2004_042info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros al 31 de diciembre de 2003 detallados en el apartado Isiguiente, correspondientes al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación
Técnica”, parcialmente financiado a través del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR suscripto
el 25 de junio de 2001 entre el Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y la República
Argentina.
La ejecución se encuentra a cargo de la Secretaría de Finanzas dependiente del Ministerio de
Economía y Producción.
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31 de diciembre de 2003, expresado en
dólares estadounidenses y en pesos.
2. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31 de diciembre de 2003,
expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
3. Estado de Inversiones al 31 de diciembre de 2003, expresado en dólares
estadounidenses y en pesos.
1
4. Notas a los estados financieros al 31/12/03 Nros. 1 a 10, que forman parte integrante de
los mismos.
5. Información Financiera Complementaria:
a) Conciliación Estado de Inversiones con el LMS1 del BID expresado en dólares
estadounidenses.
b) Conciliación de Fondo Rotatorio, expresado en dólares estadounidenses y en pesos.
Los estados mencionados precedentemente, fueron preparados por la Coordinación del
Proyecto y son de su exclusiva responsabilidad. Tanto los estados financieros expresados
en dólares estadounidenses como los expresados en pesos fueron recibidos por esta
auditoría con fecha 02/02/04 y se encuentran inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra responsabilidad es expresar una opinión de dichos estados basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose realizado el trabajo de campo durante el
período 26/01/04 al 07/04/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el relevamiento de los sistemas de control, el análisis de los registros contables
y demás procedimientos que se consideraron necesarios, excepto por lo que a continuación
se detalla:
No hemos obtenido respuesta de la Dirección General de Asuntos Jurídicos (D.G.A.J.) del
Ministerio de Economía y Producción a nuestra circularización de fecha 05/12/03 donde
2
requeríamos nos informen sobre litigios, reclamos o juicios vinculados al Proyecto. En
virtud de nuestros reclamos, respecto de la no contestación a la Coordinación
Administrativa, el Proyecto en varias oportunidades reiteró el requerimiento para que la
D.G.A.J. diera respuesta al mismo.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Tal como se expone en la Nota a los Estados Financieros N° 6.2 y 9, existen gastos de
aporte local que fueron abonados con fondos BID por USD 2.698,15, los que deben ser
posteriormente cancelados por el Tesoro Nacional a solicitud de la Unidad Ejecutora.
b) En los estados financieros mencionados en I- Puntos 1., 2. y 3. precedentes, no se
incluye el monto ejecutado por el FAPEP (Facilidad para la Preparación y Ejecución de
Proyectos) al 31/12/02, Carta Acuerdo N° 1316/OC-AR por un total de USD
136.198,23, monto convalidado por esta Auditoría en nuestro informe sobre los estados
financieros de cierre del ejercicio 2002. Cabe destacar que a esa fecha, el monto total
aplicado y adeudado por el Proyecto al BID, ascendía a USD 140.140,30, importe que
incluía USD 3.942,07 pendientes de devolución al citado Organismo Financiador,
mereciendo destacarse que, como hecho posterior al cierre del ejercicio 2003, esto es,
con fecha 12/02/04, según informara el Proyecto a través de Memorandum N° 1 del
06/04/04, la Tesorería General de la Nación efectuó la transferencia al BID por la cifra
mencionada en último término. Se remite al Memorando a la Dirección acápite II.3.
c) Respecto a la nota 10 a los estados financieros hemos observado que en la conciliación
entre el Estado de Inversiones y el LMS1 – Executive Financial Summary - (Reporte
Ejecutivo Financiero) al 31/12/03, la UEP refleja una diferencia en la línea FAPEP de
USD 152.018,95. Al respecto, merece destacarse lo siguiente: Según lo expresado en el
punto b) anterior, la deuda con el BID al 31/12/02, fue de USD 136.198,23 (sin
contemplar el monto pendiente de devolución por diferencias de cambio), por lo que la
real diferencia con el Banco, sería de USD 15.820,72 (USD 152.018,95 - 136.198,23),
importe que como ya se dijo, incluye la suma de USD 3.942,07 pendientes de
3
devolución al momento del reintegro final del fondo rotatorio de la citada Carta
Acuerdo.
d) Con relación al estado detallado en I- 3 en pesos y en referencia a las categorías FIV e
Intereses, caben las siguientes apreciaciones:
1) Fondo de Inspección y Vigilancia Generales (FIV):
• Columna de “Inversiones Acumuladas al cierre del Ejercicio anterior - (BID)”: Se
expone correctamente la cifra de $ 6.000,00; provenientes del ejercicio 2001
durante el cual regía la Ley de Convertibilidad (USD 1 = $1).
• Columna de “Inversiones del Ejercicio - (BID)”: Se expone un monto de $
11.580,00; cifra que el Proyecto atribuye a diferencia de cambio de los $/USD
6.000,00 citados precedentemente al 31/12/03. Al respecto, dicha partida no es
procedente en razón de no corresponder la aplicación de corrección cambiaria
alguna, toda vez que el hecho económico se produjo en el ejercicio 2001, en el
que se encontraba vigente la Ley de Convertibilidad.
• Columna “Total acumulado al cierre del Ejercicio (BID)”: Aquí puede apreciarse
la expresión de $ 17.580,00; importe que, en virtud de lo indicado
precedentemente, debería reflejar sólo el saldo de $ 6.000,00.
• Columna “Saldo disponible al 31/12/03 (BID)”: Se expone la cifra de $
41.020,00; importe también incorrectamente expuesto, ya que por lógica
consecuencia de lo anterior, el saldo en cuestión debería ser de $ 52.600,00,
resultante de restar al presupuesto vigente de $ 58.600,00 los ya citados $
6.000,00.
2) Intereses:
• Columna “Inversiones del ejercicio (BID)”: Se expone el importe de $ 78.204,62.
Según esta Auditoría, la cifra que corresponde en este caso es de $ 82.073,10
como resultado de exponer las erogaciones realizadas en concepto de intereses a
la fecha de su efectivo pago por un total de USD 27.996,00 compuestos por dos
partidas, a saber:
4
Fecha de
Pago
13/06/03
15/12/03
Totales:
Importe abonado
en Dólares
5.876,66
22.119,34
27.996,00
Tipo de
Cambio
2,836
2,957
Importe en
Pesos
16.666,21
65.406,89
82.073,10
• Columna “Total acumulado al cierre del ejercicio (BID)”: Se expone la cifra de $
100.209,60. En función de las correcciones mencionadas precedentemente, el total
al cierre del ejercicio representa la suma de $ 104.078,08; producto de sumar al
saldo acumulado al cierre del ejercicio anterior por $ 22.004,98 las inversiones del
ejercicio por $ 82.073,10.
• Columna “Saldo disponible al 31/12/03 (BID)”: Se expone el importe de $
309.990,40, cuando por lógica consecuencia de lo anterior, el saldo en cuestión
debería ser de $ 306.121,92 lo cual surge como resultado de restar al presupuesto
vigente de $ 410.200,00 los ya citados $ 104.078,08.
e) Respecto a los Estados mencionados en I- 1.y 2.en pesos (nota 5), se observa que el
Proyecto al llevar a moneda de cierre el importe de los intereses pagados, procede a
netear el monto de $ 82.073,10 con la diferencia de cambio correspondiente a esa fecha
($ 44,80), razón por la cual, se expone tanto en orígenes, cuanto en aplicaciones el
monto resultante, esto es, $ 82.028,30. Cabe aclarar asimismo, que el total de
disponibilidades no sufre variación alguna, toda vez que el importe citado en concepto
de diferencia de cambio, se encuentra correctamente expuesto.
f) Cabe aclarar que no se encuentran disponibles efectivamente en la cuenta bancaria a la
fecha de cierre del ejercicio los USD 35.000.- correspondiente a la solicitud de
desembolso N° 11 transferida por el BID con fecha valor 22/12/003 de acuerdo a las
notas 5 y 8.1 a los estados financieros, los cuales fueron acreditados en febrero de 2004.
g) El Proyecto no contabilizó las Comisiones de Crédito abonadas en el ejercicio por USD
7.783,45; según manifestaciones de la UEP se registrarán durante el ejercicio 2004.
5
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y excepto
por lo expresado en III- precedentes, los estados identificados en I- presentan
razonablemente en sus aspectos significativos la situación financiera al 31/12/03 del
Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica; así como las
transacciones operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha de conformidad con
normas contable-financieras de aceptación general en la República Argentina y con los
requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR BID de fecha
25/06/01.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
6
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LAS JUSTIFICACIONES DE GASTOS Y
SOLICITUDES DE DESEMBOLSOS DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Certificados de Gastos y
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, emitidos durante el ejercicio 2003,
correspondientes al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”,
parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR
BID de fecha 25/06/01.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso para el ejercicio finalizado el 31/12/03, expresado en
dólares estadounidenses y en pesos.
Los estados mencionados, tanto expresados en dólares estadounidenses cuanto los
expresados en pesos, fueron preparados por la Coordinación del Programa y presentados a
esta Auditoría con fecha 02/02/04. Los mismos se adjuntan inicialados por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
7
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de la documentación respaldatoria de las justificaciones, verificación
de la elegibilidad de los gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Durante el ejercicio cerrado el 31 de diciembre de 2003, el Proyecto procedió a la emisión
y envío al BID de las solicitudes detalladas en el siguiente cuadro:
Movimiento
Justificación de anticipo de fondos (inversiones
canceladas en 2002):
Justificación de anticipos de fondos
(inversiones canceladas en 2003):
Solicitud de anticipo de fondos
Reposición de anticipo de fondos (inversiones
canceladas en 2003):
Justificación de anticipo de fondos (inversiones
canceladas en 2003):
Justificación de anticipo de fondos (inversiones
canceladas en 2003):
Justificación de anticipo de fondos (inversiones
canceladas en 2003):
Reposición de anticipo de fondos:
Instrumento
Solicitud de Desembolso
N° 6:
Fecha
Importe U$S
06/02/03
3.260,83
39.872,00
Solicitud de Desembolso
N° 7:*
31/03/03
43.132,83
39.872,00
Solicitud de Desembolso
N° 8:
Solicitud de Desembolso
N° 9:
Solicitud de Desembolso
N° 10:
Solicitud de Desembolso
N° 11:
31/05/03
15.224,31
30/09/03
19.344,00
05/12/03
26.622,87
05/12/03
35.000,00 (1)
(*): La solicitud de reposición de fondos, corresponde a las justificaciones de fondos de las solicitudes N° 6 y 7.
(1) De acuerdo a la nota 8.1, este importe aún no se encuentra depositado en la cuenta bancaria del Proyecto,
remitir al dictamen principal, acápite III- f).
8
Con respecto a la columna en pesos del acápite 5. Costos Financieros Capitalizados, del
Estado de Solicitudes de Desembolso, se remite a lo expuesto en el punto III- d) y e) del
dictamen sobre los estados financieros.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en el apartado I-,
correspondiente al “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”,
resulta ser razonablemente confiable para sustentar las Solicitudes de Justificaciones y
Retiros de Fondos correspondientes, emitidas durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR
BID de fecha 25/06/01.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
9
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DEL CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID, CORRESPONDIENTE
AL “PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS COOPERACIÓN TÉCNICA”
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría externa del “Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, por
el ejercicio finalizado el 31/12/03, se procedió al examen del cumplimiento de las cláusulas
contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos
del Convenio de Préstamo N° 1325/OC-AR, suscripto el 25 de junio de 2001 entre la República
Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1. Introducción: Organismo Ejecutor:
Cumplido. En relación al Organismo Ejecutor, durante el ejercicio 2003, no hubo
modificaciones respecto del ejercicio anterior, dado que continuó siendo la Secretaría de
Finanzas dependiente del Ministerio de Economía y Producción.
2. Cláusula 1.01. - Costo del Proyecto USD 2.200.000.-:
El costo total del Proyecto se estimó en el equivalente de USD 2.200.000.-, siendo el importe
de Aporte BID de USD 2.000.000.- y el de Aporte Local de USD 200.000.-.
3. Cláusula 1.02. - Monto del Financiamiento USD 2.000.000,00:
El importe total desembolsado por el Organismo de Crédito Internacional durante el ejercicio
2003, fue de USD 102.868.- (incluyendo FIV e intereses por USD 27.996,00), en tanto el
total acumulado al 31/12/03, alcanzó la suma de USD 290.277,57. Se remite al dictamen
10
sobre estados financieros y sobre SOE´s. Cabe aclarar que el movimiento contable del
ejercicio arroja la cifra de USD 115.073,23 por ajustes de ejercicios anteriores (por USD
12.205,23) imputados por la UEP.
4. Cláusula 1.04. - Recursos Adicionales - U$S 200.000,00:
No cumplida. El aporte realizado por el Gobierno Nacional durante el ejercicio 2003 fue de
USD 1.053,82, mientras el acumulado al 31/12/03 alcanzó la cifra de USD 2.814,26. Al
respecto se remite al punto III- a) de nuestro Informe sobre los estados financieros del
Proyecto.
5. Cláusula 2.01. Amortización:
Cumplida. Con fecha 15/12/03 se realizó el primer pago en concepto de amortización del
principal por USD 10.699,37, según comunicación de la Dirección de Administración de la
Deuda Pública N° 1286/03 del 22 de diciembre de 2003, ya previsto y comunicado al
Proyecto por el BID, a través de Nota CAR N° 2381/2003 del 15/05/2003.
6. Cláusula 2.02. (b) - Intereses:
Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/03 se descontaron intereses de los recursos
del financiamiento por la suma de USD 27.996,00, conforme detalle expuesto en el siguiente
cuadro:
Concepto
Pago de intereses vencimiento 13/06/03:
Pago de intereses vencimiento 15/12/03:
Total de intereses pagados:
Importe USD
5.876,66
22.119,34
27.996,00
7. Cláusula 2.03. - Recursos para Inspección y Vigilancia Generales:
Durante el ejercicio 2003, no hubo pagos en concepto de Fondos para Inspección y
Vigilancia Generales, según respuesta del Proyecto a nuestro requerimiento, efectuada a
través de Memorandum N° 3 del 19/02/04 y Nota N° 1286/03 del 22 de diciembre de 2003
de la Dirección de Administración de la Deuda Pública.
11
8. Cláusula 2.04. - Comisión de Crédito:
Cumplida. Durante el ejercicio 2003, hubo pagos en concepto de Comisión de Crédito ①, el
detalle de los mismos se expone en el siguiente cuadro:
Concepto
Pago de comisión fecha 13/06/03
Pago de comisión fecha 15/12/03
Tota comisiones pagadas:
Importe USD
4.096,96
3.686,49
7.783,45
① Se remite al Dictamen Principal, acápite III- g.
9. Cláusula 3.04. - Plazo para Desembolsos:
Cumplida. Durante el ejercicio 2003, el Banco, a través de Nota CAR N° 2381/2003 del
15/05/03 otorgó la segunda prórroga a los plazos de ejecución y desembolso, según se detalla
a continuación:
ORIGINAL
MODIFICADA
Ejecución
25/06/02
25/06/04
Desembolso
25/09/02
25/09/04
10. Cláusula 4.04. - Contratación de Consultores, Profesionales o Expertos:
Cumplido apartado (a). Se encuentra pendiente de cumplimiento el apartado (b) de esta
cláusula que reza:“Dentro de los ocho (8) meses a partir de la vigencia de este Contrato, el
Organismo Ejecutor deberá haber contratado a todo el personal de la UEP a que se refiere
el párrafo 3.05 del Anexo A.” (designación de representantes de los Organismos
Reguladores).
11. Artículo 6.04. (b) - Normas Generales - Recursos Adicionales:
Cumplida su presentación fuera de término en sus aspectos formales. El Proyecto a través de
Nota N° 133/2003 del 16/010/03, recibida por el BID el 16/10/03, cumple con este artículo,
vinculado a Recursos de Contribución Local del ejercicio. El Programa está identificado en
el Presupuesto Nacional en la Jurisdicción 50 (Ministerio de Economía) - Programa 22 Actividad 4. Los recursos asignados de aporte local (FF.11) ascienden a $ 47.335,00. Se tuvo
12
a la vista el anexo correspondiente emitido por la Secretaría de Hacienda del Ministerio de
Economía.
No obstante ello, se remite a lo expuesto en el punto 4 precedente (cláusula 1.04) del
presente informe.
12. Artículo 7.03 (i) - Normas Generales - Informes y Estados Financieros:
Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/03, el Proyecto procedió a enviar al BID
la documentación detallada en el siguiente cuadro:
Documentación
Informe de ejecución 1° trimestre/03
Informe de ejecución 1° semestre/03
Informe de ejecución 3° trimestre/03
Informe de ejecución 2° semestre/03
Nota de elevación UEP
SFge N°
Fecha
048/2003
08/04/03
104/2003
27/08/03
142/2003
14/11/03
021/2003
24/02/04
Aprobación del BID
Nota CAR N°
Fecha
1989/2003
14/04/03
4882/2003
09/09/03
6603/2003
25/11/03
*
*
(*) A la fecha del presente informe aún no se ha recibido respuesta al respecto.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
13
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 03 finalizado el 31/12/03)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del
“Programa Sectorial de Servicios Financieros - Cooperación Técnica”, una serie de
observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos
administrativo-contables y del sistema de control interno, surgidos como consecuencia del
examen practicado sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2003, que hemos
considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se llevó a cabo sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos
que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
I.
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS
AL 31/12/03
1. CAJA CHICA
Observaciones:
Del examen de la respectiva cuenta de mayor no surge que la partida haya sido
utilizada, sin embargo, se advierte a través de los asientos de diario efectuados por el
Proyecto que, durante el ejercicio 2003 se realizaron gastos de poca cuantía los cuales
14
fueron rendidos directamente contra el egreso de fondos de la cuenta corriente
bancaria en pesos, sin pasar a través de la cuenta prevista a tal efecto.
Al respecto, durante el ejercicio en análisis se verificaron cuatro reposiciones de caja
chica bajo las condiciones descriptas precedentemente.
De lo expuesto y, como se menciona en el primer párrafo de este apartado se verificó,
desde el punto de vista de las registraciones contables en la cuenta caja chica, la no
realización de los asientos por las rendiciones de los gastos incurridos ni de los
correspondientes a las consecuentes reposiciones.
Comentarios de la UEP: La cuenta caja chica solo refleja el monto vigente de la
misma. Los gastos incurridos se registran en el momento de la reposición afectando
directamente las cuentas de gastos.
Recomendación: La apertura de la cuenta Caja Chica, se realizó a efectos de
canalizar por ella gastos menores afrontados por el Proyecto, correspondiendo por lo
tanto, reflejar en ella todos los movimientos producidos por las rendiciones y
consecuentes reposiciones de los importes de poca cuantía erogados por el Proyecto.
2. CONSULTORES
Observaciones: En el caso de un consultor, la Dirección del Proyecto, a través de
Nota SFge. N° 244/02 del 19/12/02, elevada a la Dirección General de Servicios
Sociales, solicitó información respecto de si dicho profesional se encontraba
alcanzado por la prohibición de ingreso prevista en el artículo 1 del Anexo I Decisión Administrativa N° 5/00. La mencionada Dirección, con fecha 27/12/02
respondió que, si bien el registro aún no se hallaba completo, en principio el referido
consultor no se encuadraba en el marco normativo mencionado.
Al respecto, corresponde señalar que el problema radica en que, al solicitarse
información sobre dicho consultor se lo hace respecto del D.N.I. N° 23.649.906;
siendo que el D.N.I. de la persona en cuestión es el N° 23.645.906 según surge de: i)
El contrato del consultor suscripto con el Proyecto, ii) De su correspondiente
15
Declaración Jurada y, iii) De los elementos documentales respecto de su situación
ante la A.F.I.P..
Comentarios de la UEP: Se toma en cuenta la observación para futuras solicitudes.
Recomendaciones: Chequear todos los datos de la documentación emitida por el
Proyecto, máxime cuando se trata de aspectos vinculados a la contratación o no de un
consultor y a la verificación del cumplimiento de la normativa vigente en la materia.
II.
OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1. FONDO ROTATORIO
Observación: Habiendo constatado los movimientos del Fondo Rotatorio producidos
durante el ejercicio 2003, se comprueba la composición del mismo detallada en el
siguiente cuadro:
Composición - Concepto
Cuenta corriente en pesos N° 3.317/54:
Cuenta corriente en dólares N° 332.210/5:
Caja chica:
Fondos pendientes de justificación al cierre
Subtotal:
Diferencia:
Total del fondo rotatorio al 31/12/03:
Importes en
USD
5.780,25
5.840,82
170,65
8.682,73
20.474,45
50.073,54
70.547,99
La conformación del importe de la diferencia expuesta en el cuadro anterior, es la que se
expone seguidamente:
Concepto
Pagos fuente local efectuados con fondos BID, a reintegrar T.N.:
Intereses ganados:
Diferencias de cambio:
Fondos pendientes de ingreso Solicitud N° 11
Total diferencia fondo rotatorio al 31/12/03:
16
Importe en USD
2.698,15
- 333,00
12.708,39
35.000,00
50.073,54
Comentarios de la UEP: Durante el ejercicio 2003 se solicitó al gobierno la
devolución de los fondos anticipados por la FF. 22. Recientemente nos han comunicado
que durante el mes de abril de 2004 harán el depósito en la cuenta del proyecto.
Recomendaciones: Propender a la regularización inmediata de las desviaciones
observadas entre las fuentes de financiamiento, respetando las condiciones pactadas en
el Contrato de Préstamo respecto al pari-passu.
2. SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
Observación:
Solicitud N°
6 Justificación de fondos
Justificación
7
Sol. de reposición de fondos
8 Justificación de fondos
9 Justificación de fondos
10 Justificación de fondos
11 Reposición de fondos
Importe
3.260,83*
39.872,00
43.132,83
15.224,31
19.344,00
26.622,87
35.000,00#
Monto repuesto USD
39.872,00
Pendiente de ingreso al cierre
*: Corresponde a gastos del ejercicio 2002.
# Ingresado con fecha 12/02/2004.
Toda vez que la Solicitud de Desembolso N° 7 es integrada por el Proyecto como de
“Reposición del Fondo Rotatorio” y de “Justificación del Fondo Rotatorio” y que
además en las “Instrucciones de Depósito” se completa con la cifra de USD 43.132,83
(USD 3.260,83 de Solicitud de Desembolso N° 6 + USD 39.872,00 de la N° 7), el
Proyecto debió enviar por separado las solicitudes de desembolsos, ya que para el
importe justificado oportunamente por el Proyecto en la Solicitud de Fondos N° 6 y no
reembolsado por el Banco al 31/12/02, debió enviar una Solicitud de Reposición de
Fondos ya justificados, en tanto merecía la confección de otra solicitud de Justificación
y consecuente pedido de Reposición, para los egresos realizados en 2003 y detallados en
Anexo “CATEGORIÁ DE INVERSIONES (COI)” (USD 39.872,00), en la mencionada
Solicitud N° 7.
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Comentarios de la UEP: Cuando en una misma solicitud se indica justificación con
reposición de fondos (como en el caso de la Solicitud N° 7), el BID repone sólo el
monto que se justifica. Por ese motivo quedó pendiente el monto justificado en la
Solicitud N° 6 por USD 3.260,83.
Recomendaciones: A los efectos de evitar se produzcan situaciones como la descripta
precedentemente, sugerimos al Proyecto realizar el pedido de reposición de fondos sólo
por el monto justificado en la correspondiente solicitud. En tanto, por otra solicitud
efectuar los reclamos pertinentes al BID por los montos justificados y no repuestos.
3. ESTADO DE INVERSIONES
a) Expresado en dólares:
Observaciones: De la lectura del Estado del título, hemos verificado que el Proyecto
omite expresar en “Inversiones Acumuladas al cierre del ejercicio anterior”, las
inversiones y la deuda contraída por el Proyecto FAPEP, C.A. N° 1316/OC-AR.
Según la comprobación realizada por esta auditoría respecto de los estados
financieros de la citada Carta Acuerdo -correspondientes al ejercicio cerrado el
31/12/02-, el total ejecutado con fuente de financiamiento BID alcanzó la cifra de
USD 136.198,23; en tanto las aplicaciones al cierre de dicho ejercicio con fuente de
financiamiento local resultaron de USD 3.537,71. Se señala además que, al cierre del
ejercicio, quedaron pendientes de devolución al BID fondos por USD 3.942,07 cifra
compuesta por diferencias de cambio referentes a gastos y transferencias bancarias,
gastos de caja chica, impuestos, etc., todo lo cual se halla debidamente reflejado en el
respectivo informe de esta auditoría a la fecha mencionada ut supra. Por lo tanto, al
cierre del ejercicio 2002, el Programa recibió del BID la suma de USD 136.198,23
adeudándose además la suma de USD 3.942,07; todo lo cual arroja un pasivo
respecto del Banco de USD 140.140,30.
Análogamente, caben las mismas apreciaciones para el Estado de Inversiones en
Pesos.
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Comentarios de la UEP: En el año 2004 la Unidad incorporará en el Préstamo 1325
el total ejecutado por el FAPEP N° 1316. Asimismo informamos que la Tesorería
General de la Nación nos comunicó que con fecha 12/02/2004 efectuó la
transferencia al BID por USD 3.942,07 por devolución del FAPEP.
Recomendación: Reflejar debidamente en los estados correspondientes la Línea
FAPEP por las aplicaciones realizadas por el Proyecto conforme la Carta Acuerdo
N° 1316/OC-AR BID.
b) Expresado en pesos:
Observaciones: Por otra parte, del análisis comparativo del Estado de Inversiones en
pesos y en dólares, respecto en cada caso de las líneas de FIV e Intereses y, en
opinión de esta Auditoría, surgen las siguientes reflexiones:
1) FIV
Inversiones acumuladas al cierre del ejercicio anterior (BID): $ 6.000,00; lo cual
es correcto en razón de provenir de una omisión del ejercicio 2001 durante el que
regía la Ley de Convertibilidad.
Inversiones del ejercicio (BID): $ 11.580,00; importe que, si bien se atribuye a la
diferencia de cambio al 31/12/03 de los USD 6.000,00 citados precedentemente,
no se considera procedente en razón que el Proyecto llevó la cifra omitida en el
ejercicio 2001 a valores de dólar de fecha de cierre del ejercicio 2003; siendo que,
se trata de una corrección de error proveniente del ejercicio 2001, en el que regía
la relación cambiaria de USD 1=$ 1.
Total acumulado al cierre del ejercicio (BID): $ 17.580,00. Aquí, en virtud de lo
indicado debe reflejarse solo el saldo de $ 6.000,00.
Saldo disponible (BID) al 31/12/03: $ 41.020,00. Por lógica consecuencia de lo
anterior, el saldo en cuestión debería ser de $ 52.600,00 lo cual surgiría como
resultado de restar al presupuesto vigente de $ 58.600,00 los ya citados $
6.000,00.
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2) INTERESES:
Inversiones del ejercicio (BID): $ 78.204,62. En nuestra opinión la cifra que
corresponde en este caso es de $ 82.073,10 como resultado de exponer las
erogaciones realizadas en concepto de intereses a la fecha de su efectivo pago por
un total de USD 27.996,00 compuestos por dos partidas de USD 5.876,66,
importe que multiplicado por el tipo de cambio correspondiente (2,836), equivale
a $ 16.666,21; y USD 22.119,34, importe que multiplicado por el tipo de cambio
correspondiente (2,957) equivale a $ 65.406,89; de modo tal que ambas cifras
expresadas en pesos, sumadas, ascienden al monto de $ 82.073,10.
Total acumulado al cierre del ejercicio (BID): $ 100.209,60. En función de las
correcciones mencionadas precedentemente, el total al cierre del ejercicio
representa la suma de $ 104.078,08; producto de sumar las inversiones
acumuladas al cierre del ejercicio anterior por $ 22.004,98 más las inversiones del
ejercicio por $ 82.073,10.
Saldo disponible (BID) al 31/12/03: $ 309.990,40. Por lógica consecuencia de lo
anterior, el saldo en cuestión debería ser de $ 306.121,92 lo cual surgiría como
resultado de restar al presupuesto vigente de $ 410.200,00 los ya citados $
104.078,08.
Comentarios de la UEP: Las observaciones son correctas.
Recomendación: Sugerimos al Proyecto integrar debidamente el Estado de
Inversiones, ya que no puede incluirse en éste, ningún tipo de ajuste cambiario,
debiendo reflejar el mismo sólo las inversiones efectivamente realizadas por el
Proyecto. Asimismo, ante omisiones realizadas en cuanto a exposición se refieren,
no debe dejarse de lado el momento en que se produce realmente el hecho
económico.
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4. CONCILIACIÓN DEL ESTADO DE INVERSIONES CON EL LMS1
Observaciones: Hemos verificado que en la conciliación entre el Estado de Inversiones
y el LMS1, la UEP refleja una diferencia en la línea FAPEP de USD 152.018,95. Al
respecto, merece destacarse lo siguiente: Según lo expresado en el punto II. 4.a) de este
Memorando, la deuda con el BID al 31/12/02, fue de USD 136.198,23 (sin contemplar
el monto pendiente de devolución por diferencias de cambio), por lo que la real
diferencia con el Banco, resulta de USD 15.820,72, importe que incluye la suma de
USD 3.942,07, pendientes de devolución al momento del reintegro final del fondo
rotatorio.
Comentarios de la UEP: Solicitamos una reunión con el BID a efectos de conciliar
esta diferencia.
Recomendaciones: El Proyecto debe conciliar debidamente su Estado de Inversiones
con el LMS1 del BID, dejando como diferencia solo aquellos importes que no pudieron
ser cotejados con documentación de origen y no el total del importe imputado por el
BID a la línea FAPEP (1316-00) ya que se dispone de documentación de respaldo de la
misma.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA SECTORIAL DE SERVICIOS FINANCIEROS - COOPERACIÓN
TÉCNICA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 1325/OC-AR BID
(Ejercicio N° 3 finalizado el 31/12/03)
Al señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción
En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo (BID) y, de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos
de auditoría aplicados sobre bases selectivas, efectuados respecto a las diferentes cuentas del
Programa:
Ø Pruebas de registros - Cotejo de orígenes de fondos con información de terceros - BID.
Ø Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio, contra los documentos que les
dieron origen -test de comprobantes-.
Ø Reconciliaciones bancarias.
Ø Pedidos de confirmación a terceros (circularizaciones).
Ø Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones del Programa, conforme los requerimientos
del financiamiento externo.
Ø Análisis de la metodología utilizada para la contratación de consultores y verificación de la
existencia de los informes correspondientes elaborados por los mismos.
Ø Análisis de legajos.
Así como también, la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios acorde a las circunstancias.
22
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los orígenes de fondos y de las
aplicaciones del ejercicio, conforme el siguiente detalle:
Categoría de Inversión
Servicios de consultoría:
Equipo:
Apoyo general y servicios:
Sector de seguros:
Mercado de capitales:
Armonizac., regulación y apoyo cong. financ.:
Reforma impuesto servicios financieros:
Estándares internac. contab. y auditoría:
Adopción códigos estándares internac.:
Contingencias:
F.I.V.:
Intereses:
Comisión de crédito:
Totales:
Cifras expresadas en
% correspondientes a
dólares
Ejecución
Muestra
Incidencia
Muestra
2003
A.G.N.
del rubro
analizada
102.943,33
102.943,33
74,74
100,00
5.529,90
5.529,90
4,01
100,00
1.272,68
1.272,68
0,92
100,00
0.00
0.00
0.00
0,00
0.00
0.00
0.00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
0,00
27.996,60
27.996,00
20,33
100,00
0,00
0,00
0,00
0,00
137.741,91
137.741,91
100,00
100,00
Corresponde destacar que el examen practicado no tuvo como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Por último, es menester señalar que la Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 15 de abril de 2004.
Dr. Juan Carlos TAPIA
Dr. María Fernanda IBAÑEZ
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinadora D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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