2013_069info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA POLÍTICA DE MEJORAMIENTO DE LA EQUIDAD
EDUCATIVA – PROMEDU II – SUBPROGRAMA II”
“EXPANSIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2424/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados identificados en I- siguiente, por el ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12
correspondientes al “Programa de Apoyo a la Política de Mejoramiento de la Equidad Educativa
II– Subprograma II, Expansión de la Infraestructura Educativa”, llevado a cabo en el ámbito de la
Unidad de Coordinación de Programas y Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE)
dependiente del Ministerio de Planificación Federal, Inversión Pública y Servicios (MPFIPyS)
financiado parcialmente a través del Convenio de Préstamo BID Nº 2424/OC-AR, suscripto el 26
de marzo de 2011 entre la República Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
A) 1) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados al 31/12/12, expresado en
dólares estadounidenses.
2) Estado de Inversiones al 31/12/12, expresado en dólares estadounidenses.
3) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/12, expresado en dólares estadounidenses.
4) Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/12, expresado en dólares
estadounidenses.
5) Notas 1) a 7) a los Estados Financieros Básicos expuestos precedentemente.
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B) 1) Estado de Inversiones al 31/12/12, expresado en pesos argentinos.
2) Estado de Activos y Pasivos al 31/12/12, expresado en pesos argentinos.
3) Estado de Evolución del Patrimonio Neto al 31/12/12, expresado en pesos
argentinos.
4) Notas 1) a 2) a los Estados Financieros citados precedentemente.
C) Anexos (I a V expresados en pesos y/o dólares estadounidenses) a los Estados de
Inversiones citados en A) 2) y B) 1) precedentes.
D) Información financiera complementaria.
- Conciliación de los Recursos del Banco al 31/12/12 expresado en dólares
estadounidenses.
- Conciliación entre Estado de Inversiones/Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos
Efectuados/LMS-1 del BID expresado en dólares estadounidenses.
- Estado de Solicitudes de Desembolsos al 31/12/12, expresado en dólares
estadounidenses.
- Carta de la Gerencia
Los estados precedentes fueron confeccionados por la Unidad de Coordinación de
Programas y Proyectos con Financiamiento Externo (UCPyPFE) y son de su exclusiva
responsabilidad. Fueron recibidos por esta Auditoría el 15/01/13 y se adjuntan inicialados
por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 11/05/12 y el 26/04/13, en
forma no continua, sujeta a la oportunidad de presentación de las Solicitudes de
Desembolso por parte del Programa.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo las pruebas y demás procedimientos que se consideraron necesarios.
III- ACLARACIONES PREVIAS
1) De acuerdo a la Nota N° 14523/13 del 07/03/13, remitida por la UES II (del asesor
legal del Programa), se informa que:

LPNº 060/10: Retiro de Ofertas con pérdida de garantía de la firma INARGIND
S.A. Se están arbitrando las medidas pertinentes a efectos de ejecutar la póliza de
mantenimiento de oferta por un monto de $37.119,00 (pesos treinta y siete mil
ciento diecinueve).

LPN Nº 088/10: Retiro de Ofertas con pérdida de garantía de la firma
CONSTRUCCIONES PATAGÓNICAS S.R.L. Se están arbitrando las medidas
pertinentes a efectos de ejecutar la póliza de mantenimiento de oferta por un monto
de $67.812,50 (pesos sesenta y siete mil ochocientos doce con cincuenta centavos)

LPN Nº 057/11: Retiro de Ofertas con pérdida de garantía de la firma DOIO S.R.L.
Al día de la fecha se encuentra pendiente de resolución el recurso interpuesto por la
referida contratista. En caso de confirmarse la medida adoptada en el acto
administrativo cuestionado, se arbitrarán las medidas pertinentes a efectos de
ejecutar la póliza de mantenimiento de la oferta por un monto de $84.028,68
(ochenta y cuatro mil veintiocho con sesenta y ocho centavos.).

LPN Nº 072/11 y LPN Nº 073/11: Retiro de Ofertas con pérdida de garantía de la
3
firma INECO INGENIERÍA S.A. Al día de la fecha se encuentra pendiente de
resolución el recurso interpuesto por la referida contratista. En caso de confirmarse
la medida adoptada en los actos administrativos cuestionados, se arbitrarán las
medidas pertinentes a efectos de ejecutar las pólizas de mantenimiento de la oferta
por un monto de $30.996,00 (pesos treinta mil novecientos noventa y seis mil) y
$30.744,00 (treinta mil setecientos cuarenta y cuatro), respectivamente.

LPN Nº 081/11: Retiro de Ofertas con pérdida de garantía de la firma TERRA
S.R.L. Se están arbitrando las medidas pertinentes a efectos de ejecutar la póliza de
mantenimiento de oferta por un monto de $43.700,00 (pesos cuarenta y tres mil
setecientos).

LPN Nº 107/11: Retiro de Ofertas con pérdida de garantía de la firma SCHIAVA E
HIJOS S.C. Se están arbitrando las medidas pertinentes a efectos de ejecutar la
póliza de mantenimiento de oferta por un monto de $27.191,00 (pesos veintisiete
mil ciento noventa y uno).

LPN Nº 015/12: Retiro de Ofertas con pérdida de garantía de la firma COINAL
S.A. Se están arbitrando las medidas pertinentes a efectos de ejecutar la póliza de
mantenimiento de oferta por un monto de $24.600,33 (pesos veinticuatro mil
seiscientos con treinta y tres centavos)

LPN Nº 016/12, LPN Nº 017/12 y LPN Nº 031/12: de Ofertas con pérdida de
garantía de la firma PIWECO S.A. Se están arbitrando las medidas pertinentes a
efectos de ejecutar las pólizas de mantenimiento de oferta por un monto de
$14.113,06 (pesos catorce mil ciento trece con seis centavos), $14.113,06 (pesos
catorce mil ciento trece con seis centavos) y $19.943,24 (pesos diecinueve mil
novecientos cuarenta y tres con veinticuatro centavos), respectivamente.

Acta de Adhesión al Subprograma II con la Ciudad Autónoma de Buenos
Aires: Al día de la fecha se encuentra pendiente de suscripción. Dicho instrumento
fue remitido y su correspondiente rúbrica solicitada mediante Notas UES II Nº
11394/11 del 28/06/11, UES II S/N del 09/08/11 y UES II Nº 12693/12 del
14/02/12.
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2) Se aclara que los importes retenidos en concepto de Fondo de Reparo, que se exponen
en el Anexo V a los Estados de Inversiones citado en I – D), no se encuentran
registrados como pasivo, siendo que representan fondos de terceros retenidos por
Inversiones reales del Programa ($42.680,64/USD 8.782,02).
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, los estados identificados en Ipresentan razonablemente, en sus aspectos significativos, la situación financiera del
“Programa de Mejoramiento del Sistema Educativo II – Subprograma II, Expansión de la
Infraestructura Educativa” al 31/12/12, así como las transacciones operadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con normas contable - financieras de
aceptación general en la República Argentina y con los requisitos establecidos en el
Convenio de Préstamo BID Nº 2424/OC-AR de fecha 26/03/11.
BUENOS AIRES, 26 de abril de 2013.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA POLÍTICA DE MEJORAMIENTO DE LA EQUIDAD
EDUCATIVA - PROMEDU II– SUBPROGRAMA II”
“EXPANSIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2424/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros al 31/12/12,
correspondientes al “Programa de Apoyo a la Política de Mejoramiento de la Equidad Educativa
II – Subprograma II, Expansión de la Infraestructura Educativa”, Convenio de Préstamo BID N°
2424/OC-AR de fecha 26/03/11, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones
sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo - contables y del sistema de control
interno existentes en la Unidad Ejecutora del Subprograma II (UES II), que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Entendemos que la adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Se remite a
nuestra Declaración de Procedimientos adjunta.
Por otra parte, y al solo efecto de guiar la lectura de este informe listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia:
6
ÍNDICE
TÍTULO
A)1)
Obras - Ejecución
B)7)
Consultores - Honorarios
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS
1) OBRAS- Ejecución
En algunos casos:
Observación:
1.1. Se verifican atrasos en el avance físico de las obras sin que se apliquen las multas
correspondientes.
Comentarios de la UES II:
1.1. Respecto a los atrasos en el avance físico de algunas obras, están todos ellos
debidamente justificados, de acuerdo a informes suministrados por las respectivas
inspecciones de obras, por lo que no se han aplicado las penalidades previstas en los
pliegos de bases y condiciones.
No obstante lo expuesto anteriormente, esta Unidad Ejecutora realiza un seguimiento
exhaustivo de cada una de las obras, exigiendo a cada Inspector un informe
pormenorizado acerca de la marcha de los trabajos, con detalle de las ordenes de
servicio emitidas y los apercibimientos efectuados para incrementar el ritmo de los
trabajos.
Por otra parte, esta Unidad Ejecutora, cuando verifica desviaciones en el plan de
trabajos y en la curva de inversiones, envía notas e informes mensuales a cada Unidad
Operativa Local, detallando la situación y exigiendo que se tomen las medidas
necesarias para revertir la situación.
Idéntica situación se repite con cada empresa involucrada, apercibiéndola por el
atraso detectado, intimándola a regularizar la situación, bajo apercibimiento de
aplicar multas que correspondieren.
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Recomendación: Utilizar los instrumentos contenidos en el Pliego de Bases y
Condiciones, con el fin de ser más rigurosos, en cuanto a tiempo y forma, en el
cumplimiento de lo establecido contractualmente con los Contratistas del Programa.
B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) OBRAS –Pago de Certificados:
En algunos casos:
Observaciones:
1.1 Se refleja en el certificado de obra la deducción del anticipo financiero cuando el
mismo no fue abonado.
1.2 La recepción provisoria de la obra se realizó previo a la aprobación del último
certificado de obra.
1.3 La presentación de los certificados de obra se realiza con considerable atraso respecto
del periodo que se certifica.
1.4 Se presenta una póliza de caución de fondo de reparo para dos obras distintas,
dificultando el control de las mismas.
1.5 Se ha detectado que se utiliza una sola factura como documentación de respaldo de dos
AP, a modo de ejemplo: las AP Nros 201200366 y 201200367, y las AP Nros
201200628 y 201200629, siendo que en cada factura se contemplan dos certificados de
dos obras distintas.
Comentarios de la UES II:
1.1 Si bien aparece dicha deducción en el certificado emitido por el sistema de gestión, a
nivel liquidación y pago del respectivo certificado no es tomada en cuenta, es decir que
no procede su deducción; por lo tanto se realiza el pago en forma correcta. Se ha
tomado conocimiento de esta situación y se aplican medidas tendientes a corregir la
emisión de los mismos por parte del sistema, de todas formas existen medidas de
control llevadas a cabo en la etapa de liquidación y pago que no permiten que dicha
deducción sea considerada de no ser procedente en la etapa final de pago.
1.2 El procedimiento implementado por este Subprograma es el siguiente: Se realiza la
8
medición del último certificado y si corresponde se confecciona el Acta de Recepción
Provisoria que es firmada por el Inspector de Obra.
Posteriormente el Coordinador Ejecutivo aprueba el último certificado, teniendo a la
vista la Recepción Provisoria.
1.3 La gestión y tramitación de los certificados corresponde en una primera etapa a las 24
UOL (medición, impresión firma y remisión a la UES), por lo que cualquier demora en
alguna de estas etapas se ve inmediatamente refleja como desfasaje respecto al periodo
que se certifica.
Esta unidad ejecutora solicita insistentemente que se cumpla con las obligaciones
establecidas para la UOLs en la cláusula séptima punto 15 de las Actas de Adhesión
firmadas oportunamente.
1.4 Al respecto, hemos solicitado a las empresas que nos envíen una única póliza de
caución para cada obra, más allá que las mismas formen parte de una misma licitación.
1.5 Al respecto, hemos informado a las empresas que en caso de una misma licitación con
más de una obra, presenten una factura por cada una de ellas.
Recomendaciones:
1.1 Realizar las modificaciones pertinentes al sistema a efectos de mejorar la calidad de la
información.
1.2 Intensificar los controles a fin de subsanar estas situaciones.
1.3 Articular mecanismos de comunicación eficaces que permitan reducir las demoras en
los procesos de pago.
1.4 y 1.5 Implementar las soluciones propuestas en los dos últimos comentarios, así como
dejar constancia fehaciente de los intercambios con los contratistas.
2) CAJA CHICA
Observación:
2.1 Dentro de la documentación obrante en las reposiciones de caja chica se observaron las
siguientes situaciones:

Consta una factura tipo A por $1.165,00 correspondiente a un centro de servicios
9
de automotor, sin especificarse el vehículo al que se realizó el servicio indicado
en el detalle de la factura.

Constan dos facturas de una gomería por $915,00 cada una, sin especificarse el o
los vehículos reparados y el trabajo realizado.
Comentarios de la UES II:
2.1 Tomamos nota de dicha observación y en el futuro procederemos a detallar el vehículo
involucrado. Aclaramos que los comprobantes corresponden a gastos efectuados sobre
el vehículo patente EPC 748, el cuál es utilizado habitualmente para la supervisión de
obras en la provincia de Buenos Aires.
Recomendación: En lo sucesivo incorporar dentro de la documentación rendida los datos
del vehículo correspondiente.
3) REGISTROS CONTABLES
Observaciones:
3.1 En algunos casos se ha detectado que existen AP que fueron desafectadas en forma
parcial del importe total, debitándose dicho importe con el cheque original que se
expone en la misma AP; siendo que dicho cheque se encuentra incluido en el “Listado
de Cheques Anulados” proveniente del sistema UEPEX.
3.2 Se han detectado dos cheques anulados que no figuran en el “Listado de Cheques
Anulados” proveniente del sistema UEPEX, a saber:
 El cheque Nº 61972570 que se encuentra anulado (sin aparecer en el listado
mencionado) fue contabilizado como válido. Fue sustituido por el cheque Nº
61972572, que figura anulado en el listado UEPEX( este cheque es el finalmente
cobrado)
 El cheque Nº 63320103, el cual se encuentra anulado en la contabilidad.
10
Comentarios de la UES II:
3.1 Respondiendo al diseño actual del Sistema UEPEX, en los casos de “desafectaciones
parciales” de AP cuyo pago se realiza con cheque, el sistema en el momento de la
desafectación parcial asume que corresponde la anulación del instrumento y por lo
tanto lo incluye en el “Listado de Cheques Anulados”. Cabe aclarar que no es la misma
lógica que aplica para la información que se muestra en el mayor de banco donde
aparece el cheque que figura en la AP. En la gestión real, el cheque no está anulado está
libre de errores y puede ser confeccionado por el importe correcto, AP-Desafectación
parcial. Elevaremos esta situación mediante nota a los responsables del sistema
solicitando la revisión de la situación que provoca la utilización de una herramienta que
impacta de forma distinta en dos listados del mismo sistema y que tampoco prevé que
la confección de los cheques es manual y que por lo tanto el instrumento físico está en
condiciones de ser utilizado.
3.2 Esto sucede en el caso del pago de las retenciones. Dentro del diseño no se ha
contemplado tampoco que la confección de los cheques es manual y que puede
cometerse un error en el momento de confección del mismo. Para cualquier otro tipo de
AP se puede utilizar el formulario de Cambio Modo de Pago, pero en este caso en
particular no lo permite y por lo tanto habría que anular la AP original y volver a
generar el pago de las Retenciones. Elevaremos también esta situación a los
responsables del diseño del sistema.
Recomendaciones:
3.1 y 3.2 Implementar las modificaciones necesarias al sistema UEPEX, con el fin de
lograr que frente a solicitudes de distintas consultas de un usuario, éstas tengan
uniformidad en la información a partir de la cual se elaboran (base de datos única).
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4) VIÁTICOS
Observación:
4.1 En algunos casos se encuentran errores o inconsistencias sin salvar entre las planillas de
liquidación de viáticos de los consultores y la documentación de respaldo presentada
como rendición de las comisiones realizadas, ejemplo de ello son: el destino, las fechas,
los horarios de salida y llegada, etc.
Comentarios de la UES II:
4.1 Tomamos nota de la observación efectuada y procederemos a implementar controles
tendientes a evitar dichas inconsistencias. Sin embargo, cabe aclarar que las
liquidaciones efectuadas no contienen errores cuantitativos ya que se corresponden con
la documentación de respaldo.
Recomendación:
Intensificar el control interno con el fin de subsanar las mencionadas falencias.
5) CAPACITACIÓN Y FORTALECIMIENTO
Observaciones:
5.1 Dentro de la documentación obrante en la AP Nº 201202417, del 13/09/2012 por un
monto de $ 9.000,00, correspondiente al pago de una factura por asesoramiento técnico
abonado a un agente contratado para tal fin, no encontrándose dentro del expediente de
pago ni el contrato ni el proceso de selección.
5.2 No surge el motivo y detalle de los participantes cuyo gasto fue abonado a través de la
AP Nº 201203397 por un monto de $2.000,00.
Comentarios de la UES II:
5.1 Dada la especificidad de la materia sobre la cual se requiere el asesoramiento, se
consideró que los antecedentes presentados por el técnico eran más que suficientes y
que por lo tanto, era conveniente y oportuno que el mismo prestase el servicio,
12
observando en todo momento los principios de economía y eficiencia con relación a los
fines del Programa.
Por otro lado, cabe aclarar que el pago se realizó contra la prestación del servicio que,
por supuesto, estuvo plasmado en el informe que contenía especificaciones y planos de
instalaciones y que el mismo fue aprobado por Consultores de esta Unidad con fecha
17/08/12, tanto factura como informe, conforman la documentación de respaldo de la
AP.
5.2 Dicho gasto corresponde a un servicio de catering solicitado por los responsables de la
UCPyPFE con motivo del brindis de fin de año que se realizó en el Salón Negro del
MPFIPyS. El servicio facturado correspondió a 20 personas, consultores de esta
Unidad. La factura nos fue remitida desde la UCPyPFE sin ningún memo adjunto.
Recomendaciones:
5.1 Cumplir con la normativa de contrataciones de consultores.
5.2 Se deberán identificar de manera completa y detallada en este tipo de erogaciones, los
participantes y el motivo de los eventos.
6) GASTOS DE FUNCIONAMIENTO:
Observación:
6.1 Durante el ejercicio 2012 se ha abonado la suma de $ 29.183,00 en sucesivos pagos a lo
lardo de todo el año, a un agente contratado para realizar tareas de mantenimiento de
archivo, sin obrar entre la documentación de respaldo de las AP el contrato firmado por
dicho agente.
Comentarios de la UES II:
6.1 A efectos de poder reorganizar y reordenar los espacios físicos con que dispone esta
Unidad para el archivo de toda la documentación que se ha acumulado a lo largo de la
ejecución de los tres Programas que se han venido desarrollando a lo largo de 9 años y
considerando que los lugares de guardado son escasos; y que es necesario que los
mismos estén accesibles para que la consulta sea rápida y eficiente. Es que se pensó que
13
la optimización de los mismos era la mejor posibilidad para seguir teniendo la
documentación en el mimo edificio donde se desarrolla la actividad administrativa.
Para cumplir con los objetivos de reorganización; reordenamiento; optimización de
espacios y rápida accesibilidad, y considerando las condiciones en que se encontraban
los lugares de guardado (difícil acceso, con excesiva cantidad de tierra, con cajas rotas
y ubicadas en forma desprolija tanto en el suelo como en las estanterías) y que se
realizaría también movimiento de cajas tanto del piso de la administración al archivo y
viceversa, es que se concluyó que el trabajo debía realizarse a contra turno y por un
personal capacitado en maestranza y con la aptitud física necesaria. El trabajo se
planificó en 800h/h con un valor horario de $38.
El trabajo fue realizado por un agente que cumplió con las cualidades que se
enunciaron anteriormente, y fue desarrollando las tareas de acuerdo a las indicaciones
que impartían desde la Unidad.
El trabajo fue facturado por el agente a medida que se avanzaba en el mismo y con la
aprobación de esta Unidad.
Se adjunta asimismo un Informe Resumen que contiene antecedentes, descripción y
planificación de los trabajos.
Recomendación:
6.1 Cumplir con la normativa de contrataciones de personal administrativo/consultores
creada para tal fin.
7) CONSULTORES
Observaciones:
7.1 Del análisis del movimiento de la cuenta bancaria del Programa se comprobó que,
durante todo el ejercicio, se han efectuado los pagos correspondientes a honorarios de
consultoría. Dichos gastos al cierre no han sido rendidos al BID, surgiendo de los
antecedentes que los contratos no fueron perfeccionados con la Resolución aprobatoria,
siendo que por procedimientos correctos, ésta debería estar dictada con antelación al
inicio de las tareas del agente contratado.
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7.2 Del análisis del pago de honorarios a los consultores surge que los mismos perciben
una suma fija mensual no reintegrable de $1.500,00 destinados a la contratación de una
cobertura médica y de un seguro de vida. No se ha identificado la normativa por la cual
se dispuso este adicional y el monto a abonarse.
Comentarios de la UES II:
7.1 Dentro de la Solicitud Nº8 presentada el 18/01/13 fueron rendidos los Honorarios de
Consultoría del ejercicio 2012.
Respecto de la observación formulada en cuanto a los contratos es dable destacar que
esta Unidad ha actuado ininterrumpidamente desde el año 2004 en la ejecución del
Préstamo BID 1345/OC-AR “Programa Nacional 700 Escuelas” y sus sucedáneos
operativos, los Préstamos BID 1966/OC-AR “Programa Nacional Más Escuelas” y BID
2424/OC-AR “Programa Nacional Más Escuelas II”. Es decir, la operatividad de esta
Unidad ha requerido que los consultores sean afectados en forma permanente a la
misma. Por otro orden, es preciso señalar que el trámite administrativo de
instrumentación de la contratación, recontratación de los consultores o modificación de
los términos contractuales se desarrolla en el ámbito del MPFIPyS, bajo el modelo del
contrato aprobado por el BID con la respectiva No Objeción en cada caso particular.
7.2 Esta suma está estipulada en la cláusula 5ta. del Contrato de Locación de Servicio
suscripto por los consultores, modelo que fue aprobado por el Banco, y la suma
mensual fijada, aceptada por el mismo mediante nota CSC/CAR 4935/2010 de fecha
29/09/10. Con respeto al criterio de no reintegrable, dicha suma a partir del 01/01/13 es
reconocida y pagada por el monto efectivamente pagado y documentado por parte de
cada consultor, mediante presentaron del comprobante respectivo y hasta un tope
máximo que en la actualidad asciende a $2.200,00 (pesos dos mil doscientos), estas
modificaciones fueron comunicadas por Notas DNPOIC Nº 962/2012 del 23/07/12 y
Nota s/n del 11/01/13 y aprobadas por el organismo financiador mediante Nota CAR
224/2013 del 15/01/13.
15
Recomendaciones:
7.1 Arbitrar los medios necesarios para cumplir con la normativa en materia de
Consultoría.
7.2 Si bien, el pago del gasto del seguro y de la cobertura médica que se pactan, no forman
parte de los honorarios y por lo tanto no responden a la normativa vigente aplicable a la
contratación de consultores, el concepto sería equivalente a una compensación de los
gastos efectivamente realizados por el consultor (hasta la suma de $1.500,00), por lo
que éste debe demostrar que la ha invertido con ese destino.
BUENOS AIRES, 26 de abril de 2013.
16
INFORME DE CONTROL INTERNO DEL
“PROGRAMA DE DE APOYO A LA POLÍTICA DE MEJORAMIENTO DE LA
EQUIDAD EDUCATIVA - PROMEDU II– SUBPROGRAMA II”
“EXPANSIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2424/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
El presente informe tiene por objeto proporcionar información relacionada con la evaluación
realizada al sistema de control interno implementado por la UES II del “Programa de Apoyo a la
Política de Mejoramiento de la Equidad Educativa II – Subprograma II, Expansión de la
Infraestructura Educativa” Convenio de Préstamo BID N° 2424/OC-AR de fecha 26/03/11.
La evaluación fue realizada teniendo en cuenta los criterios definidos por el “Committee on
Sponsoring Organizations (C.O.S.O.)” y se exponen a continuación tanto las fortalezas como las
debilidades encontradas.
Título
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgo
Actividades de Control
Información y comunicación
Supervisión
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AMBIENTE DE CONTROL
1) Integridad y valores éticos
SI
1) Integridad y valores éticos
Código de conducta
1) ¿Ha establecido por escrito la dirección de
la entidad un código de conducta ética que sea
aplicable a todo el personal?
2) ¿Considera este código de conductas
conflictos de intereses, estableciendo reglas
para cuando éstos se presenten?
3) ¿Se ha difundido el código de ética en toda
la unidad y se lo hace conocer a los
funcionarios nuevos?
4) ¿Se han definido expresamente criterios
para evaluar la actitud y comportamiento del
personal en base a la ética?
5) ¿Cuáles son los procedimientos que ha
definido el Programa para sancionar las
violaciones al código de conducta?
6) ¿Conoce el personal la forma de proceder
ante las conductas impropias?
7) ¿Las medidas disciplinarias aplicadas se
dan a conocer en toda la organización? ¿Cuál
es el procedimiento aplicado?
8) ¿Se han establecido mecanismos que
permitan asegurar que las violaciones al
código de conducta puedan ser denunciadas a
quien corresponda por el personal de la
unidad, sin temor a represalias?
9) ¿Existen políticas por escrito para regular
las relaciones de la dirección con el personal
subalterno, proveedores, etc.?
10) ¿Se ha establecido por escrito una política
que obligue a los funcionarios de mayor
jerarquía
a
declarar
sus
beneficios
pecuniarios?
11) ¿Quién es el funcionario responsable de
supervisar los esfuerzos del Programa para
respaldar la ética?
18
NO
X
NC
OSERVACIONES
Se aplica la Ley nacional
N° 25.188 Ley de Ética de
la Función Pública
X
X
X
No específicamente se
aplica la Ley citada.
Disposiciones Nacionales
X
X
Se aplicará la Normativa
Nacional en caso de ser
necesario
X
X
X
En lo concerniente a
funciones está escrito en el
Manual de Procedimiento
Se cumple la Normativa
Nacional
La conducción del
Programa es la responsable
Riesgo Involucrado: De lo expuesto surge que, si bien se ha notificado la normativa por
escrito a todo el personal, no se han implementado mecanismos que permitan efectuar
denuncias ante las violaciones al código de conducta.
Recomendaciones: Dado que los valores éticos de los funcionarios que llevan a cabo tareas
en el Programa son esenciales para mantener controles internos eficaces, encarar políticas de
amplia difusión de las normas de conducta que se han establecido para desempeñar las
acciones del Proyecto e implementar mecanismos que permitan la rápida detección y
comunicación de cualquier transgresión a una norma ética.
2) Políticas de Recursos Humanos
2) Políticas de Recursos Humanos
SI
NO NC OBSERVACIONES
A) Políticas para reclutar, retener y pagar
al personal
1) ¿Existe una política definida de recursos
humanos para el Programa? ¿Quién es el
responsable de llevarla a cabo?
X
Responsable: Coordinación
General y Coordinación
Ejecutiva
X
2) ¿La existencia de puestos superiores
vacantes es conocida por todas las personas
con la idoneidad necesaria para ocuparlos,
tanto dentro como fuera de la organización?
¿Qué procedimiento se utiliza?
No rige régimen
escalafonario
3) ¿Los mecanismos para la designación y X
promoción del personal están basados en
criterios objetivos que procuren evitar el
favoritismo?
Se utiliza el sistema de
selección de terna.
4) ¿Existe algún régimen de promoción dentro
del Programa?
5) ¿Se ha implementado un sistema que al
momento de evaluar el desempeño de un X
consultor tenga en cuenta los criterios de
integridad y de ética?
19
X
No específicamente. Se
evalúa el desempeño y se
informa al BID en
formularios preestablecidos
6) ¿Se efectúan estudios de gestión
independientes de la labor de los principales
funcionarios? ¿Quién los efectúa?
X
7) ¿Las descripciones de los puestos
contienen suficientes referencias de las X
responsabilidades relacionadas con el control?
La descripción de los
puestos está incorporada a
los TTRR, Reglamento
Operativo y Manual de
Procedimiento.
SI NO NC
B) Políticas para reclutamiento y
capacitación
1) ¿Existen políticas por escrito para reclutar
al personal? ¿En qué consisten?
2) ¿Las solicitudes de empleo y las entrevistas
son efectuadas y revisadas por personal con la
debida capacitación, enterado de los
requerimientos de los puestos vacantes y con
aptitudes para realizar esas entrevistas? ¿Qué
cargos ocupa dicho personal?
3) ¿La verificación del cumplimiento de los
requisitos por parte de los candidatos a un
puesto, se hace con base en procedimientos
establecidos por escrito?
4) ¿Las políticas de reclutamiento incluyen la
revisión de los antecedentes penales de los
candidatos?
5) ¿El personal de nuevo ingreso es informado
de sus responsabilidades, deberes y derechos?
X
Se aplica en Decreto Nº
1318/2011.
Responsables de Áreas en
general y Coordinación
Ejecutiva General
X
X
X
X
6) ¿Existen manuales descriptivos de los
puestos?, ¿se actualizan periódicamente? ¿Se
informan esas actualizaciones al personal de
X
manera oportuna?
7) ¿Las descripciones de los puestos en el
manual coinciden con las especificadas en los X
TDR?
8) ¿Las descripciones de los puestos descriptas
en el manual coinciden con las tareas
X
realmente efectuadas?
20
OBSERVACIONES
Manual de Procedimientos
y Reg. Operativo
Particular.
9) ¿Se considera la satisfacción de las
necesidades actuales de capacitación y
desarrollo del personal así como sus
necesidades futuras? ¿Cuál es el mecanismo
implementado para su manifestación y toma de
conocimiento?
10) ¿A través de que medidas se implementan
las necesidades de capacitación y desarrollo
establecidas en el punto anterior?
11) ¿Se han establecido procedimientos
apropiados para corregir o prevenir las
deficiencias de desempeño?
12) ¿Existe una política definida de promoción
y compensación al personal? ¿En qué
consiste? ¿El personal tiene conocimiento de
dicha política? ¿De qué manera se informa?
X
No hay mecanismos
específicos. Se
implementan algunos
talleres y se asiste a los
seminarios del BID.
De manera informal
X
X
Riesgo Involucrado: De lo expuesto surge que si bien el Programa, para el reclutamiento de
personal contempla las Normas del BID en la materia, aún no se ha establecido una política
tendiente a la retención que contribuya al fortalecimiento institucional, a la prevención de
deficiencias en el desempeño y promoción durante la vida del Proyecto. La falta de
establecimiento de las políticas enunciadas involucra un riesgo de alta rotación, y de pérdida
de personal y/o de mal desempeño clave que podría afectar el cumplimiento adecuado de los
objetivos.
Recomendaciones: Una adecuada política de recursos humanos es fundamental para obtener
el mejor rendimiento del personal. Por lo tanto las autoridades del Programa son responsables
no sólo de una adecuada selección, sino también de una conveniente capacitación para el
correcto desempeño de sus responsabilidades y del funcionamiento de una movilidad
organizacional que signifique el reconocimiento y promoción de los más capaces así como la
detección oportuna de mal desempeño y su corrección.
21
3) Estructura Organizacional
3) Estructura Organizacional
A) Determinación de la estructura
organizacional
1) ¿Se ha definido claramente la
estructura de la organización?
Detallarla.
2) ¿Existe un manual de
procedimientos con las funciones y
responsabilidades?
3) ¿Se cuenta con manuales de
procedimiento actualizados que
incluyan tanto los procedimientos
operacionales como los financieros y
contables que deban aplicarse?
4) ¿Se han establecido líneas claras
para la presentación de informes que
abarquen todas las funciones y el
personal de la organización?
5) ¿Cuáles son las variables que
determinan la vigencia, remuneración,
condiciones de trabajo, etc., de los
contratos de trabajo de los
funcionarios?
6) ¿Existe supervisión de la labor de
los funcionarios por una autoridad
superior apropiada? ¿Quién la realiza?
SI
X
NO
NC OBSERVACIONES
Manual de Procedimiento y
Reglamento Operativo
General/Particular
X
Manual de Procedimiento y
Manual Contable
X
X
Se presentan según
Normativa y Guías del BID.
Decreto 1318/2011 (sólo
remuneración)
X
Las autoridades según
corresponda.
Riesgo Involucrado: Si bien la estructura organizativa del proyecto ha sido definida, no se
encuentran expresamente establecidas las misiones y funciones de los distintos integrantes
que componen el programa.
Recomendaciones: Desarrollar un manual que defina claramente responsabilidades, acciones
y cargos de todos los integrantes del Programa y que establezca las diferentes relaciones
jerárquicas y funcionales y los canales de comunicación ascendentes y descendentes, a los
efectos de que cada integrante conozca cómo su acción se interrelaciona y contribuye a
alcanzar los objetivos generales.
22
4) Sistemas Computarizados de Información
4) Sistemas computarizados de Información
A) Evaluación de los controles generales del
sistema
1) El sistema ¿es administrado por un funcionario
de alto nivel que informe a las autoridades
superiores? ¿Quién lo realiza?
2) Los desarrolladores de los sistemas ¿tienen
prohibido operar las computadoras y utilizar los
programas con datos reales?
3) El sistema de información y las bases de datos
¿están protegidos contra el uso por parte de
terceros no autorizados?
4) El administrador del sistema de información y
de la base de datos ¿tiene prohibido el acceso a
los equipos que están en operación?
5) Las contraseñas ¿se asignan formalmente y
están protegidas para evitar el uso no autorizado?
6) ¿Se ha establecido una rutina en el sistema que
obligue a los usuarios al cambio de contraseñas
en forma periódica?
7) ¿Se han asignado códigos de identificación a
las terminales para evitar que las terminales no
autorizadas tengan acceso a las líneas de
comunicación?
8) ¿Existen listas del personal autorizado que
especifiquen los límites de autorización?
9) ¿Se mantienen esas listas de autorización
debidamente actualizadas?
10) ¿La impresión de los documentos está
organizada de forma tal que permita proteger los
documentos sensibles y que se destruyan esos
documentos antes de ser desechados?
11) ¿La información almacenada en disquete,
cinta magnética o cualquier otro medio de
almacenamiento se borra por completo de tal
forma que se impida su recuperación por
cualquier tipo de programa especialmente
diseñado para esa función de recuperación?
12) ¿La información confidencial es cifrada o
encriptado cuando se transmite?
23
SI
NO
X
NC
OBSERVACIONES
El responsable del Área
Informática.
N/A
X
X
X
X
X
X
X
X
X
Si, por el Sist. UEPEX
X
13) ¿Se hacen inventarios periódicos de los
equipos y se concilian sus resultados con los
registros financieros?
14) ¿ Existe una segregación de funciones o la
debida asignación de autorizaciones en los
sistemas informáticos, de tal forma que una
misma persona no pueda registrar una transacción
desde su origen hasta su asiento final en los
auxiliares y libro mayor o en los registros
similares de la base de datos?
15) ¿Los especialistas que participan en las
transacciones, sus supervisores y el personal que
procesa la información poseen niveles técnicos
adecuados de experiencia y competencia?
16) ¿Los sistemas de información son confiables,
cumpliendo con las normas técnicas vigentes?
17) ¿Se han establecido procedimientos para
enfrentar las situaciones que pudieran afectar la
información y equipos, como son: procedimientos
de recuperación ante desastres, sitio alternativo de
procesamiento de información, respaldos,
almacenamiento de información de respaldo en
sitios lejanos a la oficina principal, etc., que
permitan continuar con las operaciones básicas de
la oficina?
18) ¿Toda transacción está debidamente
respaldada por documentación acorde con la
legislación aplicable y demás normativa?
19) ¿Antes de poner en funcionamiento un
sistema de información nuevo o las
modificaciones a uno ya existente, se realizan las
pruebas para verificar que la información se
procese adecuadamente, de manera íntegra y
confiable?
20) ¿A la fecha se encuentra implementado el
Sistema de Seguimiento y Monitoreo?
24
X
X
Existe segregación de
funciones y carga en el
UEPEX de acuerdo con
dicha segregación
(Presupuestaria, Gestión,
Contable, etc.)
X
X
Implementado según las
necesidades de la
operatoria del Programa.
X
X
X
X
B) Evaluación de los controles de aplicación
del sistema
1) El sistema de información ¿contiene reglas y
rutinas de verificación, que permitan comprobar
la exactitud de los datos que se introducen en las
computadoras?
2) ¿Existen procedimientos establecidos por
escrito para realizar la comunicación a los
responsables de administrar el sistema de
información, de los errores en que se incurre al
procesar las transacciones y cualquier otra
deficiencia que se observe durante el ingreso,
procesamiento y emisión de datos e información?
¿Cuáles?
3) ¿Los errores y deficiencias se investigan y se
subsanan, documentando adecuadamente lo
actuado? ¿Cómo se documentan?
4) ¿Se utilizan controles de archivo para verificar
que se actualice la información correcta y evitar
la destrucción accidental de los archivos?
5) ¿Existen procedimientos para realizar y
conservar copias de respaldo de los archivos,
programas y documentos relacionados con las
operaciones?
6) ¿Se han documentado los sistemas, programas
de aplicación y procedimientos que se emplean
para el procesamiento de los datos y posterior
emisión de informes?
25
X
X
X
X
De manera informal
La corrección de los
errores y deficiencias se
subsanan y documentan.
Los archivos del Sist.
UEPEX se encuentran
centralizados fuera de esta
Unidad.
X
X
Existe documentación
parcial de los módulos
desarrollados en el SGP
EVALUACIÓN DE RIESGOS
A) Determinación de la existencia o no de
indicios de riesgo operacional y de fraude en la
Unidad
1) ¿Los propósitos generales del Programa están
claramente definidos y publicados de forma que
puedan ser fácilmente comprendidos?
2) ¿Los objetivos del Programa para el ejercicio
están definidos?
3) ¿Los objetivos del Programa están
comunicados al personal?
4) ¿El personal entiende cómo los objetivos del
Programa se relacionan con los objetivos de sus
áreas?
5) ¿El personal entiende cómo los objetivos del
Programa se relacionan con sus objetivos
personales?
6) ¿Qué entiende el Programa por el término
“riesgo en el logro de los objetivos”?
SI
NC
OSERVACIONES
X
X
X
X
X
7) ¿Qué entiende el Programa por el término
“administración del riesgo”? Detallar.
8) ¿Con qué frecuencia el Programa valora los
riesgos de alcanzar sus objetivos?
9) ¿En qué áreas del Programa se garantiza la
administración del riesgo?
10) ¿El Programa tiene procedimientos para
reportar riesgos? ¿En qué consisten?
X
11) ¿El personal responsable de los activos
(bienes, efectivo) está separado de los que X
realizan los registros contables?
12) ¿El acceso a las cuentas bancarias y otra
información relacionada está prohibido al
X
personal de contabilidad?
26
NO
Riesgo es todo evento o
suceso que puede afectar
el Proyecto.
El Programa entiende por
“Administración de
Riesgo” la técnica para
identificar los riegos del
Programa, evaluar sus
impactos y tomar
acciones correctivas.
Con cada acción que se
encara.
En todas las áreas.
En función de la
operación en las distintas
áreas existen mecanismos
propios.
Información bancaria: no
Emisión de cheques: si
(Tesorería es ind.)
13) ¿El personal que autoriza las transacciones
está separado de la custodia de los activos
correspondientes?
14) ¿Cuál es el nivel de autorizaciones para
efectuar los pagos del Programa?
X
Responsable de área y
Coord. Ejecutiva
15) ¿Con qué frecuencia se produce el envío de la
precontabilización de los pagos por parte de la
UEJ?
16) ¿Con qué frecuencia se produce la validación
de la precontabilización por parte de la UES II?
17) ¿Permite el sistema la inclusión de otros
pasivos (ejemplo: préstamos de terceros)?
N/A
Periódicamente. El
Programa cuenta con
Auditoría de Desembolso
y Financiera.
Los pasivos están
definidos en el Manual
Contable aprobado por el
BID.
X
18) Procedimiento y personas afectadas para
cargar compromisos.
X
19) ¿Se efectúan todos los pagos con cheques
emitidos no a la orden?
X
20) ¿Se efectúa la firma de cheques teniendo a la
vista la documentación de respaldo?
X
21) ¿Existen procedimientos de cancelación o
anulación de facturas pagadas? ¿Cómo se
instrumentan?
22) ¿Se mantienen en custodia adecuada las
chequeras?
Con sello de “Pagado”.
X
23) ¿Existe un control de la numeración de los
cheques? ¿Quién lo efectúa?
24) ¿Existe un procedimiento para el depósito del
fondo de reparo en una cuenta especial creada
para tal fin?
25) ¿Se cancelan los fondos enviados por la
UESII a las jurisdicciones con documentación
original?
26) Vencido el plazo para rendición del anticipo,
¿cómo se procede en caso de existir un saldo
remanente?
27) ¿Prohíbe el sistema computarizado la
cancelación de rendiciones con facturas con
27
X
En Unidad Ejecutora
UCPyPFE.
X
El sist. UEPEX y
Tesorería
X
Sólo está permitida una
cuenta bancaria según
Normativa del BID.
N/A
N/A
idéntica o similar numeración?
28) ¿Permite el sistema computarizado la
rendición con distinta documentación (recibos,
facturas)?
B) Determinación de la existencia o no de
indicios de fraude en la Unidad
Se aplica la Ley de
Facturación
X
1) ¿Tiene el Programa un programa para prevenir,
detener y detectar el fraude?
2) ¿Tiene identificadas el proyecto las áreas de
más alto riesgo de fraude?
X
X
Riesgo Involucrado: Dado lo transcurrido de la actividad del Programa ya se han implementado
controles internos pero aún no se puede aseverar que se hayan implementado estrategias
destinadas a tener identificados y evaluados los distintos riesgos ni a desarrollar acciones para
minimizarlos. Lo expuesto puede generar demoras en el logro de los objetivos planteados,
derivadas de circunstancias internas o externas que pueden ser prevenidas.
Recomendaciones: Realizar la identificación de los riesgos tanto internos como externos a los
cuales el Programa se enfrenta para alcanzar el logro de los objetivos, con el propósito de
estimarlos y elaborar un plan que incluya las actividades de control a fin de evitar o minimizar
sus efectos.
28
ACTIVIDADES DE CONTROL
SI NO
Determinación de la aplicación de políticas de
control generales en lo que respecta al registro
eficaz y eficiente de las transacciones, la
salvaguarda de los activos, la conciliación de
las cifras de la contabilidad y la transparencia
de los informes
1) ¿Para el registro de las operaciones se han
diseñado formas apropiadas que se utilicen
correctamente para asentar todos los datos tales
X
como la fecha de las transacciones, su monto
original, el plazo de pago, detalle de la operación
el proveedor y la moneda?
2) ¿La información se registra en una sola unidad
o base de datos integrada para evitar errores por
X
duplicación de registros e inconsistencias en los
informes y para reducir los costos?
3) ¿El sistema que se utiliza para numerar las
transacciones es consistente con el que se emplea
para informar a los interesados en el exterior,
X
como el BID, Banco Mundial y PNUD? (Ej. Nº
PRISM)
NC
OSERVACIONES
Implementado en el Sistema
UEPEX
Sistema UEPEX y SGP
Riesgo Involucrado: El hecho de operar con dos sistemas complementarios no integrados (el
UEPEX y el “de gestión”) puede generar diferencias en la información disponible, dado el gran
volumen de información que se introduce y se manipula en ambos sistemas. Asimismo afecta la
eficiencia en la registración, complica la conciliación de la contabilidad con la información
financiera suministrada por la base “de gestión”, además de disminuir la confiabilidad de los
informes.
Recomendaciones: Trabajar en pos de la interacción de las bases de información hasta tanto el
sistema UEPEX haya sido desarrollado al punto que sea un sistema integrado único para cubrir
todas las necesidades de alta complejidad que requieren los proyectos de gran envergadura que
pretende administrar.
29
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
Determinación de la recepción por parte de las SI
autoridades superiores de la información sobre
el Proyecto necesaria para cumplir con sus
responsabilidades.
1) ¿Los informes sobre el Programa se presentan
de acuerdo con las normas que al respecto ha
X
establecido la comunidad internacional?
2) ¿La coordinación del Programa tiene reuniones
frecuentes con los funcionarios de las distintas
áreas y con la auditoría a los fines de estar
informados sobre el desarrollo de las actividades X
en general y las relacionadas con control interno
en particular?
NO
NC
OSERVACIONES
Riesgo Involucrado: Si bien se desarrollan reuniones frecuentes y los informes respetan las
normas establecidas, pueden presentarse situaciones en las que distintas áreas del Programa no
logren el nivel de comunicación necesario para la ejecución con un nivel de eficiencia deseado.
Asimismo la alta especialización de los RRHH con que cuenta el Programa requiere un alto
grado de comunicación vertical ascendente en la organización para atenuar la falta de cultura
generalista en la estructura.
Recomendaciones: Mantener reuniones frecuentes y actividades en pro de la comunicación
organizacional, propiciando un clima de trabajo que promueva la interacción entre las personas y
los distintos equipos de trabajo.
30
SUPERVISIÓN
SI NO NC
OSERVACIONES
Evaluación de la eficacia de las actividades de
Supervisión
1) ¿La coordinación del Programa recibe
información suficiente y oportuna que le permita
supervisar los objetivos y estrategias del
Programa?
2) ¿Cómo transmite la coordinación de forma
explícita y contundente su compromiso respecto
del control interno?
3) ¿Existen variaciones significativas entre las
cifras presupuestadas y las reales?
4) ¿El personal está obligado a hacer constar con
su firma que se han efectuado actividades
esenciales para el control interno?
5) ¿Las quejas de los proveedores y los
beneficiarios del Programa se investigan
oportunamente para determinar sus causas?
X
X
A través de responsables de
área y del control de los
resultados.
Variación en el costo de la
construcción.
X
X
Riesgo Involucrado: Dada la situación actual descripta en el punto de “Evaluación de Riesgo”
no puede evaluarse en este punto la tarea de supervisión llevada a cabo por los responsables del
Programa.
Recomendaciones: Efectuar el seguimiento de las instrucciones referidas al control interno a los
efectos de obtener información consistente y oportuna. Además, es importante implementar
medidas destinadas a la identificación de los responsables de los controles llevados a cabo.
BUENOS AIRES, 26 de abril de 2013.
31
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROGRAMA DE APOYO A LA POLÍTICA DE MEJORAMIENTO DE LA EQUIDAD
EDUCATIVA – PROMEDU II– SUBPROGRAMA II”
“EXPANSIÓN DE LA INFRAESTRUCTURA EDUCATIVA”
CONVENIO DE PRÉSTAMO BID Nº 2424/OC-AR
(Ejercicio N° 2 finalizado el 31/12/12)
Como queda establecido en los respectivos dictámenes, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros con los registros que le dan sustento;
- Test o prueba de transacciones;
- Análisis respecto a la disposición en forma oportuna de los fondos del Préstamo canalizados a
través de la cuenta bancaria asignada al Programa;
- Análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- Confirmaciones con terceros;
- Aplicación de otros procedimientos de control en la medida que se los consideró necesarios.
El alcance de la tarea realizada comprendió el 100,00% de las fuentes de fondos y el 40,48% de
las erogaciones que integran el Estado de Inversiones expresado en pesos al 31 de diciembre de
2012, de acuerdo al siguiente detalle:
32
Categoría
Total ejecutado
en $
% Incidencia
Importe de
Muestra en $
% de muestra
sobre total
ejecutado
Construcción y Equipamiento de Nuevos
Edificios Educativos
Obras
Equipamiento
Administración del Subprograma II
Administración
535.363.434,93
98,55%
216.890.734,19
40,51%
519.564.985,95
95,64%
209.422.055,72
40,31%
15.798.448,98
2,91%
7.468.678,47
47,27%
7.860.421,30
1,45%
2.983.609,83
37,96%
7.644.830,30
1,41%
2.951.768,83
38,61%
31.841,00
0,01%
31.841,00
100,00%
183.750,00
0,03%
0,00
0,00%
0,00
543.223.856,23
0,00%
100,00%
0,00
219.874.344,02
0,00%
40,48%
Fortalecimiento Institucional y
Capacitación
Auditoría Subprograma II
Evaluación y Monitoreo
TOTAL EJECUTADO
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objeto principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
En la muestra se han incluido gastos del ejercicio rendidos en la Solicitud Nº 8 que fuera
presentada al BID con fecha 02/01/2013 y recepcionada en la AGN con fecha 18/01/2013. Dicha
Solicitud representa el 50,85% de las Inversiones del ejercicio. .
BUENOS AIRES, 26 de abril de 2013.
33