Unidad 1 Efectivo

Unidad 1
Efectivo
Objetivos
Al i nalizar la unidad, el alumno:
•
•
•
•
•
Identiicará el concepto de efectivo y los renglones que lo integran.
Describirá la forma de valuación, registro y reglas de presentación de las cuentas de efectivo.
Describirá el sistema de caja y arqueo de efectivo como instrumento de control.
Registrará las operaciones relacionadas con el efectivo.
Realizará conciliaciones bancarias.
Conceptos centrales
unidad 1 efectivo
19
Introducción
La información financiera que se presenta en los estados financieros es fundamental para la toma de
decisiones por parte de los diversos usuarios. Si no es presentada y valuada correctamente, el riesgo de
incurrir en decisiones equivocadas es alto, por lo que es imperante definir cada una de las partidas,
identificando concretamente qué incluyen y cómo deben ser presentadas y valuadas para su razonable
interpretación. Para tal efecto, el Consejo Mexicano para la Investigación y Desarrollo de Normas de
Información Financiera (CINIF), con la finalidad de homologar la normatividad contable mexicana a
nivel internacional, emitió a partir del 2006 las Normas de Información Financiera (NIF), constituyen
un conjunto de pronunciamientos normativos, conceptuales y particulares que regulan la información
financiera contenida en los estados financieros y sus notas, en un lugar y fecha determinados y que son
aceptados de manera amplia y general por todos los usuarios de la información financiera.
Las Normas de Información Financiera (NIF) se clasifican en:
a) Normas conceptuales, que conforman el llamado Marco conceptual (MC).
b) Normas particulares.
c) Interpretaciones a normas particulares.
Para facilitar el estudio y aplicación de las diferentes NIF, éstas se clasifican en las siguientes series:
Serie NIF A. Marco conceptual.
Serie NIF B. Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto.
Serie NIF C. Normas aplicables a conceptos específicos de los estados financieros.
Serie NIF D. Normas aplicables a problemas de determinación de resultados.
Serie NIF E. Normas aplicables a las actividades especializadas de distintos sectores.
La serie NIF A. Marco conceptual se encuentra integrada por:
•
•
•
•
•
•
•
•
NIFA-1.EstructuradelasNormasdeInformaciónFinanciera.
NIFA-2.Postuladosbásicos.
NIFA-3.Necesidadesdelosusuariosyobjetivosdelosestadosfinancieros.
NIFA-4.Característicascualitativasdelosestadosfinancieros.
NIFA-5.Elementosbásicosdelosestadosfinancieros.
NIFA-6.Reconocimientoyvaluación.
NIFA-7.Presentaciónyrevelación,y
NIFA-8.Supletoriedad.
En el presente curso se estudiará lo relacionado a la serie C “Normas aplicables a conceptos
específicosdelosestadosfinancieros”,iniciandoconlaserieC-1efectivo.
1.1
Efectivo
En el curso de Contabilidad financiera 1 estudiamos el tratamiento contable del efectivo, así como su
presentación en el estado de situación financiera. A lo largo de esta unidad profundizaremos en el estudio
de las operaciones que las empresas realizan con dinero en efectivo y conoceremos y aplicaremos los
sistemas de control interno, así como las reglas de valuación, registro y presentación de este recurso tan
importante para las entidades económicas.
contabilidad financiera ii
20
Las empresas, en el desempeño de su actividad, efectúan diariamente una gran cantidad de
operaciones, algunas de las cuales se realizan en efectivo, como el cobro a clientes y deudores, la adquisición
de bienes y servicios, y el pago de diversos gastos.
Contablemente se le denomina efectivo tanto a las monedas y los billetes de curso legal como al
dinero depositado en cuentas de cheques en instituciones bancarias, incluyendo las monedas extranjeras
y metales preciosos amonedados (centenarios, onzas, etc.), propiedad de la empresa. El efectivo que se
encuentrafísicamenteenlaempresasemanejamediantelacajachica;sinembargo,elimportemás
representativo de este rubro se deposita en instituciones bancarias, en donde se encuentra disponible
en cuentas de cheques. Hoy en día, debido al desarrollo de la tecnología, las empresas pueden realizar
movimientos de efectivo empleando la banca electrónica.
LaserieNIFC-1defineesterubrodelasiguienteforma:“Elrenglónde
efectivo debe estar constituido por moneda de curso legal o sus equivalentes,
El efectivo está constituido por
propiedad de la entidad y disponibles para la operación, tales como: caja,
moneda de curso legal o sus
billetes y monedas, depósitos bancarios en cuentas de cheques; giros bancarios,
equivalentes, propiedad de la
telegráficos o postales, remesas en tránsito, monedas extranjeras y metales
empresa y disponibles para
la operación.
preciosos amonedados”.
Lo anterior se puede esquematizar de la siguiente manera:
Figura 1.1 Integración del efectivo.
1.2
Valuación, registro y reglas de presentación
Deacuerdoconelpárrafo4delaserieNIFC-1,elefectivosevaluaráconformeconsuvalornominal.Las
monedasextranjerasylosmetalespreciososamonedados(centenarios,onzas,etc.)deberánvaluarsecon
base en la cotización aplicable en la fecha de los estados financieros.
Para el registro contable del efectivo deben considerarse las
políticas establecidas por cada empresa con relación al importe de las
¿Qué criterios deben tomarse en cuenta para
el registro de las operaciones realizadas en
operaciones,esdecir,loslímitesmáximosymínimosparaelmanejo
efectivo?
de dinero en efectivo. Si el monto de la operación es relativamente
pequeño se registrará en la cuenta caja, pero si el valor es de
importancia considerable lo conveniente es manejarlo mediante las
cuentas de cheques para su registro en la cuenta bancos.
Losinteresespordepósitoseninstitucionesbancariassereconoceránenelestadoderesultados
como un producto financiero en el momento en que se devenguen.
Los efectos que resulten de la valuación a la cotización aplicable a la fecha de los estados financieros
delefectivorepresentadopormetalespreciososamonedadosymonedasextranjerassereconoceránenel
estado de resultados.
El efectivo es un bien y un recurso de la empresa, de inmediata disponibilidad, la serie NIFC-1
señala que debe presentarse como la primera partida del activo circulante en el estado de situación
financiera, como se muestra a continuación:
unidad 1 efectivo
21
Figura 1.2 Estado de situación inanciera.
1. Elefectivoseregistraráasuvalornominal.Párrafo4,serieNIFC-1.
Unbilletede$1,000.00,seregistrarácontablementepor$1,000.00
2. Lamonedaextranjeraylosmetalespreciosossevaluaránaltipodecambioycotizaciónalcierre
aplicablealafechadelosestadosfinancieros.Párrafo6,serieNIFC-1.
Deestamanera,sial31dediciembredel2007,unaentidadtiene3,000dólaresenefectivoyeltipo
decambioaesafechaesde$10.4550pordólar,laempresadeberámostrarcontablemente$31,365.00en
elrubrodeefectivo,ysialfinaldelaño2007laempresaposeelosmismosdólares,peroeltipodecambio
esde$11.00,setendráqueefectuarelsiguienteregistro:
Fecha
Concepto
----------------1------------------Efectivo
Productos inancieros
Parcial
Debe
Haber
1,635.00
1,635.00
Tipos de cambios:
31/12/2007
31/12/2006
Diferencia
Dólares
Diferenciaencambios
11.00
10.4550
0.5450
3,000
$1,635
Elefectivoal31dediciembredel2007mostraráunsaldode$33,000.00.
3.Losrendimientospordepósitosencuentasbancariassereconoceránenelestadoderesultados
conformesedevenguen.Párrafo5,serieNIFC-1.
contabilidad financiera ii
22
Ejemplo:
Duranteelmesdejuliodel2008,lacuentadechequesdelaentidadgeneróinteresespor$2,500.00,
según el estado de cuenta respectivo, por lo que se debe hacer el siguiente asiento:
Fecha
Concepto
----------------1------------------Bancos
Productos inancieros
Parcial
Debe
Haber
2,500.00
2,500.00
Como se percibió, las reglas de valuación nos señalan cómo determinar el monto que se debe reflejar
en cada partida. En el caso del efectivo es muy simple. El efectivo es el recurso de mayor disponibilidad
en una empresa, por lo que es muy importante establecer procedimientos de control interno adecuados y
eficientes para protegerlo y evitar robos, fraudes y mala administración.
1.3 Control interno
El control interno es un sistema que comprende una serie de rutinas y procedimientos que deben
establecerse en las entidades económicas para salvaguardar los recursos de la empresa, promover la
eficiencia en sus operaciones y garantizar la calidad de la información.
Por la naturaleza del efectivo es importante su adecuada
¿Cuáles son algunos de los puntos que las
administración;
la entidad debe conocer el manejo del dinero, esto se
empresas deben considerar para el control
logra mediante la implantación de un conveniente sistema de control
interno de su efectivo?
interno, basado en procedimientos establecidos por la dirección de la
empresa.
Cualquier control de efectivo debe contener como mínimo los siguientes puntos:
1. Designación de responsables para el manejo del efectivo.
2. Registro oportuno y exacto de las entradas de dinero, de los pagos efectuados y del saldo,
sustentado con los documentos fuente (facturas, vales de caja y fichas de depósito bancarias).
3. Implantación de revisiones en forma sorpresiva de los registros realizados y verificación del
saldo.
4. Establecimientodepolíticasconrelaciónalosimportesmínimosymáximosparaelmanejo
de dinero.
El control del dinero en efectivo que se encuentra en la empresa se establece por medio del fondo de
caja chica.
1.3.1 Fondo de caja chica
Consiste en una cantidad disponible de efectivo que está destinada para el pago de gastos menores
efectuados por la empresa, tales como la compra de café y galletas, pasajes para los mensajeros y otros que,
porsuimporte,noesprácticocubrirlosconcheque.Elfondodecajachicadeberárestituirsemediante
el reembolso de gastos; es decir, cobrando las cantidades desembolsadas por el pago de facturas o vales,
cada vez que el responsable de la caja requiera dinero.
unidad 1 efectivo
23
El vale de caja chica es un comprobante de la salida de efectivo para el pago de gastos menores
que son controlados por el encargado del fondo de caja. Tanto vales como facturas se presentan para su
reposición o reembolso de gastos.
Vale de caja chica
Importe $
Fecha
Concepto
Nombre del solicitante
Figura 1.3 Vale de caja chica.
El establecimiento del fondo de caja chica se deriva de la aplicación de adecuados sistemas de
control interno, los cuales pueden ser de dos tipos:
• Fondofijodecajachica.
• Fondovariabledecajachica.
Fondo fijo de caja chica
Es una cantidad fija de dinero disponible, destinada para el pago en efectivo de gastos menores.
Dicha cantidad permanecerá sin movimiento, excepto cuando sea necesario aumentarla o disminuirla de
acuerdo con los requerimientos de la empresa. El registro contable de dichas operaciones se hará en una
cuenta denominada fondo fijo de caja chica, tal y como se ilustra:
Fondo ijo de caja chica
1. Por el importe para la constitución del fondo.
2. Por el importe de los incrementos al fondo.
1.
2.
Por el importe de las disminuciones que se
hagan al fondo.
Por el importe del fondo para su cancelación,
en caso de ser necesario.
Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja)
del fondo fijo de caja. Esta cuenta forma parte del renglón de efectivo.
El ejemplo que a continuación se presenta describe las operaciones que realiza una entidad al
momento de contabilizar los gastos pagados por la caja chica, los cuales se ven involucrados con un
impuesto que en México conocemos como impuesto al valor agregado (iva).
Por ley la enajenación de bienes, prestación de servicios independientes, otorgamiento del uso
o goce temporal de bienes y la importación de bienes, son actividades que están sujetas al pago de este
impuesto. El registro de los gastos y la compra de bienes y servicios debe efectuarse sin considerar dicho
impuesto, ya que éste se contabilizará en una cuenta específica denominada iva acreditable, que es una
cuenta de activo circulante de naturaleza deudora.
En esta unidad sólo estudiaremos el cálculo del iva en relación con la compra de bienes y
servicios, utilizando una tasa ejemplo de 15%, ya que el impuesto que se genera por la venta se analizará
posteriormente.
Para determinar el iva se toma como base el precio de costo del objeto gravado y se le aplica la tasa
correspondiente, como se muestra a continuación:
contabilidad financiera ii
24
Delco, S. A., compró mercancía al contado por $3,500,más iva.
Preciodecosto
iva15%
Importe de iva
3,500
×.15
–––––––
$525
Importetotaldelpago(3,500+525=$4,025)
Registrocontableenasientosdediario:
Fecha
Concepto
Parcial
Debe
Haber
3,500
525
4,025
El manejo contable de la cuenta de fondo fijo de caja chica para las diferentes operaciones es:
unidad 1 efectivo
25
Ejemplo 1
La empresa Comex, S. A., al inicio del presente mes contaba con los siguientes saldos: caja chica $10,000,
bancos $45,000ycapitalsocial $55,000.
1. Después de un estudio de sus gastos, la empresa decidió establecer un fondo fijo de
caja chica de $5,000; de este modo, expidió el cheque núm. 001 a nombre del señor Díaz,
quien es el responsable del fondo.
2. Al final de la semana, el señor Díaz presentó los siguientes comprobantes para la reposición del
fondo:
•
•
•
•
•
Valedecajaparaelchoferdeldirectorgeneral:
Combustiblesparalosautomóvilesdelosvendedores:
Artículosdelimpiezaparaeldepartamentoderecursoshumanos:
Papeleríaparaeláreadeoficinageneral:
Chequenúm.002parareposicióndelfondo:
$ 1,000,
$2,500,más iva
$ 300,más IVA
$ 200,másIVA
El registro contable en asientos de diario queda de la siguiente manera:
Fondo variable de caja chica
Aligualqueelfondofijo,estáconstituidoporunacantidaddisponiblededinerodestinadapara
el pago en efectivo de gastos menores, pero, a diferencia del primero, se modifica cada periodo de acuerdo
conlasnecesidadesdelaempresa.Elregistrocontablededichasoperacionesseharánenunacuenta
denominada fondo variable de caja chica, como a continuación se indica:
26
contabilidad financiera ii
Fondo variable de caja chica
1. Por el importe para la constitución del fondo.
2. Por el importe de los incrementos al fondo.
3. Por el importe del fondo para su cancelación,
en caso de ser necesario.
1.
2.
Por el importe de los pagos efectuados.
Por las disminuciones que se hagan al fondo.
.
Su saldo es deudor y representa el importe de efectivo y en comprobantes (facturas y vales de caja)
del fondo variable de caja. Esta cuenta forma parte del renglón de efectivo.
El manejo contable de la cuenta de fondo variable de caja chica para las diferentes operaciones es:
unidad 1 efectivo
27
Ejemplo 2
Considerando el ejemplo anterior, registramos las operaciones en la cuenta de fondo variable de caja chica.
Registroenasientosdediario:
El fondo de caja es una cantidad disponible de efectivo destinada para
el pago de gastos menores, los cuales se recobran mediante el reembolso de gastos.
El control de este recurso se realiza mediante el fondo ijo y el fondo variable de caja.
El primero es una cantidad disponible de efectivo que permanece generalmente
igual y el segundo varía su monto cada periodo.
1.3.2 Arqueo de caja y ajustes por arqueo
La implantación sorpresiva de revisiones periódicas de los registros efectuados y la verificación del saldo
del fondo, que se encuentra en custodia del cajero, se realiza por medio del arqueo de caja, el cual consiste
en el recuento físico del efectivo y comprobantes en poder del cajero. Una vez efectuado
¿Para qué hacer el
el arqueo, podemos encontrar:
• Queelimporterevisadoseaigualalimporteregistradoenlibros,porloquenoserá
necesario efectuar ningún ajuste
• Que el importe del arqueo sea diferente al registrado en libros, por lo que se
requiere de ajustes, en cuyo caso las diferencias pueden ser de dos tipos:
arqueo de caja? ¿Qué
podemos encontrar y
qué podemos hacer?
• Elimportedelarqueoesmenorqueelsaldoenlibros.
• Elimportedelarqueoesmayorqueelsaldoenlibros.
A continuación se presenta el registro contable de los ajustes por arqueo del fondo de caja chica.
contabilidad financiera ii
28
Ejemplos
1. El arqueo es menor que el saldo en libros.
En la empresa Comex, S. A., se realizó el arqueo de caja, la cual cuenta con el procedimiento de
fondo variable, y se reportó:
Saldosegúnlibros
Saldo según arqueo
Faltante en caja
$10,000
9,000
–––––––
$1,000
Se hizo responsable al cajero del faltante, ya que no pudo comprobar dicho gasto. El ajuste
correspondiente es:
2. El arqueo es mayor que el saldo en libros.
En la empresa Comex, S. A., se realizó el arqueo de caja, la cual cuenta con el procedimiento de
fondo variable, y se reportó:
Saldosegúnarqueo
Saldo según libros
Sobrante en caja
$10,000
9,000
–––––––
$1,000
ElsobrantesedebealadevolucióndeunpréstamoqueseleotorgóalempleadoJoséRíos,queno
fue reportado por el cajero. El ajuste correspondiente es:
El arqueo de caja consiste en el recuento físico del efectivo y comprobantes en poder del cajero.
Cuando el importe obtenido del arqueo no coincide con los registros en libros es necesario elaborar
los asientos de ajuste para presentar las cifras correctas del rubro de efectivo en caja.
unidad 1 efectivo
Por lo anterior, el adecuado manejo del fondo fijo es responsabilidad del cajero y por tanto es
recomendable practicar periódicamente arqueos, es decir, la inspeccion fisica del efectivo y comprobantes
en presencia del responsable; todo ello de manera sorpresiva, para verificar la existencia y propiedad de
ese fondo a favor de la entidad.
LacompañiaPireless,S.A.deC.V.,al31dediciembrede2007presentaelsiguientesaldo:
Caja(fondofijo)$1,800.00
1. El fondo fijo está constituido para realizar gastos menores y se procedió a la realización del
arqueoenpresenciadelaSrita.TeresaVázquezyVázquez.Alcierredelejercicioseencontrólo
siguiente:
Enefectivo:5billetesde100.00,10billetesde50.00,15billetesde20.00ymonedasdea10.00,
5.00,y2.00,poruntotalde200.00;endocumentos,unafacturaporcompradepapeleríapor
100.00 y un vale de 150.00 firmado por el Sr. Luis Pasos, por concepto de préstamo. Estos
documentosestándebidamenteautorizadosporelgerentedecompras.
Cia.Pireless,S.A.deC.V.
Arqueoal31dediciembredel2007
EFECTIVO:
Billetes: Cantidad Denominación
Importe
5$100.00$500.00
11$50.00$550.00
15$20.00$300.00$1,350.00
Monedas:
$ 200.00
1,550.00
Comprobantes:
Facturaporpapelería$100.00
Valeporpréstamo$150.00$250.00
Totaldeefectivo$1,800.00
_________________
__________________
El custodio
El auditor
En caso de presentarse faltante se hace responsable al cajero y se realiza el siguiente registro.
----------------1-------------------
Debe
Haber
Deudores diversos
$ xxxx
Fondo fijo de caja
$ xxxx
Por registro de faltante según arqueo
29
contabilidad financiera ii
30
1.4 Efectivo en bancos
Elefectivoenbancosdeberásercontroladomedianteelusodecuentasdecheques,
ya que ayuda a evitar robos y permite un mayor control de todas las operaciones de
¿Cómo se controla
entrada y salida de dinero por cobros que se reciban y pagos que se efectúen.
el efectivo en la
Es importante y necesario que las empresas realicen la apertura de sus cuentas
cuenta de bancos?
de cheques en una institución de crédito (banco), tanto en moneda nacional como en
moneda extranjera (dólares), para realizar operaciones en el extranjero en el caso de
requerirlo.
Unavezqueunaempresaabresucuentadechequesdeberádepositarenéstaelimportededinero
quecobreasusclientes,asícomolasentradasporcualquierotroconcepto.Delmismomodo,sedeberán
elaborar cheques para pagar a los proveedores y acreedores, ya sea por la adquisición de mercancías o por
los adeudos contraídos.
La empresa deberá registrar los movimientos que tenga el banco por concepto de depósitos y
cheques expedidos, en documentos que reciben el nombre de auxiliares. Los auxiliares son papeles de
trabajo que se utilizan en las empresas para registrar los movimientos de todas las cuentas de balance y
resultadosduranteelmes.Elbancoreportarámensualmentelosdepósitosychequesexpedidosporparte
de la empresa en un documento que se llama estado de cuenta bancario.
A continuación se muestra un ejemplo del formato auxiliar de bancos, así como la descripción de
los conceptos que lo conforman:
pi=pólizadeingresosypch=pólizadecheques
Como puedes apreciar, los elementos básicos de un auxiliar están formados por los siguientes
conceptos:
Encabezado
1. Nombredelaempresa.
2. Nombre del banco, ya que se pueden tener diferentes cuentas de cheques en distintos bancos.
3. Periodoqueabarca,elcualsiempredeberásermensual.
Cuerpo
1. Fecha.Díaenqueserealizólaoperaciónbancaria.
2. Referencia.Sepondráeldocumentofuenteendondeseencuentraanexadoelcomprobante,
debido a que la contabilidad se registra en hojas sueltas que reciben el nombre de pólizas. Si
la operación es un depósito se utiliza una póliza de ingreso (pi); en caso de realizar un pago con
cheque se utiliza una póliza de cheque (pch).
unidad 1 efectivo
3. Concepto. Este espacio sirve para que, en forma concisa y clara, se describa la operación
realizada.
4. Debe.Registrodeoperacionesqueseidentificancomoentradadedineropordiversascausas,
como el pago de un cliente, lo cual debe registrarse.
5. Haber. Registro de las operaciones que se identifican como salidas de dinero mediante la
expedición de un cheque, lo cual debe registrarse.
6. Saldo.Representalacantidaddedineroconquecuentalaempresa.Enestacolumnaaliniciode
cada mes se anota el saldo final del mes anterior, el cual aumenta o disminuye dependiendo
de lasoperacionesqueserealicen.Delmismomodo,elsaldodelauxiliardebancosdeberá
coincidir con el saldo del mayor de bancos o, en su defecto, si la empresa cuenta con varias
cuentasdecheques,cadaunadeellasestarárepresentadaporsupropioauxiliarylasumade
éstosformaráelsaldodelmayor.
Desde hace muchos años la contabilidad, como muchas otras disciplinas, se auxilia de programas
de cómputo (software), ya que permiten la agilización del proceso contable al obtenerse de manera
automáticalosauxiliaresanteriormentemencionados.Lautilizacióndeestapaqueteríaespecializadaenel
áreacontablepermitealaempresacontaroportunamenteconlainformaciónfinancieraqueservirácomo
base para el control de sus recursos y obligaciones, y como fundamento para la toma de decisiones.
Como se mencionó anteriormente, las instituciones de crédito (bancos) elaboran documentos
que reciben el nombre de estados de cuenta bancarios, en los cuales se reporta mensualmente el importe de
los depósitos que las empresas realizan, así como el de los cheques que se expiden a favor de los diferentes
beneficiariosdelaentidadydemáscantidadesquedisminuyenlacuenta.Elformatodelestadodecuenta
varía dependiendo de la institución de crédito (banco) y representa a su vez el auxiliar del banco, que es
elaborado para cada uno de sus clientes, por lo que las cantidades depositadas en la institución representan
un pasivo para el banco a favor de los clientes, razón por la cual los depósitos de una empresa aparecen
en el estado de cuenta en el haber; lo que para la empresa es un activo mientras que para el banco es un
pasivo. En general los elementos que conforman el estado de cuenta de los bancos son los siguientes:
1. Fecha.Seanotaeldía,mesyañoenquelosdepósitosfueronconsideradosporelbancoolos
cheques fueron presentados para su cobro. Dichas fechas no coinciden generalmente con las
del auxiliar de bancos, ya que las operaciones se realizan un día después.
2. Descripción. Se indica si se trata de un depósito, el cobro de un cheque o las comisiones que
cobra el banco, entre otras operaciones.
3. Retiros o cargos. En esta columna el banco precisa el importe de los cheques que fueron
presentados para su cobro, así como las comisiones que cobra por diferentes conceptos.
4. Depósitosoabonos.Seanotaelimportedelosdepósitosquelasempresasrealizanporcobros,
así como transferencias de dinero que hagan a su favor.
31
contabilidad financiera ii
32
El objetivo principal de una
cuenta bancaria es proteger
el efectivo de los riesgos de
extravío, robo, fraude o error.
5. Saldo.Representalacantidaddisponiblededineropropiedaddelaentidad,
que el banco custodia en calidad de acreedor. Al inicio de cada mes el
banco anota el saldo final del mes anterior, el cual aumenta o disminuye
dependiendo de las operaciones que la empresa realiza durante el mes.
1.5 Conciliación bancaria
Como ya se comentó, durante el transcurso del mes se realizan diversas operaciones
en las empresas, aquéllas pueden o no coincidir con las que el banco registra en el
¿Por qué se deben elaborar
estado de cuenta bancario, lo que ocasiona que el saldo de los auxiliares o libros no
conciliaciones bancarias?
corresponda con el que muestra el banco en el estado de cuenta.
La relación de la empresa con el banco la coloca como acreedora, es decir,
el banco recibe el dinero de la empresa para su custodia y tiene la obligación de pagar a sus beneficiarios
los cheques que se presenten para su cobro, así como los retiros que la empresa efectúe. Para la empresa
el efectivo depositado en el banco representa un activo, mientras que para el banco esto representa un
pasivo.
Razones de las diferencias en saldos
Existen diversas razones por las cuales no coinciden el auxiliar de bancos con el estado de cuenta bancario,
se mencionan a continuación:
Cheques en tránsito
En el momento en que una empresa expide un cheque a favor de determinados beneficiarios, éstos no
siempre lo cobran antes de que termine el mes en que se les entregó, por lo que esas partidas quedan
registradas como salidas de dinero en elauxiliar y no serán consideradas en elestado de cuenta, por
parte del banco, como cargos (cheques), ya que no han sido presentados para su cobro en la fecha de
elaboración del estado de cuenta.
Depósitos en tránsito
Se refiere a los depósitos que realiza la empresa fuera del horario del banco o al final del mes. En ocasiones
sonchequesdeotrosbancosyeshastaelsiguientedíahábilqueseconocesicuentanconfondos,porlo
que al cierre del estado de cuenta del banco no aparecen y, sin embargo, la empresa ya los registró en su
contabilidad mediante el auxiliar.
Cargos del banco no considerados en libros
En diferentes situaciones los bancos cobran comisiones por diversas causas, como aperturas de cuenta,
comisión por cheques expedidos sin fondos, entre otras, y no es sino hasta que llega el estado de cuenta que
la empresa tiene conocimiento. También en este rubro se considera el pago de servicios, como el del teléfono
o transferencias para el pago a proveedores y acreedores, que se hacen por medio de las computadoras (banca
electrónica) en las empresas sin tener que expedir ningún cheque, transfiriendo el pago a sus acreedores en
general, siempre y cuando se trate del mismo banco para ambos; en ocasiones se confirman las operaciones
hasta que llega el reporte del banco.
unidad 1 efectivo
33
Abonos del banco no considerados en libros
Cadameselbanco,siestáconvenido,leentregaalaempresaunpequeñoporcentajedeinteresesasu
favor por el rendimiento de la cuenta productiva de cheques, de lo cual se tiene conocimiento hasta
recibir el estado de cuenta. Por otro lado, pueden existir errores en la contabilidad al no haber registrado
algúndepósito,situaciónqueseconocerásólohastatenerelestadodecuentabancario.Esimportante
establecer que no sólo las empresas tienen errores de registro, sino que también los bancos pueden
depositar (abonar) cantidades de dinero que pertenecen a otro cliente.
Cargos en libros no considerados por el banco
Unaempresa,comosehamencionado,puedetenermásdeunacuentadechequesendiferentesbancos
o en el mismo, lo que puede ocasionar errores de contabilidad al cargar en algunos depósitos que no
corresponden a una cuenta sino a otra.
Abonos en libros no considerados por el banco
Al abonar sucede algo parecido que en el rubro anterior, pues debido a que se
manejan cheques de diferentes bancos o cuentas se puede asentar en la cuenta
equivocada.
Como se habrá observado, es muy difícil que los saldos del estado
de cuenta que emite el banco y el auxiliar que elabora la empresa lleguen a
coincidir,porloquesedeberáncorregiraquelloserroresquehayansurgidoen
el desarrollo de la contabilidad.
Con el propósito de administrar adecuadamente el efectivo disponible en
el banco es necesario conciliar (poner de acuerdo) el saldo de ambos documentos
y obtener las partidas que no coinciden entre ellos para dar seguimiento a la
operación y en su caso, corregir lo que corresponda.
El objetivo de elaborar la
conciliación bancaria, es
determinar las diferencias
entre los registros que
presenta el estado de cuenta
bancario y el auxiliar de
bancos, para llegar a un solo
saldo real.
Pasos para elaborar la conciliación bancaria
1. Sedeberánseñalarconunapaloma(ü) aquellas partidas que en ambos documentos coincidan,
comenzando por los cargos o cheques en el caso del estado de cuenta y por los abonos en el
auxiliar de bancos.
2. Del mismo modo se indican las partidas que coincidan en los abonos o depósitos en el estado
de cuenta y los cargos en el auxiliar de bancos.
3. Laspartidasquenocoincidanenlosdosdocumentossemarcaránconcualquierotrosímbolo
para ser distinguidas (∅)osedejaránenblanco,yaquesonlaspartidasqueseponenenla
conciliación contable.
4. Se deberá anotar en el renglón de saldo inicial en la columna Debe, el importe del auxiliar
de bancos y en la columna Haber del estado de cuenta, el saldo que reporta el banco en su
documento(estadodecuentabancario)alfinaldelmes,yaqueeselqueseestáconciliando.
5. Detallar en la conciliación dentro del concepto que corresponda, todas las partidas que no
coinciden en los dos documentos como se ejemplificó en los documentos anteriores.
6. Existenconceptosquenoseutilizarán,amenosqueseanecesario.
7. Sesumanlascuatrocolumnasyseobtienenlossaldosconciliados,loscualesdebenseriguales
y coincidir en columnas contrapuestas.
Como se puede observar, no es trascendente el procedimiento empleado en el momento de
conciliar, ya que lo importante en toda conciliación bancaria es reflejar aquellas partidas que, por error
u omisión, no fueron aplicadas en la empresa durante el mes o por equivocaciones en que incurren en
ocasiones las instituciones bancarias.
contabilidad financiera ii
34
En el siguiente ejemplo se describen los pasos a seguir para elaborar la conciliación bancaria:
Como primer paso se enumeraran progresivamente las partidas que no se corresponden. Se sugiere
iniciar por los cargos del banco, después los cargos del estado de cuenta, luego a los abonos del banco y
por ultimo a los abonos del estado de cuenta, de la siguiente manera:
El Intermedio, S. A. de C. V.
Auxiliar de Banco
Del 1°. De _______ al __________ 200X.
Fecha
Referencia
Saldo
anterior
Pi 001
Pi 002
Pch 150
Pch 151
Pi 003
Pch 153
Pch 154
Pi 004
Pch 155
Pch 157
Pi 005
01/___/0X
05/___/0X
06/___/0X
08/___/0X
10/___/0X
12/___/0X
15/___/0X
16/___/0X
18/___/0X
22/___/0X
30/___/0X
Banco Industrial, S. A. de C. V.
Cuenta núm. 015467890
Concepto
Debe
Haber
Saldo
50,000
Pago de clientes (f 111)
Pago de clientes (f 115)
Pago a proveedores (f 137)
Pago a acreedores (f 012)
Préstamo
Pago a proveedores (f 014)
Pago de nómina (1er. Quin.)
Pago de clientes (f 121)
Compra de papelería
Pago de impuestos
Pago de clientes (f 122)
Banco Industrial, S. A. de C. V.
Estado de cuenta bancario
Del 1°. De _______ al __________ 200X.
Fecha
Descripción
02/___/0X
05/___/0X
07/___/0X
07/___/0X
07/___/0X
09/___/0X
15/___/0X
13/___/0X
15/___/0X
17/___/0X
30/___/0X
Saldo anterior
Depósito
Depósito
Ch 150
Comisión
IVA
Ch 151
Depósito
Ch 152
Ch 154
Depósito
Interés cuenta productiva
150,000
120,000
12,000
20,000
100,000
15,000(5)
25,000
50,000
6,000 (6)
35,000 (7)
60,000 (1)
200,000
320,000
308,000
288,000
388,000
373,000
348,000
398,000
392,000
357,000
417,000
El Intermedio, S. A. de C. V.
Cuenta núm. 015467890
Cheques o
cargos
Depósitos
o abonos
150,000
120,000
12,000
600 (2)
90(3)
20,000
100,000
100,000
1,000(4)
25,000
50,000
700 (8)
Saldo
50,000
200,000
320,000
308,000
307,400
307,310
287,310
387,000
386,310
361,310
411,310
412,010
Sedeterminaronentotal8partidasnocorrespondidasporloqueenseguidaseprocedeadesarrollarlos
tipos de conciliación:
Tipos de conciliación bancaria
Existen diferentes procedimientos para conciliar saldos de bancos en las empresas, el uso de los mismos
dependerádelaspolíticasinternasdelasempresasydespachosdecontadores.Aquílasdividiremosendos:
1. Conciliaciónartimética.
2. Conciliación contable.
unidad 1 efectivo
35
1.5.1 Conciliación bancaria aritmética
Su objetivo es tener la seguridad de que las partidas que se señalaron como no correspondidas sí son las
correctas, cuando menos aritméticamente. En este tipo de conciliación se puede partir del saldo, según
libros o auxiliar bancario, con el objeto de llegar al saldo según el estado de cuenta bancario o viceversa. En
este caso en particular, partiremos del saldo según el estado de cuenta para que, mediante la suma de las
partidas en conciliación que anteriormente se describieron, se llegue al saldo en libros o auxiliar bancario.
El Intermedio, S. A. de C. V.
Conciliación bancaria aritmética al ____________________ de 200X.
Saldo según el estado de cuenta
$ ___________
Menos:
Cheques en tránsito
Abonos del banco no considerados en libros
Abonos en libros no considerados por el banco
___________
___________
___________
Más:
Depósitos en tránsito
Cargos del banco no considerados en libros
Depósitos en tránsito
Cargos en libros no considerados por el banco
___________
___________
___________
Igual:
Saldos según libros o auxiliar de bancos
$ ___________
Para ilustrar cómo se utiliza la conciliación bancaria aritmética, tomaremos los datos del ejemplo
delaempresaElIntermedio,S.A.deC.V.:
El Intermedio, S. A. de C. V.
Conciliación bancaria al _______________________ de 200X.
Saldo según el estado de cuenta
Menos:
Cheques en tránsito
12/______/0X ch 153
18/______/0X
ch 155
22/______ /0X ch 157
Abonos del banco no considerados en libros
30/______ /0X Rendimiento
Más:
Depósitos en tránsito
30/______ /0X pi 005
Cargos del banco no considerados en libros
07/______ /0X Comisión
07/______ /0X IVA
13/______/0X
ch 152
Igual: ______
Saldo según libros o auxiliar de bancos
$ 412,010
15,000
6,000
35,000
700
56,700
355,310
60,000
600
90
1,000
61,690
$417,000
Con esto se muestra que las ocho partidas señaladas como no correspondidas sí son las correctas,
cuando menos aritméticamente y con confianza se procede a la elaboración de la conciliación contable
como sigue:
1.5.2 Conciliación bancaria contable
Consiste en anotar en una hoja el saldo que se tiene en el auxiliar de banco al final del mes, así como el
saldo del estado de cuenta, también en éste, todas aquellas partidas que por alguna razón no coincidan
en ambos documentos. La forma de esquematizar es la siguiente:
36
contabilidad financiera ii
X
Y
X
Y
Y
X
Y
X
X
(X-Y)
Y
X
Y
(Y-X)
Estetipodeconciliaciónestáformadaporlosseisconceptosquefueronenunciadosydescritos
anteriormente.Cadavezqueexistaunapartidaquenocoincidaenambosdocumentossedeberáanotar
enlaconciliacióncontable,yaseaquesetratedechequesentránsito,depósitosentránsito,etcétera.
Para el ejemplo en cuestión tendríamos la siguiente conciliación contable:
unidad 1 efectivo
37
La empresa debe corregir todos los errores en que se llegue a incurrir mediante el uso de los ajustes
del mes. Es importante aclarar que no todas las partidas en conciliación son susceptibles de ser ajustadas,
por lo que a continuación las mencionaremos.
Cheques en tránsito
Este concepto no es susceptible de ajuste, debido a que al expedir un cheque a nombre de un determinado
beneficiario, éste lo podrá cobrar en el momento en que lo desee mientras se encuentre vigente y
no necesariamente sería dentro de la fecha de corte del estado de cuenta. Cabe aclarar que existe la
posibilidadderealizarunajusteporchequesentránsitocuandoéstosnosoncobradosenelperiodo.Esta
situaciónlapermitelaLeyGeneraldeTítulosyOperacionesdeCrédito,yaquecabelaposibilidadde
que el beneficiario nunca cobre el cheque en el periodo permitido, por lo que la empresa puede realizar
el ajuste de cancelación pertinente.
Depósitos en tránsito
Como se expuso anteriormente, este tipo de depósitos surge en el momento en que la empresa deposita
al final del mes un cheque de otro banco por una cantidad de dinero que, a la fecha de corte del estado de
cuenta,nosereflejasinohastaelsiguientedía,porloqueapareceráenelestadodecuentadelsiguientemes.
En lo que se refiere a los anteriores
conceptos y dando seguimiento al ejemplo
planteado desde el inicio, a continuación
sepodráobservarcómosecontabilizanlos
ajustes por las situaciones presentadas en
conciliación.
Registrocontabledeajustes:
Fecha
Concepto
Los ajustes por conciliación bancaria consisten en registros contables que se
generan después de elaborar la conciliación bancaria del periodo para presentar en
la cuenta de bancos el importe real del efectivo con el que la empresa cuenta.
Parcial *
Debe
Haber
600
90
690
700
700
1,000
1,000
*Nota:Enelregistro“Diario”lacolumnadeparcial,enlagranmayoríadeloscasos,noseutilizaeneldesarrollodellibro,semuestra
aquí por fines ilustrativos.
38
contabilidad financiera ii
Después de elaborar los ajustes anteriores, se consideran en el auxiliar de banco para mostrar el
saldo real:
Como podemos observar, el saldo final del auxiliar de banco coincide con el saldo obtenido en la
conciliación bancaria del mes ($416,010).
Existen diferentes procedimientos para conciliar los saldos de los bancos, pero
tal vez los más conocidos son la conciliación contable y la conciliación aritmética.
En ambos procedimientos se parte del registro que se tenga de los saldos del mes
anterior en la cuenta bancos y se les suman o restan todas las partidas que no
coincidan entre el auxiliar de bancos y el estado de cuenta.
unidad 1 efectivo
39
Ejercicio 1
1. La empresa crea el fondo de caja chica para:
a)
b)
c)
d)
Efectuar todos los pagos necesarios.
Tenermásseguroeldinero.
El pago de pequeños gastos o pagos no previstos.
Para pagar a los proveedores.
2. Cuando se crea un fondo de caja chica, el dinero se obtiene de:
a)
b)
c)
d)
La cuenta de bancos.
Los socios.
El importe de la ventas.
Las inversiones a corto plazo.
3. Es la aseveración que identifica al fondo variable de caja chica:
a)
b)
c)
d)
El reembolso se registra afectando directamente a la cuenta de bancos.
Las operaciones de efectivo durante el ejercicio mantienen el saldo de la cuenta.
El sistema permite controlar una misma cantidad de efectivo durante el periodo.
Es aplicable en entidades cuyos gastos menores se mantienen constantes.
4. Las diferencias del arqueo de caja se corrigen mediante:
a)
b)
c)
d)
Fondo fijo y variable.
Arqueo de caja.
Reembolso.
Ajustes.
5. LaComercial,S.A.,constituyóeldía17delpresentemesunfondofijodecajachicapor $6,500.
Seexpidióelchequenúm.498deBancomerysenombrócomocajeroaJoséGarcía.Sepracticó
arqueo y se encontró:
Concepto
Importe
Combustibles y lubricantes (departamento de administración)
Papelería para uso inmediato (departamento de ventas)
Mantenimientodellocal(50%acadadepartamento)
Artículosdelimpieza(50%acadadepartamento)
Efectivo
$700,másiva
$1,000,másiva
$2,000,másiva
$1,500,másiva
$120
Deexistirfaltanteseresponsabilizaalcajero.Seexpidióelchequenúm.501deBancomerparael
reembolso del total de los gastos. Se pide:
•Registrocontabledelaconstitucióndelfondo.
•Registrodelasientodeajusteporarqueo.
•Registrodelreembolsodelosgastos.
6. Ericsson, S. A., constituyó un fondo variable de caja chica el día 15 del presente mes, con un
importe inicial de $5,000.Seexpidióelchequenúm.231deSerfín.Eldía22,lacajeraentrególos
comprobantes que pagó durante la semana, los cuales reflejan:
contabilidad financiera ii
40
Concepto
Importe
Pasajesdevendedores
Artículosdelimpieza(50%acadadepartamento)
Papeleríayútiles(40%paraadministracióny60%paraventas)
Combustiblesylubricantes(departamentodeventas)
$500
$1,000,másiva
$700,másiva
$400,másiva
Eldía22seexpidióelchequenúm.264deSerfínparareponerelfondodecajapor$1,000.Sepide:
• Registrocontabledelaconstitucióndelfondo.
• Registrodeasientodeajusteporarqueo.
• Registrodelreembolsodelosgastos.
Ejercicio 2
1. La cuenta bancos se integra por:
a)
b)
c)
d)
Todo el efectivo que posee una empresa.
El efectivo que se deposita en una cuenta de cheques.
Las inversiones que se realizan en instituciones bancarias.
Los cheques recibidos de los clientes.
2. La información acerca de los movimientos que realiza la empresa en su cuenta bancaria se encuentra en:
a)
b)
c)
d)
Sus registros contables, exclusivamente.
La chequera.
El estado de cuenta bancario.
El estado de posición financiera.
3. Indicasilassiguientesafirmacionessonverdaderasofalsas(V/F):
a)
b)
c)
d)
Loschequesentránsitosonconceptossusceptiblesdeajuste.
Un ejemplo de un cargo en bancos no considerado en libros son las comisiones.
Los movimientos que emite el banco en el estado de cuenta siempre son correctos.
Losdepósitosentránsitoserefierenadepósitosdedineroquenotienenfondos.
(
(
(
(
)
)
)
)
4. Las transferencias de fondos se utilizan cuando:
a)
b)
c)
d)
Se deposita dinero en nuestra cuenta.
Se deposita dinero en la cuenta de otro beneficiario por medio de la banca electrónica.
Se deposita dinero en otros bancos diferentes al de la empresa.
Se expiden cheques para pagar a proveedores y acreedores.
5. Indicasilassiguientesafirmacionesrespectodelascuentasdechequessonverdaderasofalsas(V/F):
a)
b)
c)
d)
Se tiene un mejor control sobre el efectivo.
Se puede disponer de cualquier cantidad de dinero.
Sirven de comprobante por la cantidad pagada.
Disminuyen la posibilidad de fraude.
(
(
(
(
)
)
)
)
unidad 1 efectivo
6. El objetivo principal de la conciliación bancaria es:
a)
b)
c)
d)
7.
Investigar por qué no fueron cobrados todos los cheques.
Conocer en qué se gastó el efectivo.
Analizar los registros contables de la cuenta de bancos.
Determinar diferencias para llegar a un solo saldo real.
Se constituyó la empresa Codi, S. A., y se realizó la apertura de una cuenta de cheques con un
importeinicialde$10,000enelBancoIndustrial,S.A.Sepide:
•Elaborarlaconciliacióncontabledelmes.
•Registrarlosasientosdeajusteporconciliaciónbancaria.
Para ello, se proporciona el auxiliar de bancos y el estado de cuenta.
41
42
contabilidad financiera ii
unidad 1 efectivo
Resumen
El efectivo disponible no sólo está representado por el dinero que la empresa posee en su caja, sino
ademásporelefectivoenbancos.Eldineroenefectivodelasempresassemanejamedianteelusode
fondos de caja chica, los cuales pueden ser fijos o variables según las necesidades de la entidad.
Elfondodecajachicaseutilizaparapagargastospequeñosoinesperados,queseríanmásdificiles
de efectuar por medio de cheques. El fondo de caja chica se reembolsa mediante efectivo proveniente de
bancos, conforme se va agotando. Un medio de control interno de este recurso es el arqueo de caja, que
consiste en la revisión física del total de efectivo y documentos que se encuentran en poder del cajero. Si
setienendiferenciasdemásodemenos,seprocedealregistrodelosajustespertinentes.
El efectivo que se deposita en el banco se maneja por medio de la(s) cuenta(s) de cheques, lo que
disminuyeelriesgodemantenerdemasiadoefectivoencajayprovocarrobosofraudes,además,esun
excelente medio de control para realizar todos los pagos, pues los cheques deben ser nominativos.
El banco informa mensualmente los movimientos realizados por medio del estado de cuenta
bancario. El saldo que presenta dicho estado generalmente no coincide con el saldo del auxiliar de
bancosdelaempresapordiferentesmotivoscomo:chequesentránsito,depósitosentránsito,cargos
del banco no considerados en libros, abonos del banco no considerados en libros, cargos en libros no
considerados en bancos y abonos en libros no considrerados en bancos. Para dar solución a esto, se
elabora una conciliación bancaria, utilizando el procedimiento contable o aritmético, para llegar a un
saldoconciliado.Unavezquesehayaconcluidolaconciliaciónbancariacorrespondiente,serealizarán
los ajustes pertinentes para presentar en libros el saldo real en bancos al cierre de mes.
Actividades sugeridas
1. Visitaguiadaaunaempresaparaobservarelmanejodelosfondosdecajachica.
2. Investigación en alguna institución de crédito sobre los requisitos para la apertura de una cuenta de
cheques.
Autoevaluación
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
¿Quéconceptosformanelefectivo?
¿Cuálessonloscriteriosquedebenconsiderarseparaelregistrodelasoperacionesenefectivo?
¿Cómodebevaluarseelefectivoyendóndedebepresentarse?
¿Porquéesimportanteelcontrolinternodelefectivoenunaempresa?
¿Quéeselfondodecajachicaycómosecontrola?
Menciona las diferencias entre fondo fijo y fondo variable de caja chica.
¿Quéesunvaledecajachica?
¿Cómo se llama el impuesto que se genera por la compra de bienes y servicios y contablemente en
quécuentasecontrola?
¿Quéeselarqueodecajaycuálessuobjetivo?
¿Cuáleselobjetivoprincipaldeunacuentabancariadecheques?
¿Enquédocumentoslaempresayelbancoregistranlosmovimientosdelacuentadecheques?
¿Porquélasempresasdebenelaborarsusconciliacionesbancarias?
¿Cuáles son las razones por las que no coinciden el auxiliar de bancos y el estado de cuenta
bancario?
43
contabilidad financiera ii
44
14. ¿Cuálessonlostiposdeconciliaciónbancariayenquéconsisten?
15. LaempresaLaComercial,S.A.deC.V.,presentólasiguienteinformación:
• Se determinó crear un fondo de caja chica, se expidió el cheque núm. 056 por $2,500,
paraelfondofijodeláreaadministrativa,yelchequenúm.057por $3,600,paraelfondo
variabledeláreadeventas.
• Alfinaldelmesserealizóelarqueodecaja,yseencontró:
Fondo fijo
Importe
Fondo variable
Factura por papelería
Factura de gasolina
Valeacomprobarporelchofer
Factura de servicio DHL
Factura de artículos de limpieza
$500,másiva
$600,másiva
$182
$300,másiva
$120,másiva
Valeacomprobarmensajero
Factura de servicio DHL
Factura de representación
Factura de gasolina
Factura de papelería
Efectivo
$538
Efectivo
Importe
$250
$900,másiva
$800,másiva
$700,másiva
$500,másiva
$65
• Deacuerdoconlaspolíticasdelaempresa,deexistirunfaltanteenlosfondosse
responsabiliza a los cajeros.
• Seautorizóelreembolsodegastos,paralocualseexpidióelchequenúm.065por$1,930,
para el fondo fijo, y el cheque núm. 066 por $3,000,paraelfondovariable.
La empresa recibió el siguiente estado de cuenta bancario:
Para realizar la conciliación bancaria se tiene el siguiente auxiliar:
unidad 1 efectivo
Se pide:
• Efectuarelarqueodelosfondosdecaja.
• Registrarlosajustesporarqueo.
• Registrarelreembolsodegastos.
• Elaborarlaconciliaciónbancariaporelmétodocontable.
• Registrarlosasientosdeajusteporconciliación.
Respuestas a los ejercicios
Ejercicio 1
1. c)
2. a)
3. a)
4. d)
45
contabilidad financiera ii
46
5.
6.
í
unidad 1 efectivo
í
Ejercicio 2
1. b)
2. c )
3. a )
b)
c)
d)
F
V
F
F
4. b)
5. a)
b)
c)
d)
6. d)
V
F
V
V
47
contabilidad financiera ii
48
7.
128,200
239,030
12,000
15,000
235,000
80,000
200
30
100
300
70,000
600
90
150
128,350
57,030
Registrocontabledelosajustesporconciliaciónbancaria:
71,320
262,000
319,030
57,030
unidad 1 efectivo
Respuestas de la autoevaluación
1. Monedas y billetes de curso legal, dinero depositado en las cuentas de cheques, moneda extranjera y
metales preciosos amonedados como los centenarios y las onzas troy.
2. Debenconsiderarselaspolíticasdecadaempresaconrelaciónalosimportesmínimosymáximos,
para el manejo de dinero en efectivo mediante la cuenta de caja o de la cuenta de banco (cheques).
3. Elefectivodeberávaluarsedeacuerdoconsuvalornominal;losbienesrepresentadospormoneda
extranjeraometalespreciososamonedadossevaluaránconbaseenlacotizaciónaplicablealafecha
de elaboración de los estados financieros.
4. Es importante porque el efectivo es el recurso de mayor disponibilidad en las empresas y es
susceptible de robos, fraudes y mala administración.
5. Es una cantidad de dinero en efectivo que se destina para el pago de gastos menores y se controla
por medio del establecimiento de fondos de caja, los cuales pueden ser fijos o variables.
6. El fondo fijo de caja chica es una cantidad de dinero en efectivo que siempre permanece igual.
Elfondovariableestárepresentadoporunacantidaddedineroenefectivo,peroque,adiferencia
del primero, se modifica de acuerdo con las necesidades de la empresa.
49
contabilidad financiera ii
50
7. Es un comprobante que respalda la salida de dinero en efectivo del fondo de caja para el pago de
gastos menores.
8. Impuesto al valor agregado (iva). Se controla mediante la cuenta de iva acreditable.
9. Es el recuento físico del efectivo y de los comprobantes en poder del responsable del fondo de la
caja, con el objetivo de detectar diferencias entre el recuento físico y el saldo en libros.
10. Es proteger el efectivo de los riesgos de extravío, robos, fraudes y errores.
11. La empresa registra los depósitos de efectivo y los cheques expedidos en el auxiliar de bancos;
del mismo modo, el banco efectúa los mismos registros en un documento llamado estado de cuenta
bancario.
12. Porque generalmente los registros elaborados por la empresa no coinciden con los registros del banco.
13. No coinciden porque se pueden encontrar cheques y depósitos en tránsito, cargos y abonos
efectuados por el banco que no se consideraron en libros, y cargos y abonos registrados en libros
no considerados por el banco.
14. Conciliación contable. Consiste en anotar en una hoja el saldo al final del mes del auxiliar y del
estado de cuenta, junto con todas las partidas que no coincidan en ambos documentos.
Conciliación aritmética. Se puede partir del saldo según auxiliar bancario o según el estado de
cuenta y se restan y suman las partidas que no coincidan en ambos documentos.
15.
Fondo fijo
Saldosegúnlibros
Saldo según arqueo
(incluyeelefectivo)
Faltante en el fondo
Registrocontable:
Importe
Fondo variable
Importe
2,500
Saldosegúnlibros
Saldo según arqueo
(incluyeelefectivo)
3,600
2,468
_______
$32
Sobranteenelfondo
3,650
_______
$50
unidad 1 efectivo
51
52
contabilidad financiera ii
Registrocontabledelosajustesporconciliaciónbancaria: