1999_078info.pdf

BUENOS AIRES, 10 de junio de1999
VISTA la Actuación N° 843/98 del registro de la Auditoría General de la
Nación, y
CONSIDERANDO:
Que el artículo 85 de la Constitución Nacional pone a cargo de la Auditoría
General de la Nación el control externo de la administración pública nacional,
cualquiera fuera su modalidad de organización.
Que en cumplimiento del mandato constitucional y lo concordantemente
dispuesto por el artículo 118 inciso e) de la ley 24.156, se realizó una Auditoría de los
servicios de la deuda del BOCON Previsional – Segunda Serie – al 30 de octubre de
1998. Las tareas de campo se desarrollaron desde el 15 de octubre hasta el 21 de
diciembre de 1998.
Que, la Comisión de Supervisión respectiva ha producido el despacho
correspondiente, compartiendo los términos del Informe elaborado por la Gerencia
General de Deuda Pública.
Que dicho Informe fue puesto en conocimiento del organismo auditado, el que
no ha formulado consideración alguna.
Que el Colegio de Auditores, en Sesión del 27/05/99 prestó conformidad al
informe de que se trata.
Que el Presidente de la Auditoría General de la Nación ejerce la
representación del órgano;
Por ello,
EL PRESIDENTE DE LA AUDITORIA GENERAL DE LA NACION
RESUELVE:
ARTICULO 1°: Aprobar el Informe de Auditoría de los servicios de la deuda del BOCON
Previsional – Segunda Serie – al 30 de octubre de 1998, elaborado por la Gerencia
General de Deuda Pública, que obra a fs. 53 a 65 de la Actuación N°843/98 A.G.N.
ARTICULO 2°: Poner en conocimiento del Sr. SECRETARIO DE HACIENDA DEL
MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS la presente
resolución.
ARTICULO 3°: Regístrese, comuníquese a la COMISION PARLAMENTARIA MIXTA
REVISORA DE CUENTAS. Cumplido, archívese.
RESOLUCION
N° 78/99
INFORME
DE AUDITORIA SOBRE LOS
SERVICIOS DE LA DEUDA
DEL BOCON PREVISIONAL
- SEGUNDA SERIE -
AL 30 DE OCTUBRE DE 1998.
INDICE
Página
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA
3
2.- ALCANCE DEL EXAMEN
3
3.- ACLARACIONES PREVIAS
4
4.- CONCLUSIONES
12
5.- RECOMENDACIONES
12
INFORME DE AUDITORIA
SEÑOR
SECRETARIO DE HACIENDA
DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS
Y SERVICIOS PUBLICOS
Dr. Pablo Emilio GUIDOTTI
S.
/
D.
En ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24.156, la
AUDITORIA GENERAL DE LA NACION ha procedido a efectuar un examen en el ámbito del
MINISTERIO de ECONOMÍA y OBRAS y SERVICIOS PÚBLICOS - Dirección de
Administración de la Deuda Pública- con el objeto que se detalla en el apartado 1 siguiente.
1.- OBJETO DE LA AUDITORIA.
Servicios de los Bonos de Consolidación de la Deuda Previsional en Moneda Nacional Segunda Serie -, (Ley N° 23.982 y su reglamentación) atendidos hasta el 30-10-98.
2.- ALCANCE DEL EXAMEN.
El examen fue efectuado de conformidad con las normas de auditoría externa de la
AUDITORIA
GENERAL
DE
LA
NACION,
aprobadas
por
su
Resolución
N° 145/93, dictada en función del Artículo 119, inciso d), de la Ley N° 24.156, habiéndose
practicado los siguientes procedimientos:
2.1.- Recopilación y análisis de la normativa legal aplicable.
2.2.- Requerimiento, verificación y evaluación de los antecedentes respaldatorios de la
cancelación de los conceptos amortización y renta de la especie analizada.
2.3.- Pruebas globales y comprobaciones aritméticas de los registros documentales suministrados
por el organismo auditado.
2.4.- Examen de las operaciones efectuadas en los sistemas de registración de la deuda pública
utilizados por la Dirección de Administración de la Deuda Pública (SIGADE y SIDIF)
vinculadas al bono auditado.
2.5.- Verificación de la imputación presupuestaria.
2.6.- Verificación de las actividades de control realizadas por la Unidad de Auditoría Interna y
por la Sindicatura General de la Nación.
Las tareas de campo se desarrollaron entre el 15-10-98 y el 21-12-98.
3.- ACLARACIONES PREVIAS.
3.1.- Marco normativo.
El contexto normativo que rige en la materia está constituido por las leyes nros. 23.982 y
24.130, los decretos nros. 2140/91 y 684/93 y las comunicaciones "A" del BANCO CENTRAL
DE LA REPUBLICA ARGENTINA, nros. 1938 y 2086.
La Ley N° 23.982 (B.O. 23/08/91) establece ‘‘la consolidación en el Estado Nacional de
las obligaciones vencidas o de causa o título anterior al 01/04/91 que consistan o se resuelvan
en el pago de sumas de dinero’’ ( art. 1°.-); como así también, que esta consolidación comprende
‘‘las obligaciones a cargo del Estado Nacional, Administración Pública centralizada o
descentralizada ... y las del Instituto Nacional de Previsión Social’’, ( art. 2°.-).
El Decreto N° 2140/91 (B.O. 25/10/91), reglamentario de la Ley N° 23.982, entre otras
cosas, determina que la consolidación dispuesta por dicha Ley también alcanza "al Instituto
Nacional de Previsión Social, cuando perciba en pagos de obligaciones vencidas al 1 de abril de
l991 bonos de consolidación de deudas previsionales en cuanto a lo previsto en el último
párrafo del art. 1° de la Ley’’; (art. 6°, inciso c). Asimismo, establece que ‘‘el B.C.R.A.
procederá a emitir por parte del Gobierno Nacional a solicitud de la Secretaría de Hacienda,
valores de la Deuda Pública Nacional en moneda nacional, denominados Bonos de
Consolidación de Deudas Previsionales en Moneda Nacional’’ a los fines de la cancelación de
las obligaciones previsionales consolidadas (art. 21). Además, en el inciso e) del artículo 21
indica que el B.C.R.A. reglamentará la tasa de interés del título al momento de disponerse su
emisión. Finalmente la norma reglamentaria dispone que "El Ministerio de Economía y Obras y
Servicios Públicos será la autoridad de aplicación del régimen de consolidación reglamentado
en el presente y, en tal carácter, está facultado para resolver las cuestiones específicas que
genere su puesta en práctica y, a la vez dictar las normas aclaratorias, interpretativas o
complementarias que requiera esta reglamentación" (art. 36).
Por su parte, el B.C.R.A. como Agente Financiero del Estado Nacional emite la
Comunicación "A" 1938 (17/3/92), en la cual dispone que ‘‘los títulos mencionados devengarán
la tasa de interés que publica el B.C.R.A. en los términos de la Comunicación "A" 1828, Punto
1. que refleja diariamente la capitalización de la tasa diaria equivalente a la tasa de interés
efectiva mensual promedio ponderada de los depósitos en caja de ahorro común’’.
En esa misma Comunicación se fija el 1° de abril de 1991 como fecha de emisión de los
recordados Títulos.
El artículo 4° de la Ley N° 24.130 prorroga la fecha de corte establecida en el articulo 1°
de la Ley N° 23.982, con respecto a las deudas previsionales, estableciendo que a ese fin deben
considerarse las deudas previsionales que tengan fecha de vencimiento o sean de causa o título
anterior al 31 de agosto de 1992.
El artículo 11 de la Ley N° 23.982, autoriza al Poder Ejecutivo para emitir los Bonos de
Consolidacion de Deudas Previsionales, hasta la suma necesaria para afrontar la solicitudes de
suscripción que reciba para cancelar las obligaciones previsionales consolidadas.
A fin de no concentrar el vencimiento de los servicios financieros de los Bonos de
Consolidacion de Deudas Previsionales colocados por aplicación de la Ley N° 23.982, por
obligaciones anteriores al 1° de Abril de 1991, con los que deriven de la aplicación de la
prórroga, hasta el 31 de Agosto de 1992, de la fecha de corte de la deudas a consolidar, se
advirtió necesario emitir una nueva serie de los citados Bonos, con idénticas características pero
con distinta fecha de emisión.
El Decreto N° 684/93, de fecha 13 de Abril de 1993, establece en su articulo 1° "que el
B.C.R.A., en su carácter de Agente Financiero del Gobierno Nacional, procederá a emitir a
solicitud de la SECRETARÍA DE HACIENDA, valores de la Deuda Pública Nacional
denominados “BONOS DE CONSOLIDACION DE DEUDAS PREVISIONALES EN MONEDA
NACIONAL - 2° SERIE” por las sumas necesarias para cancelar las obligaciones emergentes
del Art. 4° de la Ley N° 24.130.”
El Banco Central de la República Argentina, de conformidad con lo dispuesto en el
Decreto 684/93, definió las características de los citados Bonos (Comunicación "A" 2086).
3.2.- Características del título.
En el marco legal hasta aquí reseñado se emitió el título denominado "Bono de
Consolidación de Deudas Previsionales en Moneda Nacional - Segunda Serie -" que posee las
siguientes características:
a.- FECHA DE EMISION: 01 de Setiembre de 1992.
b.- PLAZO: diez (10) años.
c.- AMORTIZACION: se efectuará en CUARENTA Y OCHO (48) cuotas, mensuales y
sucesivas, equivalentes las CUARENTA Y SIETE (47) primeras al 2,08 % y una última al
2,24% del monto emitido más los intereses capitalizados durante los primeros SETENTA Y
DOS (72) meses. La primera amortización se efectuará el 1° de Octubre de 1998.
d.- INTERESES: devengarán la tasa de interés que publica el Banco Central de la República
Argentina en los términos de la Comunicación "A" 1828, Punto 1., que refleja diariamente la
capitalización de la tasa diaria equivalente a la tasa de interés efectiva mensual promedio
ponderada de los depósitos en Caja de Ahorro Común. Para su determinación se tomará la
variación experimentada entre los quintos días anteriores al comienzo de cada período de renta.
Los intereses se capitalizarán mensualmente durante los primeros SETENTA Y DOS (72) meses
y se pagarán conjuntamente con las cuotas de amortización.
e.- El Bono de menor denominación será de $ 1,00.
f.- ATENCION DEL SERVICIO FINANCIERO: estará a cargo del Banco Central de la
República Argentina, el que a tal efecto podrá proceder a través de los bancos establecidos en el
país, de la ex - Caja Nacional de Ahorro y Seguro y de la Caja de Valores S.A.
g.- AREAS Y ORGANISMOS INTERVINIENTES: Toman intervención en el proceso de
liquidación y registración de la renta y amortización de los títulos cuyos cupones han sido
auditados:
•
El Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos. En particular, la Dirección de
Administración de la Deuda Pública y la Tesorería General de la Nación.
•
El Banco Central de la República Argentina - Gerencia de Mercado Abierto.
•
La Caja de Valores S.A.
3.3.- Análisis de la liquidación de los conceptos renta y amortización del Cupón N°1.
El organismo auditado, para determinar el valor que corresponde a cada uno de los
cupones por los conceptos de renta y amortización, utiliza el mecanismo de liquidación que a
continuación se expone.
CUADRO N° 1
METODOLOGIA DE CALCULO
DEL CUPON N°1.
a)
b)
c) = (a – b)
MONTO COLOCADO BRUTO
(menos) REVERSIONES
MONTO COLOCADO NETO
$1.457.876.810
$103.057
$1.457.773.753
d)
e) = (c – d)
(menos) CANJES, APLICACIONES
V.N.R. EN CIRCULACION NETA
$180.346.671
$1.277.427.082
f)
COEFICIENTE DE CAPITALIZACION
AL 01/9/98
1,262306
g) = (e * f)
CIRCULACION NETA EN VALOR
EFECTIVO
$1.612.790.780
h)
i) = (e ∗ h)
COEFICIENTE DE AMORTIZACION
CUPON AMORTIZACION
0,026261
$33.546.001,63
j)
k) = (e ∗ j)
VARIACION DE TASA DE INTERES
CUPON RENTA
TOTAL CUPON 1
0,003129
$3.996.558.37
$37.542.560,00
Fuente: carpeta de Legajos de Cupones – Bocón Prev. 2da. Serie en Pesos – D.A.D.P..
De las verificaciones realizadas por este equipo de auditoría surge la correcta aplicación
de los mecanismos de cálculo definidos en las condiciones de emisión y normativa
complementaria.
3.4.- Análisis de las registraciones.
3.4.1.- Registración en el S.I.D.I.F.
El Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) del Ministerio de Economía y
Obras y Servicios Públicos registra las operaciones de los títulos públicos utilizando para ello
una serie de formularios que generan asientos de partida doble en la contabilidad.
Los formularios ("C-41", "C-42", "C-55") constituyen la base sobre la cual se realizaron
los procedimientos adecuados para analizar los registros del Bono auditado, y el posterior
análisis de los asientos de diario y libro mayor generados por el Sistema.
3.4.1.a.- Registro SIDIF - Dirección de Administración de la Deuda Pública.
Formulario "C-41" Orden de Pago.
Ordena el pago de obligaciones y el registro de la ejecución presupuestaria de gastos en los
momentos del devengado y pagado. El formulario contiene varios tipos de registro, clases de
gasto y formas de pago.
En el cuadro siguiente se exponen los valores que surgen de los formularios analizados:
CUADRO N° 2
DETALLE DE VALORES QUE SURGEN DE LOS FORMULARIOS C-41
Cupón N°
1
Fecha de
Registración
25/9/98
Devengado
Pagado
Diferencia
37.708.065
37.542.560
165.505
La diferencia debe ser regularizada con la correspondiente desafectación de devengado
por el importe contabilizado en más.
3.4.1.b.- Registro SIDIF - Tesorería General de la Nación.
CUADRO N° 3
DETALLE DE VALORES INFORMADOS POR LA T.G.N.
Cupón N°
1
Concepto
Amortización y Renta
Importe
$ 37.542.560,00
3.4.2.- Información suministrada por el B.C.R.A.
CUADRO N°4
DETALLE DE VALORES INFORMADOS POR EL B.C.R.A.
CUPON N°
AMORTIZACION
INTERESES
TOTAL
1
$ 33.546.001,63
$ 3.996.558,37
$ 37.542.560,00
NOTA
SEC.HAC.
2757/98
A continuación se transcribe la información suministrada por el B.C.R.A. respecto de la
cuenta n° 0091381, que refleja la cancelación del servicio de la deuda correspondiente al Cupón
N° 1.
CUADRO N°5
DETALLE DE LA CUENTA N 0091381 INFORMADA POR EL B.C.R.A.
MONEDA
ARP.
CAPITAL
INTERESES
$ 33.546.001,63 $ 3.996.558,37
COMISIONES
_
OTROS
_
TOTAL
$ 37.542.560,00
3.4.3.- Registración en el SIGADE (Número de identificación 7-0711-000)
En este registro se vuelca la información que servirá de referencia para la contabilización
en el SIDIF permitiendo de esta manera vincular ambos sistemas.
Para la elaboración del informe se solicitó a la D.A.D.P. los registros correspondientes al
Bono auditado, para las operaciones registradas hasta el 30 de Octubre de 1998, fecha que se
toma como cierre del presente análisis.
La solicitud de esta documentación tenía en vista realizar la comparación de las cifras
registradas en los sistemas SIGADE y SIDIF, lo que se ejecutó conforme se muestra a
continuación.
CUADRO N° 6
REGISTRO DE LAS AMORTIZACIONES CUPON N° 1
Fecha de
Numero de Cuota
Desembolso
01/11/98
1
Según Registro
Según Registro
SIGADE
SIDIF
$ 33.719.450,38
$ 33.546.001,63
Diferencia
$ 173.448,75
CUADRO N° 7
REGISTRO DE LOS INTERESES CUPON N° 1
Fecha de
Número de Cuota
Según Registro
Según Registro
SIGADE
SIDIF
$ 4.094.218,68
$ 3.996.558,37
Desembolso
01/11/98
1
Diferencia
$ 97.660,91
El SIGADE ingresa valores correspondientes a estimaciones que en este caso surgen de
las órdenes de pago que tienen carácter provisorio y que adquieren carácter definitivo cuando se
remite la nota de pago. En consecuencia, por diferencias de momentos, se pueden observar
discrepancias que posteriormente son corregidas en función de lo realmente ocurrido.
3.5.- Organismos de control.
Unidad de Auditoría Interna del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos.
Sindicatura General de la Nación.
De las consultas efectuadas surge que no han tenido intervención en el tema objeto de la
presente auditoría.
3.6.- Contaduría General de la Nación.
Conforme lo informado su intervención se produce en oportunidad de practicar, al cierre
del ejercicio, la conciliación entre los registros del SIGADE y del SIDIF.
4.- CONCLUSIONES.
De la verificación practicada sobre el proceso de liquidación de los conceptos renta y
amortización del Cupón N°1 correspondiente a la emisión del Bono de Consolidación de Deudas
Previsionales 2° Serie, en Pesos, al 30 de octubre de 1998, se concluye que ha sido realizado de
acuerdo con los mecanismos previstos en las condiciones de emisión y normativa
complementaria. No obstante, se advierten diferencias entre la información generada por el
SIGADE y las operaciones registradas en el SIDIF que fueron expuestas en los Cuadros nros. 6 y
7 del presente informe. En líneas generales éstas obedecen a la diversa base registral que sustenta
el funcionamiento de los sistemas ( estimado para SIGADE, real para SIDIF ).
5.- RECOMENDACIONES.
Es obligación del área responsable del registro actualizado de la Deuda Pública,
“...producir las acciones tendientes a asegurar la vinculación del SIGADE al sistema de
información financiera...”( Punto 5 de la Resolución 1.248/97, del MEyOSP), de lo cual surge la
necesidad de hacer homogéneas, sobre una base real, las informaciones provenientes del
SIGADE y del SIDIF, superando rápidamente las diferencias momentáneas que puedan existir
entre ellos.
Independientemente de lo expuesto, se hace constar que mediante Nota N° 75/99, el Sr.
Subsecretario de Financiamiento pone de manifiesto que, en relación con situaciones como las
aquí planteadas, se han encarado las acciones fundamentales en el marco de lo prescripto por la
Ley N° 24156, a saber:
a) Elaboración de un Proyecto de Decreto Reglamentario único de la ley recién citada, en
trámite de aprobación por ante la Secretaría de Hacienda.
b) Desarrollo de un “Manual de normas y procedimientos para el registro y la atención de los
servicios de la deuda pública” .
6.- LUGAR Y FECHA DE FINALIZACIÓN DEL INFORME
Buenos Aires, 21 de diciembre de 1998.