2011022727

RIESGO DE CRÉDITO, EVALUACIÓN CAPACIDAD DE PAGO
Concepto 2011022727-001 del 2 de mayo de 2011.
Síntesis: Elementos que deben considerar las entidades vigiladas para el cumplimiento
del Análisis del Riesgo de Crédito previstos en la “Etapa de Otorgamiento”. El análisis
de otorgamiento se sustenta en la información que se tenga o pueda construirse del
deudor, pero no señala expresamente que la declaración de renta del deudor sea un
presupuesto necesario a considerar dentro del análisis de capacidad de pago.
«(…) consulta sobre la aplicación del artículo 620 del Estatuto Tributario en el sentido
de resolver: “si actualmente es necesario que los establecimientos de crédito continúen
basando los análisis de crédito en la Declaración de Renta y Complementarios, toda
vez que la norma tributaria así lo exige, o si por el contrario debe prevalecer la
derogatoria expresa hecha por la Ley 1328 que además de ser posterior es especial”.
Al respecto proceden las siguientes consideraciones:
Como Usted bien lo señala, la Ley 1328 de 2009, derogó el numeral 1 del artículo 120
del Estatuto Orgánico del Sistema Financiero, por lo cual la exigencia allí contenida no
surte efecto en la actualidad, pues los presupuestos que deben considerar las Entidades
Vigiladas para el cumplimiento del Análisis del Riesgo de Crédito se concentran
únicamente en los contenidos en el Capítulo II de la Circular Básica Contable y
Financiera 100 de 1995, puntualmente los previstos en el numeral, 1.3.2.3.1, literal c) de
esa Circular, “Etapa de Otorgamiento” la cual señala que están en la obligación de
establecer la capacidad de pago de sus posibles deudores, a partir de la consideración de
los siguientes elementos:
“Para evaluar esta capacidad de pago la entidad prestamista debe analizar al menos la
siguiente información:
-Los flujos de ingresos y egresos, así como el flujo de caja del deudor y/o del proyecto
financiado o a financiar.
-La solvencia del deudor, a través de variables como el nivel de endeudamiento y la
calidad y composición de los activos, pasivos y patrimonio y contingencias del deudor
y/o del proyecto.
-Información sobre el cumplimiento actual y pasado de las obligaciones del deudor. La
atención oportuna de todas las cuotas o instalamentos, entendiéndose como tales
cualquier pago derivado de una operación activa de crédito, que deba efectuar el deudor
de una fecha determinada, independientemente de los conceptos que comprenda
(capital, intereses, o cualquier otro). Adicionalmente, la historia financiera y crediticia,
proveniente de centrales de riesgo, calificadoras de riesgo, del deudor o de cualquier
otra fuente que resulte relevante.”
(…)
Como puede observarse, el análisis de otorgamiento se sustenta en toda la información
que se tenga o pueda construirse del deudor, pero no señala expresamente que la
declaración de renta del deudor sea un presupuesto necesario a considerar dentro del
análisis de capacidad de pago.
De otra parte, es importante señalar que la reforma financiera –Ley 1328 de 2009- no
se refirió al artículo 620 del Estatuto Tributario, razón por la cual no es procedente
discutir su vigencia y más aún cuando este Organismo de Control no tiene competencia
para pronunciarse sobre asuntos tributarios, pues ello compete a la DIAN.
(…).»