las
Operaciones
Producto a
Ene-08
130,9
103,10000
( c / d)
1,26964
(f*e)
Producto b
Ene-08
130,9
103,10000
1,26964
168.000
213300
Producto c
Ene-08
130,9
103,10000
1,26964
256.000
325028
584.000
741470
160.000
203142
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Continuación del objetivo 3.
Inventario actualizado a la fecha de cierre
H
I
incremento total
el mes de cierre
del ejercicio
anterior. en Bs.
Históricos de la
clase de inv.
entre el inv..
Inicial y el final. Si
Suma total
existe
histórica de la
disminución del
clase de inv. A la inv. Histórico. No
fecha de cierre
se coloca
del 1er. ejercicio. ninguna cifra
200.000
184.800
324.000
708.800
Inventario
Actualización del Patrimonio
K
j1
j2
Si existe incremento en
el inv. Histórico, el inv.
final ajustado, será la
suma del inv. inicial
actualizado de la
columna g más el
incremento del inv. Hist.
de la columna i.
Si no existe
incremento o hay
disminución en el
inv, hist. El inv,
final ajustado será
el resultado de
multip la columnas(
h * g) / f
( h-f)
40.000
16.800
68.000
124.800
Tratamiento Contable
Ajuste inicial por inflación
(G+I)
243.142
230.100
393.028
866.270
Debe
Haber
157.470,00
157.470,00
( h*g)/f
0
(A-1)
K
Ajuste inicial por inflación del
inv. el resultado de la diferencia
entre el iv. Final actualizado a la
fecha de cierre del primer
ejercicio gravable, de
conformidad con la columna J1 y
J2, menos el inv. Final hist. de la Ajuste
columna h.
inicial
( J1 - h )
43.142,00
45.300,00
69.028,00
157.470,00
( J2 - H )
0
Trabajo Práctico
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Continuación objetivo N° 3.
Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos
de conformidad a lo establecido en el artículo 105 numeral 1.
a
B
c
D
E
Descripción Fecha de
I.P.C al
I.P.C del
Factor de
Adquisición
del activo
de
cierre del mes de la
Actualización
los activos
fijos
ejercicio
Adquisición IPC (F) / IPC (I)
depreciables gravable
( c/d )
Terreno
Enero -08
Edificio
Ene-08
Equipo n° 1 Ene-08
130,90000
130,90000
130,90000
103,1
103,1
103,1
1,26964
1,26964
1,26964
(A-2)
f
Costo de
g
Costo de
H
Amortización
Adquisición Adquisición
acumulada
histórico
Histórico
al cierre del
primer ejercicio.
64.080
319.680
96.000
Actualizado
( f *e)
81.359
405.879
121.885
15.984
9.600
Trabajo Práctico
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Continuar Objetivo N° 3.
I
Depreciación
Acumulada
Actualizada
al cierre del
primer ejerc.
(h*e)
j
K
Ajuste inicial Ajuste inicial
L
Ajuste inicial
Por inflación de la
por inflación
de los costos Depreciación neto
históricos
Acumulada
Histórica
(g-f)
(i-h)
(j-k)
0
17.279
0
17.279
20.294
12.189
86.199
25.885
Tratamiento Contable
4.310
2.589
DEBE
Terreno
Actualización del Patrimonio
17.279,00
Edificio
Depreciación Acumulada edificio
Actualización del Patrimonio
86.199,00
Equipos
Depreciación Acumulada Equipo
Actualización del Patrimonio
25.885,00
m1
Ajuste inicial
m2
m3
ajuste inicial
Ajuste inicial
del 1re.
Del 1re. Ejerc. Ejercicio
neto a la fecha
gravable.
gravable. De
de cierre
a los costos
la depreciación
De adquisición
Columna J
Columna K
(m1-m2)
17.279
0
17.279
81.889
23.296
HABER
17.279,00
4.310,00
81.889,00
2.589,00
23.296,00
86.199
25.885
4.310
2.589
81.889
23.296
m4
Tres por
por ciento
-3%
del ajuste
inicial
(m3x3%)
2.457
699
Trabajo Práctico
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Continuación objetivo N° 3.
LIBRO MAYOR FISCAL
AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008
Actualización del Patrimonio
157.470
17.279
81.889
23.296
A-1
A-2
A-2
A-2
279.934
279.934
A-1
Inventario
157.470
157.470
157.470
A-2
0
Depreciación acumulada
Edificio
4.310 A-2
0
4.310
4.310
Terreno
17.279
17.279 0
17.279
A-2
Equipos
25.885
25.885 0
25.885
A-2
Edificio
86.199
86.199
86.199
0
Depreciación acumulada
Equipos
2.589 A-2
0
2.589
0
2.589
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Continuación objetivo N° 3
INVERSIONES 2010 -2 C.A.
BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2008
Saldos
Históricos
al 31/12/2002
DEBE
HABER
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar
Comerciales
Cuentas por Cobrar
Accionistas
Cuentas por Cobrar
Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciación Acum.
Equipo
Depreciación acum.
Total activo fijo
Total activos
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Total Capital
Actualización del
Patrimonio
Total pasivo y capital
Saldos
Ajustados
al 31/12/2002
12.837,00
12.837,00
292.800,00
292.800,00
19.200,00
19.200,00
8.000,00
708.800,00
1.041.637,00
8.000,00
866.270,00
1.199.107,00
64.080,00
319.680,00
-15.984,00
96.000,00
-9.600,00
454.176,00
1.495.813,00
157.470
17.279
86.199
4.310,00
25.885
2.589
81.359,00
405.879,00
-20.294,00
121.885,00
-12.189,00
576.640,00
1.775.747,00
240.000,00
3.272,00
243.272,00
240.000,00
3.272,00
243.272,00
960.000,00
178.675,00
113.866,00
1.252.541,00
960.000,00
178.675,00
113.866,00
1.252.541,00
279.934,00
1.495.813,00 286.833,00 286.833,00
279.934,00
1.775.747,00
Criterio de corrección: El alumno debe elaborar el Balance General Fiscal.
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673- 18/30
MODULO II, UNIDAD 4, OBJETIVO 4
INVERSIONES, 2010-2 C.A.
BALANCE GENERAL
Al 31 de Diciembre de 2009
(Expresado en bolívares)
Activo
Efectivo
Cuentas por cobrar comerciales
Cuenta por cobrar Accionistas
Cuentas por cobrar empleado
Inventarios
Total circulante
Fijo
Terrenos
Edificio
Depreciación acumulada Edificio
Equipo N° 1
Depreciación acumulada Equipo de Rep.
Equipos N° 2
Depreciación acumulada
Total activos fijos
Total activos
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros pasivos
Total pasivo
Capital
Capital Social
Utilidades retenidas
Reserva legal
Total Capital
Total Pasivo mas Capital
84.941,00
220.800,00
19.200,00
8.000,00
792.019,00
1124960
64.080,00
319.680,00
-31.968
96.000,00
-19.200,00
48.000,00
-4.800,00
471792
1596752,00
192.000,00
1.832,00
193832
1.008.000,00
275.935,00
118.985,00
1402920
1596752,00
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 19/30
Continuación objetivo N° 4.
INVERSIONES, 2010-2 C.A.
B-1
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2008
(Expresado en bolívares)
Exclusiones
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total circulante
Debe
Exclusiones
Haber
Debe
12.837,00
12.837,00
12.837,00
292.800,00
292.800
292.800
8.000,00
8.000
8.000
866.270,00
866.270
866.270
1.199.107,00
1.179.907
19.200,00
Haber
19.200
Fijo
Terreno
81.359,00
81.359
81.359
Edifico
405.879,00
405.879
405.879
Depreciación acum..
(20.294,00)
-20.294
-20.294
Equipo
121.885,00
121.885
121.885
Depreciación acum.
(12.189,00)
-12.189
-12.189
Total activo fijo
576.640,00
576.640
1.775.747,00
1.756.547
240.000,00
240.000
240.000
3.272,00
3.272
3.272
243.272,00
243.272
Construcciones
Total activos
Pasivo
Cuentas por pagar
Otros Pasivos
Total pasivo
Capital
0
Capital Social
960.000,00
960.000
Utilidades Retenidas
178.675,00
178.675
Reserva Legal
113.866,00
113.866
Exclusiones Fiscales históricas al patrimonio
Actualización del Patrimonio
19.200
279.934,00
279.934
Total Capital
1.532.475,00
1.532.475
Total pasivo y capital
1.775.747,00 IPC al
Dic del
2009
Total Patrimonio neto inicial
Total ajuste del patrimonio
1.513.275
163,7
IPC al
Dic. Del
2008
130,9
1.775.747
Factor
1,25057
1.756.547
243.272
1.513.275
1.892.456
(1.513.275)
379.181
Tratamiento Contable Fiscal
DEBE
Reajuste regular por Inflación
379.181
Actualización del Patrimonio
HABER
379.181
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 20/30
Continuación objetivo N° 4
Inversiones 2010-2, C.A.
Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios
de conformidad con el artículo 120 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta.
a
B
C
I.P.C. del
Descripción Fecha de mes
del cierre
clase de
Cierre del del
Inventario ejercicio
Ejercicio
anterior
Actual
D
I.P.C del mes
E
Factor de
f
Suma total
correspondiente Actualización histórica inicial
al cierre del
(final del ejec.
Ejercicio
anterior)
Gravable
Anterior
B-2
G
H
Suma total
Total del ajuste
de la clase
inv. Inicial ( final
del ejec. anterior)
Actualizada al
cierre anterior
al 31/12/2008
acumulado del
inv. Inicial.
Producto A 30 dic. 08
163,7
130,9
(c/d)
1,25057
200.000
243.142
(G-F)
43.142
Producto B 30 dic. 08
163,7
130,9
1,25057
184.800
230.100
45.300
Producto C 30 dic. 08
163,7
130,9
1,25057
324.000
393.028
69.028
708.800
866.270
157.470
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 21/30
Continuación del objetivo N° 4
i
Suma total
de la clase
de inventario
actualizado
reajustado por
Por IPC
J
Suma total
del inv. Final
en bolívares
Históricos
k
Incremento
total en
En bolívares
históricos
del inv. Final
(G*e)
304.066
235.200
287.756
230.405
45.605
491.509
326.414
2.414
792.019
83.219
B-2
L3
L1
L2
ACTUALIZACIÓN DEL INVENTARIO FINAL
Si la columna J
Si la columna J
Si la columna j es igual
Es mayor que f
es menor que f
que f, el inv. Final ajustado
el inv. Final ajustado. el inv. Final ajustado será igual a la columna i
será igual I + K
será el resultado
J*I/F
( J - F)
Si (J>f ; i+k)
Si (J<f ; J*i/F)
35.200
339.266
SI (J=f; i)
0
0
333.361
0
0
493.923
0
0
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 22/30
Continuación del objetivo N° 4.
m
o1
o2
Resumen del detalle para el asiento
Ajuste Acum
Reajuste por
Cargos
Crédito
al inventario
Inflación del
Si M es mayor que H
Si M es menor que H
Final.
Ejercicio
entonce el resultado
el resultado de la
Gravable
de la columna N se
Columna n se acredita
carga a la cuenta de
a la cuenta de inv, con
Inv. Con crédito a la
cargo a la cuenta de
cuenta reajuste
Reajuste.
(I-j)
(M-h)
104.066
60.924
60.924
102.956
57.656
57.656
167.509
374.531
N
98.481
217.061
TRATAMIENTO CONTABLE
Inventario Producto A
Inventario Producto B
Inventario Producto C
Reajuste por Inflación producto A
Reajuste por Inflación producto B
Reajuste por Inflación producto C
Actualización del Patrimonio
Reajuste Regular por Inflación
98.481
217.061
DEBE
HABER
60.924
57.656
98.481
60.924
57.656
98.481
157.470
157.470
o3
Si la comuna M
es igual que H
el resultado de
la columna N es
Igual a cero (0)
B-2
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 23/30
Continuación Objetivo N°.4
INVERSIONES 2010-2 C.A.
Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables
de conformidad a lo establecido en el artículo 117.
A
B
C
D
E
Descripción Fecha de
del activo
Adquisición
Terreno
Ene-08
I.P.C del
Mes de
Adquisición
I.P.C del
Mes de
cierre del
ejercicio
Gravable
anterior
B-3
F
I.P.C del mes
de cierre
del ejercicio
Gravable
Actual
Factor de
actualización
desde la fecha
de adquisición
hasta el cierre
anterior
G
Factor de
Actualización
desde la fecha
de adquisición
hasta el mes de
cierre actual
( d/c )
( e / c)
H
Costo de adquisición
Históricos de los
activos no monetario
a la fecha de cierre
del ejercicio gravable
anterior.
103,1
130,90000
163,7
1,26964
1,58778
64.080,00
130,90000
130,90000
163,7
163,7
1,26964
1,26964
1,587780
1,587780
319.680,00
96.000,00
Edificio
Equipo n° 1
Ene-08
Ene-08
103,1
103,1
Equipo n° 2
Ene-05
133,9
163,7
1,222550
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 24/30
Continuación del objetivo N° 4.
i
J
Costo de
adquisición
actualizado
desde la fecha
de
adquisición
hasta el mes de
cierre del
ejercicio
anterior.
k
L
Depreciaciones o
Depreciaciones
amortizaciones
o amortizaciones
históricas acum.
históricas
Al cierre del
ejercicio gravable
anterior
actualizadas al
cierre del
ejercicio gravable
anterior.
por inflación
acumulado al
cierre del
ejercicio
gravable
anterior.
J*f
(i-h)-(k-j)
(h*f)
81.359,00
Reajuste
regular
17.279
M
n
Costo de
adquisición
o
histórico de los
activos no
monetario.
Costo de
adquisición
actualizado
desde la
fecha de
adquisición
existente a la
fecha de cierre
del ejerció
gravable actual.
hasta el mes de
cierre del
al cierre del
ejercicio
ejercicio
gravable actual. gravable actual.
Depreciación o
amortización
histórica acum.
M*g
64.080
101.745
405.879,00
15.984
20.294
81.889
319.680
507.582
31.968
121.885,00
9.600
12.189
23.296
96.000
152.427
19.200
48.000
58.682
4.800
-
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 25/30
Continuación del objetivo N° 4.
P
Depreciación o
amortización
acum.. actualizada
al cierre de ejercicio
gravable actual
Q
R
S1
S2
S3
Reajuste regular por inflación
de los activos no
a los costos de
de la
monetarios
adquisición de los
depreciación o existentes al cierre
activos no
amortización
del ejercicio
monetarios.
acumuladas
gravable actual
Reajuste por
Inflación acum.
al cierre del
ejercicio
gravable actual
Reajuste
regular neto
por inflación
del ejercicio
(N-M)-(P-O)
(q -l )
(n-m)-(i-h)
37.665
20.386
20.386
50.758
169.112
87.223
101.703
14.480
87.223
30.485
45.142
21.846
30.542
8.696
21.846
5.868
9.614
9.614
10.682
1.068
9.614
O*g
(p-o)-(k-j)
s-t
20.386
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 26/30
Continuación del objetivo N° 4.
Tratamiento Contable
Terreno
Reajuste Regular por Inflación
DEBE
HABER
20.386,00
20.386,00
Edificio
Depreciación Acumulada del edificio fiscal
Reajuste por Inflación
101.703,00
Equipo
Depreciación Acumulada
Reajuste Regular de equipo por Inflación
30.542,00
Equipo N° 2
Depreciación Acumulada
Reajuste Regular de por Inflación Fiscal
10.682,00
14.480,00
87.223,00
8.696,00
21.846,00
1.068,00
9.614,00
Actualización del Patrimonio
Depreciación Acumulada edificio Fiscal
Amortización Anual de la depreciación del ajuste
inicial por inflación
4.310,00
Actualización del Patrimonio
Depreciación Acumulada Acumula Equipo Fiscal
Depreciación Acumulada Acumula Equipo Fiscal
Amortización Anual de la depreciación del ajuste
inicial por inflación
2.589,00
4.310,00
2.589,00
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 27/30
Inversiones 2010-2C.A.
Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular
AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2003
B-4
Monto
Tipo
IPC al 31/12/09
IPC al 30/06/09
Fecha
Monto
Ene-04
48.000,00
163,70000
133,90000
1,22255
Tratamiento contable
Reajuste por Inflación
Capital Social
Haber
Debe
10.682,00
10.682,00
Factor de
Ajustado al
Reajuste
Corrección
31/12/2003
Por Inflación
1,22255
58.682
10.682,00
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 28/30
Continuación del objetivo N° 4.
INVERSIONES 2010-2C.A.
MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL
REAJUSTE POR INFLACIÓN
AL 31/12/09
Fecha
Referencia
DESCRIPCIÓN
Dic-05
Dic-05
Dic-05
Dic-05
Dic-05
Dic-05
Dic-05
Dic-05
Dic-05
B-1
B-2
B-2
B-2
B-4
B-3
B-3
B-3
B-3
Ajuste al Patrimonio
Reajuste Inventarios producto a
Reajuste Inventarios producto b
Reajuste Inventarios producto c
Ajuste inicial Inventarios
Reajuste Terrenos
Reajuste Edificio
Reajuste Equipos
Reajuste Equipos de Reparto
Dic-05
B-4
Capital Social
B-5
DEBE
HABER
379.181,00
60.924,00
57.656,00
98.481,00
157.470,00
20.386,00
87.223,00
21.846,00
9.614,00
10.682,00
389.863,00
123.737,00
513.600,00
513.600,00
513.600,00
Tratamiento Contable Fiscal
Reajuste por Inflación
Actualización del Patrimonio
DEBE
HABER
123.737,00
123.737,00
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 29/30
Inversiones 2010-2 C.A.
LIBRO MAYOR FISCAL
Al 31/12/2009
2008
B-2
B-5
B-5
2008
B-2
B-2
B-2
Actualización del Patrimonio
279.934
379.181 B-1
157.470
4.310
2.589
123.737 B-5
164.369
782.852
618.483
Inventario
157.470
60.924
57.656
98.481
374.531
2008
B-3
20.386
37.665
0
374.531
2008
2008
B-3
23.100
Dep. Acum. Equipo N°2
2008
B-3
2008
0
56.427
1.068
0
Depreciación acumulada Equipos
2.589
8.696 B-3
2.589 B-3
0
13.874
0
Capital Social
1.068 B-3
1.068
0
187.902
Equipos
25.885
30.542
56.427
Edificio
86.199
101.703
187.902
0
37.665
Depreciación acumulada Edificio
4.310
14.480 B-3
4.310 B-3
0
23.100
0
Terreno
17.279
10.682 B-4
10.682
10.682
B-3
13.874
Equipo N° 2
10.682
10.682
0
10.682
0
Trabajo Práctico
Contaduría Pública
673- 30/30
BALANCE GENERAL FISCAL
Al 31 de diciembre de 2009
(Expresado en bolívares)
Activo
Efectivo
Cuentas por Cobrar Comerciales
Cuentas por Cobrar Accionistas
Cuentas por Cobrar Empleados
Inventario
Total circulante
Fijo
Terreno
Edificio
Depreciación Acum.
Saldos
Ajuste
.
al 31/12/08
Inicial
al 31/12/09
Saldos
DEBE
84.941
220.800
19.200
8.000
792.019
1.124.960
19.200
8.000
1.166.550
1.499.491
217.061
64.080
319.680
-31.968
17.279
86.199
-4.310
20.386
101.703
96.000
25.885
30.541
Depreciación Acum.
-19.200
-2.589
Equipo
Depreciación Acum
48.000
-4.800
Total activo fijo
Total activos
Pasivo
Cuentas por pagar
Deuda en moneda extranjera
Total Pasivo a Corto Plazo
Total pasivo
Ajustados
al 31/12/03
84.941
220.800
157.470
Equipo de N° 1
HABER
471.792
1.596.752
14.480
4.310
152.426
8.697
2.589
10.682
1.068
Total pasivo y capital
1.596.752
58.682
-5.868
192.000
0
192.000
1.832
193.832
192.000
1.832
193.832
1.008.000
275.935
118.985
0
1.402.920
(33.075,00)
726.424
2.225.915
279.934
192.000
Capital
Capital Social
Utilidades Retenidas
Reserva Legal
Actualización del Patrimonio
Total Capital
101.745
507.582
(55.068,00)
10.682
279.934
338.548
279.934
380.373 380.373
Criterio de Corrección: el alumno deberá elaborar el Balance General Fiscal
1.018.682
275.935
118.985
618482
2.032.083
2.225.915