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Facultad Ciencias Económicas
UNICEN
Cátedra Auditoría
Año 2013 – Primer Cuatrimestre
T.P.11 -Cuentas por cobrar
Caso: “EL CABALLITO S.A” – CREDITOS POR VENTAS
La empresa “El Caballito S.R.L”, dedicada a la comercialización de artículos
electrónicos, ha contratado nuestros servicios de auditoria externa.
Nos encontramos planeando las tareas a efectuar con motivo de la auditoria de los
estados contables cerrados al 31/12/2012.
Para la evaluación del riesgo se determinaron los siguientes factores de riesgo
durante la etapa de planificación estratégica de la auditoria:
a) La Gerencia del ente ha decidido discontinuar la elaboración de un producto.
b) Existen partidas pendientes en las conciliaciones de los registros auxiliares
de Deudores por Ventas con la cuenta de control del mayor general.
c) Un competidor ha introducido un nuevo producto en el mercado.
d) Los deudores por ventas pertenecen a industrias que están experimentando
condiciones desfavorables.
e) Los cambios de los datos permanentes de la nómina de empleados no son
adecuadamente controlados.
f)
Los fondos fijos no son liquidados en fechas cercanas al cierre del período.
RUBROS
EECC
$
Caja y Bancos
Créditos por ventas
Bienes de Cambio
Bienes de Uso
Otros Activos
RIESGOS
Inherente
Control
12.450
Moderado
Bajo
112.450
Moderado
Moderado
74.300
Moderado
Bajo
105.200
Bajo
Bajo
3.520
Bajo
Bajo
307.920
Cuentas a pagar – CP-
43.200
Bajo
Moderado
Cargas Fiscales
35.510
Moderado
Moderado
Otras Cuentas a pagar CP
29.510
Bajo
Bajo
Cuentas a pagar – LP-
86.420
Bajo
Bajo
114.280
Bajo
Bajo
Patrimonio Neto
307.920
AMBIENTE DE CONTROL
El sistema de organización de la empresa permite que la gerencia ejerza un control
bastante directo sobre las principales operaciones, además se cuenta con manuales
de procedimientos definidos, sin embargo, estos no han sido actualizados desde el
año 2003.
De acuerdo a la observación realizada sobre las políticas que posee la empresa para
controlar sus operaciones, se concluye que: en base a los conocimientos adquiridos
por nuestra apreciación global de la estructura de control interno de la compañía,
podemos concluir que nuestro riesgo de control sobre este cliente es MEDIO.
Evaluación del Control Interno – Respecto del rubro créditos por ventas
De la evaluación del control interno efectuado en la empresa surge:
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T.P.11 -Cuentas por cobrar

El Departamento de Administración tiene 4 empleados y se encuentran
separada las funciones de:
a) Gestión de Tesorería: Recepción de cobros y pagos a proveedores. Depósito
de las cobranzas. (manejo y custodia de los fondos).
b) Control de órdenes de pago y preparación de cheques.
c) Firma de Cheques.
d) Autorización de emisión de Notas de Créditos.
e) Registración de las operaciones de compras y ventas.
f) Registración de las operaciones de tesorería – Libro de Caja.
g) Conciliación de cuentas bancarias y de cuentas corrientes de clientes y
proveedores.
 Se envían resúmenes de cuenta a los clientes en forma periódica.
 Los controles de la antigüedad de los saldos a cobrar se realizan en forma
semestral.
 No existe en forma escrita un régimen de autorizaciones para la concesión
de descuentos, bonificaciones. Estas operaciones son manejadas
directamente por el gerente.
 Existe una política definida sobre los requisitos a cumplir por los clientes
para el otorgamiento del crédito.
 No se cuenta con información actualizada sobre la solvencia y el
cumplimiento de los deudores.
La composición del rubro Créditos por Ventas de la Empresa es el siguiente:
a.- Deudores por Ventas
b.- Deudores Morosos
100.000,00
12.000,00
c.- Deudores en Gestión Judicial
450,00
La empresa tiene como norma declarar incobrables a aquellos deudores sobre los
cuales el Informe del Abogado recomienda su imputación a pérdida.
Uno de los deudores en Gestión Judicial tiene en este momento el informe
realizado. Además se constata que de la cartera de Deudores por Ventas el 10% de
los deudores se encuentra en condiciones de morosidad. Asimismo, usted verifica
que unos de los deudores morosos ha documentado su deuda por $ 5000,00 en 4
pagares de $ 1500,00 que incluyen intereses por la mora.
Durante el último trimestre usted verificó que la mayor parte de los clientes de la
sociedad se encuentran con dificultades financieras. A pesar de ello, a fin de
mantener una posición competitiva y su volumen de ventas la sociedad los continúa
abasteciendo.
Tarea a Realizar
1.
Para cada uno de los factores detallados, determinar el tipo de riesgo
involucrado (inherente o de control). Justifique su respuesta.
2.
En función de los datos aportados en el práctico sobre la evaluación de los
controles del rubro, mencione cuales son puntos débiles o fuertes y que
procedimientos de auditoria debiera aplicar en el rubro bajo análisis.
3.
Audite el rubro y proponga los asientos de ajuste que considere necesarios.