1998_030_15info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR Y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Al señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado los
estados financieros al 31/12/96 correspondientes al “Programa de Desarrollo Institucional
Ambiental”, parcialmente financiado con recursos provenientes de los Contratos de Préstamo N°
768/OC-AR y 907/SF-AR, ambos suscriptos el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el
Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa y la utilización de los recursos del financiamiento es llevada a cabo por
una Unidad de Coordinación (UCP) creada al efecto, dependiente de la Secretaría de Recursos
Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estados Financieros al 31/12/96 (Estado de Situación Patrimonial que incluye cuentas de
resultado y cuentas de orden) expresados en pesos.
b) Estado de Inversiones, por Categoría de Inversión y por Fuente de Financiamiento, al 31
de diciembre de 1996, expresado en dólares estadounidenses.
c) Cuadro de Presupuesto Aprobado, Inversiones Realizadas y Pendientes, por Categoría de
Inversión y por Fuente de Financiamiento al 31/12/96, expresado en dólares
estadounidenses.
Los estados financieros fueron preparados por la UCP en base a registros llevados en pesos al
tipo de cambio al cierre $ 1 = USD 1. Los estados definitivos fueron presentados a esta
auditoría con fecha 22/08/97 y son de su responsabilidad, adjuntándose inicialados por nosotros
a efectos de su identificación con este dictamen.
Cabe aclarar que nuestra tarea se limitó a expresar una opinión basada en el examen de
auditoría realizado, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el 13/03/97 y el 29/05/97 y
entre el 6 y el 8 de agosto de 1997.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo las pruebas de los
registros contable-financieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados financieros identificados en Ipresentan en forma razonable la situación financiera del “Programa de Desarrollo Institucional
Ambiental” al 31 de diciembre de 1996 así como las transacciones efectuadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable-financieras de aceptación
general en la República Argentina y con las estipulaciones establecidas en los Contratos de
Préstamo N° 768/OC-AR y 907/SF-AR BID, ambos de fecha 21/03/94.
BUENOS AIRES, 16 de Septiembre de 1997.
OPINIÓN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES
DE LOS CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Al señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la auditoría
del “Programa de Desarrollo Institucional y Ambiental” por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 1996, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales de carácter contablefinanciero contempladas en las diferentes secciones y anexos de los Contratos de Préstamo N°
768/OC-AR y N° 907/SF-AR, ambos suscriptos el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y
el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
Las cláusulas que se detallan a continuación corresponden a ambos contratos de préstamo:
1)
Cláusula 1.01: Monto (Préstamo N° 768/OC-AR por USD 5.000.000.- y Préstamo N°
907/SF-AR por USD 25.000.000.-).
Al 31/12/96 los préstamos referidos desembolsaron:
Préstamo N° 768/OC-AR
USD 1.463.790,93
Préstamo N° 907/SF-AR
USD 9.383.133,08
2)
Cláusula 1.03: Organismo Ejecutor.
Cumplida. La ejecución del Programa se efectúa a través de una Unidad Coordinadora (UCP)
dependiente de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable (SRNyDS).
3)
Cláusula 3.02: Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio auditado se han abonado en concepto de intereses los siguientes
importes:
4)
Préstamo N°
Fecha Vto.
Fecha Pago
Moneda
Importe en USD
768/OC-AR
21/03/96
21/03/96
USD
12.643,72
907/SF-AR
21/03/96
21/03/96
USD
51.470,91
768/OC-AR
21/09/96
21/09/96
USD
18.234,60
907/SF-AR
21/09/96
21/09/96
USD
119.031,47
Cláusula 3.03 del Préstamo N° 768/OC-AR: Comisión de crédito.
El 21/09/96 se abonó en concepto de comisión de crédito la suma de USD 16.451,19 (el monto
devengado ascendía a la suma USD 18.579,98; la diferencia de USD 2.128,79 obedeció a un
saldo a favor correspondiente al primer semestre del año 1996).
Cabe aclarar que no corresponde el pago de comisión de crédito por el Préstamo 907/SF-AR.
5)
Cláusula 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones.
Cumplida. De la muestra analizada para el ejercicio 1996 no se detectaron incumplimientos.
6)
Cláusula 6.03: Costo total del Programa por USD 38.600.000.-.
Nos remitimos a lo informado por la UCP en el Estado de Inversiones por Categoría de
Inversión y por Fuente de Financiamiento al 31/12/96, adjunto al presente informe.
7)
Cláusula 6.04: Recursos adicionales.
Nos remitimos a lo informado por la UCP en el Estado de Inversiones al 31/12/96 adjunto al
presente.
8)
Cláusula 6.05: Contratación de consultores, profesionales o expertos.
Cumplida.
9)
Cláusula 6.06: Asignación de Personal de contraparte.
Cumplida según se observa en nota BID CAR-1797/97 de fecha 29/04/97.
10)
Cláusula 6.07 (b): Comité de Evaluación y Seguimiento del Programa.
Cumplida según nota CAR-1762/97 de fecha 25/04/97 del BID.
11)
Cláusula 6.10: Suscripción de convenios de ejecución.
Cumplida. A la fecha del presente informe se habían suscripto convenios con las provincias de
Buenos Aires, Misiones, Córdoba y Mendoza.
12)
Cláusula 6.11: Cumplimiento del Plan de Ejecución del Programa.
Se reitera lo expresado en el punto 9) precedente.
13)
Cláusula 6.12: Fortalecimiento institucional para la gestión ambiental.
Al respecto, por Nota CAR-1964/97 de fecha 13/05/97, el BID concede una prórroga de 6
(seis) meses para el cumplimiento de esta cláusula en consideración a las causas invocadas por
el Programa.
14)
Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes.
Cumplida. El organismo tiene implementado un programa computarizado de contabilidad, de
acuerdo al plan de cuentas convenido con el BID, el cual dio origen a los estados financieros
del presente ejercicio.
15)
Cláusula 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales.
Al 31/12/96 el Banco debitó de las cuentas del Préstamo la suma de USD 148.800.- en
concepto de gastos de inspección y vigilancia generales.
BUENOS AIRES, 16 de Septiembre de 1997.
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Hemos examinado los estados financieros del “Programa de Desarrollo Institucional Ambiental” por
el año terminado el 31 de diciembre de 1996. En razón de tal examen hemos determinado una serie
de observaciones y recomendaciones que hemos considerado conveniente elevar para conocimiento
de la Dirección del Programa.
A- RECOMENDACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/96.
1.-Registro de Inventario.
Observación: La Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP) no ha instrumentado un registro
de inventario de los bienes y equipos adquiridos con fondos del Programa. Su implementación
permitirá la realización de relevamientos físicos periódicos a fin de cerciorarse sobre la
razonabilidad de las cifras registradas y sobre las altas, bajas y modificaciones de inventario,
así como conocer la disposición física y los responsables de dichos bienes.
Recomendación: Implementar un registro Inventario del Programa a efectos de su
identificación en el Registro de Bienes de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo
Sustentable.
2.-Contratos de consultoría.
Observación: Se reitera nuestra observación sobre el cambio en el encuadre de los contratos
formalizados, pasando de una locación de servicios a una locación de obra, para continuar con
las mismas tareas determinadas en los términos de referencia de los contratos anteriores del
consultor.
Comentario de la UCP: Los contratos realizados en el marco del Programa, se han llevado a
cabo según corresponde a locación de servicios o locación de obra, en un todo de acuerdo
con el BID.
Recomendación: En este sentido la Auditoría entiende que el carácter de la contratación
debería continuar siendo la locación de servicios y sobre esta base se debería aplicar la
normativa impositiva vigente en cuanto a retenciones del impuesto a la ganancias.
B-
RECOMENDACIONES DEL EJERCICIO.
1.-Gastos Varios.
Observación: El Programa ha financiado gastos en concepto de telefonía móvil utilizada por
funcionarios de la Secretaría de Recursos Naturales y Desarrollo Sustentable que no forman
parte del staff de consultores del Programa. Además, corresponden a gastos no autorizados
según Decreto N°324/95 del Poder Ejecutivo Nacional.
Recomendación: Poner especial atención respecto a los gastos que autoriza el Programa.
Comentario de la UCP: Los gastos de telefonía celular, se realizaron con fondos del BID,
con la autorización del mismo. Las notas de dicha autorizaciones fueron proporcionadas a los
auditores de la AGN.
2.-Archivos.
Observaciones:
1.-En el presente período, atento que gran cantidad de traslados financiados por el Proyecto
corresponden a consultores del interior, no se han encontrado agregados a los archivos del
Programa los comprobantes (pasajes) que acreditan la realización del viaje, necesarios
además para la determinación de la liquidación de los viáticos correspondiente.
2.-Las liquidaciones no están archivadas en forma correlativa.
3.-La documentación que ampara la contratación de los consultores no se ordena
individualmente por profesional, sino por documentos (solicitud de contratación, ternas,
curricula vitae, etc.).
Recomendación: Ordenar y adecuar los archivos del Proyecto para agilizar la obtención de la
información.
Comentarios de la UCP:
1- Los pasajes correspondientes a viajes al interior, se archivan en los correspondientes
expedientes en la medida en que estos son entregados por quienes los utilizan, no en todos
los casos se consigue obtener los pasajes correspondientes, ya que los consultores no los
entregan. Se tratará en lo sucesivo de obtener todos los pasajes y archivarlos en el
correspondiente expediente.
2- Las liquidaciones se confeccionan en la Dirección Técnica Administrativa, quien lleva los
números de todas las liquidaciones efectuadas en la SRNyDS, y las correspondientes al
Programa se archivan en los partes diarios de Tesorería a medida que realiza los pagos
correspondientes.
3- Desde el año 1997, con el objeto de centralizar toda la documentación correspondiente a
las contrataciones de consultores, se archiva en el correspondiente expediente que da
origen a la contratación, evitando así los diversos archivos.
3.-Registración.
Observación: En el período analizado la UCP ha registrado toda la información contable
(tomada de planillas extracontables auxiliares) en forma global con fecha 31/12/96 a través de
asientos anuales.
Recomendación: Llevar la registración en forma cronológica y al día conforme lo
recomiendan las prácticas contables usuales.
Comentario de la UCP: Si bien la registración del programa se ha realizado para el año 1996
y años anteriores en forma global al 31 de diciembre, con el soporte de planillas
extracontables, que son las que registran todos los movimientos del programa y que permiten
obtener las imputaciones por categoría de inversión de acuerdo al Anexo A de los Contratos
de Préstamo, atento a la recomendación efectuada por los auditores, las mismas se realizarán
en forma mensual a partir del ejercicio 1997, para ajustarse a las prácticas contables usuales.
BUENOS AIRES, 16 de Septiembre de 1997.
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL “PROGRAMA DE DESARROLLO INSTITUCIONAL AMBIENTAL”
CONTRATOS DE PRÉSTAMO N° 768/OC-AR y N° 907/SF-AR BID
(Ejercicio finalizado el 31/12/96)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad con
las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son
compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con
las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
(INTOSAI), incluyendo:
- tests o pruebas de transacciones y comprobantes;
- pruebas de registros;
- reconciliaciones bancarias;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y análisis de legajos e informes
presentados por los mismos;
- análisis de la metodología para la adquisición de equipos;
- cotejo de orígenes con información de terceros -BID-;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los
consideró necesarios en las circunstancias, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad
auditada.
La tarea realizada por esta auditoría comprendió el 100 % de los orígenes del período y el 43,62 %,
56,40 % y 99,62 % de las erogaciones en concepto de viajes y viáticos, consultoría y adquisición de
bienes y equipos, respectivamente, de las inversiones del ejercicio expuestas al 31/12/96.
Asimismo, debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 16 de Septiembre de 1997.