INFORME DEL RESULTADO FISCALIZACIÓN CUENTAS PÚBLICAS 2010 MUNICIPIOS Y ENTIDADES PARAMUNICIPALES ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación ÍNDICE PÁGS. 1. FUNDAMENTACIÓN .............................................................................................................................................................. 3 2. MOTIVACIÓN.......................................................................................................................................................................... 4 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LAS CUENTAS PÚBLICAS DE LOS ENTES FISCALIZABLES DEL ORDEN MUNICIPAL ...................................................................................................................................................... 5 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA ............................................................................................................ 5 3.1.1. CUMPLIMIENTO DE LAS DISPOSICIONES APLICABLES AL EJERCICIO DE LOS RECURSOS PÚBLICOS ......................................................................................................................................................... 6 3.1.2. ANÁLISIS PRESUPUESTAL ............................................................................................................................. 8 3.2. CUMPLIMIENTO DE LOS OBJETIVOS Y METAS DE LOS PROGRAMAS APLICADOS ........................................ 10 3.3. CUMPLIMIENTO DE LAS NORMAS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL Y EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO .......................................................................................................................... 10 3.3.1. POSTULADOS BÁSICOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL ............................................................ 10 3.3.2. EVALUACIÓN DE LAS MEDIDAS DE CONTROL INTERNO ......................................................................... 11 3.4. INTEGRACIÓN DE LA DEUDA PÚBLICA .................................................................................................................. 11 3.5. ANÁLISIS DE LA INTEGRACIÓN Y VARIACIONES DEL PATRIMONIO................................................................... 11 3.6. OBSERVACIONES, RECOMENDACIONES Y DOCUMENTACIÓN DERIVADA DE LAS ACTUACIONES QUE SE EFECTUARON ............................................................................................................................................. 13 3.6.1. ACTUACIONES ............................................................................................................................................... 13 3.6.2. OBSERVACIONES .......................................................................................................................................... 16 3.7. IRREGULARIDADES E INCONSISTENCIAS DETECTADAS ................................................................................... 17 4. CONCLUSIONES.................................................................................................................................................................. 19 2 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación 1. FUNDAMENTACIÓN El Procedimiento de Fiscalización de las Cuentas Públicas, en su Fase de Comprobación, respecto de los ingresos y egresos, manejo, custodia y aplicación de los recursos de los Ayuntamientos y Entidades Paramunicipales correspondientes al ejercicio 2010, así como la presentación de este Informe del Resultado, se fundan en lo dispuesto por los artículos 116, fracción II de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos; 49, fracción III, de la Ley de Coordinación Fiscal federal; y en términos del Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado por la Auditoría Superior de la Federación y el Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz, para la fiscalización de los recursos federales transferidos para su administración, ejercicio y aplicación al Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, sus municipios y en general, a cualquier entidad, persona física o moral pública o privada; que se prevé en el presupuesto de egresos de la Federación de los ramos generales 23 y 33, publicado en el Diario Oficial de la Federación el jueves 18 de marzo de 2010; así como por lo establecido en los artículos 26, fracciones I inciso b), c) y II inciso a), 33, fracción XXIX y 67 fracción III, de la Constitución Política del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 6, fracción II inciso b), y 18, fracción XXIX, de la Ley Orgánica del Poder Legislativo del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; 1, 2 fracciones VII y VIII, 3, 4, 6 párrafos 1 y 2, artículos 7, 11 al 17 párrafo 1 fracción I y párrafos 2 y 4, artículos 18, 20 al 23, 27 al 35, 36, 37, 62, 63 párrafo 1 fracciones I a VI, IX, XIV a XX, XXII a XXIV y XXVI, 64, 65, 69 párrafo 1 fracciones I, II, V a VII, XII, XIII, XV a XIX, XXI, XXII, XXIV y XXV, de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave; así como en las Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado, publicadas en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 379, de fecha 4 de diciembre de 2009, y en la Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, publicada en la Gaceta Oficial del Estado Número Extraordinario 174 de fecha 31 de mayo de 2010. El Orfis, a través de su personal o por conducto de los despachos de auditores externos contratados y habilitados para la práctica de auditorías, efectuó la comprobación de las erogaciones que los entes fiscalizables realizaron con cargo a sus respectivos presupuestos, de conformidad con las normas, procedimientos y técnicas de auditoría aplicables a una partida o a un grupo de hechos o circunstancias, relativas a los Estados Financieros. La revisión de las partidas presupuestales, registros contables y ejercicio del gasto de cada ente fiscalizable, se realizó mediante muestras y pruebas selectivas de la evidencia física y documental que soportan las cifras y revelaciones de los estados financieros, presupuestarios, contables y demás información general, así como de las obras ejecutadas en el ejercicio 2010. Las pruebas y muestras examinadas proporcionaron la base para sustentar el presente Informe del Resultado, cuyos casos específicos se detallan en los anexos correspondientes. 3 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación 2. MOTIVACIÓN Mediante oficio de fecha 9 de junio y oficio número CPV/ST/059/2011 del 10 de agosto de 2011, el Congreso del Estado, por conducto de la Comisión Permanente de Vigilancia, remitió al Órgano de Fiscalización Superior del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, en lo sucesivo el Órgano, las Cuentas Públicas de 211 H.H. Ayuntamientos, con la sola excepción del Ayuntamiento de Rafael Delgado, que omitió la presentación de la Cuenta Pública. De las cuentas públicas presentadas 206 se presentaron en forma oportuna y 5 (Álamo Temapache, Tancoco, Tequila, Texcatepec y Vega de Alatorre) en forma extemporánea en los meses de junio y julio de 2011. Además, el Congreso del Estado remitió al Orfis, las Cuentas Públicas de las entidades paramunicipales (organismos operadores municipales de agua), las cuales fueron presentadas en forma oportuna y una la Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Alvarado, en forma extemporánea. Con base en todo lo anterior, el Orfis inició la Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización, mediante la práctica de auditorías a los entes fiscalizables municipales, en sus dos modalidades (gabinete y domiciliaria o de campo) con alcance integral, para verificar si el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, y la ejecución de obra pública realizada, se ajustaron a la legalidad, así como que en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental se apegaron a las disposiciones aplicables, a los objetivos y metas contenidos en los planes y programas correspondientes al ejercicio fiscal 2010; y, en consecuencia, si se causaron daños o perjuicios en contra del erario municipal. Aunado a lo anterior, con motivo del ejercicio de las atribuciones derivadas del convenio de colaboración suscrito con la Auditoría Superior de la Federación, a solicitud escrita de ésta se efectuaron revisiones a municipios de la entidad, cuyos resultados fueron informados oportunamente a dicha autoridad federal y se consignan en este Informe. Las ulteriores solicitudes de información por parte de la Auditoría Superior de la Federación serán atendidas una vez que el H. Congreso del Estado ordene la publicidad de los resultados de la fase de comprobación. Como resultado de las auditorías practicadas, el Orfis emitió los Pliegos de Observaciones a los servidores públicos o ex servidores públicos municipales responsables de su solventación. Los servidores públicos requeridos, con las excepciones que se señalan específicamente en cada caso, presentaron documentación y aclaraciones para solventar las observaciones notificadas. Finalmente, con base en los resultados de auditoría, en la documentación e información justificativa y comprobatoria presentadas, actas circunstanciadas, papeles de trabajo relativos, Pliegos de Observaciones, solventaciones y aclaraciones presentadas, el Orfis elaboró el presente Informe del Resultado correspondiente a la Fiscalización de las Cuentas Públicas Municipales 2010, cuyo desglose por Municipio y Entidad Paramunicipal se efectúa en el Tomo III (Volúmenes 1 a 48). 4 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación 3. RESULTADO DE LA REVISIÓN DE LAS CUENTAS PÚBLICAS DE LOS ENTES FISCALIZABLES DEL ORDEN MUNICIPAL Con base en el artículo 37 de la Ley de Fiscalización Superior, ubicado dentro de la Sección Segunda, denominada Del Informe del Resultado (Capítulo Tercero, Del Procedimiento de Fiscalización), se procedió a la integración del Informe del Resultado de la revisión de las Cuentas Públicas municipales, sujetándose a los contenidos que precisa este numeral en el orden siguiente: 3.1. EVALUACIÓN DE LA GESTIÓN FINANCIERA Para la comprensión de este apartado es necesario acudir al glosario de la Ley de Fiscalización Superior, previsto en su artículo 2.1.VIII, y al texto del artículo 21.1, que establecen los conceptos siguientes: “Gestión Financiera: La actividad relacionada directamente con el ejercicio presupuestal de los ingresos, egresos y deuda pública, la administración, ministración, manejo, custodia y aplicación de los recursos financieros y bienes públicos, y la ejecución de obra pública que realizan el Poder Público, los Organismos, la Universidad Veracruzana, los Ayuntamientos, Entidades Paraestatales, Paramunicipales, Organismos Descentralizados, Fideicomisos y Empresas de Participación Estatal o Municipal, así como mandatos, fondos o cualquier otra figura jurídica; y, en general, de los recursos públicos que éstos utilicen para la ejecución de los objetivos contenidos en los planes y programas aprobados, de conformidad con las leyes y demás disposiciones en la materia, en el periodo que corresponde a una Cuenta Pública.” (Artículo 2.1.VIII, Ley de Fiscalización Superior) “Cuenta Pública es el documento que presentan los Entes Fiscalizables al Congreso a fin de darle a conocer los resultados de su Gestión Financiera respecto del ejercicio presupuestal comprendido del uno de enero al treinta y uno de diciembre del año anterior al de su presentación” (Artículo 21.1, Ley de Fiscalización Superior) Complementariamente, el artículo 22 (REFORMADO, PRIMER PARRAFO; 21 DE JULIO DE 2010) de la Ley de Fiscalización Superior del Estado, señala que las Cuentas Públicas contendrán: I. Información contable, con la desagregación siguiente: a) Balance General o Estado de Situación Financiera; b) Estado de Variación en la Hacienda Pública; c) Estado de Flujo de Efectivo; d) Informes sobre pasivos contingentes; e) Notas a los estados financieros; f) Estado analítico del activo; g) Estado analítico de la deuda, del cual se derivarán las siguientes clasificaciones: 5 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación i. Corto y largo plazo; ii. Fuentes de financiamiento; iii. Endeudamiento neto, financiamiento menos amortización, y iv. Intereses de la deuda. II. Información presupuestaria, con la desagregación siguiente: a) Estado analítico de ingresos, del que se derivará la presentación en clasificación económica por fuente de financiamiento y concepto; b) Estado analítico del ejercicio del presupuesto de egresos de que se derivarán las siguientes clasificaciones: i. Administrativa; ii. Económica y por objeto del gasto; y iii. Funcional-programática; c) Endeudamiento neto, financiamiento menos amortización; d) intereses de la deuda; e) Un flujo de fondos que resuma todas las operaciones y los indicadores de la postura fiscal. III. Información programática, con la desagregación siguiente: a) Gasto por categoría programática; b) Programas y proyectos de inversión; c) Indicadores de resultados; d) Informes sobre avances físico-financieros de las obras y acciones realizadas; y IV. La información complementaria para generar las cuentas nacionales y atender otros requerimientos provenientes de organismos internacionales de los que México es miembro. 2. Las Cuentas Públicas que se rindan al Congreso deberán consolidar la información presentada mensual o trimestralmente por los Entes Fiscalizables, según corresponda. (Artículo 22.1, Ley de Fiscalización Superior) 3.1.1. Cumplimiento de las Disposiciones Aplicables al ejercicio de los Recursos Públicos La Fase de Comprobación del Procedimiento de Fiscalización Superior de la Gestión Financiera de los Entes Fiscalizables municipales, que realiza la autoridad fiscalizadora con base en pruebas y muestras selectivas, y bajo el principio de economía, tiene por objeto detectar irregularidades o inconsistencias a partir del examen de los actos administrativos de los entes fiscalizables frente a los ordenamientos que deben aplicar en su esfera de competencia, como son, entre los más importantes: 6 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación De ámbito Federal: Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, Ley de Coordinación Fiscal, Ley del Impuesto Sobre la Renta, Ley del Impuesto al Valor Agregado, Código Fiscal de la Federación y Ley General de Títulos y Operaciones de Crédito. De ámbito Estatal: Constitución Política, Ley Orgánica del Poder Legislativo, Ley de Coordinación Fiscal para el Estado y los Municipios, Ley de Fiscalización Superior, Ley de Planeación, Ley de Adquisiciones, Arrendamientos, Administración y Enajenación de Bienes Muebles, Código Financiero, Ley de Aguas y Ley de Obras Públicas. De ámbito Municipal: Ley Orgánica del Municipio Libre, Ley de Ingresos de los Municipios, Código Hacendario Municipal para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, así como los Códigos Hacendarios Municipales existentes en la entidad. Otros: Manual de Fiscalización 2010, Cuentas Públicas Municipales, Reglas Técnicas de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior del Estado y Guía de Auditoría Pública para el Procedimiento de Fiscalización Superior de las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos del Estado. Aunado a lo anterior, los Ayuntamientos son sujetos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental, que tiene por objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización. El propósito de dicha ley es que los entes públicos apliquen la contabilidad gubernamental para facilitar el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos públicos, y la administración de la deuda pública, incluyendo las obligaciones contingentes y el patrimonio público correspondiente. En función de lo anterior, el Órgano verificó las acciones encaminadas para implementar los documentos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable y cumplir con lo establecido en la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Por otro lado, con la expedición de la Ley para la Igualdad entre Mujeres y Hombres para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, que tiene por objeto regular y garantizar el derecho a la igualdad de oportunidades entre mujeres y hombres, promoviendo y proponiendo los lineamientos y mecanismos institucionales para eliminar la discriminación de la mujer. Siendo sus principios rectores: la igualdad, la equidad de género, la no discriminación por razón de sexo y los contenidos en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, en los tratados e instrumentos internacionales suscritos por México, en las leyes generales aplicables y en la Constitución Política del Estado. 7 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Al respecto, el Órgano verificó la implementación y cumplimiento de las disposiciones aplicables en materia de equidad de género, conforme a lo establecido en los artículos 1, 3, 4, 7, 8, 9, 10 y 15 de dicha Ley. De la misma forma, el Órgano revisó el cumplimiento de la Ley para la Integración de las Personas con Discapacidad del Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, que tiene por objeto promover, proteger y asegurar el goce pleno de los derechos humanos y libertades fundamentales de las personas con discapacidad, en condiciones de igualdad con las demás, así como su desarrollo integral e inclusión social con respeto a su dignidad. En términos generales, debe señalarse que, con diferente magnitud, en los municipios y Entidades Paramunicipales fiscalizadas se encontró incumplimiento de diversas disposiciones aplicables al ejercicio de los recursos públicos, que dieron lugar a la formación del pliego de observaciones correspondiente y que no fue debidamente solventado en esta fase del procedimiento de fiscalización. La no solventación del pliego, dio como resultado observaciones y recomendaciones sobre violación de disposiciones de carácter federal, estatal o municipal, que presuntamente configuran responsabilidad resarcitoria o administrativa, lo cual se especifica en cada caso en los anexos correspondientes de este Informe del Resultado. 3.1.2. Análisis Presupuestal A partir de la información contenida en las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos y de la documentación presentada por cada uno, se efectuó el análisis del total de ingresos propios de los municipios del Estado que alcanza la cifra de $10,009,410,782.57 y de su ejercicio que da un total de egresos de $10,024,767,728.40. Conviene señalar que los ingresos propios y los egresos afectos a ellos, tal y como se reportan, consisten en aquellos autorizados por el Congreso por concepto de contribuciones y participaciones, así como otras aportaciones y otros programas (Alianza para el Campo, Hábitat, Subsemun) que pasan a ser ingresos propios, como se muestra a continuación: INGRESOS PROPIOS CONCEPTO PROPIOS OTROS PROGRAMAS TOTAL INGRESOS EGRESOS % DE EJERCICIO PRESUPUESTAL $9,795,824,791.54 $9,820,649,529.50 100.25 213,585,991.03 204,118,198.90 95.57 $10,009,410,782.57 $10,024,767,728.40 Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 8 100.15 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Asimismo, los municipios reciben recursos de orden federal que no pierden esta condición por provenir del Ramo 33 del Presupuesto de Egresos de la Federación, concretamente del Fondo para la Infraestructura Social Municipal (FISM) y del Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios (FORTAMUN-DF), a los que se adicionan los intereses generados, aportaciones de beneficiarios y los remanentes de ejercicios anteriores. Dichos recursos son revisados por el Orfis con base en el Convenio que para tal efecto tiene celebrado con la Auditoría Superior de la Federación. Las aportaciones totales se muestran en las dos tablas siguientes: FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) CONCEPTO FONDO REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES SUBTOTAL PRÉSTAMO FISM (FAIS) TOTAL INGRESOS EGRESOS % DE EJERCICIO PRESUPUESTAL $4,169,471,101.99 $4,143,701,410.74 163,854,645.79 147,089,204.70 89.77% $4,333,325,747.78 $4,290,790,615.41 99.02% 73,614,658.49 72,022,639.87 97.84% $4,406,940,406.27 $4,362,813,255.28 99.00% 99.38% Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF) CONCEPTO FONDO REMANENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES TOTAL INGRESOS EGRESOS % DE EJERCICIO PRESUPUESTAL $2,950,199,589.45 $2,952,859810.34 100.09% 75,025973.94 64,200,382.89 85.57% $3,025,225,563.39 $3,017,060,193.23 99.73% Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 9 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación Por lo que hace a las Entidades Paramunicipales, de un análisis similar al realizado para los municipios, se obtienen los resultados siguientes: ENTIDADES PARAMUNICIPALES CONCEPTO PROPIOS INGRESOS EGRESOS $1,514,948,325.37 $1,259,600,859.41 PORCENTAJE DE EJERCICIO PRESUPUESTAL 83.14% Fuente: Estados Financieros de los Organismos Operadores Municipales de Agua y papeles de trabajo de auditoría del ejercicio 2010. 3.2. Cumplimiento de los Objetivos y Metas de los Programas Aplicados Por su amplitud, la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos contenidos en los programas de los Ayuntamientos y Entidades Paramunicipales, correspondientes al ejercicio 2010, se presenta en cada caso en los anexos correspondientes de este Informe del Resultado. Y respecto de la evaluación del cumplimiento de metas y objetivos de la aplicación de los recursos del Ramo 33 correspondientes al Fondo para la Infraestructura Social Municipal y al Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios del ejercicio 2010, la revisión se hizo de conformidad con lo establecido en la Ley de Coordinación Fiscal, en las Reglas para la Operación del Programa para la Fiscalización del Gasto Federalizado y demás normativa aplicable al ejercicio 2010. De igual forma, se detalla en los anexos correspondientes de este Informe del Resultado. 3.3. Cumplimiento de las Normas de Contabilidad Gubernamental y Evaluación de las Medidas de Control Interno 3.3.1. Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental El Acuerdo emitido por el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), mediante el cual establece los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, (Publicado en el DOF el 20 de Agosto de 2009), señala que dichos Postulados representan uno de los elementos fundamentales que configuran el Sistema Contable Gubernamental, al permitir la identificación, el análisis, la interpretación, la captación, el procesamiento y el reconocimiento de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos que afectan económicamente al ente público. Dichos postulados sustentan de manera técnica el registro de las operaciones, la elaboración y presentación de estados financieros; basados en su razonabilidad, eficiencia demostrada, respaldo en legislación especializada y aplicación de la Ley, con la finalidad de uniformar los 10 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación métodos, procedimientos y prácticas contables; siendo los siguientes: 1)Sustancia Económica, 2) Entes Públicos, 3)Existencia Permanente, 4) Revelación Suficiente, 5) Importancia Relativa, 6) Registro e Integración Presupuestaria, 7) Consolidación de la Información Financiera, 8)Devengo Contable, 9)Valuación, 10) Dualidad Económica y, 11)Consistencia. Asimismo, establece que los postulados deberán adoptarse e implementarse de manera obligatoria a mas tardar el 30 de abril de 2010, por lo que no obstante que no se señalan de manera particular el incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental, en el apartado de observaciones existen diversos señalamientos de falta de cumplimiento de ordenamientos legales así como diferencias en reportes y en registros contables o la falta oportuna o completa de información financiera, lo que evidentemente implica un incumplimiento de los Postulados Básicos de Contabilidad Gubernamental teniendo un efecto en la información presentada a través de los estados financieros de la Cuenta Pública del ejercicio 2010. 3.3.2. Evaluación de las Medidas de Control Interno El control interno es el conjunto de medidas que los entes fiscalizables instauran, en sus correspondientes ámbitos de competencia para garantizar que su gestión financiera, entre los conceptos más importantes, se realice de conformidad con las disposiciones aplicables y para el cumplimiento de los objetivos establecidos en sus planes y programas. En tal virtud, el Orfis realizó la evaluación de las medidas de control interno a través de instrumentos en forma de guías y cuestionarios, para tener una base que permitiera determinar la naturaleza y extensión de las pruebas de auditoría para la revisión de las Cuentas Públicas. 3.4. Integración de la Deuda Pública Conforme al análisis de las Cuentas Públicas Municipales, se determinó el total de deuda pública registrada durante el ejercicio 2010 y la deuda pública de ejercicios anteriores. Así como, los intereses generados en el ejercicio presupuestal y el monto amortizado en el mismo periodo. El detalle de la deuda pública por cada ente municipal se menciona de manera particular en los anexos y apartados correspondientes. 3.5. Análisis de la Integración y Variaciones del Patrimonio El análisis de la integración y variaciones del Patrimonio de los entes fiscalizables examinados, por cuanto a sus principales componentes (bienes muebles e inmuebles), dada la naturaleza de la información, se expresa de manera general en los cuadros analíticos siguientes: 11 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación MUNICIPIOS DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE CONCEPTO MONTO Saldo inicial $ 11,751,671,783.26 Bienes Muebles: Ingresos Municipales 910,177,941.29 FISM 197,426.09 FORTAMUN-DF 1,470,969,049.95 Ingresos Municipales 8,756,730,718.66 Bienes Inmuebles FISM 0.00 FORTAMUN-DF 613,596,647.27 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 2,688,621,994.73 Bienes Muebles: Ingresos Municipales 2,267,364,630.38 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 18,994,791.06 Bienes Inmuebles Ingresos Municipales 108,331,960.87 FISM 0.00 FORTAMUN-DF 293,930,612.42 Saldo final del periodo $14,419,770,682.93 Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010. ENTIDADES PARAMUNICIPALES CONCEPTO MONTO Saldo inicial $2,432,054,058.43 Bienes Muebles: 166,741,098.54 Bienes Inmuebles 2,265,312,959.89 Movimiento [incremento(decremento)] de activos fijos 212,442,723.00 Bienes Muebles: 14,239,468.97 Bienes Inmuebles 198,208,254.03 Saldo final del periodo $2,644,501,781.43 Fuente: Estados Financieros de los Organismos Operadores Municipales de Agua y papeles de trabajo de auditoría del ejercicio 2010. 12 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación 3.6. Observaciones, Recomendaciones y documentación derivada de las Actuaciones que se Efectuaron 3.6.1. Actuaciones Como se mencionó, las auditorías se practicaron conforme a la legislación vigente, a las normas y procedimientos de auditoría generalmente aceptadas, y con base en el análisis de muestras y pruebas selectivas de la evidencia que soporta las cifras e información contenidas en las Cuentas Públicas, para verificar que la gestión financiera se realizó de acuerdo a la normativa aplicable y que su registro cumplió con los principios de contabilidad gubernamental. Para los efectos de la revisión de los entes fiscalizables, debe anotarse que la Ley de la materia determina que la revisión puede efectuarse de manera similar a como sucede en el ámbito fiscal, posibilitando que los entes fiscalizables, a semejanza de los contribuyentes, puedan dictaminarse mediante despachos externos. Estos últimos son personas morales privadas que prestan servicios de auditoría y que deben cumplir ciertos requisitos expresados no sólo en la Ley, sino también, específicamente, en el Reglas Técnicas para la contratación y habilitación de Despachos Externos y Prestadores de Servicios Profesionales de Auditoría Pública, con base en los que la autoridad fiscalizadora emite de manera pública y anual, en su página electrónica, el formato de Requisitos para la Obtención de la Inscripción y/o Refrendo en el Padrón de Prestadores de Servicios Profesionales de Auditoría Pública, para que el trabajo por éstos realizado pueda ser válidamente admitido por el Orfis o, en su caso, rechazado por incumplimiento de requisitos, formalidades u obligaciones. Debido a lo anterior y toda vez que el Orfis es quien hace el reconocimiento de capacidad a los despachos externos mencionados, mediante el examen de la documentación diversa que exhiben para su habilitación, los entes fiscalizables solicitan la opinión de la autoridad fiscalizadora para proceder a la contratación de despachos externos que cuentan con el registro correspondiente. Cabe mencionar que esta opinión no significa en modo alguno que el dictamen que emitan los despachos externos invariablemente debe ser avalado por el Orfis, pues en todo caso está sujeto a su revisión para comprobar que cumpla con las formalidades y contenidos legales. En tal sentido, para el caso de Ayuntamientos y Entidades Paramunicipales, la revisión se efectuó de la manera siguiente: a) En 57 Ayuntamientos el Orfis practicó directamente revisión de gabinete, previa notificación de la orden de auditoría que detalló la documentación comprobatoria y la fecha indicada para su presentación en las oficinas del Orfis. 13 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación b) Previa anuencia del Orfis, 154 municipios contrataron despachos externos de auditoría. En estos casos la fiscalización consistió en revisar los papeles de trabajo y los dictámenes elaborados por estos prestadores de servicios, en términos de ley y de los elementos de contabilidad gubernamental aplicable. c) Por lo que hace a la fiscalización de las Entidades Paramunicipales, 13 fueron realizadas por despachos externos, 10 contratados por la entidad y 3 contratados por el Orfis. En estos casos la fiscalización consistió en revisar los papeles de trabajo y los dictámenes elaborados por estos prestadores de servicios, en términos de ley y de los elementos de contabilidad gubernamental aplicable. De las auditorías señaladas en los incisos a) al c) derivaron los Pliegos de Observaciones que fueron notificados para su solventación, a los servidores o ex servidores públicos presuntos responsables, de los Ayuntamientos y Entidades Paramunicipales, otorgándoles el plazo previsto en la Ley para su debida solventación y aclaración. Concretamente, por lo que hace a la fiscalización de los recursos provenientes de los ingresos municipales propios y de los fondos de aportaciones federales del Ramo 33, anteriormente anotados, el Orfis efectuó auditorías sobre pruebas y muestras selectivas de los montos siguientes: MUESTRA INGRESOS PROPIOS CONCEPTO INGRESOS MUNICIPALES Universo de Recursos Ejercidos Muestra Auditada Representatividad de la muestra OTROS PROGRAMAS $9,820,649,529.50 $180,264,291.15 6,973,327,049.66 156,382,157.68 48.36% 86.75% Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. MUESTRA FONDO PARA LA INFRAESTRUCTURA SOCIAL MUNICIPAL (FISM) CONCEPTO Universo de Recursos Ejercidos Muestra Auditada Representatividad de la muestra FONDO REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES TOTAL PRÉSTAMO FISM $4,143,701,410.74 $147,089,204.70 $4,290,790,615.41 $72,022,639.87 3,453,050,611.34 135,850,795.40 3,588,901,406.74 71,103,416.59 83.33% 92.36% 83.64% 98.72% Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 14 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación MUESTRA FONDO DE APORTACIONES PARA EL FORTALECIMIENTO DE LOS MUNICIPIOS (FORTAMUN-DF) CONCEPTO REMANENTE DE EJERCICIOS ANTERIORES FONDO Universo de Recursos Ejercidos Muestra Auditada Representatividad de la muestra TOTAL $2,952,859,810.34 $64,200,382.89 $3,017,062,193.23 2,639,362,745.03 59,963,858.77 2,697,392,611.28 89.38% 93.40% 89.40% Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. De igual manera, se expresa en forma resumida la muestra auditada, respecto del universo de los recursos ejercidos por las quince Entidades Paramunicipales, anteriormente anotadas. MUESTRA ENTIDADES PARAMUNICIPALES CONCEPTO TOTAL $1,259,600,859.41 Universo de Recursos Ejercidos 1,075,938,947.97 Muestra Auditada 85.42% Representatividad de la muestra Fuente: Estados Financieros de los Organismos Operadores Municipales de Agua y papeles de trabajo de auditoría del ejercicio 2010 De las auditorías técnicas a la obra pública que se practicaron, 65 fueron en la modalidad de visita domiciliaria por personal del ORFIS y 128 a través de despachos externos habilitados para tal fin; y 10 en la modalidad de gabinete por personal del ORFIS. La muestra de auditoría del monto ejercido y número de obras, fue la siguiente: Por lo que hace a la fiscalización de 2 Entidades Paramunicipales, fueron realizadas por despachos externos, en la modalidad de visita domiciliaria. 15 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación MUESTRA DE AUDITORÍA TÉCNICA A LA OBRA PÚBLICA CONCEPTO MONTO $5,309,575,604.17 Obra Pública Ejecutada 4,037,604,340.86 Muestra Auditada Representatividad de la muestra 76.04% Fuente: Cuenta Pública de los Municipios correspondiente al ejercicio 2010 y papeles de trabajo de auditoría. 3.6.2. Observaciones Como resultado de la fiscalización a las Cuentas Públicas de los Ayuntamientos y Entidades Paramunicipales, se determinaron un total de 12,043 observaciones y 2,094 recomendaciones a municipios; 252 observaciones y 54 recomendaciones a Organismos Municipales Operadores de Agua, con un monto de referencia de $3,035,399,912.55 y $76,567,999.03, respectivamente, las cuales fueron consignadas en los respectivos Pliegos de Observaciones. Las acciones derivadas del procedimiento de fiscalización, realizadas por el Órgano, a las Cuentas Públicas de orden municipal lograron que se reintegrara a las haciendas públicas municipales como, estatales y federales, según el caso un importe de $40,063,545.65. Una vez concluida la fase de comprobación del procedimiento de fiscalización superior, con la elaboración y entrega del presente Informe del Resultado, se reporta un total de 9,583 observaciones, de las cuales 7,957 de municipios y 172 de Entidades Paramunicipales, son de tipo administrativo; en tanto que en municipios 1,446 observaciones por un monto de $809,953,453.92 y de entidades paramunicipales 8 observaciones por un monto de $2,329,182.54, adquieren el carácter de irregularidades que pudieran ser representativas de un presunto daño al patrimonio municipal y/o un posible desvío de recursos, y dar lugar a la determinación de responsabilidades y fincamiento de indemnizaciones y sanciones a quienes manejaron los recursos públicos respectivos. 16 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación 3.7. Irregularidades e Inconsistencias Detectadas Con base en las observaciones que derivaron de la revisión a los entes fiscalizables, en este apartado se encuadran los Ayuntamientos y Entidades Paramunicipales en los que existe la presunción de que sus servidores o ex servidores públicos cometieron probables irregularidades o posibles conductas ilícitas detectadas en el manejo de los recursos del erario, que hacen presumible la existencia de daño patrimonial a sus haciendas públicas. A saber: MUNICIPIOS DEL ESTADO DE VERACRUZ DE IGNACIO DE LA LLAVE No. 001 002 003 004 005 006 007 008 009 010 011 012 013 014 015 016 017 018 019 020 021 022 023 024 025 026 027 028 029 030 031 032 Municipio Álamo Temapache Alpatláhuac Amatlán de los Reyes Ángel R. Cabada Astacinga Atzacan Ayahualulco Carrillo Puerto Castillo de Teayo Catemaco Cazones de Herrera Chiconamel Chinameca Coacoatzintla Coahuitlán Córdoba Cosautlán de Carvajal Coscomatepec Cosoleacaque Cotaxtla Coyutla Cuichapa Cuitláhuac Emiliano Zapata Filomeno Mata Gutiérrez Zamora Huiloapan de Cuauhtémoc Ixhuacán de Los Reyes Ixhuatlán de Madero Ixhuatlán del Sureste Ixmatlahuacan Jalacingo 17 Monto $ 28,920,654.02 2,263,008.61 4,096,847.15 8,628,376.07 6,769,042.69 2,853,103.10 6,001,637.36 10,178,093.68 7,596,681.76 26,465,435.16 4,432,936.06 2,679,077.96 4,540,483.09 3,261,554.17 5,422,732.20 48,845,452.19 1,797,127.83 8,600,820.77 11,655,136.27 5,120,768.43 51,464,852.48 9,231,736.07 8,741,366.61 149,475.21 2,594,529.49 14,376,584.29 10,898,030.40 2,645,980.64 14,504,669.16 10,798,456.06 1,462,994.27 11,503,214.16 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación No. 033 034 035 036 037 038 039 040 041 042 043 044 045 046 047 048 049 050 051 052 053 054 055 056 057 058 059 060 061 062 063 064 065 066 067 068 069 070 071 072 073 074 075 076 Municipio Jamapa Jilotepec José Azueta Juan Rodríguez Clara Las Choapas Las Minas Las Vigas de Ramírez Los Reyes Maltrata Manlio Fabio Altamirano Mecatlán Misantla Moloacán Naolinco Nogales Otatitlán Pajapan Pueblo Viejo Río Blanco Saltabarranca San Andrés Tenejapan San Rafael Santiago Sochiapan Sayula de Alemán Soconusco Soledad Atzompa Soledad de Doblado Tamalín Tantoyuca Tecolutla Tempoal Tenampa Texcatepec Texhuacán Texistepec Tezonapa Tlachichilco Tlacolulan Tlacotalpan Tlacotepec de Mejía Tlaltetela Tlilapan Totutla Tuxpan 18 Monto 3,216,891.69 2,478,989.76 10,568,583.63 1,604,243.80 57,055,272.49 2,583,422.66 2,255,088.06 1,694,028.03 4,543,347.41 5,200,502.76 6,055,337.51 7,375,834.48 3,696,616.03 15,863,149.30 3,535,587.73 2,083,874.19 3,365,136.95 6,531,965.39 2,264,735.24 3,318,730.55 4,773,529.10 17,582,363.38 2,060,289.77 12,047,299.99 1,597,764.06 11,925,894.26 40,782,963.08 2,610,119.17 7,314,153.79 28,048,389.84 16,068,612.91 2,867,573.04 18,105,920.07 7,064,772.71 5,770,762.52 11,243,046.28 12,830,120.65 3,121,333.34 11,166,172.31 1,515,080.04 2,247,289.07 3,252,525.02 20,171,499.15 37,103,795.86 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación No. 077 078 079 080 Municipio Úrsulo Galván Yanga Yecuatla Zacualpan TOTAL Monto 5,256,816.30 15,135,862.61 21,140,806.42 3,356,504.11 $ 809,953,453.92 ENTIDADES PARAMUNICIPALES No. 001 Entidades Paramunicipales Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua Hidrosistema de Córdoba TOTAL 002 003 4. Monto $ 1,292,067.40 362,404.75 674,710.39 $2,329,182.54 CONCLUSIONES Primera. En los 131 Ayuntamientos que abajo se mencionan, no se detectaron irregularidades en la actuación de servidores o ex servidores públicos por presunto daño patrimonial; aunque sí se detectaron inconsistencias de carácter administrativo que se anotan para cada caso específico en el anexo correspondiente. No. Municipio No. Municipio 001 Acajete 016 Atzalan 002 Acatlán 017 Banderilla 003 Acayucan 018 Benito Juárez 004 Actopan 019 Boca del Río 005 Acula 020 Calcahualco 006 Acultzingo 021 Camarón de Tejeda 007 Agua Dulce 022 Camerino Z. Mendoza 008 Alto Lucero de Gutiérrez Barrios 023 Carlos A. Carrillo 009 Altotonga 024 Cerro Azul 010 Alvarado 025 Chacaltianguis 011 Amatitlán 026 Chalma 012 Apazapan 027 Chiconquiaco 013 Aquila 028 Chicontepec 014 Atlahuilco 029 Chinampa de Gorostiza 015 Atoyac 030 Chocamán 19 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación No. Municipio No. Municipio 031 032 Chontla Chumatlán 068 069 Medellín Miahuatlán 033 Citlaltépetl 070 Minatitlán 034 Coatepec 071 Mixtla de Altamirano 035 Coatzacoalcos 072 036 Coatzintla 073 Nanchital de Lázaro Cárdenas del Río Naranjal 037 Coetzala 074 Naranjos-Amatlán 038 Colipa 075 Nautla 039 Comapa 076 Oluta 040 Cosamaloapan 077 Omealca 041 Coxquihui 078 Orizaba 042 El Higo 079 Oteapan 043 Espinal 080 Ozuluama 044 Fortín 081 Pánuco 045 Hidalgotitlán 082 Papantla 046 Huatusco 083 Paso de Ovejas 047 Huayacocotla 084 Paso del Macho 048 Hueyapan de Ocampo 085 Perote 049 Ignacio de la Llave 086 Platón Sánchez 050 051 052 Ilamatlán Isla Ixcatepec 087 088 089 Playa Vicente Poza Rica de Hidalgo Puente Nacional 053 Ixhuatlancillo 090 Rafael Lucio 054 Ixhuatlán del Café 091 San Andrés Tuxtla 055 Ixtaczoquitlán 092 San Juan Evangelista 056 Jalcomulco 093 Santiago Tuxtla 057 Jáltipan 094 Sochiapa 058 Jesús Carranza 095 Soteapan 059 Juchique de Ferrer 096 Tamiahua 060 061 062 La Antigua La Perla Landero y Coss 097 098 099 Tampico Alto Tancoco Tantima 063 Lerdo de Tejada 100 Tatahuicapan de Juárez 064 Magdalena 101 Tatatila 065 066 067 Mariano Escobedo Martínez de la Torre Mecayapan 102 103 104 Tehuipango Tenochtitlán Teocelo 20 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación No. 105 106 Tepatlaxco Tepetlán Municipio No. 119 120 Tuxtilla Uxpanapa Municipio 107 108 109 110 Tepetzintla Tequila Tierra Blanca Tihuatlán 121 122 123 124 Vega de Alatorre Veracruz Villa Aldama Xalapa 111 112 113 Tlacojalpan Tlalixcoyan Tlalnelhuayocan 125 126 127 Xico Xoxocotla Zaragoza 114 Tlapacoyan 128 Zentla 115 Tlaquilpa 129 Zongolica 116 117 118 Tomatlán Tonayán Tres Valles 130 131 Zontecomatlán Zozocolco de Hidalgo Segunda. En los 80 Ayuntamientos que abajo se mencionan, se detectaron irregularidades en la actuación de servidores o ex servidores públicos por presunto daño patrimonial; y, además, también se detectaron inconsistencias de carácter administrativo que se anotan para cada caso específico en el anexo correspondiente. No. Municipio No. Municipio 001 Álamo Temapache 016 Córdoba 002 Alpatláhuac 017 Cosautlán de Carvajal 003 Amatlán de los Reyes 018 Coscomatepec 004 Ángel R. Cabada 019 Cosoleacaque 005 Astacinga 020 Cotaxtla 006 Atzacan 021 Coyutla 007 Ayahualulco 022 Cuichapa 008 Carrillo Puerto 023 Cuitláhuac 009 Castillo de Teayo 024 Emiliano Zapata 010 Catemaco 025 Filomeno Mata 011 Cazones de Herrera 026 Gutiérrez Zamora 012 Chiconamel 027 Huiloapan de Cuauhtémoc 013 Chinameca 028 Ixhuacán de Los Reyes 014 Coacoatzintla 029 Ixhuatlán de Madero 015 Coahuitlán 030 Ixhuatlán del Sureste 21 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación No. Municipio No. Municipio 031 Ixmatlahuacan 056 Sayula de Alemán 032 Jalacingo 057 Soconusco 033 Jamapa 058 Soledad Atzompa 034 Jilotepec 059 Soledad de Doblado 035 José Azueta 060 Tamalín 036 Juan Rodríguez Clara 061 Tantoyuca 037 Las Choapas 062 Tecolutla 038 Las Minas 063 Tempoal 039 Las Vigas de Ramírez 064 Tenampa 040 Los Reyes 065 Texcatepec 041 Maltrata 066 Texhuacán 042 Manlio Fabio Altamirano 067 Texistepec 043 Mecatlán 068 Tezonapa 044 Misantla 069 Tlachichilco 045 Moloacán 070 Tlacolulan 046 Naolinco 071 Tlacotalpan 047 Nogales 072 Tlacotepec de Mejía 048 Otatitlán 073 Tlaltetela 049 Pajapan 074 Tlilapan 050 Pueblo Viejo 075 Totutla 051 Río Blanco 076 Tuxpan 052 Saltabarranca 077 Úrsulo Galván 053 San Andrés Tenejapan 078 Yanga 054 San Rafael 079 Yecuatla 055 Santiago Sochiapan 080 Zacualpan Tercera. En las 10 Entidades Paramunicipales que abajo se mencionan, no se detectaron irregularidades en la actuación de servidores o ex servidores públicos por presunto daño patrimonial; aunque sí se detectaron inconsistencias de carácter administrativo que se anotan para cada caso específico en el anexo correspondiente. 22 Fiscalización de la Cuenta Pública 2010 Resultado de la Fase de Comprobación No. Entidades Paramunicipales 001 Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Banderilla 002 Comisión de Agua y Saneamiento de Coscomatepec 003 Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Fortín 004 Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Lerdo de Tejada 005 Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Martínez de la Torre 006 Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Naolinco 007 Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de San Andrés Tuxtla 008 Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de Xalapa 009 Organismo Operador de Agua Potable y Alcantarillado de Tierra Blanca 010 Sistema de Agua y Saneamiento Metropolitano de Veracruz, Boca del Río y Medellín Cuarta. En 3 Entidades Paramunicipales que abajo se mencionan, se detectaron irregularidades en la actuación de servidores o ex servidores públicos por presunto daño patrimonial; y, además, también se detectaron inconsistencias de carácter administrativo que se anotan para cada caso específico en el anexo correspondiente. No. Entidades Paramunicipales 001 Comisión Municipal de Agua y Saneamiento de Coatepec 002 Comisión Municipal de Agua Potable y Saneamiento de La Antigua 003 Hidrosistema de Córdoba Quinta. En apego a lo dispuesto por los artículos 30.2, 32.2, 34.1.V, 35.3 y 36 de la Ley de Fiscalización Superior para el Estado de Veracruz de Ignacio de la Llave, las conclusiones que emite el Órgano de Fiscalización Superior del Estado en este Informe del Resultado de la revisión de las Cuentas Públicas 2010 de los Municipios y Entidades Paramunicipales, sobre la inexistencia de observaciones y la solventación o no de los pliegos de observaciones que se formularon a sus servidores o ex servidores públicos, sólo tienen efecto por cuanto a los alcances de auditoría, porcentajes de revisión y las pruebas o muestras selectivas de las obras y acciones ejecutadas con los recursos públicos del ejercicio 2010 sobre las que se practicó la fiscalización, por lo que las determinaciones de esta autoridad fiscalizadora no liberan a las personas presuntas responsables que se desempeñaron o desempeñan como servidores públicos de cualquier otro tipo de responsabilidad, sea de carácter civil, administrativa o penal. 23