2012_226info.pdf

PROYECTO
INFORME SOBRE CONTROLES
- INTERNO Y CONTABLE Señores Directores de
AGUA y SANEAMIENTOS ARGENTINOS S.A.
Tucumán 752-Piso 20
Ciudad Autónoma de Buenos Aires
La AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN, en su carácter de auditor externo
independiente,
efectuó
la
auditoría
de
los
estados
contables
de
AGUA
y
SANEAMIENTOS ARGENTINOS S.A. (AySA) correspondientes al ejercicio finalizado
el 31 de diciembre de 2011, emitiendo el respectivo Informe del Auditor con fecha 27 de
abril de 2012.
Como resultado de la citada auditoría, han surgido algunas observaciones y
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y de
control interno, que hemos considerado necesario informar a Uds. para su conocimiento y
acción futura. Las opiniones de los sectores auditados sobre las diferentes observaciones
nos fueron provistas con posterioridad a la fecha de nuestro Informe del Auditor e incluyen
en algunos casos acontecimientos ocurridos con posterioridad, sin perjuicio de ello la tarea
por nosotros desarrollada comprende los hechos y circunstancias que fueron de nuestro
conocimiento hasta el 27 de abril de 2012.
1 -ALCANCE DEL TRABAJO
Nuestro examen fue realizado de acuerdo con las normas de auditoría externa aprobadas
por la AUDITORÍA GENERAL DE LA NACIÓN mediante Resolución Nº 145/93, las
cuales, en su conjunto, son compatibles con las aprobadas por el Consejo Profesional de
Ciencias Económicas de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires.
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PROYECTO
El requerimiento de auditoría efectuado por AGUA y SANEAMIENTOS ARGENTINOS
S.A. no tuvo como objetivo principal el análisis de su sistema de control interno, ya que
nuestra revisión no fue planificada con el propósito de un minucioso estudio y evaluación
de ninguno de los elementos del referido sistema, ni fue realizada con el objetivo de
brindar recomendaciones detalladas o de evaluar la idoneidad de la estructura de control
interno de la Sociedad para evitar o detectar errores o irregularidades.
El trabajo desarrollado ha consistido básicamente en evaluar los controles que tienen
efecto sobre la información contable-financiera generada por la Sociedad y que pueden,
por lo tanto, afectar los saldos finales de los estados contables.
En función de los objetivos definidos, el contenido de este informe respecto a la
evaluación del control interno cubre únicamente aquellos aspectos que han surgido durante
el desarrollo de nuestro examen y, por lo tanto, no incluye todos aquellos comentarios y
recomendaciones que un estudio específico destinado a tal fin podría revelar.
2 -OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES
1- Créditos con Aguas Argentinas S.A. (AASA)
Comentario:
En el rubro Otros Créditos del Activo No Corriente se incluyen $ 76,17 millones sin
previsionar correspondientes a derechos reclamados por servicios prestados por AySA y
efectivamente cobrados por AASA ($ 57,97 millones) y erogaciones efectivizadas por
AySA relativas a costos laborales devengados durante la vigencia de la anterior concesión
($ 18,20 millones), cuya recuperabilidad a la fecha depende de la resolución final del
concurso preventivo presentado por AASA.
Según lo indicado en la Nota 12 II c) a los
Estados Contables AySA iniciará las gestiones necesarias para obtener del Estado
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PROYECTO
Nacional el reconocimiento de los mencionados créditos en caso de no ser satisfechos en
el concurso, por considerar la cuestión como inherente al régimen transitorio surgido de la
toma de posesión del servicio.
Cabe mencionar que el Instrumento de Vinculación suscripto en el mes de febrero de 2010
no contiene precisiones sobre esta cuestión.
Recomendación:
Si bien la Sociedad se halla realizando las actuaciones legales pertinentes dentro del
concurso preventivo de AASA para el recupero de los créditos, se deberían iniciar las
tratativas con el accionista principal a efectos de impulsar una modificación al Instrumento
de Vinculación con el objetivo de incluir el reconocimiento de los créditos y resguardar
sus derechos.
Asimismo, en función de nuevos elementos de juicio que pudieran surgir, evaluar la
recuperabilidad de los citados créditos.
Opinión del auditado:
A la fecha de emisión de los estados contables se encuentra pendiente de resolución por el
Tribunal el Incidente de Revisión respecto del privilegio presentado por AySA, como así
también, se encuentran pendientes de resolución los aspectos concernientes a la
legitimación activa y solicitud de exclusión del activo concursal del crédito mencionado en
el apartado b) de la Nota 12, así como la pretensión de verificación subsidiaria del crédito.
Sin perjuicio de la homologación, en lo que respecta a la probabilidad de recupero final del
crédito, en el caso de que la misma no prospere en el ámbito judicial, el Concesionario
requerirá al Concedente el reconocimiento de los créditos de AySA por los servicios
efectivamente prestados, considerándose esta cuestión como inherente al régimen
transitorio surgido de la toma de posesión del servicio, sin perjuicio de que la única
responsable del pago de tales conceptos sea Aguas Argentinas SA
2- Garantías recibidas por licitaciones y/u obras en ejecución
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PROYECTO
Comentario:
La Sociedad no ha expuesto en nota a los Estados Contables los montos al cierre de
ejercicio de los documentos en custodia recibidos en garantía de contrataciones de bienes y
servicios. Cabe señalar que la custodia de dichos documentos no se encuentra bajo la
responsabilidad de un solo sector, interviniendo en este proceso las áreas de Tesorería,
Compras y Contrataciones y Administración de riesgos.
Recomendación:
Atento la descentralización operativa de los procesos de contrataciones y licitaciones,
evaluar la habilitación de un módulo específico que permita registrar los movimientos de
las mencionadas garantías, de manera de contar con información integral para incluir en
Nota a los Estados Contables de la Sociedad. Asimismo, resulta conveniente que la
custodia de tales documentos se encuentre en un único sector, siendo el más adecuado por
razones de seguridad y protección física, las tesorerías de la sede central y direcciones
regionales.
Opinión del auditado:
Se está trabajando en la puesta a punto del módulo de garantías otorgadas por Orden de
Compra estimándose que en el presente ejercicio el mismo se encontrará operativo. Una
vez dada esta situación, la información que surja del mismo más la que se obtenga de la
Base de Datos del Sistema de Administración de Riesgos, será aquella que se utilice para
exponer en nota a los estados contables el monto de garantías recibidas.
3- Anticipos al ERAS y APLA
Comentario:
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PROYECTO
Dentro de la cuenta Anticipos a Proveedores se encuentran incluidos los adelantos
financieros otorgados por AySA durante los años 2008/2009 al Ente Regulador de Agua y
Saneamiento (ERAS) y a la Agencia de Planificación (APLA), a cuenta de futuros
incrementos tarifarios por $ 5.750.000 y $ 3.250.000, respectivamente, sobre la base de
convenios suscriptos por las partes con el fin de cubrir el déficit presupuestario de dichos
organismos.
Recomendación:
Teniendo en cuenta el dictado de la Disposición N° 44/2011 de la Subsecretaría de
Recursos Hídricos que habilita la revisión de la política de subsidios de la sociedad con el
fin de mejorar sus ingresos propios, corresponde evaluar el inicio de las medidas
necesarias para el recupero de los anticipos en cuestión.
Opinión del auditado:
La aplicación de la Resolución 44/2011 de la Subsecretaría de Recursos Hídricos se está
realizando en forma gradual por lo que se iniciarán las medidas de recupero de los
anticipos en cuestión una vez que la misma se encuentre en plena vigencia
4-Previsión para Contingencias
Comentarios:
a) Dentro del saldo de dicha previsión se encuentra incluido anticipos a proveedores de
bienes de uso pendientes de aplicación.
Es de destacar que dichos anticipos han sido
previsionados en todos los casos al 50 % a pesar de que las causales de la previsión son
diversas, denotándose movimientos de antigua data, según el siguiente detalle:
AÑO
Cantidad de casos
2006
4
2007
18
5
PROYECTO
2008
4
2009
8
Al respecto, cabe destacar como más relevante el anticipo relacionado con el Proyecto de
Inversión Nro.798703 (camiones con equipos desobstructores simples) que se encuentra
en el área Jurídica desde el año 2007, sin datos actualizados sobre el estado de situación.
Asimismo, de la integración de la mencionada cuenta se desprenden 7 casos (20%) en los
cuales se carece de información para una adecuada evaluación de las partidas anticipadas y
14 casos (40%) en los cuales la obra está finalizada o el contrato rescindido.
Por último, se entiende que para mejorar la exposición, estos conceptos deberían incluirse
dentro del rubro de origen, es decir, regularizando el activo no corriente.
b) Las planillas anexas al informe de los juicios no laborales de la Sociedad al 31-12-2011
presentaron en 23 casos (Capital Federal y Regional Oeste) datos faltantes, como ser,
monto demandado, porcentajes de probabilidad y monto posible de condena, que originó
requerimientos adicionales al área jurídica. La información complementaria elaborada por
el área jurídica fue informada a esta auditoría pero no así al sector contable, lo que
imposibilitó que se pudieran registrar las modificaciones resultantes.
Recomendaciones:
a) Adoptar las medidas necesarias a efectos de analizar los motivos por los cuales se
mantienen sin aplicación anticipos a proveedores de bienes de uso de antigua data,
revisando el criterio uniforme de previsión utilizado. Al propio tiempo, se sugiere se
extremen los recaudos para obtener la información de los sectores pertinentes para permitir
una adecuada evaluación de las partidas anticipadas. De corresponder, requerir opinión al
Departamento Jurídico sobre la probabilidad de recupero de las sumas anticipadas.
Asimismo, se reitera que resulta más apropiado exponer dichos anticipos regularizando la
cuenta de origen.
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PROYECTO
b) Arbitrar los recaudos necesarios a efectos de la elaboración del referido informe de
juicios no laborales con la totalidad de los datos necesarios para una adecuada
cuantificación de la previsión para contingencias registrada en los estados contables de la
Sociedad. Asimismo, deberá remitirse al sector contable toda información adicional al
referido informe a fin de realizar las estimaciones contables en tiempo y forma.
Opinión del auditado:
a) Se realizará un análisis de los anticipos existentes con las áreas operativas que
realizaron las contrataciones a los efectos de determinar la recuperabilidad de los mismos,
y en caso de corresponder, se requerirá una opinión a la Dirección de Asuntos Jurídicos, de
acuerdo a lo sugerido por la AGN.
b) En lo que respecta a la consideración contable de los impactos que surgen del informe
de Juicios generado por la Dirección de Asuntos Jurídicos, las registraciones se realizan
con el informe que se recibe en carácter de definitivo. Si como consecuencia del análisis
que posteriormente se realiza, ya sea por la DEF como por las auditorías externas, surge la
necesidad de realizar algún ajuste debido a la falta de datos en el informe original, se
evaluará la significatividad de los mismos y de corresponder se ajustará la contabilidad.
5- Recursos Humanos
Comentarios:
a) Los saldos de las cuentas de resultados referidas a las remuneraciones brutas no pueden
ser constatados en forma directa con los valores consignados en los formularios 931 como
base de cálculo para los aportes y contribuciones.
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PROYECTO
b) La Sociedad considera que su personal jerárquico (Directores Operativos y Gerentes)
no tiene la figura de funcionario público y por ende sus remuneraciones no constituyen un
dato de orden público sino que tienen un carácter reservado que se asegura mediante la
tercerización de la liquidación de sueldos a través de una “nómina confidencial”.
Asimismo, dicho personal jerárquico no presenta la declaración jurada patrimonial exigida
por el artículo 4° de ley 25188.
La interpretación asumida por la Sociedad no se condice con las disposiciones contenidas
en el Decreto 41/99, ley 25188 y Anexo VII del Decreto 1172/2003 ni tampoco con los
Dictámenes de la Procuración del Tesoro de la Nación (Tomo 236 Página 477 y Tomo 219
Página 145).
c) La Sociedad viene abonando anualmente a los trabajadores poseedores del 10 % del
capital social una suma en concepto de “Participación Accionaria” conforme al Convenio
Colectivo de Trabajo, independientemente del resultado económico de AySA. Dicha
asignación es considerada no remunerativa y no es tenida en cuenta a ningún efecto laboral
ni de seguridad social. El pago del mencionado concepto es registrado como gasto del
ejercicio en el cual se devenga el beneficio, que tiene la característica de habitual y
permanente.
d) Dentro de la composición de la Provisión Vacaciones se verifican algunos agentes que
cuentan con días de licencia acumulada superiores al tope establecido en el artículo 16.7
del Convenio Colectivo.
e) Las modificaciones a la estructura organizativa de la Sociedad dispuestas por el
Presidente del Directorio, no cuentan con la intervención de la Dirección de Auditoría
Interna ni el Comité de Auditoría.
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f) La sociedad no da cumplimiento a las disposiciones del Decreto N° 946/01, que
estableció la aplicación del
“Régimen sobre acumulación de cargos, funciones y
pasividades para la Administración Pública”, en el ámbito de las sociedades comprendidas
en el inciso b) de la ley 24156.
Recomendaciones:
a) Arbitrar los medios necesarios a efectos de implementar la apertura de cuentas contables
de forma tal que todos los conceptos remunerativos que conforman el formulario 931,
estén separados de aquellos ítems que no llevan aportes ni contribuciones, de manera de
facilitar una rápida conciliación con la contabilidad.
b) Revisar la sustentabilidad de continuar con la metodología de liquidación de sueldos al
personal jerárquico a través de una nómina confidencial teniendo en cuenta las normas
legales y/o reglamentarias de aplicación.
En lo referente a la presentación de la DDJJ patrimonial de dicho personal, se deberá
consultar a la Oficina Anticorrupción, autoridad de aplicación de la ley 25188.
c) Tener en cuenta para futuras homologaciones del Convenio Colectivo, que la
habitualidad y regularidad que ha adquirido el beneficio en cuestión podría encuadrar
dentro de la categoría de concepto remuneratorio definido por el artículo 6° de la ley
24241 y por ende, servir de base para el cálculo del SAC e indemnizaciones y además estar
alcanzado por los aportes y contribuciones provisionales. Adicionalmente, evaluar la
exposición contable del concepto en cuestión, dado que las normas contables prevén que
las operaciones con los accionistas deben mostrarse en el Estado de Evolución del
Patrimonio Neto y no en el Estado de Resultados.
d) Adoptar las medidas a fin de adecuar los días de licencia de vacaciones acumuladas por
los agentes a lo establecido en las normas reglamentarias en vigor.
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e) Considerando la importancia
de la estructura organizacional como esquema de
jerarquización y división de funciones, se entiende procedente que toda modificación a la
misma cuente con la intervención de la Dirección de Auditoría Interna y/o Comité de
Auditoría.
f) Arbitrar los recaudos a fin de cumplimentar las disposiciones del Decreto 946/2001.
Opinión del auditado:
a) Se va a revisar el Plan de Cuentas y analizar la posibilidad de implementar una apertura
de cuentas, para que todos los conceptos remunerativos que son base de cálculo de Cargas
Sociales del Form. 931, estén identificados claramente, de manera que facilite una rápida
conciliación contable.
b) Agua y Saneamientos Argentinos SA, fue creada por el Decreto PEN N° 304/06,
ratificado por Ley Nacional N° 26100. En el art. 10 de dicha norma legal, se establece la
constitución de la Sociedad bajo la figura jurídica de “Sociedad Anónima”, sometida por lo
tanto, en particular al régimen de la Ley 19550 de Sociedades Comerciales y en general a
las Normas del Derecho Privado. Por lo cual, a esos efectos, no le son aplicables las
disposiciones de la ley 19549, ni el Decreto 1023/01 ni en general Normas o Principios de
Derecho Administrativo, sin perjuicio de los controles que resulten aplicables por imperio
de la ley 24156.
En este contexto, nuestro personal jerárquico (Directores Operativos y Gerentes) no tienen
la figura de funcionario público y por ende sus remuneraciones no constituyen un dato de
orden público sino por el contrario, deben revestir un carácter reservado, en especial por la
exposición en el mercado de trabajo, que se asegura mediante la tercerización de la
liquidación de sueldos.
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PROYECTO
c) El nuevo texto del Art. 59 del CCT N° 1234/11 “E”, que sustituye al Art. 80 del CCT
798/06 “E”, presentado por las partes y homologado por el Ministerio de Trabajo, tiene
como objeto, interpretar y resolver la forma de cálculo y pago del beneficio por la
participación accionaria, prevista. Dicho texto destaca, que el beneficio está vinculado con
la condición de accionista y no de trabajo y define el pago anual como un monto no
remunerativo y por ende, que no será tenido en cuenta a ningún efecto laboral, ni de la
seguridad social. Por lo cual, una vez realizada la consulta al Ministerio de Trabajo, dicho
organismo ratificó que esta asignación dineraria de pago anual, bajo la forma mencionada
y reflejada en el pedido de homologación del acuerdo paritario, queda homologada y
confirmada desde el punto de vista jurídico.
d) Históricamente, la empresa antecesora de AySA, no ponía límites en el saldo pendiente
de vacaciones, cualquiera sea su antigüedad, lo que creó una costumbre fuertemente
arraigada en el personal, de gozarlas parcialmente y acumular saldos de años anteriores,
sin respetar la LCT. En el año 2011, dado aquel alto promedio de días mencionado, que
año tras año se alimenta, el proceso de optimización es lento y aún resta una parte de los
saldos, que superan el tercio del año anterior, cuya situación será progresivamente
regularizada en poco tiempo, tratando de evitar medidas extremas, que perjudicarían
injustamente al personal.
e) Dada las características societarias de AySA, las modificaciones a la estructura interna
en función a las necesidades de gestión operativa, son atribución del Presidente del
Directorio/Director General, no siendo estrictamente necesaria la intervención previa de
Auditoría Interna.
f) Otra vez estamos en el tema del alcance del Art. 8 b) de la ley 24156, sobre la figura
societaria de AySA, con participación mayoritaria del Estado Nacional.
Comentario de AGN sobre opinión del auditado:
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PROYECTO
b y f) Se reitera que existe vasta jurisprudencia de la Procuración del Tesoro de la Nación
que ha
dictaminado sobre
las cuestiones atinentes a la naturaleza jurídica de las
sociedades anónimas con participación estatal mayoritaria y a los funcionarios que se
desempeñen en las mismas, la cual no respalda la postura asumida por AySA.
c) No obstante el nuevo texto del Convenio Colectivo, se recuerda que el artículo 6° de la
ley 24241 define como remuneración a: “...todo ingreso que percibiere el afiliado en dinero
o especie, en retribución o con motivo de su actividad personal, en concepto de sueldo,.
salario, honorarios, participación en las ganancias y suplementos adicionales, .....que
tengan el carácter de habituales y regulares...........” Asimismo, en el Derecho del Trabajo
se aplica el “Principio de Realidad” que establece que lo que importa es la realidad de los
hechos por sobre las formas. La instrumentación, forma de cálculo y las condiciones para
el pago de la participación accionaria encuadra en la definición del mencionado artículo.
Por otra parte, se reitera que el tratamiento contable de la asignación en cuestión no se
condice con la calidad de accionista de los trabajadores fijada en el convenio colectivo.
e) No se cuestiona la atribución del Presidente del Directorio/Director General para
modificar la estructura organizacional, sino que dada la importancia del tema para el
aseguramiento de un adecuado sistema de control gerencial y separación de funciones,
consideramos relevante la intervención de los órganos de control interno de la sociedad.
Al respecto, cabe destacar que la Ley 24156 en su artículo 101 dispone: “La autoridad
superior de cada jurisdicción o entidad dependiente del Poder Ejecutivo Nacional será
responsable del mantenimiento de un adecuado sistema de control interno que incluirá los
instrumentos de control previo y posterior incorporados en el plan de organización y en los
reglamentos y manuales de procedimiento de cada organismo y la auditoria interna”
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PROYECTO
6- Saldos de antigua data en la integración de Proveedores, Anticipos a Proveedores y
Deudores Varios
Comentario:
De la composición de las referidas cuentas al 31-12-2011 se verifican partidas de antigua
data, de acuerdo al siguiente detalle:
Cuenta
Ejercicio .2008
Ejercicio 2009
Ejercicio 2010
Anticipos a Proveedores
$ 825.837
$ 143.189
$
54.657
$ 7.273.414
$
255.255
$
$
92.663
(excepto ERAS y APLA)
Proveedores
$
895.420
Deudores Varios (excluido
$
21.456
(*)
2.418
Mun. 3 de Febrero)
(*) incluye saldos del 2006 y 2007 por $ 662.641 y $ 82475, respectivamente.
Adicionalmente, con relación al rubro Proveedores cabe agregar que se verifica una
diferencia de $224.613,65 entre el saldo final al 31-12-2011 y la integración analítica del
rubro. Asimismo, se constató que la correlación de saldos entre la cuenta Proveedores y su
regularizadora, arroja inconsistencias en lo referente a los conceptos
SGBATOS y
FENTOS (figuran solo en la regularizadora)
Recomendación:
Atento la antigüedad de los referidos saldos, proceder al análisis de los mismos a fin de
efectuar las depuraciones y/o ajustes que correspondan. En el caso del rubro Proveedores,
deberá analizarse, además, las inconsistencias señaladas precedentemente, realizando la
conciliación de saldos entre la cuenta principal y su regularizadora.
Opinión del auditado:
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PROYECTO
Los análisis de las cuentas mencionadas se realizan en forma regular. De dichos análisis
surge para el caso de Anticipos a Proveedores, que aquellos anticipos de mayor antigüedad
fueron otorgados a EDENOR y EDESUR, quienes se encuentran realizando obras para
proveer de energía eléctrica a ciertas obras que está encarando la empresa. Los mismos se
comenzarán a recuperar una vez que se finalicen las obras y las mismas se encuentren
operativas, descontándose los anticipos de futuras facturaciones del servicio de energía.
En lo que respecta a los Deudores Varios, la mayor parte de los mismos corresponde a
reintegro de sellados, los cuales si bien se encuentran en proceso de recupero, debido a su
antigüedad los hemos previsionado en forma preventiva.
En cuanto a la diferencia señalada en la cuenta Proveedores, la misma es una situación
puntual que se genera en los cierres del módulo de Cuentas a Pagar. Esta cuestión se
trabaja mensualmente con la Dirección de Sistemas y se ha detectado la causa de la misma,
por lo que se está trabajando para darle una solución definitiva a la mayor brevedad.
7- Cheques vencidos
Comentario:
Dentro de la composición de las cuentas 11307100 a 11307700 (rubro Cuentas a Pagar)
correspondiente a los cheques vencidos de diversos bancos, se encuentran incluidos 26
cheques con fecha de emisión del año 2006, 52 cheques del año 2007, 33 cheques del año
2008, 52 cheques del año 2009, 65 cheques del año 2010 y 68 cheques del año 2011.
Por otra parte, se encuentra en elaboración un procedimiento interno entre las áreas de
Contabilidad y Tesorería a fin establecer los circuitos para la registración, ajustes y/o
nueva emisión de los cheques vencidos.
Recomendación:
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PROYECTO
Adoptar las medidas necesarias a fin de analizar la evolución y composición de las cuentas
relativas a los cheques vencidos efectuando, de corresponder, las depuraciones y/o ajustes
pertinentes.
Al propio tiempo, acelerar la aprobación del procedimiento interno a fin de su
implementación en el menor tiempo posible.
Opinión del auditado:
Informamos que ya está aprobado el instructivo “IN-ATF-PA-002 Cheques vencidos”
Comentario de la AGN sobre opinión del auditado:
El mencionado Instructivo no tuvo vigencia durante el ejercicio 2011, por lo que se
evaluará en la próxima auditoría.
8- Convenio con Enohsa
Comentario:
Durante el presente ejercicio la Sociedad ha reclasificado el crédito de $ 6.500.000 que
mantenía con el ENOHSA originado en convenios suscriptos en los años 2006 y 2007 para
la ejecución de diversas obras de saneamiento, procediendo a su inclusión en el rubro
Bienes de Uso, sin haber efectuado el pertinente prorrateo por los períodos de
amortización transcurridos desde la puesta en marcha de las obras.
Recomendación:
Con relación al importe reclasificado y tratándose de obras ya terminadas, deberá
registrarse el prorrateo pertinente por los períodos de amortización transcurridos desde la
puesta en marcha de tales obras..
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PROYECTO
Opinión del auditado:
Se analizará la correspondencia de la registración de la amortización de las obras en
cuestión en el presente ejercicio y de corresponder se contabilizará la misma.
9- Convenio Municipalidad 3 de Febrero
Comentario:
Dentro de la cuenta Deudores Varios
existe un saldo de $ 13.196.160 con la
Municipalidad de 3 de Febrero, originado en un convenio de asistencia operativa prestado
por AySA y por el cual se mantienen sin cobrar desde el segundo semestre de 2008 los
gastos incurridos por AySA.
Es de destacar que conforme al artículo séptimo del
Convenio Complementario suscripto entre las partes con fecha 24-01-2008, dichos gastos
deberían haber sido deducidos de los fondos recaudados por AySA por cuenta y orden de
la citada Municipalidad.
Al respecto, cabe consignar que el total de cobranzas
depositadas al
31-12-2011 por aplicación del mencionado convenio, solamente alcanza a cubrir el 37 %
del mencionado saldo.
Adicionalmente, es de destacar que al cierre del ejercicio 2011, no se encontraban
facturados los gastos a recuperar del 3er y 4to. trimestre de dicho ejercicio.
Recomendación:
Evaluar la recuperabilidad del crédito en cuestión y de corresponder hacer los ajustes y/o
reclasificaciones pertinentes.
Opinión del auditado:
Con posterioridad al cierre de los estados contables se firmó un Convenio con la
Municipalidad en cuestión a través del cual se resolvieron las cuestiones pendientes y se
normalizó la operación
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PROYECTO
Comentario de la AGN sobre opinión del auditado:
El nuevo convenio se suscribió con posterioridad al cierre de las tareas de auditoría, por lo
cual se evaluará su aplicación en el próximo ejercicio.
10- Capital social
Comentario:
La Sociedad viene teniendo en los últimos ejercicios pérdidas significativas que, si bien
temporalmente no afectan el valor positivo del patrimonio neto por el cómputo como
ingresos diferidos de las transferencias recibidas del Estado Nacional, podrían provocar
su encuadre en las causales de reducción de capital social prevista en los artículos 203 a
206 de la ley de Sociedades Comerciales o disolución por pérdida del capital social
conforme inciso 5) del artículo 94 de dicha ley.
Recomendación:
Arbitrar los medios para el análisis de las distintas alternativas técnicas, económicas y
jurídicas para resolver tal situación, conforme lo propuesto en el Acta de Directorio Nro.
80.
Opinión del auditado:
En la reunión de Directorio que aprobó los Estados Contables del ejercicio 2011 se planteó
elevar el tema a la Autoridad de Aplicación a los efectos de considerar las acciones a llevar
a cabo para la resolución del tema
11- Créditos Fiscales
Comentario:
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Dentro del saldo de la cuenta “IVA Crédito Fiscal 21%” se expone el importe de $
36.296.089,91, que no se encuentra incluido en la DDJJ del IVA por el período 12/11, que
corresponde a anticipos girados en el 2do semestre del año 2011 a la firma International
Start SA. para el pago del IVA de los despachos de importación de bienes destinados a las
obras beneficiadas con la devolución anticipada de IVA conforme Resolución 316/2011
del MINPLAN.
Recomendación:
Arbitrar los medios para analizar e imputar los comprobantes respectivos en la DDJJ del
IVA, a fin de proceder a la tramitación del beneficio otorgado por la Resolución 316/2011
del MINPLAN.
Opinión del auditado:
Se ha incluido en la cuenta “ IVA Crédito Fiscal 21 %” importes que corresponden a
anticipos otorgados al despachante de aduana, para el retiro de las mercaderías importadas,
pero que no cuentan con la documentación de respaldo correspondiente. Hasta tanto no se
cuente con el comprobante de Despacho de Plaza, ese crédito fiscal no es computable en la
DDJJ de IVA, por lo que no corresponde su contabilización de dicha cuenta.
Solicitaremos al área que administra la obra, la entrega de los despachos correspondientes
a los efectos de su contabilización en la cuenta de IVA y una vez realizado este paso se lo
podrá incorporar como crédito fiscal en la DDJJ del período en que tal hecho sucede.
12- Redeterminaciones de Precios
Comentario:
De los antecedentes aportados sobre las redeterminaciones de precios Nros 1 y 2 de la
Obra Planta Potabilizadora
Paraná de las Palmas y Nro 1 de la Obra Planta de
Pretratamiento de Berazategui, no surge la integración de la ampliación de la garantía de
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PROYECTO
cumplimiento del contrato prevista en el artículo 14 de la Resolución Conjunta 396/2002.y
101/2002 del MECON y Secretaría de Obras Públicas.
Recomendación:
Adoptar los recaudos a fin de que se proceda a integrar la ampliación de la garantía. de
cumplimiento del contrato de las referidas redeterminaciones de precios.
Opinión del auditado:
Se ha procedido a regularizar la recomendación.
Comentario de la AGN sobre opinión del auditado:
La regularización no se hizo dentro del plazo establecido en la aludida Resolución
Conjunta (30 días corridos desde la aprobación del Acta de Redeterminación de Precios),
por lo cual se sugiere extremar las medidas a fin de exigir a los contratistas la integración
de la ampliación de la garantía de cumplimiento del contrato dentro de los plazos
reglamentarios en cada proceso de redeterminación de precios que apruebe AySA.
13- Previsión para Deudores de Cobro Dudoso
Comentario:
La sociedad tiene como política no previsionar los saldos pertenecientes a los usuarios
fiscales. Al respecto, cabe consignar que al 31-12-2011 se verifican saldos morosos de
más de 5 años correspondientes a dichos usuarios por aproximadamente $ 10 millones (sin
recargos e intereses), siendo los principales deudores los siguientes: Administración de
Infraestructuras Ferroviarias Sociedad del Estado (ADIF SE), Unidad de Gestión
Operativa Ferroviaria de Emergencia (UGOFE), Instituto de Aviación Civil y ONABE.
Recomendación:
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PROYECTO
Analizar la composición y evolución de los saldos de los usuarios fiscales, impulsar las
gestiones para el cobro, evaluar su recuperabilidad
y de corresponder, constituir la
pertinente previsión.
Opinión del auditado:
La política de la empresa consiste en no previsionar los saldos pertenecientes a los
usuarios fiscales.
Comentario de la AGN sobre opinión del auditado:
La sociedad no ha suministrado argumentos adicionales que fundamenten el
mantenimiento de tal política.
CIUDAD AUTONOMA DE BUENOS AIRES, 28 de agosto de 2012
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