PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO (15)

Este grupo comprende el conjunto de las cuentas que
registran los bienes de cualquier naturaleza que se
posean, con la intención de emplearlos en forma
permanente para el desarrollo del giro normal de sus
negocios o que se posean por el apoyo que prestan en
la producción de bienes y servicios, por definición no
destinados para la venta en el curso normal de los
negocios y cuya vida útil exceda de un año.



En este grupo se registran el conjunto de bienes que la
organización emplea de manera permanente en el
desarrollo de las actividades que se relacionan con su
objeto social.
Estos bienes no están destinados para la venta y
adicionalmente para ser considerados como activos deben
tener un costo relativamente importante (más de dos
salarios mínimos mensuales), y una naturaleza
relativamente durable (mas de un año).
En la contabilidad se registran a su valor de costo, el cual
está conformado por el precio de compra más cualquier
otro gasto necesario para ponerlo en condiciones de uso.
•Terrenos
Tangibles no
depreciables
PROPIEDAD
PLANTA Y
EQUIPO
•Construcciones en curso
•Maquinaria en montaje
•Construcciones y edificaciones
•Maquinaria y equipo
Tangibles
depreciables
•Equipo de oficina
•Equipo de computación y
comunicación
•Flota y equipo de transporte
(vehículos).
Tangibles no Depreciables
TERRENOS
CONSTRUCCIONES EN
CURSO
MAQUINARIA EN
MONTAJE
Representa el costo de terrenos urbanos o
rurales.
No
incluye
construcciones
o
instalaciones.
Representa el valor acumulado de las
construcciones que se estén adelantando. Es
una cuenta transitoria, que se traslada
generalmente a edificios u otros depreciables.
Representa los valores de adquisición y montaje
de maquinarias que están siendo montadas y
acondicionadas. Es una cuenta transitoria que
posteriormente debe ser trasladada a cuenta de
activo depreciable correspondiente.
Tangibles Depreciables
CONSTRUCCIONES Y
EDIFICACIONES
(Edificios)
Representa el valor de costo de las edificaciones,
incluye todos los valores pagados para poner el
inmueble en condiciones de uso.
Se debe recordar que en esta cuenta se registra
únicamente el valor de las edificaciones, ya que
el terreno se registra separadamente como no
depreciable.
MAQUINARIA Y EQUIPO
EQUIPO DE OFICINA
Representa el costo de maquinarias y equipos
utilizados en los procesos de producción de
bienes y servicios.
Representa el valor de equipos y muebles
utilizados en las actividades administrativas.
Tangibles Depreciables
EQUIPO DE
COMPUTACIÓN Y
COMUNICACIÓN
Representa el valor de los equipos de
cómputos y redes de comunicación utilizados
en los procesos propios del objeto social.
FLOTA Y EQUIPO DE
TRANSPORTE
Representa el valor de los vehículos que se
utilizan en actividades propias de la
organización.
ACTIVO O BIEN
DB
-
Por su costo histórico.
Por el valor de compra
Por el costo de instalación
Por montajes.
Por el valor de mejoras.
Otros cargos
CR
- Por venta
- Por retiro de activos.
- Por dados de baja.
El 3 de octubre de 2005, La empresa los comuneros SA. ubicada en
Quibdó, adquirió un equipo de lavandería en la ciudad de Medellín por
valor de $ 10.000.000, pagando de contado el 50% y el resto a 30 días, a
una tasa de interés del 20% anual, se le concedió descuento comercial del
10% se le cobra de IVA16%.
Precio de lista
Descuento comercial 10%
Valor factura
IVA 16%
Costo equipo
03/10/2005
$ 10.000.000
1.000.000
$ 9.000.000
1.440.000
$ 10.440.000
1588
Maquinaria en transito
1110
Bancos
2205
Proveedores Nacionales
10.440.000,00
5.220.000,00
5.220.000,00
El 1 de Abril de 2006 Continautos S. A. adquirió un local por valor de
$60.000.000 el cual canceló de la siguiente manera:
Al contado $ 20.000.000
A crédito 40.000.000 ( Pagaré )
01/04/2006
1516
Construcciones Y Edificaciones
60.000.000,00
1110
Bancos
20.000.000,00
2105
Obligaciones financieras
40.000.000,00
Es la pérdida de valor que sufren algunos Activos Fijos, a causa del
proceso de desgaste a que son sometidos dichos activos, así como
la obsolescencia o antigüedad de los mismos.
La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien.
Para la fijación de ésta es necesario considerar el deterioro por el
uso y la acción de factores naturales, así como la obsolescencia por
avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los bienes
producidos o de los servicios prestados.
Valor de salvamento o de rescate: representa el Valor Estimado que
tendrá el Activo Fijo cuando se termine de depreciar (cuando cese la Vida
Útil del Activo)
Vida útil: es el tiempo que se estima que un determinado activo dará
servicio útil a la empresa, contribuirá a los ingresos normales de la
empresa.
La vida útil de los activos se considera así: (E.T. art. 137)
Edificaciones 20 años
Maquinaria y equipo 10 años
Muebles y enseres 10 años
Equipos de computación y comunicación 5 años
Vehículos 5 años
Es el método de más uso en el país entre otras cosas por la
facilidad para su aplicación pues basta dividir el costo del activo
entre el número de años estimado como vida útil, para obtener el
valor de la depreciación anual; pues supone que los activos se usan
con la misma intensidad año por año, a lo largo de su vida útil, por
tanto la depreciación periódica debe ser del mismo monto
Depreciación anual = Costo Histórico / Años de vida útil
En abril 16 se compra un vehículo por $50.000.000 e IVA del 20%, Se
calcula la depreciación anual
Depreciación anual = valor del bien
vida útil
Depreciación anual= 60.000.000 = 12.000.000
5 años
AÑO
DEPRECIACION ANUAL
DEPRECIACION ACUMULADA
VALOR NETO EN LIBROS
60.000.000,00
1
12.000.000,00
12.000.000,00
48.000.000,00
2
12.000.000,00
24.000.000,00
36.000.000,00
3
12.000.000,00
36.000.000,00
24.000.000,00
4
12.000.000,00
48.000.000,00
12.000.000,00
5
12.000.000,00
60.000.000,00
-
Contabilización
La depreciación del mes es $12.000.0000 / 12 = 1.000.000
5260
Gasto depreciación
1592
Depreciación Acumulada
1.000.000,00
1.000.000,00

Son erogaciones que se realizan sobre propiedades, planta y equipo a lo
largo de su vida útil, para garantizar su adecuado funcionamiento y
conservación.

El criterio para su tratamiento depende básicamente de su monto y de la
prolongación de la vida útil del activo.

las mejoras y reparaciones que logren aumentar la productividad y eficiencia
del activo o prolongar la vida útil del mismo, se capitalizan al activo
aumentando su costo histórico.

Los desembolsos por reparaciones menores o mantenimiento, cuyo objetivo
sea su conservación en condiciones normales de funcionamiento, se
consideran como gastos operacionales del periodo.

Las adiciones realizadas como ampliaciones, construcción de nuevos pisos,
cambio de tecnología en equipos etc., son capitalizables e incrementan el costo
histórico del activo respectivo.
Adiciones
Superley S.A tiene entre sus propiedades una bodega cuyo valor en libros a
diciembre 31 de 2.006 era como sigue de $ 91.200.000:
Construcciones y edificaciones (costo histórico)
Depreciación. Acumulada
Construcciones y edificaciones (valor neto)
160.000.000
-68.800.000
$ 91.200.000
El 10 de enero de/10, la empresa desembolsó la $ 25.000.000, con el fin de
adicionar a la bodega una divisiones modulares para sus funcionamiento de
sus oficinas. El asiento contable, para registrar el anterior desembolso es el
siguiente:
10/01/2010
1516
Construcciones Y Edificaciones
1110
Bancos
25.000.000
25.000.000
Registro de una adición realizada en la bodega.
El costo histórico de la bodega es como sigue:
Construcciones y edificaciones (costo histórico)
Depreciación. Acumulada
Construcciones y edificaciones (valor neto)
$ 185.000.000
- 68.800.000
$ 116.200.000
Mejoras
La Empresa Lleva Libros S.A., es propietaria de un edificio, cuyo costo
histórico es de $ 100.000.000, en junio de 2010, invirtió $ 20.000.000, en la
construcción de andenes e instalación de rejas de seguridad. Para registrar la
anterior erogación de capital debe realizar el asiento contable:
30/06/2010
1516
Construcciones Y Edificaciones
1110
Bancos
20.000.000
20.000.000
Reparaciones Extraordinarias
Superley S.A tiene entre sus propiedades una camioneta cuyo costo
histórico es de $ 45.000.000, la depreciación acumulada a dic. 31 de 2009
era de $ 27.000.000:
Flota y equipo de transporte (costo histórico)
Depreciación. Acumulada
Flota y equipo de transporte (valor libro)
$ 45.000.000
- 27.000.000
$ 18.000.000
El 12 de febrero de/10, la empresa desembolsó la $ 4.500.000, por
reparación del motor del vehículo (reparación extraordinaria-aumenta la
vida útil del vehículo)
El asiento contable, para registrar el anterior desembolso es el siguiente:
12/02/2010
1540
Flota y equipo de transporte
1110
Bancos
4.500.000
4.500.000
Registro de una reparación extraordinaria realizada en la camioneta El
costo histórico de la camioneta es como sigue:
Flota y equipo de transporte (costo histórico) $ 49.500.000
Depreciación. Acumulada
- 27.000.000
Construcciones y edificaciones (valor libros) $ 22.500.000
Para este método de depreciación llamado "suma de dígitos" cada
año se rebaja el costo de desecho por lo que el resultado no será
equitativo a lo largo del tiempo o de las unidades producidas, sino
que irá disminuyendo progresivamente.
La suma de dígitos anuales no es otra cosa que sumar el número de
años de la siguiente forma: Para una estimación de 5 años:
5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15
S = n(n+1) / 2
Donde:
S = Suma de los dígitos de los años (denominador)
n = años estimados de vida útil
S = 5 (5 + 1) / 2 = 15
AÑO
DEPRECIACION ANUAL
DEPRECIACION ACUMULADA
VALOR EN LIBROS
30.000.000,00
1
30.000.000 X 5/15= 10.000.000
10.000.000,00
20.000.000,00
2
30.000.000 X 4/15= 8.000.000
18.000.000,00
12.000.000,00
3
30.000.000 X 3/15= 6.000.000
24.000.000,00
6.000.000,00
4
30.000.000 X 2/15= 4.000.000
28.000.000,00
2.000.000,00
5
30.000.000 X 1/15= 2.000.000
30.000.000,00
-
La depreciación por el primer año es de: $ 20.000.000/12 = $ 166.667
Contabilización.
5260
Gasto depreciación
1592
Depreciación Acumulada
166.667
166.667
Reparaciones ordinarias y mantenimiento
La Empresa Lleva Libros S.A., el día 28 de julio de 2006, pagó la suma de
$ 800.000, por concepto de mantenimiento a los equipos de computación
de la división de ventas. Por la anterior erogación, la empresa debe realizar
el asiento contable:
27/06/2010
5145
Mantenimiento y reparaciones
1110
Bancos
800.000
Registro de un mantenimiento a los equipos de cómputos.
800.000
Este método, al contrario que el de la línea recta, considera la depreciación
en función de la utilización o de la actividad, y no del tiempo. Por lo tanto, la
vida útil del activo se basará en el función del rendimiento y del número de
unidades que produce, de horas que trabaja, o del rendimiento
considerando estas dos opciones juntas.
Se tiene una máquina valuada en $10.000.000 que puede producir en toda
su vida útil 20.000 unidades.
Entonces, 10.000.000/20.000 = 500 (DEPRECIACION POR UNIDAD)
Año|
Unidades producidas
Depreciación por
unidad
Cuota
depreciación
Depreciación
acumulada
Valor neto en
libros
1
2,000.00
500
1,000,000.00
1,000,000.00
9,000,000.00
2
2,500.00
500
1,250,000.00
2,250,000.00
7,750,000.00
3
2,000.00
500
1,000,000.00
3,250,000.00
6,750,000.00
4
2,200.00
500
1,100,000.00
4,350,000.00
5,650,000.00
5
1,500.00
500
750,000.00
5,100,000.00
4,900,000.00
6
1,800.00
500
900,000.00
6,000,000.00
4,000,000.00
7
2,000.00
500
1,000,000.00
7,000,000.00
3,000,000.00
8
2,000.00
500
1,000,000.00
8,000,000.00
2,000,000.00
9
2,400.00
500
1,200,000.00
9,200,000.00
800,000.00
10
1,600.00
500
800,000.00
10,000,000.00
-
Intangibles
Las cuentas más representativas son :
 Crédito mercantil (good will)
 Marcas
 Patentes
 Franquicias
 Programas para computador (software)
 Derechos de autor.
Intangibles
Crédito mercantil
(good will)
Marca
Patente
Representa crédito mercantil (good will) el valor del buen
nombre de una empresa o producto, bien sea porque se
haya formado o se haya adquirido.
Representa el valor de un nombre y/o un símbolo de una
empresa o producto, bien sea formado o adquirido. La
marca debe ser registrada para poder reconocerle un
valor económico.
Representa el valor de un conocimiento o forma
especifica de hacer algo, por ejemplo para producir una
medicina o un bebida gaseosa. La patente puede ser
formada o adquirida y para que tenga valor económico
debe estar registrada.
Intangibles
Franquicia
Representa el derecho a utilizar un nombre
comercial y el uso de procesos específicos para
producir bienes o prestar servicios.
Software
Representa el valor de los derechos intelectuales de
programas de computador producidos o adquiridos
legalmente.
Derechos de
autor
Representa el valor de los derechos de autor sobre
libros, música, etc.
Ejemplo:
El 30 de agosto de 2006, se terminó de construir un vía dentro de la finca
“la Esperanza de los pobres “con un costo de $ 35.000.000, se estima que
la vida útil es de 5 años, la inflación del mes de septiembre: 1,5% Se pide
realizar los asientos a septiembre 30 de 2.006.
30/08/2006
1568
Vías de comunicación
1110
Bancos
$ 35.000.000
$ 35.000.000
Ejemplo:
El 28 de octubre de 2006, la empresa CARULLA VIVERO S.A., adquirió la
franquicia de PRODUCTOS MAC DONAL, para producir y vender con
exclusividad hamburguesas triple carne, por $150.000.000, el plazo
pactado es de 5 años.
15/10/2006
1620
Franquicias
1110
Bancos
$ 150.000.000
$ 150.000.000
Los diferidos representan costos o gastos por pagar que no se cargan en el
período en el cual se efectúa el desembolso sino que se pospone para
cargarse en períodos futuros, aplicando el principio contable de la
asociación de ingresos y gastos. Representan también bienes o servicios
recibidos, de los cuales se espera recibir beneficios en períodos futuros.
Son erogaciones realizadas por la empresa por concepto de gastos que
corresponden a varios períodos futuros. En este grupo se encuentran por
ejemplo, los siguientes: Seguros pagados por anticipado, intereses sobre
obligaciones financieras descontados por anticipado, arrendamientos,
contratos de mantenimiento y demás desembolsos sobre los cuales se
recibirán bienes o servicios en el futuro.
Esta cuenta representa el valor de los gastos pagados por anticipado, por
el ente económico en el desarrollo de su actividad, los cuales deben
amortizarse durante el período en que se reciben los servicios.
La compañía Manufacturera S.A. adquiere el 15 de enero del año 04 una
póliza de seguros contra incendio por un año para su local, por valor de
$1.800.000.
El registro contable será el siguiente:
15/01/2004
1705
Seguros pagados por anticipado
1110
Bancos
1.800.000
1.800.000
En este grupo pueden considerarse conceptos como: Gastos de
organización y preoperativos, estudios y proyectos, papelería y útiles de
oficina, programas o software de computador, mejoras en propiedades
ajenas, propaganda y publicidad.
Esta cuenta representa los costos y gastos en que incurre la empresa en
las etapas de organización, construcción y desarrollo.
En enero de 2004, $ 2.650.000; en marzo/2004, $ 5.000.000 y
en mayo/2004, $ 8.000.000. Por decisión de la administración, estos
gastos se amortizaran en cinco años.
El registro contable de los desembolsos serán los siguientes:
ene-04
feb-04
mar-04
1710
Cargos diferidos
1110
Bancos
1710
Cargos diferidos
1110
Bancos
1710
Cargos diferidos
1110
Bancos
2.650.000
2.650.000
5.000.000
5.000.000
8.000.000
Al cierre del ejercicio el saldo de la cuenta será $ 15.650.000.
8.000.000
La amortización de estos gastos por decisión administrativa se hará en cinco
años.
El cálculo de la amortización será:
Valor del gasto
.=
$ 15.650.000 . = $ 3.130.000 por año
Numero de años
5
Esto quiere decir, que el gasto por concepto de preoperetivos por cada año
será $ 3.130.000.
El registro contable será el siguiente:
dic-04
5165
Gastos – Amortización
1710
Cargos diferidos
3.130.000
3.130.000
Comprende el mayor valor que toma un activo en el mercado o por avalúo
técnico, comparado con el valor neto en libros, una vez el costo del
respectivo activo haya sido ajustado por la inflación del período
Una vez determinada la valorización, se procede a su contabilización. La
contabilización consta de un débito a la cuenta 19 (Valorizaciones) y un
crédito a la cuenta 38 (Superávit por valorización)
Supongamos una oficina cuyo valor en libros es de 50.000.000, pero
por la construcción de un complejo médico al frente, su valor
comercial se tasa en 80.000.000. En este caso se presenta una
valorización de 30.000.000.
Su contabilización sería:
1910
Valorizaciones
3810
Superávit por valorización p y e
30.000.000
30.000.000
Cuando se vende un activo fijo que previamente ha sido objeto de
valorización, tiene un tratamiento contable especial.
Supongamos un activo (terrenos) por un valor en libros de
$10.000.000 y una valorización de $2.000.000
Sea primero ilustrar la contabilización de la valorización del activo:
1910
valorizaciones
3810
superávit por valorización
2.000.000
2.000.000
Ahora, supongamos que vendemos el activo por valor de $15.000.000
3810
superávit por valorización
2.000.000
1910
valorizaciones
1105
caja
1504
terrenos
10.000.000
4245
utilidad en venta de propiedades
5.000.000
2.000.000
15.000.000