2003_188info.pdf
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INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL “PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID (Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2002) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. La Auditoria General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2002, correspondientes al “Programa de Corredores Viales Nacionales”, financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 795/OC-AR, suscripto el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID), con aportes de contrapartida local y con aportes en inversiones realizadas con fondos del Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y del Banco Europeo de Inversiones (BEI). La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), mediante la Unidad de Coordinación (UC-BID) creada al efecto. I- ESTADOS AUDITADOS a) Balance General al 31/12/02, expresado en dólares estadounidenses y notas explicativas N° 1 a 8 que forman parte del mismo. b) Balance General al 31/12/02, expresado en pesos y notas explicativas N° 1 a 8 que forman parte del mismo. c) Estado de Origen y Aplicación de Fondos al 31/12/02 expresados en dólares estadounidenses. 1 d) Estado de Inversiones Efectuadas por Fuente de Financiación al 31/12/02 (presupuestadas e invertidas) con cuadros anexos por cada una de las fuentes. e) Estado de desembolsos al 31/12/02. f) Información Financiera Complementaria que incluye: 1- Pagos de servicios financieros del Préstamo BID N° 795/OC-AR (intereses y comisiones). 2- Compromisos financieros asumidos por la DNV a través del Préstamo N° 795/OCAR (fondo de inspección y vigilancia). 3- Planillas de Control de Gestión divididas por categoría de inversión y por fuente de financiamiento (Avance de Obras del Programa al 31/12/02 -24 fojas incluidas carátulas). Los estados financieros fueron presentados por la UC-BID en AGN el 25/03/03 provisorios en tanto que los definitivos e información complementaria fueron recepcionados en su totalidad con fecha 03/10/2003 y son de su exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen. Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoria realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 17/06/2003 y el 06/10/2003. II- ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoria Externa emitidas por la Auditoria General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoria que se consideraron necesarios y que se 2 detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta, viéndose limitado el alcance por lo que a continuación se indica: 1) Teniendo en cuenta que el pago a proveedores se realiza a través de la correspondiente Cuenta Escritural de Pagos, dentro del Sistema de la Cuenta Única del Tesoro (CUT), y que tales pagos registraron considerables atrasos, al no contar la DNV con la documentación cancelatoria de terceros (recibos) se procedió a aplicar el procedimiento (considerándose como sustantivo) de circularización a terceros. • A la fecha del presente no hemos recibido respuesta a nuestras solicitudes de confirmación de pagos por $ 1.839.685,05 enviadas a los proveedores incluidos en la muestra del ejercicio 2002, que representan el 25% de las mismas y el 14,61 % del movimiento del ejercicio del rubro Inversiones. 2) Tal como se informara en ejercicios anteriores en relación a la contratación de una firma consultora para apoyo a la Unidad Coordinadora, cabe reiterar que por resolución 798/99 del Administrador General de fecha 24/11/99 la DNV rescindió el contrato de consultoría, presentando la Contratada, con fecha 26/04/00, un recurso de reconsideración con alzada en subsidio contra la resolución antes citada. De acuerdo a los expedientes analizados, por Dictamen N° 4414 de fecha 08/02/02 de la Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Infraestructura y Vivienda se rechazó el recurso antes mencionado. Ante el requerimiento de información efectuado en este ejercicio por parte de la auditoria, la UC-BID nos informó que no hubo cambios respecto del ejercicio anterior. Sin embargo, del análisis efectuado sobre los pagos del ejercicio por un total de $4.014,02 se tuvo a la vista el expediente 6415-DG-98 en el que se incluye copia de la Resolución N° 617/01 del 05/06/01 mediante la cual se otorga la Recepción Definitiva y se reintegran a la contratista los fondos de reparo pendientes hasta el momento. 3 3) Durante este ejercicio, y atento a lo informado por la DNV mediante Nota Nº 290/03 del 08/07/03 desde la Subgerencia de Asuntos Jurídicos, “…se informa que no se registra tramitación de demanda judicial alguna promovida por las personas físicas o jurídicas …que tramiten por ante los Juzgados competentes de la CABA, con relación, en cada caso, a las obras y funciones precisadas…”. Al respecto, esta auditoria solicitó mediante Memorando N° 13 de fecha 16/09/2003 se amplíe la información sobre el estado procesal de los litigios comunicados en el ejercicio anterior que se detallan a continuación: (a) IGLYS S.A. Juicio:“IGLYS S.A. C/DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD S/CONTRATO DE OBRA PUBLICA” Objeto: Reclamo de Gastos Financieros – Art 11° Dto 1619/86 Monto: $ 442.877.82 Estado Procesal: Apertura a Prueba Tribunal: Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contenciosos Administrativo Federal N° 9, Secretaría N° 17. (b) HELPORT S.A. Juicio: “HELPORT S.A. C/DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD S/ CONTRATO DE OBRA PUBLICA” Objeto: Flexibilización Salarial. Monto: Indeterminado Estado Procesal: Apertura a Prueba. Tribunal: Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contenciosos Administrativo Federal N° 5, Secretaría N° 9. (c) SACOAR S.A. Juicio: “SACOAR S.A. C/ DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD S/ CONTRATO DE OBRA PUBLICA” Monto: $100.022.95 Estado Procesal: Ejecución de Sentencia. Tribunal: Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal N° 11, Secretaría N° 21. (d) COPANCO S.A. Juicio: “COPANCO S.A. C/ DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD S/CONTRATO DE OBRA PUBLICA” Objeto: Cobro de Intereses. Monto: $ 404.062.88 Estado Procesal: En Cámara, por recurso de apelación planteado por la empresa. Tribunal: Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo Federal N° 9, Secretaría N° 17, SALA IV. (e) MAUBERTEC ENGENHARIA E PROJETOS, HUNGARO, ALE ORTIZ (UTE) Juicio: “PERALTA, MARIA DEL VALLE C/PCIA DE CORRIENTES S/DAÑOS Y PERJUICIOS” Objeto: Accidente de Tránsito. Monto: $ 685.160. Estado Procesal: Citación a tercero. 4 Tribunal: Corte Suprema de Justicia de la Nación. Secretaría de Juicios Originarios. Particularidad: El consorcio ha sido citado, por pedido de la Repartición, en los términos dispuestos por el art 94° del CPCC – Tercero Obligado – a instancias de la Repartición. (f) JUAN LAVIGNE CONSTRUCCIONES S.A. Juicio: “JUAN LAVIGNE CONSTRUCCIONES S.A. C/ DIRECCION NACIONAL DE VIALIDAD S/ CONTRATO DE OBRA PUBLICA” Objeto: Cobro de Intereses. Monto: Indeterminado Estado procesal: Traba de la Litis. Tribunal: Juzgado Nacional de Primera Instancia en lo Contencioso Administrativo N° 5, Secretaría N° 9. Con fecha 2 de octubre de 2003 la Subgerencia de Asuntos Jurídicos responde: “...los litigios en cuestión no han experimentado modificación alguna, a excepción de los caratulados “PERALTA MARIA DE VALLE C/PROVINCIA DE CORRIENTES S/ DAÑOS Y PERJUICIOS”, que se halla a resolver una incidencia interlocutoria originada en la citación de la causa de MAUBERTEC ENGENHARIA E PROJECTOS, HÚNGARO, ALE ORTIZ (UTE), y “JUAN M. LAVIGNE CONSTRUCCIONES S.A. C/ DIRECCIÓN NACIONAL DE VIALIDAD S/ CONTRATO DE OBRA PUBLICA”, que tramita en etapa aprobatoria”. 4) Durante el ejercicio 2002, el Poder Ejecutivo Nacional (PEN) dictó el Decreto 1295/02 de fecha 19/07/2002 por la cual se establece la metodología de redeterminación de precios para contratos de obra pública. A la fecha del presente no hemos recibido la información relativa a las fechas de suscripción de las Actas de Adhesión entre la Dirección Nacional Vialidad (DNV) y los contratistas, de acuerdo al mencionado Decreto. 5) Se han podido verificar diversas falencias en el proceso de licitación, modificaciones de obra, rescisión y posterior cesión del contrato correspondiente a la obra de la Ruta Nacional Nº 34, Provincia de Salta, Tramo Antilla - Rosario de la Frontera-Sección I. según se expone en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto punto II.A.2. A su vez se ha verificado la falta de respuesta a determinados requerimientos efectuados por 5 esta auditoria, en particular la confirmación por parte del ente auditado de la remisión de la totalidad de las actuaciones referidas a esta obra según se detalla en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto punto II.A.2. (3). III- ACLARACIONES PREVIAS a) En el Balance General la cuenta Intereses Ganados del Rubro Patrimonio Neto refleja los intereses generados al 31/12/02 en la Cuenta Especial abierta a los fines de la ejecución del Proyecto. Hasta el ejercicio anterior los mismos eran transferidos en forma mensual a la cuenta recaudadora de la DNV Cuenta Corriente en pesos N° 2814/79 abierta en el Banco de la Nación Argentina y se reflejaban contablemente disminuyendo la cuenta “Aporte DNV” (contraparte local del Proyecto). En el presente ejercicio se generaron USD 26.893.- y fueron transferidos USD 15.579,42 a la cuenta recaudadora N° 2812/73 de donde se efectúan los pagos con fuente 22 (BID), quedando el saldo restante depositado en la cuenta especial. b) Respecto a las obras incluidas en el programa, se han encontrado discrepancias entre lo informado por la Gerencia de Administración de la DNV en respuesta a nuestra circularización y lo registrado por la UC-BID en concepto de pagos efectuados con fondos de contrapartida local. Al respecto, se ha podido determinar que se han informado en defecto $ 423.735,91 tal como se expone en nuestro Memorando a la Dirección adjunto en el Punto II- C-. c) En la cuenta “Aporte DNV LECOP” se incluyen pagos efectuados en LECOP por USD 1.048.894,66 los cuales no constituyen un aporte efectivo de fondos, ya que según Decreto 1004/2001 y modif. en su art. 2 “El BANCO DE LA NACION ARGENTINA, como fiduciario del FONDO FIDUCIARIO PARA EL DESARROLLO PROVINCIAL, emitirá, por cuenta y orden de las Jurisdicciones, títulos de deuda que se llamarán LETRAS DE CANCELACION DE OBLIGACIONES PROVINCIALES (LECOP)” los cuales tienen vencimiento en un plazo máximo de cinco años. 6 d) Según se expone en Nota 6 al Balance General durante el presente ejercicio la UC-BID no contabilizó como aporte local las Obras financiadas parcialmente por el BIRF (cuenta Aporte BIRF y Aporte DNV) principalmente por no contar con la información y documentación de respaldo correspondiente. Cabe aclarar que según los registros de la UCP BIRF (Unidad ejecutora del Préstamo BIRF N° 4295/OC-AR) la DNV efectuó pagos durante el ejercicio 2002, que se encuentran incluidos en la muestra efectuada sobre los Estados Financieros del mismo, correspondiendo a Corredores Viales Nacionales la cifra de $ 12.290.420,85 (representa el 1,79% del rubro Inversiones al 31/12/03) de los cuales $ 7.383.140,56 corresponden a Aporte BIRF y $ 4.907.280,29 corresponden a Aporte DNV. IV- DICTAMEN En opinión de esta Auditoria General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- precedente y excepto por lo expuesto en III-, los estados financieros e información complementaria identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de Corredores Viales Nacionales” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 795/OCAR de fecha 21/03/94. BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2003. 7 INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID “PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES” (Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2002) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoria General de la Nación sobre los estados financieros e información complementaria al 31 de diciembre de 2002, correspondientes al “Programa de Corredores Viales Nacionales”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la Unidad de Coordinación creada al efecto (UC-BID) por la Dirección Nacional de Vialidad (DNV), se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Contrato de Préstamo N° 795/OC-AR, suscripto el 21 de marzo de 1994 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID). a) Cláusula 1.01: Monto del préstamo ( USD 278.000.000.-). El total desembolsado por el BID al 31/12/02 se elevó a USD 243.147.891,92 (USD 4.900.000.- del ejercicio) incluyendo la suma de USD 1.685.096,75 en concepto de recupero del PPF N° 753; USD 1.592.200.- correspondientes al fondo de inspección y vigilancia generales (FIV) y USD 2.900.595,17 por intereses correspondientes al vencimiento de fecha 21/09/97 abonados con los recursos del financiamiento BID; cabe señalar que al cierre del ejercicio auditado quedaban pendientes de justificación USD 10.952.678,25 expuestos en la cuenta Anticipos a Rendir del Estado de Activo y Pasivo del Programa al 31/12/02. Cabe informar que a través de la nota CAR 4629/01 del 04/12/01 el BID autorizó la transferencia de recursos entre categorías del presupuesto del Programa, quedando la actual 8 Matriz de Financiación tal como se expone en el Cuadro “Inversiones Efectuadas por Fuente de Financiamiento – Préstamo BID N° 795/OC-AR”. b) Cláusula 1.02: Objeto. Con referencia a los objetivos del Programa establecidos en el Anexo A del Contrato de Préstamo se remite a las Planillas de Control de Gestión expuestas por Categoría de Inversión y por Fuente de Financiamiento adjuntas a los estados financieros del Programa. Las mismas presentan observaciones según se expone en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto. c) Cláusula 3.01: Amortización. El BID mediante Nota CAR 2752/03 de fecha 20/05/03 ha otorgado una prórroga especial por compromisos del plazo de desembolsos hasta el 31/12/03. El plazo para el pago de la primera cuota de amortización ha quedado fijado para el 21 de septiembre de 2003. d) Cláusulas 3.02 y 3.03: Intereses y comisión de crédito. Cumplida. Con respecto al pago de los servicios financieros cuyos vencimientos operaron el 21/03/02 y el 21/09/02, ésta auditoria ha podido verificar que han sido abonados con recursos de contrapartida local por USD 12.945.591,96 tal como se expone en el Anexo I de la Información Financiera Complementaria. e) Cláusula 4.05 (a) y (b): Plazo para la iniciación material de las obras y para el desembolso final del financiamiento. El BID mediante nota CAR 785/00 de fecha 29/02/00 prorrogó en 12 meses hasta el 21/02/01, el plazo para la iniciación material de las obras. Al respecto cabe señalar que en dos casos de la muestra analizada (Expedientes Nº 5027/00 y 5250/00), si bien la fecha del Acta de Replanteo fue el 14/02/01 y el 21/02/01, respectivamente, el inicio real de obra operó recién hasta 131 días después (el 15/03/01 y 02/07/01 respectivamente), debido a que, 9 según nos informara la DNV, la emergencia meteorológica impidió el inicio de los trabajos, suscribiéndose a tal efecto convenios de neutralización del plazo contractual. Asimismo mediante Nota CAR 2752/03 de fecha 20/05/03 el BID ha otorgado una prórroga especial por compromisos del plazo de desembolsos hasta el 31/12/03, tal como se señala en el punto c) anterior. f) Cláusula 6.01: Condiciones sobre precios y licitaciones. Parcialmente cumplida. Nos remitimos a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto. g) Cláusula 6.03: Costo del Programa El costo total del Programa asciende a USD 656.000.000.-. h) Cláusula 6.04: Recursos adicionales. Cumplida en términos generales. El monto de los recursos adicionales expuestos en el Balance General al 31/12/02 asciende a USD 345.428.894,24 por fondos de contrapartida local (incluidas las comisiones de compromiso e intereses del préstamo); a USD 117.240.127,94 por los Préstamos BIRF N° 3611-AR y 4295-AR; y a USD 46.811.495,03 por el Préstamo BEI N° 1.8574. Al respecto nos remitimos a lo expuesto en nuestro Informe sobre los Estados Financieros, punto III-c) y d) de las Aclaraciones Previas. i) Cláusula 6.09: Contratación de la firma consultora de apoyo. Tal como se informara en ejercicios anteriores en relación a la contratación de la firma consultora de apoyo a la Unidad Coordinadora, cabe reiterar que por resolución 798/99 del Administrador General de fecha 24/11/99 la DNV rescindió el contrato de consultoría, presentando la contratada, con fecha 26/04/00, un recurso de reconsideración con alzada en subsidio contra la resolución antes citada. De acuerdo a los expedientes analizados, por Dictamen N° 4414 de fecha 08/02/02 de la Dirección General de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Infraestructura y Vivienda se rechazó el recurso antes mencionado. 10 Ante el requerimiento de información efectuado en este ejercicio por parte de la auditoria, la UC-BID nos informó que no hubo cambios respecto del ejercicio anterior. Sin embargo, del análisis efectuado sobre los pagos del ejercicio por un total de $ 4.014,02 se tuvo a la vista el expediente 6415-DG-98 en el que se incluye copia de la Resolución N° 617/01 del 05/06/01 mediante la cual se otorga la Recepción Definitiva y se reintegran los fondos de reparo pendientes hasta el momento. j) Cláusula 6.11 (a) y (b): Seguimiento del Programa. Cumplida. Con fecha 21/03/00 mediante CAR 1117/00 el BID ha otorgado la no objeción para que a partir del año 2000 se presenten en forma consolidada en un único informe y en las fechas indicadas en la cláusula 6.11 a) ii) (30/03 y 30/08) los informes solicitados en esta última cláusula “Informes de Seguimiento de Programa “ y los solicitados en la cláusula 7.03 a) i) de las Normas Generales “Informes Semestrales de Ejecución”. Al respecto se tuvieron a la vista copia de los informes correspondientes a la Primera y Segunda Reunión Anual de Revisión del Proyecto del año 2002, elevados al Banco con fecha 15 de julio de 2002 y 20 de noviembre de 2002, respectivamente. k) Cláusula 7.01: Registros, inspecciones e informes. La Unidad de Coordinación del Programa tiene implementado un sistema contable en lo que respecta al registro de fondos BID y BEI, en el cual se incluyen los movimientos de las otras fuentes de financiamiento (contrapartida local) globalmente al cierre de cada ejercicio, a partir de los registros suministrados por la DNV. Con respecto al registro de las inversiones efectuadas por el BIRF durante el 2002 se remite a lo expuesto en nuestro Informe punto IIIc) de Aclaraciones Previas. A su vez, se han detectado otras observaciones que se exponen en III-a), b) y d) de Aclaraciones Previas del Informe sobre los Estados Financieros y en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto, adjuntos. 11 l) Cláusula 7.02: Recursos para inspección y vigilancia generales. Durante el ejercicio no se realizaron pagos por este concepto. BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2003. 12 MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL “PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID (Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2002) Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31 de diciembre de 2002 del “Programa de Corredores Viales Nacionales”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno que hemos considerado necesario informar a la Unidad Coordinadora del Proyecto (UC-BID) para su conocimiento y acción futura. Cabe destacar que el requerimiento de auditoria efectuado por la prestataria no tuvo como objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoria. Se remite a nuestra Declaración de Procedimientos adjunta. Entendemos que la adopción de las recomendaciones que efectuamos, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas aplicables en la materia. I- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL 31/12/02. A) INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA Observación: Las “Planillas de Control de Gestión” presentadas como información financiera complementaria carecen de datos relevantes tales como: 13 1) Fecha de terminación de las obras (estimada y definitiva). 2) Importe abonado y acumulado del contrato al cierre del ejercicio. 3) Las modificaciones a los plazos originales de contratación, cuando corresponda. La inclusión de estos datos es indispensable para un adecuado y oportuno seguimiento de la totalidad de las inversiones del Programa ya que, principalmente los relacionados a los fondos de contrapartida local, son incorporados globalmente en la contabilidad del Programa. Comentario de la UC-BID: Los datos relevantes aludidos, para las obras financiadas por el BID y BEI, están en las planillas complementarias generadas por la Base de Datos, así como en los informes generados trimestralmente por la Gerencia de Planeamiento, Investigación y Control, suministrando datos del estado de todas las obras de la DNV. Se tuvo en cuenta la observación realizada oportunamente, pero dada la proximidad del cierre del Programa no se justifica su inclusión en las “Planillas de Control de Gestión”. Recomendación: Incluir en la Información Financiera Complementaria todos los datos necesarios a los fines de mostrar información completa y precisa sobre la totalidad de las inversiones del Programa. B) JUSTIFICACIONES DE ANTICIPOS DE FONDOS Observaciones: Del análisis de las justificaciones de anticipos de fondos y los pagos realizados con fondos BID, se determinó lo siguiente: a) No se incluyeron cronológicamente los gastos efectuados. b) En las Planillas de Detalle de Pagos no se incluyeron subtotales por rubro financiable, y en las justificaciones N° 98 y 100 no se utilizaron hojas por separado para cada categoría de inversión. 14 Comentarios de la UC-BID: a) La UC-BID registra los pagos en el orden que son recibidos por parte de la administración. b) A partir de la modificación del programa por el requerimiento de la contabilidad bimonetaria se realizó este cambio. Recomendación: Justificar los pagos al BID en orden cronológico y detallando subtotales por rubro o categoría de financiamiento. C) ANALISIS DE PAGOS Observaciones: 1. En las liquidaciones emitidas a través del SIDIF (Formulario C41), no figura el número de expediente madre o principal (detalle de la obra) al cual pertenece el pago liquidado. 2. Se verificó un considerable atraso, de hasta 15 meses (*), por parte de la DNV en los pagos efectuados a los contratistas y/o consultores. Según el artículo 48 de la Ley de Obras Públicas N° 13.064, y teniendo en cuenta las estipulaciones de los Pliegos de Bases y Condiciones, si los pagos se retardasen de la fecha en que deban hacerse según contrato, el contratista tendrá derecho a reclamar intereses, con el consecuente perjuicio económico para el estado nacional. (*) Se tuvieron en cuenta para el cálculo las siguientes pautas: a) para el caso de obras viales: según los pliegos la contratante abonará al contratista los importes certificados por el Ingeniero dentro de los 30 días corridos a contar desde el primer día del mes en que éste suscribiese tales documentos. b) para el caso de firmas consultoras: según los pliegos/tors la DNV abonará a los 30 días de presentada la factura o de conformidad con los trabajos la que fuere posterior. 3. Teniendo en cuenta que los pagos se realizan a través de la correspondiente Cuenta Escritural de Pagos, dentro del Sistema de la Cuenta Única del Tesoro (CUT) y como 15 se dijo en el punto anterior que tales pagos registraron considerables atrasos al no contar la DNV con la documentación cancelatoria de terceros (recibos), se procedió a aplicar el procedimiento (considerándose como sustantivo) de circularización a terceros. • A la fecha del presente no hemos recibido respuesta a nuestras solicitudes de confirmación de pagos por $ 1.839.685,05 enviadas a los proveedores incluidos en la muestra del ejercicio 2002, que representa el 14,61 % del movimiento del ejercicio del rubro Inversiones. 4. En algunos casos los pagos no se efectuaron en orden cronológico en relación a la certificación presentada. Comentarios de la UC-BID: 1. Es cierto, es una deficiencia manifiesta del SIDIF. 2. Se generaron por recortes presupuestarios. 3. Esta unidad coordinadora ha gestionado ante las empresas solicitando el envío de dicha información. 4. Es correcta la observación. Las liquidaciones se hicieron respetando la correlatividad pero, se cometió el error al efectuarse el pago. Recomendación: Implementar las medidas necesarias a los fines de evitar las demoras en los pagos a contratistas que pudieran producir un perjuicio económico para la DNV. Efectuar los pagos en forma cronológica conforme el avance de la obra certificado. D) INFORME DE EJECUCIÓN ANUAL REMITIDO AL BID Observaciones: Existen diferencias entre los importes incluidos en el Informe de la Primera Reunión Anual de Revisión del Programa (2003) y los incorporados en la Información Financiera Complementaria (IFC). Las mismas se detallan a continuación: 1) BEI: La diferencia es de USD 94 (en miles) correspondientes al año 1999 en la 16 categoría Supervisión de Obras. 2) FTN: Existe una diferencia neta de USD 742 (en miles), según se detalla a continuación: En miles de USD CATEGORÍAS DE INVERSION ACUMULADO INFORME SEMESTRAL ACUMULADO IFC DIFERENCIA 10.510 1.072 4.148 5.290 10.245 1.030 4.101 5.114 265 42 47 176 II. COSTOS DIRECTOS 266.771 259.894 6.877 II.1 Obras Viales 266.292 479 624 624 0 0 0 0 0 277.905 259.415 479 681 681 0 7.827 0 7.827 0 278.647 6.877 0 (57) (57) 0 (7.827) 0 (7.827) 0 (742) I. INGENIERIA Y ADMINISTRACION I.1. Coordinación y Administración I.2. Estudios y Diseños I.3. Supervisión de Obras II.2. Adquisiciones III. COSTOS CONCURRENTES III.1. Asistencias Técnicas III.2. Reembolsos Fondos PPF IV. GASTOS FINANCIEROS IV.1. Intereses IV.2. Comisión de Crédito IV.3. Inspección BID TOTAL Comentarios de la UC BID: La diferencia que surge entre la información Financiera Complementaria y el Informe de la Primera Reunión Anual de Revisión del Programa, se produce porque los ajustes realizados como la compilación de toda la documentación fueron posteriores a la presentación del informe. Como así también que el criterio utilizado en el informe es en base al año que sufrió el ajuste a diferencia de los registros contables que se reflejan según cuando se ajustó en los registros. Recomendación: Efectuar la conciliación de los datos incluidos en ambos reportes. E)SISTEMA DE SEGUIMIENTO INTEGRADO DE GESTION DE OBRAS: Observación: La DNV no posee un sistema de información que permita conocer y establecer un nexo entre los distintos expedientes relacionados para una misma obra, no 17 pudiéndose obtener confirmación sobre la integridad de la información vinculada a una misma obra, afectandose la celeridad de la entrega de la documentación a esta auditoria. No hemos podido verificar la implementación y operatividad del Sistema de Seguimiento Integrado de Gestión de Obras (SIGO), al respecto nos remitimos a nuestro punto II-B- del presente Memorando. Comentario de la Subgerencia de Informática y Transmisión de Datos: El sistema informático SIGO, está desarrollado e implementado, sólo resta que el usuario comience a explotarlo en todos sus alcances, comprometiéndose a cargar la información necesaria para este objetivo. Asimismo, en relación al Memorando de la Auditoria de EEFF, donde se solicita información de obra vial de la Ruta Nacional N° 34, y la misma no se encuentra disponible, se informa que tanto en el sistema SIGO, como así también en el sistema de Mesa de Entradas y Seguimiento de expedientes, es imprescindible proveerlo de la información para luego realizar las consultas correspondientes. De lo expuesto precedentemente, surge que para utilizar en toda su dimensión todo sistema informático es necesario un compromiso del usuario a utilizarlo y a proveerlo de los elementos que dicho sistema aplicativo requiera para cumplimentar con los objetivos esperados. Recomendación: Utilizar el sistema de información en toda su capacidad para obtener la integridad de la información sobre los expedientes relacionados a una misma obra. II-OBSERVACIONES DEL EJERCICIO. A.1.-ANTECEDENTES DE LAS CONTRATACIONES –OBRAS DE EMERGENCIABID Expediente 5027-00 – Licitación Pública Nacional Nº 2515/00 "Ruta Nacional Nº 34, Provincia de Salta, Tramo Pichanal-Tartagal, Sección I Sector Bajo Galarza-Obra Básica y Puente" 18 Observaciones: (1) Publicaciones: • La constancia existente en el expediente de la publicación en diarios nacionales se trata de una fotocopia del aviso que tiene consignada en manuscrito el nombre del periódico y la fecha de publicación, no siendo esto constancia suficiente. • No existe constancia en el expediente de la convocatoria a nivel internacional (publicación en el Development Business). (2) Se pudo observar la realización de varias actuaciones todas fechadas el mismo día (08/09/00), a saber: Informe de imputación presupuestaria. Nota 4426 de Asuntos Jurídicos. Dictamen 3052 de Asuntos Jurídicos Informe 6590 de la GOSV Resolución 1042/00: Aprueba el proyecto, presupuesto y autoriza el llamado a licitación. Publicación en Clarín del 08/09 y Clarín-BAE del 08/09/00. (3) Notificaciones: No existe constancia de notificación de la addenda modificatoria del Pliego a todos los adquirentes del Pliego. Sólo existen cinco (restando 11 notificaciones) y las copias que se encuentran en el expediente son fotocopias. (4) Evaluación: Del análisis de los informes elaborados por la DNV en la evaluación de ofertas (Gerencia de Obras y Servicios Viales y Subgerencia de Asuntos Jurídicos) no se advierte que la comitente haya dejado constancia de la evaluación de los índices de liquidez y endeudamiento que solicita el Pliego de Bases y Condiciones- en su punto 24. No obstante efectuado el cálculo por esta auditoria la empresa adjudicada (HIDRACO S.A.) cumple con los requisitos exigidos. (5) Descalificación: Se verifica una contradicción entre dos informes de la DNV respecto a la causal de desestimación de la oferta ubicada en primer orden (por menor precio, TEXIMCO S.A.) ya que: 19 • según el informe 9046 de la Gerencia de Obras y Serv. Viales del 5/12/00 (y nota UC-BID BID del 17/11/00): la empresa TEXIMCO no cumple con el requisito del pliego, artículo 2.3. b) no acreditando al menos una obra de naturaleza y volumen similar a la que se licita. • según el dictamen 4067 de la Subgerencia de Asuntos Jurídicos del 22/12/00, la misma empresa: "No acredita expresamente estar en condiciones de disponer en forma inmediata del equipamiento necesario para la realización de los trabajos, dentro del plazo de ejecución fijado con el ritmo previsto en el programa de trabajo proyectado. Tiene experiencia en el tipo de obra y volumen similar al que se licita". (6) Documentación en fotocopia simple: El certificado fiscal para contratar presentado por Hidraco S.A. (ganadora) que consta en el expediente a Fs. 2163 es fotocopia simple. (7) De acuerdo a los estipulado en el Pliego punto 25.2 "la propuesta de adjudicación, previo acuerdo del BID, en los casos que corresponda será notificada a todos los participantes de la licitación y se dispondrá de un plazo de cinco (5) días hábiles para que los oferentes puedan formular impugnaciones". De acuerdo a la documentación existente en el expediente no se dispuso este plazo para presentar impugnaciones, luego de la notificación de preadjudicación se dictó la Resolución aprobatoria del llamado y posteriormente se firmó el contrato, no existiendo entre ambas constancia de la notificación de adjudicación. (8) Corrección de error aritmético en la oferta ganadora: de acuerdo a lo establecido en el Informe 9046 de la Gerencia de Obras "El control de cómputos oficiales y operaciones del Formulario del Presupuesto de la oferta determina que el mismo no es el indicado y realizadas las correcciones se llega al monto real que alcanza a $ 1.726.446,39", sin embargo no existe constancia en el expediente de la comunicación 20 fehaciente al oferente del ajuste o corrección realizada por el comitente en el precio ofrecido por Hidraco S.A. ($ 1.721.745,09). Dicha comunicación es importante a la luz de lo establecido en la cláusula 13.5 "la garantía de la oferta será ejecutada ....si el oferente no acepta la comunicación de la rectificación de los errores aritméticos del monto de la oferta". Comentarios de la UC-BID: (1) Publicaciones: Comentario no procedente. (2) Sin comentarios. (3) La documentación en original fue remitida a la Gerencia de Obras, para el armado del expediente principal. (6) Sin comentarios. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: (4) Evaluación: El informe de la Gerencia de Obras y Servicios Viales de fs. 2129/2130, se indica en el punto k), que cumple con lo establecido en la cláusula 24.7 de la Sección I.E. del pliego de Bases y Condiciones que sirvió de base para esta Licitación. (5) Descalificación: Con relación al informe de la Gerencia de Obras y Servicios Viales N° 9046 y la Nota Uc-vn 3101 de la Unidad Coordinadora BID, sobre la causal de la desestimación de la oferta ubicada en primer orden (por menor precio, TEXIMCO S.A.), el motivo fue que dicha empresa no acreditaba en su oferta, una obra de naturaleza y volumen similar a la que se licita, además corresponde hacer notar que se omitió en dicho informe expresar que la misma no cumplía con la exigencia de equipo mínimo, dado que en su listado de equipos de fs. 665/666, no presenta “Planta Asfáltica”. 21 (7) Con relación a este punto se efectuará, conforme a la recomendación realizada las diligencias tendientes a documentar la notificación que se trata y aclarar las observaciones, así como dejar constancia de la ausencia de impugnaciones. Sobre el plazo de cinco (5) días hábiles, “No se dispuso”, en virtud al perentorio plazo con que se contaba para el análisis y adjudicación de las ofertas presentadas, dado que se licitaron muy sobre la fecha de vencimiento del plazo para comprometer los fondos asignados para este tipo de “Obras de Emergencia”, que de otra manera al no contar con dicha financiación, resultaba incierta su ejecución. (8) Se omitió dejar constancia fehaciente de la Empresa de los errores aritméticos de su oferta. No obstante ello la Empresa presenta su Póliza de Seguro de Caución en Garantía de Ejecución de Contrato por un monto de $ 86.323,00, que corresponde al 5% de la oferta corregida. Recomendaciones: Dejar constancia en el expediente de las publicaciones efectuadas como así también de toda actuación efectuada, notificación recibida o cursada a los diferentes adquirentes del pliego. Fundamentar en forma inequívoca las causales de desistimiento de las ofertas. A.2.-ANTECEDENTES DE LAS CONTRATACIONES –CATEGORÍA OBRAS – BID Expediente principal Nº 3689 - L-96 - Licitación Pública Internacional Nº 2360/96 (Ejecución de Obra Básica y tratamiento bituminoso tipo triple y puentes) PRINCIPALES DATOS DE LA OBRA: Ruta Nacional Nº 34, Provincia de Salta, Tramo Antilla - Rosario de la Frontera-Sección I. 22 Contrato Original: BURGWARDT & CIA. S.A.y Cía SA Contrato: 13/01/97 Plazo de ejecución: ................................24 meses (terminación prevista al 13/01/99). (S/G Contrato) Monto del Contrato: ..................................$ 12.762.059,74 Fianza: .....................................................$ 638.103,00 (5% contrato-Póliza de seguro de caución) Otorgamiento de Anticipo financiero Monto: .....……………………….............$ 1.276.200,00. Plazo de ejecución: .……………...............18 meses (previsión al 13/08/98) 1ª Modificación de Obra Aprobación: .............................................30/12/98 (Res 1305/98) Mayor costo: ……………………….........$ 1.993.624 Total contrato: ……………………...........$ 14.755.684,38 Ampliación de plazo: ……………….........8 meses Nuevo plazo ejecución: .............................vencimiento 28/09/99 Rescisión de contrato: ...........................10/11/99 ( Res 695/99) Cesión a Luis Losi Convenio: ................................................12/01/01 Aprobación: .............................................12/02/01(Res 351/01) 2ª Modificación de Obra Aprobación: .............................................01/10/01(Res 168/01) Mayor costo: ……………........................$ 1.182.516,42 Total contrato: ……………………...........$ 15.938.200,80 Ampliación de plazo: .............................15 meses (desde reinicio de obras el 20/02/01) Nuevo plazo de ejecución: ………….........vencimiento 20/05/02 Aprueba la Neutralización: …….................e/ el 29/09/99 y el 20/02/01 (1) SISTEMA DE INFORMACION (ARCHIVO / EXPEDIENTES) Observación: La practica consuetudinaria dentro de la DNV indica la asignación de un número de expediente toda vez que un nuevo instrumento o presentación origina determinado tratamiento. Al respecto se observa que todos aquellos legajos, trámites y causas conexas por su objeto, se encuentran atomizados (fragmentados, separados), no obstante ser accesorios y derivados de un expediente principal (por el cual tramitó la contratación original) y guardar intima relación entre sí (modificaciones de obra, rescisiones al contrato original, cesión del contrato, etc.). Cada una de las actuaciones observadas representan en forma documentada una secuencia de etapas que comprometen en el tiempo la ejecución de una misma obra. Sin embargo las actuaciones no guardan un archivo ordenado mediante foliación consecutiva. Esta “atomización” (fragmentación) de la información trae consigo inconvenientes que 23 dificultan: - el conocimiento acabado de la variedad de actuaciones vinculadas a una misma obra en ejecución, - la aglutinación de todos y cada uno de esos elementos inherentes a la vida de una misma obra, - el encuentro con la información completa en un solo acto (afecta la celeridad en la entrega de documentación), - el análisis secuenciado de la ejecución de obra y sus contingencias en conjunto, - el adecuado archivo de todo lo actuado. Nos remitimos al Punto I. E) del presente informe. (2) TIEMPO DE EJECUCION DE LA OBRA Observación: Según el contrato suscrito con Burgwardt & CIA. S.A.el 13/01/97, el plazo de ejecución de obra vencía el 31/01/99, ampliándose luego de la primera modificación de obra en 8 meses (vencimiento 28/09/99). Adicionalmente, la obra acumuló demoras adicionales de 2 años y 8 meses, al fijarse la última fecha de terminación prevista para mayo de 2002. Por lo que se advierte un lapso total, contando desde la fecha de inicio, de 5 años y 4 meses. (3) ENTREGA DE LA DOCUMENTACIÓN A LA AUDITORÍA Observación: Con respecto a la documentación de respaldo señalamos que esta auditoria solicitó, mediante memo 1 y memo 3, el expediente principal de la obra como así todo otro expediente relacionado con la misma en lo que resulte pertinente (memo 3). Sin embargo, las diferentes actuaciones conexas a la ejecución de la obra en cuestión no fueron entregadas en su totalidad desde un principio. Ante esta situación, conforme datos surgidos del análisis de las actuaciones remitidas, esta AGN reiteró mediante sucesivos memos y notas la solicitud de remisión de las causas vinculadas. Por lo tanto, señalamos que esta Auditoria no ha recibido de la DNV a la fecha, 24 confirmación de la entrega de la totalidad de los expedientes relacionados con la ejecución de esta obra. (4) PLANILLAS DE CONTROL DE GESTION - INFORMACION FINANCIERA COMPLEMENTARIA Y CONTABLE Observación: (a) Se ha podido observar que la misma obra ha sido registrada contablemente en la base de datos utilizada por el Proyecto en forma separada a través de dos distintos números de NIC (Número Interno de Contrato según la UC BID). Similar situación muestran los datos existentes en las Planillas de Control de Gestión: NIC Contratista 42 132 Burgwardt Luis Losi Contrato Fecha inicio 14.755.684,38 28/01/97 6.797.886,87 28/01/97 Fecha finalización % Avance 28/09/99 31/05/04 Cedida 85% Al respecto cabe observar: Importe del contrato: en un caso (NIC 42), abarca la totalidad del contrato hasta la segunda modificación, en el otro (NIC 132) incluye el monto pendiente de certificación al momento de la cesión más el importe correspondiente a la segunda modificación de obra. Fecha de inicio: en ambos casos se establece en fecha de inicio la original. Fecha de finalización: en el NIC 42 se indica la fecha prevista de finalización en la segunda modificación (sin embargo la obra fue rescindida con fecha 10/11/99 y posteriormente cedida con fecha 12/01/01). Con respecto a la fecha indicada para el NIC 132 esta Auditoria no tiene constancia de la vigencia de la misma, siendo la última fecha de finalización prevista según los expedientes tenidos a la vista el 20/05/02. (b) Se ha podido observar un importante atraso en la ejecución de la obra durante el año 2002, ya que según el último certificado abonado al 31/12/02 (certificado N° 25 44), cuya medición corresponde a noviembre 2001, el porcentaje certificado acumulado de la obra alcanza un 80,68% (acumulado certificado y pagado $ 12.858.459,43) siendo que el porcentaje de avance informado en la Planilla de Control de Gestión (avance de obra al 31/12/02) alcanza sólo un 85%, máxime teniendo en cuenta que la fecha de finalización prevista de obra era 20 de mayo de 2002. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: (1) SISTEMA DE INFORMACION (ARCHIVO / EXPEDIENTES): El tema observado no es competencia de la Gerencia de Obras y Servicios Viales, no obstante ello se ha tomado conocimiento del mismo y se dará traslado de la inquietud formulada a la Gerencia de Administración, a los efectos que implemente las modificaciones por la vía que corresponda. (2) TIEMPO DE EJECUCION DE LA OBRA: El plazo de ejecución original de 24 meses más el acordado en la 1ra. Modificación de Obra, efectivamente trasladó el vencimiento al 28/09/99. Con respecto a lo observado en el segundo párrafo, los tiempos insumidos se debieron: A. La paralización de los trabajos por parte de la Contratista original. B. La sustanciación de las actuaciones administrativas tendientes a la Rescisión de Contrato. C. Rescisión de Contrato propiamente dicha. D. Recurso de Reconsideración con alzada en subsidio, interpuesto por la Empresa Contratista. E. Convenio Marco de cesión y reinicio. F. Modificación de Obra N° 2. G. Neutralización del plazo por cambio de las condiciones económico – financieras acaecidas en el país a partir del 06/02/2002 y la deuda acumulada a esa fecha. 26 En el proceso antes descripto, tuvieron la intervención que le compete la Supervisión de Obra, el Distrito Jurisdiccional, la Gerencia de Obras y Servicios Viales, la Subgerencia de Asuntos Jurídicos, la Gerencia de Administración, la Unidad Coordinadora del BID y las distintas dependencias del ex Ministerio de Infraestructura y Vivienda de la Nación, por lo tanto se concluye que los tiempos insumidos, son los propios de los trámites administrativos, a los que deben adicionarse, lo complejo de las negociaciones a efectos de lograr la continuidad de la obra, como así también el cambio de todas las variables económicas acontecidas en el país. Sin perjuicio de ello, en el período en cuestión tuvieron lugar sucesivos cambios de autoridades en esta Repartición. (3) ENTREGA DE LA DOCUMENTACIÓN A LA AUDITORÍA: Esta Gerencia entregó la documentación solicitada en lo que hace a temas de su competencia, en tiempo y forma. (4) PLANILLAS DE CONTROL DE GESTION - INFORMACION FINANCIERA COMPLEMENTARIA Y CONTABLE: Este punto no es competencia de esta Gerencia. Recomendaciones: Propiciar la implementación de un sistema de archivo autosuficiente que concentre la totalidad de las actuaciones vinculadas a la vida de una misma obra, a fin de conocer en forma íntegra y acabada toda aquella información que le es inherente, además de favorecer la celeridad en la búsqueda y entrega de la documentación, todo ello con el fin de garantizar la transparencia de la Gestión realizada. (5) OBSERVACIONES ESPECÍFICAS DE CADA UNA DE LAS ETAPAS DE LA OBRA A) Expediente principal Nº 3689 - L-96 - Licitación Pública Internacional Nº 2360/96-Ejecución de Obra Básica y tratamiento bituminoso tipo triple y puentes. 27 1. ARCHIVO Y FOLIACION Observación: La documentación que respalda lo actuado en el procedimiento se encuentra, en general, foliada, secuenciada y en orden. Sin embargo se han podido verificar las siguientes irregularidades formales: • Los desgloses no verifican constancia de su devolución. • Hay una constancia de desglose insuficiente a fs 785, ya que no lleva de firmas responsables, ni fechas. • Ciertos documentos refieren a notas que no constan en el archivo, tales como: − A fs 213 consta la nota CAR Nº 1391/96 donde el Banco aprueba el borrador del aviso a publicarse, se refiere a Nota 196 -BID del 16.4.96 mediante la cual se habría sometido a consideración del banco su texto y esta última no está agregada al expediente. − Lo propio ocurre a fs 214, al mencionarse en la nota CAR Nº 1964/96 una nota CAR Nº 204/96 (del 20.5.96) referida al aviso de prórroga del acto de apertura, esta última no consta en el archivo en cuestión • Existen documentos tales como, planos, planialtimetrías altimetrías, notas de gerencia de administración, que llevan rubricas sin identificación de firma. • En el tomo 78 la foliación se saltea en siete (7) fojas, es decir que las fojas N° 9445 a 9452 (intermedias) no constan en el archivo. • La foliación de ciertos planos, planialtimetrías y legajos, corresponde sólo a su primer foja, las restantes no están numeradas. 2. PLIEGO: El pliego original obrante en el expediente se encuentra incompleto, puesto que las Instrucciones a los Oferentes, según se consigna, se encuentran en tomo 28 aparte (Apéndice de la Sección I) y el mismo no ha sido suministrado a esta Auditoria. Por lo tanto, a los efectos del estudio del pliego, hemos efectuado el análisis en base a la copia del mismo incorporada en una de las ofertas presentadas. Sobre el particular, se efectúan las siguientes observaciones al pliego: • No establece disposiciones precisas respecto a las notificaciones a cursar a los oferentes como resultado de la primer etapa de evaluación (análisis técnico y financiero de las empresas). 3. APROBACION DEL LLAMADO: Mediante Resolución Nº 727/96 de la Administración General de la DNV es aprobado el llamado a licitación y el presupuesto oficial de la obra, en fecha 17 de julio de 1996 (fs 215 a 216). En su texto consigna que el presupuesto aprobado es de $19.425.000.- en atención al siguiente detalle: - Ejecución de obras : $ 18.500.000.- - Imprevistos: $ 925.000.- Se autoriza la convocatoria dentro de los $ 18.500.000.- para ejecución, estableciendo entre otros términos, el valor del pliego en $ 1.000.-. Al respecto se observa que el dictado de esta resolución opera a solo tres (3) días antes del acto de apertura (22/07/96). Por lo tanto, si el aviso fija fecha de retiro de pliego desde el 16/05/96 y las publicaciones se efectuaron con anterioridad a la inauguración oficial del procedimiento podemos afirmar que el proceso licitatorio se inició sin contar con la Resolución formal que autoriza legítimamente la convocatoria. 29 4. PUBLICACIONES: Observaciones a) De las constancias obrantes en el expediente surge que se ha efectuado el anuncio en dos medios, pero en dos oportunidades diferentes, a saber: PUBLICACION EN DIARIO “LA RAZON”: Convoca a la presentación de ofertas para ser abiertas en acto público el día 01/07/96. Se observa que la constancia incorporada al expediente adolece de los siguientes vicios: - La página se encuentra sin foliar, intercalada entre la foja 216 y la foja 217 - Es una fotocopia del diario (no consta el original) - El nombre del diario (LA RAZON) consta en un sello (no consta en original impreso) - No lleva fecha (tampoco consta el original impreso) de publicación Asimismo el texto indica “...presupuesto estimado... $ 18.2 millones...” monto que no coincide con el consignado en la resolución. PUBLICACION EN DIARIO “LA RAZON” - (aviso de prórroga) Consta a foja 217 un anuncio señalando postergación del acto de apertura para el día 22/07/96 y retiro de pliegos desde el 05/06/96 en DNV. Indica nuevamente que el presupuesto es estimativo. Sobre el particular se observa: - La constancia es una fotocopia, no adjunta original - El diario en el cual fue publicado es indicado mediante sello - No lleva fechas de publicación 30 PUBLICACION EN BOLETIN OFICIAL Asimismo se encuentra glosada al expediente una foja donde constan dos (2) recortes originales de avisos publicados en sendas oportunidades. Uno de ello consigna: " Aviso de Licitación....recepción y apertura de ofertas: Hasta el día 1/7/96..." y el otro: " Aviso de Prorroga de Licitación .... Recepción y apertura de las ofertas: Hasta el día 22/7/96..." Sobre el particular se observa: - La foja se encuentra si foliar, puesto que se adjunta intercalada entre la foja 217 y 218 - No indica el medio en el cual se han publicado - No se aclaran fechas de publicación ni periodicidad de las mismas. En atención a lo prescrito por el 3.04 del Convenio de Préstamo que establece: (3.04 c:“...por lo menos en uno (1) de los periódicos de mayor circulación el país y por lo menos en tres (3) oportunidades. Entre cada una de las tres publicaciones deberán transcurrir por lo menos tres (3) días calendario... Cuando se lleven a cabo licitaciones... cuyo valor estimado exceda...un millón de dólares... el anuncio..... deberá publicarse en dos (2) de los siguientes tres (3) medios: (i)revista técnica de amplia circulación nacional, (ii) periódico de las Naciones Unidas “Development Bussines” ò, (iii) periódico de amplia circulación internacional ”, se efectúan las siguientes observaciones: b) No se ha tenido a la vista la publicación en el diario de Naciones Unidas (Development Bussines) que define la apertura de la convocatoria a nivel internacional, siendo que surge de los mismos edictos de publicación que la licitación convocada es de carácter Nacional e Internacional ò en su defecto publicaciones en los medios alternativos que ofrece la cláusula. 31 c) Considerando la prórroga en la fecha de apertura como una modificación sustancial a los documentos licitatorios, se verifica que no consta en los archivos addenda al respecto, ni tampoco notificación por medio fehaciente a los adquirentes de los pliegos. Asimismo, el desconocimiento de las fechas en que operan las publicaciones deriva en la imposibilidad de determinar el cumplimiento del Art. 8.3 del pliego que establece: "Todo addendum emitido por el Comitente una vez vencido el plazo consignado en el párrafo inicial de la subclausula 8.1 - ( hasta 15 días hábiles anteriores a la fecha estipulada para la presentación de las ofertas..)- será comunicado por un medio fehaciente a todos los adquirentes de los documentos que componen el "Llamado a Licitación"..." Esta obligación de comunicar fehacientemente a lo adquirentes de los pliegos surge también de lo establecido en el Convenio de Préstamo Art. 3.37: “....Toda modificación... de la fecha de presentación de las ofertas deberá... ser comunicada a todos los interesados que hayan retirado los documentos de la licitación....“ d) La incertidumbre que genera la omisión de fechas en las publicaciones, también determina la imposibilidad de verificar el cumplimiento de los plazos para la presentación de las ofertas conforme normas BID en atención al articulo 3.33 del Convenio de préstamo. (17/6/96) que prescribe: “... en licitaciones publicas internacionales deberá establecerse un plazo de por los menos 45 días calendario contado desde la fecha de la última publicación del aviso ..... o de la fecha en que los documentos de la licitación hubieren estado a disposición de los posibles oferentes” e) Asimismo y en consecuencia, no es posible determinar si dichos anuncios se efectuaron con posterioridad o con anterioridad a la resolución que aprueba el llamado e inaugura el procedimiento en sentido formal. (En el 32 primero de los casos, los oferentes no podrían haber contado con tiempo suficiente para elaborar sus propuestas, solicitar aclaraciones, etc., en el segundo de los casos, los anuncios se habrían realizado sin contar con esta autorización previa.) 5. OFERENTES Observaciones a) Garantías de seriedad de la oferta - Omisión de archivo. En el expediente analizado no existen copias de las pólizas que garantizan la seriedad de la oferta exigidas a los oferentes, tal como consigna en el acta de apertura, los cual dificulta la comprobación de sus enunciados en cuanto a sus respectivos montos. Al no contar con copias de dichas pólizas, se imposibilita verificar el cumplimiento de las cláusulas sobre constitución y otorgamiento establecidas en el pliego (plazo de vigencia, otorgamiento por Compañías de seguros autorizadas y reconocidas, etc.) Tampoco se indica reserva de los originales en repartición alguna ni firmas responsables que acrediten su presentación, glosada a la documental de cada una de las empresas. b) Burgwardt & CIA. S.A.& CIA S.A. (adjudicataria de la licitación) Analizados los documentos correspondientes a la adjudicataria se pudo observar que las constancias de cumplimiento de trabajos y certificaciones de conclusión de obra presentadas por la empresa no llevan rubricas del oferente (Palacios y Tejerina) solamente suscribe el escribano que las autentica. 33 6. EVALUACION TECNICA Y FINANCIERA Observaciones a) Informe de Evaluación A fojas 9087 consta Nota N° 3036 de la Gerencia de Obras y Servicios Viales (Informe de Evaluación Técnica). Se verifica que dicho informe no está fechado. b) Notificaciones del resultado de la preselección. El Convenio de préstamo en su Cláusula 3.26 establece: Notificación de los resultados: Una vez que el Banco apruebe el informe técnico, se notificarán los resultados en forma simultánea a todas las firmas participantes” Con fecha 02/10/96 se notifica a las empresas que resultaron elegibles, acerca de la calificación recibida en esta primer etapa. Se observa que las notificaciones cursadas a las empresas NO ELEGIBLES operan en fecha distinta (03/10/96). 7. EVALUACIÓN: a. Informe de Evaluación y comparación de precios: Mediante NOTA Nº 3790/96 del 23/10/96 de la Gerencia de Obras y Servicios Viales dirigida al Administrador General de la DNV es elevado el INFORME DE EVALUACION conteniendo la valoración de las ofertas económicas presentadas por los oferentes Concluye la Gerencia que la oferta más conveniente es la correspondiente a Burgwardt. El informe adjunta planillas de equipos y planillas de análisis comparativo de precios entre el primer y el segundo oferente (Burgwardt & CIA. S.A.y Benito Roggio) Adjunta también una planilla con detalle de descuentos ofrecidos por el resto de los oferentes Estos anexos llevan rúbricas sin aclaración de firmas. 34 b. Informe Financiero: El 24/10/96 mediante NOTA GA. Nº 2615 se expide la Gerencia de Administración determinando si la misma se encuentra en condiciones de encarar la ejecución de ambas obras (sección I y II) en forma simultánea habida cuenta que, para ambas obras: Precio ofrecido por la empresa $26.405.268,49 Presupuesto oficial $37.600.000,00 Diferencia $11.194.731,51 (supera en un 33% al presupuesto oficial) Seguidamente evalúa la situación financiera de la empresa, “...considerando los valores registrados en el balance correspondiente al último ejercicio presentado, con fecha de cierre 30.4.95" , y manifestando que "... los índices... obtenidos exceden los pisos requeridos para el concurso y que .... se entendió que a la mencionada fecha de cierre la empresa en cuestión acreditaba suficiente solvencia económico -financiera, pero que la misma (capacidad de financiamiento conforme mejor facturación: $ 49.316.919,00 entre agosto 1994 y junio 1995) - en virtud de su antigüedad podía haber sufrido variaciones que la afectaran negativamente..". Seguido, agrega el informe que "...en razón de ello se requirió a la oferente la presentación de su último balance general, el que con fecha de cierre 30 de abril del corriente año confirmó y mejoró los antecedentes...". Concluye manifestando que la empresa no merece objeciones sobre su solvencia financiera para encarar la ejecución de ambas obras. Según instrucción del pliego en su cláusula 24.6 los índices tomados como referencia son: - Activo corriente/pasivo corriente = Liquidez: Igual o Mayor a 1,4 - Activo Total/pasivo Total 35 = Endeudamiento: Igual o menor a 0,6 Observaciones: a) No hemos tenido a la vista el último Balance general correspondiente al año 1996 al que se hace mención en el Informe Financiero. b) El informe no transcribe cuáles son los índices alcanzados por la empresa por aplicación de la cláusula 24.6 el pliego. Sin embargo, efectuado por esta auditoria el análisis de los balances con fecha de cierre al 30.4.94 y al 30.4.95 su cálculo arroja los siguientes datos: - Ejercicio 1994 Índice de Liquidez: 1,81 Índice de endeudamiento: 0,36 - Ejercicio 1995 Índice de Liquidez: 1,65 Índice de endeudamiento: 0,39 c) No Objeción BID: Con fecha 29/10/96 consta CAR - FAX Nº 4197/96 mediante la cual el Banco manifiesta no objeción a notificación de adjudicación y al informe de evaluación presentado. En su texto se refiere a notas 532/96 y 290 BID del 25 y 28 de octubre mediante las cuales les es elevada la documentación. Se observa que dichas notas de elevación no constan en el expediente por lo cual se desconoce qué documentación es la sometida a consideración del BID. Asimismo el BID manifiesta su conformidad con el modelo de contrato a suscribirse, no sin antes recordar el cumplimiento de cláusula 6.01 del contrato, la cual indica que se deberá presentar la copia del contrato de supervisión de obra con carácter previo. Sobre el particular se observa que sólo consta el requerimiento por parte de la UCP a la Gerencia de Obras y Servicios Viales de fecha 31/10/96 36 indicando que se deberán adjuntar las copias de los contratos de supervisión con carácter previo a la suscripción de los contratos de obra. Sin embargo no consta en el archivo analizado su efectivización. 8. ADJUDICACION Resolución Nº 1244/96 En fecha 21/11/96 se dicta formal resolución de adjudicación en los siguientes términos: - Aprueba el resultado de la licitación y adjudica la ejecución de las obras a BURGWARDT & CIA. S.A.y Cía. S.A. por el importe de su propuesta ($12.762.059,74), - Ejecución de la obra en 24 meses y período de responsabilidad por defectos de 6 meses. Observaciones: El dictado de este acto administrativo determinó el surgimiento de determinados plazos y obligaciones según el pliego, a saber: a) Notificación al adjudicatario: No hay constancias en el expediente de efectivización de la notificación por medio fehaciente al adjudicatario como lo ordena el Art. G 31. 1 del pliego: " determinada la oferta más conveniente y no existiendo objeciones por parte del BID será dictado el acto administrativo de adjudicación y el comitente notificará al adjudicatario por un medio fehaciente que su oferta ha sido aceptada" b) Retiro del Contrato para su firma: En consecuencia, al no contar con copia de la notificación no se puede apreciar si el contrato fue suscripto dentro del los plazos estipulados, en 37 cumplimiento de la cláusula G 31.2, que establece: "El adjudicatario deberá concurrir a retirar el Contrato firmado por el Comitente dentro de los (7) días corridos inmediatos posteriores a la fecha en que se le haya notificado la adjudicación. En esta oportunidad afianzara el cumplimiento de las obligaciones contraídas ..... por una suma equivalente al cinco por ciento (5%) del monto del contrato" c) Notificación a los no adjudicatarios: Tampoco se observan constancias en el expediente que permitan probar el cumplimiento de la cláusula G 31.3 del pliego que establece "Cuando el adjudicatario presente la garantía de cumplimiento del contrato el comitente notificara con prontitud a los otros oferentes que sus ofertas no han sido aceptadas". 9. OBLIGACIONES PREVIAS A LA FIRMA DEL CONTRATO Observaciones: a. Garantía de Ejecución del Contrato El contratista presenta póliza de seguro de caución con fecha de constitución 03/01/97, con fecha de vigencia desde el 07/01/97 hasta la extinción de las obligaciones del tomador (BURGWARDT) cuyo cumplimiento cubre, otorgada por ASEGURADORA DE CREDITOS Y GARANTIAS SA. por la suma de $ 638.103.- (5% del monto del contrato) Al respecto se observa que no se indicó fecha de presentación, por lo tanto no puede determinarse: - Si la dicha fianza es presentada conforme el punto G 31.2, es decir, en oportunidad de retirar el contrato ya suscripto por el comitente - A partir de que momento es exigible el cumplimiento de la obligación de notificar a los oferentes no adjudicatarios conforme el punto el G31.3 que establece: ".... Cuando el adjudicatario presente la garantía 38 de cumplimiento de contrato, el Comitente notificará con prontitud a los otros oferentes que sus ofertas no han sido aceptadas" b. Plan de trabajos e inversiones En cumplimiento del articulo 17.2 (presentación de ofertas) del pliego que establece: "Antes del inicio de la obra el adjudicatario deberá presentar un plan de trabajos e inversiones actualizado de acuerdo al comitente" se verifica que no hay en el archivo analizado constancias de su presentación en esta oportunidad. c. Omisión de archivo: El análisis de precios de la obra y el listado de equipos, presentados por la empresa el 17/10/96 y el 22/10/96 respectivamente refieren a las solicitudes que originan sus presentaciones, siendo: - Telegrama N° 7235 y Nota de requerimiento N° 3631 de fecha 15/10/96, respectivamente. Sobre el particular se observa que dichas notas no se encuentran a la vista en el expediente analizado. d. Seguros Asimismo, no se han tenido a la vista constancias de cumplimiento del articulo 13 del pliego de bases y condiciones en todos sus incisos, instruyendo al adjudicatario a presentar obligatoriamente seguros a favor del personal que actúe en obra y desempeñe funciones en la realización de trabajos, por las sumas allí establecidas y con vigencia desde el comienzo de obra hasta la recepción definitiva. 39 10. DEVOLUCION DE GARANTIAS DE MANTENIMIENTO DE LAS OFERTAS Observaciones: a. A los no calificados: Respecto a sus devoluciones en tiempo y forma, se verifica que no hay constancia de su devolución a los oferentes no calificados en la primera etapa (ni consta en el acta de apertura de ofertas económicas tampoco). b. A los calificados - no adjudicatarios: Conforme el pliego en su articulo 14.4 la devolución procederá ”....dentro de los veintiocho (28) días corridos computados desde ....vencido el plazo de validez de la misma (ofertas), o desde la fecha del dictado del acto administrativo de adjudicación Sobre el particular, no se verifica que se hayan efectivizado las devoluciones en tiempo y forma, por cuanto no existen constancias al respecto en el expediente bajo análisis. c. Al adjudicatario: De la misma manera no se encuentra en el expediente documentación que acredite su devolución al adjudicatario contra presentación de la garantía de seriedad y firma del contrato, conforme instruyen los documentos de licitación en su articulo 14.5: “....La garantía de mantenimiento de la oferta correspondiente al adjudicatario será cancelada cuando se haya firmado el contrato y aquel hubiera presentado la garantía de cumplimiento de contrato...”. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: (1) ARCHIVO Y FOLIACION: Se ha tomado conocimiento, atento al carácter formal de las mismas y al no contar con la mayoría de la documentación en original y los tiempos necesarios para su análisis como más adelante se 40 explicitará, se infiere que las observaciones efectuadas no están relacionadas con temas de competencia de esta Gerencia. (2) PLIEGO: La Sección I –Instrucciones a los Oferentes: Se trata de un documento tipo que está a disposición de quien lo solicite en esta Unidad Coordinadora del BID, o en la Subgerencia de Servicios de Apoyo. Con respecto a que el pliego no establece disposiciones precisas respecto a las notificaciones a cursar a los oferentes, como resultado de la primera evaluación, se comparte lo expresado por la AGN; no obstante la falta de previsión del tema en trato en el Pliego, la Gerencia de Obras y Servicios Viales cursó telegramas colacionados a los efectos de informarle la elegibilidad o no, como así también lugar, fecha y hora de la apertura del sobre N° 2 – Oferta Económica. (3) APROBACION DEL LLAMADO: Este punto no es competencia de la Gerencia de Obras y Servicios Viales. (4) PUBLICACIONES: Las observaciones formuladas, no son competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. (5) OFERENTES: Lo observado no es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. (6) EVALUACIÓN TÉCNICA Y FINANCIERA: A. Informe de evaluación: la observación formulada es correcta. B. Notificaciones del resultado de la preselección: La observación formulada es correcta, no obstante la confección de los telegramas y la remisión al área competente, fueron realizadas con fecha 02-10-96, según constancia obrante en el margen superior de los telegramas. (7) EVALUACIÓN: a) Informe de Evaluación y comparación de precios: Las rúbricas insertas en los Anexos no llevan aclaración de firmas como lo señala la AGN, sin embargo el informe de evaluación al Sr. Administrador General, está firmado y aclarada la misma por el Gerente de Obras y Servicios Viales. b) Informe financiero: El tema en cuestión es competencia de la Gerencia de Administración. 41 c) No Objeción B.I.D.: El punto en cuestión deberá ser informado por la Unidad Coordinadora. (8) ADJUDICACIÓN: El punto en cuestión no es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. (9) OBLIGACIONES PREVIAS A LA FIRMA DEL CONTRATO: a) Garantía de ejecución del Contrato: No es competencia de esta Gerencia. b) Plan de trabajos e inversiones: Se presenta ante la Supervisión de Obras. c) Omisión de archivos: La observación formulada es correcta. d) Seguros: La presentación de seguros se hace en la Supervisión de Obras. (10) DEVOLUCIÓN DE GARANTIAS DE MANTENIMIENTO DE LAS OFERTAS: El punto en cuestión no es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. Recomendaciones: Extremar los recaudos en la observancia de formalidades propias de los procesos licitatorios a fin de mantener transparente la gestión de los Fondos Públicos. Además contar con el respaldo documental secuenciado de todo lo actuado, atendiendo en particular las exigencias prescriptas en materia de publicaciones, autorización formal de apertura del procedimiento y notificaciones del resultado de la preselección y adjudicación a los oferentes participantes. Todo ello, en cumplimiento de las instrucciones del pliego y de la normativa general aplicable. Incluir en los informes de área los cálculos de los índices de liquidez y endeudamiento empresariales conforme la instrucción del pliego. Asimismo, sugerimos dejar constancia en el expediente de las pólizas recibidas como garantía de mantenimiento de las ofertas, mediante el glosado de copias. De la misma forma, recomendamos documentar debidamente el proceso de su devolución en tiempo y forma. Finalmente recomendamos incrementar los controles de archivo de la documentación de respaldo garantizando así la transparencia en la gestión de la licitación y derivar al área competente las observaciones contenidas en el 42 Memorando a la Dirección cuando el área receptora “no tiene competencia” en el asunto. B) Expediente Nº 854/97 - Anticipo Financiero Vistas las actuaciones que respaldan el otorgamiento de este anticipo a favor de la empresa contratista surge que el mismo fuera conformado a fin de agilizar la ejecución de obras en atención a lo siguiente datos: • Con fecha 03/02/97 la empresa propone habilitar con 6 meses de anticipación desde progresiva 17.000 hasta progresiva 34.957,92 con un total de 17.957,92 metros de camino, de manera que se vincule la sección II de la nueva Ruta 34 con la localidad de El Potrero, quedando así una amplia zona agrícola conectada. Con esta vinculación se brindaría una solución integral para la zona. A fin de su implementación solicitan dicho anticipo financiero por el 10% del monto del contrato, adjuntando nuevo plan de trabajos e incremento en equipos a fin de materializar la propuesta. • Conforme informes correspondientes a la Gerencia de Obras y Servicios Viales (17/02/97) y de la Subgerencia de Asuntos Jurídicos (21/02/97) no se verifican impedimentos para su aprobación. • Consta asimismo la conformidad del BID mediante Nota CAR N° 1233/97 de fecha 21/03/97. • Resolución 474/97: Finalmente se dispone su otorgamiento el 15/04/97 por el equivalente del 10% del contrato original correspondiendo a un monto de $ 1.276.200,00. Asimismo, se acuerda la devolución de dicho anticipo mediante descuentos a practicar en cada certificación mensual no inferiores al 10% del valor nominal, aprobando en consecuencia el nuevo plan de trabajos e inversiones. • Asimismo, se suscribe el convenio correspondiente entre la empresa contratista y DNV el día 25/04/97, donde consta – entre otros datos – el compromiso de la 43 empresa a acelerar el ritmo de trabajos de manera de habilitar el sector a los 18 meses de iniciada la obra. Observaciones: a) El otorgamiento de este pago anticipado se efectúa contra una propuesta especifica de modificación en el plan de trabajos, lo cual implicó asimismo, una modificación en los plazos de obra previstos con respecto a un tramo de camino de un total de 17.957,92 (desde progresiva 17.000 hasta progresiva 34.957,92). Conforme lo resuelto, la obra contaría con dos plazos diferentes de terminación: Plazo total de obra 24 meses (previsión al 13/01/99) Tramo progr. 17000 - 34.957,92 18 meses (previsión al 13/08/98) 6 meses antes-. Se verifica que este acortamiento en los plazos de entrega para el tramo no es exigido en posteriores modificaciones en los plazos de la obra. b) Este mecanismo no esta previsto en el Pliego de Condiciones de la Licitación convocada para la ejecución de esta obra. Dicha eventualidad podria afectar (en principio) la igualdad de los oferentes. No obstante ello, surge del Informe de Jurídicos que la propuesta se encuadra en las previsiones del acápite “Mecanismo para la agilización de obras y forma de pago” del Ayuda Memoria del Programa de Corredores Viales" y de la nota CAR 1233/97 (21/03/97) que se enmarca en los lineamientos acordados en la especificación especial denominada " Anticipo Financiero" aprobada mediante CAR FAX 2767/96 del 23/07/96. c) Surge de Nota 1040 del 13/03/1997 del Gerente de Obras y Servicios Viales a la UC-BID que el Anticipo quedó garantizado mediante la presentación 44 por parte de la contratista de una póliza de seguro de caución otorgada por $1.276.200 contra su pago. Sin embargo no se encuentra glosada al expediente copia de dicha póliza, ni consta su depósito en guarda mediante constancia con firmas responsables. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: a) El convenio de anticipo no modificó el plazo total para ejecutar la obra, es decir sólo contempló la habilitación anticipada de un sector. b) La Gerencia de Obras y Servicios Viales produce un informe técnico en virtud de la presentación efectuada por la Contratista; los aspectos legales son analizados por la Subgerencia de Asuntos Jurídicos. La resolución sobre cuestiones de oportunidad, mérito y conveniencia son privativas de la Superioridad en el marco del acuerdo de los temas tratados oportunamente con la misión de revisión del BID a que se refiere el Ayuda Memoria citado. c) No es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. No obstante ello a fs. 23 del Expediente 854-Vs-97, obra la Nota N° 1699 del 23/04/97, mediante la cual esta Gerencia solicita a la Gerencia de Administración, dejar constancia de la dependencia donde se encuentra depositada en guarda la póliza de garantía de estricto cumplimiento del acuerdo en trato. Recomendaciones: Anticipo Financiero Incorporar al expediente copias que acrediten la presentación de las garantías exigidas al adjudicatario en esta oportunidad. Asimismo sugerimos custodiar la observancia íntegra de los acuerdos suscriptos durante la ejecución de la obra en cumplimiento de todas sus cláusulas y compromisos. 45 Asegurar el mismo acceso a la información a todos los oferentes tal que se garantice la igualdad de condiciones de los mismos. C) Expediente Nº 4938/98 - Primera Modificación de Obras • Con fecha 28/04/98 Burgwardt & CIA. S.A.presenta la propuesta de modificación de obra a la Supervisión, la cual respondió, en líneas generales, al cambio generado en la tasa de crecimiento del tránsito y sus características, con respecto a los años anteriores. Estas habrían determinado la necesidad de una modificación en la estructura del pavimento previsto. Por lo tanto la empresa propone otra concepción del paquete estructural principal mediante la incorporación de una carpeta de concreto asfáltico, para lo cual adjunta los cálculos y justificaciones correspondientes. • Esta primera modificación de la obra, es aprobada por el BID mediante: - Nota CAR 4770/98 del 5/10/98 donde el BID manifiesta conformidad con el cambio de diseño estructural del pavimento. - Nota CAR 5660/98 del 30/11/98 donde manifiesta conformidad con las modificaciones propuestas al valor de los contratos adjudicados en los siguientes términos: - valor ampliación de contrato • $ 1.993.624,64 Seguido, consta la suscripción del Convenio respectivo con la contratista, el que lleva fecha 15/12/98. • Asimismo, mediante Resolución N° 1305/98 del 30.12.98 se aprueba la modificación en los siguientes términos: - Mayor costo de obras a ejecutar $ 1.993.624 - Monto total del rubro “obras a ejecutar” $ 14.755.684,38 - Ampliación de plazo 8 meses (vencimiento 28/09/99). - Se aprueba el plan de trabajos e inversiones, los análisis de precisos y las especificaciones técnicas propuestas. 46 Observaciones: a) Se observa que la determinación de la prórroga de 8 meses en el plazo de obra (vencimiento 28/09/99) toma como referencia la fecha determinada en el contrato original desconociendo el plazo de 6 meses de anticipación en la habilitación de un tramo en particular convenida entre partes contra pago del anticipo financiero. Ver punto.2) a). b) Se ha podido observar que la presentación efectuada por la empresa se realiza una vez transcurridos 15 meses de un total de 24 meses de obra previstos. c) Se ha podido observar que la presente modificación de obra se aprueba en 12/98 sólo un mes antes de la fecha inicialmente prevista para su finalización, cuando según el certificado de obra N° 24, el monto certificado a esa fecha alcanzaba al 51,03%. d) La no objeción del BID es anterior a la suscripción del Convenio. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: a) Tal como se expresara anteriormente el convenio de otorgamiento de anticipo financiero no modificó el plazo total de la obra, por lo tanto es correcto que en la ampliación otorgada por la segunda modificación de obra, se sumen los plazos a partir del vencimiento original. b) No existen plazos para formular presentaciones de este tipo. c) La fecha de aprobación citada es correcta, debiendo tenerse en cuenta que por el mismo acto se aprobó un mayor plazo de obra. d) Tema de competencia de la UC BID. Recomendaciones: Custodiar la observancia íntegra de los acuerdos compulsados y suscriptos durante el desarrollo de ejecución de obra. 47 Incrementar los controles de cumplimiento de los avances de obra conforme los plazos de ejecución previstos contractualmente, aplicando las sanciones que pudieren corresponder. D) Expediente Nº 5420/99 (adjunto: Trámite Interno 3196/99): s/ Rescisión de Contratos 1. RESCISION CULPOSA: a. Resolución N° 695/99 Con fecha 10/11/99 se resuelve mediante Resolución N° 695/99, disponiendo: − RESCISION del contrato por causas imputables al contratista y por aplicación de los incisos a), b) y e) del Art. 50º de la Ley de Obras Públicas (LOP) con las consecuencias e implicancias del Art. 51º, − Se autoriza a la Gerencia de Obras servicios Viales para que diligencie la medición de los trabajos ejecutados a efectos de emisión del certificado de recepción Provisional, − Se autoriza a la Gerencia de Administración a hacer efectiva la ejecución de la póliza de garantía presentada en oportunidad del anticipo financiero otorgado. Según reza en la resolución la empresa había disminuido el ritmo de obra a fines de mayo de 1999 y la había paralizado a partir de la primer semana de junio del mismo año. b. Recursos presentados por la empresa contra la rescisión dispuesta Atento al pronunciamiento de DNV la empresa interpone formalmente Recurso de Reconsideración y Alzada en subsidio el 09/12/99, contra la resolución que dispuso la rescisión culposa del contrato de obra a su cargo. 48 c. Valoración de deuda De la empresa: En la ampliación de fundamentos del recurso presentado por la empresa el 30.12.99 ésta solicita la realización de UNA PERICIA TECNICO CONTABLE a fin de evaluar el impacto económico por la falta de pago en la ecuación económico - financiera del contrato y así determinar la incidencia del perjuicio ocasionado en el contrato y especialmente la exposición financiera de la empresa. Así, el 21.2.00 se expide la Gcia de Administración mediante nota 541 ratificando lo expuesto en nota 3246 y agregando que "...no se oponen reparos a la realización de una pericia técnico - contable a cargo de la empresa en cuestión..." Sin embargo, en fecha 7.3.00 Burgwardt & CIA. S.A. presenta su propia valorización de la deuda, estimando el reclamo por perjuicios ocasionados como consecuencia de la ejecución y rescisión del contrato en los siguientes términos: Créditos por obra ejecutada: Certificados impagos: $ 898.588.,92 (cedidos) Obras ejecutadas y no certificadas: $ 320.320,26 S/ Incidencia del incremento en Gasoil: $ 6.887.005,09 mas actualización $ 3.475.019,47 Intereses por mora: (al 29.2.00) $ 973.463,82 Perjuicios por paralización: $ 996.562,01 (mas amortizac de equipos) $ 1.322.182,00 Desmovilización de Obra: $ 160.828,36 Rentabilidad no percibida: (al 29.2.00) $ 825.433,16 Liquidación final:(fondos de reparo): $ 687.844,02 (incluye determ 48ª LOP y res 352/99) (TOTAL: $ 16.547.247,11) 49 De la DNV: Mediante Nota 1057 (27/03/00) la Gerencia de Administración efectúa su propio análisis concluyendo que: - En los 27 meses de duración del contrato, DNV pagó neto $ 8.986.992,88 - Se otorgó anticipo financiero por $ 1.276.200 en mayo de 1997 - Esto generó para la DNV ingreso de coste de oportunidad de $ 44.667.correspondiente a TNA - Los atrasos en los pagos generaron estimativamente $ 247.882,81 a favor de la empresa - Combinados ambos importes surge a su favor: $ 206.406,31 - Según convenio inicial: $ 12.762.059,74 mas addenda posterior de $ 1.993.624,64 (res 1305/98) Por lo tanto el perjuicio alcanzaría sobre el: - importe total del contrato 1,40% - importe de lo pagado por DNV 2,30% En un pronunciamiento posterior del Área de Jurídicos (dictamen N° 1189 del 04/04/00), con fundamento en los números que arrojó el análisis anterior se expide encuadrando la rescisión en la figura de abandono prevista en el Art. 50º de la LOP, por cuanto, no se dan los extremos que instruye la Procuración del Tesoro de la Nación en el caso, a saber: "....Cuando la deuda asciende a una suma igual o superior al 20% de lo invertido manteniéndose esa situación por 120 días o más la empresa disminuye el ritmo de obra y no puede cumplir el plan de trabajo propuesto”. 50 d. Desestimación del recurso de reconsideración Finalmente mediante Resolución N° 404/00 de fecha 08/05/00 se resuelve DESESTIMAR el recurso de reconsideración presentado por la empresa contra las resoluciones que dispusieron la rescisión de su contrato. e. Elevación al Ministerio Mediante Nota 650/00 se eleva al Ministerio de Infraestructura y Vivienda para tratamiento del recurso de alzada interpuesto en subsidio a fin que esta instancia superior se pronuncie sobre el planteo de Burgwardt. Se observa que desde la fecha en que se resuelve la desestimación (res 404/00 8.5.00) hasta su elevación al Ministerio transcurren casi dos (2) meses. En esta instancia , consta en el expediente un dictamen de la Dirección de Asuntos Jurídicos del Ministerio N° 124 de fecha 5.10.00, en el cual opina que conforme los informes de la causa, los incumplimientos de la DNV no tienen entidad suficiente para resultar justa causa de incumplimiento en que incurrió el contratista, sugiriendo, en consecuencia, el rechazo del recurso interpuesto por la empresa. Asimismo consta un proyecto de resolución en este sentido y remisión de lo actuado a DNV de fecha 11.10.00 a fin de rehacer dicho proyecto de resolución por cambio de autoridad. Finalmente, en fecha 6.12.00, mediante nota AG. 1201/00 la Administración General de DNV solicita el rescate de los expedientes en cuestión (4385/00 y 4384/00) fundando su solicitud en el acuerdo preliminar firmado con la contratista para la cesión de su contrato Observaciones: En atención a las actuaciones descriptas y los hechos relevantes de la causa se efectúan las siguientes observaciones: 51 1) Notificación al BID No existen constancias en el expediente bajo análisis que se haya dado intervención al BID para que tome conocimiento acerca de los reclamos efectuados por la empresa, como así del tramite rescisorio propiamente dicho. Al respecto no constan notas de elevación al Banco ni sus correspondientes comunicaciones. Sin embargo existe una referencia citada por Burgwardt & CIA. S.A.en su nota inicial de presentación del 13/05/99 donde comunican a la DNV (con motivo de notificar la disminución del ritmo de obra) que han dado cuenta por sí mismos al BID de esta situación. 2) Se ha podido observar que ante la solicitud de prórroga y neutralización de plazos por parte de le empresa contratista, DNV no da tratamiento ni se pronuncia sobre este requerimiento. El articulo 40º del mismo pliego determina que serán causales justificativas de prórroga de la fecha de terminación contractual, las provenientes de casos fortuitos o fuerza mayor y las que, siendo ajenas al contratista, tengan incidencia cierta en el lapso de ejecución de obras. 3) La DNV no se pronuncia expresamente acerca del monto adeudado a la contratista al momento de la notificación de la empresa (disminución del ritmo de trabajos el 13/05/99). En el informe de fecha 08/10/99 (nota 3246) la Gcia de Administración no se expide sobre este tema, a pesar de haber sido requerida su intervención por la Gcia de Obras y Servicios Viales específicamente, lo que se pone de manifiesto al decir: ".... de aprobar la superioridad lo actuado, correspondería dictar el pertinente acto administrativo convalidatorio de lo actuado" El estudio del análisis de impacto en la ecuación económico - financiera del contrato (Nota 1057 del 27/03/00) conforme lo solicitara la empresa 52 en reiteradas ocasiones, es formulado por DNV con posterioridad al dictado de la resolución de rescisión culposa. 4) Según Nota CAR 416/2001 del BID del 06/02/2001 (no objeción a la cesión) "Las obras de referencia fueron suspendidas en marzo de 1999 como consecuencia de la falta de pago de las certificaciones mensuales, que se sumó a problemas con la supervisión contratada para la obra...". Al respecto no consta en el expediente, ni tampoco nos ha sido suministrada posteriormente, información acerca de: - Si los problemas con la empresa encargada de la supervisión de la obra afectaron el ritmo de la certificación, la ejecución de la obra y en qué medida. - Si las contingencias sufridas por la obra derivaron en algún tipo de consecuencias respecto de la empresa supervisora (tales como aplicación de multas, intimación o ejecución de garantías). 5) Justificación de incumplimientos El Informe de la Subgerencia de Asuntos Jurídicos (28/10/99 - dictamen N° 404598) consideró que: "no es de aplicación al "sub lite" lo normado por el decreto 1186/84 alegados y no probados los supuestos previstos por la citada norma para su aplicación, por Burgwardt & CIA. S.A.y CIA SA..". Los argumentos de la empresa para justificar su incumplimiento se sustentan en la aplicación de las siguientes normas: “Art. 35ª LOP 13064: Las demoras en la terminación de los trabajos con respecto a los plazos estipulados, darán lugar a la aplicación de multas o sanciones...siempre que el contratista no pruebe que se debieron a causas justificadas... El contratista quedara constituido en mora por el solo hecho del transcurso del o de los plazos estipulados en 53 el contrato y obligado al pago de la multa aplicada, pudiéndose descontar de los certificados a su favor, de las retenciones para reparo o bien afectar la fianza rendida.” “Decreto 1186/84: “Se consideraran causas justificadas del incumplimiento del plazo de ejecución y del plan de trabajo y de inversión estipulados en los contratos de obra publica, encuadradas en el articulo 35º de la Ley N° 13064, las dificultades que generen demoras, originadas en la situación financiera de la plaza sobrevinientes a la celebración del contrato y las derivadas del atraso en que incurra el comitente en la medida que el contratista pruebe su incidencia en el plazo contractual. Se entenderá que ha existido atraso cuando el comitente ha demorado los pagos o retrasado por su culpa la emisión de los certificados en forma tal que el monto impago de éstos o, en su caso, el de los no emitidos en término, supere el QUINCE POR CIENTO (15%) del valor contractual actualizado o, en caso de mora, el retardo exceda de TRES (3) meses al plazo contractualmente estipulado para el pago”. Cabe aclarar que: a) Al dictaminar el área de jurídicos (28/10/99) que las causales de justificación establecidas en el decreto 1186/84 no serían de aplicación, todavía no se había realizado ninguna valoración del impacto económico sufrido en la ecuación del contrato puesto que este es efectuado por la Gerencia de Administración recién el 27/03/00. b) Aplicación de multas: Conforme el encuadre normativo que DNV dió a la rescisión del contrato de obra (Art. 50º y 51º LOP) y por el imperio del Art. 35º LOP (ut supra) correspondió, según considera la 54 resolución de rescisión, la aplicación de multas y sanciones a la contratista por mora en la terminación de los trabajos. No obstante ello, según los certificados analizados los descuentos por multas no fueron efectivizados (ver punto N° 8 "Pagos"). 6) Garantías: No se verifica que se haya hecho efectivo el trámite correspondiente a la ejecución de las pólizas, tanto la presentada con motivo del anticipo financiero (no a la vista) como la de ejecución del contrato, no obstante haber sido así dispuesto por Resolución de la DNV al momento de decretar la rescisión del contrato. 7) Tratamiento en el Ministerio: El dictamen de la Dirección de Asuntos Jurídicos del Ministerio de Infraestructura y Vivienda N° 124 de fecha 05/10/00 y el proyecto de resolución consecuente, donde señalan que los incumplimientos de la DNV no tienen la entidad para configurar "justa causa" del incumplimiento del contratista, señala que el estudio se basó - según su texto-, en los informes generados en la causa por la propia DNV. A la fecha en que DNV solicita al Ministerio la devolución de los expedientes sometidos a su estudio con motivo de las rescisiones culposas recurridas (06/12/00) no tuvimos a la vista ningún acuerdo preliminar de cesión, habíendose verificado que el contrato de cesión se firmó el 12/01/01 (casi un mes después). Sin embargo consigna la nota elevada al Ministerio que la devolución se solicita en virtud de "... el acuerdo preliminar firmado con la contratista para la cesión de su contrato en las condiciones determinadas por esta administración”. 55 8) Pagos a) Se ha podido observar que a fines de abril de 1999 (certificado N° 28) la contratista había certificado un avance de obra igual al 61,36%; según el plan de trabajos incluido en la 1ª modificación de obra (vigente a esta fecha) dicho avance debió ser del 86,30%. Según el Pliego (Sección 3A Condiciones Generales del Contrato D Control de Costos Art. 43.1) el incumplimiento del plan de trabajos dará lugar a la aplicación automática de multas. Sin embargo no hemos tenido a la vista, en los Certificados de Obra analizados, que tales multas hayan sido aplicadas. b) Con fecha 13/05/1999 la contratista presenta una nota en la cual informa que debido a la falta de pago de los certificados procederá a disminuir el ritmo de trabajo, esto es tres meses y dos días posteriores al vencimiento del plazo para el pago del certificado (aprobación del certificado por el supervisor 11/01/99, vencimiento a los 30 días corridos: 11/02/99). A esa fecha se le adeudan los certificados 24 a 27 por $ 891.848.(Fecha de medición diciembre/98 a marzo/99), correspondientes a trabajos ya efectuados y certificados. A su vez, durante el período que va desde abril de 1999 (certificado 28) hasta enero de 2000 (certificado 34) no existió avance obra, igualmente la DNV abonó los cerificados adeudados como se indica a continuación: CERTIFICADO Nº 24 25 26 27 TOTAL 56 IMPORTE 151,987.24 55,804.30 487,261.14 196,795.32 891.848.- (*) FECHA DE PAGO 4/10/99 19/11/99 y 9/10/00 13/01/00 18/02/00 (*) Representa el 6,04% sobre el monto contractual No constan en el expediente los motivos por los cuales la DNV abonó los certificados 25, 26 y 27 máxime que según resolución del Administrador General Nº 695/99 de fecha 10/11/99 se dispuso la rescisión del contrato con los alcances del Art. 51 de la Ley de Obras Públicas (LOP). c) Se pudo observar que según certificado N° 15 el avance acumulado de la obra era del 43,05%, sin embargo dicho avance según certificado posterior (N° 16) es del 42,96%. Asimismo, según el certificado N° 23 la obra tiene un avance acumulado del 57,68% en tanto que los avances de los certificados posteriores (24: 51,03%; 25: 51,45%; 26: 55,12% y 27: 56,60%) son inferiores a dicho porcentaje. d) No se han tenido a la vista los certificados N°s 29 a 33 correspondientes a la sección I de la Obra en cuestión. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: RESCISION CULPOSA: a) – b) – c) y d) Sin comentarios. e) Elevación al Ministerio: Esta Gerencia de Obras y Servicios Viales recepcionó el Expediente con fecha 17/05/2000, notificó a la Contratista con fecha 02/06/2000 mediante Carta Documento y una vez recepcionado el aviso de retorno, elevó las actuaciones al Sr. Administrador General con fecha 08/06/2000. 1) Notificación al BID: Lo requerido debe ser contestado por esa Unidad Coordinadora de Prestamos BID 57 2) Sobre solicitud de prórroga y neutralización de lazos: En esa instancia no hubo acuerdo para el tratamiento en los términos solicitados por la Contratista. 3) La DNV no se pronuncia expresamente acerca del monto adeudado a la contratista al momento de la notificación de la empresa (disminución del ritmo de trabajos el 13/05/99): El informe solicitado no es competencia de esta Gerencia. 4) Según Nota CAR 416/2001 del 06/02/2001 (No Objeción a la Cesión): Los inconvenientes enunciados en el punto 4) no afectaron a la continuidad del Contrato, tal como lo reconoce la Empresa al firmar el Convenio de 1ra Modificación de obra y conforme surge del informe de esta Gerencia que en parte se transcribe: “Finalmente en el articulo 11° de dicho convenio manifiesta que al aceptar lo expresado en el articulo anterior, quedan sin efecto las actuaciones que corren por Tramite Interno N° 453/98, así como también toda otra presentación y/o reclamación que pudiera derivarse por los ajustes introducidos al proyecto desde el inicio de los trabajos y por el replanteo total de la obra”. Por otra parte, continúa diciendo: “ Consecuentemente el hecho de haber aceptado de conformidad los cambios introducidos al proyecto y al replanteo total de la obra, y renunciado a todos los reclamos interpuestos hasta ese momento por tales conceptos, implica que la Empresa procedió a cuantificar perfectamente la incidencia de los mismos, y que a juzgar por los informes producidos por la Región, el Distrito Jurisdiccional, la Supervisión, y el desarrollo de la curva de inversiones, demuestra que no pudieron lograr una productividad acorde con los planes previstos por la propia Contratista” Asimismo, el Distrito Jurisdiccional no observó incumplimiento por parte de la Empresa Supervisora. 5) Justificación de incumplimiento – a) No es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. 58 b) Aplicación de Multas: Las multas fueron aplicadas y su efectivizacion quedó supeditada a lo que se resolviera en la instancia superior atento al recurso de reconsideración y subsidio en alzada interpuesto. 6) Garantías: Cabe lo informado para el punto 5-b) 7) No es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. 8) No es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales. 9) Pagos: a) La AGN observa que a fines del mes de abril de 1999 (certificado N° 28), la contratista había certificado un avance de obra igual al 61,36%; según el Plan de Trabajos incluido en la primera modificación de obras dicho avance debió ser del 86,30 %, según el pliego el incumplimiento del plan de trabajo, dará lugar a la aplicación automática de multas. Al respecto corresponde aclarar que la documentación relativa a la primera modificación de obra, fue presentada por el representante técnico con fecha 28/04/98 – Nota de pedido 114, donde adjuntaba para su consideración la documentación que a continuación se detalla: 1) Nota de presentación 2) Justificación técnica del cambio de paquete estructural 3) Análisis de precios 4) Cómputos métricos 5) Cuadro de Ajustes y cantidades de obras 6) Plan de Trabajos correspondiente al cuadro. Recepcionada la documentación por la inspección de obras fue levada al Sr Coordinador de Supervisión con fecha 10/06/98, tomando posteriormente intervención el Jefe del 5to Distrito Salta y el ex jefe de la IV Región, elevándose con informe favorable con fecha 17/07/98 por Nota N° 1050; finalmente las actuaciones se aprueban por Resolución 1305/98 del 30/12/98. Atento que el Plan de Trabajos involucraba una modificación del proyecto original, la ejecución de los trabajos estaba autorizada con la 59 emisión del presente acto resolutivo motivo por el cual se adecuó el plan de trabajos de fs 52/53 a los reales avances físicos de obra mediante el Plan de Trabajo presentado por la Contratista en Diciembre de 98 (control de plazos – art 24.2) y que en copia corren agregados en los informes mensuales de progreso y en los certificados de obra, debidamente suscritos por el Supervisor de Obras, el Contratista y el Coordinador de la Supervisión. Conforme dicho plan al mes de abril de 1999 la obra presentaba un adelanto del 3,81%. b) Lo solicitado, con relacion al motivo por el cual la DNV abonó los certificados N° 25, 26 y 27, debe ser informado por la Gerencia de Administración. c) Las diferencias encontradas se deben a que en el Certificado N° 16, se detectó un error de arrastre de los importes acumulados, lo que dió lugar a que dicho certificado fuera rehecho, omitiéndose corregir el ejecutado acumulado en la curva de inversiones, no obstante ello en los certificados N° 15 y 16 el Distrito Jurisdiccional Observó un atraso de obra del 23,10% y el 27,59%, respectivamente (Expedientes N° 1759–C–98 y 3404–C-98), considerándose, en ambos casos que deberían mantenerse en suspenso las penalidades establecidas en la Sección B-Control del Plazos-artículo 25.1 de las bases y condiciones generales y particulares, por encontrarse en trámite una modificación de obra y adecuación del plan de trabajos. El avance acumulado de los certificados posteriores (24 al 27), inferior al N° 23, se debe a que en el mes de diciembre de 1998, al aprobarse la Modificación de Obra se incrementa el monto contractual y al adecuarse el Plan de Trabajo conforme lo indicado en el punto a), los porcentajes resultan inferiores. 60 d) Los certificados N° 29 al 33 ambos inclusive, fueron tramitados en forma conjunta en marzo de 2001 por expedientes 6331-99,-6332-99,6333-99,-63334-99, y 6982-99, todos por un importe de $ 0,00. Recomendaciones: Guardar y preservar la transparencia en el tratamiento y resolución de aquellos reclamos capaces de generar potenciales controversias durante la ejecución de los contratos a fin de evitar futuros perjuicios para DNV. Así, ante reclamos de los contratistas recomendamos prever la fundamentación permanente, sólida e inexcusable de las decisiones adoptadas mediante formulaciones que reflejen el tratamiento interárea en todos y cada uno de los items denunciados, y que sustenten de manera inequívoca y autosuficiente un pronunciamiento integral en la causa. Asimismo sugerimos dejar constancia de la efectivización de la aplicación de multas y sanciones y de la ejecución de garantías a efectos de asegurar una ejecutividad consecuente con lo dictaminado (a favor de la transparencia y coherencia institucional). Finalmente se recomienda incrementar los controles en el proceso de pagos de certificados, justificar en el expediente las demoras incurridas y efectuar las comunicaciones de rigor al organismo crediticio para su conocimiento. E) Expediente Nº 586/01: s/ Cesión de Contratos a Luis Losi S.A. CESION 1. Convenio - Marco Conforme surge del expediente bajo análisis según criterio de la DNV se inicia la operatoria de Cesión del contrato de obra oportunamente adjudicado a la Empresa BURGWARDT & CIA. S.A. "....con el propósito de concretar la finalización de ambas obras.......por considerarse esta alternativa como la más conveniente..." 61 Atento lo expuesto, en fecha 12/01/01 es suscripto entre la DNV, BURGWARDT & CIA. S.A. y Luis Losi S.A. el CONVENIO MARCO de CESION del contrato de ejecución de obra, reglando las condiciones en que operará la ejecución de los trabajos faltantes, y fijando las pautas a tener en cuenta para la resolución del contrato original. Sus términos son, entre otros, los siguientes: DESISTIMIENTO DE RECURSOS DE RECONSIDERACION Y ALZADA en subsidio interpuestos contra las resoluciones DNV 695/99 y 696/99 (rescisión culposa) contenidas en los expedientes Nº 5420 - VS 99 y 5421 -Vs-99 y las elevaciones al Ministerio de Infraestructura dispuestas por resoluciones DNV 404/00 y 576/00. Además se dejan sin efecto dichas rescisiones culposas de las obras para permitir la normalización de la relación contractual. CESION DEL CONTRATO: a la empresa Luis Losi S.A., transfiriéndose a ésta todos los derechos, acciones y obligaciones derivadas del contrato. MEDICION Y AJUSTE: Consigna que se efectuó la medición de trabajos ejecutados al 31/10/00 y en consecuencia se efectuó el AJUSTE emitiéndose los certificados Nº 33 y 34 (sección I y II respectivamente los montos adeudados por DNV referidos a intereses por mora y a aumento de la alícuota del gasoil ( res 352/99 y 405/99) serán considerados como deuda corriente sin sujeción a la ley de emergencia. MODIFICACIONES: Burgwardt & CIA. S.A. RENUNCIA al reclamo de compensaciones o créditos no certificados (salvo los indicados). REPROGRAMACION DE TRABAJOS sin costos adicionales para las partes. RENUNCIAS: Se dejan sin efecto las penalidades aplicables en caso de rescisión, cobro de garantías u otras sanciones y/o multas s/los contratos, incluidos los atrasos e incumplimientos de los Planes de Trabajo. También BURGWARDT & CIA. S.A. renuncia al reclamo por daños y perjuicios, 62 gastos improductivos, lucro cesante, a excepción de los créditos reconocidos en los términos de este convenio marco. MULTAS: DNV se compromete a acreditar a favor de la empresa, los montos descontados de los certificados de obra en concepto de multas por mora en la ejecución de trabajos (se eliminarán de los certificados 33 y 34 de ajuste secc I y II) 2. Contrato de cesión entre Burgwardt & CIA. S.A.y Luis Losi S.A. En forma conjunta al Convenio Marco es suscripto el correspondiente Acuerdo de Cesión entre la empresa cedente (Burgwardt & CIA. S.A.) y la cesionaria (Luis Losi S.A.), condicionando la transferencia de los derechos y obligaciones que corresponden al contrato en los términos del Convenio con mas las cláusulas siguientes: - Luis Losi S.A. acepta que los créditos anteriores a la fecha de cesión serán cobrados íntegramente por Burgwardt & CIA. S.A. (certificados de obra, devolución de multas, sustitución de fondos de reparo, intereses por mora, y certificados bis de combustibles, estos últimos, por aplicación de res 405/99 y 352/99 respectivamente. - La empresa Luis Losi S.A. también asume las obligaciones referidas a anticipo financiero otorgado el 15/04/97 (res 474/97) tomando a su cargo la devolución de los saldos aun no reintegrados. Ambos instrumentos son suscriptos en un mismo acto y "Ad Referéndum" del Administrador General", el cual dispone su aprobación definitiva mediante resolución N° 351/01 de fecha 12/02/01, lo cual: - Aprueba la transferencia de contrato, - Aprueba el Convenio Marco y su addenda, - Acepta el desistimiento de la empresa a sus recursos de reconsideración y alzada, en subsidio contra las rescisiones culposas decretadas en su contra, - Deja sin efecto dichas rescisiones culposas (res. 404 (08/05/00), 63 - Aprueba el plan de trabajos y curva de inversiones y acepta el listado de equipos propuestos por la empresa cedida. Lo expuesto merece las siguientes observaciones y comentarios: 1) El expediente se inicia con el convenio marco de cesión, no constan en el mismo actuaciones referidas a la etapa previa. 2) El propósito alegado por la DNV "....con el propósito de concretar la finalización de ambas obras.......por considerarse esta alternativa como la más conveniente..." no se encuentra debidamente fundamentado, es decir la demostración que esta cesión constituía la alternativa más conveniente. 3) Las actas de medición que permitirían determinar el saldo de obra por ejecutar y que originaron los certificados 33 y 34 no se encuentran en el expediente. 4) Ni el convenio marco ni el contrato de cesión propiamente dicho indican cuál es el monto comprometido en esta transferencia de obra en relación al presupuesto establecido, ni tampoco se indica cuál el saldo proporcional de obra faltante de ejecución No obstante ello, surge de Nota CAR N° 416/01 de fecha 06/02/01 donde el BID manifiesta NO Objeción a la cesión, la siguiente información: Monto del contrato $ 14.755.684 Obras faltantes de ejecución $ 5.615.370 Plazo de conclusión total 15 meses 5) En el acta anexa al contrato de cesión consta el compromiso de Luis Losi S.A. a iniciar los trabajos antes del 21/02/01. (Este documento no lleva fechas ni aclaraciones de firmas). Sobre el particular, no se observa en el expediente constancia alguna de cumplimiento, es decir, no consta acta de reinicio de obra con fecha cierta de toma de posesión de la misma y el comienzo de los trabajos en virtud del contrato cedido. 6) En el convenio marco DNV se compromete a acreditar a favor de la empresa cedente, los montos descontados de los certificados de obra en concepto de multas por mora en la ejecución de trabajos eliminándolas de 64 los certificados 33 y 34 de ajuste. No hemos tenido constancia en el expediente de esta situación. 7) Con carácter previo al contrato de cesión, las áreas técnicas no se habían expedido sobre los aspectos económicos y jurídicos de la transferencia. El informe de Asuntos jurídicos, mediante el cual esta repartición se expide acerca de las condiciones acordadas para la transferencia de contrato, lleva fecha 29/01/01, y el dictamen emitido por la Subgerencia Contabilidad y Finanzas al momento de evaluar la situación patrimonial de la empresa cedida, lleva fecha 26/01/01. 8) Se observa que atento a la rescisión culposa del contrato con Burgwardt & CIA. S.A.dispuesta por DNV el 10/11/99 transcurre un lapso de 1 año y 3 meses aproximadamente hasta el momento en que se aprueba el convenio de cesión a favor de la empresa Luis Losi S.A., tiempo en el cual la entidad pudo haber compulsado razonablemente una nueva convocatoria y llamado a licitación, a fin de conseguir celeridad en las resoluciones y evitar demoras en la consecución de la obra. Esto es así teniendo en cuenta que el procedimiento licitatorio original demandó aproximadamente 6 meses (la mitad del tiempo transcurrido) y así lo había ordenado la resolución N° 695/99 (La obra habría estado paralizada desde junio de 1999, hasta que es cedida a Luis Losi S.A. en enero de 2001). 9) Si bien, según consta en el expediente, la DNV solicitó determinada documentación empresarial a Luis Losi S.A., la misma no incluye toda la documentación actualizada necesaria para una precalificación. Si bien y atento a que la empresa cedida participó de la licitación originaria, y resultó precalificada (elegible), se observa que desde la preselección efectuada en octubre de 1996 hasta la fecha en que opera dicha transferencia (12/01/01) transcurrió un plazo de 4 años aproximadamente. 10) No se observa en el expediente documento específico suscripto por la empresa (Burgwardt & CIA. S.A.) donde desista de los reclamos impetrados con carácter previo a la firma del convenio, siendo que el dictamen de 65 Jurídicos de fecha 29/01/01 opinó respecto a la cesión, que ".... deberá procederse, previo a ello (la aprobación de la cesión) a la aceptación de los desistimientos de la empresa cedente dejando sin efecto las resoluciones aludidas...." Este compromiso solo consta en el Convenio Marco, cláusula segunda. 11) Siguiendo esta instancia, se verifica que no hay constancias en el expediente analizado en cuanto a la notificación debida al Ministerio con motivo del desistimiento de los recursos que delimitaron su intervención. Es decir, no hay constancias que se haya dado vista para que el organismo tome conocimiento del DESISTIMIENTO de los reclamos compulsados por la contratista, los que dieron causa a su intervención como órgano de alzada competente. A más y sin perjuicio de avance en el análisis efectuado en la alzada sobre la cuestión planteada, se señala que a la fecha en que opera la cesión no existía un pronunciamiento formal (oficial) y definitivo de este Ministerio. Esta situación permite determinar que a la fecha en que opera la aceptación del desistimiento de recursos a la empresa (12/02/01), el Órgano Superior mantenía aun bajo su estudio (con pronunciamiento inminente) una causa devenida abstracta en los hechos (para el Ministerio). ADDENDA AL CONVENIO DE CESION Y SU CONTRATO: En seguimiento de lo observado "ut supra", consta en el expediente con fecha 31/01/01 la suscripción de una addenda modificatoria al convenio de cesión en su cláusula quinta, con base en observaciones del Área de Jurídicos de DNV. La misma estableció "..que la liquidación correspondiente al reconocimiento de intereses por mora en el pago de certificados de obra, se efectuara conforme a la metodología de cálculo que .....integra la resolución AG. Nº 405/99 (intereses por mora en el pago de certificados), - modificándose en consecuencia lo convenido en la cláusula Quinta ... por lo que los certificados bis a que alude dicha cláusula se refieren exclusivamente a los créditos 66 resultantes de la aplicación de la resolución AG. Nº352/99" (incremento de la alícuota sobre gasoil). En este punto se efectúan las siguientes observaciones: Según CAR N° 416 del 06/02/01 el BID manifiesta su no objeción a la cesión del contrato, detallando la nómina de documentos respaldatorios de la operación que fueron sometidos a su consideración por este motivo. Dicha nómina no incluye la addenda. Asimismo, la nota de elevación que origina dicha CAR NO CONSTA EN AUTOS, sin embargo se consigna en ella que es en respuesta a “…carta N° 802 del 25 de enero pasado mediante la cual solicita conformidad.. a la cesión…” Considerando la cronología de los actos administrativos, a saber: Convenio Marco de Cesión – Contrato de cesión 12/01/01 Nota de elevación al BID 25/01/01 Addenda al Convenio 31/01/01 CAR No objeción a la cesión 06/02/01 Resolución aprobatoria (351/01) 12/02/01 Según constancias del expediente bajo análisis, la existencia de la addenda en cuestión, no ha sido sometida a consideración del B.I.D, puesto que no hay documentos que permitan comprobar su elevación, ni tampoco nota CAR alguna que manifieste No Objeción a la modificatoria. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: CESIÓN 1) Sin comentarios. 2) En los informes obrantes en el Expediente N° 586/01, se deja constancia que la Contratista desiste de los recursos de reconsideración y alzada en subsidio interpuesto contra la resolución de rescisión, siendo este hecho, el que 67 habilita la continuidad sin condicionamientos de la obra. De no haberse producido este hecho, era imposible determinar en que momento se podía continuar con la ejecución de las obras faltantes, ya que no estaba resuelto en sede administrativa el recurso comentado, quedándole además al recurrente la instancia judicial, con lo cual los tiempos de resolución se hacían de imposible determinación. Asimismo, la Contratista cedente manifestó expresamente en los términos del Art. 3 inc. D de la Ley N° 25344, la renuncia al reclamo de daños y perjuicios, gastos improductivos, lucro cesante, que dicha situación hubiese generado. Por otra parte, no debe perderse de vista que el programa de financiamiento BID, tenía vencimiento para devengar en marzo de 2002, por lo cual desde el punto de vista técnico, la alternativa considerada para completar las obras faltantes, resultaba la más adecuada. 3) y 4) Se comparte lo expresado por la AGN, no obstante lo cual corresponde señale que los montos de obras faltantes y trabajos ejecutados fueron informados al Banco según consta en la nota CAR 416/2001 remitida por el Jefe de Proyecto del BID a la Coordinadora de la DNV. 5) Efectivamente falta la aclaración de firma de la entonces Gerente de Obras y Servicios Viales de la DNV; en cuanto a la fecha, es la misma que la del Contrato de Cesión. Con relación al acta de reinicio la misma se firma entre el Representante Técnico, el Supervisor de la Obra y el Jefe de Distrito, remitiéndose copia autenticada de la misma. 6) Con respecto a las penalidades aplicadas a partir del Certificado N° 15 (medición Marzo/98), hasta el Certificado N° 23, correspondiente a trabajos ejecutados en el mes de Noviembre/98, las mismas fueron dejadas en suspenso, al momento de tramitarse los certificados, por encontrarse en trámite la 1er. Modificación de obras, la que fuera aprobada por Resolución N° 1305 de fecha 30/12/98, razón por la cual no se procedió a la devolución de las mismas. 7) Lo expresado por la AGN, es correcto. 68 8) La Rescisión del Contrato estaba recurrida no estando resuelta la misma en sede administrativa y quedando aún habilitada la instancia judicial, por lo tanto no se considera válido computar el plazo desde el 10/11/99, es decir desde la fecha de un acto administrativo que no estaba firme, teniendo vigente las demás consideraciones vertidas al contestar el punto 2). 9) Desde el punto de vista que le compete contestar a esta Gerencia, los antecedentes técnicos de la firma Luis Losi cubrían los requisitos de admisibilidad, además la Gerencia de Administración procedió a evaluar la situación patrimonial de la Empresa, llegándose a la conclusión que los índices satisfacían los límites impuestos en su oportunidad para el concurso. 10) No es competencia de esta Gerencia de Obras y Servicios Viales, no obstante corresponde señalar que la cláusula 5°, referidas a sus acreencias, queda aclarada en el marco de la Addenda de fs. 88 y la contratista cedente renuncia en los términos del Art. 3°, inc. B) de la ley 25.344, reclamos de daños y perjuicios, gastos improductivos y lucro cesante, todo ello analizado por los dictámenes N° 4359 y 4415 de la Subgerencia de Asuntos Jurídicos. 11) El tema en trato no es competencia de esta Gerencia. ADDENDA AL CONVENIO DE CESION Y SU CONTRATO: La Addenda se encuentra incorporada al Expediente. Respecto a su remisión al BID, deberá expedirse la Unidad Coordinadora. Con respecto a la conveniencia de instrumentar una cesión de obra frente a otras alternativas, cabe remitirse a lo informado en los puntos 2 y 9, precedentes. Recomendaciones: Documentar en forma adecuada e incorporar al expediente las actuaciones y diligencias preliminares a la cesión de obra, de manera en que se vea reflejada y acreditada la conveniencia en la elección del procedimiento de cesión como la alternativa más conveniente en el caso. 69 En particular, se recomienda diligenciar con la mayor celeridad posible y conforme a criterios lógicos de “razonabilidad en la alternativa elegida” toda tramitación tendiente a favorecer la consecución de obra. Esto a efectos de evitar que una demora producida por la contratista se vea agravada por la demora de la administración en el hallazgo de una solución. En este sentido, ante situación similar y en resguardo de los administrados, recomendamos prever la intervención inmediata y célere, sin perder de vista el interés publico comprometido y afectado por la contingencia. Extremar los recaudos tendientes a instrumentar dicha transferencia de contratos mediante la obtención anticipada de informes requeridos a las áreas especializadas y la obtención de la mayor cantidad de información actualizada correspondiente a la empresa cesionaria. Asimismo, recomendamos dejar constancia en el expediente de la efectivización de las consecuencias directas de la cesión, tales como acreditación de multas y sanciones descontadas y neutralización de los efectos de ejecución de garantías (si procedieron). Finalmente y con motivo de addendas modificatorias a lo convenido se recomienda efectuar las comunicaciones de rigor al BID para su no objeción en tiempo y forma, dejando de ello debida constancia de cumplimiento en el archivo de actuaciones; asimismo sugerimos dejar constancia en el expediente de las notificaciones de la resolución aprobatoria de cesión cursadas a las empresas involucradas. F) Expediente Nº 5712/01: Segunda Modificación de Obras y Ampliación del Plazo de Obra: • Con fecha 18/07/01 la jefatura del 5to Distrito - Salta - eleva a consideración de la Gerencia de Obras y Servicios Viales la documentación correspondiente a la segunda modificación de obras, estimando convenientes las razones técnicas y económicas que avalan los cambios a introducir. 70 Asimismo indica que " se conformó con la Contratista el respectivo Convenio el cual se eleva "Ad referéndum del Sr. Administrador". • La modificación obedeció a la necesidad de ajustar varios rubros contractuales a las reales necesidades de obra y crear nuevos rubros requeridos para dar continuidad a la ejecución del proyecto • Así, a fs 13 luce el Convenio suscrito el 19/07/01 entre el Jefe del 5to Distrito Salta (int) Ing Elías Cerezo y la contratista LUIS LOSI S.A., representada esta última por el Ing Gabriel Losi S.A. En él refiere - entre otros - a los siguientes puntos: - se mantienen los precios en los items indicados, cuyas cantidades sufren variaciones superiores al 20% respecto a las previstas en el contrato original, - se crean nuevos items, - el contratista renuncia a su derecho de reclamo por indemnizaciones y/o gastos improductivos respecto de variaciones (volumen de ejecución, ampliación de plazo, etc.), - se amplía el plazo de ejecución en 15 meses a partir del 21/02/01 (reiniciación de trabajos), venciendo el mismo el 20/05/02. - se aclara que los precios serán ajustados de acuerdo a resolución 352/99. • Mediante CAR Nº 3044/01 de fecha 21/08/01 el BID manifiesta NO objeción respecto de la modificación de obra y los documentos respaldatorios sometidos a su consideración. • Seguido consta a fs 94, la suscripción de una addenda en fecha 28/09/01 entre DNV y LUIS LOSI S.A. como complementaria del convenio suscripto el 19/07/01, en la cual se pacta una neutralización del plazo entre el 29/09/99 y el 20/02/01, libre de penalidades para las partes. • Finalmente, en fecha 01/10/01, instrumentada mediante resolución N° 168/01 se aprueba la segunda modificación de obras en los siguientes términos: - Mayor costo de obras a ejecutar $ 1.182.516,42 - Monto total del rubro “obras a ejecutar” $ 15.938.200,80 71 - Ampliación de plazo 15 meses (20/02/02) desde la fecha de reinicio de obras (21/02/01) - Aprueba la Neutralización e/ el 29/09/99 y el 20/02/01 - Se aprueba el Convenio, plan de trabajos e inversiones, los análisis de precios y las especificaciones técnicas propuestas. Conforme el análisis de la documentación que nos ocupa se efectúan las siguientes observaciones y comentarios: 1) Suscripción del Convenio Este fue suscripto por el Jefe del 5to Distrito en representación de DNV, siendo que en oportunidad de la 1ª modific. de obra suscribe el Gerente de Obras y Servicios Viales. 2) Addenda al convenio - Neutralización de plazo de obra: La Addenda complementaria al convenio, que acordó una neutralización del plazo entre el 29/09/99 y el 20/02/01, fue suscripta con carácter retroactivo abarcando un período de tiempo en el cual aún era contratista Burgwardt & CIA. S.A., por cuanto la rescisión de su contrato opera con fecha 10/11/99 (Res N° 695/99). No obstante ello surge de los considerandos de la resolución aprobatoria que "... a consecuencia de la paralización de las tareas por parte de la contratista, posterior a la rescisión del contrato y el tiempo que demandaron las tratativas de su transferencia, resulta equitativo neutralizar el plazo transcurrido desde el día posterior a la fecha del último vencimiento contractual (29/09/99) hasta el día anterior a la fecha de reinicio efectivo de las obras (20/02/01) - libre de penalidades... No hay constancia suficiente en el expediente que acredite la No Objeción del BID a dicha neutralización, por cuanto conforme a la siguiente secuencia de actos administrativos siguiente, no fue la addenda sometida a su consideración. A saber: 72 Convenio 2° modific. 19/07/01 No objeción BID 21/08/01 Addenda al Conv. Modif. 28/09/01 Resolución aprobatoria 01/10/01 3) Asimismo, la nota CAR N° 3044/01 (21/08/01) donde el BID manifiesta NO Objeción a la 2° modificación de Obra instruyó a elevar para su “…registro copia de la documentación adicional que se suscriba entre la DNV y el contratista para formalizar esta modificación contractual…”. agregando que “…hasta la fecha no han recibido documentación referente a la Modificación Nº 1" Se verifica que no hay constancias en el archivo analizado que acrediten la elevación de esta documentación tal como fuera requerida por el Banco. 4) No se consideró el acortamiento de plazos acordado para un tramo en particular, en oportunidad de otorgarse el anticipo financiero. 5) Existe una contradicción en la resolución 168/01 respecto a la fecha de finalización de la obra, ya que según los considerandos se expresa “con vencimiento 20 de mayo de 2002,” mientras que en el artículo 4 establece “fijando su vencimiento para el 20 de febrero de 2002”. 6) Teniendo en cuenta las razones expuestas para esta segunda modificación de obra: “esta surge ante la necesidad de ajustar algunos items contractuales a las reales necesidades de obra y crear nuevos rubros requeridos para dar continuidad a las tareas previstas” se observa que las mismas pudieron y debieron ser detectadas al momento de la cesión del contrato ya que se fundan en razones preexistentes a ese momento y/o que pudieron ser evaluadas a esa instancia. Máxime teniendo en cuenta que en el convenio marco de cesión se estableció (cláusula séptima) la reprogramación del plan de trabajos sin costos adicionales para ninguna de las partes. 73 Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: 1) Suscripción de convenio: la suscripción del mismo, está hecha en ambos casos Ad-Referéndum del Sr. Administrador General y analizados por la Subgerencia de Asuntos Jurídicos. 2) Desde el punto de vista administrativo, se procedió a cubrir el período durante el cual la obra se encontraba paralizada en los hechos, sin que ello implicara ningún gasto adicional por tal concepto. 3) Sobre este punto deberá informar la UCP BID. 4) Informado con anterioridad. 5) La observación es correcta. 6) La reprogramación de los saldos contractuales, a partir del reinicio de la obra, el 21/02/01, se realizó sin costos adicionales para ninguna de las partes, situación que se mantuvo aún después de la Modificación de Obras. El mayor gasto emergente de la modificación de obra, surge por ajuste de volumen de obras y encomiendas adicionales. Los mismos no hubieran podido detectarse antes de la reactivación de la obra, dado que requirieron trabajos técnicos de campaña, que se encuentran documentados en el expediente. Recomendaciones: Acreditar mediante copia glosada al expediente la no objeción otorgada por el BID a toda modificatoria (neutralización) de plazos de obra previstos contractualmente, de la misma manera, dejar constancia del cumplimiento de elevación de toda documentación requerida por el organismo crediticio. En cuanto al ajuste de tareas objeto de esta modificación de obra se recomienda, para futuros ejercicios, extremar los recaudos de su previsión en el momento oportuno. 74 B-ANALISIS DE PAGOS EJECUCION DE OBRAS BID: • Expediente N° 3689/96 – Ruta Nacional N° 34 – Tramo: Antilla – Rosario de La Frontera – Sección: I – Contratista: Luis Losi SA – NIC 132: Observaciones: (1) Se ha podido observar que la retención de IVA correspondiente al certificado N° 39 por $ 2.159,70 ha sido liquidada y pagada por la DNV con fuente 22, sin embargo se encuentra contabilizada y justificada por la Unidad Coordinadora al BID con fuente 11. (2) Según reza la factura B1-528 correspondiente al Certificado de Obra N° 44 la fecha de confección es el 02/09/02, sin embargo la misma se encuentra contabilizada con fecha 02/10/2002. Asimismo el tipo de cambio utilizado por la UC-BID ($ 3,74 por 1 USD) no se corresponde con el de la fecha de la factura ($ 3,63 por 1 USD). (3) Certificado de Obra N° 42: en el Recibo 04-091, correspondiente al pago con LECOP (Aporte Local), no se indica el N° de Orden de Entrega. Según Extracto de la cuenta N° 3434/70 el mismo es 837563. (4) En todos los Certificados de Obra analizados (certificados 39 a 44, ambos inclusive) la firma del Gerente de Obras y Servicios Viales no posee fecha lo cual no permite determinar el momento en que se aprueba el mismo. Asimismo la firma del Representante Técnico fue efectuada, en todos los casos, con reservas. (5) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atrasos, respecto al vencimiento de los certificados, que van desde 190 hasta 441 días. (6) Respuesta a la circularización del contratista: a) El número de póliza correspondiente a la sustitución del fondo de reparo del Certificado de Obra N° 39 informado por el contratista (705693) no se corresponde con el indicado en la liquidación C-41 (705593). b) El número de póliza correspondiente a la sustitución del fondo de reparo del Certificado de Obra N° 40 informado por el contratista (705693) no se corresponde con el indicado en la liquidación C-41 (706327). 75 c) La fecha de pago correspondiente al recibo N° 19301 informada por la contratista (04/11/2002) no se corresponde con la indicada en la copia del recibo tenido a la vista (27/11/2002). Comentarios de la UC-BID: (1) El banco no financia impuestos por lo tanto se justifica como fuente 11 y se registra la deuda con el BID a través de la cuenta DNV (IVA). (2) Es correcta la observación, pero a fines contables se canceló correctamente con el pago y se justifica según fecha de pago, no generando problemas el tipo de cambio. (3) Comentario no procedente: (4) Sin comentarios. (5) Se generaron por recortes presupuestarios. (6) Sin comentarios. Recomendaciones: Efectuar la contabilización de las facturas y los pagos con la fecha en que realmente fueron efectuados. Implementar las medidas necesarias a los fines de evitar las demoras en los pagos a contratistas que pudieran producir un perjuicio económico para la DNV. • Expediente N° 7155/00 – Ruta Nacional N° 9 Tramo: San Andrés – Tucumán Sección: Puente Lucas Córdaba - Contratista: Paschini Construcciones (UTE) - NIC 130: Observaciones: (1) El N° de Expediente de la liquidación (C-41) correspondiente a la Fuente 11 del certificado N° 8 se encuentra enmendado sin salvar. (2) Según Extracto Cuenta 3434/70 (LECOP) el N° de Orden de Entrega correspondiente a los certificados 5 y 6 (aporte local) es 285280 debitado el 24/06/02 por LECOP 141.479,00. En el Recibo del proveedor no consta en N° de 76 Orden de Entrega mientras que el número de orden indicado en el C-41 en forma manuscrita es 285277. (3) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atrasos, respecto al vencimiento de los certificados, que van desde 2 hasta 294 días. (4) En los Certificados de Obra N° 05 a 10, ambos inclusive, y 16 a 18 la firma del Gerente de Obras y Servicios Viales no posee fecha lo cual no permite determinar el momento en que se aprueban los mismos. Asimismo en los certificados N° 5 a 10, 17, 20 y 21 la firma del Representante Técnico tampoco posee fecha. (5) Se ha podido observar que la factura por $ 4.911,51 correspondiente al certificado N° 10 (B 01-010) de fecha 07/01/2002 ha sido contabilizada con tipo de cambio 1,40. Sin embargo según consta en la Nota CAR 819/2002 del 22/03/2002 el tipo de cambio a utilizar hasta el 10 de enero de 2002 es USD 1 = $ 1. (6) No hemos tenido a la vista el número de Póliza a través de la cual se sustituye el fondo de reparo correspondiente al certificado N° 17 por $ 3.107,31. (7) Se ha podido observar que en la justificación N° 100 se ha indicado en forma errónea el número de certificado pagado (dice N° 9 cuando debe decir Dev. FR Certificado N° 9). (8) Respuesta a la circularización: a) Según surge de la documentación de respaldo tenida a la vista el total de retenciones impositivas correspondientes al certificado N° 17 es de $ 9.039,49 (IVA $ 8.625,89 y Ganancias $ 413,60), sin embargo según respuesta del contratista las mismas ascienden a $ 9.578,78, surgiendo una diferencia de $ 539,29. b) Se han podido observar diferencias entre las fechas informadas por el contratista y las que surgen de la documentación de respaldo, a saber: 77 N° de Certificado 5 6 7 Importe Fecha según Contratista 02/05/2002 y 14/05/2002 $ 220.181,89 LP 75.080,00 $ 18.770,01 $ 194.746,91 LP 66.399,00 $ 16.599,75 $ 79.610,08 $ 124.090,34 LP 68.522,00 $ 17.130,65 02/05/2002 y 14/05/2002 10/05/2002 y 14/05/2002 Fecha según Doc. de Respaldo 02/05/2002 21/06/2002 08/05/2002 02/05/2002 21/06/2002 08/05/2002 09/05/2002 27/05/2002 14/05/2002 29/05/2002 Comentarios de la UC-BID: (1) Sin comentarios. Interviene la Gerencia de Administración. (2) Sin comentarios. (3) Se generaron por recortes presupuestarios. (4) Sin comentarios. (5) Se cargó con error la tasa de cambio. (6) Es correcta la observación. No consta en la documentación. (7) Es un error de tipeo debido a que el sistema software se estaba modificando para realizar la contabilidad bimonetaria. La UC-BID lo prepara con planilla Excel. (8) Sin comentarios. La unidad registra en base a la documentación de respaldo. Recomendaciones: Datar cada una de las actuaciones máxime cuando mediante la misma se permite determinar el momento en que se aprueban los certificados. Incluir los números de póliza de sustitución de los Fondos de Reparo en la documentación sustentatoria del pago. • Expediente N° 8555/00 – Ruta Nacional N° 98 Tramo: Límite con Santa Fe – Bandera Sección: Km. 180,79 – Km. 200,79 - Contratista: Vialbaires SA - NIC 121: Observaciones: (1) Se ha podido observar que los certificados N° 11 a 13, ambos inclusive, fueron abonados con anterioridad al certificado 10, a saber: 78 N° de Cert. 10 11, 12 y 13 Fuente 22 11 11 FR 22 11 FR Fecha de Pago 28/10/2002 08/10/2002 10/10/2002 30/10/2002 15/08/2002 01/08/2002 23/08/2002 (2) Respuesta a circularización: a) Según la documentación de respaldo parte de los certificados pagados durante el ejercicio auditado fueron cedidos, sin embargo el contratista no informa tales cesiones. b) Se han podido observar diferencias entre las fechas informadas por el contratista y las que surgen de la documentación de respaldo tenida a la vista, a saber: N° de Certificado Importe Fecha según Contratista 05/07/2002 15/07/2002 15/07/2002 28/10/2002 Fecha según Doc. de Respaldo LP 18.634,39 12/07/2002 7 LP 13.104,00 17/07/2002 8 LP 7.552,00 17/07/2002 9 $ 10.639,85 28/10/2002 10 LP 1.285,00 (#) 08/10/2002 LP 706,00 (#) 10/10/2002 (#) El contratista no aclara que tales pagos hayan sido cobrados con LECOP. c) Certificado N° 12: Se han podido observar diferencias entre los importes informados por el contratista y la documentación de respaldo tenida a la vista, a saber: Neto s/ contratista $ 4.806,95 Neto s/ doc. de resp. $ 4.817,86 FR retenido s/ contratista $ 264,48 FR retenido s/ doc. de resp. $ 253,57 d) En la respuesta de la contratista no se informan los números de póliza a través de las cuales se sustituyen los Fondos de Reparo. (3) Se ha podido observar que las liquidaciones (C-41) correspondientes a los certificados N° 8 a 12, ambos inclusive, son anteriores a la fecha de las facturas, a saber: Fecha de liquidaciones 03/05/2002 Fecha de facturas 28/05/2002 79 (4) Se ha podido observar que la fecha de medición correspondiente al Certificado de Obra N° 11 registrada en el Movimiento Financiero (22/02/2002) no se corresponde con la indicada en el Certificado de Obra (31/01/2002). (5) En todos los Certificados de Obra analizados la firma del Gerente de Obras y Servicios Viales no posee fecha lo cual no permite determinar el momento en que se aprueba el mismo. (6) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atraso respecto al vencimiento de los certificados que van desde 92 días hasta 301 días. Comentarios de la UC-BID: (1) Es correcta la observación. (2) Sin comentarios. (3) Es correcta la observación. Se realizó la consulta telefónicamente a administración de la DNV, y los comentarios son que se puede liquidar con el certificado de obras basándose en la Ley de Administración Financiera. (4) Es un error de carga de datos. (5) Sin comentarios. (6) Se generaron por recortes presupuestarios. Recomendaciones: Efectuar los pagos en forma cronológica conforme el avance de la obra. Datar cada una de las actuaciones máxime cuando mediante la misma se permite determinar el momento en que se aprueban los certificados. 80 • Expediente N° 6804/00 – Ruta Nacional N° 98 Tramo: Límite con Santa Fe – Bandera Sección: Km. 200,79 – Km. 226,67 – Contratista: Vialbaires SA - NIC 120: Observaciones: (1) Se ha podido observar que la retención de IVA correspondiente al certificado N° 7 por $ 5.624,43 ha sido liquidada y pagada con fuente 22, sin embargo se encuentra contabilizada y justificada con fuente 11. (2) Pagos no cronológicos: Se ha podido observar que el importe correspondiente a la fuente 22 como así también el fondo de reparo del certificado N° 7 fue abonado con anterioridad al certificado N° 6, a saber: N° Cert. 6 7 Fuente 22 11 FR 22 22 11 FR 22 Fecha de Pago 29/07/2002 05/07/2002 02/08/2002 07/06/2002 05/07/2002 13/06/2002 Importe $ 154.734,59 LP 27.193,00 $ 10.315,64 $ 81.301,03 LP 23.836,00 $ 5.959,09 (3) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atrasos respecto al vencimiento de los certificados que van desde 159 días hasta 301 días. (4) En todos los Certificados de Obra analizados (certificados N° 05 a 09, ambos inclusive) la firma del Gerente de Obras y Servicios Viales no posee fecha lo cual no permite determinar el momento en que se aprueba el mismo. (5) Se ha podido observar que en la justificación N° 102 se ha indicado en forma errónea el número de certificado pagado (dice 8 cuando debe decir 9). Comentarios de la UC-BID: (1) El banco no financia impuestos por lo tanto se justifica como fuente 11 y se registra la deuda con el BID a través de la cuenta DNV (IVA). (2) Es correcta la observación. Las liquidaciones se hicieron respetando la correlatividad, se cometió el error al pago. Cert. 6 c41 1068 13/03 Cert. 7 c41 2175 14/05 81 (3) Se generaron por recorte presupuestarios. (4) Sin comentarios. (5) Es un error de tipeo debido a que el sistema software se estaba modificando para realizar la contabilidad bimonetaria. La UC-BID lo prepara con planilla Excel. Recomendaciones: Efectuar los pagos en forma cronológica conforme el avance de la obra. Datar cada una de las actuaciones máxime cuando mediante la misma se permite determinar el momento en que se aprueban los certificados. • Expediente N° 5250/00 - Ruta Provincial N° 13 Tramo: Paso de los Oscares – Las Abras Sección: I - Contratista: Mijovi SRL – NIC 116: Observaciones: (1) Se ha podido observar que las liquidaciones (C-41) correspondientes a los certificados N° 5 a 10, ambos inclusive, indican erróneamente como fecha de vencimiento 31/05/2002. (2) Se ha podido observar que en la justificación N° 102 se ha indicado en forma errónea el número de certificado pagado (dice N° 2 cuando debe decir N° 4). (3) Se ha podido observar que el Certificado de Obra N° 1 ha sido liquidado (C-41) y justificado como certificado 16. (4) Se ha podido observar que las liquidaciones (C-41) correspondientes a los certificados N° 5 a 8, ambos inclusive, son anteriores a la fecha de factura, a saber: Fecha de liquidaciones Fecha de facturas 15/07/2002 19/07/2002 (5) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atrasos, respecto al vencimiento de los certificados, que van desde 91 hasta 316 días. (6) En todos los Certificados de Obra analizados (certificados N° 01 a 10, ambos inclusive) las firmas del Gerente de Obras y Servicios Viales y del Representante 82 Técnico no poseen fecha lo cual no permite determinar el momento en que se aprueba el mismo. (7) No hemos tenido a la vista el certificado de exención en la retención del IVA. Comentarios de la UC-BID: (1) Sin comentarios. (2) Es un error de tipeo debido a que el sistema software se estaba modificando para realizar la contabilidad bimonetaria. La UC-BID lo prepara con planilla excel. (3) Es correcta la observación. Ocurrió un error de carga por parte de la unidad en su contabilización. (4) Es correcta la observación. Se realizó la consulta telefónicamente a administración de la DNV, y los comentarios son que se puede liquidar con el certificado de obras basándose en la Ley de Administración Financiera (5) Se generaron por recortes presupuestarios. (6) Sin comentarios. Recomendaciones: Datar cada una de las actuaciones máxime cuando mediante la misma se permite determinar el momento en que se aprueban los certificados. Implementar las medidas necesarias a los fines de evitar las demoras en los pagos a contratistas que pudieran producir un perjuicio económico para la DNV. • Expediente N° 5027/00- Ruta Nacional N° 34 Tramo: Pichanal – Tartagal Sección: I Sector Bajo Galarza Contratista: Hidraco SA NIC 109: Observaciones: (1) La liquidación (C-41) correspondiente a los certificados N° 8 y 9 (03/05/2002) es anterior a la fecha de las respectivas facturas (14/05/2002). (2) Se ha podido observar que la retención de IVA correspondiente a los certificados N° 5, 6 y 7 por $ 6.139,03, 9.694,97 y 15.830,49 respectivamente, han sido 83 liquidadas y pagadas con fuente 22 y contabilizadas y justificadas al BID con fuente 11. (3) No hemos tenido a la vista el Certificado de Exención correspondiente a la retención del Sistema Único de la Seguridad Social. (4) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atrasos, respecto al vencimiento de los certificados y que van desde 219 hasta 287 días. (5) En todos los Certificados de Obra analizados (certificados N° 05 a 10, ambos inclusive) la firma del Gerente de Obras y Servicios Viales no posee fecha lo cual no permite determinar el momento en que se aprueban los mismos. (6) Justificaciones de Gastos: a) Se ha podido observar que en la justificación N° 100 se ha indicado en forma errónea el número de certificado pagado (dice 3 cuando debe decir 6). b) Se ha podido observar que en la justificación N° 102 se ha indicado en forma errónea el nombre del contratista, dice Bosetti y Cía. cuando debería decir Hidraco S.A. (7) Respuesta a la circularización: a) En la respuesta del contratista no se han informado los números de póliza a través de las cuales se sustituyen los Fondos de Reparo. b) Se han podido observar diferencias entre las fechas informadas por el contratista y las que surgen de la documentación de respaldo tenida a la vista, a saber: 84 N° de Certificado Importe 5 $ 26.127,73 LP 8.846,00 $ 2.211,46 $ 41.203,92 LP 13.969,00 $ 3.492,42 $ 67.216,79 LP 22.810,00 $ 5.702,63 $ 65.973,10 LP 4.029,00 $ 4.398,21 $ 71.106,52 LP 4.335,00 $ 4.740,44 $ 5.466,12 LP 425,00 $ 364,41 6 7 8 9 10 Fecha según Contratista 26/05/2002 26/05/2002 24/06/2002 13/09/2002 13/09/2002 y 26/09/2002 13/09/2002 y 26/09/2002 Fecha según Doc. de Respaldo 22/05/2002 04/06/2002 24/05/2002 22/05/2002 04/06/2002 24/05/2002 07/06/2002 18/07/2002 13/06/2002 13/09/2002 16/09/2002 18/09/2002 24/09/2002 16/09/2002 27/09/2002 17/09/2002 16/09/2002 20/09/2002 Comentarios de la UC-BID: (1) Es correcta la observación. Se realizó la consulta telefónicamente a administración de la DNV, y los comentarios son que se puede liquidar con el certificado de obras basándose en la Ley de Administración Financiera. (2) El banco no financia impuestos por lo tanto se justifica como fuente 11 y se registra la deuda con el BID a través de la cuenta DNV (IVA). (3) Comentario no procedente: Se adjunta copia. (4) Se generaron por recortes presupuestarios (5) Sin comentarios. (6) Es un error de tipeo debido a que el sistema software se estaba modificando para realizar la contabilidad bimonetaria. La UC-BID lo prepara con planilla Excel. (7) La Unidad Coordinadora registra en base a la documentación que conforman los pagos. Con respecto a la fecha de pago esto es porque existe una demora para la acreditación del dinero como ocurre en toda operación bancaria. Recomendaciones: No efectuar pagos no elegibles (impuesto al valor agregado) con fondos provenientes del BID. 85 Datar cada una de las actuaciones máxime cuando mediante la misma se permite determinar el momento en que se aprueban los certificados. EJECUCION DE OBRAS BEI: • Expediente N° 2733/97 – Ruta Nacional N° 14 Tramo: Empalme Ruta N° 117 – Guaviraví – Contratista: Vialmani SA.: Observaciones: (1) El Certificado de Obra N° 24 posee una fecha de medición inexistente (31/09/2001). (2) Se pudo observar que los certificados 24 y 25 fueron abonados con anterioridad al certificado 23. (3) En todos los Certificados de Obra analizados (certificados 21 a 25, ambos inclusive) la firma del Gerente de Obras y Servicios Viales no posee fecha lo cual no permite determinar el momento en que se aprueba el mismo. (4) Las retenciones impositivas correspondientes al certificado 22 por $101.520,97 fueron liquidadas y abonadas con Fuente 22, sin embargo se ha podido observar que las mismas han sido justificadas al BEI con Fuente 11. (5) Respuesta a la circularización: a) Según surge de la documentación de respaldo (Autorización de Pago 2256) el importe correspondiente a la fuente 22 del certificado N° 25 ($ 92.813,36) fue abonado con fecha 03/07/2002, sin embargo según la respuesta de la contratista el mismo fue cobrado con fecha 17/01/2002. b) En la respuesta no se han discriminado las retenciones impositivas incluidas en los pagos, como así tampoco se señala los números de póliza a través de las cuales se sustituyeron los Fondos de Reparo. (6) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atraso, respecto al vencimiento de los certificados, de hasta 290 días. Comentarios de la UC-BID: (1) Sin comentarios. 86 (2) Es cierta la observación. Las liquidaciones se realizaron correctamente según la correlatividad de los pagos, se produjo el error u omisión al realizarse los pagos: Cert 23 c41 2709/2710 Cert 24 c41 2711/2712 Cert 25 c41 2713/2714 (3) Sin comentarios. (4) Se justificó con fuente 11 debido al que BEI no financia impuestos, observando que se registro la deuda con el banco a través de la cuenta DNV(impuestos) (5) a) Esta unidad registra en base a la documentación enviada por la Gerencia de Administración. Con respecto a la autorización de pago son emitidas por el Ministerio de Economía a las 24 horas de la transmisión, observado si hubo o no rechazo, y la UC-BID lo puede chequear a través del sistema SIDIF. b) La unidad se basa en la documentación sustentatoria del pago donde figuran todos los datos requeridos para su registración. (6) Se generaron por recortes presupuestarios. Recomendaciones: No efectuar pagos no elegibles (impuesto al valor agregado) con fondos provenientes del BEI. Datar cada una de las actuaciones máxime cuando mediante la misma se permite determinar el momento en que se aprueban los certificados. Comentarios de la UC-BID: Sin comentarios. COORDINACIÓN Y ADMINISTRACIÓN: Observaciones: (1) Se ha podido observar que la factura C 0-136 correspondiente al pago de diciembre de 2001 de fecha 02/01/2002 fue contabilizada por la UC-BID a USD 1 = $ 1,40; sin embargo el tipo de cambio aplicable a esa fecha era USD 1 = $ 1. (2) Las facturas correspondientes a diciembre 2001 y enero 2002 no detallan período al cual corresponden los honorarios. 87 (3) No hemos tenido a la vista el pago de Autónomos de un consultor correspondiente a los períodos enero, febrero y abril de 2002. (4) Informes: a) No hemos tenido a la vista la aprobación del informe de avance correspondiente a febrero/2002. b) Se ha podido observar que la fecha de presentación del informe final (20/02/2002) es anterior a la fecha de presentación del informe de avance correspondiente a febrero (21/02/2002). c) Los informes correspondientes a los pagos del ejercicio auditado no poseen recepción por parte de la Unidad Coordinadora. Comentarios de la UC-BID: (1) Se produjo un error de carga del tipo de cambio. (2) Sin comentarios. (3) Los pagos de autónomos no forman parte del expediente de pago, esta documentación es parte del archivo de la unidad, es por ello que en algunos casos no se han sacado copia de los mismos. (4) (a) El consultor eleva una nota a Recursos Humanos comentando su renuncia y la aceptación por parte del administrador se hizo verbalmente. (b) Sin comentarios. (c) No tienen recepción por parte de la unidad coordinadora ya que la arquitecta dependía directamente del Administrador General de Vialidad Nacional. Recomendaciones: Efectuar la contabilización de las facturas y los pagos con la fecha en que realmente fueron efectuados. Dejar adecuada constancia en los archivos de todas las actuaciones realizadas en el marco del Programa. 88 ESTUDIOS Y DISEÑOS: • BID - Consultora Oscar G. Grimaux y Asoc. S.A.T.: Observaciones: (1) Según Extracto Cuenta 3434/70 (LECOP) el N° de cheque correspondiente al certificado N° 5 (fuente 11) es 837515 debitado el 20/09/2002 por LECOP 3.289,00. Sin embargo en el Recibo del proveedor el N° de Orden de Entrega indicado es 837503. (2) Se ha podido observar que la factura (B 01-274) correspondiente al certificado N° 5 de fecha 16/08/2001 ha sido contabilizada con fecha 02/01/2002. (3) Informes: No hemos tenido a la vista la recepción de la Unidad Coordinadora del informe correspondiente al sexto pago aprobado por la Gerencia de Obras y Servicios Viales el 16/08/2001 por $ 71.390,98. Comentarios de la UC-BID: (1) Sin comentarios. (2) Comentario no procedente: (3) Sin comentarios. Recomendaciones: Efectuar la contabilización de las facturas y los pagos con la fecha en que realmente fueron efectuados. Dejar constancia de las recepciones efectuadas por parte la Unidad Coordinadora. SUPERVISIÓN DE OBRAS BEI: • Iatasa - Ungaro, Ale Ortiz y Asociados: Observaciones: (1) En la liquidación C-41 correspondiente a la cuota 24 la fecha de vencimiento se encuentra enmendada sin salvar. 89 (2) El número de expediente correspondiente a las cuotas 21 y 22 según liquidación C41 es 7642/01 y 7643/01, respectivamente, mientras que en la Base de Datos (Movimiento Financiero) se encuentran expresados como expedientes 7643/01 y 7642/01 respectivamente. (3) Los pagos contabilizados durante el ejercicio auditado fueron realizados con atraso, respecto al vencimiento de los certificados, que van desde 41 hasta 308 días. (4) Informes: Respecto a los informes se pudo observar: a) Los informes de avance correspondientes a julio y agosto de 2001 poseen la misma fecha de presentación (13/08/2001). b) Con respecto al informe final no hemos tenido a la vista la fecha de presentación como así tampoco la fecha de recepción por parte de la Unidad Coordinadora. c) Los informes de avance correspondientes a los pagos realizados en el ejercicio auditado (mayo a septiembre de 2001) no poseen fecha de recepción por parte de la Unidad Coordinadora. Comentarios: (1) Sin comentarios. (2) Error de tipeo en la base de datos. (3) Se generaron por recortes presupuestarios. (4) Sin comentarios. Recomendación: Dejar constancia de las recepciones efectuadas por parte la Unidad Coordinadora. C- RESPUESTA A LA CIRCULARIZACIÓN: Observación: Se han podido observar diferencias entre los importes informados por la Gerencia de Administración y los informados por la Unidad Coordinadora, a saber: 90 Obras FTN: TOTAL FTN SEGÚN REGISTRO ANALÍTICO TOTAL FTN SEGÚN RESPUESTA GCIA. ADM. DIFERENCIA 201.595,31 274.893,18 ($73.297,87) Obras BEI: TOTAL BEI SEGÚN BASE DE DATOS TOTAL BEI SEGÚN RESPUESTA GCIA. ADM. DIFERENCIA 607.656,10 506.135,13 $101.520,97 Obras BID: TOTAL BID SEGÚN BASE DE DATOS TOTAL BID SEGÚN RESPUESTA GCIA. ADM. DIFERENCIA 5.874.815,55 5.479.302,74 $395.512,81 Durante la tarea de campo se solicitó a la UC-BID la conciliación de dichas cifras con fin de determinar a que se deben las diferencias antes mencionadas. Comentarios de la UC-BID: Obras FTN: Analizado el caso arribamos a la siguiente respuesta: - El pago informado por Gerencia de Administración, Expediente de pago 7421 y Expediente Principal 2248/98 no es contrapartida del Programa, se adjunta Factura para su conocimiento, donde se exhibe la ruta y el tramo. - Se incorporó un pago por $ 4.009,72 realizado en el 2001 a la empresa COVICSA, el cual fue omitido en el registro analítico anterior. - El pago informado por Gerencia de Administración Expediente de Pago 1225/00 y Expediente Principal 5367/96 es el bruto y nuestro registro es con el descuento del fondo de reparo por $ 11.218,93 ya que no fue pagado todavía. Obras BEI: Se realizó la conciliación pertinente y la diferencia surge del pago realizado al NIC 14, certificado 22; las retenciones de impuestos fueron realizadas con fuente 22, y debido a que 91 el BEI no financia impuestos figura en el registro con fuente 11, para su posterior justificación. Obras BID: La diferencia surge de pagos realizados con fuente 22 y sus respectivas retenciones de impuestos con la misma fuente y debido a que el BID no financia el IVA figura en el registro con fuente 11, para su posterior justificación. Recomendación: La Gerencia de Administración de la DNV y la UC BID de la DNV deben conciliar las cifras ejecutadas por el programa al momento de confeccionar los Estados Financieros y efectuar los ajustes correspondientes. D- INFORMACIÓN FINANCIERA COMPLEMENTARIA Observación: Se ha podido observar que existen diferencias entre la planilla anexa a los Estados Financieros “Control de Gestión” y la documentación de respaldo tenida a la vista (contratos y enmiendas), a saber: NIC / EXPTE. 132 (BID) 120 (BID) 121 (BID) 130 (BID) 116 (BID) FECHA DE FINALIZACION SEGÚN PLANILLA SEGÚN CONTRATO Y CONTROL DE GESTION ENMIENDAS A LA VISTA 31/05/2004 21/01/2002 21/01/2002 15/03/2002 01/07/2002 21/05/2002 22/06/2003 08/04/2003 03/02/2003 02/01/2003 Comentarios de la UC-BID: Las fechas que figuran en la planilla Control de Gestión son sacadas de informes que nos envía a diario la Gerencia de Obras y Servicios Viales. Recomendación: Actualizar y corregir la información contenida en las planillas de “Control de Gestión”. 92 E- ATRASO EN LOS PAGOS: Observación: Se ha podido observar que la DNV no efectúa en forma homogénea los pagos a los contratistas. Según surge de la muestra analizada, a igual período certificado y a similar fecha de presentación de factura, existen atrasos muy dispares ya que mientras a una contratista se le paga con un atraso de 68 días a otra se le abona el mismo certificado con 391 días de atraso. Como ejemplo se cita: PERIODO VENCIMIENTO CERTIFICADO CERTIFICADO 31/07/2001 FECHA DE PAGO ATRASO EN EL PAGO CONTRATISTA 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 31/08/2001 29/04/2002 17/05/2002 26/09/2002 25/09/2002 02/05/2002 21/06/2002 07/11/2001 06/02/2002 07/11/2001 06/02/2002 08/02/2002 25/05/2002 241 259 391 390 244 294 68 159 68 159 161 267 VIALMANI (NIC 14) VIALMANI (NIC 14) LUIS LOSI (NIC 132) LUIS LOSI (NIC 132) ESTR-PASCH (NIC 130) ESTR-PASCH (NIC 130) VIALBAIRES (NIC 121) VIALBAIRES (NIC 121) VIALBAIRES (NIC 120) VIALBAIRES (NIC 120) MIJOVI (NIC 116) HIDRACO (NIC 109) 31/08/2001 04/06/2002 277 HIDRACO (NIC 109) FECHA DE FACTURA 08/08/2001 08/08/2001 06/08/2001 14/08/2001 14/08/2001 05/12/2001 07/11/2001 Comentario de la UC-BID: Esta unidad no tiene comentarios al respecto, dependiendo de la gerencia de administración las liquidaciones y pagos. Recomendación: Implementar las medidas necesarias a los fines de evitar las demoras en los pagos a contratistas que pudieran producir un perjuicio económico para la DNV. En caso de existir “prioridades en el cobro” documentar adecuadamente las razones para esa determinación. F- JUSTIFICACIONES DE ANTICIPOS DE FONDOS: Observación: Se pudo verificar que para confeccionar las justificaciones de fondos remitidas al BID se vuelven a cargar los datos ya que las mismas no están integradas al 93 sistema contable/Base de Datos Comentario de la UC-BID: Estas justificaciones debieron realizarse manualmente porque el programa contable estaba en proceso de modificación. Se realizo la consulta al BID por el retraso que significaba no justificar fondos y no poder desembolsar. En la actualidad estas justificaciones han sido cargadas en el sistema. Recomendación: Emitir las Justificaciones en forma automática desde el sistema contable/Base de Datos. G-BASE DE DATOS Observación: La UCP lleva un registro extracontable (Base de Datos) en pesos y en dólares. De dicha base de datos se emiten varios listados (reportes) como “Movimiento Financiero” y “Asientos Generados por órdenes de pago” que muestran en forma analítica los montos devengados (facturas) y pagados (AP) por cada NIC (contratista/proveedor), de esta manera dichos listados se constituyen en los principales auxiliares de las cuentas de inversión. Al efectuar la carga de las facturas (devengamiento de cuenta de inversión) en pesos, automáticamente el sistema efectúa la valuación en dólares al tipo de cambio de la fecha de las mismas. Al efectuarse el pago, contablemente el valor activado oportunamente a la cuenta de Inversión se ajusta automáticamente al valor de la cotización del dólar vigente al día anterior a la fecha de pago (tal como lo requiere la normativa del BID). Sin embargo este ajuste contable no se refleja en los listados emitidos desde la base de datos, por lo tanto los mismos siguen manteniendo en dólares el valor vigente a la fecha de facturación. Por lo expuesto precedentemente la información en dólares, en aquellos casos en que las facturas fueron canceladas, contenida en los listados mencionados queda obsoleta, lo cual dificulta el análisis con información contable en dólares. De esta manera la UCP no cuenta con un registro analítico de las inversiones en dólares 94 adecuadamente actualizado. Comentarios de la UC-BID: Para el ejercicio 2002, se debió realizar los ajustes por el cambio de la política monetaria, este sistema debía generar una contabilidad bimonetaria. Por lo tanto se realizaron todas las modificaciones para poder tener una base de datos en pesos y en dólares como así también un balance en pesos y en dólares. Es correcta la observación ya que la información no está expuesta en los listados existentes, sino que debe hacerse un análisis de las facturas que se han cancelado. Esto ocurre porque el sistema ha sufrido muchos cambios desde los inicios y no hay posibilidad de generar más campos de datos. Esta unidad cree que por ser el ejercicio 2003 el último no se justifica realizar estos cambios, ya que de alguna forma se puede obtener este informe, a través de los datos que se generan en el presente. Recomendación: Implementar un registro extracontable en el cual se constate las facturas devengadas al tipo de cambio vigente al día anterior al de la fecha de pago. H-NEUTRALIZACIONES Y AMPLIACIONES: A. Observaciones generales: 1. En todos los casos analizados se pudo observar que los Convenios de Neutralización fueron celebrados con posterioridad a la entrada en vigencia del plazo neutralizado. 2. En todos los casos analizados se pudo observar que las Resoluciones del Administrador General que aprueban los Convenios de Neutralización fueron suscriptas con posterioridad a la entrada en vigencia del plazo neutralizado e incluso, en algunos casos, con hasta cuatro meses posteriores a la finalización del período de neutralización. 3. No se tuvo a la vista la No Objeción del BID a los Convenios de Neutralización y de Ampliación de los plazos contractuales de los contratos incluidos en la muestra. 95 4. En dos casos se ha podido observar que las razones de ampliación del plazo o neutralización se debieron a “restricciones presupuestarias invocadas por la contratista”, al respecto no hemos tenido constancia de la aplicación de multas a la contratista por parte de la DNV ya que Según el Pliego de Bases y Condiciones Generales y Particulares para la Licitación de Obras Viales 2000, Sección 3A Punto 43.1, “El incumplimiento del plan de trabajos y/o del Plazo de ejecución dará lugar a la aplicación automática de multas...”. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: 1. La observación es real, porque las neutralizaciones se debieron a problemas climáticos que afectaban las zonas de obra y que imposibilitaban la reanudación de las tareas, y/o a la mora en el pago de los certificados, de la DNV a las Empresas Contratistas. Por tal motivo, al cumplirse la fecha de finalización de cada neutralización, se iniciaba el trámite administrativo con la firma del Convenio por parte de la Empresa Contratista, resultando en muchos casos sumamente dificultoso, obtener la firma del Apoderado o Representante Técnico por cuanto las obras estaban paralizadas. A esto último debe sumarse, el proceso de trámite interno que se realiza en cada área (Gerencia de Obras y Servicios Viales, Subgerencia de Asuntos Jurídicos y Gerencia de Administración), que insume cierto tiempo para analizar los antecedentes, elaborar los respectivos informes y dictámenes. 2. El dictado de las Resoluciones, constituye la conclusión de toda la gestión enumerada en el punto 1), por lo cual, al mismo le caben las mismas consideraciones expresadas en el mencionado punto. 3. Comentario no procedente: 4. Con el objeto de regularizar la situación del plazo de obra, se confeccionaron varios Convenios de Neutralización y/o Ampliación en los que el Contratista renuncia a todo reclamo interpuesto y a interponer por tal motivo. Dichos Convenios, tienen en cuenta lapsos de interrupción en la ejecución de las tareas contratadas, las que por mayoría se iniciaron durante el año 2000, en el cual las restricciones 96 presupuestarias que sufría la Repartición motivaron que no se recibiesen las cuotas asignadas por el Ministerio de Economía a estas obras, todo lo cual provocó que esta Repartición dependiente del Estado Nacional entrase en mora en el pago a sus Contratistas. Esta situación se vio sustancialmente agravada al producirse el detonante del abandono de la “Convertibilidad” a los fines del año 2001 y entre sus efectos más notables, se pueden enumerar, la disminución notable del flujo financiero y presupuestario de la mayor parte de las instituciones en general, particularmente del propio Estado Nacional, el incremento de los insumos, las dificultades en la operatoria bancaria y la carencia de certeza respecto a los precios, que correspondería en general a las “restricciones presupuestarias invocadas por la Contratista”. Estas causas, fueron las que afectaron particularmente al rubro de la “Construcción”, posibilitando paulatinamente la paralización de la mayoría de las obras, las que de continuar, debían desarrollarse en un marco de restricción de fondos y considerables aumentos de precios; circunstancias no contempladas en las ecuaciones de flujo financiero de contrato, y que han sido las que motivaron la imposibilidad económica de mantener la continuidad de ejecución de las obras, particularmente si se tenía en cuenta la desvirtuación de los valores de los precios contractuales. Además, otro factor preponderante, es que no se contaba con una metodología apropiada que reflejase adecuadamente todos los factores distorsionantes, que incluía el posible descuento del 13% previsto en el Decreto N° 1060/01. Ante esta situación, las Empresas Contratistas se vieron forzadas a hacer abandono de la ejecución de las obras. Por todo lo indicado anteriormente, se consideró que dichos Convenios tienen su encuadre legal en el Art. 35° de la Ley de Obras Públicas N° 13064, atento que si la neutralización o ampliación de plazos son justificables, es decir que no son imputables al Contratista, no le corresponde la aplicación de multas o penalidades. 97 B. Observaciones particulares: 1. Expediente N° 6804/00 – Ruta Nacional N° 98 Tramo: Límite con Santa Fe – Bandera Sección: Km. 200,79 – Km. 226,67 – Contratista: Vialbaires SA - NIC 120: Respecto a los plazos contractuales se pudo observar: a) El plazo de obra original contratado fue de 10 (diez) meses. Inicio 21/03/2001Finalización Prevista 21/01/2002. Con fecha 12/06/2001 se convino ampliar el plazo contractual en 1,5 meses, llevando la fecha de terminación al 08/03/2002. El Convenio fue aprobado con posterioridad (4 meses) por Resolución N° 257/01 del 17/10/2001. b) Con fecha 07/02/2002 se convino neutralizar el plazo de obra por el término de 120 días (desde el 01/12/2001 y el 31/03/2002). La neutralización fue llevada a cabo por “... las condiciones adversas para la prosecución de los trabajos como consecuencia de las limitaciones presupuestarias esgrimidas por la contratista y los anegamientos y humedad excesiva causados por los fenómenos de orden climático...”. Dicho Convenio fue aprobado por Resolución N° 599/2002 de fecha 26/07/2002, es decir que la neutralización fue aprobada cuatro meses después de finalizada. Se pudo observar que la neutralización fue convenida dos meses después de iniciada. c) Con fecha 26/07/2002 se aprueba a través de la Resolución N° 600/2002 el Convenio de Neutralización por 4 meses (entre el 01/04/2002 y el 31/07/2002), trasladando el vencimiento del plazo contractual al 30/11/2002. No hemos tenido a la vista tal convenio. Al respecto se observa que la fecha de inicio fue el 21/03/01 con una duración de 10 meses, luego ampliado en 15 meses, y con dos neutralizaciones que van del 01/12/01 al 31/07/02 con lo cual, la nueva fecha de finalización de los trabajos debería ser 06/11/02 y no 30/11/02 como reza la citada resolución. Asimismo la neutralización del plazo fue aprobada por el Administrador General cuatro días antes de finalizado dicho plazo. d) Con fecha 12/08/2002 se firma, ad-referéndum del Administrador General, un convenio a través del cual se amplía el plazo contractual en 5 meses llevando la 98 fecha de finalización del 08/03/2002 al 22/06/2003, que según el mismo cita: “Teniendo en cuenta el período de neutralización entre el 01/12/2001 y el 14/10/2002”. Al respecto no hemos tenido a la vista la Resolución aprobatoria al mencionado convenio. A su vez no hemos tenido a la vista copia del convenio y resolución aprobatoria correspondientes a la neutralización del plazo que va desde el 01/08/2002 al 14/10/2002. e) Según Certificado de Obra N° 21 de fecha de medición 29/11/2002 la obra continúa neutralizada. Al respecto no se tuvo a la vista constancia de las causas (imputables o no a la contratista) por las cuales el plazo de finalización de obra previsto originalmente para el 21/01/2002 se extendió hasta el 22/06/2003 (1 año y 5 meses más) máxime tratándose de una “obra de emergencia”. 2. Expediente N° 5027/00- Ruta Nacional N° 34 Tramo: Pichanal – Tartagal Sección: I Sector Bajo Galarza Contratista: Hidraco SA NIC 109: Respecto a los plazos contractuales se pudo observar: a) El plazo de obra original contratado fue de 12 (doce) meses. Con fecha 21/06/2001 a través de la Resolución N° 743/2001 se aprobó con posterioridad el Convenio de Neutralización del Plazo Contractual por el término de 30 días (por la emergencia meteorológica de la provincia), trasladando el vencimiento al 15/03/2002 y fijando como nueva fecha de inicio de los trabajos el 15/03/2001. No hemos tenido a la vista el Convenio al que hace mención dicha Resolución. INICIO CIERRE ORIGINAL 15/02/01 15/02/02 MODIFICADO 15/03/01 15/03/02 b) Con fecha 07/08/2001 a través de la Resolución N° 1063/2001 se aprobó el 2° Convenio de Neutralización del Plazo Contractual por el término de 25 días (por la emergencia meteorológica de la provincia), trasladando el vencimiento al 99 08/04/2002 y fijando como nueva fecha de inicio de los trabajos el 17/04/2001. No hemos tenido a la vista el Convenio al que hace mención tal Resolución; neutraliza período del 23/03/2001 al 16/04/2001, por lo tanto la resolución que la aprueba es 4 meses posterior a la finalización del plazo neutralizado. c) Después del Certificado N° 10 se encuentra archivado el N° 13 (fecha de medición 30/03/2002); no hemos tenido a la vista los Certificado de Obra N° 11 y 12. Cabe aclarar que entre el Certificado N° 10 y el 13 no se registra avance de obra. A su vez no se tuvo a la vista el convenio y resolución aprobatoria a dicha neutralización. d) No constan los motivos por los cuáles una obra de emergencia que debía realizarse en 12 meses con una finalización prevista inicialmente para el 15/02/02 posee al 29/06/2002 (Certificado de Obra N° 16) un avance de obra sólo del 34,67 %. 3. Expediente N° 7155/00 – Ruta Nacional N° 9 Tramo: San Andrés – Tucumán Sección: Puente Lucas Córdoba - Contratista: Paschini Construcciones (UTE) NIC 130: Respecto a los plazos contractuales se pudo observar: a) El plazo de obra original contratado fue de 12 (doce) meses. Con fecha 13/06/2001 (tres meses posterior a la neutralización) a través de la Resolución N° 685/2001 se aprobó el Convenio de Neutralización del Plazo Contractual por el término de 23 días (por la emergencia meteorológica de la provincia), trasladando el vencimiento al 15/03/2002 y fijando como nueva fecha de inicio de los trabajos el 15/03/2001. No hemos tenido a la vista el Convenio al que hace mención tal Resolución. b) Por medio de la Resolución N° 369/2002 se aprueba el Acta de Neutralización del Plazo Contractual por el período comprendido entre el 20/12/2001 y el 30/03/2002, trasladando el vencimiento al 09/07/2002 y fijando como nueva fecha de inicio de los trabajos el 31/03/2002, al respecto se puede observar que la neutralización es por 3 meses y 10 días con lo cual la nueva fecha de 100 finalización prevista sería el 25/06/02 y no el 09/07/02 según reza la resolución mencionada. Al respecto no hemos tenido a la vista la fecha de la presente Resolución como así tampoco el Convenio al que se hace mención tal Resolución. c) Con fecha 30 de marzo de 2002 se firmó (ad-referéndum del Administrador General) la Addenda para prorrogar la neutralización del plazo de obra por 60 días. La misma fue aprobada por Resolución N° 457/2002 con fecha 10/06/2002 una vez vencido dicho plazo. d) Según Convenio entre la DNV y la Provincia de Tucumán celebrado el 21/05/2002: - La DNV continúa con la aprobación y certificación de los trabajos, con un plazo de ejecución de 8 meses contados a partir de la fecha de suscripción del Acta de Reinicio. - La provincia de Tucumán se compromete a abonar los certificados emitidos desde el próximo librado con posterioridad al Convenio y al Acta de Reinicio, hasta la finalización de las obras (Hasta $ 1.600.000,00). La provincia efectivizará el pago de cada certificado hasta un monto neto (correspondiendo a la DNV el depósito de las retenciones) de $ 200.000,00 (30% en BOCADE y el resto en LECOP). La obra pendiente de ejecución al 28/12/2001 es por $ 996.562,98. Con fecha 03/06/2002 se firmó el Acta de Reinicio de Obra. e) Por medio de la Nota CAR N° 3250/2002 del 10/09/2002 el Banco expresa que no tiene objeciones al Convenio de Reinicio de Obra suscripto entre la DNV y la Provincia de Tucumán el 21/05/2002, excepto en señalar que ese convenio no hace mención al Préstamo BID que financia la obra ni a las condiciones de dicho financiamiento. No se tuvo a la vista la No Objeción definitiva por parte del Banco. f) No hemos tenido a la vista la addenda correspondiente a la segunda modificación de obra. 101 g) La obra de emergencia originalmente prevista y contratada para ser efectuada en 12 meses posee, al 31/12/02, como fecha de finalización prevista el 03/02/2003 (1 año y 11 meses), con una ejecución efectiva (descontando el tiempo en que la obra estuvo neutralizada) de obra de 17 meses y 5 días (entre el 15/03/01 y el 20/12/01 y entre el 03/06/02 y el 03/02/03). Teniendo en cuenta lo señalado y máxime que al 20/12/01 (certificado N° 10) se encontraba ejecutado el 69,21% de la obra, no constan los fundamentos de la necesidad de ocho meses de ejecución para el 30,79% de obra restante, ni la copia del nuevo plan de trabajos. 4. Expediente N° 5250/00 - Ruta Provincial N° 13 Tramo: Paso de los Oscares – Las Abras Sección: I - Contratista: Mijovi SRL – NIC 116: Respecto a los plazos contractuales se pudo observar: a) Hemos tenido a la vista un Convenio celebrado ad-referéndum del Administrador General entre el Jefe del 16° Distrito de Santiago del Estero y la Contratista por medio del cual se convino incrementar el plazo contractual en 6 meses a contar desde la fecha de vencimiento del plazo contractual el 02/07/2002, trasladando la fecha de finalización de la obra al 02/01/2003. Respecto al Convenio tenido a la vista se puede observar que no posee firma ni fecha. Asimismo no hemos tenido a la vista la Resolución Aprobatoria. b) No hemos tenido a la vista las addendas correspondientes a las 2 modificaciones de obra. 5. Expediente N° 8555/00 – Ruta Nacional N° 98 Tramo: Límite con Santa Fe – Bandera Sección: Km. 180,79 – Km. 200,79 - Contratista: Vialbaires SA - NIC 121: Respecto a los plazos contractuales se pudo observar que: a) El plazo original de obra contratado fue de 10 meses. Con fecha 23/07/2001 se aprueba (Resolución N° 923) el Convenio de Neutralización del plazo Contractual que traslada el vencimiento del plazo 102 contractual al 21/01/2002 y fija como nueva fecha de inicio el día 21/03/2001. No hemos tenido a la vista el Convenio de Neutralización. b) Con fecha 16/10/2001 se firmó el Convenio de Ampliación del plazo contractual en 1,5 meses más, aprobado por Resolución N° 180/02 del 30/04/2002. Al respecto se pudo observar que la ampliación fue aprobada 7 meses después de la firma del Convenio. c) El 25/03/2002 se firmó el Convenio de Readecuación del Plan de Trabajos por medio del cual se convino ampliar el plazo contractual en 210 días trasladando el vencimiento al 04/10/2002, “... en razón de las condiciones climáticas adversas por múltiples lluvias en la zona de Obra, , las restricciones presupuestarias invocadas por la contratista y modificación de obra en trámite...”. El Convenio fue aprobado en forma tardía (dos meses después de su entrada en vigencia) por medio de la Resolución N° 458/02 del 10/06/2002. d) Con fecha 30/12/2002 a través de la Resolución N° 1153/02 se aprobó el 3° Convenio de Neutralización del plazo (por 75 días) que fija como reinicio de los trabajos el 15/10/2002 y como nueva fecha de finalización de los trabajos al 18/04/2003. No hemos tenido a la vista el Convenio de Neutralización. La neutralización va desde el 01/08/2002 hasta el 14/10/2002, por lo tanto la resolución que la aprueba es posterior a su finalización. e) No constan las causas (imputables o no a la contratista) por las cuales el plazo de finalización de obra previsto originalmente para el 21/01/2002 se extendió hasta el 18/04/2003 (1 año y 3 meses posteriores a la finalización prevista) máxime tratándose de una “obra de emergencia”. Comentarios de la Gerencia de Obras y Servicios Viales: 1. Las observaciones formuladas, son reales, siendo del caso hacer notar nuevamente que tales desajustes en el tiempo, se debieron a los motivos que fueran expuestos detalladamente en los puntos anteriores. No obstante, la misma se desarrolla en un zona donde se producen en forma estacional, considerables precipitaciones pluviales, que afectaron parcialmente las 103 obras ejecutadas, provocando esto que a posterior, la empresa Contratista solicitase modificaciones de obra para solucionar los sectores más afectados. Este trámite (modificación) debe analizarse y evaluarse técnica y económicamente, por las áreas técnicas de la DNV, para poder proceder a la aprobación de la misma y obtener simultáneamente la “No Objeción” de la entidad crediticia BID. Todo lo expresado, insume tiempo, ya sea como neutralizaciones debidas a los fenómenos climáticos y a las gestiones administrativas o bien como ampliaciones de plazo, para rehacer o reacondicionar los sectores afectados. La obra en cuestión, es efectivamente de “emergencia”, habiéndose producido ésta por fenómenos meteorológicos, los que inevitablemente se reiteraron durante la ejecución de los trabajos, según ya se explicara anteriormente. En lo relativo a la nueva finalización de los trabajos que tendría que ser 06/11/02, no es correcta en virtud que la obra debería haber dado comienzo el 21/02/01, pero la empresa Contratista solicitó la 1° neutralización del plazo de obra desde el 21/02/01 al 20/03/01, que se tramitó por Expte. N° 3765-Vs-01, situación por la cual y debido a las restantes ampliaciones y neutralizaciones el final de la obra se trasladó al 30/11/02. Sobre la solicitud de envío de copias del Convenio y Resolución aprobatoria correspondiente a la neutralización del plazo que va desde el 01/08/2002 al 14/10/2002, corresponde aclarar que no pertenece al tramo en cuestión. La neutralización del plazo del tramo en cuestión va desde el 01/08/2002 al 30/11/2002. 2. Valen las consideraciones vertidas en los puntos anteriores, por tratarse de obras realizadas en zonas similares, en lo que respecta a las características climáticas, en lo referente a los regímenes de lluvias, que son en general, de importante magnitud en época estival (diciembre / marzo). Además, también fue afectada por las razones presupuestarias de la DNV y económicas en general por las que atravesó el país. Asimismo, se tramitó una Modificación de Obra con el propósito de mejorar la obra 104 hidráulica y no causar inconvenientes en el tránsito vehicular y el diseño de la super-estructura que produjo una economía en el presupuesto de la Obra. Todo el conjunto de gestiones es lo que produjo que la Obra en cuestión no finalizase en el plazo contractual previsto. Todas las situaciones descriptas no afectaron las condiciones de tránsito y seguridad en la zona de obra, por los motivos expresados y en razón de la modificación de obra. 3. Con relación a esta Obra, en lo que hace a los Convenios de neutralización, son de aplicación los mismos argumentos expresados para las obras anteriores. Cabe consignar, que la reconstrucción del Puente Lucas Córdoba, constituye una Obra características particulares dado que el Puente en cuestión une la Ciudad de Tucumán con la población de La Banda del Río Salí, produciéndose en ambas orillas un intercambio permanente de personas, bienes y servicios, que alcanza un elevado volumen de aproximadamente 25000 vehículos / día. Puede decirse que es el principal sector de comunicación interurbana con que cuenta el área metropolitana de la Provincia de Tucumán. Para no interrumpir la transitabilidad durante la realización de los trabajos se emplazaron 2 Puentes Bailey, uno por cada sentido de circulación de 80 metros cada uno, por los que circulaba el tránsito antes descrito, con las extremas precauciones que deben adoptarse en el caso de estas estructuras transitorias. A todo lo expuesto debieron agregarse las reclamaciones de los usuarios, fuerzas vivas, productores agrícolas, Legisladores provinciales y nacionales y los medios de comunicación locales, y teniendo en cuenta además que cuando se encontraba en ejecución la obra, se produjo el “descalabro” económico e institucional del país, es por ello que la Provincia de Tucumán ofreció para asegurar la continuidad de la obra, formalizar un Convenio con esta D.N.V., haciéndose cargo en el supuesto que la Repartición no pudiese afrontar los compromisos derivados del pago de la Certificación mensual en tiempo y en forma, con las condiciones enumeradas en las cláusulas del mismo. 105 A pesar de ello, la DNV pudo hacerse cargo de los pagos, razón por la cual la Provincia de Tucumán no efectuó ningún desembolso y por tal motivo no fue necesario solicitar “ No Objeción Definitiva” al BID. La diferencia entre la inversión pendiente de ejecutar, $ 996.562,98 y el monto máximo fijado en el Convenio de $ 1.600.000; se debió a que dentro de ese valor se había incorporado una previsión para hacer frente a un posible Redeterminación de Precios, cuya metodología de reconocimiento aun no ha sido establecida. Conviene destacar, que por los motivos expresados anteriormente, la obra se ejecutó certificando la Empresa a valores originales de contrato durante los meses de junio a diciembre de 2002 y enero a junio de 2003; dado que el primer certificado redeterminado fue pagado con fecha 11 de abril de 2003. En virtud de todo lo expuesto hasta aquí, con relación a la obra de que se trata, es decir básicamente la necesidad impostergable de continuar con la obra hasta su finalización y dado que la Empresa Contratista certificaba, como ya se dijera, a valores originales de contrato, insumos cuyos preciso se habrían visto notablemente incrementados, es que se debió modificar el Plan de Trabajos, adaptando la “Curva de Inversión”, de manera que la certificación mensual permitiera a la Empresa mantener el capital de trabajo para permitir la no interrupción de la Obra. Esto ultimo, fundamenta y justifica la necesidad de los ocho (8) meses de ejecución para el 30,79% de obra faltante. En lo relativo al plazo contractual por el periodo comprendido entre el 20/12/2001 al 30/03/2002; aprobado por Resolución N° 369/2002; es correcto que se ha cometido un error en la fecha de finalización de la obra, correspondiéndole, por lo tanto, el día 25/06/2002; situación esta que será normalizada mediante una Addenda a la Resolución anteriormente mencionada. 4. Por idénticas razones invocadas en lo relativo a la situación económica – financiera del país, se debió también ir incrementando los plazos contractuales a los fines de arribar a una posible solución para la ejecución de la obra en cuestión, se firmó un Acta de Adhesión al Decreto de Necesidad y Urgencia N° 1295/2002, de su Anexo 106 y de la Resolución ME N° 396 y SOP N° 107 y Reinicio, aprobada por Resolución N° 093/03, al que incluye además la aprobación del nuevo Plan de Trabajo y Curva de Inversiones. 5. Por tratarse de un tramo continuo, es decir uno a continuación del otro, corresponden las mismas condiciones que las expresadas anteriormente para las observaciones particulares del punto NIC 120. Recomendación: Implementar las medidas necesarias para concretar las obras en los plazos previstos maxime en el caso de aquellas relacionads con el saneamiento de emergencia meteorológicas. Justificar adecuadamente las extensiones de plazos otorgadas a los contratistas sin omitir penalizar a aquellos que incurren en incumplimientos contractuales. BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2003. 107 DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL “PROGRAMA DE CORREDORES VIALES NACIONALES” CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 795/OC-AR BID (Ejercicio N° 9 finalizado el 31 de diciembre de 2002) Al Señor Secretario de Política Económica del Ministerio de Economía y Producción. Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos: - cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con las imputaciones efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas sustantivas); - test o prueba de transacciones; - análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios; - circularización de saldos; - análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos; - análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa; - conciliaciones bancarias; - Otros procedimientos de auditoria que se consideraron necesarios. El alcance de nuestro examen sobre los movimientos del ejercicio expuestos en el Estado de Activo y Pasivo del Programa al 31 de diciembre de 2002 comprendió, entre otros, el 100 % de la Cuenta Especial y el 58,44 % del rubro Inversiones con su correspondiente contrapartida en el Pasivo y Patrimonio, según el siguiente detalle: 108 N° 1.01 1.02 1.03 2.01 2.02 3.01 3.02 Categoría de Inversión Coordinación Estudios y Diseños Supervisión de Obras Ejecución de Obras Adquisiciones Asistencia Técnica Reembolsos PPF Totales Inversiones del Importe muestra % de incidencia ejercicio en pesos en pesos de la categoría 110.036,55 117.426,00 529.237,25 11.735.753,17 0,00 100.500,00 0,00 12.592.952,97 16.185,72 71.390,08 406.767,05 6.864.730,19 0,00 0,00 0,00 7.359.073,04 0,87% 0,93% 4,20% 93,19% 0,00% 0,80% 0,00% 100,00% % de muestra analizada 14,71% 60,80% 76,86% 58,49% 0,00% 0,00% 0,00% 58,44% Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares. En otro orden de cosas corresponde destacar que tanto la UC-BID como la DNV no opusieron reparos a la gestión de esta auditoria, otorgando las facilidades que posibilitaron la realización de las tareas de campo. BUENOS AIRES, 15 de octubre de 2003. 109
