1999_095_02info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO “ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN
ECONÓMICA EN LOS SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS
PROVINCIAS DEL LITORAL Y CHACO ARGENTINOS,
REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Secretario de Programación Económica y
Regional del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el estado detallado en el apartado I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/97,
correspondientes al Proyecto “Estudio sobre los Efectos de la Integración Económica en los
Sistemas Urbanos y de Transporte de las Provincias del Litoral y Chaco Argentinos, Región de
la Cuenca del Plata”, parcialmente financiado con recursos provenientes del Contrato de
Préstamo N° ARG-4/93, suscripto el 9 de mayo de 1995 entre la República Argentina y el
Fondo Financiero para el Desarrollo de la Cuenca del Plata (FONPLATA), y posteriores
modificaciones.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97, expresado
en pesos.
El estado precedente surge de registros auxiliares preparados por la Unidad Ejecutora del
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Proyecto (UEP), que se desenvuelve en el marco de la Secretaría General de la Presidencia
de la Nación, y es de su exclusiva responsabilidad. Dicho estado fue formalmente
presentado a esta auditoría con fecha 10/11/98 y se adjunta inicialado por nosotros a
efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 5 y el 30/11/97, entre el 1° y
el 15/9/98, y el 10/11/98.
II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
pruebas de los registros contable-financieros y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente,
expone razonablemente la situación financiera del Proyecto “Estudio sobre los Efectos de
la Integración Económica en los Sistemas Urbanos y de Transporte de las Provincias del
Litoral y Chaco Argentinos, Región de la Cuenca del Plata” al 31 de diciembre de 1997, así
como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° ARG-4/93
FONPLATA de fecha 09/05/95 y sus modificaciones.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
“ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA EN LOS
SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS PROVINCIAS DEL LITORAL Y
CHACO ARGENTINOS, REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos,
por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 1997, correspondiente
al Proyecto “Estudio sobre los Efectos de la Integración Económica en los Sistemas Urbanos y
de Transporte de las Provincias del Litoral y Chaco Argentinos, Región de la Cuenca del Plata”,
han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la
Unidad Ejecutora del Proyecto (UEP), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A) RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO IMPLEMENTADAS AL
31/12/97
1- REGISTROS CONTABLES
Observación: Tal como fuera observado en el ejercicio precedente, la UEP no posee un
sistema contable orgánico e integrado, ya que el registro de las operaciones del Proyecto
que lleva manualmente la UEP consiste, únicamente, en un libro mayor por cuenta de
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gastos y registros auxiliares de Bancos (Libro Banco). Dichos registros no incluyen la
totalidad de los gastos incurridos (Comisión de inspección y vigilancia, comisión de
compromiso e intereses) ni los orígenes de fondos con su correspondiente pasivo con el
FONPLATA, tal como fuera previsto en el Plan de Cuentas aprobado por el Organismo
de Crédito.
Recomendación: Implementar registros adecuados que brinden información completa
sobre el Proyecto, de acuerdo a prácticas contables usuales.
2- ÓRDENES DE PAGO
Observación: Las órdenes de pago, confeccionadas manualmente, no poseen numeración
preimpresa.
Recomendación: Implementar un adecuado sistema de emisión de órdenes de pago.
3- CONTRATOS DE CONSULTORÍA
Observación: Se ha podido verificar que los contratos no consignan la fecha de
suscripción del mismo ni especifican la categoría o función a ser desempeñada por el
consultor.
Recomendación: Incluir en los contratos la fecha de suscripción y categoría del
consultor, de manera que permita identificar su ubicación en la escala de honorarios
aplicables.
4- VIÁTICOS
Observación: Se ha verificado que los importes abonados fueron superiores a los
establecidos en la escala vigente aplicable durante el ejercicio 1997 (Decreto N° 429/95).
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Recomendación: Dar cumplimiento a las escalas vigentes aplicables dejando constancia,
en las liquidaciones, sobre los importes que deben ser abonados al consultor.
5- EQUIPAMIENTO
Observaciones:
1. El Proyecto no elaboró órdenes de compra en las adquisiciones realizadas.
2. Algunos presupuestos presentados a los fines de la comparación de precios, no se
encontraban firmados.
3. En un caso no se tuvo a la vista el cuadro comparativo elaborado a los fines de
seleccionar el proveedor.
4. No se tuvo a la vista el certificado de origen de un bien adquirido (software
“PROSPIN III); cabe aclarar que el proveedor es originario de Italia, país no miembro
del FONPLATA.
Recomendaciones:
Implementar un adecuado circuito de adquisiciones que incluya la emisión de órdenes de
compra y cuadros de evaluación de ofertas debidamente suscriptos.
Dar cumplimiento a lo acordado en el art. 20 de las Estipulaciones Especiales del
Contrato de Préstamo.
B) RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO
1- SERVICIOS DE CONSULTORÍA
a) Observación a Contratos
Los contratos suscriptos con la Secretaría General de la Presidencia de la Nación, a
partir del 01/04/97, carecen de numeración, términos de referencia y no prevén la
presentación de informes de avance y/o final.
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b) Observaciones a Honorarios
- Del análisis de la documentación tenida a la vista se ha podido observar que, en
algunos casos a partir del mes de abril y en otros a partir del mes de julio, el Proyecto
no efectuó las respectivas retenciones del Impuesto a las Ganancias.
- El calendario de pagos adjunto al contrato establece que el último pago se realizará
contra la aprobación del informe final; sin embargo se pudo constatar que en dos
casos de la muestra analizada se abonaron honorarios con anterioridad a la
aprobación de los respectivos informes.
c) Observación a Informes
En algunos casos los informes tenidos a la vista carecían de fecha de presentación.
Recomendaciones:
a) Deben adjuntarse a los contratos los correspondientes términos de referencia que
especifiquen las tareas a desarrollar y los informes a presentar por los consultores.
Cabe informar que la falta de la información observada hace que no se pueda verificar
el cumplimiento de las tareas encomendadas.
b) Tener en cuenta las estipulaciones contractuales convenidas y la normativa fiscal
vigente.
c) Los informes deben indicar la fecha de presentación a fin de poder verificar el
cumplimiento de las estipulaciones contractuales convenidas.
2- EQUIPAMIENTO
Observación: En el caso de la contratación para la configuración de siete computadoras
personales, instalación de software y optimización de recursos, se tuvo a la vista un único
presupuesto.
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Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones efectuadas por el
Proyecto dejando constancia en los archivos correspondientes.
3- GASTOS VARIOS
Observación: De la muestra analizada surge que, en algunos casos, las facturas no fueron
emitidas a nombre del Proyecto.
Recomendación: En las facturas de compra debe figurar el nombre del Proyecto a los
fines de su correcta identificación.
4- GASTOS NO ELEGIBLES
Observación: Con respecto a gastos realizados en concepto de cursos de capacitación
dictados en las provincias de Entre Ríos y Corrientes se pudo observar que se abonaron
con fondos del FONPLATA, habiendo sido justificados en el rubro “Pasajes y Viáticos”
por un total de $ 1.914.-.
Cabe aclarar que se tuvo a la vista una nota del FONPLATA de fecha 13/10/97 donde
determina que los gastos en concepto de cursos de capacitación no fueron previstos en los
Términos de Referencia Generales del Estudio, y la nota N° 215/97 del 14/10/97 emitida
por el Proyecto, donde explica que dichos cursos fueron realizados con personal de la
Secretaría General de la Presidencia y otros Organismos del Gobierno, no implicando
mayor erogación que pudiera afectar fondos del financiamiento.
Recomendación: Realizar los controles necesarios a los fines de una adecuada utilización
y justificación de los fondos provenientes del FONPLATA.
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5- INFORMACION FINANCIERA COMPLEMENTARIA
Observación: La UEP no adjunta información financiera que complemente la presentada
en el estado financiero básico, por la cual se brinda información adicional necesaria para
el análisis del proyecto.
Recomendación: Adjuntar información financiera complementaria al estado básico.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL PROYECTO
“ESTUDIO SOBRE LOS EFECTOS DE LA INTEGRACIÓN ECONÓMICA EN LOS
SISTEMAS URBANOS Y DE TRANSPORTE DE LAS PROVINCIAS DEL LITORAL Y
CHACO ARGENTINOS, REGIÓN DE LA CUENCA DEL PLATA”
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° ARG-4/93 FONPLATA
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo:
- la comparación de las cifras expuestas en el estado objeto de examen con los registros
auxiliares en moneda local que les dan sustento;
- test o prueba de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- verificación de la metodología de contratación de consultores y adquisición de bienes;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros, el 100 % de los orígenes y el 40,30 % de las
Aplicaciones expuestas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Proyecto por el
ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 30 de noviembre de 1998.
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