1998_123info.pdf

INFORME DE AUDITORIA
Al Señor Presidente del
Instituto Nacional de Tecnología Industrial
Ing. Leonidas J. F. MONTAÑA
Domicilio: Av. Leandro N. Alem 1067 - 7º Piso, Cap. Fed
En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley 24.156 la AUDITORIA
GENERAL DE LA NACION procedió a efectuar un examen en el ámbito del INSTITUTO
NACIONAL DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL, con el objeto que se detalla en el apartado I.
1.- OBJETO DE LA TAREA:
Realizar una auditoría de gestión del sistema de formulación y cumplimiento de metas
físicas, producciones brutas, proyectos y obras del presupuesto del INSTITUTO NACIONAL
DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL para el ejercicio 1995.
2.- ALCANCE DE LA TAREA:
El alcance del examen fue realizado de conformidad con las normas de auditoría de la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por Resolución Nº 145/93, dictada en
virtud de las facultades conferidas por el art. 119 inc d) de la Ley 24.156, habiéndose practicado
los siguientes procedimientos:
2.1.- Determinar la metas físicas, producciones brutas, proyectos y obras definidas por el
INSTITUTO NACIONAL DE TECNOLOGIA INDUSTRIAL previstas por la Ley 24.447 de
Presupuesto y el Decreto Nº 2360/94 de Distribución del Presupuesto General de Gastos y
Cálculo de Recursos de la Administración Pública Nacional.
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2.2.- Determinar los criterios de formulación de las metas fijadas y justificación de las cifras
programadas.
2.3.- Evaluar si la formulación de las metas físicas y unidades de medida reflejan razonablemente
las actividades comprendidas en el presupuesto del INTI.
2.4.- Verificar el cumplimiento del artículo 10 de la Resolución de Cierre Nº 271/95 S.H.
2.5.- Cotejar la información de la gestión de la ejecución financiera de metas y de los proyectos y
sus obras según el Decreto Nº 2360/94 con la ejecución presupuestaria informada en los Estados
y Cuadros de la Resolución de Cierre Nº 271/95 S.H. y con lo informado en la Cuenta de
Inversión ejercicio 1995, Cuadro 85.
2.6.- Cotejar la información de la gestión de la ejecución física de metas informada por el
Organismo a la Oficina Nacional de Presupuesto a través del Anexo I de Gestión de la Ejecución
Física de Metas con la informada en la Cuenta de Inversión ejercicio 1995, Cuadro 85.
2.7.- Cotejar la información de la ejecución física y financiera de los proyectos y sus obras según
el Decreto Nº 2360/94 con la documentación de respaldo, con la información proveniente del
sistema presupuestario del Organismo y lo informado a la Oficina Nacional de Presupuesto a
través de los formularios específicos dispuestos en el Manual de la Ejecución Física y Financiera
del Presupuesto -MEyOySP- y Disposición Nº 80/94 SSP.
2.8.- Comprobar la existencia de registros para el control de la ejecución física de metas y de
producciones brutas, como así también de la ejecución física de los proyectos y sus obras.
2.9.- Verificar el cumplimiento del art. 4º del Decreto 502/94 y Disposición Nº 80/94 SSP.
2.10.- Comparar la información de los formularios específicos de programación y ejecución de
metas físicas, proyectos y obras dispuestos en el Manual de la Ejecución Física y Financiera del
Presupuesto -MEyOySP- y Disposición Nº 80/94 SSP con la información de los Anexos del
capítulo V de la Resolución de Cierre Nº 271/95 S.H. que se informan a la Oficina Nacional de
Presupuesto.
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2.11.- Determinar los desvíos entre la programación y ejecución de metas físicas y sus causas.
2.12.- Evaluar la programación financiera inicial de los proyectos y sus obras con el crédito
asignado según el Decreto Nº 2360/94.
2.13.- Determinar los desvíos entre la programación y ejecución financiera anual de los proyectos
y sus obras.
2.14.- Verificación selectiva de las cifras de ejecución de las metas físicas informadas por las
Unidades Ejecutoras. A tal efecto se seleccionaron las Unidades Ejecutoras en función de la
significatividad de los montos recaudados y cantidad de órdenes de trabajo ejecutadas durante el
ejercicio 1995. Las Unidades seleccionadas representan el 18,07% del total de órdenes de trabajo
ejecutadas en el ejercicio analizado.
2.15.- Entrevistas con funcionarios del Organismo y verificación de antecedentes.
Las tareas propias del objeto de examen han sido desarrolladas entre el 13-11-96 y el 3009-97.
Oportunamente se le dio traslado al organismo auditado produciendo las respuestas que
han sido tenidas en cuenta para la formulación del presente informe.
3.- ACLARACIONES PREVIAS
Marco Normativo.
La Ley 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas de Control del Sector
Público Nacional en su artículo 34 establece "A los fines de garantizar una correcta ejecución de
los presupuestos y de compatibilizar los resultados esperados con los recursos disponibles, todas
las Jurisdicciones y Entidades deberán programar, para cada ejercicio, la ejecución física y
financiera de los presupuestos, siguiendo las normas que fijará la reglamentación y las
disposiciones complementarias y procedimientos que dicten los órganos rectores de los sistemas
presupuestario y de tesorería."
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En virtud de ello, la reglamentación de dicho artículo dada a través del Decreto 1.823/91,
dispone que, la Secretaría de Hacienda deberá compatibilizar la programación de la ejecución
física y financiera remitida por las Jurisdicciones y Entidades, con la previsión de la totalidad de
recursos a ingresar en el período considerado.
Asimismo, de acuerdo a lo dispuesto por los artículos 14 y 30 de la Ley Nº 24.156, "en el
acto por el que se determina la distribución administrativa de los créditos, también se incluyen los
resultados de producción, final e intermedia, de los bienes y servicios que, para las distintas
categorías programáticas, ha definido cada jurisdicción y entidad, de acuerdo con los recursos
asignados y sus fuentes de financiamiento."
Atento a ello, al hablar de la programación de la ejecución presupuestaria, nos estamos
refiriendo a la programación del avance físico y financiero de cada uno de los períodos
trimestrales en que se ordena el ejercicio fiscal.
Por otra parte, conforme lo establece el artículo 44 de la ley 24.156, la evaluación de la
ejecución de los presupuestos de la Administración Nacional en forma periódica durante el
ejercicio, como al cierre del mismo, se encuentra a cargo de la Oficina Nacional de Presupuesto.
El artículo 10 de la Resolución de Cierre Nº 271/95 S.H., dispuso que los Servicios
Financieros de las Jurisdicciones y Entidades debían presentar hasta el 31-01-96 en la Oficina
Nacional de Presupuesto la información física de los programas para los cuales se hayan
establecido presupuestariamente metas o producciones brutas, y de los proyectos y sus obras de
acuerdo al detalle que se consigna en las planillas del capítulo V de la referida Resolución.
Objetivos y Funciones del Instituto Nacional de Tecnología Industrial.
El Instituto Nacional de Tecnología Industrial brinda servicios orientados a la comunidad
y al desarrollo del sector industrial tales como, ensayos y análisis, acceso a tecnologías disponibles
y capacitación de recursos humanos.
Sus funciones pueden resumirse en la promoción e intensificación del desarrollo
tecnológico e industrial del país. Se ocupa principalmente de realizar investigaciones y estudios
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con el fin de mejorar las técnicas de elaboración y procesamiento de materiales y el
aprovechamiento de sus productos.
Unidades Técnicas.
El INTI está compuesto simultáneamente por dos sistemas, uno de Laboratorios Centrales
y de Referencia, en donde se concentran servicios y atribuciones delegados por parte del Estado y
áreas en las cuales el Instituto realiza un soporte estratégico para su posterior transferencia a la
Industria. El otro sistema, de Centros de Investigación, se conforma por la asociación entre el
INTI y entidades privadas y/o públicas. Ambos sistemas que conforman las Unidades Técnicas,
estimulan la comunicación con los sectores industriales para que emprendan estudios y ensayos
para optimizar la producción de bienes y servicios.
Política Presupuestaria del Ente.
El programa a ser desarrollado por el Instituto Nacional de Tecnología Industrial es el 40
y se denomina "Investigación y Desarrollo Industrial", que incluye dos actividades:
a) Actividad 01 - Dirección y Servicios Centrales-: Se vincula a las tareas de Dirección General y
de Coordinación superior, apuntando a fortalecer una interfase de conducción técnica y de gestión
que asegure la armonización, coherencia y compatibilidad recíproca de las acciones de las
distintas Unidades Técnicas.
b) Actividad 02 - Asistencia Técnica e Innovación Tecnológica: Trata de evitar las derivas
académicas o autonomistas que podrían alejar las actividades de las Unidades Técnicas de su
imperativa correlación con las necesidades de la modernización privada.
Alcance del Control Ley 24.156 -INTI. Competencia para la fiscalización de los Centros de
Investigación.
Sobre la consulta efectuada por el Coordinador General de Organismos Descentralizados
de la SIGEN a la Gerencia de Asuntos Legales de dicho organismo, sobre la competencia de la
SIGEN en el marco de la Ley 24.156 sobre los Centros de Investigación del INTI, responde
mediante Memorándum Nº 1085/94 -Asuntos Legales- del 21/01/94, “que durante la vigencia de
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la Ley de Contabilidad y conforme surge de los antecedentes remitidos conjuntamente con la
consulta, resulta que se consideró a estos Centros como Hacienda para-estatales en los términos
del artículo 138 de la norma citada y que no correspondía su fiscalización por parte del Tribunal
de Cuentas de la Nación, por cuanto el Poder Ejecutivo no había procedido a declararlos como
tales conforme exigía el Decreto Reglamentario."
"La Ley 24.156 establece en su artículo 8 que sus disposiciones serán de aplicación en
todo el Sector Público Nacional y en lo relativo a la rendición de cuentas de las organizaciones
privadas a las que se hayan acordado subsidios o aportes y a las instituciones o fondos cuya
administración, guarda o conservación esté a cargo del Estado Nacional a través de sus
jurisdicciones o entidades."
"Posteriormente en el artículo 98, establece la norma citada, que será materia de
competencia de la SIGEN el control interno de las jurisdicciones que componen el Poder
Ejecutivo Nacional y los organismos descentralizados y empresas y sociedades del estado."
"Como vemos, desde el punto de vista de ésta Gerencia de Asuntos Legales se mantendría
el criterio ya establecido por el Tribunal de Cuentas de la Nación y por lo tanto los Centros de
Investigación no estarían comprendidos dentro del universo fiscalizado por la SIGEN, en su
carácter de órgano de control interno del Poder Ejecutivo Nacional."
"En materia de rendición de cuentas, dichos Centros, conforme a lo dispuesto por el
artículo 8 in fine ya transcripto, quedan incluidos dentro de las normas de la Ley 24.156."
Las funciones de administración de los Centros de Investigación del Sistema INTI, se
encuentran a cargo de la Gerencia de Finanzas del INTI, en los términos del artículo 10 del
Decreto-ley 17.138/57, complementado por el Decreto-ley 4.837/58 y la Resolución 59/60 del
Consejo Directivo del 09/05/60.
En razón de lo expuesto, queda por resolver la competencia en el marco de la Ley 24.156
de la Auditoría General de la Nación sobre los Centros de Investigación del Sistema INTI, toda
vez que como ya se mencionara anteriormente, dicha ley establece en su artículo 8 que "sus
disposiciones serán de aplicación en todo el Sector Público Nacional y en lo relativo a la rendición
de cuentas de las organizaciones privadas a las que se hayan acordado subsidios o aportes y a las
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instituciones o fondos cuya administración, guarda o conservación esté a cargo del Estado
Nacional a través de sus jurisdicciones o entidades".
Estructura Organizativa.
El Decreto Nº 2804/93 aprueba la estructura organizativa de los niveles superiores del
Instituto Nacional de Tecnología Industrial de acuerdo con el Organigrama, Objetivos,
Responsabilidad Primaria y Acciones, Planta Permanente, Planta Permanente y de Gabinete y
planilla Comparativa de Categorías Financiadas que como Anexos I, II, III, IVa, IVb y Vb forma
parte integrante de la citada normativa.
Del Consejo Directivo y Presidencia del Instituto Nacional de Tecnología Industrial
depende la Comisión Asesora (staff), la Unidad de Auditoría Interna, y la Gerencia General de
Tecnología. A su vez, de la Gerencia General de Tecnología dependen las siguientes gerencias:
.- De Promoción y Transferencia
.- De Asistencia Sectorial y Regional
.- De Desarrollo Tecnológico
.- De Laboratorios de Referencia y Calidad
En la misma línea jerárquica de las gerencias mencionadas en último término, se ubica la
Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas que depende del Consejo Directivo y
Presidencia.
4.- COMENTARIOS Y OBSERVACIONES.
Del relevamiento realizado en los sectores involucrados y de la compulsa de la
documentación objeto de examen se efectúan las siguientes consideraciones a modo de
conclusión.
1. Mediante decreto nº 2.804 del 30 de diciembre de 1993, se aprobó la estructura organizativa
del Instituto Nacional de Tecnología Industrial, en el que se detallan las Gerencias que le
dependen y la descripción de sus objetivos y acciones, habiéndose aprobado únicamente los
niveles inferiores de la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas.
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2- Las metas físicas determinadas por el organismo para el ejercicio 1995 (Plan de Investigación y
Desarrollo, Análisis y Ensayos, Servicios de Asistencia Técnica, Servicios de Desarrollo y
Dictado de Cursos) no contemplan la totalidad de las actividades llevadas a cabo por las Unidades
Técnicas, no se incluyen las derivadas de las relaciones interinstitucionales con el M.E.y O y S.P.
para la evaluación técnica en tipificación de mermas; admisiones temporarias, draw-back
solicitados por la industria y las caracterizaciones de productos solicitados por ADELCO desde
1992.
3.- Las metas físicas comprenden actividades realizadas por los centros de investigación,
financiadas en parte con el presupuesto del INTI mediante aportes especiales y complementarios y
por el pago de las remuneraciones del personal permanente que presta servicios en dichas
Unidades Técnicas, lo cual no contempla la totalidad de los costos emergentes de las actividades
que desarrollan las mencionadas Unidades Técnicas, impidiendo la evaluación del cumplimiento
de las metas físicas de los centros de investigación a través de la ejecución financiera del
presupuesto del INTI (relación insumo-producto).
4.- No se han desarrollado indicadores de gestión que permitan, con un elevado grado de
confiabilidad y objetividad, analizar la gestión desarrollada por las Unidades Ejecutoras.
5.- La Gerencia General de Tecnología que tiene a su cargo entender en todo lo que respecta a la
determinación, programación, seguimiento de la ejecución física, reprogramación de las metas y
producciones brutas no tiene participación en la programación primaria realizada por cada Unidad
Técnica, sólo recibe las estimaciones efectuadas por las mismas, sin el acompañamiento de los
antecedentes y/o fundamentos que avalen dichas programaciones.
6.- La Gerencia General de Tecnología no cuenta con datos históricos de evolución de trabajos
llevados a cabo por las Unidades Técnicas que permitan determinar la razonabilidad de las
estimaciones presentadas por estas últimas.
7.- La información de la programación y ejecución física trimestral de metas remitida por las
Unidades Técnicas no coincide con la remitida a la Oficina Nacional de Presupuesto a través del
formulario Nº 1 "Programación Física Anual y Trimestral de Metas" y del formulario Nº 11
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"Ejecución Física Trimestral de Metas", atento que la Gerencia General de Tecnología efectuó
modificaciones a la misma, no dejando constancia de las causas de dichas modificaciones.
8.- De la comparación de las cifras programadas con las ejecutadas de cada meta para cada
trimestre del ejercicio 1995 surgen desvíos significativos. Las causas de los desvíos invocadas por
el Organismo en los formularios informados a la Oficina Nacional de Presupuesto, obedecen a
fluctuaciones de la demanda durante el transcurso del ejercicio. Al respecto, cabe señalar:
a).- La Gerencia General de Tecnología no requiere a las Unidades Técnicas información
períodica de los desvíos de las metas con la explicitación de las causas que los generaron, como
así tampoco dichas Unidades Técnicas producen información sobre tales desvíos y sus causas, ni
del estudio de medidas tendientes a minimizar los mismos.
b).- Al no remitir las Unidades Técnicas a la Gerencia General de Tecnología información
sobre los desvíos de metas y sus causas, dicha Gerencia no cuenta con los antecedentes que
avalen formalmente las causas de los desvíos informados a la ONP.
c) La justificación de los desvíos informados a la ONP (aumento o disminución de la
demanda) no constituiría la única causal de los mismos, sino que además éstos obedecen, de
acuerdo a lo informado por las unidades Técnicas auditadas a: órdenes de trabajo imprevisibles
que demandan mayores tiempos y esfuerzos que las que se ejecutan habitualmente, problemas
técnicos en los equipos utilizados para la ejecución de la orden de trabajo, demora en la entrega
de la muestra del material objeto de estudio, por parte del tercero solicitante de la prestación, etc.
De ello, el Instituto en su descargo manifestó que los desvíos entre las cifras programadas y las
ejecutadas, pueden obedecer a una serie de factores, pero que el principal es el aumento o
disminución de la demanda, factor que todavía no resulta fácil de estimar, sobre todo si se tiene en
cuenta el estado en el que se encuentra el proceso de reconversión y adaptación de las empresas
del país a la apertura de la economía y a la globalización de los mercados.
9.- La Gerencia General de Tecnología no ha efectuado durante el ejercicio 1995 inspecciones a
las Unidades Técnicas, a fin de corroborar la real ejecución de las órdenes de trabajo que las
mismas informan como ejecutadas. Unicamente se limitó a considerar la información recibida
como válida. Asimismo, no consta que se lleven a cabo procedimientos tendientes a evaluar la
gestión de dichas Unidades Técnicas.
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10.- No existen manuales de normas y procedimientos que permitan conocer adecuadamente las
rutinas operativas, afectando tanto a la generación como a la ejecución y el control de las
operaciones, y las Unidades Técnicas no reciben instrucciones de los sectores responsables
respecto del tipo de información que se requiere a través de los formularios trimestrales de
programación y ejecución de metas físicas, de forma tal que exista un criterio uniforme de
medición e información de dichas metas.
11.- Ante los atrasos en la remisión por parte de las Unidades Técnicas de los formularios de
"Ejecución Física Trimestral de Metas", la Gerencia General de Tecnología tomó los datos de la
programación como ejecutados. En otras ocasiones, ante el vencimiento de los plazos, se
procedió a requerir telefónicamente los datos de ejecución de metas físicas a las unidades técnicas
que presentaban atrasos en la remisión de la información.
12.- Los datos de la programación anual y trimestral de las metas incluidos en el presupuesto
INTI 1995, fueron recepcionados por la Gerencia General de Tecnología en fecha posterior a la
elaboración del anteproyecto del presupuesto del INTI para dicho ejercicio, con lo cual no existe
fundamentación de las cantidades consignadas en las metas incluidas en el presupuesto.
13.- Los Departamentos de Química y de Física y Metrología adoptan la figura de "Centros de
Investigación" a los fines de su funcionamiento, "asociándose" para ello a los Centros de
Investigación CIIA (Centro de Investigación de Ingeniería Ambiental) y CISME (Centro de
Investigación y Servicios de Metrología) respectivamente, quedando de esta forma fuera de la
aplicación de las disposiciones de la Ley 24.156 de Administración Financiera y de los Sistemas
de Control del Sector Público Nacional.
14.- Del relevamiento llevado a cabo en el Departamento de Química y de la compulsa de la
documentación y registros correspondientes a la ejecución de las metas físicas informadas a la
Gerencia General de Tecnología se concluye:
a) El Departamento de Química por falta de instrucciones de los sectores responsables,
informó durante 1995 la cantidad de 1508 órdenes de trabajo abiertas en lugar de las cerradas o
ejecutadas que asciende a 1214 como hubiere correspondido. Resultando una diferencia de 294
órdenes de trabajo.
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b) Se verificaron diferencias en la cantidad de órdenes de trabajo abiertas en 1995 que
surgen de los registros manuales llevados por el Departamento de Química, con las que surgen de
la base de datos del sistema CYGNUS implementado por dicho Departamento y con las
informadas a la Gerencia General de Tecnología.
c) Se verificaron diferencias en la cantidad de órdenes de trabajo ejecutadas en 1995 que
surgen de los registros manuales del Departamento de Química con la cantidad de órdenes de
trabajo ejecutadas en el mismo período, obtenida de la base de datos del sistema CYGNUS
implementado por dicho Departamento.
d) Se verificaron diferencias entre el importe de aranceles o módulos "B" facturados en el
ejercicio 1995 que surge de la base de datos del sistema CYGNUS implementado por el
Departamento de Química y el total informado oportunamente por dicho Departamento a la
Gerencia General de Tecnología.
e) Los registros manuales compulsados correspondientes a las órdenes de trabajo ejercicio 1994 y 1995- del Departamento de Química, no se encuentran rubricados ni foliados,
pudiéndose observar, además, anotaciones en lápiz, enmiendas, raspaduras, tachaduras, datos
incompletos (no consignan fecha de informe, fecha de entrega del informe, Nº de recibo, Nº de
factura, etc.).
f) No existe documentación del sistema de registro de las órdenes de trabajo "CYGNUS",
ni manual de funcionamiento del mismo.
g) Como criterio general, las únicas metas que se informan a la Gerencia General de
Tecnología son las provenientes de actividades aranceladas. Este criterio excluye informar
actividades no aranceladas a pesar de tener relación con los objetivos del ente, teniendo en cuenta
que dichas actividades forman parte del costo de los servicios que se prestan, como la
Implementación del Sistema de Acreditación y Aseguramiento de Calidad, Programa de
Desarrollo de Proveedores, Promoción y Difusión, etc.
h) Del control de la correlatividad numérica de las órdenes de trabajo abiertas durante
1995 con la documentación corrrespondiente y de la verificación de la integridad de la
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información, mediante el método selectivo de muestreo por intervalos, contabilizadas en los
registros del Departamento de Química, se pudo verificar:
1.- Casos de ausencia de la totalidad de la documentación básica que comprenden las
órdenes de trabajo -original de órdenes de trabajo (O.T.), subórdenes de trabajo (SOT) o
requerimientos entre Unidades Técnicas (RUT), informe, factura, remito, recibo-.
2.-Casos de ausencia parcial de la documentación básica que comprenden las órdenes de
trabajo (original de O.T., SOT o RUT, informe, factura, remito, recibo).
3.- Fotocopias simples de órdenes de trabajo (O.T., SOT o RUT) y/o de informes. En
algunas de ellas consta la aclaración de que los originales se encuentran en poder del cobrador
contratado por el Departamento de Química para la gestión del cobro.
4.- En los casos de anulación de la orden de trabajo, no se inutiliza con la leyenda de
"Anulada" la totalidad de los ejemplares de dicha orden de trabajo ni el resto de la documentación
que conforma la misma. Tampoco se especifica las causas que motivan la anulación.
5.- Notas aclaratorias realizadas por la responsable de la Secretaría respecto a la no
existencia de algunos nros. de registro de las órdenes de trabajo a consecuencia de errores en
numeración del sistema.
6.- En la Orden de Trabajo Nº 39430 Nº Químico 5552 y Orden de Trabajo Nº 39700 Nº
Químico 5897 y demás antecedentes adjuntos a las mismas, no consta documentación de retiro
del informe.
7.- Los formularios de remito no se encuentran prenumerados.
8.- Se verificaron remitos en los que no consta la firma de la persona que efectuó el retiro
del informe.
9.- En las órdenes de trabajo no se acompaña documentación del cobro de los aranceles
convenidos.
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10.- En la Orden de Trabajo Nº 39755 el informe es de fecha posterior a la fecha en que
consta su retiro.
i).- No es adecuada la protección de efectivo y otros valores percibidos en concepto de
aranceles de las órdenes de trabajo.
15.- Del relevamiento llevado a cabo en el Departamento de Física y Metrología y compulsa de la
documentación y registros correspondientes a la ejecución de las metas físicas informadas a la
Gerencia General de Tecnología se concluye:
a) Son válidas para los registros manuales de las órdenes de trabajo -ejercicio 1994 y
1995- del Departamento de Física y Metrología las observaciones señaladas con respecto a los
registros manuales del Departamento de Química. Asimismo, se verificó una alteración
cronológica de los registros.
b) Se verificaron diferencias entre la cantidad de órdenes de trabajo ejecutadas en 1995
que surge de los registros manuales del Departamento de Física y Metrología y el total informado
oportunamente por dicho Departamento a la Gerencia General de Tecnología.
c) Se verificaron diferencias entre el importe de aranceles o módulos "B" generados en el
ejercicio 1995 que surge de los registros manuales del Departamento de Física y Metrología y el
total informado oportunamente por dicho Departamento a la Gerencia General de Tecnología.
d) De la compulsa realizada de los registros de las órdenes de trabajo -ejercicio 1994- del
Departamento de Física y Metrología, se verificaron órdenes de trabajo que fueron anuladas
después de transcurrido períodos de tiempo superiores al año desde la fecha de apertura de las
mismas. El importe abonado como anticipo para dicho trabajo es imputado a favor de la futura
apertura de la orden de trabajo, con lo cual se observa, que no se procede a delimitar los tiempos
de presentación de los materiales a ser utilizados en los ensayos, de manera que cumplido el plazo
para la presentación de los mismos, se proceda a la anulación de la orden de trabajo perdiéndo el
cliente el derecho a reclamar los aranceles anticipados.
e) Del control de la correlatividad numérica de las órdenes de trabajo abiertas durante
1995 con la documentación correspondiente y de la verificación de la integridad de la
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información, mediante el método selectivo de muestreo por intervalos, contabilizadas en los
registros del Departamento de Física y Metrología, se pudo verificar:
1.- Casos de ausencia de la totalidad de la documentación básica que comprenden la
órdenes de trabajo (original de O.T., SOT o RUT, informe, factura, remito, recibo).
2.-Casos de ausencia parcial de la documentación básica que comprenden la órdenes de
trabajo (original de O.T., SOT o RUT, informe, factura, remito, recibo).
3.-Se verificaron casos de anulación de órdenes de trabajo, en las que no se inutiliza con la
leyenda de "Anulada" la totalidad de los ejemplares de dichas órdenes de trabajo, considerando
que la solicitud de las prestaciones se efectuó por FAX la totalidad de los ejemplares de las
órdenes de trabajo debería encontrarse en poder del Departamento, con lo cual debería constar la
anulación de los mismos.
4.- Se verificaron casos de anulación de órdenes de trabajo en las que no se especifica los
motivos que llevaron a la anulación de las mismas.
5.- Ninguna de las órdenes de trabajo tiene adjunta como documentación de respaldo
copia de la factura por los trabajos realizados.
6.- En las órdenes de trabajo no se acompaña documentación del cobro de los aranceles
convenidos.
7.- No consta fecha de retiro del informe de algunas órdenes de trabajo.
16.- La autorización a los Departamentos y Centros de Investigación para actuar como cajas
recaudadoras está implementada de hecho con la entrega de los talonarios de recibos efectuada
por la Gerencia de Administración, Hacienda y Finanzas.
17.- Los aranceles que se cobran y que rigen los servicios prestados por las Unidades Técnicas del
INTI, excepto los referidos al Registro de Contratos de Transferencia de Tecnología (Arts. 2º y
3º de la Ley Nº 22.426) y a la emisión de certificados de presunción de ganancia neta sobre el
Impuesto a las Ganancias según Art. 93 inciso a) de la Ley del citado impuesto, no fueron
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establecidos por el Consejo Directivo conforme lo establece el art. 4 inc. f) del Decreto-ley
17.138/57. Asimismo, no constan estudios realizados para determinar el costo que sirva de base
para la fijación de aranceles.
18.- Se observa la extemporaneidad en la facturación, debido a que la misma se efectúa con
posterioridad al cobro del servicio prestado, emisión del recibo correspondiente y una vez
efectuado el retiro del informe, por lo que la factura no interviene en la gestión de cobro.
19.- Conforme lo manifestado por lo responsables de los sectores relevados, desde la facturación
no sería posible realizar un control de la integridad de las cobranzas, debido a que las facturas se
emiten en ocasiones a pedido del tercero interesado y no para la totalidad de los servicios
prestados. No obstante ello, a partir del año 1995 la Gerencia de Administración, Hacienda y
Finanzas ha implementado un sistema de contabilidad patrimonial para el registro de las
operaciones de los Centros de Investigación. Asimismo, el Organismo en su descargo informa que
a través del Programa de Acreditación de Laboratorios de Ensayos según norma ISO 25, para el
cual recientemente se ha conseguido financiamiento internacional, se mejorará el procesamiento y
archivo de la documentación de las Unidades Técnicas.
20- La División de Contaduría y Presupuesto que tiene a su cargo la confección de los
formularios específicos de programación y ejecución física y financiera anual y trimestral de los
proyectos y obras, no cuenta con informes del área específica sobre la ejecución física de las obras
volcada en los mismos. Los datos consignados en dichos formularios son comunicados
telefónicamente por el responsable de la Dirección de Obras a pedido de dicha División. Al
respecto el Organismo en su descargo informa que a partir del ejercicio 1998 se instrumentará un
mecanismo para que la remisión de la información entre ambas áreas se realice en forma
documentada.
21.- La Dirección de Obras no cuenta con registros de la ejecución física de las obras. Por cada
una de las obras a cargo de esa Dirección, se confecciona una carpeta conteniendo copia de los
antecedentes de la obra (oferta de la empresa adjudicada, garantías presentadas, contrato, planos,
cálculo de estructura, análisis de costos, actas de iniciación de la obra, certificados de obra,
órdenes de servicio, actas de recepción de obra, etc.)
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22.- Se verificaron diferencias entre los avances de ejecución de las obras que surgen de los
certificados de obra compulsados con los avances de ejecución informados a la ONP a través de
los formularios Nº 18 Ejecución Física Trimestral de Obras.
23.- Se verificaron copias de formularios trimestrales de programación, ejecución y desvíos
remitidos por el Organismo a la Oficina Nacional de Presupuesto que carecen de firma de la
Unidad Ejecutora, firma del responsable del SAF, fecha de emisión del formulario y constancia de
recepción por parte de la ONP.
24.- No existe constancia de la remisión a la ONP de algunos formularios trimestrales de
programación, ejecución y desvíos correspondientes a proyectos y obras.
25.- Se verificaron formularios trimestrales de programación, ejecución y desvíos
correspondientes a proyectos y obras, que fueron confeccionados y elevados a la ONP fuera de
los términos establecidos en el art. 4 del Decreto 502/94 y Disposición SSP Nº 80/94. Como así
también, el no cumplimiento del art. 4 del Decreto 502/94 que establece que la Secretaría de
Hacienda no dará curso a las órdenes de pago de las jurisdicciones y entidades de la
Administración Nacional que no remitan, dentro de los quinde días corridos de la finalización de
cada trimestre, la ejecución física de las metas y de la producción terminal bruta de cada uno de
los programas, como así también la ejecución física de los proyectos y sus obras, de acuerdo a lo
establecido por el art. 15 del Decreto 2662 del 27/12/93.
26.- En relación al cumplimiento de lo dispuesto en el art. 10 de la Resolución de Cierre 271/95
SH, se observa que las copias de los Anexos elevados a la Oficina Nacional de Presupuesto, que
obran en poder del Instituto, carecen de firma y sello de los responsables de la Unidad Ejecutora,
del Jefe del Servicio Administrativo Financiero y del Secretario del Área Administrativa o
funcionario equivalente.
27.- Se verificaron diferencias entre la información que surge de los formularios trimestrales de
programación, ejecución y desvíos dispuestos en el Manual de la Ejecución Física y Financiera de
Presupuesto desarrollado por la Secretaría de Hacienda y Disposición SSP Nº 80/94 con los
Anexos de la gestión física de metas, producción terminal bruta, proyectos y obras –art. 10 de la
Resolución de Cierre Nº 271/95 SH elevados a la ONP.
RECOMENDACIONES:
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De acuerdo a las consideraciones efectuadas en los puntos precedentes se efectúan las
siguientes recomendaciones:
1.- Desarrollar un sistema de formulación de metas físicas que comprenda la totalidad de las
actividades llevadas a cabo por el Organismo y los costos emergentes de dichas actividades de
forma tal que permita la evaluación del cumplimiento de tales metas a través de la ejecución
financiera del presupuesto del INTI. Desarrollar indicadores de gestión que permitan con alto
grado de confiabilidad y objetividad analizar la gestión desarrollada por las Unidades Ejecutoras.
2.- Elaborar manuales y normas de procedimientos que permitan conocer adecuadamente las
rutinas operativas que afectan la generación, ejecución y control de las operaciones, teniendo en
cuenta que la indisponibilidad de información sistematizada, suficiente y oportuna, condiciona la
capacidad decisoria de los niveles de conducción, incrementando el riesgo en las operaciones.
Proveer a las Unidades Ejecutoras de instrucciones precisas relativas a la metodología y tipo de
información requerida en los formularios de la Programación y Ejecución Física y Financiera del
Presupuesto a los fines de compatibilizar los resultados esperados con los recursos disponibles.
3.- Instrumentar la implementación de un sistema de información gerencial, apto para la
planificación, ejecución, control y registración de la ejecución física de las metas, proyectos y
obras. Requerir y corroborar la fundamentación de las cifras y porcentajes informados por las
Unidades Ejecutoras relativos a la programación y ejecución física de las metas, proyectos y obras
que se informan a la ONP, a través de la documentación de respaldo y los registros rúbricados
que a tal efecto deberán implementarse en cada Unidad Ejecutora, estableciéndo además la
emisión períodica por parte de dichas Unidades, de información relativa a los desvíos de la
programación y ejecución, con la explicitación de las causas que los generaron y las medidas
tendientes a minimizar los mismos. Llevar a cabo asimismo, procedimientos tendientes a evaluar
la gestión de las Unidades Ejecutoras.
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4.- Los aranceles correspondientes a los servicios prestados por las Unidades Ejecutoras del
INTI, deberán ser establecidos por el Consejo Directivo conforme lo dispuesto en el art. 4 inc. f)
del Decreto-ley 17.138/57, debiendo contar los mismos con estudios de los costos que sirvan de
base para su determinación.
Buenos Aires, 30 de enero de 1998.
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