Oficio 010436-13 (IVA - Base gravable - Servicios de Vigilancia)

DIRECCIÓN DE IMPUESTOS Y ADUANAS NACIONALES
Oficio 010436 del 2013
(Mayo21)
100208221-00 - 0094
Ref.: Radicado 0063 del 09/01/2013
Tema: Impuesto a las ventas
Descriptores: Base Gravable en el Impuesto Sobre las Ventas
Fuentes formales: Artículo 46 de la Ley 1607 de 2012
De conformidad con el artículo 20 del Decreto 4048 de 2008 y la Orden
Administrativa No. 000006 de 2009, está Subdirección es competente para
absolver las consultas que se formulen sobre la interpretación y aplicación
de las normas tributarias del orden nacional, aduaneras y cambiarlas en lo
de competencia de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
Indica en su escrito que en el servicio de vigilancia no se discrimina el AIU,
toda vez que la forma como se debe expedir la factura regulada por la
Superintendencia de Vigilancia no exige la discriminación del AIU.
En consecuencia consulta si con la expedición de la Ley 1607 de 2012 y
específicamente con lo dispuesto por el artículo 46, el valor de la factura
del servicio de vigilancia debe corresponder al valor del AIU, sobre el cual
debe liquidarse el 16% del impuesto sobre las ventas.
Al respecto, me permito manifestarle que debe atenderse el tenor literal
del artículo cuyo testo es el siguiente:
"ARTÍCULO 46. Modifíquese el artículo 462-1 del Estatuto Tributario, el cual quedará así:
Artículo 462-1 . Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetería,
de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios
temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los
prestados por las cooperativas y pre cooperativas de trabajo asociado en cuanto a
mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o
quien haga sus veces, a las cuales se les haya expedida resolución de registro por parte
del Ministerio del Trabajo, de los regímenes de trabajo asociado, compensaciones y
seguridad social, como también a los prestados por los sindicatos con personería jurídica
vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el
Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AIU
(Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%)
del valor del contrato.
Para efectos de lo previsto en este artículo, el contribuyente deberá haber cumplido
con todas las obligaciones laborares, o de compensaciones si se trata de cooperativas,
pre cooperativas de trabajo asociado o sindicatos en desarrollo del contrato sindical y
las atinentes a la seguridad social.
PARÁGRAFO. La base gravable descrita en el presente artículo aplicará para efectos de
la retención en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos
territoriales."
No obstante, le informamos que de conformidad con las funciones
establecidas en el numeral 10 del artículo 19 del Decreto 4048 de 2008, la
Dirección de Gestión Jurídica de la DIAN propondrá la adopción de las
normas reglamentarias a que haya lugar para la correcta aplicación de la
Ley 1607 de 2012 y en aplicación del numeral 8 de la Ley 1437 de 2011, los
proyectos serán publicados para efectos de recibir las opiniones,
sugerencias y propuestas alternativas que formulen los ciudadanos.
Finalmente, le informamos que la base conceptos emitidos por la Entidad
puede ser consultada en página www.dian.gov.co ingresando por el icono
"Normatividad"-"Técnica"-"Doctrina"-"Dirección de Gestión Jurídica".
Atentamente,
LEONOR EUGENIA RUIZ DE VILLALOBOS
Subdirectora de Gestión Normativa y Doctrina