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UNIVERSIDAD TÉCNICA DE ORURO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS
CARRERA: CONTADURÍA PÚBLICA
TÍTULO: AUDITORIA ESPECIAL DE LOS INGRESOS Y
EGRESOS DEL IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos)
EN SALUD Y SEGURIDAD CIUDADANA EN EL GOBIERNO
MUNICIPAL DE VILLA HUANUNI GESTIÓN 2007
AUTOR: Telma Pacheco Jaita
FECHA DE DEFENSA: 11 de marzo de 2009
PALABRAS CLAVE: INGRESOS – EGRESOS – EVIDENCIO
PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO – PRUEBAS SUSTANTIVAS
TUTOR: Lic. Lourdes Ledo Díaz:
RESUMEN
El Municipio de Villa Huanuni “Capital del Estaño Boliviano”, tiene como jurisdicción toda la primera
sección de la Provincia Pantaleón Dalence del departamento de Oruro. Se encuentra ubicado a 45
Km. de distancia hacia el sudeste de dicho departamento. Tiene un clima frío seco y árido, con una
temperatura media de 9.4ºC, teniendo como principales cerros el Posokoni, Cuchillani y Viscachani,
con una población de 19.428 habitantes, según el último censo del INE. En el presente trabajo se
realizará la evaluación y revisión de los Ingresos y Egresos del IDH en Salud y Seguridad Ciudadana
en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni, gestión 2007. El aporte científico que brindará el presente
trabajo dirigido, se basa en la aplicación de normas, procedimientos, disposiciones, técnicas de
Auditoría Especial y Control Interno respectivamente.
¿En qué medida se cumple las Normas, Procedimientos y Disposiciones Legales vigentes en
los Ingresos y Egresos del IDH (Impuesto directo a los Hidrocarburos) en Salud y
Seguridad Ciudadana en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni, gestión 2007?
El objetivo general es de realizar una Auditoria Especial, en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni,
para determinar el cumplimiento de normas, procedimientos y disposiciones legales vigentes sobre
los Ingresos y Egresos del IDH (Impuesto Directo a los Hidrocarburos) en Salud y Seguridad
Ciudadana, gestión 2007.
Los objetivos específicos son:
- Recopilar información teórica conceptual relacionada con el tema y el entorno.
- Evaluar el sistema de control interno en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni, respecto a los
ingresos y egresos en salud y seguridad ciudadana.
- Realizar pruebas de cumplimiento en las operaciones realizadas para salud y seguridad
ciudadana.
- Efectuar pruebas sustantivas de los ingresos y egresos en salud y seguridad Ciudadana para
determinar la razonabilidad o confiabilidad de las operaciones realizadas.
- Preparar un informe de Auditoría el cual contenga las conclusiones y recomendaciones.
Los métodos utilizados son: método deductivo, método inductivo, método estadístico y método
analítico, entre las técnicas está la observación, entrevista y cuestionario.
Las variables para la identificación del problema son:
V1: Auditoría Especial en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni.
V2: Determinar el cumplimiento de Normas, Procedimientos y Disposiciones Legales
Vigentes de los Ingresos y Egresos del IDH en Salud y Seguridad Ciudadana.
Los principales resultados objetivos en el desarrollo del trabajo dirigido son los siguientes:
Efectuada la Auditoría Especial en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni de Ingresos y Egresos del
IDH en Salud y Seguridad Ciudadana, para determinar el cumplimiento de Normas y Disposiciones
Legales Vigentes, las mismas que permitieron obtener resultados para emitir una opinión sobre la
Auditoría.
Esta evaluación se ha efectuado del periodo comprendido del 1 Enero al 31 de Diciembre de la
gestión 2007 con el propósito de determinar un adecuado control de los registros.
Previa a la realización de la auditoría Especial se evaluó el Diagnostico de Control Interno de los
Componentes, en la cual se establecieron, la existencia de algunas deficiencias.
Como resultado del presente trabajo de Auditoría Especial se llego a las siguientes conclusiones.
C1. Se ha evidenciado que las actividades de la entidad no se encuentran normadas al no contar
con manuales y reglamentos específicos al interior de la entidad. (LPr. – 4/5)
R1. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva que a través del Oficial Mayor Administrativo y
en coordinación con las áreas funcionales, elaboren y difundan los Manuales de Organización,
Funciones y Procedimientos así como los reglamentos específicos, en observancia con lo dispuesto
en los Principios de Control Interno aplicables a la Estructura Orgánica referido a “Instrucciones por
Escrito” para establecer por escrito las funciones específicas y procedimientos para cada grupo.
Como el incumplimiento al Art. 27 de la Ley 1178 donde menciona que cada entidad del sector
público elaborará en el marco de las normas básicas dictadas por los órganos rectores los
reglamentos específicos.
C2. Se evidenció que en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni no se promueve una cultura de
riesgos y no se han implantado técnicas para la identificación de riesgos internos y externos. (LPr. –
4/9)
R2. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva realizar un análisis de riesgos internos y
externos, para promover al personal que colabore en la identificación de riesgos, todo en observancia
con los Principios, Normas Generales de Control Interno Gubernamental en el Nº 2211 referido a
“Identificación del Riesgo” que señala que se deben identificar los riesgos relevantes, actuales y
potenciales.
C3. Se verifico que en el Gobierno Municipal de Villa Huanuni no se realizan cotizaciones para las
compras o contrataciones que se efectúan en salud y seguridad ciudadana con los recursos del IDH
(Impuesto Directo a los Hidrocarburos). (LPr. – 7/1)
R3. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad, instruir a la comisión de
calificación y al cotizador efectuar las respectivas cotizaciones para las compras y contratos
realizados por el Gobierno Municipal de Villa Huanuni, en observancia a lo dispuesto con el D.S.
29190 Normas Básicas del Sistema de Administración de Bienes y Servicios en el Art. 51 referido a
“Formas de Contratación” donde enuncia que se podrán aplicar la Contratación Directa y la
Contratación por Cotizaciones.
C4. Se pudo verificar que en algunos comprobantes contabilidad de egreso no se adjunta la
Certificación Presupuestaria para verificar su disponibilidad. (LPr. 14/2)
R4. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad instruya al responsable que la
ejecución de gastos, deben realizarse previa obtención de la certificación presupuestaria que señale
la existencia de la partida correspondiente y el saldo suficiente al momento de la operación. Todo en
observancia a lo dispuesto con el D.S. 29190 Normas Básicas de Administración de Bienes y
Servicios en el Art. 14 referido a “Responsabilidad del Proceso de Contratación de Apoyo Nacional a
la Producción y Empleo – RPA” donde enuncia que el servidor público designado es el responsable
de la verificación de la certificación presupuestaria correspondiente.
C5. Se pudo evidenciar que en la entidad no realiza la apropiación presupuestaria con el cuidado
necesario en los registros contables a las partidas correspondientes. (LPr. 14/3)
R5. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva de la entidad instruya al contador realice los
registros contables de manera apropiada, registrando a su cuenta de gasto que correspondan, en
observancia a lo dispuesto en las Normas Básicas de Control Interno Nº 133.05, que establece la
implantación de registros apropiados para el control de la ejecución presupuestaria, además de
verificar el comportamiento de la ejecución física y financiera del presupuesto.
C6. Se verificó la existencia de una diferencia en importes en la ejecución del IDH en Salud y
Seguridad Ciudadana, como podemos ver en el siguiente detalle:
PARTIDA DESCRIPCIÓN
34110
34110
S/G
S/G
DIFERENCIA
LIBROS AUDITORÍA
SEGURIDAD CIUD.
Combustible y Lubricantes para 12.167,40 12.133,80
consumo.
SALUD
Combustible y Lubricantes para 1.611,50 1.009,50
consumo.
TOTAL DIFERENCIA
33,60
602,00
635,60
R6. Se recomienda a la Máxima Autoridad Ejecutiva la recuperación interna de Bs. 635,60 por
considerarse un importe menor. En conclusión de la presente Auditoría realizada al Gobierno
Municipal de Villa Huanuni y en ejercicio de sus funciones la Directora de Finanzas y la Contadora se
establecieron indicios de responsabilidad. En incumplimiento a la Ley 1178 Art.31 inc. c) establece
que cuando varias personas resulten responsables del mismo acto o del mismo hecho que hubiese
daño al Estado, serán solidariamente responsables.