2008_158info.pdf

AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de la Deuda Pública
INFORME EJECUTIVO
I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
Fondeo del Programa
Número de Préstamo
Objeto del Préstamo
Organismo Responsable
Organismo Ejecutor
Responsable Nacional del Programa
Director de la UCP
BID y Aporte Local
1192/OC-AR USD y $
Créditos a las MIPyMEs
Ministerio de Economía y Producción
Subsecretaría de la Pequeña y Mediana
Empresa y Desarrollo Regional
Hasta el 11/12/07: Lic. Matías Sebastián
KULFAS. Desde el 23/01/08 hasta el
11/07/08: Lic. Eric CALCAGNO Y
MAILLMANN. A la fecha del presente, el
cargo se encuentra vacante.
01/01/06-31/07/06: Ing. Mario FRIGERIO
01/08/06-31/10/06: CP. Jorge PAZZI
01/11/06-31/12/06: Lic. Elina LÓPEZ (a/c)
01/01/07-18/10/07: Lic. Julieta PELAEZ
A partir del 01/02/08: Cr. Gustavo LONGO
Objetivos del Programa
Apoyar a través del crédito, el incremento de la capacidad productiva de las Micro,
Pequeñas y Medianas empresas (MIPyMEs), con el fin de mejorar su competitividad en el
mercado y ayudar a reducir el desempleo.
Breve descripción de la operatoria del Programa
Mediante el dictado del DNU Nº1118/03 del 09/05/03, se constituyó un Programa de
Fideicomisos, a través del cual se ejecutarán los fondos del Proyecto. Posteriormente, el
Decreto Nº 1636/04 aprobó el Modelo de Contrato Modificatorio Ómnibus destinado a
reformular el CP 1192/OC-AR (1) y (2), y redireccionar cuatro préstamos que contaban con
saldos disponibles no comprometidos (96 millones), distribuyendo parte de sus fondos al
CP 1192/OC-AR, a efectos de ampliar sus recursos. Asimismo, se incorpora a la mediana
empresa como beneficiaria de dicho Programa. EL 27/11/06, la Nación Argentina y el BID
firmaron el Modificatorio N° 4° al Contrato de Préstamo Nº 1192/OC-AR y el
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Modificatorio N° 1 a los Convenios de Préstamo s 1192/OC-AR 1, 2, 3, 4, 5 y 6, donde se
estableció una nueva operatoria a ofrecer a las IFI’s, denominada “Facilidad Crediticia” en
dólares o pesos. Alternativamente, el Programa podrá ejecutarse utilizando la figura jurídica
del Fideicomiso, de conformidad con lo previsto en la le gislación vigente. No obstante,
durante el ejercicio 2007, los fondos fueron prestados bajo la modalidad “Facilidad en
pesos”.
II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCION
Fecha de firma del C. de Préstamo:
Fecha de cierre original del Programa:
Prórrogas otorgadas:
Fuentes de financiamiento vigente:
Monto Presupuestado del Programa:
Monto total desembolsado al 31/12/07:
Desembolsos sobre el total:
Monto ejecutado al 31/12/07:
Porcentajes de ejecución sobre el total:
15/09/1999
Vencimiento
Respaldo
15/09/2003
Contrato de Préstamo
Nueva fecha cierre
Respaldo
CAR Nº 5186/2003
15/09/2004
del 30/09/2003
(*)
15/07/2008
BID-USD
Aporte local-USD
196.000.000,00
196.000.000,00
194.012.500,00
176.359.960,67
98.99%
89.99%
194.012.500,00
176.359.960,67
98.99%
89.99%
Al 31/12/2007 quedaba pendiente de desembolso la suma de USD 1.987.500,00 tal como surge del LMS1 emitido por el BID.
(*)
Contrato Modificatorio Ómnibus del 13/12/04 - Apéndice 12 - Estipulaciones Especiales Capítulo III - Cláusula 3.04
(aprobado por Decre to Nº 1636/04). Esta modificación redirecciona fondos provenientes de otros Programas. Se efectúa
detalle de lo antedicho en el siguiente cuadro:
CP Nº
Apéndice
Cláusula
795/OC-AR
2
1.01
1060/OC-AR
4
1.02
1068/OC-AR
6
1.02
1164/OC-AR
9
1.02
Total fondos redireccionados:
1192/OC-AR
12
1.02
(USD y $)
Totales:
Total del Programa Ambas Fuentes:
Financiamiento en USD
BID
A. LOCAL
14.000.000,00
14.000.000,00
10.000.000,00
10.000.000,00
34.000.000,00
34.000.000,00
38.000.000,00
38.000.000,00
96.000.000,00
96.000.000,00
100.000.000,00
100.000.000,00
196.000.000,00 196.000.000,00
392.000.000,00
III.- COSTOS FINANCIEROS:
Amortizaciones ejercicio 2007-Cifras en USD
AGN
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CP N° 1192/OC-AR-1, AR-2, AR-3, AR-4, AR-5 y AR-6
Contrato de Préstamo
Nota DADP Nº
Pago
Cuota Nº
Nº
Moneda
737/08
Fecha
Importe
OP C41 N° 33605
7/32
15/03/07
453.182,22
OP C41 N° 192224
8/32
17/09/07
453.182,22
USD
OP C41 N° 33605
3/28
15/03/07
366.533,00
1192/OC-AR
OP C41 N° 192224
4/28
17/09/07
3.005.702,17
OP C41 N° 33607
7/32
15/03/07
390,62
$
OP C41 N° 190121
8/32
17/09/07
390,62
Subtotal:
4.279.380,85
CP N° 1192/OC-AR - Redireccionado N° AR-5 (FIV)
Contrato de Préstamo
Nota DADP Nº
Pago
Cuota Nº
737/08
Nº
Moneda
Fecha
Importe
OP C41 N° 36844
3/26
16/03/07
10.153,85
1192/OC-AR
USD
OP C41 N° 190123
4/26
17/09/07
10.153,85
Subtotal:
20.307,70
Total abonado ejercicio 2007 en concepto de amortización:
4.299.688,55
Los importes abonados al BID por este concepto, se efectuaron en su totalidad con recursos del Tesoro Nacional.
Intereses ejercicio 2007-Cifras en USD
CP N° 1192/OC-AR-1, AR-2, AR-3, AR-4, AR-5 y AR-6
Contrato de Préstamo
Nota DADP Nº
Pago
Cuota Nº
737/08
Nº
Moneda
Fecha
Importe
OP C41 N° 33602
1/06
15/03/07
543.407,54
USD
OP C41N° 192225
2/06
17/09/07
1.637.899,52
1192/OC-AR
OP C41 N° 33606
1/06
15/03/07
201,46
$
OP C41 N° 190122
2/06
17/09/07
196,92
Subtotal:
2.181.705,44
C.P. N° 1192/OC-AR - Redireccionado N° AR-5 (FIV)
Contrato de Préstamo
Pago
Nota TGN Nº
Cuota Nº
Nº
Moneda
Fecha
Importe
OP C41 N° 36845
1/06
1603/07
6.882,03
1192/OC-AR
USD
OP C41 N° 1901224
2/06
1709/07
6.460,89
Subtotal:
13.342,92
Total General pago de intereses en 2007:
2.195.048,36
Los importes abonados al BID por este concepto, se efectuaron en su totalidad con recursos del Tesoro Nacional.
Comisión de Crédito, ejercicio 2007-Cifras en USD
CP N° 1192/OC-AR-3, AR-4, AR-5 y AR-6
Préstamo Nº
Fecha
Cuota Nº
1192 OC-AR (2)
15/03/07
1192 OC-AR (3)
21/03/07
1192 OC-AR (4)
22/01/07
1
1192 OC-AR (5)
18/03/07
1192 OC-AR (6)
15/06/07
1192 OC-AR (2)
15/09/07
2
Importe
37.595,38
6.942,46
5.041,10
16.729,36
12.232,88
18.822,89
AGN
Auditoría General de la Nación
1192 OC-AR (3)
1192 OC-AR (4)
1192 OC-AR (5)
1192 OC-AR (6)
Gerencia de la Deuda Pública
21/09/07
22/07/07
18/09/07
15/12/07
Totales:
7.057,54
4.958,90
17.006,64
19.052,06
145.439,21
Los importes abonados al BID por este concepto, se efectuaron en su totalidad con recursos del Tesoro Nacional.
Inspección y Vigilancia Generales-FIV-(USD 980.000,00-$ 20.000,00):
Se verificó según LMS1 al 31/12/2007 que, por el CP 1192AR-5, se abonó bajo este
concepto la suma de USD 264.000,00
IV.- AUDITORÍA
Dictamen
Favorable con salvedades:
Sujeto a: (i) Reasignación de saldos entre categorías de inversión, (ii)
Reasignación FIV dispensado, (iii) Falta de respuesta circularización
Caja de Valores, (iv) Incertidumbre respecto el cobro de deudas de IFI’s
en situación judicial, (v) Diferencias de saldos bancos en litigio, entre
UCP y BCRA, (vi) No se recibió respuesta del BCRA a nuestra
circularización.
Excepto por: (i) Diferencias de saldos Aporte Local, entre estados
financieros (Inversiones y Cuentas de Órden), (ii) Inconsistencias en la
confección de los Estados Financieros expresados en dólares y, (iii)
Inconsistencias en la confección de los Estados Financieros expresados
en pesos.
principales observaciones:
Índice
Introducción
A II
B IV
Título
Importantes falencias de registros, debilidad de análisis de cuentas.
Consultores: Aprobación de planta, legajos
Legajos de créditos: Falencias en el cumplimiento del Reglamento de Crédito por parte de
las IFIS participantes (falta de legajos separados en algunas IFIS sobre los préstamos
cedidos, antecedentes incompletos sobre – balances de los beneficiarios de los créditos
otorgados, destino de los fondos, formularios de elegibilidad de los créditos por parte de la
SSEPyMEyDR-, constitución de plazos fijos.
V.- INFORMACION INTERNA
Proyecto 4-2-1482
Objeto de Auditoría
Actuación Nº 602/2007
Emitir Dictamen sobre los estados financieros
del Programa, por el ejercicio cerrado el
31/12/2007.
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA
EMPRESA” CONTRATOS DE PRÉSTAMOS BID N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR
Y N° 1192/OC-AR Y MODIFICATORIOS
(Ejercicio N° 16 finalizado el 31/12/2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre los estados financieros identificados en el Ap artado I.
siguiente, por el ejercicio finalizado el 31/12/07, correspondientes al “Programa Global de
Crédito a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa” (MyPEs), parcialmente financiado a través de
los Contratos de Préstamos Nros. 643/OC-AR, 867/SF-AR y 1192/OC-AR, suscriptos, los dos
primeros, el 07/04/92, y el último mencionado, el 15/09/99 (con modificaciones producidas en
fechas 22/06/00, 30/07/02, 05/09/02, 13/12/04 y 27/11/06), entre la Nación Argentina y el Banco
Interamericano de Desarrollo (BID).
El Proyecto es llevado a cabo por la Subsecretaría de la Pequeña y Mediana Empresa y
Desarrollo Regional (SSPyMEyDR) a través de la UCP creada al efecto y del BCRA (Agente
Financiero del Programa).
I.
ESTADOS AUDITADOS
A. Expresados en dólares estadounidenses
1. Estado de Activos y Pasivos del Proyecto al 31/12/07, comparativo con el ejercicio
anterior.
2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/07, comparativo con el
ejercicio anterior.
1
3. Cuentas de Orden al 31/12/07 (Aporte Local y Garantías constituidas por las IFI’s),
comparativo con el ejercicio anterior.
4. Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/07, comparativo con el ejercicio
anterior.
5. Estado del Fondo Rotatorio al 31/12/07.
6. Estado de Inversiones al 31/12/07.
7. Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/07.
8. Estado de Desembolsos al 31/12/07.
9. Anexo “A” (Bienes de Uso) y Cuadros “A”, “B”, “C”, “D” y “E”.
10. Reseña sobre la Naturaleza y Actividades del Proyecto “Notas a los Estados
Contables Nros. 1 a 14”, que forman parte integrante de los mismos.
B. Expresados en pesos
1. Estado de Activos y Pasivos del Proyecto al 31/12/07, comparativo con el ejercicio
anterior.
2. Estado de Resultados por el ejercicio finalizado el 31/12/07, comparativo con el
ejercicio anterior.
3. Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/07.
4. Notas a los Estados Contables Nros. 1 a 13, que forman parte integrante de los
mismos, con importes comparativos en dólares al cierre de ejercicio.
Los estados precedentes fueron preparados por la Unidad Coordinadora del Programa
(UCP) y son de su exclusiva responsabilidad. Los estados financieros expresados en
dólares, fueron presentados a esta Auditoría el 25/03/08, a excepción del reporte de
Cuentas de Orden (dólares y pesos) que se recibió el 21/05/08. El resto de los estados
financieros expresados en pesos, fueron presentados el 10/04/08. Se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este informe.
Nuestra tarea estuvo dirigida a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 04/02/08 y el 25/07/08.
2
II.
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA:
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externas emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
General en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se cons ideraron necesarios, detallados
en nuestra Declaración de Procedimientos adjunta, excepto por las situaciones que a
continuación se detallan:
Atento los títulos valores transferidos a favor del Programa en virtud de ejecuciones de
garantías, contabilizados y expuestos en los estados financieros por sus valores nominales,
surge:
1. En respuesta a Circularización N° 057/2008 del 28/03/08, a través de la cual AGN
solicitó información a la Caja de Valores SA (CV), a efectos de comprobar la exactitud
de los registros confeccionados por la UCP respecto a los depósitos de los títulos
mencionados, la CV informó “…Al respecto, cúmplenos informar que esta Caja de
Valores SA no tiene relación directa con los comitentes, sino con los depositantes,
entendiéndose por estos las personas autorizadas para efectuar depósitos colectivos a
su orden, por cuenta propia o ajena, que según el art. 32 de la Ley 20.643 pueden ser
los Agentes Bursátiles y de Mercado Abierto, los Bancos y Financieras, los Mercados
de Valores, los Fondos Comunes de Inversión, etc…”.
2. Se verificó, conforme lo mencionado en el inciso precedente, que los títulos detallados
en el siguiente cuadro, se encuentran contabilizados por sus valores nominales, cuando
deberían haberse actualizado según sus precios de cotización del 31/12/07.
Especie N°
Denominación
40290
40291
7000
06506
Valores Negociables Vinc. PBI - Venc. 2035
Bonos de Descuento USD Step Up - Venc. 2033
Dólares
Bono Ex. Global República Argentina USD 9,75% -Venc. 19/09/2027
3
VN al 31/12/07
USD
414.510,00
139.690,00
11.454,99
811.000,00
III. ACLARACIONES PREVIAS:
1. Se procedió al cotejo de la respuesta de los Asesores Legales del Programa (Nota
DGCJ Nº 1472 del 06/03/08 -Dirección Gestión y Control de Juicios (DGCJ) del
Ministerio de Economía y Producción), con las notas Nº 5 y Nº 7 a los estados
financieros y con información suministrada por el BCRA, surgiendo los siguientes
comentarios:
El reporte legal expresa situaciones idénticas a las proporcionadas por esa Dirección en
los dos ejercicios anteriores (2005/06), es decir, no se modificó la situación procesal de
las entidades:
a) Bancos del Suquía SA y de Balcarce SA: Sin resolver.
b) Banco Bisel SA: La Providencia Judicial DGCJ Nº 703 del 26/02/07, pone en
conocimiento del Programa que “... se ha transferido a la cuenta de la Tesorería
General de la Nación N° 2510/46 del Banco Nación Argentina, Suc. Plaza de
Mayo, la suma de $ 517.819,26.-, en concepto de restitución de capital generado
por el Estado Nacional y a efectos de que tomen la intervención que corresponda.”
“La mencionada restitución se generó como consecuencia de la verificación de
crédito realizada por el Estado Nacional, en relación a la acreencia que posee el
Programa Global de Crédito para las Mypes, respecto de la concursada”.
No obstante el recupero del importe mencionado precedentemente, el Programa
sigue expresando en Nota N° 7 MyPEs II, de los estados financieros ejercicio 2007,
lo siguiente: “…Toda vez que la entidad del caso fue reestructurada por el Banco
Central de la República Argentina en los términos del artículo 35 bis de la Ley Nº
21526 de Entidades Financieras se estiman poco significativas las expectativas de
recupero”. Además, la citada nota no refleja la disminución del saldo de capital
adeudado por USD 517.819,26.
La respuesta suministrada por la DGCJ sólo brinda información sobre tres de las cuatro
entidades bancarias en situación irregular contenidas en Notas a los Estados Nros. 5 y 7
(no aporta datos sobre el ex Banco Integrado Departamental Cooperativo Limitado).
4
Cabe destacar que la deuda de capital al 31/12/07 de los “Ex Bancos en Gestión
Judicial” -Corrientes y No Corrientes- (USD 3.401.889,19) representa el 1,48% del
total del activo a la misma fecha (USD 230.278.935.65).
Al 31/12/07 el “Fondo de Cobertura para Incobrables”, según lo expuesto por la UCP
en sus Notas a los Estados Contables Nros. 2. y 7. es de USD 408.821.00, importe
insuficiente para hacer frente a contingencias negativas (12.02% del total de saldos de
deudas de bancos en situación irregular).
Al respecto, el Programa en Nota a los Estados Contables Nº 7, ejercicio 2007, referida
a Ex Bancos en Gestión Judicial (Concurso y/o Quiebra), transcribe lo informado por el
Asesor Legal, a través de nota del 04/07/05, en donde comunica que “...se estiman poco
significativas las expectativas de recupero...” de los importes adeudados por las
entidades financieras en cuestión.
2. Estado de Activos y Pasivos del Proyecto-Rubro Disponibilidades-BCRA: Del cotejo
efectuado entre la contabilidad del Programa, los registros del BCRA y los montos
expuestos en los Estados Financieros, surgen los desvíos que se detallan en el siguiente
cuadro:
Monto Diferencia Neta USD
(A conciliar con BCRA)
Concepto
Diferencias en valores y denominaciones, entre la Contabilidad del
Programa e Información suministrada por el BCRA, en la mayoría de
cada una de las subcuentas que conforman el saldo de este rubro:
Diferencias entre los registros contables del Programa (Saldos de las
cuentas que conforman el monto de este rubro) y lo expuesto en el
Estado de Activos y Pasivos. Diferencia en menos en la contabilidad
por el monto neto señalado en la siguiente columna, equivalente a $
215.053,53.
883,97
68.152,39
3. Durante el ejercicio 2007 el programa contabilizó erróneamente USD 27.577,11 en
virtud de un ajuste contable del ejercicio 2006. Dicho asiento generó un resultado
negativo, por ese importe expuesto en la cuenta “Ingresos Fondo Fluctuaciones
Cambiarias”, y una disminución en la cuenta “Amortización BID 643/OC-AR”. Como
consecuencia de ello, hemos podido verificar:
5
a) Diferencia de USD 55.154,50 (Incluye un ajuste de USD 0,28) entre el saldo
contable del rubro “Pasivo No Corriente-Préstamos BID” (USD 9.698.011,64) y lo
expuesto en el estado de activos y pasivos del Proyecto (USD 9.642.857,14). Cabe
aclarar que esta última cifra es la correcta.
b) Saldo erróneo en registros contables y mal expuesto en el estado de resultados en la
cuenta “Ingresos Fondo Fluctuaciones Cambiarias”, USD 27.577,11 ($ 86.895,73).
c) Diferencias contables y de exposición en el Estado de Evolución del Patrimonio
Neto de USD 27.577,11 (en menos en el saldo inicial del rubro “SH MyPEs I” por
tratarse de ajuste 2006), y de USD 55.154,50 en los movimientos del año por pago
de Amortización del CP 643/OC-AR.
4. En el rubro Pasivo No Corriente, se constataron las siguientes diferencias, entre los
registros contables del Programa y el Estado de Activos y Pasivos:
Cuenta
Nº
3811
3812
Pasivo No Corriente Préstamos BID -1192/OC-AR (1)
Cifras en USD según
Concepto
Contabilidad
EAYPP
Desembolsos acumulados al 31/12/07
179.234.169,00 179.498.169,00
Amortización del ejercicio 2007
-3.638.817,18
0,00
Totales:
175.595.351,82 179.498.169,00
Diferencia
-264.000,00
-3.638.817,18
-3.902.817,18
En cuanto a la primera de las diferencias detalladas, vale mencionar que se trata del
Fondo de Inspección y Vigilancia Generales (FIV), omitida de contabilizar en el rubro
“Erogaciones Ejecución Proyecto MyPEs II-Fondo de Asistencia Técnica MyPEs II”,
Cuenta “FIV 1192/OC USD”, contra la cuenta “Préstamos BID 1192 (1)
Desembolsos”. En lo relativo a la segunda de las diferencias señaladas, destacamos que
se trata de una omisión en la exposición en el estado financiero.
5. Se mantiene la diferencia de ejercicios anteriores de US D 141.780,00 en Aportes
Locales-Componente de Crédito, según saldos iniciales expuestos en el Estado de
Inversiones y en el cuadro de Cuentas de Orden.
6. En Aporte Local-Componente de Crédito, se verificaron al 31/12/07, las situaciones
que se enuncian seguidamente:
6
a) Diferencia de USD 18.928.649,67 ($ 58.404.332,52), entre lo expuesto en Cuentas
de Orden, USD 171.716.831,34 ($ 541.211.097,76)) y lo registrado contablemente
por el Programa a esa fecha, USD 152.788.181,67 ($ 482.806.765,24).
b) Diferencia de USD 1.945.308,66 entre el total de movimientos del ejercicio
expuesto en el Estado de Inversiones (USD 173.662.140,00) y lo reflejado en
Cuentas de Orden (USD 171.716.831,34).
c) Diferencia neta de USD 898.222,79 entre los saldos finales del ejercicio anterior
(USD 9.090.883,48), respecto de los iniciales del ejercicio 2007 (USD
8.192.660,69), en “Fideicomiso MyPEs II a)”, del cuadro de Cuentas de Orden.
d) Diferencia de USD 788.423,00 en Aportes Subprestatarios MyPES II, entre lo
expuesto en Cuentas de Orden (USD 0,00) y lo registrado contablemente (USD
788.423,00).
7. Los movimientos producidos en 2007 en el rubro Bienes de Uso no fueron convertidos
contablemente a dólares. Por otra parte, en el Estado de Efectivo Recibido y
Desembolsos Efectuados, línea Bienes de Uso, se omitió exponer dichos movimientos
que totalizan la suma de USD 1.600,71.
8. Respecto del saldo neto de Ex Bancos en Gestión Judicial (Concurso y/o Quiebra),
expuesto en el Estado de Activos y Pasivos del Proyecto y, en relación a lo detallado en
1. b) precedente; en la línea “Ex Bancos en Concurso y/o Quiebra MyPEs II” (Nota 7),
se expone un total de USD 1.671.126,17 al 31/12/07, mientras que el saldo al cierre del
ejercicio anterior era de USD 2.188.336,41 arrojando una diferencia entre los cierres de
ambos ejercicios de USD 517.210,24 ($ 1.629.729,47). Se ha podido verificar,
conforme los controles realizados en los registros contables del Programa para el
ejercicio 2007, que éstos no reflejan recuperación alguna efectuada a los ex bancos en
gestión judicial.
9. En el Estado de Resultados pudieron verificarse las situaciones que se detallan
seguidamente:
a) En Resultados MyPEs II. (a) Fideicomiso, el pago de intereses por el CP 1192/OCAR (5) FIV realizado por el Programa en 2007 por USD 13.342,92 se encuentra
doblemente expuesto, en la línea del préstamo mencionado, conformando un total
7
de USD 33.650,62 (que incluye amortizaciones 2007), y en otra línea por el importe
exclusivo de los intereses mencionados.
b) En el rubro Otros Ingresos falta la exposición de las diferencias de cambio
positivas. Además, en el cálculo efectuado por la UCP, a efectos de la
determinación del monto por dicho concepto, se verificaron errores en los
procedimientos de conversión, que arrojan una diferencia neta de USD 1.457,00.
c) Se verificaron errores en los procedimientos de conversión realizados por la UCP
en la determinación de las diferencias de cambio negativas, que arrojan una
diferencia neta de USD 8.171,19.
d) En el rubro Ajuste de Resultados de Ejercic ios Anteriores (AREA) se verificó la
falta de conversión a dólares de un movimiento realizado el 17/04/07 contra la
Cuenta Contable Nº 1121 “Bco. Nación C. Cte. 2119/45 $”, por $ 6.267,00 que, al
tipo de cambio de esa fecha (3,0885) arroja un total en dóla res de USD 2.029,14,
sólo por este movimiento, el mencionado rubro arroja una diferencia de USD
4.237,86. Por otra parte, la diferencia contable real de este rubro es de USD
59.392,32.
10. Se observó una diferencia de USD 5.558,92 entre los movimientos resultantes de las
cuentas de gastos del mayor y lo expuesto en los reportes denominados Erogaciones
Ejecución Proyecto-Cuadro E, y Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos
Efectuados, línea Gastos UCP.
11. En el Estado de Evolución del Patrimonio Neto, se detectaron las diferencias, entre los
importes expuestos por la UCP, y los cálculos efectuados por AGN, detalladas en el
siguiente cuadro:
Secretaría de Hacienda MyPES I-Cifras en USD
Según UCP
Según AGN
Diferencia
-6.941,22
0,00
-6.941,22
2.076.751,07
-1.488.841,54
3.565.592,61
Descripción
Ajuste de Ejercicios Anteriores
Resultado del ejercicio
8
12. No hemos podido conformar las cifras expuestas en el Estado de Efectivo Recibido y
Desembolsos Efectuados, según detalles realizados en los siguientes cuadros, situación
que se reitera del ejercicio anterior:
Orígenes de los Fondos-Otros Aportes Locales (Acumulado al Inicio del Período)
Cifras expresadas en dólares
Concepto
Importe
Fondos de MyPEs I P/Gastos UCP
143.166,30
Fondos de MyPEs I P/Servicios Financieros
580.119,89
Aporte SH P/Pagos Servicios Financieros
5.716.144,22
Usos de Fondos-Otros Aportes Locales (Acumulado al Inicio del Período)
Cifras expresadas en dólares
Concepto
Importe
Gastos UCP
1.161.928,98
Operatoria MyPEs II
771.927,75
Servicios Financieros
4.487.810,14
Devoluciones a Secretaría de Hacienda
596.000,00
Devolución fondos a cuentas a MyPEs I
525.000,00
13. No se efectuaron las modificaciones contables y sus consecuentes exposiciones en los
estados financieros en pesos, sugeridos por esta AGN en nuestros informes de los
ejercicios 2005 y 2006. Los desvíos se originaron en la determinación de las diferencias
de cambio aplicadas sobre las erogaciones realizadas en pesos por el Proyecto. En el
siguiente cuadro se detalla lo mencionado:
Cifras expresadas en pesos
Rubro
Según Mayor
Fondo de Asistencia Técnica MyPES II
708.825,01
Comp. de Capacitación y GastosUCP (MyPES I)
8.822.451,03
Fondo de Asistencia Técnica y Crediticia
782.783,65
Según AGN
233.819,90
2.910.259,29
258.216,61
Diferencia
475.005,11
5.912.191,74
524.567,04
Así también, en el segundo rubro del cuadro precedente, se ha podido verificar una
diferencia en más de $ 6.259.967,73 entre lo expuesto en el estado financiero ($
9.170.227,02) y la cifra determinada por AGN ($ 2.910.259,29). En el tercer rubro del
mencionado cuadro se detectó una diferencia en más de $ 478.549,89 entre lo expuesto
9
en el estado financiero ($ 736.766,50) y la cifra que surge de nuestros cálculos ($
258.216,61).
14. En el rubro Unidad Coordinadora del Programa, se verificó una diferencia en más de $
5.481.490,65 entre lo expuesto en el estado financiero ($ 9.697.594,70) y la cifra
determinada por AGN ($ 4.216.104,05).
15. En el Estado de Activos y Pasivos del Proyecto expresado en pesos, se verificaron las
siguientes situaciones:
a) En los registros contables del Programa, algunas cuentas integrantes del Pasivo
Corriente permanecen con saldos al 31/12/07, cuando éstos deberían haberse
cancelado. El total general que alcanza la sumatoria de dichas cuentas es de $
46.000,50. Cabe mencionar que los estados financieros, de manera correcta, no
reflejan tales saldos.
b) En el Pasivo No Corriente-Préstamo BID se constataron diferencias en los saldos al
31/12/07, entre los registros contables y lo expuesto en los estados financieros, por
falta de actualización de los saldos al cierre de los préstamos que conforman este
Programa, según detalle expuesto en el siguiente cuadro:
Cta.
3903
3906
Contrato de Préstamo BID
643/OC-AR
Amortización 643/OC-A R
Subtotal 643/OC-AR
3904 867/SF-A R
3914 Amortización 867/SF-AR
Subtotal 867/SF-AR
3911 1192/OC-A R USD
3915 Amortización 1192/OC.AR USD
Subtotal 1192/OC-AR USD
3912 1192/OC-A R $
3916 Amortización 1192/OC-A R $
3815 Amortización 1192 (2)
Subtotal 1192/OC-AR $
3811 1192 (1) Desembolsos
3812 Amortización 1192 (1)
Subtotal 1192/OC-AR Fideic. y Facil.
Totales Generales:
10
S/R. Contables
90.945.000,00
-61.839.312,89
29.105.687,11
42.775.251,04
-15.832.228,43
26.943.022,61
43.962.300,68
-11.118.463,22
32.843.837,46
37.893,75
-8.373,26
-1.210,41
28.310.08
558.668.580,57
-11.376.227,43
547.292.353,14
636.213.210,40
S/EEFF
94.530.000,00
-64.145.357,14
30.384.642,86
44.461.427,02
-16.302.523,24
28.158.903,78
45.695.269,48
-11.423.817,40
34.271.452,08
39.387,50
-9.846,88
0,00
29.540,62
564.758.730,66
0,00
564.758.730,66
657.603.270,00
Diferencia
-3.585.000,00
2.306.044,25
-1.278.955,75
-1.686.175,98
470.294,81
-1.215.881,17
-1.732.968,80
305.354,18
-1.427.614,62
-1.493,75
1.473,62
-1.210,41
-1.230,54
-6.090.150,09
-11.376.227,43
-17.466.377,52
-21.390.059,60
Así también, pudo constatarse que el estado financiero refleja un total de Pasivo No
Corriente de $ 652.832.046,76, generando respecto del importe consignado en la
segunda columna del cuadro precedente ($ 657.603.270,00), una diferencia de $
4.771.223,24.
16. En el Estado de Resultados expresado en pesos pudieron verificarse las siguientes
situaciones:
a) Todas las cuentas que conforman el estado comienzan con saldos acumulados del
ejercicio anterior cuando correspondería iniciar cada cuenta con saldo cero, en
virtud de la refundición al cierre de los saldos positivos y negativos, contra la
cuenta de Resultados Acumulados.
b) Se verificó una discrepancia de $ 1.084.788,01 entre el neto de diferencias de
cambio (positivas y negativas generadas por los activos) expuesto en el estado
financiero ($ 3.598.514,46) y el determinado por AGN ($ 2.513.726,45). Por otra
parte, las diferencias de cambio engendradas por los aportes de la SEHN no se
registraron contablemente, consecuentemente, tampoco se expusieron en el estado
financiero.
c) En relación a la Comisión de Compromiso Dispensada, se constató que en los
registros contables del Programa, las cuentas que se mencionan en el siguiente
cuadro poseen saldos al 31/12/07, cuando éstos deberían haberse cancelado. Cabe
aclarar que se trata de devengamientos efectuados oportunamente:
Cta.
8502
8508
8509
8510
8511
Concepto
C. Comprom. 1192 USD Dispens.
C. Comprom.1192 Dispens. (3)
C. Comprom.1192 Dis pens. (4)
C. Comprom.1192 Dispens. (5)
C. Comprom.1192 Dispens. (6)
Total:
Monto $
455.092,03
79.492,63
48.920,98
189.251,31
175.085,90
947.842,85
17. En el Estado de Evolución del Patrimonio Neto expresado en Pesos, pudieron
advertirse las situaciones que se describen a continuación:
11
a) Diferencia neta de $ 1.360.580,25 entre el total de saldos finales registrados en las
cuentas contables del Proyecto relacionadas con los Aportes de la SEHN ($
68.379.209,77) y el monto determinado por AGN ($ 69.739.790,02). Dicha
diferencia responde a la no actualización de las cuentas al 31/12/07. Así también, se
verifica un saldo contable de $ 37.979,38 en la cuenta N° 4008-SEHN Aportes
Com. Comp. 1192 (2), mientras que en los registros contables expresados en
dólares, dicha cuenta al 31/12/07 no posee saldo.
b) Diferencia de $ 3.482.531,29 entre los registros contables del Programa ($ 5.293.654,52) y lo expuesto en el estado financiero del título ($ -8.776.185,81),
respecto los Resultados Acumulados al inicio del ejercicio.
c) Diferencias en los movimientos producidos en 2007, en cuentas relacionadas con
costos financieros y que, neteadas, alcanza n la cifra de $ 90.975,23 entre el estado
financiero ($ 32.843.142,51) y los cálculos efectuados por AGN ($ 32.752.167,28).
18. Del control efectuado a la nueva operatoria Préstamos Facilidad en Pesos, en los
estados financieros expresados en dólares y en pesos, hemos podido constatar las
situaciones que se describen seguidamente:
a) Capital otorgado por el Programa a los bancos participantes al 31/12/07: En los
estados financieros expresados en dólares, se verificaron diferencias entre los
registros contables por banco, y la nota a los estados financieros Nº 4 y estados
pertinentes, conforme detalle reflejado en el siguiente cuadro:
Órden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Capital otorgado según
Banco
Contabilidad
Nota 4
BICE
904.894,34
277.665,61
BISEL
2.967.712,61
3.336.318,06
COMAFI
142.603,60
1.252.771,62
CREDICOOP
19.642.075,20
20.845.496,35
ENTRE RÍOS
10.395.914,25
15.169.198,41
FRANCÉS
19.334.624,46
14.312.854,34
GALICIA
33.821.635,66
23.066.394,74
HSBC
6.441.051,63
6.528.856,51
MACRO
285.349,09
1.440.302,39
PATAGONIA
6.643.576,42
5.434.360,08
PROVINCIA BS. AS.
520.345,13
520.345,13
12
Diferencias
627.228,73
-368.605,45
-1.110.168,02
-1.203.421,15
-4.773.284,16
5.021.770,12
10.755.240,92
-87.804,88
-1.154.953,30
1.209.216,34
0,00
12
13
14
15
16
SANTA FE
SANTANDER RÍO
STANDARD BANK
SUPERVIELLE
SUQUÍA
Totales:
25.061.845,82
34.654.607,44
9.151.808,42
77.414,36
1.582.250,85
171.627.709,28
23.091.859,49
34.167.605,57
20.523.917,83
77.414,36
1.582.250,86
171.627.611,35
1.969.986,33
487.001,87
-11.372.109,41
0,00
-0,01
97,93
Datos extraídos de Registros Contables del Programa y de Nota a los estados financieros Nº 4.
Consecuentemente, la citada nota expone los préstamos detallados en el siguiente
cuadro, cuyos valores de capital otorgado, son inferiores a los de los intereses
totales que generará cada crédito concedido. Las referencias que se mencionan en la
primera columna, responden a los números de orden que aparecen en la nota de
marras:
Cifras expresadas en dólares
Renglón
Nota 4
143
145
103
117
128
90
Banco
Capital
BICE
CREDICOOP
GALICIA
SANTA FÉ
SANTA FÉ
SANTANDER RÍO
Interés
47.758,53
19.103,41
142.540,39
115.288,53
43.811,13
57.462,09
60.761,60
51.396,84
284.938,29
258.591,54
182.051,37
72.312,32
Total
108.520,13
70.500,25
427.478,68
373.880,07
225.862,50
129.774,41
En tanto, en los estados financieros expresados en pesos, se verificó una diferencia
neta de $ 1.632,10 entre el total de los registros contables por banco ($
535.327.042,56) y el monto por ese concepto reflejado en nota a los estados
financieros Nº 4 y estados pertinentes ($ 535.325.410,46).
b) Saldo de Capital adeudado al Programa por los Bancos Participantes: El monto
reflejado en el Estado de Activos y Pasivos del Proyecto, USD 171.627.611,35 ($
535.325.410,46), sin perjuicio de las diferencias de USD 97,93 y de $ 1.632,10
expresadas en el inciso anterior, así como su conformación realizada por el
Programa a través de Nota Nº 4, no refleja el saldo real de capital adeudado al
31/12/07 por los bancos participantes. Dichas cifras, son la sumatoria de préstamos
efectivamente otorgados a las IFI’s; es decir, no fueron considerados a los fines de
la determinación de saldos, las cuotas del principal cobradas por el Proyecto al
13
cierre del ejercicio objeto de auditoría. Según los registros del Programa, el saldo de
capital adeudado por los bancos al 31/12/07, es de USD 164.006.947,18 ($
511.421.851,11).
c) Del control llevado a cabo sobre los saldos de intereses en pesos por IFI, según
registros contables al 31/12/07, e información del mismo tenor y a la misma fecha
recibida del Banco Central de la República Argentina (BCRA), en respuesta a
nuestra circularización, surgen las diferencias detalladas en el siguiente cuadro:
Orden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Cifras expresadas en pesos
Saldo de intereses al 31/12/07
Banco
según
Contabilidad
BCRA
BICE
266.627,75
5.850,74
BISEL
903.614,46
20.459,94
COMAFI
42.180,55
1.412,32
CREDICOOP
4.640.729,72
166.375,37
ENTRE RÍOS
2.932.952,57
86.822,74
FRANCÉS
4.048.477,26
161.004,90
GALICIA
13.322.231,28
312.832,45
HSBC
933.441,09
48.491,32
MACRO
38.491,92
5.301,03
PATAGONIA
1.799.157,92
64.894,92
PROVINCIA BS. AS.
143.317,07
3.143,23
SANTA FE
5.187.961,48
199.679,68
SANTANDER RÍO
6.594.437,10
274.627,18
STANDARD BANK
3.359.656,13
82.149,00
SUPERVIELLE
7.910,79
527,56
SUQUÍA
239.006,24
11.094,47
Totales:
44.460.193,33
1.444.666,85
Diferencias
260.777,01
883.154,52
40.768,23
4.474.354,35
2.846.129,83
3.887.472,36
13.009.398,83
884.949,77
33.190,89
1.734.263,00
140.173,84
4.988.281,80
6.319.809,92
3.277.507,13
7.383,23
227.911,77
43.015.526,48
19. Del control realizado sobre las respuestas recibidas de las IFI’s participantes a nuestras
circularizaciones, en las que se requería información respecto la línea de préstamos
Facilidad en Pesos, fuente BID (Créditos recibidos del Programa, Montos totales de
intereses a abonar por cada uno de los préstamos recibidos y saldos de capital e
intereses al 31/12/2007), surge :
a) Con respecto al importe total por banco otorgado por el Programa, hemos
verificado las discrepancias mostradas en el siguiente cuadro:
14
Nº de
Órden
1
2
3
Capital en pesos prestado por el Programa a las IFI’s al 31/12/2007
Según
Respuesta de las
Banco
Registros
Diferencias
IFI’s a nuestra
Contables UCP
Circularización
CREDICOOP
61.235.555,00
61.168.555,00
67.000,00
SANTA FÉ
77.885.025,28
77.883.393,50
(*) 1.631,78
SANTANDER RÍO
107.915.700,00
130.428.634,00
-22.512.934,00
(*): Relacionada directamente con la diferencia en pesos señalada en 18. a) último párrafo ($ 1.632,10).
b) En lo relativo al capital adeudado al Programa por banco participante al 31/12/07,
se constataron las diferencias expuestas en el siguiente cuadro:
Nº de
Orden
1
2
3
4
5
Saldos de Capital en pesos al 31/12/2007
Según
Respuesta de las
Banco
Registros
IFI’s a nuestra
Contables UCP
Circularización
FRANCÉS
57.738.480,62
56.807.292,53
PATAGONIA
20.182.033,13
19.698.758,07
SANTA FÉ
75.424.490,70
75.336.133,69
SANTANDER RÍO
101.253.243,07
122.242.289,30
STANDARD
28.258.131,37
27.518.599,00
Diferencias
931.188,09
483.275,06
88.357,01
-20.989.046,23
739.532,37
c) Del cotejo realizado entre los intereses totales por banco, surgen las diferencias
detalladas en el siguiente cuadro:
Nº de
Orden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Intereses Totales por banco, en pesos al 31/12/2007
Según
Respuesta de
Banco
Registros
las IFI’s a
Contables UCP
nuestra
Circularización
BICE
273.549,61
279.330,77
BISEL
954.374,87
832.189,93
COMAFI
44.334,77
44.312,90
CREDICOOP
5.062.949,21
5.023.110,48
ENTRE RÍOS
3.188.393,15
3.187.458,20
FRANCÉS
4.446.642,70
8.889.151,31
GALICIA
13.985.774,09
14.485.957,01
HSBC
1.131.661,52
1.263.086,27
MACRO
44.340,72
50.696,10
PATAGONIA
1.849.662,87
1.848.384,69
PROVINCIA BS. AS.
143.317,07
145.843,17
SANTA FÉ
5.939.476,83
5.581.695,57
15
Diferencias
-5.781,16
122.184,94
21,87
39.838,73
934,95
-4.442.508,61
-500.182,92
-131.424,75
-6.355,38
1.278,18
-2.526,10
357.781,26
13
14
15
16
SANTANDER RÍO
STANDARD
SUPERVIELLE
SUQUÍA
Totales
7.581.887,18
3.520.139,59
10.567,66
283.209,61
48.460.281,45
28.316.048,03
9.416.718,00
70.971,31
296.983,14
79.731.936,88
-20.734.160,85
-5.896.578,41
-60.403,65
-13.773,53
-31.271.655,43
d) Del control realizado sobre los saldos de intereses que, por banco, son adeudados al
Programa al 31/12/07, surgen las diferencias detalladas en el siguiente cuadro:
Nº de
Orden
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
Saldos de Intereses por banco, en pesos al 31/12/2007
Según
Respuesta de
Banco
Registros
las IFI’s a
Contables UCP
nuestra
Circularización
BICE
266.627,75
272.408,92
BISEL
903.614,46
760.969,58
COMAFI
42.180,55
42.178,08
CREDICOOP
4.640.729,72
4.441.113,65
ENTRE RÍOS
2.932.952,57
2.932.017,78
FRANCÉS
4.048.477,26
(*)
GALICIA
13.322.231,28
13.822.471,76
HSBC
933.441,09
1.017.429,03
MACRO
38.491,92
40.670,16
PATAGONIA
1.799.157,92
1.797.886,37
PROVINCIA BS. AS.
143.317,07
145.843,17
SANTA FÉ
5.187.961,48
4.818.202,92
SANTANDER RÍO
6.594.437,10
3.782.949,43
STANDARD
3.359.656,13
1.202.047,00
SUPERVIELLE
7.910,79
1.508,54
SUQUÍA
239.006,24
227.736,32
Totales
44.460.193,33
35.305.432,71
Diferencias
-5.781,17
142.644,88
2,47
199.616,07
934,79
-500.240,48
-83.987,94
-2.178,24
1.271,55
-2.526,10
369.758,56
2.811.487,67
2.157.609,13
6.402,25
11.269,92
5.106.283,36
(*): En rectificativa enviada por correo electrónico el 18/06/08, el Banco no determina los saldos de intereses a pagar
al Programa, al 31/12/2007, no pudiendo por lo tanto, establecer comparación alguna con la cifra por este
concepto registrada por el Proyecto a esa fecha.
IV.
DICTAMEN:
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo mencionado en II. y III. 1.,
12. y 19.precedentes, y excepto por lo expresado en III. 2. a 11.y 13. a 18., los estados
contables identificados en I., presentan razonablemente la situación financiera del
“Programa Global de Crédito a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa” al 31 de diciembre
16
de 2007, así como las transacciones efectuadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
de conformidad con prácticas contables profesionales usuales y con los requisitos
establecidos en los Contratos de Préstamos BID Nros. 643/OC-AR, 867/SF-AR y
1192/OC-AR y sus Modificatorios.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 2008
Dr. Juan Carlos TAPIA
Supervisor DCEOFI. – AGN
Dra. María Fernanda IBÁÑEZ
Coordinadora DCEOFI.-AGN
17
Dr. Roberto DI LEONE
Jefe DCEOFI -AGN
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DEL REGLAMENTO DE CRÉDITO
DEL “PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA
EMPRESA” CONTRATOS DE PRÉSTAMOS BID N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR
Y N° 1192/OC-AR Y MODIFICATORIOS
(Ejercicio N° 16 finalizado el 31/12/2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
A. INTRODUCCIÓN:
En relación a la utilización de los recursos del financiamiento, conforme las previsiones
establecidas en la cláusula contractual N° 4.02, consistente en el otorga miento de créditos
(subpréstamos) vía Instituciones Financieras Intermedias (IFI’s), cabe efectuar la siguiente
reseña: El 05/09/02, tuvo lugar la modificación del contrato de préstamo originalmente
suscripto (15/09/99), reemplazando el sistema de licitación por la figura del fideicomiso. Este
nuevo sistema entró en vigor por Decreto de Necesidad y Urgencia (DNU) N° 1118/03 del
09/05/03, facultando al PEN, a través del Ministerio de Economía y Producción, a constituir
un programa de fideicomiso. Dicho programa estaba constituido por dos fideicomisos
administrados por entidades financieras autorizadas por el BCRA ó sociedades anónimas
fiduciarias.
Posteriormente, por Decreto Nº 1636/04 (24/11/04), el PEN aprobó el modelo de contrato
modificatorio ómnibus Nº 1192/OC-AR. El contrato respectivo fue suscripto entre la Nación
Argentina y el BID el 13/12/04; el que, en la parte pertinente al Programa, destina recursos
adicionales por un total de USD 96,0 millones. Asimismo, amplía el destino del
financiamiento a las medianas empresas que facturen hasta USD 20,0 millones, según la
clasificación de empresas del MERCOSUR.
Durante el 2° semestre de 2006, la Subsecretaria inició negociaciones tendientes a la
reestructuración del Programa Global de Crédito, a fin de adecua r la línea de asistencia
financiera al escenario macroeconómico y financiero actual.
18
En consecuencia, con fecha 27/11/06, la Nación Argentina y el BID firmaron el
modificatorio N° 4° al CP Nº 1192/OC-AR y el modificatorio N° 1 a los convenios de
préstamo Nros. 1192/OC-AR 1, 2, 3, 4, 5 y 6, estableciendo una nueva operatoria a ofrecer a
las IFI’s denominada “Facilidad Crediticia” en dólares o pesos. Así también y
alternativamente, el Programa podía ejecutarse utilizando la figura jurídica del fideicomiso,
de conformidad con lo previsto en la legislación vigente. No obstante, durante el ejercicio
2007, los fondos fueron prestados bajo la modalidad “Facilidad en pesos”.
B. RESEÑA
DE
LAS
ACTIVIDADES
DEL
PROGRAMA
DURANTE
LOS
EJERCICIOS 2006 Y 2007:
Primer Fideicomiso: Tras la aprobación e instrumentación de las modificaciones efectuadas
durante el ejercicio 2005 a las normas operativas del Programa, a propuesta de las IFI’s
participantes (Nota CAR 2032/2005 de no objeción del BID del 15/04/05, Resolución MEyP
Nº 389/2005 del 07/07/05 y suscripción del nuevo contrato de fideicomiso del 19/08/05,
entre el PEN, SIASA y las IFI’s participantes), el fideicomiso MIPyMES inició su operatoria
en septiembre de 2005, con descuentos de créditos en base a las presentaciones realizadas
exclusivamente por BANCO MACRO BANSUD SA.
El BANCO CREDICOOP COOPERATIVO LIMITADO, mantuvo objeciones sobre
aspectos operativos de las normas que, a su entender, inhibían la posibilidad de dar inicio
formal a su participación. En ese contexto, el BANCO MACRO BANSUD SA solicitó
algunas adecuaciones, sin implicar ello discontinuar su participación durante el ejercicio
2006.
El 29/08/06, el BID por Nota CAR N° 4108, emitió la no objeción a las adecuaciones
operativas propuestas al modelo de contrato de fideicomiso y sus anexos.
A través de Resolución MEyP N° 967/06 del 06/12/06 (Artículos 1° y 2°), el Ministerio de
Economía y Producción aprobó el nuevo modelo de contrato de fideicomiso y sus anexos, y
autorizó a la Subsecretaria de la Pequeña y Mediana Empresa a incorporar como entidad
financiera intermedia, al NUEVO BANCO DEL SUQUÍA SA.
19
Con referencia al estado de trámite de las nuevas modificaciones propuestas, el 04/06/07 la
UCP informó que a esa fecha, se encontraba en trámite el perfeccionamiento del nuevo
contrato de fideicomiso, que fuera aprobado por Resolución MEyP N° 967/06 del 06/12/06.
Posteriormente, a través de Nota 225/07 (31/08/07), la UCP señaló : “Dado el éxito de la
línea en pesos en la que ambas IFI’s han participado activamente, y tomando en cuenta la
coyuntura económica de nuestro país, actualmente estamos trabajando en la Carta de
Intención de cierre del mismo acordado por las partes intervinientes. Esto no exime a esta
UCP en seguir trabajando en el control y seguimiento de los créditos otorgados a través del
Fideicomiso”.
A efectos de actualizar la información proporcionada en 2006, por memorando del 22/02/08,
la UCP informó que a esa fecha no se había procedido al cierre del primer fideicomiso, y que
no se había perfeccionado el contrato de fideicomiso aprobado por Resolución MEyP N°
967/06
Segundo Fideicomiso-DNU Nº 1118/2003-Redireccionamiento de la cartera BIDPropuesta alternativa de asignación-Unificación de recursos: Con fecha 22/02/08 la UCP
informó que no se llevaron a cabo acciones tendientes a la instrumentación vía Sistema de
Fideicomisos.
C. REESTRUCTURACIÓN DEL PROGRAMA-NUEVA OPERATORIA:
El Programa, a través de Nota UCP N° 030/07 (14/02/07) informó que, en el mes de
Agosto/2006 la Subsecretaría inició las negociaciones tendientes a la reestructuración del
Programa Global de Crédito, a fin de adecuar la línea de asistencia financiera al escenario
macroeconómico y financiero actual. En líneas generales, se propuso la pesificación de la
línea de crédito, posibilitando de este modo el fortalecimiento del proceso de intermediación
financiera orientado al desarrollo de la MIPyMEs y revirtiendo a su vez la subejecución del
Programa.
La UCP por Memorando N° 43/2008 del 28/03/08, informó que la línea de crédito en pesos
fue lanzada el día 07/02/07 en el BCRA, con la presencia de las autoridades de la
20
SSEPYMEYDR, BCRA, UCP y la asistencia de todas las asociaciones bancarias y ent idades
financieras interesadas.
El marco normativo que regula la nueva operatoria está conformado por:
§
Comunicación “A” 4620 (25/01/07)-BCRA: establece las condiciones que regirá la
operatoria e incluye como Anexo la Solicitud de Adhesión de las IFI’s para participar del
Programa.
§
Comunicación “B” 8920 (13/02/07) -BCRA - Normas complementarias y de
procedimientos vinculadas al Componente de Crédito referidas a la Comunicación “A”
4620/07-.
§
Comunicación B 8974 (20/04/07) – BCRA introduce modificaciones a las
Comunicaciones Nros. A 4620 y B 8920.
§
Resolución MEyP N° 41 del 26/01/07, que incluye Anexo I -Convenio de Préstamo
Subsidiario y Anexo II Reglamento de Crédito: recepta los nuevos términos y
condiciones que regirán para esta nueva modalidad crédito.
§
Convenio de Préstamo Subsidiario entre el BCRA y MECON, suscripto el 31/01/07
(Anexo I).
§
CAR 5822/2006 (29/11/06), mediante la cual el BID no tiene objeciones que formular al
nuevo Reglamento de Crédito (Anexo II).
El Programa esta destinado a la concesión de créditos a micro, pequeñas y medianas
empresas que realicen actividades de producción primaria o ind ustrial, comercial o de
prestación de servicios (excepto los de carácter financiero). -Reglamento de Crédito Articulo
IV Subprestatarios-.
El monto total del “Componente de Crédito” del Programa, asciende a USD 388 millones, de
los cuales USD 194 millones (50%), estarán constituidos con fondos del Préstamo BID, y los
restantes, con recursos de Contrapartida Local (IFI’s). Se efectúa detalle de lo mencionado,
en el siguiente cuadro:
21
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Instrumento
Contrato de Préstamo Nº 1192/OC-AR y Modificatorios
Decreto PEN Nº 1636/2004 - Redireccionamiento
Total:
Componente de Crédito
Fondos BID
98.000.000,00
96.000.000,00
194.000.000,00
La Comunicación BCRA “A” 4620, señala además que “La operatoria se regirá de acuerdo
a las condiciones que a continuación se indican, las que también resultarán aplicables al uso
de las recuperaciones del Programa Global de Crédito para las Micro y Pequeñas Empresas
(MyPEs I) financiando con los Contratos de Préstamos 643/OC-AR y 867/SF-AR”.
La SSEPyMEyDR podrá orientar total o parcialmente los recursos del Componente de
Crédito del Préstamo BID, a través del Fideicomiso MyPEs II, aprobado por Decreto PEN
N° 1118/03. Reglamento de Crédito Articulo III Recursos del Programa.
El Organismo Ejecutor será la Subsecretaria de la Pequeña y Mediana Empresa y Desarrollo
Regional de la Secretaria de Industria, Comercio y de la Pequeña y Mediana Empresa la que
actuará a través de la Unidad Coordinadora del Programa (UCP). Entre sus funciones caben
destacar las siguientes: solicitar información a las IFIs sobre los préstamos seleccionados,
inspeccionar tanto a las IFIs como a los subprestatarios, efectuar monitoreos especiales a los
subprestatarios vinculados con el impacto ambiental correspondiente a los proyectos de
inversión, consiguientemente confeccionar cartillas, normas, y organizar charlas al respecto.
El Banco Central de la República Argentina actuará como agente financiero del Programa
Global de Crédito a la Micro y Pequeña Empresa, como traspasador y administrador de los
fondos del Programa que resulten prestados en pesos a las IFI’s.
Su participación comprenderá entre otras funciones, aplicar los criterios de elegibilidad de
“el Programa” acordados con “el Banco” para la participación de “las IFIs”, en base a
información suministrada por la Superintendencia de Entidades Financieras y Cambiarias.
Traspasar a “las IFIs” y a la “UCP” los fondos pertinentes. Dar a conocer a las entidades
financieras del sistema la circular informativa y las correspondientes normas de
procedimiento con las condiciones y requisitos básicos para poder participar en esta línea de
crédito, etc.
22
Criterio de Elegibilidad de las IFIS: Serán elegibles para participar en el Programa, todas las
IFIs constituidas conforme lo s términos de la Ley N° 21.526 de Entidades Financieras, que al
momento del lanzamiento del Programa estén calificadas en una escala de UNO (1) a TRES
(3) del sistema de calificaciones CAMELBIG implementado por el BCRA.
Una vez definidas las IFIs, éstas estarán automáticamente habilitadas para solicitar fondos al
BCRA, quien los debitará de la Facilidad y los acreditara en las cuentas corrientes de las
IFIs, contra la entrega de la documentación prevista en las Comunicaciones emitidas por el
BCRA.
Los Fondos fueron asignados a las Entidades, sobre la base de un esquema de ventanilla
flexible con una tasa de transferencia fija y una banda de spread retributiva de los costos de
las IFIs. Las comisiones y seguros podían establecerse libremente por parte de las IFIs.
La tasa de transferencia la establece cada tres meses la SSEPyME teniendo en cuenta la tasa
de fondeo BID y los costos de administración del Programa. (Com. BCRA B 8920 - 2.5.1. En
el siguiente cuadro se ilustra las tasas aplicadas durante la vigencia de esta línea de crédito:
Comunicación BCRA
Nº
Fecha
B 8920
B 8995
B 9055
B 9123
13/02/07
16/05/07
13/08/07
12/11/07
Datos sobre Tasa de Interés
De
Transferencia
(TNA) a cobrar
a las IFIS
Vigencia
13/02/07
13/05/07
13/08/07
13/11/07
2.90%
2.90%
3.90%
3.90%
Spread a
adicionar por
las IFIS para
los créditos a
otorgar
0% a 6%
0% a 6%
0% a 5%
0% a 5%
Tasa Total
8.90%
8.90%
8.90%
8.90%
Los Fondos del Préstamo de origen BID, deberán ser utilizados exclusivamente para
financiar Proyectos de Inversión, de acuerdo a la definición descripta en el apartado 1.1.5. a)
de la Comunicación A 4620:
“a) Proyecto de Inversión: incluyendo la adquisición de bienes de capital –sean tangibles o
intangibles--, la compra o refacción de inmuebles relacionados al uso de la empresa, o
cualquier otra erogación de carácter no corriente directamente asociada al Proyecto de
Inversión
23
Respecto de las Restricciones, en el uso de los recursos del Programa, los mismos no podrán
financiar:
§
Ningún tipo de activo, bien o servicio no relacionado con las actividades de la empresa
sujeto de crédito;
§
Pago de deudas financieras, recuperaciones de capital, dividendos y préstamos
personales.
§
Compra de Acciones, participaciones de capital social, bonos u otros títulos valores
En adición a lo descripto en el punto anterior, con recursos del préstamo BID no se podrán
financiar:
§
Deudas impositivas y previsionales o indemnizaciones por despidos.
§
La adquisición de Bienes y servicios originarios de países que no sean miembros del
BID.
Los subpréstamos serán denominados en pesos, y los plazos otorgados por las IFI’s a las
MIPyMEs, en el caso de proyectos de inversión, oscilarán entre 3 a 10 años.
En cuanto a los Montos máximos de cada subpréstamo, no podrá exceder del equivalente en
pesos de USD 1.000.000,00 para la micro y pequeña empresa, y del equivalente en pesos de
USD 3.000.000,00 para la mediana empresa.
D. CUMPLIMIENTO
DEL
REGLAMENTO
DE
CRÉDITO-OPERACIONES
FACILIDAD:
En el Memorando a la Dirección adjunto al presente, se exponen las distintas observaciones
efectuadas con motivo de la verificación del cumplimiento del Reglamento de Crédito y
Comunicaciones del BCRA, efectuadas en las distintas entidades financieras auditadas. No
obstante, se exponen seguidamente aspectos relevantes contemplados en la normativa vigente
y nuestras conclusiones sobre ellos:
MEDIO AMBIENTE. (Reglamento de Crédito - Artículo XII):
En cuanto a las medidas tendientes a la conservación del medio ambiente, previstas en el
artículo XII del citado Reglamento y Comunicaciones BCRA “A” y “B”, se establece: “La
SSEPyMEyDR tendrá especial cuidado en observar que las operaciones financiadas con
24
recursos del Programa no impliquen un deterioro del medio ambiente, cualesquiera sean sus
formas de manifestación o impacto”, y clasifica las actividades susceptibles de
financiamiento en las siguientes categorías:
i) Sin impacto ambiental
ii) Con impacto ambiental. Éstas requerirán un monitoreo especial a ser realizado por la
UCP.
iii) Con alto impacto ambiental negativo. No serán elegibles salvo que se tenga un plan de
mitigación y/o corrección que permita su monitoreo y seguimiento (Comunicación “A”
4620)
Con posterioridad, a través de Comunicación “B” 8920-Apartado 3.11 (13/2/07), el BCRA
establece: “3.11.3 las actividades clasificadas con impacto ambiental podrán ser
monitoreadas por la UCP”. Asimismo, la UCP “se reserva el derecho de revisar muestras
representativas de las actividades con impacto ambiental financiadas con recursos del
Programa.”, “3.11.4. Las Entidades Financieras no están obligadas a verificar per se el
impacto ambiental ni a encargar estudios de impacto ambiental ex ante el otorgamiento de
los créditos”, “3.11.5. La IFI deberá requerir a la MIPyME una nota, con carácter de
declaración jurada y suscripta con anterioridad a la solicitud de fondos, en el sentido de no
llevar a cabo actividades de alto impacto ambiental negativo con los fondos originados en el
Préstamo BID, a menos que se comprometan a mitigarlos o corregirlos”.
Con base de lo reseñado precedentemente, por Memorando SUP N° 07/08 (17/03/08), la
AGN solicito información y documentación vinculada con:
a) La realización de monitoreos especiales de las actividades que tienen impacto ambiental,
a través muestras representativas, a efectos de verificar las medidas que se adoptaron.
b) La elaboración de cartillas, normativa, etc.
c) La confección de un listado identificando los créditos otorgados por las IFI’s a los
distintos subprestatarios, conforme la clasificación establecida en Comunicación BCRA
“A” 4620.
d) Asimismo, y atento la flexibilización que se advierte en la normativa comentada, en
relación al alcance de la participación de la SSEPyMEyDR en las tareas de control y
25
monitoreo del impacto ambiental, y al hecho de eximir a las IFI’s de verificar per se el
impacto ambiental, se solicitó al Programa efectuar las aclaraciones pertinentes.
Por Memorando N° 43/08 (28/03/08), la UCP informa:
a) No se han llevado a cabo monitoreos especiales de las actividades que tienen alto
impacto ambiental dado que ninguna empresa ha manifestado, mediante declaración
jurada mencionada en el apartado 3.11.5 de la Com. B 8920 del BCRA poseer alto
impacto ambiental negativo.”
b) Se deduce respuesta negativa debido a la mencionado en a).
c) No constan actividades declaradas con impacto ambiental negativo según lo establecido
en el apartado 3.11.2 de la Comunicación “B” 8920 del BCRA. Por lo tanto, dicho
listado coincide con el total de los subpréstamos otorgados.”
d) No encontramos ninguna variación en la redacción, dado que se esta comunicando en el
punto 3.11 de la Comunicación B 8920 que frente a lo previsto en el punto 1.1.8. de la
Comunicación A 4620, la UCP podrá monitorear las actividades clasificadas con
impacto ambiental, así como se les comunica a las IFI’s que en virtud del mencionado
punto de la Comunicación A, la UCP se reserva el derecho de revisar muestras
representativas de las actividades con impacto ambiental financiadas”, agregando: “En
las reuniones de discusión sobre la redacción de la mencionada comunicación entre el
BID, el Banco Central de la República Argentina, y la Subsecretaria …” , “…se
consideró que no correspondía la verificación del impacto ambiental por parte de las
entidades financieras, en virtud de no estar las mismas capacitadas dentro de sus
misiones y funciones para dicha tarea…” “… se consideró que la presentación de la
declaración jurada por la MIPyMe era suficiente para asegurar la no realización de
actividades con alto impacto negativo.”.
PROMOCION Y DIFUSIÓN:
La UCP, por Memorando N° 043/08 (28/03/08), informó que no se utilizaron los fondos
previstos en el Anexo “A” del Contrato de Préstamo para actividades de promoción y
difusión de la línea de créditos en pesos. Toda la difusión y promoción de esta línea debía ser
realizada desde el Departamento de Prensa de la SSEPYMEYDR, en el marco de la política
26
de comunicación de ese organismo. Agrega además que el citado departamento logró una
gran difusión a través de los principales diarios de cobertura nacional y revistas y
publicaciones especializadas.
Sobre el particular, cabe tener en cuenta lo señalado en el Informe de Evaluación (Noviembre
2007) “Tabla 3-Créditos para inversión de largo plazo: Un nuevo mercado”, fuente: UCP del
que se desprende que los nuevos clientes puros beneficiados por esta línea de crédito
(199/1230), representan el 16,18% del universo de beneficiarios, y los montos concedidos a
éstos ($ 59,8 millones), el 12,19% sobre el total otorgado ($ 490,7 millones).
RECOMENDACIONES DE CARÁCTER GENERAL:
Atento las debilidades mencionadas precedentemente, se recomienda, entre otros aspectos:
a) Confeccionar un Texto Ordenado que contenga todas las disposiciones vigentes que
regulan el citado Programa de Crédito (Reglamento de Crédito, Comunicaciones del
BCRA, modificaciones y aclaraciones introducidas durante la ejecución del Programa,
etc.).
b) Ante los eventuales cambios que se realicen sobre el alcance de la aplicación del
Programa, durante su ejecución, instrumentar y notificar a las entidades financieras,
exclusivamente a través de las Comunicaciones del BCRA, previa la no objeción
expresada por el BID
c) Definir el alcance del concepto “Grupo Económico”, determinando la normativa
aplicable que permita evaluar su encuadre, y solicitar la documentación necesaria a
efectos de validar la elegibilidad de las empresas solicitantes.
d) Instruir a las entidades financieras a que den estricto cumplimiento a lo normado por el
Reglamento de Crédito que claramente establece que las IFI’s deberán abrir un legajo
para cada subpréstamo, con toda la información correspondiente a la solicitud, evaluación
y documentación pertinente a los créditos otorgados. Lo prescripto supone la elaboración
de un nuevo archivo específico para los préstamos otorgados por esta línea.
e) Verificar que los proyectos de inversión, contengan detalle de las obras a ejecutar,
contemplando un cronograma de las distintas etapas de ejecución, sus costos, bienes a
adquirir, etc., todo ello suscripto y fechado por el responsable de la firma que solicita el
27
préstamo, y en la medida de su ejecución. Adjuntar asimismo, la documentación
respaldatoria de la inversión efectuada. El presente detalle tendrá carácter enunciativo.
f) Establecer en la normativa, la previsión para desembolsos parciales, de acuerdo a las
etapas formuladas en los proyectos de inversión, evitando fondos ociosos en las cuentas
corrientes del Subprestatario.
g) Establecerse en la normativa que los fondos desembolsados de la “Facilidad” sean
depositados en una cuenta especial, que permita el seguimiento de la inversión, evitando
confusiones con las disponibilidades propias del giro comercial de la empresa.
h) Teniendo en consideración el volumen de ejecución que generó la nueva operatoria en un
corto plazo, resulta conveniente, de continuar con esta modalidad, considerar para la
asignación de los créditos a las IFI’s (en aquellos casos que se dirigen a Proyectos de
Inversión), desembolsos en forma gradual, que permitan el análisis del cumplimiento de
lo normado, a efectos de una sana y más eficiente administración para optimizar la
gestión operativa y de contralor.
i) Se observa un débil control por parte de la UCP (presentación de mera nota con carácter
de declaración jurada por parte del subprestatario) en los controles pertinentes. Ello en
virtud que la propia normativa establece, con independencia de la clasificación, que “La
SSEPyMEyDR tendrá especial cuidado en observar que las operaciones financiadas con
recursos del Programa no impliquen un deterioro del medio ambiente, cualesquiera sean
sus formas de manifestación e impacto…”.
En lo referente a la elaboración de cartillas y normas, las mismas deberían ser con
carácter “previo” y no como consecuencia de revisión de muestras.
Asimismo, se deberían tener en cuenta las disposiciones y procedimientos emanados de
la Secretaria de Medio Ambiente y, en caso de corresponder, requerir su intervención en
las prácticas de los controles pertinentes.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 2008
Dr. Juan Carlos TAPIA
Supervisor DCEOFI. – AGN
Dra. María Fernanda IBÁÑEZ
Coordinadora DCEOFI.-AGN
28
Dr. Roberto DI LEONE
Jefe DCEOFI -AGN
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRESTAMOS BID N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR
Y N° 1192/OC-AR Y SUS MODIFICATORIOS DEL “PROGRAMA GLOBAL DE
CRÉDITO A LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA EMPRESA”
(Ejercicio N° 16 finalizado el 31/12/2007)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el desarrollo del examen sobre los estados contables del ejercicio finalizado el 31/12/07
del “Programa Global de Crédito a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa”, se ha examinado el
cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contable- financiero contempladas en las
diferentes secciones y anexos de los Contratos de Préstamos Nros. 643/OC-AR, 867/SF-AR y
1192/OC-AR y sus modificatorios, en su parte pertinente, celebrados entre la Nación Argentina y
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
INTRODUCCIÓN:
Se exponen primariamente en el siguiente cuadro, las modificaciones sufridas al Contrato de
Préstamo BID N° 1192/OC-AR:
Versión Original suscripto el 15/09/1999-USD 100.000.000,00
Modificatorio
N°
1
2
3
22/06/2000
30/07/2002
05/09/2002
S/N
13/12/2004
4
27/11/2006
Fecha
Cambios producidos
De orden formal respecto la dependencia del Programa.
Introduce la figura del Fideicomiso.
Se suman al financiamiento original, fondos BID redireccionados de otros
préstamos por USD 96.000.000,00 (Decreto N° 1636/04).
Establece una nueva operatoria denominada “Facilidad Monetaria” en pesos y;
alternativamente, la aplicación del “Fideicomiso Financiero” en dólares (DNU
N° 1118/03).
29
A su vez, a través del Modificatorio N° 1 efectuado en virtud de los fondos redireccionados, el
Contrato de Préstamo 1192/OC-AR, queda expresado de la forma que ilustra el siguiente cuadro:
Contrato de Préstamo N°
Apéndice
1192/OC-AR (1) y (2)-Original
12
1192/OC-AR (3)
2
1192/OC-AR (4)
4
1192/OC-AR (5)
6
1192/OC-AR (6)
9
Total Financiamiento BID con más fondos redireccionados:
Monto en USD
100.000.000,00
14.000.000,00
10.000.000,00
34.000.000,00
38.000.000,00
196.000.000,00
A. CP Nº 1192/OC-AR y Modificatorios Nros. 1 y 4 del 27/11/2006: Apéndices 12 (AR-1 y
AR-2); 2(AR-3); 4(AR-4); 6(AR-5) y 9 (AR-6):
1.
ESTIPULACIONES ESPECIALES:
a) Cláusula 1.01: Costo Total del Programa (USD 392.000.000,00):
A través del Decreto N° 1636 del 24/11/04, el Poder Ejecutivo Nacional aprobó el
Modelo de Contrato Modificatorio Ómnibus Nº 1192/OC-AR, con la finalidad de
apoyar la reactivación económica del país. Consecuentemente, dicho instrumento fue
suscripto entre la Nación Argentina y el BID con fecha 13/12/04 a efectos de
reformular el CP 1192/OC-AR y redireccionar cuatro préstamos que, en la parte
pertinente al Programa, permitieran destinar a las MyPEs recursos adicionales por un
total de USD 96.000.000,00.
A su vez, los fondos a aportar en concepto de Contrapartida Local, son el equivalente
a la misma cantidad de dólares, esto es USD 96.000.000,00; lo que a nivel pari-passu
significa el 50% para cada fuente de financiamiento, totalizando dicho
redireccionamiento la suma de USD 192.000.000,00 que se agregan en carácter de
adicional al total del costo del Programa ya existente de USD 200.000.000,00.
Consiguientemente, el costo estimado de todos los programas que se detallan en el
siguiente cuadro, relacionados con las micro, pequeñas y medianas empresas, es el
equivalente a USD 392.000.000,00:
30
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Fuente de financiamiento BID-Préstamos OC-AR
Nº
Apéndice
Cláusula Nº
Categoría
Componente de Crédito
795
2
1.01
FIV
Total Aporte 795/OC-AR
Componente de Crédito
1060
4
1.02
FIV
Total Aporte 1060/OC-AR
Componente de Crédito
1068
6
1.02
FIV
Total Aporte 1068/OC-AR
Componente de Crédito
1164
9
1.02
FIV
Total Aporte 1164/OC-AR
Total de fondos redireccionados Fuente BID (50%)
Fuente de financiamiento Aporte Local
Recursos Adicionales de la Nación (50%)
Monto redireccionamiento ambas fuentes:
Costo original del Programa
Costo Total:
Importe
13.860.000,00
140.000,00
14.000.000,00
9.900.000,00
100.000,00
10.000.000,00
33.660.000,00
340.000,00
34.000.000,00
37.620.000,00
380.000,00
38.000.000,00
96.000.000,00
96.000.000,00
192.000.000,00
200.000.000,00
392.000.000,00
Al 31/12/07, se ejecutó el 94,48% del total del Programa, según detalle expuesto en el
siguiente cuadro:
Ejecución
Acumulada al 31/12/2006
Del ejercicio 2007
Acumu lada al 31/12/2007
Porcentajes de ejecución:
Fuente de Financiamiento
BID
Aporte Local
(*) 24.310.770,92
20.571.779,38
169.701.729,08
(**) 155.788.181,29
194.012.500,00
176.359.960,67
98,99%
89,98%
Total
44.882.550,30
325.489.910,37
370.372.460,67
94,48%
(*): El importe inicial incluye USD 570.000,00 correspondientes al FIV CP. 1192-USD y USD 12.500,00
correspondientes al FIV CP. 1192 $. (**): Importe obtenido de las Justificaciones/Registraciones.
b) Cláusula 1.02: Monto del Financiamiento (USD 196.000.000,00):
Cumplida: En el transcurso del ejercicio 2007 el BID efectuó al Programa, los
desembolsos expuestos en el cuadro que continúa:
31
Solicitud Nº
22
23
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Fecha
Concepto
15/02/07
Constitución del Fondo Rotatorio
15/05/07
Reposición del Fondo Rotatorio
01/06/07 Constitución del Fondo Rotatorio
08/06/07
12/06/07
19/06/07
20/06/07
21/06/07
Reposición del Fondo Rotatorio
27/06/07
28/06/ 07
04/07/07
06/07/07
13/07/07
24/07/07
Desembolso del Fondo Rotatorio
Reposición del Fondo Rotatorio
30/07/07
31/07/07
28/09/07
22/10/07
12/11/07
30/11/07
Desembolso del Fondo Rotatorio
Subtotal:
Costos Financieros Capitalizados
FIV
Importe
9.050.000,00
5.000.000,00
1.852.051,58
4.000.000,00
3.514.725,71
5.103.341,28
3.380.698,96
5.691.807,81
4.768.364,47
2.739.133,78
4.089.891,89
5.066.928,48
7.131.519,32
604.000,00
3.986.765,97
6.712.210,40
3.232.033,03
11.433.975,03
5.526.451,01
4.311.678,71
2.699.159,92
19.021.250,79
19.394.794,17
19.252.803,26
11.874.143,51
169.437.729,08
264.000,00
169.701.729,08
Total
La conformación del monto de desembolsos BID, acumulados al 31/12/07 (USD
194.012.500,00), y el monto pendiente de desembolsar por el banco a esa fecha, se
expone n en el siguiente cuadro:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Concepto
Importe
Porcentaje s/total de financ.
Desembolsado al 31/12/06
24.310.770,92
12,40%
Desembolsos ejercicio 2007
169.701.729,08
86,59%
Acumulado al 31/12/2007
194.012.500,00
98,99%
Pendiente de Desembolsar
1.987.500,00
1,01%
Total:
196.000.000,00
100,00%
32
c) Cláusula 1.04: Recursos adicionales:
Cumplida. Durante el ejercicio 2007, se realizaron los siguientes aportes en concepto
de recursos adicionales a los del préstamo:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Concepto
Aportes de las Entidades Financieras (IFI’s)
Aportes de Subprestatarios
Total Recursos Adicionales:
Importe
155.788.181,29
0,00
155.788.181,29
Importe obtenido de las Justificaciones/Registraciones.
d) Cláusula 2.01: Amortización:
Cumplida. En el ejercicio cerrado el 31/12/2007, tuvieron lugar los pagos de
amortizaciones del principal detallados en el siguiente cuadro:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
CP N° 1192/OC-AR-1, AR-2, AR-3, AR-4, AR-5 y AR-6
Contrato de Préstamo
Cuota
Nota DADP Nº 737/08
Nº
Nº
Moneda
Fecha
OP C41 N° 33605
7/32
15/03/07
OP C41 N° 192224
8/32
17/09/07
USD
OP C41 N° 33605
3/28
15/03/07
1192/OC-A R
OP C41 N° 192224
4/28
17/09/07
OP C41 N° 33607
7/32
15/03/07
$
OP C41 N° 190121
8/32
17/09/07
Subtotal:
CP N° 1192/OC-AR - Redireccionado N° AR-5 (FIV)
Contrato de Préstamo
Cuota
Nota DADP Nº 737/08
Nº
Nº
Moneda
Fecha
OP C41 N° 36844
3/26
16/03/07
1192/OC-A R
USD
OP C41 N° 190123
4/26
17/09/07
Subtotal:
Total abonado ejercicio 2007 en concepto de amortización:
Pago
Importe
453.182,22
453.182,22
366.533,00
3.005.702,17
390,62
390,62
4.279.380,85
Pago
Importe
10.153,85
10.153,85
20.307,70
4.299.688,55
e) Cláusula 2.02: Intereses:
Cumplida. Durante el ejercicio finalizado el 31/12/2007, se abonaron en concepto de
intereses, los montos detallados en el siguiente cuadro:
33
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
CP N° 1192/OC-AR-1, AR-2, AR-3, AR-4, AR-5 y AR-6
Contrato de Préstamo
Cuota
Nota DADP Nº 737/08
Nº
Nº
Moneda
Fecha
OP C41 N° 33602
1/06
15/03/07
USD
OP C41N° 192225
2/06
17/09/07
1192/OC-A R
OP C41 N° 33606
1/06
15/03/07
$
OP C41 N° 190122
2/06
17/09/07
Subtotal :
C.P. N° 1192/OC-AR - Redireccionado N° AR-5 (FIV)
Contrato de Préstamo
Cuota
Nota TGN Nº
Nº
Nº
Moneda
Fecha
OP C41 N° 36845
1/06
1603/07
1192/OC-A R
USD
OP C41 N° 1901224
2/06
1709/07
Subtotal:
Total General pago de intereses en 2007:
Pago
Importe
543.407,54
1.637.899,52
201,46
196,92
2.181.705,44
Pago
Importe
6.882,03
6.460,89
13.342,92
2.195.048,36
Los importes abonados al BID por estos conceptos, se efectuaron en su totalidad con
recursos del Tesoro Nacional.
f) Cláusula 2.04: Recursos para Inspección y Vigilancia Generales:
Cumplida. Se verificó, según LMS1 CP 1192/OC-AR-5 al 31/12/07, el pago por este
concepto de USD 264.000,00.
g) Cláusula 2.05: Comisión de Crédito:
Cumplida. Durante el transcurso de 2007, vencieron y tuvieron lugar los pagos de las
siguientes cuotas por el concepto del título:
Préstamo Nº
1192 OC-AR (2)
1192 OC-AR (3)
1192 OC-AR (4)
1192 OC-AR (5)
1192 OC-AR (6)
1192 OC-AR (2)
1192 OC-AR (3)
1192 OC-AR (4)
Importes expresados en dólares estadounidenses
CP N° 1192/OC-AR-3, AR-4, AR-5 y AR-6
Fecha
Cuota Nº
15/03/07
21/03/07
1
22/01/07
18/03/07
15/06/07
15/09/07
2
21/09/07
22/07/07
34
Importe
37.595,38
6.942,46
5.041,10
16.729,36
12.232,88
18.822,89
7.057,54
4.958,90
1192 OC-AR (5)
1192 OC-AR (6)
18/09/07
15/12/07
Totales:
17.006,64
19.052,06
145.439,21
Los importes abonados al BID, se efectuaron en su totalidad con recursos del Tesoro
Nacional.
h) Cláusula 3.03: Reembolso de gastos con cargo al financiamiento:
La UCP, a través de Memorando del 25/02/08, informa que no se utilizaron recursos
del financiamiento para reembolsar gastos efectuados entre el 04/08/99 y la fecha del
Contrato de Préstamo.
i) Cláusula 3.04 (a) y (b): Plazos para comprometer y para desembolsar los
recursos del financiamiento:
El nuevo plazo para comprometer los recursos del financiamiento en créditos a favor
de las IFI’s, finalizó el 15/01/08, en tanto el término para desembolsar la parte del
financiamiento que hubiera sido comprometida, venció el 15/07/08.
El Proyecto, a través de Memorando del 25/02/08, informó que no se han solicitado
durante el ejercicio 2007, prórrogas de los plazos para comprometer y para
desembolsar los fondos.
j) Cláusula 3.07: Condición previa al primer desembolso al segundo Fideicomiso
Financiero:
La UCP, por Memorando del 25/02/08, informó que no se ha firmado el contrato
correspondiente al segundo Fideicomiso. Se ha procedido a la reestructuración de la
línea de crédito ofrecida para el Programa, procediendo a la pesificación de dicha
línea, para lo cual se han utilizado los fondos destinados originariamente al segundo
fideicomiso.
k) Cláusula 4.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos:
Mediante Memorando SUP N° 04 del 18/02/08, se solicitó a la UCP informar y
documentar si durante 2007 se concedieron nuevos créditos con fondos provenientes
35
de recuperaciones de subpréstamos otorgados con fondos del Programa, no
recibiendo respuesta alguna al respecto.
Cabe señalar que el Proyecto no generó fondos suficientes de recuperos para hacer
frente al pago de los servicios de la deuda correspondientes al ejercicio 2007 (hecho
recurrente por subejecución de ejercicios anteriores), razón por la cual, se solicitó a la
Secretaría de Hacienda la atención del pago de los mismos. La mencionada situación,
se refleja en el siguiente cuadro:
Vencimientos
15/09/2000
15/03/2001
15/09/2001
15/03/2002
15/09/2003
15/03/2004
15/09/2004
15/03/2005
15/09/2005
15/03/2006
15/09/2006
15/03/2007
15/09/2007
Totales:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Conceptos del Pago
C. de Compromiso
Intereses
369.508,20
0,00
330.645,01
0,00
315.826,15
0,00
287.689,13
0,00
259.652,26
350.338,46
64.356,23
250.484,86
104.943,05
262.614,47
103.346,09
299.456,00
105.230,57
317.741,54
14.884,40
333.860,00
40.256,03
420.409,28
78.541,18
550.491,03
66.898,03
1.644.557,33
2.141.776,33
4.429.952,97
Total
369.508,20
330.645,01
315.826,15
287.689,13
609.990,72
314.841,09
367.557,52
402.802,09
422.972,11
348.744,40
460.665,31
629.032,21
1.711.455,36
6.571.729,30
Cabe mencionar que durante 2007, la Secretaría de Hacienda también atendió los
pagos de amortización, según se detalla en el cuadro que continúa:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Amortización
Contrato de Préstamo N°
Cuotas
Importe
1192 tramo USD
906.364,44
1y2
1192 tramo $
781,24
1192 Fideicomiso y Redireccionados
3.392.542,87
Total:
4.299.688,55
l) Cláusula 4.07: Cooperación Técnica:
36
Durante 2007 no se efectuaron gastos con recursos del Programa en concepto de
Cooperación Técnica, según lo informado por Memorando UCP del 25/02/08 y lo que
surge de los estados financieros del Proyecto.
m) Cláusula 4.08: Contratación de consultores, profesionales o expertos:
Cumplida en términos generales. Las observaciones puntuales se detallan en nuestro
Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto al presente, apartados A. III. y B. V.
n) Cláusula 4.09: Evaluaciones Especiales:
Cumplida: Hemos tenido a la vista copias del Informe de Evaluación del Programa
Global de Crédito a las MiPyMEs (CP 1192/OC-AR) y de Nota CAR N° 554/2008 en
la que el BID da por cumplida esta cláusula.
ñ) Cláusula 5.01: Registro, Inspecciones e Informes:
Cumplida en términos generales, se realizan observaciones específicas en nuestro
Memorando a la Dirección del Programa.
2.
NORMAS GENERALES:
a) Artículo 4.04: Desembolsos para Cooperación Técnica:
Durante 2007, no se realizaron desembolsos para Cooperación Técnica del Préstamo,
según lo informado por la UCP a través de Memorando del 25/02/08 y lo que surge
de nuestros controles de estados financieros del Proyecto.
b) Artículo 6.03: Utilización de bienes:
Por Memorando del 25/02/08, la UCP informa que no se han adquirido bienes con
recursos del Financiamiento.
c) Artículo 6.04(b): Recursos Adicionales:
37
Cumplida. Hemos tenido a la vista copia de la Decisión Administrativa Nº 01/07 del
15/01/07 de Distribución del Presupuesto Ejercicio 2007, correspondiente al
Programa 24, Servicio Administrativo Financiero Nº 354.
d) Artículo 7.03: Informes semestrales de ejecución del proyecto:
Cumplida. El Informe correspond iente al primer semestre de 2007, fue remitido al
BID adjunto a Nota UCP N° 279/07 del 25/09/07, y éste manifestó su no objeción por
Nota CAR Nº 4563/2007 del 04/10/07. El representante del segundo semestre de
2006, fue remitido al BID a través de Notas UCP N° 27/08 del 27/02/08 y
complementaria N° 45/08 del 06/03/08. El BID por Nota CAR Nº 997/08 del
19/03/08, manifestó su no objeción.
B. CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 643/OC-AR:
ESTIPULACIONES ESPECIALES:
a) Cláusula 1.01: Monto USD 30.000.000,00:
Cumplida. A la fecha de inicio del ejercicio económico 2007, se había desembolsado
totalmente el Préstamo.
b) Cláusula 3.01: Amortización:
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas por este concepto
durante el ejercicio 2007, conforme lo informado por la UCP a través de Memorando del
25/02/08 y lo que surge de nuestros controles de estados financieros:
Cuota Nº
18/28
19/28
(*):
Cifras expresadas en JPY
Pago
Nota DADP Nº737/08
09/04/07
OPC41-N°52388
09/10/07
OPC41-N°208394
Total Abonado:
Equivalente a USD 1.071.428,57. Abonados con recursos del Tesoro Nacional.
38
Importe
(*) 123.534.524,00
(*) 125.129.006,00
248.663.530,00
c) Cláusula 3.02: Intereses:
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas por este concepto
durante el ejercicio 2007, conforme lo informado por la UCP a través de Memorando del
25/02/08 y lo que surge de nuestros controles de estados financieros:
Cuota Nº
1
2
(*):
Cifras expresadas en JPY
Vto/Pago
Nota DADP Nº737/08
09/04/07
OP C41 N° 52389
09/10/07
OP C41 N° 208393
Total Abonado:
Importe
(*) 28.491.829,00
(**) 26.491.653,00
54.983.482,00
Equivalente a USD 239.971,61. (**): Equivalente a USD 225.518,46. Abonados con recursos del Tesoro Nacional.
d) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de créditos:
Por Memorando UCP del 25/02/08, el Proyecto informa que durante el ejercicio 2007 no
se produjeron cobranzas por parte del BCRA, corroborado por nosotros con los registros
contables del Programa.
C. CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 867/SF-AR:
ESTIPULACIONES ESPECIALES:
a) Cláusula 1.01: Monto USD 15.000.000,00:
Cumplida. Cabe señalar que del importe total del préstamo (USD 15.000.000,00) se
desembolsaron al 31/12/2007 USD 14.110.259,29, en tanto el remanente de USD
889.740,71, no se desembolsará (cancelado), razón por la cual, se considera recibida por
el Proyecto la totalidad del monto del financiamiento.
b) Cláusula 3.01: Amortización:
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas por este concepto
durante el ejercicio 2007, conforme lo informado por la UCP a través de Memorando del
25/02/08 y lo que surge de nuestros controles de estados financieros:
Cuota Nº
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Pago
Nota DADP N°737/08
39
Importe
10/30
09/04/07
OP C41 N°52392
11/30
08/10/07
OP C41 N°208009
Total Abonado con recursos del Tesoro Nacional :
470.341,98
470.341,98
940.683,96
c) Cláusula 3.02: Intereses:
Cumplida. En el siguiente cuadro, se detallan las cuotas canceladas por este concepto
durante el ejercicio 2007, conforme lo informado por la UCP a través de Memorando del
25/02/08 y lo que surge de nuestros controles de estados financieros:
Cifras expresadas en dólares estadounidenses
Cuota Nº
Pago
Nota DADP Nº737/08
1
09/04/07
OP C41 N° 52389
2
08/10/07
OP C41 N° 208010
Total Abonado con recursos del Tesoro Nacional :
Importe
148.157,72
141.102,59
289.260,31
d) Cláusula 6.05: Uso de fondos provenientes de recuperaciones de los créditos:
Por Memorando UCP del 25/02/08, el Proyecto informa que durante el ejercicio 2007 no
se produjeron cobranzas por parte del BCRA, corroborado por nosotros con los registros
contables del Programa.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 2008
Dr. Juan Carlos TAPIA
Supervisor DCEOFI. – AGN
Dra. María Fernanda IBÁÑEZ
Coordinadora DCEOFI.-AGN
40
Dr. Roberto DI LEONE
Jefe DCEOFI -AGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CR ÉDITO A LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA
EMPRESA” CONVENIOS DE PRÉSTAMOS BID N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR
Y N° 1192/OC-AR Y MODIFICATORIOS
(Ejercicio N° 16 finalizado el 31/12/2007)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/07,
correspondientes al “Programa Global de Crédito a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa”,
Convenios de Préstamos N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR y N° 1192/OC-AR BID y sus
modificatorios, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en
la Unidad Coordinadora del Programa (UCP), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria, no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiese conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que
la adopción de las recomendaciones referidas a las observaciones detectadas al momento de
nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control
existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte y, al solo efecto de guiar la lectura de este informe, se listan a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y significatividad:
Índice
Introducción
A II
B IV
Título
Importantes falencias de registros, debilidad de análisis de cuentas.
Consultores: Aprobación de planta, legajos
Legajos de créditos: Falencias en el cumplimiento del Reglamento de Crédito por parte de
las IFIS participantes (falta de legajos separados en algunas IFIS sobre los préstamos
cedidos, antecedentes incompletos sobre; balances de los beneficiarios de los créditos
otorgados, destino de los fondos, formularios de elegibilidad de los créditos por parte de la
SSEPyMEyDR-, constitución de plazos fijos).
41
INTRODUCCIÓN:
De los controles realizados por esta Auditoría a las registraciones contables y sobre los distintos
estados financieros elaborados por el Programa al 31/12/07 expresados en pesos y en dólares,
surgieron gran cantidad de observaciones que fueron comunicadas a la UCP en tiempo y forma,
a efectos de sus regularizaciones y/o de sus respectivos descargos. Al respecto, vale mencionar
que a la fecha del presente no obtuvimos respuesta alguna, por lo que los desvíos más
significativos y que tienen incidencia directa en nuestra opinión sobre los Estados Financieros
del Proyecto, se exponen en el informe elaborado a tal fin (Acápite III.-Aclaraciones Previas). En
el presente Memorando, sólo efectuamos, de mane ra global, las siguientes recomendaciones:
•
Proceder en lo inmediato a realizar los ajustes contables que sean menester, conforme las
observaciones detectadas por AGN y comunicadas al Programa en el ejercicio objeto de
auditoría y en períodos anteriores.
•
Intensificar los controles de calidad sobre las registraciones e imputaciones contables,
conforme los movimientos producidos durante el ejercicio, poniendo especial énfasis en los
cálculos tendientes a la determinación de las diferencias de cambio.
•
Los estados financieros elaborados por la UCP, deben surgir exclusivamente de la
contabilidad del Proyecto y deben ser cotejados entre sí, a efectos de comprobar la igualdad
de cifras de idéntico tenor expuestas en los distintos estados del Programa.
•
Cotejar y conciliar los saldos de las cuentas contables del Proyecto con las radicadas en el
BCRA, para que en casos de discrepancia se proceda a sus correcciones inmediatas.
•
En lo referente a las registraciones y exposición en los estados financieros de la Operatoria
de Préstamos, denominada “Facilidad en Pesos”, y sus pertinentes comparaciones con las
IFIS intervinientes, controlar de manera permanente los montos prestados a cada banco y sus
correspondientes saldos al cierre de cada ejercicio, los importes de intereses totales que
generarán dichos préstamos y sus saldos a las mismas fechas, validando sus cifras con las de
los bancos participantes, a través de permanentes circularizaciones.
42
Se expresan seguidamente, aquellas observaciones sobre los mencionados tópicos que, por sus
características contables y/o económicas, no impactan -según nuestro criterio- en el dictamen
sobre los estados financieros, emitido por AGN.
A. OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES, NO SUBSANADAS AL
31/12/07:
I.
ESTADOS FINANCIEROS EXPRESADOS EN DÓLARES:
1. MATRIZ DE FINANCIAMIENTO: COMPONENTE DE ASISTENCIA
TÉCNICA SEGUIMIENTO Y AUDITORÍA:
Observación: Tal como expresáramos en nuestros informes de auditoría
correspondientes a los ejercicios finalizados el 31/12/04, el 31/12/05 y el
31/12/06, el Componente de Asistencia Técnica-Seguimiento y Auditoría, durante
el ejercicio 2004 sufrió una modificación al habérsele adicionado USD
240.000,00 que fueran detraídos del Componente de Crédito, que es el objetivo
éste, fundamental del Programa. Si bien la respuesta brindada oportunamente por
el Proyecto refiere que esta decisión se tomó a niveles superiores, no tenemos
constancia de que la misma hubiera dado origen a la elaboración de algún
documento adicional ni de que el Programa cuente para ello, con la
correspondiente No Objeción del BID.
Recomendación: Respetar estrictamente lo firmado y pactado con el BID, a
través del instrumento vigente a partir del 13/12/04.
2. REASIGNACIÓN DEL FIV DISPENSADO:
Observación: Tal como mencionáramos en nuestros informes correspondientes a
los ejercicios finalizados el 31/12/04, el 31/12/05 y el 31/12/06, hemos verificado
que el FIV dispensado, según surge de los estados financieros (Costo y
Financiamiento) al cierre de dichos ejercicios, asciende a USD 417.500,00.
Asimismo, en el ejercicio 2007, hemos verificado igual exposición del FIV en el
Estado de Inversiones. No obstante, según LMS1 emitido por el BID a las mismas
43
fechas, la categoría FIV continúa con el monto original presupuestado de USD
1.000.000,00. Al respecto, no se ha verificado, en ninguno de los documentos
señalados, reasignación alguna a otra categoría de gasto, del monto mencionado
en primer término. Por lo expuesto, al igual que en ejercicios anteriores, se
solicitó informar y/o documentar respecto a:
a) Las razones por las que, en los estados financieros enunciados para los
ejercicios 2004, 2005 y 2006, el Programa consignaba la dispensa de ese costo
financiero, en tanto los pertinentes reportes BID no lo mencionaban.
b) Si realmente existió dicha dispensa por parte del BID, reasignando el monto
dispensado a otra categoría de gasto, adjuntar documentación de respaldo.
Recomendación: Reasignar los recursos conforme lo pactado con el BID, a
través del instrumento vigente a partir del 13/12/04 (Apéndice 12 del Contrato
Modificatorio Ómnibus).
II.
CONSULTORES:
1. ACTO ADMINISTRATIVO DE APROBACIÓN PLANTA DE PERSONAL:
Cumplimiento de la Resolución SH Nº 545/ 98:
Observaciones:
a) Hemos podido verificar que el Acto Administrativo que aprobó la planta de
persona l para el ejercicio 2007 (Resolución SH N° 373/07), fue dictado con
fecha 11/10/07, es decir a comienzos del cuarto trimestre del ejercicio fiscal
correspondiente.
b) Se ha podido verificar que la Resolución citada en el inciso anterior,
contempla contratos con vigencia desde el 01/09/07 al 31/12/07.
Comentarios de la UCP:
a) La planta de personal para el ejercicio 2007 (aprobada por Resolución SH
373/07), se envió a la Oficina Nacional de Ocupación y Salarios del
Ministerio en forma extemporánea, ya que el organigrama definitivo del
44
Programa fue aprobado por el BID mediante Nota CAR N° 4922/2007
recibida en esta UCP el 23/10/07. Anteriormente se había enviado el
transitorio. Por esa razón, la planta del Proyecto no fue enviada a la
mencionada oficina, ya que no se había determinado la conformación de la
estructura de la UCP.
b) Sin comentarios.
Recomendaciones: Tramitar la aprobación de la planta de personal en tiempo y
forma, conforme lo prescripto en la normativa vigente, incluyendo la totalidad de
los períodos correspondientes al ejercicio fiscal por el cual se solicita aceptación.
2. CONTROL DE LEGAJOS:
Observación
Común:
Los
actos
administrativos
que
aprobaron
las
contrataciones de locación de servicios de los consultores contratados por el
Programa durante 2007, fueron dictados con posterioridad al inicio de la relación
contractual, verificándose atrasos de entre 45 y 210 días.
Comentarios de la UCP: Se ha dado cumplimiento a la normativa establecida
por el Ministerio de Economía de la Nación en relación con la contratación de
consultores. El tiempo que demanda su tramitación no es responsabilidad de esta
Unidad Ejecutora.
Recomendación: Cumplir y hacer cumplir estrictamente lo establecido en las
normativas vigentes en la materia.
3. CONTROL PAGOS DE HONORARIOS:
Observación Común: Hemos podido constatar en algunos casos, que las fechas
de emisión de las órdenes de pago y las de recepción de los pagos propiamente
dichos, son anteriores a las del dictado del acto administrativo que aprueba las
designaciones.
45
Comentarios de la UCP: En Septiembre de 2007, el Sr. Subsecretario solicitó a
la Secretaría Legal y Técnica, instruir a la Dirección de Recursos Humanos a fin
de proceder a adelantar el pago de honorarios de consultores cuyos contratos
tramitaran por Decisió n Administrativa. Habiéndose obtenido la aprobación se
procedió al pago de los honorarios correspondientes a los períodos.
Recomendación: Los honorarios de consultores, deben liquidarse a partir del
dictado del acto administrativo que aprueba la contratación.
III.
FONDOS FIJOS:
Observación: Las erogaciones por gastos superiores a $ 150,00, no son pasibles de
ser rendidas a través de caja chica, conforme lo establece el Punto “D” del Manual de
Normas y Procedimientos Administrativos del Programa y nota modificatoria del
22/02/07. No obstante, hemos podido verificar en algunos casos la canalización por
fondo fijo, de ejecuciones cuyos montos exceden el monto máximo permitido.
Comentarios de la UCP: Debido a un error involuntario se confeccionaron órdenes
de pago por conceptos que fueron incluidos en el fondo fijo. Se toma en cuenta la
observación.
Recomendación: En términos generales, los pagos mediante el sistema de caja chica
constituyen un procedimiento de excepción, limitado a casos de urgencia que no
permitan la tramitación normal del documento de pago. Consecuentemente, tanto la
clase de gasto como el monto del mismo, responderán a un criterio restrictivo y
únicamente podrán ser aplicados a transacciones de contado. Por lo tanto, los gastos
cancelados en 2007 por este medio, debieron ceñirse al limite establecido en el
Manual de Normas y Procedimientos Administrativos de la UCP, aprobado por Acta
de fecha 02/01/06.
46
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO:
I.
ESTADOS FINANCIEROS EXPRESADOS EN DÓLARES
1. ESTADO DE INVERSIONES :
Observaciones: Del cotejo efectuado entre lo expuesto en los Estados de
Inversiones y de Desembolsos efectuados por el Programa al 31/12/07, hemos
detectado las diferencias detalladas en los siguientes cuadros:
Fuente BID -Cifras expresadas en miles de dólares
Montos acumulados al 31/12/2006
Según
Categoría de Inversión
Estado de
Estado de
Inversiones
Desembolsos
Operaciones de Crédito
23.152,27
23.728,27
Fondo de Inspección y Vigilancia
582,50
582,50
Total Componente de Crédito:
23.734,77
24.310,77
Movimientos ejercicio 2007
Según
Categoría de Inversión
Estado de
Estado de
Inversiones
Desembolsos
Operaciones de Crédito
169.773,73
169.437,73
Fondo de Inspección y Vigilancia
264,00
264,00
Total Componente de Crédito:
170.037,73
169.701,73
Montos Acumulado al 31/12/2007
Según
Categoría de Inversión
Estado de
Estado de
Inversiones
Desembolsos
Operaciones de Crédito
192.926,00
193.166,00
Fondo de Inspección y Vigilancia
846,50
846,50
Total Componente de Crédito:
193.772,50
194.012,50
2. CUADRO
“A” -EROGACIONES
EJECUCION
Diferencia
-576,00
0,00
-576,00
Diferencia
336,00
0,00
336,00
Diferencia
PROYECTO
-240,00
0,00
-240,00
CON
FONDOS BID (Contratos de Préstamos Nros. 643/OC-AR y 867/SF-AR)
Observación: Pudo constatarse un error en el importe expuesto como “Fondos
BID” Desembolso Nº 1 del año 1994 por USD 1.152.936,00; siendo que la cifra
correcta es USD 6.152.936,00. Como consecuencia de lo mencionado, el total de
47
la columna, que debería ser de USD 40.745.000,00, se expone como USD
35.744.973,00.
Recomendación: Intensificar los controles de calidad sobre los distintos estados
financieros elaborados por el Proyecto, a efectos de constatar sus igualdades
nominativas y numéricas.
II.
ESTADOS FINANCIEROS EXPRESADOS EN PESOS
1. ESTADO DE ACTIVOS Y PASIVOS DEL PROYECTO:
•
Bienes de Uso:
Observaciones:
a) Del control realizado sobre los movimientos efectuados en este rubro
durante 2007, se detectó la diferencia expuesta en el siguiente cuadro:
Saldos según
R. Contables
AGN
63.578,46
54.449,50
5.027,55
5.027,55
68.606,01
59.477,05
Concepto
Saldo al 31/12/06
Movimientos 2007
Saldo al 31/12/07
Diferencia
9.128,96
0,00
9.128,96
La diferencia expresada en el cuadro, proviene de vieja data y permanece sin regularizar al 31/12/07.
b) Así también, se ha podido verificar una diferencia en más de $ 5.789,52
entre lo expuesto en el estado financiero ($ 65.266,57) y la cifra que
surge de nuestros cálculos expuesta en el cuadro anterior ($ 59.477,05).
•
Unidad Coordinadora del Programa :
Observación: Del control realizado sobre las cuentas contables que forman
los Gastos de la UCP, se han podido detectar las diferencias expuestas en el
siguiente cuadro:
48
Nº
Nombre de la Cuenta
2901 Honorarios Personal UCP
2902 Honorarios Auditoría
2903 Viajes
2904 Viáticos y Movilidad
2905 Utiles, Papelería e Impresos
2906 Comunicaciones y Franqueos
2908 Alquileres
2909 Gastos de Representación
2910 Cafetería y Refrigerio
2911 Cursos de Capac. Y Exposición
2912
Suscripciones y Publicaciones
2913 Service, Reparación y Mantenimiento
2914 Seguros
2915 Gastos y Comisiones Bancarias
2916 Tasas e Impuestos
2917 Personal Administrativo Temporario
2918 Otros Gastos de Administración
2920 Otros Honorarios Est. Investigaciones
Total Gastos de Administración UCP:
S/Mayor
S/AGN
Diferencia
3.087.215,34 3.078.315,34
8.900,00
97.228,78
97.228,78
0,00
136.783,50
136.783,50
0,00
108.889,37
108.889,37
0,00
89.616,97
89.988,83
-371,86
24.665,80
24.665,80
0,00
10.285,00
9.982,50
302,50
17.529,65
17.529,65
0,00
18.885,13
19.161,67 (*) -276,54
78.541,03
78.541,03
0,00
245.293,28
245.293,28
0,00
11.585,19
11.585,19
0,00
2.247,85
2.247,85
0,00
10.575,73
10.575,73
0,00
51.962,96
51.962,96
0,00
4.500,00
4.500,00
0,00
47.972,19
47.695,65 (*) 276,54
180.951,22
181.156,92
-205,70
4.224.728,99 4.216.104,05
8.624,94
(*): Se debe a una diferencia RFF 159-OP 3444 (12/09/07), Contabilizada en la Cuenta Nº 2918. El resto de las
diferencias provienen del ejercicio anterior no regularizadas al 31/12/07.
Recomendaciones: Regularizar los desvíos informados, toda vez que datan
de ejercicios anteriores.
2. ESTADO DE RESULTADOS:
•
Intereses 1192/OC-AR (1) y (2) Modif. en redireccionamiento:
Observación: De los cálculos realizados por AGN tendientes a la conversión
a pesos de los pagos realizados por el Programa durante 2007 en concepto de
Intereses y Comisión de Compromiso, pudieron determinarse las diferencias
enunciadas en el cuadro que continúa, respecto lo expuesto en el estado
financiero:
Concepto
Intereses 1192/OC-AR (1) y (2)
modif. en redireccionamiento
Intereses 1192/OC-AR (3), (4), (5) y
(6) redireccionados
Com. Compromiso 1192/OC-AR (1)
49
S/ER
S/AGN
Diferencia
2.022.072,71
2.020.895,79
1.176,92
4.793.745,59
4.794.008,98
-263,39
175.459,50
175.463,27
-3,77
modif. en redireccionamiento
Com. Compromiso 1192/OC-AR (3),
(4),
(5)
y
(6)
modif.
en
redireccionamiento
Total:
•
277.504,70
277.411,83
92,87
7.268.782,50
7.267.779,87
1.002,63
Ajustes de Resultados de Ejercicios Anteriores (AREA):
Observación: Del control realizado sobre las registraciones contables del
Programa, pudo establecerse que los movimientos del ejercicio 2007, fueron
de $ 6.267,00. Al respecto, en el estado financiero el saldo expuesto es $ 0,00.
Recomendaciones: Poner especial énfasis en los controles que se realizan
sobre los cálculos de cambios de monedas. Exponer en los estados
financieros, toda la información que surge de los registros contables del
Programa.
III.
PRÉSTAMOS FACILIDAD EN PESOS :
ESTADOS FINANCIEROS EXPRESADOS EN DÓLARES:
1. EERYDE-Orígenes Aporte Local por cobranzas de capital a las IFI’s al
31/12/2007:
Observación: Del cotejo realizado entre los pagos de cuotas de capital abonadas
por los bancos al Programa al 31/12/07, según registros contables (USD
7.620.762,10), y el monto por ese concepto expuesto como orígenes de aporte
local en el Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados elaborado por
el Proyecto a esa fecha (USD 7.620.549,13), existe una diferencia de USD
212,97. Por otra parte, según contabilidad, no se registraron cobranzas en 2007 a
los Bancos BICE y Provincia de Buenos Aires.
2. Intereses Totales conforme préstamos otorgados a las IFIS al 31/12/2007:
Observación: Diferencia neta de USD 9.580,79 entre los registros contables
(USD 15.517.180,82) y lo expuesto en nota a los estados financieros Nº 4 (USD
15.507.600,03).
50
3. Intereses registrados Banco de Inversión y Comercio Exterior (BICE) al
31/12/07:
Observación: Según registros contables del Programa al 31/12/07, el BICE no
efectúo pagos de cuotas de capital a esa fecha por préstamos recibidos del
Proyecto. No obstante, se verificaron pagos de intereses imputados a dicho banco,
según movimientos de la cuenta contable Nº 1380, por USD 2.201,50.
Recomendaciones: Verificar que las cifras expuestas en los estados financieros,
surjan exclusivamente de la contabilidad del Programa. Respecto la observación
3., se desconoce si el cobro sólo de los servicios de intereses, responde a períodos
de gracia para la amortización de capital por parte del banco. Se sugiere de ser así,
dejar claramente
expresada
esta
situación
en
los
respectivos
legajos
confeccionados por el Programa. De tratarse de un error, en cambio, intensificar
los controles de calidad respectivos.
IV.
OPERATORIA FACILIDAD EN PESOS -VISITAS A IFIS:
Conforme la muestra realizada por esta AGN y, a efectos de realizar los respectivos
controles de préstamos correspondientes a la nueva operatoria denominada Facilidad
en Pesos, se procedió a visitar a las IFIS: BANCO PATAGONIA SA, BANCO
SANTANDER RÍO SA, BANCO DE GALICIA Y BUENOS AIRES y BBVA
BANCO FRANCÉS SA. Nuestras tareas se centraron en los créditos concedidos por
el Programa a dichas entidades (Fondos BID), y en los otorgados por las IFIS a
distintos subprestatarios con recursos propios (Fondos Locales). Los resultados
obtenidos fueron los que se mencionan seguidamente:
Observación Común a los Bancos visitados: Excepto el Banco de Galicia y Buenos
Aires SA, nuestras tareas se dificultaron en virtud de no poseer legajos separados de
los préstamos concedidos con la línea de crédito Facilidad en Pesos, incumpliendo
dichas entidades lo normado en esta materia por el Punto 8.06 (g)-Anexo II del
Reglamento de Crédito (Aprobado por Resolución Nº 41/2007 del MEyP).
51
Comentarios de la UCP: Si bien el punto 8.06 (g) del Reglamento de Crédito del
Programa, instituye que las IFI’s deberán abrir un legajo para cada subpréstamo con
toda la información correspondiente a la solicitud, evaluación y documentación
pertinente a los préstamos otorgados, no establece que el mismo debe estar separado
del resto de las operaciones que posea el subprestatario en la entidad financiera. Por
lo tanto, si bien no consideramos esto un incumplimiento de la normativa, se tendrá
en cuenta la observación de la AGN para el rediseño del Reglamento de Crédito del
Programa.
Recomendación: Dar estricto cumplimiento a lo normado por el Reglamento de
Crédito, que claramente establece que las IFI’s deberán abrir un legajo para cada
subpréstamo, con toda la información correspondiente a la solicitud, evaluación y
documentación pertinente a los créditos otorgados. Lo prescripto, supone la
elaboración de un nuevo archivo específico para los préstamos otorgados por esta
línea.
Observaciones Particulares atribuibles a cada IFI:
1. BANCO PATAGONIA SA:
•
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS BID:
Se procedió al control de carpetas de 2 subprestatarios, según detalle expuesto
en el siguiente cuadro:
Préstamos concedidos por la IFI con Fondos BID-Cifras expresadas en pesos
Firma
Subprestatario
Destino del Crédito
Importe
Mútuo
Plan de Inversión: Ampliación de
9.000.000,00
Invertrust S.A.
10/08/07
Parque Logístico de Tortuguitas
Proyecto de Inversión: Ampliación de
6.000.000,00
Porta Hnos. S.A.
06/08/07
las Unidades de la Planta Industrial
Total:
15.000.000,00
52
SUBPRESTATARIO INVERTRUST SA:
Observaciones:
a) No se tuvieron a la vista los tres últimos balances anteriores al
otorgamiento
del
préstamo,
de
la
Empresa
RIZZO
EXPRESS
CORPORATION, vinculada a INVERTRUST SA, o en su defecto los de
los ejercicios contables existentes a esa fecha, a los fines de verificar el
cumplimiento del Punto 5.4 del Reglamento de Crédito.
b) Se verificó la constitución de un plazo fijo de INVERTRUST SA, por la
suma de $ 7.000.000,00 efectuado el 10/08/07, conforme surge de su
estado de cuenta (Cue nta Corriente N° 725008274- INVERTRUST SA,
emitido por el período 09/08/07-11/08/07) suministrado al grupo de
auditoria actuante por la IFI.
Comentarios de la IFI/UCP:
a) Por Memorando N° 108/08 (05/06/08), la UCP remitió nota del 19/05/08
firmada por el representante legal en Argentina de la firma RIZZO
EXPRESS CORPORATION, en la que manifiesta que no corresponde
efectuar entrega de los últimos balances, en función de estar comprendida
en el artículo 123 de la Ley de Sociedades Comerciales (Sociedad
extranjera inscripta en la Inspección General de Justicia).
b) Por Memorando del 05/06/08, la UCP remitió nota del 03/06/08 elaborada
por el banco, el que informa que la constitución del plazo fijo obedeció a
las limitaciones propias del Programa, respecto la imposibilidad de
establecer un esquema de desembolsos parciales que acompañen las
erogaciones que demandó cada etapa de la inversión. Asimismo, se
proveyeron todos los extractos de cuentas y certificados de plazo fijo, de
montos decrecientes en sus renovaciones subsiguientes, durante el período
de gastos asociados al proyecto. Desde el punto de vista de la IFI resulta
lógica la posición de la empresa, financieramente en el sentido de no tener
dinero ocioso expuesto a la inflación, con pérdida de poder adquis itivo,
53
situación que pudo haber puesto en riesgo la concreción del proyecto en
cuestión.
Recomendaciones:
a) Lo expuesto, no exime a la empresa de la presentación de los
correspondientes balances ante la IGJ (Resolución 07/2005). Se
recomienda al Programa, instruir a la IFI sobre la necesidad de contar con
toda la documentación prevista en las normas vigentes, a efectos de
validar la selección de los subprestatarios.
b) Atento que la situación descripta no se ajusta a los lineamientos de la
reglamentación que rige, se recomienda a la UCP en su carácter de
autoridad de aplicación del Programa (Convenio de Préstamo Subsidiario
cláusula 7 Anexo I de la Resolución MEyP N° 41/2007), tomar las
medidas pertinentes ajustándose a la normativa. Por otra parte, efectuar las
correcciones que sean necesarias en el marco regulatorio, previendo
desembolsos parciales, conforme sea el proyecto de inversión analizado.
•
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS PROPIOS
(CONTRAPARTIDA LOCAL):
Se procedió al control de 18 créditos, según detalle expuesto en el siguiente
cuadro:
Préstamos presentados por la IFI como Aporte Local-Cifras expresadas en pesos
Firma
Destino del Crédito
Subprestatario
Importe
Mútuo
Panilla B (Anexo II)
16/07/2007 Capital de Trabajo
924.000,00
Alimentos de Argentina SA-Alimar
27/07/2007
1.232.000,00
Arquitectos Srur SA
05/07/2007
1.300.000,00
700.000,00
DPG SA
22/06/2007
200.000,00
ECA
10/07/2007
1.460.000,00
Frío Industrias Argentinas SA
14/06/2007
1.544.550,00
ITA SA
12/07/2007
1.540.000,00
Ítem Construcciones SA
17/07/2007
630.000,00
54
Montajes Interaceros SA
16/07/2007
04/07/2007
Multimaderas SA
24/07/2007
Novagro SA
02/07/2007
Rodríguez L., María y/o Grenat R.
12/07/2007
Servicios Mineros SRL
13/07/2007 Bienes de Capital
Soltex SA
11/07/2007
Tecnocampo SA
31/07/2007 Capital de Trabajo
Tomio Ingeniería SA
06/08/2007
Total:
280.000,00
585.200,00
320.320,00
770.000,00
1.232.000,00
323.500,00
500.000,00
1.016.400,00
455.000,00
15.012.970,00
SUBPRESTATARIO: DPG SA:
Observación: No se tuvo a la vista, documentación alguna que acredite el
destino de los fondos.
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando del 05/06/08, la UCP remite
nota de la IFI del 03/06/08, a la que adjunta una propuesta de calificación
efectuada en abril de 2007.
Recomendación: De la lectura del documento enunciado en el comentario
anterior, no se desprende el destino que el subprestatario dio a los fondos. Se
recomienda por lo tanto, instruir a la IFI sobre la necesidad de contar con la
totalidad de la documentación que acredite el cumplimiento del Reglamento
de Crédito.
SUBPRESTATARIO: INDUSTRIA Y TECNOLOGÍA EN ACEROS SA:
Observación: No se tuvieron a la vista los tres últimos balances anteriores al
otorgamiento del préstamo, de la Empresa METALÚRGICA NOVA
AMERICANA LTDA., relacionada a INDUSTRIA Y TECNOLOGÍA EN
ACEROS SA, o en su defecto los de los ejercicios contables existentes a esa
fecha, a los fines de verificar el cumplimiento del Punto 5.4 del Reglamento
de Crédito.
55
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando de fecha 05/06/08, la UCP
remite nota de la IFI de fecha 03/06/08, en la que expresa que no presentan
balances de METALÚRGICA NOVA AMERICANA LTDA., en virtud de
encontrarse inscripta bajo el artículo 118 de la Ley de Sociedad Comerciales.
Recomendación: Lo expuesto, no exime a la empresa de la presentación de
los correspondientes balances ante la IGJ (Resolución 07/2005). Se
recomienda al Programa instruir a la IFI sobre la necesidad de contar con toda
la documentación prevista en las norma s vigentes, a los fines de validar la
selección de los subprestatarios.
2. BANCO SANTANDER RÍO SA:
•
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS BID:
Se procedió al control de carpetas de 19 subprestatarios, según detalle
expuesto en el siguiente cuadro:
Préstamos concedidos por la IFI con Fondos BID-Cifras expresadas en pesos
Firma
Subprestatario
Destino del Crédito
Importe
Mútuo
Achernar SA
27/06/2007 Adquisición de Maquinarias.
1.200.000,00
Agropecuaria Nuevo
Compra e instalación de planta
11/06/2007
1.200.000,00
Torino SA
aceitera.
Batía SRL
22/05/2007 Compra de Inmueble.
1.000.000,00
Busso Hermanos SC
18/05/2007 Compra de un Campo.
3.000.000,00
Compra de maquinarias-Reparación
Clear Pack SA
19/06/2007
1.810.000,00
de Inmuebles.
Construcción planta acondicionadora
Comercial Conci SRL 30/07/2007
2.800.000,00
de granos.
Adecuación Tecnológica, ampliación
Craveri SAIC
08/06/2007 y refacción de Planta de Productos 1.500.000,00
farmacéuticos.
Encarnación Jasa de
15/05/2007 Compra de Inmueble rural.
1.500.000,00
Martínez SH
Establecimiento Don
04/06/2007 Inversión en Planta Industrial.
2.000.000,00
Guillermo
Construcción de Invernadero, Galpón,
Fernández Hnos. SA
30/07/2007
2.000.000,00
comprar de camión y 3 tractores.
La Unión del Sur SA
27/06/2007 Compra de Rodados.
1.520.000,00
Ladio Yánez
21/05/2007 Compra de Campo.
850.000,00
56
Compra de Inmueble destinado a la
4.000.000,00
actividad comercial.
Adquisición de una finca para
Miguel Ragone
08/06/2007
3.000.000,00
actividades ganaderas.
Osmar
Antonio
Inversión en infraestructura para
16/05/2007
1.240.000,00
Monaldi
habilitar campo.
Proyecto construcción y equipamiento
Otamendi y CIA SRL 13/06/2007
1.300.000,00
de nueva estación de servicios.
Scalter SRL
19/07/2007 Adquisición de maquinarias.
1.500.000,00
Sucesores de Salomón
Desarrollo y puesta en marcha25/06/2007
900.000,00
Jalil
Producción de distintos cultivos.
Ampliación de Capacidad Técnica y
Tecnipisos SA
30/07/2007
3.000.000,00
de Obra-Adquisición de Maquinarias.
Total:
35.320.000,00
M. Tagle y Cia. SA
22/05/2007
Observaciones de Carácter General:
a) En 10 de los 19 casos analizados, no tuvimos a la vista el formulario
denominado “Análisis de Elegibilidad del Proyecto de Inversión”,
confeccionado por la SSEPyMEyDR, con fecha y firma de la coordinación
del Programa expresando la decisión adoptada respecto la elegibilidad del
crédito elevado por la IFI.
b) No se tuvieron a la vista, constancias escritas verificables de las
supervisiones efectuadas por las IFIS, a efectos de constatar que los
subprestatarios utilicen correctamente los recursos del préstamo otorgado,
conforme los destinos declarados por éstos (Reglamento de Crédito-11.09
f), y Comunicación BCRA “A” 4620-2.3.6).
Comentarios de la UCP:
a) El formulario denominado “Análisis de Elegibilidad del Proyecto de
Inversión”, confeccionado por la SSEPyMEyDR es un instrumento
mediante el cual la UCP documentaba la decisión adoptada respecto la
elegibilidad del proyecto de inversión presentado por la IFI. Por estos
motivos, el denominado formulario no debería encontrarse en el legajo del
subprestatario en la entidad financiera. Adicionalmente, en virtud que
dicho formulario fue implementado durante el transcurso de la ejecución
57
de la línea, es posible que no todos los subprestatarios lo posean, siendo el
control de la documentación encontrado en cada legajo, formulario
suficiente del análisis realizado por la UCP.
b) Sin comentarios.
Recomendaciones:
a) Teniendo en cuenta el carácter de responsable de la administración y
supervisión de “el Programa” (Convenio de Préstamo Subsidiario del
31/01/07-De las partes) la UCP, debería contar, entre la documentación
obrante en su sede, con el citado formulario acreditando su intervención.
b) La UCP deberá instar a los bancos participantes, a ajustarse al estricto
cumplimiento de las obligaciones a su cargo (de los 9 casos observados, la
IFI en 3 de ellos, no remitió la documentación solicitada, y en los restantes
6 casos, la supervisión fue efectuada a raíz de nuestro requerimiento).
Observaciones Particulares:
SUBPRESTATARIO: ENCARNACIÓN JASA DE MARTÍNEZ Y
OTROS SH:
Observación: Constaba entre los antecedentes, nota del representante de la
sociedad del título del 11/06/07 dirigida a la IFI, a través de la cual pone en
conocimiento del banco que los fondos obtenidos de esa entidad por medio
del BID, fueron aplicados a la compra de los inmuebles identificados con los
números de catastro 21604, 21605 y 21607 ubicados en la Provincia de Salta,
y padrón N° 3150- matricula 3846, en la Provincia de Jujuy, todos bajo la
titularidad de la firma CAMPO FUERTE SA, empresa perteneciente a su
grupo económico.
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
las observaciones efectuadas por la auditoria, a la que adjunta una nota de la
58
Sucursal ORAN-154 (Salta) que expresa lo siguiente: “Por la presente nos
dirigimos a Uds., con la sola intención de informar que la Empresa
ENCARNACIÓN JASA DE MARTINEZ Y OTROS S. H. (Cuit 30-67313477-3)
es titular de la Cta. Cte. 154-9041/20, siendo cliente de esta Sucursal desde
Enero 2002, operando normalmente en su Cuenta Corriente y que el destino
de los fondos de crédito de $1.500.000 ha sido utilizado correctamente en la
compra de inmuebles rurales afectados a la actividad agropecuaria de la
empresa. Es de destacar que los campos adquiridos están escriturados a
nombre de la Empresa CAMPO FUERTE S.A., perteneciente al Grupo
Económico.”
Recomendación: Teniendo en cuenta que la empresa CAMPO FUERTE SA
es una persona jurídica distinta a la SH, se recomienda a la UCP, en su
carácter de autoridad de aplicación del Programa (Convenio de Préstamo
Subsidiario cláusula 7-Anexo I-Resolución MEyP N° 41/2007), tomar las
medidas pertinentes con referencia a la normativa, a efectos de realizar las
correcciones que sean necesarias.
SUBPRESTATARIO: LADIO YAÑEZ:
Observación: Conforme lo expresado en nota del 04/06/07, emitida por el
titular de la empresa y dirigida al BANCO SANTANDER RÍO SA-Sucursal
San Salvador de Jujuy, los fondos obtenidos provenientes del BID se
utilizarían, parte para cancelar el saldo de precio de la adquisición de un
campo y el resto para la construcción de alambrados perimetrales, conexiones
de acceso, caminos internos, etc. Por su parte, del anexo a la solicitud de
préstamo para Pequeña y Mediana Empresa suscripto el 21/05/07, surge que
el destino de los fondos era la adquisición de un inmueble rural.
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
59
las observaciones efectuadas por la auditoria, a la que adjunta escritura
pública N° 81 del 07/03/07, boleto de compra venta de Manuel Ernesto Arias
a favor de Ladio Yánez por la venta de Inmueble rural ($ 870.000,00) y
escritura pública N° 197 del 21/05/07, boleto de compra venta de Manuel
Ernesto Arias a favor de CODOR SRL por el mismo inmueble rural ($
870.000,00) adquirido anteriormente a título personal por Ladio Yánez.
Respecto la utilización de los fondos, en nota del 02/05/08 producida por la
Sucursal N° 150 S.S. de Jujuy, se informa: “Podemos certificar que la firma
aplicó los fondos otorgados por nuestra institución para el saldo de la
compra del inmueble rural (campo) el cual es explotado por la familia Yánez.
Además aplicó fondos para mejorar las instalaciones y hacerlas operativas
para la explotación del cultivo de tabaco”.
Recomendación: Del análisis de la documentación aportada, surge: (i) El
Crédito fue solicitado a título personal por el Sr. LADIO YÁNEZ (21/05/07);
(ii) El boleto de compraventa pasado por escritura pública N° 81 del 07/03/07,
corrobora lo declarado en la solicitud de crédito; (iii) La escritura pública N°
197, fue efectuada a favor de una persona diferente (CODOR SRL) a la
solicitante del crédito y; (iv) No se tuvo a la vista documentación de respaldo
que acredite los fondos destinados a las mejoras señaladas. Atento la situación
descripta y la documentación remitida por el banco, se recomienda a la UCP
en su carácter de Autoridad de Aplicación del Programa, analizar este caso en
particular y, de corresponder, tomar las medidas pertinentes. En referencia a la
normativa, efectuar las aclaraciones y/o correcciones que sean necesarias.
SUBPRESTATARIO: MANUEL TAGLE (h) & CIA. SACIF:
Observación: En conocimiento que los préstamos a otorgarse con
financiamiento BID están destinados a las micro, pequeñas y medianas
empresas, se solicitó oportunamente aclaración respecto al crédito otorgado a
la firma de referencia, en virtud de advertirse que la misma es parte integrante
60
de un grupo económico junto a las empresas MOTCOR SA y AVANT SA,
“…concesionarios oficiales muy importantes, en tres principales marcas
nacionales como lo son Renault, Fiat y Peugeot…”, tal como se desprende de
los informes emitidos por el analista responsable de la institución bancaria. Al
respecto, el nivel de ingresos de las empresas en cuestión, según surge de
información tenida a la vista, es el siguiente:
Empresa
Información
obtenida de
M. Tagle (h) &
Cía. SA
RENAULT
MOTCOR SA
FIAT
Estados Contables
al 30/06/2006
AVANT SA
PEUGEOT
Planilla Evolución
Nivel Ventas de
07/2006 a 03/2007
(10 meses)
Ventas
De Servicios
Comisiones,
Bonific., etc.
53.925.514,79
4.032.207,11
1.153.700,09
59.111.421,99
58.730.659,00
1.938.853,00
3.471.068,00
64.140.580,00
-
-
64.674.649,00
Netas de
Bienes
-
Total
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
las observaciones efectuadas por la auditoria, donde expresa: “según
declaración de la sucursal donde el cliente se encuentra radicado, el Grupo
Tagle esta formado por 3 empresas las cuales no tienen ninguna
participación accionaría entre sí, si bien los accionistas de los tres son los
mismos”.
Recomendación: La UCP, en su carácter de Autoridad de Aplicación del
Programa, deberá ampliar el alcance del siguiente término: “...se encuentren
controladas por o vinculadas a empresas o grupos económicos que no reúnan
tales requisitos...” (Comunicación “A” 4620-Punto 3.4 y Punto 5.04 del
Reglamento de Crédito).
61
SUBPRESTATARIO: BATIA SRL:
Observación: Entre la documentación analizada, se verificó la cancelación
anticipada (28/02/08) del préstamo, siendo que el vencimiento de la última
cuota operaba en junio de 2011. Esta observación está orientada a los
préstamos otorgados para Proyectos de Inversión que se desembolsaron de
una sola vez, sin tener en cuenta las respectivas periodificaciones de
obligaciones y otras, necesarias a efectos que el beneficiario no mantenga,
como en el caso observado, fondos ociosos (fecha de acreditación de fondos:
22/05/07, fecha de cancelación del préstamo no utilizado: 28/02/08).
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
la observación efectuada por la auditoria, adjuntando una carta suscripta por
BATIA SRL del 27/05/08, en la que expresan los motivos de la cancelación
anticipada del préstamo. El proyecto original contemplaba la adquisic ión de
un terreno y la posterior construcción de un edificio de 7 pisos, con el objeto
de obtener rentas mensuales a través del alquiler de las unidades que lo
integraban. En virtud de no llegar a un arreglo con los propietarios de dicho
inmueble, la operación no pudo concretarse y los socios de la empresa
decidieron cancelar en forma anticipada el préstamo tomado.
Recomendación: Evitar mantener ociosos los fondos provenientes del BID,
hasta la efectiva concreción del Proyecto de Inversión que originó el
otorgamiento del préstamo.
SUBPRESTATARIO: MONALDI OSMAR ANTONIO:
Observación: No se tuvo a la vista, documentación alguna que acredite el
destino de los fondos.
62
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
la observación efectuada por la auditoria, a tal efecto, adjunta solamente una
hoja de Mayor Analítico de Osmar Monaldi, “Cuenta N° 1.14.077.00.00.000
Arriendo Campo del Este Adelantados desde el 15/05/07 hasta el 15/02/08 por
$ 1.223.388,30”.
Recomendación: Los legajos de cada beneficiario de créditos concedidos,
deben contener la totalidad de la documentación que respalda la inversión
efectivamente aplicada (Facturas o documentos equivalentes). Por lo tanto se
recomienda al Programa instruir debidamente a los bancos participantes, en
ese sentido.
SUBPRESTATARIO: ESTABLECIMIENTO DON GUILLERMO:
Observación: No tuvimos a la vista, el Proyecto de Inversión destinado a la
Planta Industrial, como así tampoco, documentación alguna que acredite el
destino brindado a los fondos por parte del subprestatario.
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
las observaciones efectuadas por la auditoria, a tal efecto adjunta un Proyecto
de Generación de Electricidad sin firma ni fecha de confección, que consta de
dos fases, carente de cronograma de trabajos a ejecutar y de la fecha de los
bienes a adquirir. Asimismo, la documentación remitida atribuible a la
inversión, resulta insuficiente ($ 335.083,40).
Recomendación: Instruir a las IFIS para que se incluya en cada legajo de
subprestatario, el respectivo Proyecto de Inversión con grado de detalle
respecto a obras a ejecutar, bienes a adquirir, plazos de ejecución y costos.
Dicho instrumento deberá estar debidamente suscripto y fechado por el
63
responsable de la firma que solicita el préstamo. A los fines de facilitar
cualquier tipo de controles, se sugiere su archivo juntamente con la
documentación respaldatoria de la inversión efectuada.
SUBPRESTATARIO: AGROPECUARIA NUEVO TORINO SA:
Observación: No se tuvo a la vista el proyecto de inversión destinado a la
compra e instalación de una planta aceitera, como así tampoco,
documentación alguna por parte del beneficiario, que acredite el destino de los
fondos.
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del Banco SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a las
observaciones efectuadas por la auditoria, adjuntando un informe de estudio
de impacto ambiental- Agropecuaria Nuevo Torino SA, de marzo de 2007 y
los permisos otorgados por la Comuna de la localidad.
Recomendación: Instruir a las IFIS para que se incluya en cada legajo de
subprestatario, el respectivo Proyecto de Inversión con grado de detalle
respecto a obras a ejecutar, bienes a adquirir, plazos de ejecución y costos.
Dicho instrumento deberá estar debidamente suscripto y fechado por el
responsable de la firma que solicita el préstamo. A los fines de facilitar
cualquier tipo de controles, se sugiere su archivo juntamente con la
documentación respaldatoria de la inversión efectuada.
SUBPRESTATARIO: CRAVERI SAIC:
Observación: No se tuvo a la vista el Proyecto de Inversión de la Planta de
Productos Segregados.
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
64
las observaciones efectuadas por la auditoria, adjuntando copia simple de las
siguientes Planillas de Cotización elaboradas por el Estudio de Arquitectura
BIGLIERI & LLORENS Y MDR CONSTRUCCIONES: Licitación N° 1Obra Civil- y N° 1a-Instalaciones Complementarias, N°1 b -Instalación
Eléctrica y Licitación N° 2 -Instalación Termomecánica, todas sin fechas y sin
firma.
Recomendación: Instruir a las IFIS para que se incluya en cada legajo de
subprestatario, el respectivo Proyecto de Inversión con grado de detalle
respecto a obras a ejecutar, bienes a adquirir, plazos de ejecución y costos.
Dicho instrumento deberá estar debidame nte suscripto y fechado por el
responsable de la firma que solicita el préstamo. A los fines de facilitar
cualquier tipo de controles, se sugiere su archivo juntamente con la
documentación respaldatoria de la inversión efectuada.
SUBPRESTATARIO: OTAMENDI Y CIA. SA:
Observaciones:
a) El Proyecto de Inversión destinado a la Construcción y Equipamiento de
Nueva Estación de Servicios en la localidad de Las Heras, carece de firma
y fecha de emisión.
b) No se tuvo a la vista documentación de respaldo avalando su efectiva
ejecución. El banco remitió un listado con detalle de las facturas emitidas
por distintos proveedores (sin especificación del concepto de la inversión)
firmado por el oficial de empresas de la sucursal del banco.
Comentario de la IFI/UCP: Sin comentarios.
Recomendación: La UCP deberá instruir a las IFIS para que los legajos
contengan el Proyecto de Inversión que genera la solicitud del préstamo,
detallando las obras a realizar, plazo de ejecución con determinación de los
65
costos, suscripto y fechado por el responsable de la firma solicitante y la
documentación correspondiente que avala la inversión.
SUBPRESTATARIO: ACHERNAR SA:
Observación: Se verificó la constitución de los plazos fijos que se indican en
el siguiente cuadro por el total del préstamo, en la misma fecha de
otorgamiento del crédito:
Concepto
Fecha
Constitución de Plazo Fijo
27/06/07
Total Imposiciones a Plazo Fijo:
Monto $
200.000,00
600.000,00
400.000,00
1.200.000,00
Comentarios de la IFI/UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) a
las observaciones efectuadas por la auditoria, en tal sentido informa: “...la
empresa tiene como practica normal efectuar inversiones de este tipo ante
excesos de liquidez, con anterioridad podemos verificar que la misma tuvo en
los meses previos (enero 2007, febrero 2007 y junio de 2007) por un monto
promedio de $ 200.000”.
Recomendación: Atento lo expresado precedentemente por el banco, se
recomienda a la UCP en su carácter de Autoridad de Aplicación del Programa,
analizar este caso en particular y, de corresponder, tomar las medidas
pertinentes. En lo atinente a la normativa, efectuar las correcciones que sean
menester. Asimismo, resulta necesario considerar la posibilidad de la apertura
de una cuenta corriente especial a efectos de depositar los fondos BID, con la
finalidad de facilitar el control y seguimiento de los movimientos de fondos.
SUBPRESTATARIO: COMERCIAL CONCI SRL:
Observación: No se tuvo a la vista documentación alguna que acredite el
destino de los fondos.
66
Comentarios de la UCP: Por Memorando N° 121/08 del 03/07/08, el
Proyecto remite respuesta del BANCO SANTANDER RÍO SA (23/06/08) en
la que informa: “el Banco se encuentra gestionando la documentación con el
cliente”.
Recomendación: Instruir a las IFIS para que los legajos contengan la
totalidad de la documentación referida a la instrumentación del crédito, a
efectos de asegurar la viabilidad de las condiciones en que fue otorgado.
SUBPRESTATARIO: TECNIPISOS SA:
Observación: Se verificó en el estado de cuenta suministrado por la IFI, la
constitución de un plazo fijo realizado por TECNIPISOS SA con fecha
02/08/07, por la suma de $ 2.000.000,00 y sucesivas renovaciones en los
ejercicios 2007 y 2008.
Comentarios de la IFI/UCP: En nota del 29/05/08, elevada por el banco a
efectos de aclarar la constitución del plazo fijo, informa entre otras cosas, que
los fondos surgen del giro comercial del cliente, que ha sido notorio desde la
salida de la convertibilidad y los programas de obra pública, impulsados por el
Gobierno Nacional, el crecimiento sostenido de la actividad y la facturación
del cliente. En el mismo sentido, agrega “...quizás explique un mayor nivel de
disponibilidad de fondos y la consecuente inversión del plazo fijo observado”.
Recomendación: Atento lo expresado por el banco, se recomienda a la UCP
en su carácter de Autoridad de Aplicación del Programa, analizar este caso en
particular y, de corresponder, tomar las medidas pertinentes. En lo atinente a
la normativa, efectuar las correcciones necesarias. Resulta procedente
considerar además, la posibilidad de la apertura de una cuenta corriente
especial, a efectos de depositar los fondos BID, con la finalidad de facilitar el
control y seguimiento de los movimiento de fondos.
67
•
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS PROPIOS
(CONTRAPARTIDA LOCAL):
Se procedió al control de 22 créditos, según detalle expuesto en el siguiente
cuadro:
Préstamos integrados por la IFI como Aporte Local - Cifras expresadas en pesos
Mar Plast SA
Montanari Eduardo y Osvaldo SH
Neumáticos Camoia SA
Rodríguez Daniel y Otros
SA Azucarera Justiniano Frías
Firma
Mútuo
20/05/07
28/05/07
19/06/07
06/08/07
23/07/07
26/04/07
27/03/07
23/04/07
26/04/07
18/05/07
19/06/07
10/05/07
07/05/07
23/05/07
11/07/07
12/04/07
09/04/07
22/05/07
19/04/07
12/04/07
Sturla Fernando
16/05/07
Subprestatario
Agrosevilla Argentina SA
Arias Hermanos SA
B. Braun Medical SA
Bravo Energy Argentina SCA
CC Solutions SA
Cerámica Cañuelas SA
Cooperativa Rural Ltda. Alfa
ERPA SACI
Foss SA
Hatsu Electronics SA
Herpaco SA
Imexca Internacional SA
Inelectra SACA Sociedad Extranjera
Vulcamet SA
23/05/07
Total:
Destino del Crédito
Planilla B (Anexo II)
Capital de Trabajo
P. de Inversión-Agro
Capital de Trabajo
P. Inversión-Compra
de Finca
Capital de Trabajo
Importe
2.860.000,00
1.200.000,00
1.000.000,00
2.200.000,00
6.982.200,00
1.500.000,00
1.000.000,00
500.000,00
1.200.000,00
1.500.000,00
3.000.000,00
3.555.000,00
3.000.000,00
1.500.000,00
1.425.000,00
800.000,00
500.000,00
2.200.000,00
1.500.000,00
2.000.000,00
750.000,00
4.500.000,00
44.672.200,00
SUBPRESTATARIO: VULCAMET SA:
Observación: Del análisis de la documentación de esta empresa, suministrada
por el banco, hemos podido verificar que la misma se constituyó el 23/11/05 y
que, al momento del otorgamiento del crédito de $ 4.500.000,00; no registraba
ventas. Consecuentemente, el monto del préstamo solicitado y efectivamente
otorgado, supera el tope máximo de USD 1.000.000,00 establecido en el
68
Reglamento de Crédito (Punto 8.05) y en la Comunicación BCRA “A” 4620
(Punto 3.9).
Comentarios de la IFI/UCP: Por Nota de fecha 13/06/08, el BANCO
SANTADER RÍO SA informa: “la normativa del Programa Global de
Crédito no establece montos máximos para las operaciones de contrapartida
local. Esta cuestión fue tratada y aclarada en las distintas reuniones de
trabajo que se mantuvieron SsePyMEyDR y BCRA.
En la selección de los prestamos de contrapartida local efectuada por el
banco, se determinó que se debía efectuar los distintos controles en cuanto a
que el carácter de las empresas titulares de los mismos debían cumplir con
los mismos criterios de elegibilidad definidos por el programa para los
titulares de los subprestamos, pero NO en cuanto al importe otorgado, ya que
se pretendía que la Entidad Financiera demostrara que con recursos propios
estaba también financiando a este segmento independientemente del importe
desembolsado”.
Recomendación: Las dudas y/o solicitudes de aclaraciones sobre el alcance
de
la
operatoria,
deberían
generar
la
elaboración
de
normativa
complementaria específica para ser puesta en conocimiento de la totalidad de
los sujetos intervinientes por parte de la UCP, en su carácter de Autoridad de
Aplicación del Programa.
SUBPRES TATARIO: BRAVO ENERGY ARGENTINA SCA:
Observación: Del análisis de la documentación de esta firma suministrada
por el Banco, hemos podido verificar que la misma se encuentra controlada
por la empresa BRAVO ENERGY LATIN AMÉRICA LLC (BELA), con el
90% de participación, conforme se desprende del Rating Comentado del
13/12/06 emitido por el analista responsable de dicha institución bancaria. Al
respecto y, atento que los préstamos a otorgarse con financiamiento de aporte
69
local están destinados a las micro, peque ñas y medianas empresas, se solicitó
oportunamente la pertinente aclaración emitida por autoridades del banco,
respecto el crédito concedido a la empresa de referencia, no recibiendo
respuesta alguna de su parte.
SUBPRESTATARIO:
INELECTRA
SACA
SOCIEDAD
EXTRANJERA:
Firma del Mútuo
07/05/07
23/05/07
11/07/07
Destino del Crédito
Capital de Trabajo
Total:
Monto Otorgado $
3.000.000,00
1.500.000,00
1.425.000,00
5.925.000,00
Observación: Entre la documentación de esta empresa suministrada por el
banco, hemos tenido a la vista un informe fechado en el mes de febrero de
2008, sobre el que destacamos los siguientes comentarios: “La Sociedad
extranjera Inelectra Internacional AB (sueca), por medio de su controlada
Inelectra Argentina SA, de la cual posee el 95% de participación en el
Capital social...”; “…Se debe mencionar que hasta Mayo del 2006,
INELECTRA operaba solamente en Argentina a través de Inelectra S.A.C.A
Sociedad Extranjera (Sucursal Argentina). Al respecto y, atento que los
préstamos a otorgarse con financiamiento de aporte local están destinados a
las micro, pequeñas y medianas empresas, se solicitó oportunamente la
pertinente aclaración emitida por autoridades del banco, respecto los créditos
concedidos a la empresa de referencia, no recibiendo respuesta alguna de su
parte.
SUBPRESTATARIO: B BRAUN MEDICAL SA:
Observación: Del análisis de la documentación de esta empresa suministrada
por el banco, hemos podido verificar que, en el Informe de Análisis de Riesgo
de fecha 17/05/07, se cita: “El grupo del cual forma parte la Empresa es un
70
holding de origen alemán (B Braun Melsungen AG), compuesta por mas de
50 firmas radicadas en todo el mundo...”. Al respecto y, atento que los
préstamos a otorgarse con financiamiento de aporte local están destinados a
las micro, pequeñas y medianas empresas, se solicitó oportunamente la
pertinente aclaración emitida por autoridades del banco, respecto el crédito
concedido a la firma de referencia, no recibiendo respuesta alguna de su parte.
SUBPRESTATARIO: AGROSEVILLA ARGENTINA SA:
Observación: Del análisis de la documentación de esta empresa suministrada
por el banco, se ha podido verificar que la misma integra, junto a otras
empresas del rubro, un grupo económico, conforme se desprende de los
comentarios vertidos en el instrumento denominado Análisis de Riesgo del
13/08/07, emitido por el oficial de crédito de dicha institución bancaria. Al
respecto y, atento que los préstamos a otorgarse con financiamiento de aporte
local están destinados a las micro, pequeñas y medianas empresas, se solicitó
oportunamente la pertinente aclaración emitida por autoridades del banco,
respecto el crédito concedido a la firma de referencia, no recibiendo respuesta
alguna de su parte.
Comentarios de la IFI/UCP: Por Nota de fecha 13/06/08, el BANCO
SANTADER RÍO SA informa respecto los 4 subprestatarios que anteceden
que, “En los casos detallados de operaciones de contrapartida local, las
operaciones cumplen con los topes de facturación según la actividad de las
mismas.
Respecto la participación accionaría de empresas extranjeras en cada una de
las entidades detalladas anteriormente, informamos que la medición de los
niveles de facturación, patrimonio e indicadores se efectuaron a nivel local,
considerando que la asistencia encuadra en el Sector Privado No Financiero,
de acuerdo con normas del BCRA, referentes a graduación del crédito,
fraccionamiento crediticio, clasificación y previsionamiento.
71
Por lo expuesto, de considerar esa Subsecretaría que no hubiese correspondido
la selección de este tipo de empresas/operaciones para la conformación de
operaciones de contrapartida local, el banco procederá a tomar debida nota del
criterio a utilizar en el futuro para la selección de este tipo de operaciones y
utilizarlo en los sucesivos programas en los que participe de este mismo tenor
y, efectuar el reemplazo de las operaciones observadas por tantas operaciones
como fueran necesarias hasta alcanzar el monto en cuestión.
Recomendación: La UCP, en su carácter de Autoridad de Aplicación del
Programa, deberá ampliar el alcance del siguiente término: “...se encuentren
controladas por o vinculadas a empresas o grupos económicos que no reúnan
tales requisitos...” (Comunicación “A” 4620-Punto 3.4 y Reglamento de
Crédito-Punto 5.04).
3. BANCO DE GALICIA Y BUENOS AIRES SA:
•
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS BID:
Se procedió al control de carpetas de 9 subprestatarios, según detalle expuesto
en el siguiente cuadro:
Préstamos concedidos por la IFI con Fondos BID - Cifras expresadas en pesos
Firma
Subprestatario
Destino del Crédito
Importe
Mútuo
El Piave SA
04/06/07 Adquisición de rodados
3.225.000,00
Compra de inmuebles
Enrique M. Baya Casal SA
04/07/07
2.200.000,00
rurales
Proyecto de riego-Proyecto
Establecimiento La Negra SA
09/08/07 de Feed Lot - Adquisición 9.000.000,00
maquinarias, molinos etc
Construcción planta de
Frimsa SA
06/08/07
3.000.000,00
faena
Adquisición
maquinaria
Mario Celestino Gertie
29/06/07
526.000,00
agrícola
Proyecto de remodelación
Mater Dei Asociación Civil
28/06/07
3.000.000,00
y ampliación de inmueble
Mijovi SRL
29/06/07
72
Adquisición compactador
y moto niveladora
643.000,00
Scalter SRL
04/07/07 Máquina textil
Construcción planta
Sucesión de Adino Romagnoli SRL 25/06/07
silos
Total:
1.300.000,00
de
2.284.000,00
25.178.000,00
Observación de Carácter General: En la totalidad de los casos examinados,
no tuvimos a la vista el formulario denominado “Análisis de Elegibilidad del
Proyecto de Inversión”, confeccionado por la SSEPyMEyDR, con fecha y
firma de la coordinación del Programa, expresando la decisión adoptada
respecto la elegibilidad del crédito elevado por la IFI.
Comentarios de la UCP: El formulario denominado “Análisis de
Elegibilidad del Proyecto de Inversión”, confeccionado por la SSEPyMEyDR
es un formulario mediante el cual la UCP documentaba la decisión adoptada
respecto de la elegibilidad del proyecto de inversión presentado por la IFI. Por
estos motivos, el denominado formulario no debería encontrarse en el legajo
del subprestatario en la entidad financiera. Adicionalmente, en virtud que
dicho formulario fue implementado durante el transcurso de la ejecución de la
línea, es posible que no todos los subprestatarios lo posean, siendo el control
de la documentación encontrada en cada legajo, formulario suficiente del
análisis realizado por la UCP.
Recomendación: En su carácter de responsable de la administración y
supervisión del Programa, entre la documentación obrante en la sede de la
UCP debería obrar el citado formulario, que acredite la intervención de la
misma.
Observaciones Particulares:
SUBPRESTATARIO: ESTABLECIMIENTO LA NEGRA SA:
Observaciones:
a) Del contenido de la Escritura Pública Hipotecaria N° 935 del 13/11/07 del
PRELIMINAR, que tuvimos a la vista, se extrae: “... h) Que los Fondos
73
otorgados serán aplicados a la actividad agropecuaria con el siguiente
destino: Proyecto de Riego: Adquisición de 8 equipos de riego marca
Valley, con motores, generadores y bombas. Proyecto Feed-Lot:
Construcción de Feed-Lot con sus correspondientes corrales, pisos,
cañerías, comedores y conexiones. Mejoramiento de estructura:
Construcción de galpones, instalación de molinos, etc. Adquisición de
maquinaria: 14 Tolvas Fertilizantes, 3 fumigadores autopropulsados, 3
caladores neumáticos, 2 balanzas para camiones, 6 embolsadoras de
cereal, 2 estaciones pluviométricas, 4 tanques de combustibles, 2
camionetas para agricultura, 2 camionetas para ganadería, 8
computadoras campo, 3 desmalezadoras, 4 enrolladoras, 4 fertilizadoras,
2 picadoras de forraje, 2 Silo Bunker FL (paredes y pisos)...”. Al
respecto, del análisis de las facturas aportadas por la empresa del título en
carácter de respaldo de las inversiones realizadas en dos etapas, por un
total de $ 7.717.798,00; se ha podido verificar que los conceptos vertidos
en algunas de ellas no se corresponden con el detalle expuesto en la
escritura mencionada.
b) Del Informe comercial y de avance de proyectos de inversión,
confeccionado por la entidad bancaria que tuvimos a la vista, se extraen
los siguientes datos: (i) Fecha de realización de la visita: 21/11/07; (ii)
Estado de Avance del Proyecto: “…Ya se han concluido dos etapas con
una inversión hasta la fecha de $ 7.717.798,00.-…” y; (iii) “…Se
adjuntan facturas y comprobantes respectivos…”. Al respecto, se ha
podido verificar que dicho instrumento carece de fecha de emisión, y que
el monto de $ 7.717.798,00 incluye el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Vale mencionar que dicho concepto no es financiable con recursos BID,
por lo que se debió excluir del citado total.
74
Comentarios de la IFI/UCP:
a) A los fines de practicidad y operatividad, teniendo en cuenta la gran
magnitud de conceptos que contiene un proyecto de inversión
agropecuario (donde se contempla la posibilidad de financiar, tanto capital
de trabajo, como bienes de capital), se adoptó un criterio de escritura
abarcativa del proyecto, contemplando en su totalidad destinos
financiables según la normativa del Programa (Comunicación “A” 4620 y
Comunicaciones “B” 8920 y 8974 del BCRA), inversiones financiables
tanto de riego, feed- Lot como de mejoramiento de estructura y de
adquisición de maquinarias.
b) Debido a un error involuntario, omitimos reflejar la fecha del informe
comercial, el cual tuvo lugar el 22/04/08. En cuanto al hecho de haber
reflejado en tal instrumento las inversiones con IVA, éste responde sólo a
un criterio de armado de la información por parte de la empresa.
Recomendaciones: No obstante la nueva presentación del proyecto de
inversión efectuada por el banco, adjudicándole fecha de realización el
19/06/08, y modificando los montos de inversión de cada una de las etapas,
expresándolos ahora por el valor neto de IVA; los bienes adquiridos en su
mayoría, y tal como lo detalláramos oportunamente en los anexos que
acompañaron nuestra observación, son capital de trabajo (gastos de cosecha,
gastos de siembra, fertilizantes, fumigación agroquímicos, compra de
hacienda, etc.), concepto que no está incluido entre los financiables con
fondos BID, tal como lo enuncia la Comunicación “A” 4620 1.1.5 a) del
BCRA. En el siguiente cuadro, se realiza detalle de lo expresado en último
lugar:
75
Inversiones
Total invertido según proyecto original
Total invertido Bs. De Uso
Total invertido en otros destinos:
•
Importes expresados en Pesos
Con IVA
Sin IVA
7.717.798.00
6.662.598.52
3.076.308.10
2.578.682.02
4.641.489.90
4.083.916.50
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS PROPIOS
(CONTRAPARTIDA LOCAL):
Se procedió al control de 13 créditos, según detalle expuesto en el siguiente
cuadro:
Préstamos integrados por la IFI como Aporte Local - Cifras expresadas en pesos
Destino del Crédito
Subprestatario
Firma Mútuo
Importe
Panilla B (Anexo II)
Areco Semillas SA
20/06/07
(**)
1.570.500,00
Desdelsur SA
03/04/07
Capital de Trabajo
921.600,00
660.030,00
11/06/07
1.320.060,00
Estanar SA
(**)
28/06/07
2.042.950,00
19/07/07
974.330,00
Lelfun SA
01/06/07
Capital de Trabajo
6.180.000,00
30/05/07
2.954.420,00
20/06/07
1.570.500,00
Pedro Lacau e Hijos SRL
(**)
05/07/07
1.500.000,00
Pelama Chubut SA
04/05/07
414.720,00
SA Tala Viejo
28/06/07(*)
4.638.000,00
Capital de Trabajo
Vole SA
09/03/07
1.852.780,00
Total:
26.599.890,00
Cabe señalar que se confeccionó el cuadro precedente, al sólo efecto de
informar las carpetas analizadas, toda vez que las observaciones que surgieron
de nuestros controles y comunicadas en tiempo y forma, fueron subsanadas
oportunamente por la entidad bancaria.
76
4. BBVA BANCO FRANCÉS SA:
•
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS BID:
Se procedió al control de carpetas de 13 subprestatarios, según detalle
expuesto en el siguiente cuadro. Cabe señalar que no obstante haber sido
comunicadas a la IFI en tiempo y forma, a través del Programa, las
observaciones que se mencionan seguidamente, a la fecha del presente, no se
recibieron respuestas del banco mencionado en el título. Sólo emitió opinión
la UCP, respecto los desvíos relacionados con ésta:
Préstamos concedidos por la IFI con fondos BID -Cifras expresadas en pesos
Firma
Mútuo
Destino del crédito
AUTOLUX SA.
04/07/07
Adquisición de terreno y
construcción de local.
CRAM SA.
S/Fecha
ELISABEL SA.
ESKEL SA.
27/06/07
S/F
Estancia Pampa Blanca SA.
05/07/07
Estancia y Cabañas Las Lilas SA.
26/06/07
Héctor Freyre.
05/07/07
M & F Distribuidora SA.
S/Fecha
Milla Neumáticos SRL.
S/Fecha
Molinos San José SA
S/Fecha
San José Agrícola Ganadera SA.
26/06/07
SIPACK SA.
21/03/07
Subprestatario
77
Compra de Inmueble rural
para desmonte y explotación.
Compra local comercial.
Compra de inmueble rural.
Construcción de un Molino
Harinero.
Adquisición de hacienda y
compra
de
terneras
(retención de vientres y
compra
de
machos
reproductores (Según surge
de la Planilla B Anexo II).
Compra de inmueble rural.
Ampliación
de
Planta,
construcción nuevo depósito
y remodelación de su Show
Room. (Según surge de la
Planilla B-Anexo II).
Inversión, remodelación de
Inmuebles y compra de
Maquinarias.
Construcción de nave de
almacenamiento y carga de
pastas secas.
Ampliación
planta
de
almacenaje de granos.
Compra de máquinas (Según
surge de la Planilla B-Anexo
II).
Importe
3.000.000,00
3.000.000,00
1.500.000,00
5.312.000,00
1.700.000,00
1.500.000,00
1.250.000,00
1.000.000,00
1.250.000,00
2.000.000,00
1.700.000,00
5.000.000,00
SRL Litoral Bus.
S/Fecha
Adquisición de Bienes de
Capital (Buses).
Total:
1.200.000,00
29.412.000,00
Observación de Carácter General: En la totalidad de los casos examinados,
no tuvimos a la vista el formulario denominado “Análisis de Elegibilidad del
Proyecto de Inversión”, confeccionado por la SSEPyMEyDR, con fecha y
firma de la coordinación del Programa expresando la decisión adoptada
respecto la elegibilidad del crédito elevado por la IFI.
Comentarios de la UCP: El formulario denominado “Análisis de
Elegibilidad del Proyecto de Inversión”, confeccionado por la SSEPyMEyDR,
es un formulario mediante el cua l la UCP documentaba la decisión adoptada
respecto la elegibilidad del proyecto de inversión presentado por la IFI. Por
estos motivos, no debería encontrarse en el legajo del subprestatario en la
entidad financiera. Adicionalmente, en virtud que dicho instrumento fue
implementado durante el transcurso de la ejecución de la línea, es posible que
no todos los subprestatarios lo posean, siendo el control de la documentación
encontrado en cada legajo, formulario suficiente del análisis realizado por la
UCP.
Recomendación: En su carácter de responsable de la administración y
supervisión del Programa, entre la documentación obrante en la sede de la
UCP debería obrar el citado formulario, que acredite la intervención de la
misma.
Observaciones Comunes: En el siguiente cuadro, se realiza detalle de las
observaciones detectadas, que son comunes a los subprestatarios allí
mencionados:
78
Órden
Observación
1
La Solicitud de Préstamo en Pesos (Mútuo),
carece de fecha de emisión, en tanto el
anexo a la misma, no se encuentra
relacionado con la citada Solicitud.
2
3
4
5
6
La Solicitud de Préstamo en Pesos (Mútuo),
carece del dato de destino de los fondos, en
tanto el anexo a la misma, no se encuentra.
La Solicitud de Préstamo en Pesos (Mútuo)
y el anexo a la misma, no se encuentran
relacionados.
No se tuvo a la vista fotocopia certificada
de la totalidad de la documentación que
acredite la inversión efectuada con los
recursos del préstamo BID.
No se tuvo a la vista constancia escrita
verificable de la supervisión efectuada por
la IFI, a efectos de constatar que los
subprestatarios utilicen correctamente los
recursos del préstamo otorgado, de acuerdo
con los destinos declarados por éstos
(Reglamento de Crédito-Punto 11.09 f) y
Comunicación BCRA “A” 4620-Punto
2.3.6-Principales Obligaciones de las IFI’S
en la Operatoria-Inciso 8).
No tuvimos a la vista el extracto bancario, a
efectos de verificar la acreditación de los
fondos y los débitos correspondientes, en la
cuenta corriente del cliente.
Común para el/los
subprestatarios
CRAM SA
ESKEL SA
M & F Distribuidora SA.
Milla Neumáticos SRL.
Molinos San José SA
SRL Litoral Bus
E. y Cabañas Las Lilas SA (*)
SIPACK SA
ELISABEL SA.
Héctor Freyre
AUTOLUX SA.
E. y Cabañas Las Lilas SA
M & F Distribuidora SA.
Milla Neumáticos SRL.
Molinos San José SA
SRL Litoral Bus (**)
AUTOLUX SA.
M & F Distribuidora SA.
CRAM SA
ELISABEL SA
(*) En la fotocopia suministrada, no se visualiza la aclaración de firma del subprestatario.
(**) La documentación aportada por la IFI, asciende a la suma de $ 860.914,76
Recomendaciones: Instruir a las IFIS respecto la necesidad de contar en cada
legajo de beneficiarios de préstamos con fondos BID, con la totalidad de la
documentación soporte de los mencionados créditos, atento lo requerido en
ese sentido por la normativa vigente, realizando los pertinentes controles de
calidad, a efectos de constatar la debida integración de cada uno de los
instrumentos involucrados.
79
Observaciones Particulares:
SUBPRESTATARIO: MILLA NEUMÁTICOS SRL:
Observación: El proyecto de inversión de fecha 22/03/07, que nos fuera
suministrado por el banco, no se encuentra suscripto por responsable alguno.
Recomendación: Integrar debidamente la documentación que respalda la
solicitud de crédito.
SUBPRESTATARIO: M & F DISTRIBUIDORA SA:
Observación: No se tuvo a la vista el Proyecto de Inversión correspondiente,
con detalle pormenorizado de las obras a ejecutar y el monto presupuestado,
atento que el entregado oportunamente es de fecha 10/05/06.
Recomendación: Integrar debidamente la documentación que respalda la
solicitud de crédito.
SUBPRESTATARIO: MOLINOS SAN JOSÉ SA:
Observación: No se tuvieron a la vista, fotocopias de los últimos tres
balances vencidos a la fecha de solicitud del préstamo, de DELLIZOTTI
HNOS. SRL, empresa de la cual pudo leerse en el informe actualizado al
21/05/07 confeccionado por la entidad financiera “…por detentar el 47% del
paquete accionario de Molinos San José SA y por participación común de los
socios...”.
Recomendación: Integrar debidamente la documentación que respalda la
solicitud de crédito.
SUBPRESTATARIO: AUTOLUX SA:
Observaciones:
80
a) No tuvimos a la vista copia del proyecto de inversión fechado y suscripto
por el subprestatario, a efectos de justificar el préstamo solicitado, con
detalle pormenorizado de las obras a ejecutar y el costo de las mismas.
b) De la documentación aportada por el banco, se verificó que el monto total
de las facturas presentadas, ascienden a $ 451.014,60. Asimismo, sólo uno
de los inmuebles (Escritura Pública N° 34 del 28/12/06 por $ 700.000,00Provincia de Salta), es adquirido a favor de AUTOLUX SA; mientras el
otro (Escritura Pública N° 66 del 26/06/07 por USD 600.000,00-Provincia
de Jujuy) fue adquirido, a título personal, por Roque Juan LOZANO. Por
lo tanto, el monto de la inversión ascendería a la suma de $ 1.151.014,60.
c) Conforme surge del “Informe Comercial Actualizado Abril 2007-Sucursal
Empresas N° 476”, proporcionado por la IFI, el Sr. Roque Juan LOZANO
conforma un grupo económico, el cual es controlante de las empresas
detalladas en el cuadro que continúa:
Empresa
Autolux SA.
Autosol SRL
Cerámica Matas SA
La Luz SRL
CUIT
30-70711134-4
30-70833650-1
30-50184264-6
30-70724649-5
Actividad
Conc. oficial Toyota
Conc. oficial VW
Fábrica de cerámicos
Financ.-Inmobiliaria
Participación
95%
No tuvimos a la vista, a efectos de nuestros controles, fotocopias de los
últimos tres balances vencidos a la fecha de solicitud del préstamo, de las
empresas AUTOSOL SRL, CERÁMICA MATAS SA y LA LUZ SRL.
Recomendaciones:
a) Instruir a las IFIS para que se incluya en cada legajo de subprestatario, el
respectivo Proyecto de Inversión con grado de detalle respecto a obras a
ejecutar, bienes a adquirir, plazos de ejecución y costos. Dicho
instrumento deberá estar debidamente suscripto y fechado por el
responsable de la firma que solicita el préstamo. A los fines de facilitar
81
cualquier tipo de controles, se sugiere su archivo juntamente con la
documentación respaldatoria de la inversión efectuada.
b) Los legajos de cada beneficiario, deben contener la totalidad de la
documentación soporte de los créditos otorgados, atento lo requerido en
ese sentido por la normativa vigente. Además, la UCP deberá exigir de los
bancos, el cumplimiento de lo establecido en el Re glamento de Crédito
respecto los controles de calidad a realizar por éstos, en lo atinente a que
los fondos prestados sean utilizados exclusivamente por los solicitantes y
para los fines declarados en las respectivas solicitudes.
c) Mantener constancia en la UCP de las valuaciones efectuadas sobre los
distintos subprestatarios presentados por las IFIS, a efectos de dejar
asentada su opinión con los debidos fundamentos respecto la elegibilidad
de empresas que conforman lo s denominados grupos económicos, e
Incorporar mayores precisiones al marco normativo, sobre dichos grupos o
conjuntos económicos y sobre la viabilidad que éstos sean sujetos pasibles
de la línea de crédito Facilidad en Pesos, afrontados con recursos del BID.
SUBPRESTATARIO: ESKEL SA:
Observación: No se tuvo a la vista la composición accionaría de la empresa
del título, a la fecha de solicitud del crédito.
Recomendación: Integrar debidamente la documentación que respalda la
solicitud de crédito.
•
PRÉSTAMOS CONCEDIDOS POR LA IFI CON FONDOS PROPIOS
(CONTRAPARTIDA LOCAL):
Se procedió al control de 24 créditos, según detalle expuesto en el siguiente
cuadro:
82
Préstamos integrados por la IFI como Aporte Local-Cifras expresadas en pesos
Firma Destino del Crédito
Subprestatario
Mútuo Panilla B (Anexo II)
Importe
1.500.000,00
Algodonera del Valle SA
11/05/07
1.000.000,00
Arcore SA
S/Fecha
1.000.000,00
Comercial CMP SA
14/05/07
1.290.000,00
Damedco SA
Capital de Trabajo
S/Fecha
700.000,00
Dos Santos Pereira y Cía. SA
2.500.000,00
Edinor SA
1.000.000,00
Gasei SA
08/05/07
1.350.000,00
Henry Hirschen y Cía. S.A.
22/06/07
1.200.000,00
Los Yamanas SA
30/04/07 Bienes de Capital
2.000.000,00
Mann + Hummel Argentina SA
16/05/07
750.000,00
Moliendas del Sur SA
18/05/07
1.100.000,00
Palme ro San Luis SA
S/Fecha
1.000.000,00
Premoldeados San Luis SA
1.500.000,00
Reinforced Platic SA
04/06/07
350.000,00
Resmacon SA
21/05/07
1.500.000,00
Ricardo Juan Aguiar
S/Fecha
Capital de Trabajo
1.000.000,00
23/05/07
Solfrut SA
1.100.000,00
28/05/07
1.000.000,00
Supertap SA
21/06/07
1.100.000,00
T. Automática SA (Operación 96-32027) 27/04/07
1.100.000,00
T. Automática SA (Operación 96-32450) 18/05/07
1.100.000,00
T. Automática SA (Operación 96-32825) 20/06/07
1.000.000,00
Teknofood SA
22/05/07
3.000.000,00
Trivento Bodegas y Viñedos SA
21/05/07 Bienes de Capital
Total:
30.140.000,00
Atento los controles realizados a los instrumentos de crédito suministrados
oportunamente por el banco, se detectaron las situaciones expuestas en el
siguiente cuadro:
83
Subprestatario
Algodonera del Valle SA
Arcore SA
Comercial CMP SA
Damedco SA
Dos Santos Pereira y Cía. SA
Edinor SA
Gasei SA
Henry Hirschen y Cía. SA
Mann+Hummel Argentina SA
Moliendas del Sur SA
Palmero San Luis SA
Premoldeados San Luis SA
Ricardo Juan Aguiar
Supertap SA
T. Automática SA (Operación 96-32027)
T. Automática SA (Operación 96-32450)
T. Automática SA (Operación 96-32825)
Trivento Bodegas y Viñedos SA
Solicitud de Préstamo en Pesos
Carece de
Indicac.
Otras
Fecha de
Plazo de
destino
emisión
de los
Vto.
fondos
(i)
X
X
(ii)
X
X
X
X
X
X
X
-
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
X
-
(iii)
(iv)
-
Observaciones del cuadro-Otras:
(i)
ALGODONERA DEL VALLE SA: No se tuvo a la vista el Balance de
A. J. TENDLARZ SACIF, expuesta en Inversiones No Corrientes (Nota
2.8) del Balance de la empresa del título.
(ii): COMERCIAL CMP SA-Solicitud de Préstamo en Pesos de fecha
14/05/2007 por $ 1.000.000,00: Del análisis de la documentación
aportada se detectó que la operación de crédito no se encontraba vigente
al momento de presentación al BCRA de los Formularios Planillas A
(Anexo I) y B (Anexo II), de acuerdo al siguiente detalle:
o Documentación aportada por la UCP: Fecha de presentación de la
Solicitud 12/07/07.
84
o Documentación aportada por el Banco: “Simulación Financiera
Cuenta con IFAS” de fecha 23/06/08, informa que la situación del
préstamo fue “cancelada” con fecha 05/07/07.
(iii) MANN+HUMMEL ARGENTINA SA: De la verificación efectuada
sobre los tres últimos Balances aportados por la institución financiera,
surge que el promedio simple de las Ventas, excede el monto tope
estipulado (USD 20.000.000,00) para estar comprendida dentro de la
mediana empresa, tal como se detalla en el cuadro que continúa:
Ventas anuales por ejercicio económico
Ejercicio
Total de ventas en $
2004
53.152.479,00
2005
68.306.869,00
2006
86.781.795,00
Total ventas 2004/2006:
208.241.143,00
Promedio anual de ventas:
69.413.714,00
Por otra parte, el Informe Comercial Actualizado al 19/06/08,
confeccionado por el banco, entre otros aspectos dice textualmente: “
Mann + Hummel Argentina SA es integrante del grupo MANN +
HUMMEL siendo su accionista mayoritario Mann + Hummel Ibérica
SA (94.60%)…”; “
en noviembre de 2006 se incorporó como
accionista minoritario Mann + Hummel GMBH…”.
Al respecto, el Punto 5.04 del Reglamento de Crédito establece: “No
serán consideradas Subprestatarias del Programa empresas que,
reuniendo los requisitos establecidos en el apartado 5.01 (Tope de
Ventas USD 20.000.000.-) del presente Reglamento, se encuentren
controladas por o vinculadas a empresas o grupos económicos que no
reúnan tales requisitos”.
(iv) SUPERTAP SA: LAUTOLUX SA.a solicitud de préstamo en pesos de
fecha 21/06/07 por $ 1.000.000,00; no tiene aclaración de firma.
85
Recomendaciones: Integrar debidamente la documentación que respalda la
solicitud de crédito a efectos de validar la viabilidad de los créditos otorgados.
V.
CONSULTORES:
La planta de Personal de la UCP para el ejercicio 2007, estuvo integrada por 17
consultores, habiéndose analizado el 100 % de los antecedentes de los mismos.
1. CONTROL DE LEGAJOS:
Observaciones Comunes:
a) Los 17 legajos carecen de foliatura.
b) Todos los contratos (16 de locación de servicios y 1 de locación de obra) de
los consultores, carecen de numeración, requisito establecido en el propio
Manual de Normas y Procedimientos Administrativos del Programa aprobado
el 02/01/06 (Punto D).
Comentarios de la UCP: Se toman en cuenta las observaciones. Se procederá a
foliar la documentación contenida en cada uno de los legajos y a su numeración.
Recomendaciones: Intensificar los controles de calidad respectivos, tendientes a
la debida integración de los legajos de consultores del Programa.
Observaciones Particulares:
a) Un contratado a través de Resolución MEYP N° 474/07 del 12/07/07, fue
designado como consultor categoría “C”, en tanto no surge de la
documentación obrante en su legajo, el título profesional universitario y/o
terciario habilitante, requerido para tal cargo por Decreto Nº 1184/2001.
b) Un agente fue promovido a consultor categoría “C”, en tanto no surge de la
documentación obrante en su legajo, el título profesional universitario y/o
terciario habilitante, requerido para tal cargo por Decreto Nº 1184/2001.
86
Comentarios de la UCP: Se toman en cuenta las observaciones para futuras
contrataciones. Cabe señalar que el consultor a que refiere el inciso b) anterior, ha
sido promovido a categoría “C”, debido al incremento en las tareas relacionadas
con sus términos de referencia y por la excesiva ejecución de los fondos de la
Nueva Operatoria en pesos, requiriéndose en todos los casos mayor desempeño en
las tareas habituales.
Recomendaciones: Cumplir estrictamente con lo establecido en la normativa
vigente en la materia.
2. CONTROL PROCESO DE SELECCIÓN:
Observaciones Comunes: No se ha tenido a la vista documentación que acredite
el procedimiento de selección efectuado por el Programa para llevar a cabo las
contrataciones efectuadas durante 2007 de 11 consultores-64,71% del total- (Acta
de Designación, Terna de Postulantes, Calificación y Cuadros de Evaluación).
Comentarios de la UCP: Se toman en cuenta las observaciones para futuras
contrataciones.
Recomendación: Para la selección de personal tendiente a la contratación de
consultores que integrarán su planta, el Programa debe ajustarse a la integración
de instrumentos mínimos comparables, que avalen los distintos nombramientos
esto es, conformación de ternas de postulantes, calificaciones, cuadros de
evaluaciones y; consecuentemente, las respectivas actas definitivas de
designaciones.
Observaciones Particulares:
a) En un caso, el Acta de Selección de consultores, así como los Anexos que la
componen, sólo se encuentran suscriptos por uno de los tres integrantes del
grupo evaluador.
87
b) En lo que respecta al análisis de los Currículum Vitae de los consultores
seleccionados, como así también de los integrantes de las ternas de dichos
consultores, en 10 casos carecen del sello de recepción de la UCP y en uno,
además, se advierte falta de firma y de fecha de emisión por parte del
consultor.
c) Con relación a los Currículum Vitae pertenecientes a las ternas de consultores
seleccionados, carecen en 5 casos, del sello de recepción por parte de la UCP;
en 3 de la fecha de emisión, y en 2 de firma por parte de los consultores.
Comentarios de la UCP:
a) Se toma en cuenta la observación para futuras Actas de Selección.
b) y c) Se toman en cuenta las observaciones. Se procederá a subsanar los
faltantes en los CV de los consultores seleccionados y en los de los
consultores integrantes de las ternas.
Recomendaciones: Intensificar los controles de calidad, a efectos de constatar la
debida integración de los instrumentos emitidos por el Programa para estos fines.
Respecto los CV presentados por los distintos postulantes integrantes de ternas,
deberán verificar a su vez, la completitud de sus datos, así como también, dejar
fehacientemente asentada, la recepción de tales documentos.
3. CONTROL PAGOS DE HONORARIOS:
Observación Común: Efectuados los controles del pago del Monotributo por
parte de los consultores, con base en los antecedentes obrantes en sus respectivos
legajos, hemos podido detectar categorizaciones erróneas en la AFIP, conforme
detalle realizado en los siguientes cuadros:
88
Consultor
(*):
Fechas de
Alta (*)
Baja
1
01/01/07
31/08/07
2
01/01/07
-
3
01/01/07
18/10/07
4
01/01/07
15/09/07
5
01/01/07
-
Honorarios $
Mensual
Anual
4.061,00
48.732,00
4.512,00
54.144,00
2.883,00
34.596,00
4.512,00
54.144,00
3.041,00
36.492,00
6.267,00
75.204,00
2.707,00
32.484,00
3.041,00
36.492,00
1.220,00
14.640,00
1.604,00
19.248,00
Período trabajado 2007
Meses
Cobrado
8
36.096,00
12
54.144,00
9,5
59.536,50
8,5
25.848,50
12
19.248,00
1: Alta Original 01/09/06-16.244,00 (4.061,00 x 4). 2: Alta Original 01/11/06-5.766,00 (2.883,00x2). 3: Alta
Original 01/07/06-18.246,00 (3.041x6). 4: Alta Original 15/09/06-9.474,50 (2.707,00x3,5).
Consultor
1
2
3
4
5
Cifras expresadas en pesos-Monotributo según
Datos Legajos
AGN (S/datos cuadro anterior)
Cuota mensual
Cuota que corresponde
Categoría
Categoría
abonada
abonar
D
187,44
E
269,44
B
98,44
D
187,44
A
92,44
E
269,44
A
68,00
C
134,44
A
92,44
B
98,44
Comentarios de la UCP: Con respecto a las obligaciones impositivas, el propio
consultor tiene a su cargo el cumplimiento de las mismas según la Cláusula
octava del contrato de Locación de Servicios.
Recomendaciones: Sin perjuicio del cumplimiento de la respectiva cláusula
contractual por parte de los contratados, verificar sus situaciones fiscales,
conforme lo dispone la Resolución General AFIP Nº 1817/2005.
Observación Particular: Se verifico que las órdenes de pago, que generaron la
cancelación del total de honorarios abonados a un consultor durante el ejercicio
2007 (con excepción del correspondiente a octubre/07), fueron autorizadas por el
mismo consultor que los percibió.
89
Comentarios de la UCP: Con respecto a las órdenes de pago de este consultor,
es menester que las autorice el mismo ya que fue el Coordinador Ejecutivo del
Programa.
Recomendación: En casos como éste, las autorizaciones de las erogaciones
habidas, deben ser suscriptas por personal de mayor rango, a efectos de no omitir
el necesario control por oposición.
4. CONTROL DE INFORMES:
Observaciones:
a) No se tuvo a la vista el informe final que liberó el último pago,
correspondiente a un consultor.
b) Se ha podido verificar que el informe final presentado por un consultor, carece
de fechas de emisión de tal reporte por parte del citado consultor, y de
recepción por parte de la UCP.
c) Pudo comprobarse que los informes finales de dos consultores, carecen de
fechas de emisión.
d) No se han tenido a la vista las aprobaciones de los informes finales
presentados por trece consultores.
Comentarios de la UCP:
a) Sin comentarios.
b) y c) Se procedió a dar solución a las observaciones.
d) El artículo 5 del Contrato de locación de servicios expresa que él ultimo pago
estará sujeto a la aceptación del informe final. Con respecto a las aprobaciones
efectuadas en los informes finales, se comunica que durante el último
cuatrimestre del 2007 se produjeron varios bajas en las autoridades del
Programa y de la Subsecretaría, por lo que al 31/12/2007 se encontraban
vacantes los puestos de Coordinador Administrativo del Programa,
Coordinador Ejecutivo del Programa y Subsecretario de la Pequeña y
90
Mediana Empresa y Desarrollo Regional. Desde la renuncia de la
Coordinadora Ejecutiva, en la práctica los temas relacionados con el Programa
Global estuvieron a cargo de la Lic. Celia DE LUCA, Directora Nacional de
Programas y Proyectos, debido a esto los informes están intervenidos por la
misma.
Recomendaciones: Implementar las medidas necesarias a efectos de incluir en
los respectivos legajos, los informes finales elaborados por los consultores
contratados por el Programa. Realizar controles de calidad exhaustivos de tales
documentos al momento de recibirlos, a efectos de constatar sus debidas
integraciones, dejando fehaciente constancia de sus recepciones. Por último,
destacamos que el informe final, es el objeto mismo de la contratación, y su
aprobación por parte de autoridad competente, requisito fundamental para la
liberación del último pago. Atento los comentarios vertidos por la UCP respecto
la persona que me ncionan como autorizante de tales instrumentos, es menester
señalar que la misma no figura en el plantel estructural del Proyecto.
5. CASO PARTICULAR DE UN CONSULTOR:
Observaciones: Pudo verificarse que no obra en el legajo del Asesor Legal del
Programa cuyo contrato abarcó el período 15/08/07-31/12/07, la siguiente
documentación:
a) Acto administrativo de designación.
b) Los informes de avances mensuales correspondientes al período septiembre a
diciembre de 2007; como así tampoco, el informe final al 31/12/2007, atento
lo requieren los términos de referencia (TOR’S) obrantes en el contrato de
locación de obra suscripto con fecha 15/08/2007. Respecto el último
instrumento mencionado, hemos podido verificar la inexistencia de firma de
una de las partes intervinientes (Subsecretario).
91
Comentarios de la UCP:
a) A la fecha (11/03/08) no hay acto administrativo de designación, ya que su
contrato aún sigue en trámite, el expediente por donde se tramita su
contratación ingresó a la Oficina de Asuntos Laborales dependientes de la
Dirección General de Asuntos Jurídicos.
b) Sin comentarios.
Recomendaciones: Los instrumentos faltantes en el legajo del consultor
mencionado, son imprescindibles a todos los efectos de la propia contratación..
Por otra parte, los informes de avances y final al cierre de ejercicio, que libera el
último pago, y sobre cuya existencia no pudimos obtener respuesta de la UCP,
constituyen a todas luces graves falencias en los controles internos del Programa.
Por lo expuesto, se sugiere al Proyecto, no formalizar contrato alguno hasta tanto
se encuentre dictado el correspondiente acto administrativo de contratación,
verificando que dicho convenio se encuentre suscripto por las partes
intervinientes.
VI.
FONDOS FIJOS:
1. Observación General: No hemos tenido a la vista los arqueos mensuales,
conforme lo establecido en el Manual de Normas y Procedimientos
administrativos del Programa (Punto D).
Comentarios de la UCP: Se tiene en cuenta la observación para los próximos
meses a fin de dar cumplimiento con la normativa del Manual de Procedimientos
del Programa Global de Créditos.
Recomendación: Efectua r y archiva r debidamente los arqueos mensuales
requeridos por normativas propias del Proyecto.
2. Observaciones Particulares:
92
a) En algunos casos, pudo verificarse que los gastos de viajes y otros, carecen de
la autorización respectiva:
b) En la liquidación de fondo fijo N° 154, cuya reposición fue efectuada por OP
N° 3389 del 21/06/07, pudo verificarse que: (i) La elegibilidad del gasto no se
ajusta a la normativa vigente y, (ii) No obran los motivos que relacionen las
erogaciones con el objeto del Programa. Asimismo, en dos oportunidades,
fueron autorizados por el consultor que incurrió en los gastos, no existiendo
en estos casos, control por oposición.
Comentarios de la UCP:
a) Se toma en cuenta la observación y se procederá a completar los
comprobantes. Asimismo, los gastos realizados con fecha 08/11/07 se deben a
viajes para poder cumplimentar con las tareas de Monitoreo que fueron
llevados a cabo por esta Unidad Coordinadora.
b) Se toma en cuenta la observación. Con respecto a los gastos señalados en
último término, fueron autorizados por la consultora con cargo de
Coordinadora Ejecutiva del Programa.
Recomendaciones: Intensificar los controles de calidad a toda documentació n de
gastos afrontados por el Programa, verificando la completa integración de tales
instrumentos y sus correspondientes autorizaciones por parte de autoridad
competente. Conservar en debido archivo, todos y cada uno de los comprobantes
que respaldan las erogaciones efectuadas. Respecto los gastos efectuados y
aprobados por el mismo consultor, en casos como éste, las autorizaciones de las
erogaciones habidas, deben ser suscriptas por personal de mayor rango, a efectos
de no omitir el necesario control por oposición.
VII.
VIÁTICOS :
Observaciones:
1. En ninguna de las liquidaciones de viáticos, se adjunta copia de los pasajes.
93
2. No hemos tenido a la vista los comprobantes correspondientes a reintegros de
gastos efectuados a 2 consultores, por viaje de fecha 21/03/07 a Bariloche, con
regreso el día 24/03/07, por $ 55,60 y $ 66,26.
3. No hemos tenido a la vista los comprobantes originales del viaje realizado por un
consultor a la cuidad de Rosario, con fecha de salida el 13/11/07 y de regreso el
17/11/07.
Comentarios de la UCP:
1. En las liquidaciones de los viáticos no se adjuntan los originales ni las copias de
los pasajes, ya que los mismos se encuentran adjuntos a la OP a través de la cual
se libera el cheque para el respectivo pago.
2. Se toma en cuenta la observación.
3. El consultor informó mediante Memo a esta Unidad, que no contaba con los
pasajes además de certificar que había realizado el viaje correspondiente.
Recomendaciones: Adjuntar los comprobantes originales de gastos, o en su defecto
las copia s de éstos a las OP pertinentes debidamente archivados.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 2008
Dr. Juan Carlos TAPIA
Supervisor DCEOFI. – AGN
Dra. María Fernanda IBÁÑEZ
Coordinadora DCEOFI.-AGN
94
Dr. Roberto DI LEONE
Jefe DCEOFI -AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA GLOBAL DE CRÉDITO A LA MICRO, PEQUEÑA Y MEDIANA
EMPRESA” CONTRATOS DE PRÉSTAMOS BID N° 643/OC-AR, N° 867/SF-AR
Y Nº 1192/OC-AR Y MODIFICATORIOS
(Ejercicio N° 16 finalizado el 31/12/2007)
Al Señor Subsecretario de Financiamiento
del Ministerio de Economía y Producción.
En virtud de los requerimientos del Banco Interamericano de Desarrollo y, de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de Aceptación General en la República Argentina para la profesión contable
y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), se detallan a continuación los principales procedimientos de auditoría
aplicados sobre bases selectivas, efectuados sobre las diferentes cuentas del Programa:
- Pruebas de registros;
- Cotejo de las transacciones del ejercicio contra los documentos que les dieron origen -test de
comprobantes-;
- Reconciliaciones bancarias;
- Pedido de confirmación a terceros;
- Análisis sobre la admisibilidad de las erogaciones del proyecto conforme los requerimientos
del financiamiento externo;
- Estudio y comprensión de la nueva operatoria de subpréstamos, conforme lo establecido en el
CP BID-Modificatorios Nros. 1 y 4 (27/11/06), Resolución MEyP N° 41 (25/01/07) y sus
Anexos I (Convenio de Préstamo Subsidiario) y II (Reglamento de Crédito, Comunicaciones
“A” y “B” del BCRA que establecen las condiciones que regirán la operatoria y demás
documentación dirigida a las IFIS para participar en el Programa).
- Visitas a 4 IFIS con el objeto de controlar, en la documentación obrante en esas entidades
financieras, el cumplimiento del Reglamento de Crédito y de la normativa del BCRA
95
(Comunicaciones “A” y “B”) conforme los préstamos concedidos con recursos externos
(BID) y de los propios bancos (Aportes Locales).
- Aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las
circunstancias.
El alcance de nuestro examen, comprendió el 100 % de los orígenes de fondos provenientes de
fuentes 22 (BID) y 11 (Secretaría de hacienda del Ministerio de Economía y Producción), el
100% de las aplicaciones realizadas con los aportes de esta última fuente, y el 19,67% de lo
ejecutado BID para el Componente de Crédito, todo ello respecto el ejercicio finalizado al
31/12/07, conforme el siguiente detalle:
Cifras expresadas en dólares
Categoría de Inversión
Componente de Crédito (1)
Gastos UCP (1)
Honorarios Consultores (1)
Intereses y Comisión de Crédito (2)
Totales:
Ejecución 2007
Muestra AGN
171.627.611,35
15.732,59
111.334,62
3.095.237,85
174.849.916,41
33.760.212,50
15.732,59
111.334,62
3.095.237,85
36.982.517,56
Porcentaje correspondiente a
Incidencia del
rubro
98,15%
0,01%
0,06%
1,77%
100,00%
Muestra
analizada
19,67%
100,00%
100,00%
100,00%
21,15%
(1) Las cifras expuestas surgen del Estado de Activos y Pasivos del Proyecto-Comparativo con el ejercicio anterior. (2): Las cifras
surgen del Estado de Evolución del Patrimonio Neto.
En el cuadro anterior, no se expone el monto ejecutado 2007 en concepto de Bienes de Uso por
USD 1.600,71 por no encontrarse expuesto en ningún estado financiero al 31/12/07. Al respecto,
se realizaron observaciones puntuales sobre este tema.
Así también, durante el transcurso del ejercicio 2007, el Programa ejecutó en concepto de Aporte
Local, los importes detallados en el siguiente cuadro:
96
Cifras expresadas en dólares
Concepto
Ejecución 2007
Créditos presentados al Programa por las
IFIS-Nueva Operatoria Facilidad en Pesos- 178.884.643,39
Aporte Local
Total:
178.884.643,39
Muestra AGN
Porcentaje correspondiente a
Incidencia
sobre el total
Muestra
analizada
37.483.255,99
100,00%
20,95%
37.483.255,99
100,00%
20,95%
Cifras de ejecución 2007 según Cuentas de Órden.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
BUENOS AIRES, 11 de agosto de 2008
Dr. Juan Carlos TAPIA
Supervisor DCEOFI. – AGN
Dra. María Fernanda IBÁÑEZ
Coordinadora DCEOFI.-AGN
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Dr. Roberto DI LEONE
Jefe DCEOFI -AGN