2006_213info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830 JEXIM
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados detallados en I- siguiente, por el ejercicio N° 9 finalizado el 31/12/05,
correspondientes al “ Proyecto de Protección contra las Inundaciones” , llevado adelante a través
de la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE) en el ámbito del
Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios, parcialmente financiado a
través de los Convenios de Préstamo Nº 03830 y N° 4117-AR, suscriptos el 18/03/97 y el
17/04/97 entre la Nación Argentina y el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón
(JEXIM) y con el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
1. Estados Financieros Básicos:
a) Balance General Consolidado al 31 de diciembre de 2005 expresado en pesos.
b) Balance General Desagregado por Provincia al 31 de diciembre de 2005 y del
ejercicio anterior, expresado en pesos.
c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos del Período Consolidado, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2005 y del ejercicio anterior, expresado en pesos.
d) Estado de Inversiones por Categoría al 31 de diciembre de 2005 (comparativo con
Presupuesto), expresado en dólares estadounidenses.
1
e) Notas a los Estados Financieros Nº 1 a 7.
Los estados precedentes han sido preparados por la Subunidad Central de Coordinación
para la Emergencia (SUCCE) y son de su exclusiva responsabilidad. Fueron recibidos con
fecha 05/04/06 y el 27/11/06 se presentaron los definitivos. Estos últimos se adjuntan
inicialados por nosotros al sólo efecto de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado las tareas de campo entre el 08/06/06 y el 21/06/06 y entre
el 01/09/06 y el 14/11/06, y el 27/11/06.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios, y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Respecto a la información expuesta en la columna “ Ejecución – JEXIM” por USD
29.129.232,00 del Estado citado en I- c) precedente, se observó una discrepancia de
USD 383.908,94 con la informada por el BIRF (Integrated Controller System), que a
octubre de 2004 ascendía a USD 28.745.323,06.
2
Asimismo, se informa que en la misma fuente del Banco se señala como fecha de cierre
del préstamo JEXIM el 30/06/02, cancelándose así el saldo pendiente de desembolso de
USD 91.254.676,94 sobre el total del préstamo (USD 120.000.000.-). Con fecha 10 de
enero de 2002 el Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón (JEXIM) notificó
al Ministerio de Infraestructura y Vivienda que, debido a la situación que atraviesa la
República Argentina, éste deberá suspender los desembolsos solicitando la remisión de
una carta que cancele el último pedido de fondos (solicitud N° 26), fechada el 28 de
noviembre de 2001. No obstante lo expuesto, el Proyecto continuó utilizando los fondos
de la cuenta especial y remitió las solicitudes 27 a 32 por un total de USD 4.689.719,67
procesados por el Banco. Al presente la cuenta bancaria que se utilizó para recibir los
fondos del JEXIM aún se encuentra abierta.
b) La carta de abogados de la SUPCE – Chaco, remitida por Nota Nº 175 de fecha
14/08/06, en “ 2. Otras Situaciones” señala que “ …en el mes de setiembre de 2004 se
inició por ante el Juzgado Civil y Comercial de la 6ta. Nominación de esa ciudad, una
Acción de Amparo por parte de una veintena de personas que ocupaban ilegalmente un
grupo de viviendas que se encontraban en la Traza de la Defensa, y que fueron
expropiadas por parte de la Provincia de Chaco” .
La finalidad o el objeto de esta acción era detener la ejecución de la Defensas
Definitivas Contra las inundaciones, sosteniendo que dicha construcción atentaría con
lo que ellos llamaban “ Casco Histórico de Barranquera” .
“ La Jueza interviniente rechazó tal Acción de Amparo, pero inentendiblemente, ordenó
a la Provincia del Chaco que garantice el derecho a la vivienda a las personas que
iniciaron la acción. Esto llevó a que la Provincia, a través del Subprograma de
Viviendas, construyera un grupo de viviendas las cuales fueron adjudicadas a estas
personas, sin perjuicio que la medida ha sido apelada por ambas partes, estando
pendiente de resolución en la Cámara Contenciosa Administrativa, que entiende en la
apelación” .
Esta circunstancia llevó a que la Provincia se tenga que apartar de los procedimientos
3
establecidos para la construcción de viviendas, ya que como se desprende de los
VOUCHERS(documentos de autorización de gastos para compra de materiales para las
viviendas) éstos no reflejan el nombre del beneficiario.
c) Tal como se señala en Notas 5 y 6 a los estados financieros, en el rubro capital
adeudado (BIRF) de los estados citados en I- a) y b) precedentes, se expone el total
desembolsado por el Banco Mundial al Proyecto al 31/12/05. Al respecto:
USD
Total desembolsado al 31/12/05 s/BIRF
154.267.304,79
Amortizaciones Acumuladas (Nota 6)
70.000.000,00
Deuda neta con el Banco
84.267.304,79
Saldo que no quedó reflejado –proporcionalmente- en los estados financieros del
Proyecto.
Asimismo, respecto a lo informado en el último párrafo de la citada Nota Nº 6 se
señalan las siguientes discrepancias:
USD S/Nota 6
USD S/ auditoria
Deuda total del Préstamo al 31/12/05
USD
118.981.338,07
Desembolsos al PPI
Desembolsos al MSyA
Subtotal
Amortizaciones
154.267.304,79
153.981.338,07
34.714.033,28
35.000.000,00
188.981.338,07
188.981.338,07
(70.000.000,00)
118.981.338,07
d) Según lo expuesto por Nota Nº 7 el Programa financió obras en la Provincia de Entre
Ríos por un total de $ 9.533.164,55 que, de acuerdo a la enmienda firmada con fecha
19/04/05 por Decreto 342/05, deben ser incorporadas dentro de un componente nuevo en el
Programa BIRF 4093/OC-AR reintegrándose la totalidad de los fondos desembolsados a
la cuenta especial BIRF 4117, con fecha 30/06/05 y 01/07/05, quedando así regularizada la
situación a la fecha.
4
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en III- a) y b) y
excepto por lo expuesto en III- c), los estados financieros e información financiera
complementaria identificados en I- presentan razonablemente, en sus aspectos
significativos, la situación financiera del “ Proyecto de Protección contra las Inundaciones”
al 31 de diciembre de 2005 así como las transacciones operadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales en la República
Argentina y con los requisitos establecidos en los convenios de préstamo N° 4117-AR
BIRF y 03830 JEXIM del 17/04/97 y el 18/03/97, respectivamente.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2006.
5
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS CERTIFICADOS DE GASTOS (SOE’s) DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre la documentación que respalda los Estados de Gastos y las
Solicitudes de Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco
Mundial durante el ejercicio finalizado el 31/12/05, correspondiente al “ Proyecto de Protección
contra las Inundaciones” en la parte financiada a través del Convenio de Préstamo N° 4117-AR
BIRF de fecha 17/04/97 y su modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de Solicitudes de Desembolso del período, por el ejercicio finalizado el 31/12/05,
expresado en dólares estadounidenses.
El estado ha sido preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
(SUCCE) y se adjunta inicialado por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
6
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo el análisis de documentación de respaldo de los SOE’s, verificación de la
elegibilidad de gastos y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
III
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I-,
correspondiente al “ Proyecto de Protección contra las Inundaciones” , presenta
razonablemente la información para sustentar los Estados de Gastos y las Solicitudes de
Retiro de Fondos relacionadas, que fueron emitidos y presentados al Banco Mundial
durante el ejercicio finalizado el 31/12/05 de conformidad con los requisitos establecidos
en el Convenio de Préstamo N° 4117-AR BIRF del 17/04/97 y su modificación.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2006.
7
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE EL ESTADO DE LA CUENTA ESPECIAL DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRESTAMO Nº 4117-AR BIRF
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, informa
acerca del examen practicado sobre el estado identificado en I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31/12/05, correspondiente a la Cuenta Especial del “ Proyecto de Protección contra
las Inundaciones” , Convenio de Préstamo N° 4117-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la
República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y su
modificación.
I-
ESTADOS AUDITADOS
Conciliación de la Cuenta Especial al 31/12/05, expresado en dólares estadounidenses.
El estado fue preparado por la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia
sobre la base de los extractos bancarios Cuenta Especial “ M. I.VIV 5500/358 PPI - BIRF
4117” , Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, mantenida en el Banco de la Nación
Argentina (BNA), Sucursal Plaza de Mayo, y se adjunta inicialado por nosotros a efectos
de su identificación con este dictamen.
8
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por
la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado identificado en I- precedente
presenta razonablemente la disponibilidad de fondos de la Cuenta Especial del “ Proyecto
de Protección contra las Inundaciones” al 31/12/05, así como las transacciones realizadas
durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con las estipulaciones sobre el
uso de fondos contempladas en la cláusula 2.02 (b) y Anexo 5 del Convenio de Préstamo
N° 4117-AR BIRF de fecha 17/04/97 y su modificación.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2006.
9
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONVENIO DE PRESTAMO Nº4117-AR BIRF
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de las verificaciones realizadas por el equipo de trabajo asignado a la
auditoría de los estados financieros del “ Proyecto de Protección contra las Inundaciones” , por el
ejercicio finalizado el 31/12/05, se ha examinado el cumplimiento de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Préstamo N° 4117-AR, suscripto el 17/04/97 entre la República Argentina y el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
1)
Sección 2.01: Monto del préstamo por USD 200.000.000.-.
Al 31/12/05 el total desembolsado por el BIRF ascendió a USD 153.981.338,07.
Al respecto, cabe informar que, según información del Banco, el total desembolsado por el
Préstamo a esa fecha ascendió a USD.188.981.338,07. La diferencia con el monto
mencionado en primer terminó se refiere a los desembolsos girados por el Banco de
USD.35.000.000 a la Organización Panamericana de la Salud. (OPS) bajo la categoría 6 y
7 para el componente Ministerio de la Salud del financiamiento atento la modificación del
convenio que nos ocupa tal como se indica.
Con referencia al Banco de Exportaciones e Importaciones del Japón (JEXIM), éste con
fecha 10/01/02 notificó al Ministerio de Infraestructura y Vivienda la suspensión de los
desembolsos.
10
El total desembolsado a esa fecha ascendió a USD 28.745.323.0, según información del
BIRF (Integrante Controller Systems).
2)
Sección 2.02 (a): Retiros de fondos del préstamo de conformidad con el anexo I
Cumplida. Mediante el decreto 2443/02 de fecha 02/12/02 se incorpora un nuevo objetivo
destinado a fortalecer la capacidad del Ministerio de Salud con respecto a la provisión de
servicios de salud materno Infantil y control de enfermedades, aprobando el modelo de
Enmienda Omnibus a suscribirse con el BIRF. Al respecto se modifica el convenio de
Préstamo BIRF 4117-AR y de común acuerdo con el Banco, se resuelve destinar USD
35.000.000.- para ese nuevo componte, creándose para ello dos nuevas categorías de
gastos elegibles, cuya administración esta a cargo del mencionado Ministerio, las cuales se
detallan a continuación. Al respecto también se modificó el porcentaje de financiamiento
“ categoría 1- Obras” pasando al 72% financiamiento BIRF.
CATEGORÏA
DESCRIPCION
6
Medicinas y materiales médicos y leche enriquecida con hierro
7
Medicinas y materiales médicos, plaguicidas y otros bienes médicos
Monto en USD
5.000.000.30.000.000.-
Asimismo, téngase en cuenta lo señalado en el apartado III- d) del Informe de Auditoría
sobre los estados financieros respecto a la reasignación de fondos a una nueva categoría en
el Préstamo 4093-AR pasando a ser Jurisdicción las obras señaladas en Nota Nº 7 por éste
último.
3)
Sección 2.02: (b) Apertura y mantenimiento de una Cuenta Especial.
Cumplida. La SUCCE procedió a la apertura de la Cuenta Especial “ M. I.VIV 5500/358
PPI - BIRF 4117” , Cuenta Corriente Especial N° 243364/0, en el Banco de la Nación
Argentina, Sucursal Plaza de Mayo.
4)
Sección 2.03: Fecha de cierre del préstamo (30/06/02).
11
Parcialmente cumplida. Ha sido otorgado una prórroga hasta el 30/06/06 para
comprometer desembolsos y el 30/10/06 para el cierre del Programa.
5)
Sección 2.04: Comisión de compromiso.
Cumplida. Durante el ejercicio 2005 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
Fecha de pago
Importe en USD
15/02/05
15/02/05
49.705,51 (1)
15/08/05
12/08/05
32.870,98 (1)
(1)- Corresponde a todo el Préstamo, incluye al componente Salud.
6)
Sección 2.05 (a): Intereses.
Cumplida. Durante el ejercicio 2005 se registraron los siguientes cargos por este concepto:
Fecha Vto.
Fecha de pago
Importe en USD
15/02/05
17/02/05
1.146.843,48 (1)
15/08/05
13/08/05
1.773.167,17 (1)
(1)- Corresponde a todo el Préstamo, incluye al componente Salud.
7)
Sección 2.07: Amortización
Fecha Vto.
Fecha de pago
Importe en USD
15/02/05
17/02/05
10.000.000,00 (1)
15/08/05
13/08/05
10.000.000,00 (1)
(1)- Corresponde a todo el Préstamo, incluye al componente Salud.
8)
Sección 3.01 (a): Compromisos con los objetivos del Proyecto.
12
(i) Las partes A, B.1, B.2, B.3 y B.5 del Proyecto serán ejecutadas por las provincias
participantes de conformidad con los términos del Convenio de Préstamo
Subsidiario celebrado con cada una de ellas.
Cumplida. Al 31/12/01 se habían formalizado convenios subsidiarios con las
provincias de Corrientes, Chaco, Entre Ríos, Santa Fe, Misiones, Formosa, Buenos
Aires y Gobierno de la Ciudad de Buenos Aires. No se formalizaron nuevos convenios
subsidiarios durante el Ejercicio 2005
(ii) Coordinar la ejecución del Proyecto, y llevar a cabo las partes B.4, B.6 y B.7 por
medio de la Subunidad Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE).
Por Decreto N° 1283/2003 de fecha 25/05/03 se crea el MINISTERIO DE
PLANIFICACIÓN FEDERAL, INVERSIÓN PUBLICA Y SERVICIOS, del que
depende
la SECRETARIA DE OBRAS PUBLICAS, encargada de ejecutar el
Proyecto a través de la Unidad de Control de Préstamos con Financiamiento Externo.
9)
Sección 3.02: Adquisición de bienes y contratación de obras y servicios de consultoría.
Cumplida. Excepto por lo señalado en nuestro Memorando a la Dirección adjunto al
presente.
10)
Sección 3.04 (a): Los convenios de préstamo subsidiarios deberán contener los
términos y condiciones establecidos en el Anexo 6 del Convenio de Préstamo.
Cumplida. Conforme surge de lo estipulado en los convenios subsidiarios formalizados
con las provincias participantes mencionadas en 8) (i) precedente.
11)
Sección 3.07 (a): Informes de avance sobre la implementación del Proyecto.
Cumplida. Al respecto, la coordinación del Proyecto puso a nuestra disposición Nota
UCPFE N° 20614 de fecha 28/10/05 (recibida por el Banco en esa fecha) por la cual
remiten para conocimiento y consideración del Banco, el informe correspondiente al
primer cuatrimestre del año 2005, y por Nota Nº 20653 de fecha 11/11/05 se eleva el
segundo cuatrimestre de 2005.
13
12)
Sección 3.07 (b): Revisiones con el Banco de la implementación del Proyecto.
Cumplida parcialmente. Durante el ejercicio que nos ocupa se efectuaron visitas quedando
reflejada en ayudas memorias, pero los mismos no se encuentran refrendadados. El que nos
brindaron corresponde al Ayuda Memoria del 9 y 10 de octubre de 2006, en este último la
misión discutió los resultados del informe de cierre.
13)
Sección 4.01 (a): Registros y cuentas separadas.
Cumplida. Los estados Financieros fueron presentados a esta auditoría el 05/04/06, los
definitivos el 27/11/06.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2006.
14
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN
DEL “PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA LAS INUNDACIONES”
CONVENIOS DE PRÉSTAMO Nº 4117-AR BIRF y 03830- JEXIM
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2005)
El presente tiene por objeto elevar a conocimiento y consideración de la Dirección del “ Proyecto
de Protección contra las Inundaciones” , una serie de observaciones y recomendaciones sobre
aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno,
surgidas como consecuencia del examen practicado por esta Auditoría General de la Nación,
sobre los estados financieros del Proyecto por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2005.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría, realizando
inspecciones in-situ en cuatro Subunidades Provinciales contra la Emergencia (SUPCE)
participantes del crédito (Corrientes y Chaco), además de la correspondiente a la Subunidad
Central de Coordinación para la Emergencia (SUCCE). Entendemos que la adopción de las
recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en
campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de
acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
Memorando:
Referencia
Título – Tema
15
SUCCE
SUPCE Chaco 2)
SUPCE Chaco 3)
SUPCE
Corrientes
Registros – Falencias en el sistema contable
Viviendas – Cumplimiento Manual Operativo
Obras- Falencias publicaciones.
Falencias Administrativas – Documentación de respaldo contrapartida local.
Del análisis mencionado precedentemente surgen los siguientes comentarios:
SUBUNIDAD EJECUTORA CENTRAL – SUCCE
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
REGISTROS
Observaciones:
1. La información contable del proyecto no es resguardada en ningún registro especial que
asegure la invulnerabilidad de su contenido una vez cerrado y auditado el ejercicio
contable.
2. El sistema contable, al emitir las órdenes de pago, imputa automáticamente a todas las
fuentes de financiamiento aplicables, conforme los porcentajes de la matriz de
financiamiento establecido en los Convenios de Préstamo, no permitiendo elegir la fuente
con que se financia cada desembolso.
3. Los asientos generados automáticamente con la emisión de las Órdenes de Pago pueden ser
modificados.
4. Los diferentes módulos que mantiene la SUCCE en el sistema contable no se encuentran
integrados. Al manejarse en forma independiente uno del otro surgen algunas diferencias
en la información brindada por cada uno de ellos.
Comentarios de la SUCCE:
1. Existen backup periódicos de los registros magnéticos del sistema contable. Por otra parte
los Estados Financieros de cada jurisdicción, el respectivo Balance consolidado y los
mayores de cada cierre de ejercicio son debidamente resguardados.
2. Se toma nota de la observación, esta UCPyPFE esta trabajando en un nuevo sistema que
corrija estas deficiencias.
16
3. Las Ordenes de Pago no pueden ser modificadas del sistema de desembolsos y rendiciones
(base de datos con la que se efectúan todas las rendiciones al banco), solo permite la
anulación de la misma. En cambio el sistema contable permite efectuar modificaciones, por
lo tanto tomamos nota de esta observación en lo atinente a éste último.
4. Se toma nota de la observación y se reitera la respuesta del punto 2.
Recomendaciones: Adecuar el sistema tal que permita realizar la imputación de acuerdo a la
fuente de financiamiento que solventa cada pago.
Evitar la modificación de asientos generados automáticamente con la emisión de las órdenes
de pago, realizar los ajustes por medio de contra-asientos.
Procurar la integración de los diferentes módulos que componen el sistema para el armado del
informe financiero con el fin de mantener la consistencia y homogeneidad entre las cifras que
surgen de cada uno de éstos.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO.
REGISTROS
Observaciones: Del análisis realizado sobre los registros del Programa ha surgido una gran
cantidad de ajustes contables producto de no realizar una debida conciliación de cuentas
periódicamente. Al respecto y a modo de ejemplo se detallan los siguientes:
1) PROVINCIA DE BUENOS AIRES
La cuenta Nº149329, ALQUILERES Y SERVICIOS -591,00.
Otros pasivos -20,07
Capital adeudado BIRF -1.055.266,28
Resultados financieros 1.055.265,88
17
2) PROVINCIA DEL CHACO
Total a Reintegrar -44.567.710,22
Capital Adeudado BIRF 5.161.592,99
Total Aportes Locales 44.567.710,22
Total Resultados financieros -5.161.592,99
3) PROVINCIA DE CORRIENTES
Total Disponibilidades -3.500,00
Total Gastos Capitalizados 3.500,00
Total a Reintegrar 2.365.897,66
Total Capital Adeudado -1.038.126,91
Total Aportes locales -2.365.897,66
Total Resultados financieros 1.038.126,91
4) PROVINCIA DE ENTRE RIOS
Total Gastos capitalizados -13.502.203,18
Total Capital adeudado 10.401.437,40
Total Resultados financieros 3.100.765,78
5) PROVINCIA DE FORMOSA
Total Asistencia Técnica -100.170,31
Total Capital adeudado -667.787,14
Total Resultados financieros 667.787,14
6) GOBIERNO DE LA CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES
Total Gastos capitalizados 9.600,00
Total Otros gastos capitalizados –2.566,46
Total A reintegrar 592.355,24
Otros pasivos –592.355,24
Total Capital adeudado -132.908,88
Total Resultados financieros 132.908,88
18
7) PROVINCIA DE MISIONES
Total Asistencia Técnica BIRF 33.221,23
Total Asistencia Técnica Local -34.351,23
Total Otros Gastos Capitalizados 1.129,95
Total a Reintegrar 7.909,72
Otros Pasivos 7.909,72
Total Capital Adeudado -676.924,02
Total Resultados financieros 676.924,07
8) SANTA FE
Total Asistencia Técnica BIRF -13.923,00
Total Asistencia Técnica Local -21.086,16
Total Otros Gastos Capitalizados 15.509,16
Total Capital adeudado -2.406.928,08
Total Resultados financieros 2.406.928,08
9) SUCCE
Total Disponibilidades -548,80
Total Asistencia Técnica BIRF 548,80
Total Capital adeudado -307.335,75
Total Resultados financieros 307.335,75
(Se aclara que los ajustes propuestos fueron aceptados por el organismo ejecutor
incorporándose adecuadamente a la información al cierre).
Recomendación: Mantener la información contable debidamente actualizada y conciliada a
efectos de mejorar la calidad de la misma.
19
SUBUNIDAD EJECUTORA CHACO
1) REGISTROS
Observaciones
1) De la comparación entre el Sumas y Saldos entregado por la Provincia y el suministrado
por la SUCCE surgen diferencias en algunas cuentas contables.
2) El sistema permite anular las Órdenes de Pago sin efectuar el debido contra-asiento,
ejemplo: O.P. Nº 7030.
Comentarios de la SUPCE:
1) Las diferencias en algunas cuentas contables ya se han conciliado con la SUCCE.
2) El sistema de contabilidad utilizado no ha sido diseñado por esta SUPCE, por lo que se
debería dar intervención a la SUCCE para responder sobre la observación.
Recomendaciones:
1) Conciliar los saldos contables al cierre del ejercicio con los suministrados por la SUCCE,
con el fin de evitar posibles diferencias.
2) Adecuar el sistema a efectos de mejorar la calidad de la información.
2) VIVIENDAS
Observaciones: Se ha detectado que no se cumplió con el procedimiento establecido por el
programa para la construcción de las viviendas que se realizaron en el asentamiento de
Barranqueras “ D” .
En los vauchers (documentos de autorización de gastos para compra de materiales para las
viviendas) se identifica como nombre de los beneficiarios, la leyenda: Cas Nª 2 S/ ACCION
AMPARO EXP. Nº 8275/04 (véase III-b) del Informe de Auditoria sobre
los Estados
Financieros adjunto al presente).
Comentarios de la SUPCE: Se adjunta el escrito judicial que ha motivado que se realice el
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procedimiento mencionado por la Auditoría, ya que debido al Amparo Judicial presentado por
otras personas no se pudo identificar a los beneficiarios de las viviendas y debían pagarse los
materiales para construir las casas (ver Aclaraciones Previas, III- b)
Recomendación: Dar cumplimiento al Manual Operativo.
3) OBRAS
1) Obra: Defensa Frontal AMGR-Tramo III
• Licitación Pública Internacional Nº2/03
• Expediente Nº: 271.08.08.03-178/E
• Empresa: C.C.I. Construcciones S.A.
• Monto del Contrato Original: $ 19.845.307,89
2) Obra: Control de Canal de la Avda. Soberanía Nacional
• Licitación Pública Internacional Nº01/04
• Expediente Nº: 271.-20.09.04-0121/E
• Empresa: UTE IECSA-DYCASA S.A.
• Monto del Contrato Original: $ 18.817.263,16
Observación conjunta: De los antecedentes tenidos a la vista sobre el proceso de
contratación no surge la publicación del aviso de llamado a Licitación en el Development
Business, ni en la totalidad de los diarios locales y nacionales que prevén las Normas de
Adquisiciones con préstamos del BIRF y Créditos de la AIF.
Comentarios de la SUPCE: Avisos de Licitación en el Development Business: eran
solicitados por la SUCCE ante el BIRF (los Expertos de la SUCCE requerían a la SUPCE
Chaco los datos de cada llamado vía mail).
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3) Obra: Control del Río Negro en Barranqueras
• Licitación Pública Internacional Nº01/02
• Expediente Nº: 271.-30.10.01 0493/E
• Empresa: UTE IECSA-DYCASA S.A.
• Monto Original: $ 87.706.112,95
Observación:
a) De los antecedentes auditados no surge la publicación del aviso de llamado a Licitación
en el Development Business, ni en la totalidad de los diarios locales y nacionales que
prevén las Normas de Adquisiciones con préstamos del BIRF y Créditos de la AIF.
b) La apertura de ofertas fue prorrogada en 7 oportunidades y sólo se efectuó una nueva
publicación para la primera prórroga sin haberse repetido el mismo procedimiento en
cada uno de los sucesivos aplazamientos.
c) De la lectura del Contrato de Obra celebrado entre la SUPCE y la Empresa (UTE)
IECSA –DYCASA no surgen datos esenciales que normalmente se contemplan en
contratos de estas características (monto del precio del contrato y el plazo de ejecución
de la obra).
Comentarios de la SUPCE:
a) (Respuesta no procedente) “ se adjuntan fotocopias de facturas y órdenes de pago” .
b) Prórrogas de la LPI correspondiente a la Obra de Control del Río Negro en
Barranqueras:
- la primer prórroga (del 14/03/02 al 11/04/02), que difirió las fechas de apertura y de
venta de pliegos, permitió dar respuesta a todas las manifestaciones de interés
recibidas y entregar los legajos licitatorios a quienes confirmaron su participación;
- las restantes prórrogas mensuales, en las que sólo se difirió la fecha de apertura, se
debieron exclusivamente a las demoras por parte del BIRF en definir con la Nación
una Metodología para la Redeterminación de Precios Contractuales, la que debía ser
comunicada por Aclaratoria a los adquirentes de los pliegos;
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- cuando la SUCCE comunicó a la SUPCE la versión definitiva de la Metodología de
Redeterminación de Precios, no requirió la reapertura de la venta de pliegos;
- la SUPCE no instrumentó dicha reapertura, por no haberse recibido manifestaciones
de interés sobre el particular por parte de potenciales interesados.
c) Contratos suscriptos con la contratista: es utilizado el modelo del Pliego licitatorio, en
el cual hace referencia a que la oferta forma parte del contrato, donde se establecen
montos y plazos.
Recomendación: Mantener archivos completos con toda la documentación de respaldo del
proceso de contratación llevado a cabo.
SUBUNIDAD EJECUTORA CORRIENTES.
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS.
Observaciones:
1) No se tuvieron a la vista las facturas originales que respaldan el pago de los certificados de
obras realizados a través del Fondo de Fideicomiso Hídrico, a partir de la firma del
convenio entre la Provincia de Corrientes y el Ministerio de Planificación Federal.
2) Dentro de la documentación de respaldo de las órdenes de pago no se encontraron los
recibos originales que cancelaron los pagos al contratista.
3) Se pudo verificar que existen dos certificados de obra con el mismo número pero con
importes netos distintos.
4) Dentro de la documentación se verificó la existencia de recibos provisorios que hacen
referencia al pago de cada uno de los certificados, no encontrándose registrada en la
contabilidad del programa dichas operaciones.
23
Comentarios de la SUPCE:
1) De acuerdo a lo dispuesto en el Anexo I, apartado 4, del Convenio Específico para la obra
“ Defensa Sur de Corrientes” , firmado entre la Provincia y el Ministerio de Planificación
Federal, que indica la documentación requerida para proceder al pago del contratistas, se
debe remitir al organismo Nacional la factura original, conformada por la autoridad
competente en el porcentaje que financia.
2) Ante la necesidad de registrar el pago de la Contraparte Provincial del Préstamo referente a
la obra Defensa Sur de Corrientes, efectuados por el Estado Nacional, esta SubUnidad, en
oportunidad de tomar conocimiento por Constancias de Cobro remitidas por la empresa
contratista Ecodyma ECSA, de haber recibido la acreditación en su cuenta del Banco de la
Nación de Argentina, de los fondos transferidos por el organismo Fiduciario del
Fideicomiso de Infraestructura Hídrica, adjuntando copias de las retenciones que le fueron
efectuadas por Recursos Hídricos de la Nación y habiendo constatado ante la Tesorería
General de la Provincia el ingreso de los montos cedidos a la provincia en concepto de
reintegro del Adelanto Financiero y de acuerdo al Anexo III de Aceptación de Cesión
Parcial.
3) Atento a la necesidad de contar esta SUPCE y la SUBSECRETARIA DE RECURSOS
HIDRICOS con el Certificado Original, de acuerdo a lo dispuesto en el Manual Operativo
del Préstamo - Procedimientos de Desembolsos, Anexo II.1. y lo requerido en el Convenio
Específico firmado entre la Provincia y el Ministerio de Planificación Federal en el Anexo
I, Apartados 1, 2 y 3, se procedió a confeccionar los Certificados de Obra bajo el mismo
número y tomando el monto base ejecutado (Valor Bruto), distribuidos por organismo
financiador BIRF el 35,54% y R.H. el 64,46%, para que ambos organismos cuenten con el
Certificado Original requerido por las disposiciones mencionadas. Aclarando que la
diferencia de valores netos se debe a que el Fondo Fiduciario, necesitaba tener
especificado el valor del Anticipo Financiero a reintegrar a la Provincia en cada uno de los
certificados de acuerdo al Anexo III del convenio firmado.
24
4) Se informa que los recibos provisorios existentes en la documentación corresponden a
Constancias de Pagos emitidos por la empresa contratista de los pagos efectuados por el
fondo fiduciario (F.F.) del porcentaje de Aporte Provincial, a través de la acreditación en la
cuenta corriente en B.N.A. Dichos recibos fueron remitidos por la contratista a esta
SUPCE, por nota de fecha 28 de febrero del 2006, luego de reiterados reclamos del Sector
Desembolsos, razón por la cual se procedió a registrar en el sistema contable del Programa
en el mes de marzo del presente año.
Recomendaciones: Se deberá tener archivos completos de toda la documentación
correspondientes a los pagos que se realicen a través del Programa. Incorporar en el manual
de procedimientos aprobado por el Banco los pasos a seguir para este tipo de operatoria.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2006.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE PROTECCIÓN CONTRA INUNDACIONES”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4117-AR BIRF Y N° 3830 JEXIM
(Ejercicio N° 9 finalizado el 31/12/05)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Tal como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de
conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la
Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para
la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades
Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Test o prueba de transacciones y comprobantes;
- Circularización de saldos;
- Análisis de la naturaleza y elegibilidad de los desembolsos;
- Conciliaciones y reconciliaciones bancarias;
- Conciliaciones de los saldos entre los Balances emitidos por Provinciales SUPCEs. y los
Suministrados por la SUCCE;
- Análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia
de informes de los mismos;
- Análisis de legajos;
- Análisis de la metodología para la adquisición de bienes y servicios;
- Cotejo de orígenes con información de terceros;
- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de gastos del
período, conforme las estipulaciones del Convenio de Préstamo;
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- Análisis sobre la elegibilidad de las erogaciones que respaldan los estados de solicitudes de
desembolso del período, conforme las estipulaciones del Contrato de Préstamo;
-
Como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría, en la medida que se los
consideró necesarios, adaptándolos a la naturaleza específica de la actividad auditada.
El análisis realizado por esta auditoría comprendió, entre otros:
-
El 100 % de los desembolsos (BIRF);
-
El 54,66 % de lo ejecutado en el ejercicio según el siguiente detalle:
CONCEPTO
Total Ejec. En el Ejercicio $
% Incidencia sobre Rubro
Muestra $
% Muestra
Obras
78.193.749,86
85,21
47.569.593,78
60,84
Viviendas
6.122.822,27
6,67
1.081.481,89
17,66
Bienes
0,00
0,00
0,00
0,00
As. Técnica
5.097.491,96
5,56
1.510.198,85
29,63
Otros Usos
2.349.111,3
2,56
0,00
0,00
TOTAL
91.763.175,39
100,00
50.161.274,52
54,66
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En otro orden de cosas corresponde destacar que, tanto la Subunidad Ejecutora Nacional como
las Subunidades Provinciales visitadas, no obstaculizaron nuestra gestión, facilitando el acceso a
la documentación de respaldo correspondiente.
BUENOS AIRES, 27 de noviembre de 2006.
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