legislacion tributaria3

Hacienda pública: Regula los ingresos del estado y su distribución, con
miras al desarrollo del país.
Contaduría: hace referencia a las reglas sobre registro e información
contable de las operaciones de una determinada unidad económica. Es
fundamental para los sistemas tributarios,
tributarios por cuanto a través de ella se
determina la base gravable, se establecen los pagos y los controles sobre
los contribuyentes.
Administración: Corresponde al manejo eficiente y eficaz de los recursos
disponibles que permite a un ente determinado alcanzar las metas
propuestas
propuestas. Dado que una gerencia eficaz implica conceptos de planeación
planeación,
gestión y control, aquí deben tenerse encuentra la planeación de las
obligaciones tributarias y un debido control sobre su cumplimiento.
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1.
2
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Legalidad: No hay obligación tributaria, sin ley que la establezca.
Igualdad: Condicionada a la capacidad económica del contribuyente y
reflejada en el establecimiento de categorías de los mismos.
Proporcionalidad: a mayor capacidad económica mayor será la base
gravable y, por consiguiente, el impuesto generado.
G
Generalidad:
lid d Es
E aplicar
li
un impuesto
i
t a todas
t d las
l personas por igual.
i
l
No confiscatoriedad: este principio implica que la tributación no puede
ser atentatoria del derecho a la propiedad. ( no podrá haber
p p
oficial indebida))
apropiación
Justicia: art. 683 del estatuto tributario
Representación: La legislación tributaria debe ser acatada por todos y,
debe ser aprobada por los mismos ciudadanos ( cuerpos colegiados).
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2
1.
2.
3.
Impuesto: obligación económica exigida por el Estado dado su
poder coercitivo.
coercitivo Esta obligación es impuesta a los ciudadanos y
obedece a las necesidades sociales del estado y no es posible
negarse a cumplirla y no genera un compromiso especifico por
parte
t del
d l Estado
E t d en contraprestación
t
t ió de
d dicha
di h carga.
g
Contribución: son pagas de carácter obligatorio, que hacen los
usuarios de ciertas entidades, generalmente de naturaleza pública.
Tal es el caso de los aportes a la seguridad social, los pagos por
valorización, los pagos establecidos en el régimen tarifario de las
cámaras de comercio y superintendencias.
Tasa: corresponde a aquel pago al que se obliga un particular en la
medida en que se beneficia de un servicio determinado por parte
del estado, como el caso de los servicios públicos domiciliarios.
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1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Hecho generador: Es aquel suceso para el cual le ley ha establecido un tributo en el
evento de su realización.
H h imponible:
Hecho
i
ibl es aquell hecho
h h generado,
g
d previsto
i t por la
l ley,
l
i
imputable
t bl a
determinado sujeto, que origina la obligación.
Sujeto activo: Corresponde al autorizado por ley para captar y administrar los
tributos, como lo son el Estado ( a nivel nacional) a través del ministerio de
Hacienda Administración de impuestos y Aduanas Nacionales(DIAN) y los
Haciendadepartamentos y municipios ( a nivel local)
Sujeto Pasivo: Son los particulares ( persona natural o jurídica) sobre quienes recae
la obligación de tributar cuando se produzca un hecho generador de obligación
tributaria
Causación: Corresponde al momento en que se configura la obligación materia del
impuesto.
Base gravable: es el valor sobre el cual se aplica la tabla tarifa de la tributación, para
establecer el porcentaje a pagar por parte del contribuyente.
contribuyente
Tarifa: es la proporción calculada por ley sobre la base gravable y que final mente
determina el monto a tributar.
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4
1.
2.
3.
4.
La constitución Nacional
Las leyes
Los decretos
Actos administrativos
–
–
–
–
–
–
–
Resoluciones
Ordenes administrativas
Instrucciones
C
Conceptos
t
Memorandos
Oficios
Actas y circulares.
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1.
1
a)
b)
c)
2.
a)
b)
c)
Nacional:
Renta y Complementario
IVA
Retención en la fuente
Municipal:
De Industria y Comercio y Avisos
Predial
B bid alcohólicas
Bebidas
l hóli
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p
p
, conocido
Es el impuesto
indirecto más importante,
también como impuesto al valor agregado IVA y se aplica a:
1
1.
2.
3.
4.
•
•
Producción
Distribución
Comercialización
Prestación de servicios.
Este es un pago indirecto,
indirecto que se hace al momento de
recibir el servicio o adquirir un bien.
El impuesto sobre las ventas solamente lo podrán cobrar
los responsables del régimen común.
común
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El articulo
tributario
i l 420 del
d l Estatuto
E
ib
i indica
i di
que este impuesto recae:
1. A las ventas de bienes corporales muebles
que no hayan sido excluidas expresamente
2. La prestación de servicios en el territorio
Nacional
3. La importación de bienes corporales muebles
que no hayan sido excluidos expresamente.
expresamente
•
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1.
2.
3.
Excluidos: art. 476 E.T. Son los servicios y bienes
muebles que no están gravados con el IVA, canasta
familiar, servicios médicos y hospitalarios, el transporte
publico nacional (por tierra y agua), servicios de
educación, la seguridad social, los espectáculos
musicales, culturales y deportivos
p
entre otros.
Exento: consiste en aplicarle una tarifa cero a ciertos
bienes y servicios dada su naturaleza o destinación;
dentro de estos encontramos los bienes de exportación
p
y los libros de carácter científico , entre otros.
Gravados: Son los bienes y servicios que tienen un IVA
del 16%
incluyendo
y
el servicio de transporte
p
internacional, tv satelital y los cigarrillos.
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´
El impuesto se causa al momento de la
entrega del
d l producto,
d
más
á exactamente con la
l
expedición de la factura, y si se tratare de
servicios
i i
l fecha
la
f h de
d terminación
t
i
ió de
d los
l
servicios o elaboración de la factura ahora, si
se trata
t t de
d un producto
d t importado,
i
t d entonces
t
el impuesto se causa en el momento de
h
hacerse
l correspondiente
la
di t nacionalización
i
li ió y
se liquidara y pagara conjuntamente con la
li id ió y pago de
liquidación
d los
l derechos
d
h de
d aduana
d
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•
•
•
1.
El impuesto sobre las ventas se tiene como responsable a quien
hace el pago del impuesto al Estado, aun cuando no es el quien
g económica,, sino q
p el bien o servicio
asume la carga
quien compra
(consumidor final); además debe inscribirse en el régimen
simplificado o en el régimen común según corresponda.
Base gravable.
En la venta y prestación de servicios, la base gravable será el
valor total de la operación sea que se realice de contado o a
crédito,
édit incluyendo:
i l
d
•
•
•
•
•
•
•
•
Los gastos directos de financiación ordinaria, extraordinaria o moratoria
Accesorios
Acarreos (fletes)
(
)
Instalaciones
Seguros
Comisiones
Garantías
Y demás erogaciones complementarias
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2
2.
3.
•
•
•
•
Los gastos realizados por cuenta o a nombre del
adquirente y el valor de los bienes proporcionados con
motivo de la prestación de bienes gravados, y los
reajustes del valor convenido causados con
posterioridad a la venta.
Los comerciantes y quienes realicen actos similares a
los de ellos y los importadores son sujetos PASIVOS.
Son responsables del impuesto.
En las ventas los comerciantes
Quienes prestan servicios
Quienes importan
Los contribuyentes pertenecientes al régimen común
d l IVA,
del
IVA cuando
d realicen
li
compras o adquieran
d i
servicios
i i
gravados con personas pertenecientes al régimen
simplificado, por el valor retenido sobre dichas
transacciones.
transacciones
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A este régimen
pertenecen las:
é i
l
Personas naturales, siempre que tengan
solamente un establecimiento de comercio,
oficina o local donde realiza su actividad
comercial y que los ingresos netos en su
actividad
i id d en ell año
ñ fiscal
fi l anterior
i no exceda
d
una suma determinada por el gobierno.
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En este régimen están:
1
1.
Los comerciantes minoristas o detallistas cuyas ventas estén
gravadas a la tarifa general del impuesto sobre las ventas, así
como quienes presten servicios gravados y que:
•
Sean personas naturales (PN)
•
Tengan máximo dos establecimientos de comercio
•
No sean importadores de bienes corporales muebles
•
No vendan p
por cuenta de terceros así sea a nombre p
propio
p
•
Cumplan con las condiciones de ingresos y patrimonio ya
mencionadas.
Deben dentro de los dos meses siguientes al inicio de su actividad:
•
Inscribirse en el Registro Único Tributario. (RUT)
•
Expedir facturas.
•
Presentar declaración de renta cuando les corresponda y,
•
En caso de mejorar sus condiciones económicas y
patrimoniales, pasarse al régimen común.
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1.
2.
3.
4.
Cuando el establecimiento u oficina es de su
propiedad y es diferente del lugar de habitación
Cuando no siendo suyo, ha pagado por concepto
de arriendo mas de 35 SMLMV.
SMLMV
Cuando ha tenido consignaciones en sus
cuentas corrientes o de ahorro mayores a la
suma de $70 millones.
Cuando el pago de servicios públicos del año
excedan
d
a 20 salarios
l i
mínimos
í i
l
legales
l
mensuales vigentes y si tuvo contrato de trabajo
j
con mas de tres trabajadores.
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Según
Tributario,
S ú e articulo
i l 509 del
d l Estatuto
E
T ib
i
pertenecen a Él quienes venden bienes
gravados,
d
activos
i
fij a nombre
fijos
b de
d terceros y
quienes prestan servicios gravados o exentos y
en la
l importación,
i
ió aplicando
li
d en cada
d operación
ió
la tarifa del impuesto sobre la base gravable
correspondiente.
di
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•
•
•
•
•
•
Inscribirse en el Registro Único Tributario (RUT) en
los dos meses siguientes al inicio de su actividad.
Facturar
actu a
Certificar las retenciones que efectué
Presentar anualmente se declaración de renta y
complementarios
Presentar mensualmente la Rente fuente y el IVA
bimestral
Cancelar el registro como responsables de IVA
cuando suspenda
p
su actividad
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•
•
Este es un impuesto de carácter municipal ( Distritos y
Municipios) con periodicidad bimestral, que grava el
ejercicio de las actividades industriales, comerciales y de
servicios destinado a atender los servicios públicos y
servicios,
las necesidades colectivas del respectivo ente territorial;
dichas actividades son gravadas bien siendo ejercidas
directamente p
por
personas naturales,, o bien p
p
por
interpuesta persona.
Este impuesto grava los ingresos netos obtenidos en el
ejercicio de las operaciones que ejecuta una persona, ya
sea natural, jurídica o sociedad de hecho, en forma
habitual
ab tua y p
profesionalmente
o es o a e te de
dentro
t o de las
as act
actividades
dades
industrial, comercial y de servicios.
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En la tabla, se encuentran diferentes
categorías a saber: Actividad industrial,
Actividad comercial, Actividad de servicios
´ Existen dos regímenes para el recaudo de
este impuesto: A) El régimen simplificado o
anuall es aplicable
li bl a personas naturales,
t l
con un establecimiento de comercio y que
distribuyen al detal . B) Régimen bimestral
es para los contribuyentes del régimen
común.
´ Las actividades excluidas del Impuesto de
Industria y comercio y avisos son:
´
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1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
La producción primaria agrícola, ganadera y avícola
La producción nacional de artículos de exportación
La explotación de canteras y minas, excepto las de sal, esmeraldas y metales
preciosos
La educación publica,
Las actividades de beneficencia
Las actividades culturales y deportivas
Actividades gremiales sin animo de lucro
Deducciones, hay algunos eventos en los que la ley permite disminuir la base gravable
de impuesto de industria y comercio, a saber:
1.
Las devoluciones
2.
Los descuentos y rebajas
3.
Los ingresos por venta de activos fijos
4.
El monto de los impuestos recaudados
5.
Los aportes patronales recibidos
6.
Los ingresos de exportaciones
7.
El monto de subsidios percibidos.
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20
´
Es un sistema de recaudo anticipado de los impuestos, mediante el
cual se debe restar o descontar de los pagos o abonos en cuenta, un
porcentaje
p
j determinado p
por la ley,
y a titulo de impuesto.
p
´
Elementos:
Agente retenedor: es la persona que realiza el pago o abono en
cuenta y a quien la ley expresamente le ha otorgado tal cálida
Sujeto Pasivo: Es la persona beneficiaria del pago o abono en cuenta,
afectada con la retención
Pago o abono en cuenta: determina el monto en que se entendió
causada la retención en la fuente
T if es la
Tarifa:
l determinación
d t
i
ió del
d l monto
t o valor
l a retener
t
1
1.
2.
3.
4.
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1.
2.
3.
Sobre el impuesto de Renta: Entidades de derecho publico, Fondos,
consorcios y uniones temporales, comunidades organizadas,
personas naturales y sucesiones ilíquidas, personas jurídicas y
sociedades de hecho, notarios y oficinas de transito.
Sobre el impuesto a las ventas: La nación, los departamentos, el
distrito capital, establecimiento publico, empresas industriales y
comerciales del estado, sociedades de economía mixta, grandes
contribuyentes, responsables del régimen común, agentes de
retención del IVA designados por la DIAN.
Sobre le impuesto de timbre: los notarios, las entidades vigiladas por
la superintendencia bancaria, entidades de derecho publico,
personas jurídicas y sociedades de hecho, personas naturales o
asimiladas agentes diplomáticos del gobierno colombiano,
asimiladas,
colombiano bancos,
bancos
almacenes generales de deposito, entidades emisoras de títulos.
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´
AUTORRETENCION: es cuando el agente
retenedor,, se
g
abstiene de practicar la retención, para que el mismo sujeto
pasivo quien responda por los valores sujetos a la retención,
en su calidad de autor retenedor.
´
Para poder actuar como autoretenedor:
Q se trate de persona jurídica
Que
í
La existencia de gran volumen de operaciones
Que tal volumen implique la existencia de un gran numero
de retenedores
Autorización expresa mediante resolución de la Dirección de
Impuestos y Aduanas
Publicación de la resolución en un diario de amplia
circulación.
1.
2.
3
3.
4.
5.
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1.
2.
3.
4.
5
5.
Practicar
act ca la
a retención
ete c ó
Presentar la declaración mensual
Realizar el pago de las retenciones practicadas, dentro de los plazos
establecidos
Expedir a los sujetos pasivos, certificados donde consten las
retenciones practicadas
Llevar registros contables,
contables de las retenciones practicadas y los
montos cancelados a la DIAN.
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