CONCEPTO SUPERFINANCIERA NACIONAL 022727

SUPERINTENDENCIA FINANCIERA DE COLOMBIA
CONCEPTO 022727
(Mayo 2 de 2011)
RIESGO DE CRÉDITO, EVALUACIÓN CAPACIDAD DE PAGO
Síntesis: Elementos que deben considerar las entidades vigiladas para el cumplimiento del
Análisis del Riesgo de Crédito previstos en la “Etapa de Otorgamiento”. El análisis de otorgamiento
se sustenta en la información que se tenga o pueda construirse del deudor, pero no señala
expresamente que la declaración de renta del deudor sea un presupuesto necesario a considerar
dentro del análisis de capacidad de pago.
«(…) consulta sobre la aplicación del artículo 620 del Estatuto Tributario en el sentido de resolver:
“si actualmente es necesario que los establecimientos de crédito continúen basando los análisis de
crédito en la Declaración de Renta y Complementarios, toda vez que la norma tributaria así lo
exige, o si por el contrario debe prevalecer la derogatoria expresa hecha por la Ley 1328 que
además de ser posterior es especial”.
Al respecto proceden las siguientes consideraciones:
Como Usted bien lo señala, la Ley 1328 de 2009, derogó el numeral 1 del artículo 120 del Estatuto
Orgánico del Sistema Financiero, por lo cual la exigencia allí contenida no surte efecto en la
actualidad, pues los presupuestos que deben considerar las Entidades Vigiladas para el
cumplimiento del Análisis del Riesgo de Crédito se concentran únicamente en los contenidos en el
Capítulo II de la Circular Básica Contable y Financiera 100 de 1995, puntualmente los previstos en
el numeral, 1.3.2.3.1, literal c) de esa Circular, “Etapa de Otorgamiento” la cual señala que están
en la obligación de establecer la capacidad de pago de sus posibles deudores, a partir de la
consideración de los siguientes elementos:
“Para evaluar esta capacidad de pago la entidad prestamista debe analizar al menos la siguiente
información:
-Los flujos de ingresos y egresos, así como el flujo de caja del deudor y/o del proyecto financiado o
a financiar.
-La solvencia del deudor, a través de variables como el nivel de endeudamiento y la calidad y
composición de los activos, pasivos y patrimonio y contingencias del deudor y/o del proyecto.
-Información sobre el cumplimiento actual y pasado de las obligaciones del deudor. La atención
oportuna de todas las cuotas o instalamentos, entendiéndose como tales cualquier pago derivado
de una operación activa de crédito, que deba efectuar el deudor de una fecha determinada,
independientemente de los conceptos que comprenda (capital, intereses, o cualquier otro).
Adicionalmente, la historia financiera y crediticia, proveniente de centrales de riesgo, calificadoras
de riesgo, del deudor o de cualquier otra fuente que resulte relevante.”
(…)
Como puede observarse, el análisis de otorgamiento se sustenta en toda la información que se
tenga o pueda construirse del deudor, pero no señala expresamente que la declaración de renta
del deudor sea un presupuesto necesario a considerar dentro del análisis de capacidad de pago.
De otra parte, es importante señalar que la reforma financiera –Ley 1328 de 2009- no se refirió al
artículo 620 del Estatuto Tributario, razón por la cual no es procedente discutir su vigencia y más
aún cuando este Organismo de Control no tiene competencia para pronunciarse sobre asuntos
tributarios, pues ello compete a la DIAN.
(…).»