audEstdfinan GobMun Huari - Dirección de Postgrado

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Universidad Técnica de Oruro
Facultad de Ciencias Económicas Financieras y Administrativas
Contaduría Pública
Auditoria de los Estados Financieros en el Gobierno Municipal de Santiago de Huari
Autor: Pamela Mirna Soto Aviles
Oruro, 25 de Agosto de 2008
- Auditoria Financiera
- Estados Financieros
- Contabilidad
- Pruebas sustantivas
- Pruebas de cumplimiento
Tutor: Lic. Héctor Taborga Parraga
Nº de paginas 467
La provincia Sebastián Pagador, se constituye en la más joven del Departamento de Oruro, porque fue
creada el 16 de marzo del año 1984 bajo la presidencia de Dr. Hernán Siles Suazo y mediante D.S. 625
Este trabajo es conveniente para el municipio, porque con el se ayudara al entendimiento de las normas
y principios de contabilidad, principios de contabilidad integrada la Ley 1178 y otras leyes, decretos
y normas aplicables para una buena presentación de los Estados Financieros y como consecuencia la
mejora también de su Control Interno.
- Social.- la investigación ayudara a la mejora del municipio y de esta manera a toda la población
asentada en el mismo. Ya que la mejora del municipio en área contable y administrativa ayudara a la
confiabilidad en los manejos y la presentación de los Estados financieros que representan cuentas claras
y confiables.
-Técnica.- La investigación ayudara a la comprensión, entendimiento y aplicación de las Normas y
Principios de Contabilidad Integrada, la Ley Nº 1178 y otras Normas, Leyes y Decretos aplicables al
sector gubernamental.
-Bienestar.- Esta investigación ayudara al municipio en la posterior elaboración de sus estados
financieros y como consecuencia también en la mejora de su Control Interno.
Por todo lo señalado anteriormente, se plantea el siguiente problema:
“¿COMO SE DETERMINARA LA RAZONABILIDAD DE LOS SALDOS QUE SE EXPONEN EN LOS
ESTADOS FINANCIEROS DE LA GESTION 2006 DEL GOBIERNO MUNICIPAL DE SANTIAGO DE
HUARI?”
Lo que se quiere plantear y proponer a través del desarrollo del trabajo.
Luego de realizar visitas, entrevistas, al personal involucrado, mediante el presente trabajo dirigido, se
plantea proponer conclusiones y recomendaciones de la auditoria a realizar, emergentes del estudio y
evaluación de sus Estados Financieros, para que los mismos sirvan a la entidad como un instrumento
para corregir algunos errores o contravenciones y así la institución pueda lograr sus objetivos.
Objetivo General
Realizar una Auditoria Financiera del Gobierno Municipal de Santiago de Huari gestión 2006, para
determinar la razonabilidad de los Estados Financieros.
Objetivos Específicos
 Recopilar información teórica – conceptual referente a Auditoria de Estados Financieros.
 Evaluar el Control Interno del Gobierno Municipal de Santiago de Huari.
 Realizar pruebas sustantivas para la comprobación de saldos y registros realizados en los
Estados Financieros.
 Emitir un dictamen como resultado del proceso de Auditoria de los Estados Financieros
 Proponer un conjunto de conclusiones y recomendaciones.
Método Deductivo
La palabra deductivo proviene del latín deductivo, que significa “sacar” o “separar”.
Este método parte de lo general a lo particular lo que es valido para todo el universo. En el presente
trabajo este método será utilizado en varias etapas, en la utilización de leyes y decretos respecto al
manejo de los estados financieros
Método Inductivo
Él termino inductivo proviene del latín inductivo, que significa “conducir” o “llevar a” es el que va de
lo particular a lo general. Este método nos permitirá evaluar cada una de las cuentas de los estados
financieros mediante la aplicación de procedimientos para hallar evidencias y llegar a conclusiones.
La Observación
La observación se utilizara para recoger información sobre procedimientos que se practican en la
elaboración de los Estados Financieros, en lo que se refiere a su activo, pasivo, patrimonio.
Cuestionarios de Control Interno
Cuando hablamos de una investigación social es muy normal hablar del cuestionario como técnicas de
recopilación de datos. El cuestionario es uno de los instrumentos que sirve de guía o ayuda para obtener
la información deseada. Los Estados Financieros no se encuentran razonablemente presentados y como
resultado del desarrollo del trabajo se realizo el dictamen de auditoria
C 1.- De acuerdo con la evaluación de Control Interno este es inadecuado, en el componente Ambiente
de Control, y se identifico diversos errores significativos en el cumplimiento de los aspectos
condicionantes que impiden el logro de objetivos. Esta calificación está afectada por deficiencias en el
cumplimiento y por que no se formalizo el Control Interno.
R 1.- Se recomienda al H. Alcalde Municipal, instruya al Oficial Mayor Administrativo, proceder a la
preparación de los manuales de funciones, procedimientos y reglamentos específicos de los Sistemas
de Administración y Control, los cuales deben ser remitidos al órgano rector para su
Compatibilización; Los documentos mencionados, deben ser aprobados por las instancias
correspondientes y posteriormente difundidos entre el personal para su obligatorio cumplimiento.
C 2.- Se pudo evidenciar que en el Gobierno Municipal de Santiago de Huari no se cuenta con un
detalle completo de los Activos Fijos, tampoco de las nuevas adquisiciones de estos.
R 2.- Se Recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva para que a través de la unidad de Contabilidad
efectué la regularización contable de los saldos, relacionados con el registro contable de bienes
muebles e inmuebles de los sectores de salud y educación, efectuar la regularización contable de nuevas
incorporaciones y codificación de los Activos Fijos.
C 3.- Se pudo evidenciar que el Gobierno Municipal de Santiago de Huari no cuenta con la
documentación de derecho propietario de los bienes inmuebles.
R 3.- Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva que en coordinación con el Oficial Mayor
Administrativo y el Asesor Legal, tramitar la documentación que avale el derecho propietario de la
totalidad de terrenos, e inmuebles que pertenecen al Gobierno Municipal.
C 4.- Se pudo verificar que en el Gobierno Municipal de Santiago de Huari existen
construcciones concluidas de dominio privado y dominio publico, que no fueron transferidas de la
entidad, por consiguiente este rubro no es Confiable.
R 4.- Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva formalizar procedimientos del Sectores de
Salud y Educación, para que el responsable del área de Contabilidad, efectúe periódicamente el análisis
y verificación de la información de las obras concluidas de las Construcciones en Proceso de Bienes de
Dominio Público y Privado, la cual debe ser proporcionada por el Oficial Mayor Técnico.
C 5.- Se verifico que en el Gobierno Municipal de Santiago de Huari no se cuenta con información,
de saldos de gestiones anteriores, en las cuentas del exigible y en las cuentas del pasivo. Por lo tanto
nos limitamos en la opinión sobre estos.
R 5.- Formalizar procedimientos para que el Contador efectúe periódicamente el análisis y verificación
de los saldos deudores y acreedores del balance general. En coordinación con el Asesor Legal, en los
casos que corresponda, asumir acciones pertinentes a la recuperación de los saldos pendientes de
cobro.
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